forensik buat uas

7/25/2019 forensik buat uas

1/3

AUDIT INVESTIGATIF

adalah gabungan dari

auditing, akuntansi dan

hukum yang merupaka

pemeriksaan lebih lanjut

unutk menentukan apakah

fraud itu benar-benar terjadi

serat pemeriksaan yang

bertujuan untuk mecari dan

mengumpulkan bukti hukum

yang dapat dikemukakan

dalam pengadilan atas

sebuah kasus

kecurangan/tindak pidana

BUKTI HUKUM:

KETERANAN !AK!,

KETERANAN A"#$, !%RAT,&ET%N'%K, KETERANAN

TER(AK)A

KARAKTERISTIK

KECURANGAN

*+ perbuatan melaan

hukum

+ penyalahgunaan

eenang atau jabatan

.+

memperkaya/menguntungka

n sebuah rganisasi/pribadi

0+ merugikan rganisasi atau

negara

1+ mengandung niat jahat

Kecuranganatau fraud

adalah kegiatan yang

betentangan dengan hukum

frmal ataupun nn frmal

dimana kegiatan tersebut

dilakuka semata-mata untuk

memperleh kepentingan

pribadi atau kelmpknya

Korupsiadalah tindakan

yang sudah jelas melaan

hukum dimana pelakunyamengambil sejumlah dana

untuk

kepentingan/memperkaya

dirinya sendiri atau

kelmpknya yang

mengakibatkan kerugian

pada negara atau instansi

dimana dia melakukan

krupsi tersebut

TEKNIK AUDITINVESTIGASI

*+ pemeriksaan sik

adalah pemeriksaan yang

dilakukan dengan cara

inspeksi langsung terhadap

bidang yang auditr periksa+

2isalnya memeriksa

persediaan dengan cara

memeriksa catatan

persediaan atau

mengbser3asi+

+ konrmasiadalah

meminta infrmasi dari pihak

ketiga yang independen

guna membenarkan sebuah

transaksi/kejadian+

2emastikan dari pihak ketiga

baha transaksi tersebut

adalah benar dan tidakdirekayasa+

.+ memeriksa !okumen

adalah pengecekan ke data-

data rganisasi untuk

memastikan baha setiap

transaksi yang terjadi telah

direkrd dengan memadai+

!eperti misalnya memeriksa

faktur penjualan, pembelia,bukti pemakaian barang,

purchase re4uisitin, dsb+

0+ Ana"isisadalah prses

melihat lebih dalam lagi

terhadap sebuah

kasus/kejadian/transaksi/akti

3itas perusahaan sehngga

auditr dapat mengetahui

bagia-bagian mana yang

telah berfungsi denganbaikdan mana bagian yang

tidak berfungsi dengan baik+

!erta mengtahui hubungan

antara satu bagia dan bagian

yang lainnya apakah nrmal

atau tidak+

1+ ne# $or#% me#%o!

adalah teknik audit yang

berhubungan denga pajak+

%ntuk membuktikan adanyapenghasilan yang tidak sah+

&emeriksaan dilakukan

dengan cara

membandingkan pajak yang

dilaprkan dengan yang

dibayarkan setiap tahunnya+

5+ &o""o$ #%e mone'adalah

teknik yang diggunakan

untuk melacak uang atau

suatu dana yang diduga

merupakan hasil dari tindak

pidana 6krupsi, penggelapa,

dsb7+ Artinya mengikuti uang

tersebut mulai dari dananya

dikirim sampai daa itu

diterima leh pihak terakhir+

(igunakan untuk menlacak

mney laundring+

CIRI KHAS AUDIT(R

*+ think like a thief

+ act like a detecti3e

.+ hnest like a messenger f

gd

H)*(TETICHA+

C(NSTRUCTI(N (F CRIME

,- ./01H

Siapaka%: siapa

yang melaprkan,

siapa yang pertama

mengetahui, siapa

pelakunya,siapa yang

terlihat, siapa yang

dapat menambah

keterangan

Apaka%: apa yang

terjadi, apa yang di

lakukan, apa jenis


2/3

kejahatan yang

dilakukan, apa yang

dapat di jadikan

barang bukti8 dengan

apa si pelaku

melakukan tindak

kejahatan tsb

Dimanakan: dimana

letak kejadiannya8

dimana letak

keberadaan barang-

barang bukti, dimana

sanksi-sanksi dan

pelaku berada saat

kejahatan tsb

berlangsung+

Mengapaka%:

mengapakah

perbuatan itu

dilakukan 6mtif7,

mengapa si pelaku

menggunakan cara-

cara demikian6mdus

perandi7

Kapanka%: kapan

kejahatan itudilakukan, kapan

kejahatan itu

diketahui, dan kapan

kejahatan itu

dilaprkan+

Bagaimanaka%:

bagaimana kejahatan

tsb dilakukan dan

bagaimana itu dptterjadi, bagaimana

akibat yang di

timbulkan serta

sebagaimana

kebiasaan si pelaku

pada masa

sebelumnya+

Berapaka%: nilai

kerugian keuangan

yang dicuri9

1- men!a'agunakan po"a

!ou2"e miror image, yakni

auditr harus selalu

mempertanyakan apa saja

yang terjadi dibalik bukti

bukti yang ditemukannya

dalam prses in3estigasi+

Auditr selalu

mempertanyakan mengenai

ke3alidan, kebenaran dan

keaslian serta keakuratan

bukti tersebut, kerele3ansian

bukti tersebut artinya

berhubungan dengan bidang

yang diin3estigasikan, hal

tersebut bertujuan untuk

memberikan keyakinan pada

auditr mengenai kebenaran

sebuah kasus kecurangan

dan dapat membuktikannyasecara baik di mata hukum+

3- "aporan #emuan &rau!

%arus 2erkri#eria 2e'on!

reasona2"e !ou2#4

maksudnya adalah ketika

auditr tidak begitu yakin

terhadap sebuah bukti maka

auditr harus

mengin3estigasi lebih jauhdan lebih spesik lagi agar

lapran tersebut harus

berdasarka bukti bukti yang

sangat kuat yang tidak dapat

diragukan sama sekali+ ;leh

karena itu, dalam prses

in3estigasi auditr harus

tahu tujuan audit secara

spesik agar pekerjaan

dalam memperleh bukti

dapat terarah dengan baik

dan menghasilkan bukti

in3estigatif yag baik+

TI*(+(GI KESA+AHAN

AUDIT(R DA+AM

MENDETEKSI FRAUD

*+ pengetahuan tertinggal

+ cara kerja cerbh

.+ sikap pasrah

0+ terkech leh keahlian

klien

1+ tuna etika

MET(D(+(GI AUDIT

KECURANGAN

*+ menganalisis data yang

tersedia

+ menciptakan sebuah

hiptesis

.+ menguji hiptesis

0+ memperbaiki dan

mengubah hiptesis

)ANG HARUS DIKETAHUIAUDIT(R F(RENSIK

DA+AM MEN)E+IDIKI

FRAUD

*+ tahu bidang yang akan

diaudit

+ memahami prsedur dan

teknik-teknik in3estigasi

.+ memiliki bujti bukti yangkuat untuk membuktikan

kasus kecurangan tersebut di

mata hukum

0+ paham sal auditing,

akuntans dan hukum

M(NE) +AUNDRING


3/3

penukaran atau

menggunakan harta

kekayaan yang diketahui

atau diduga dari hasil tindak

pidana maka hal tersebut

dianggap juga sama dengan

melakukan pencucian uang+

Namun dikecualikan bagi

rang yang melaprkan

tindakan tersebut kepada

pihak yang berenang+

S)ARAT SAKSI AH+I

*+ kapasitas intelektual

6memiliki pengetahuan yang

memadai7

+ bjekti3itas 6tidak punya

kepentingan dengan kasus

tersebut7

.+ kekuatan kesaksian

6didukung dengan

pernyataan-pernyataan yang

kuat7

forensik buat uas

Documents