DISKRIPSI  LAB  PERPAJAKAN  

Oleh    Bambang  Kesit    

Prodi  Akuntansi-­‐UII  Yogyakarta  2015  

TUJUAN  DAN  SASARAN  •  Tujuan.    

Membekali  mahasiswa  penguasaan  :  –  Pemahaman  Peraturan  Perpajakan  –  Implementasi  Tatacara  Penghitungan  Pajak  –  Ter9b  Administrasi  Pajak  

•  Sasaran.      Membekali  mahasiswa  agar  mampu  ter9b  administrasi    pajak  dalam  hal:  –  Kerapian  Isian  Formulir  Pajak  –  Kelengkapan  Isian  Formulir  Pajak  –  Ketepatan  Penghitungan  Pajak  

PERAN  PRAKTIKAN    

ISIAN  FORMULIR  BENDAHARA  

BENDAHARA  PERUSAHAAN  

SBG  PEMOTONG  PPh  Karyawan  

SPT  MASA  

Lampiran  Form  1721    per  

Karyawan  Tetap  

Lampiran  Form  1721-­‐Peg  Lepas  

SPT  TAHUNAN   Formulir    Induk  1721  

PERAN  PRAKTIKAN    

ISIAN  FORMULIR  WP  PRIBADI  

WP  MELAPORKAN  PPh  21  Tahunan  

FORMULIR  1770  S  

LAPOR  PAJAK    MASIH  HARUS  

DIBAYAR  

LAPOR  HARTA  DAN  UTANG  

FORMULIR  1770  SS  

ORANG  PRIBADI  

DISKRIPSI  KASUS  1  

•  Iden9tas  Perusahaan  •  Jenis  Karyawan  :  –  Karyawan  Tetap  –  Karyawan  Lepas  

•  Peran  Perserta    –  Bendahara    

•  Formulir  yang  digunakan:  –  Formulir  Induk  1721  –  Lampiran    

DISKRIPSI  KASUS  2  

•  Iden9tas  Perusahaan  •  Jenis  Karyawan  :  – Karyawan  Tetap  

•  Peran  Perserta    – WP  Pribadi  

•  Formulir  yang  digunakan:  – Formulir  Induk  1770  S  atau  1770  SS  – Lampiran    

DISKRIPSI  KASUS  3  

•  Iden9tas  Perusahaan  •  Jenis  Karyawan  :  – Karyawan  Lepas-­‐Pekerjaan  Bebas                                      (Misal:  Akuntan,  Notaris,  Dokter)  

•  Peran  Perserta    – WP  Pribadi  

•  Formulir  yang  digunakan:  – Formulir  Induk  1770    – Lampiran    

STRUKTUR  KASUS  TERDIRI  DARI  :  •  Iden9tas  Perusahaan:  nama  badan,  nama  pimpinan,  NPWP  badan,  alamat  dan  bidang  usaha.  

•  Informasi  pegawai  tetap:  nama  wp,  alamat,  npwp,  status,  dan  rincian  penghasilan  dan  tanggungan  pegawai  

•  Informasi  pegawai  lepas:  nama  wp,  alamat,  npwp,  jenis  penerimaan/imbalan  

•  Tugas  yang  harus  dikerjakan  oleh  prak9kan.  

STRUKTUR  KASUS  •  DATA  KARYAWAN    –  Karyawan  Tetap  (Masa  Kerja  1  Thn  dan  Kurang  dari  1  Thn)  

–  Karyawan  Lepas  (  WP  DN  dan  LN,  Penghasilan  tdk  berkesinambungan  dan  berkesinambungan)  

•  TRANSAKSI/KEGIATAN  •  Karyawan  Tetap:  Menerima  Bonus,  Uang  Lembur,  Penggan9an  Pengobatan  

•  Karyawan  Lepas  :  komisi  dinas  luar,  dokter,  notaris,  pekerja  asing/ekspatriat    

Data  Karyawan  Tetap  •  Nama          :  Lukman  •  NPWP        :  06.789.012.5.035.00  •  Alamat                        :  Jl.  Anggrek  Bulan  No.427  Jakarta  •  Jabatan                          :  Direktur  •  Status  dan  Tanggungan:  Kawin/  2  anak  ,  1  orang    adik  kandung  •  Masa  Kerja  tahun  pajak  :  12  bulan  •  Gaji  Pokok/bulan    :  Rp  25.000.000,00  •  T.  Transport/bulan                :  Rp      1.000.000,00    •  T.  Makan/bulan                  :  Rp      1.000.000,00  •  Honorarium      :  Rp  20.000.000,00  selama  tahun  pajak  berjalan  •  Bonus        :  Rp  30.000.000,00  selama  tahun  pajak  berjalan  •  Iuran  Pensiun/bulan          :  a.  dibayar  perusahaan    Rp  400.000,00    •                                                           b.  dibayar  pegawai                  Rp  200.000,00  •  PPh  21  yang  dipotong  :  PPh  21/bln  X11  bln,  selama  tahun  berjalan  

Data  Karyawan  Lepas  –  Usman  status  kawin  menanggung  3  anak,  dalam  bulan  Oktober  tahun  berjalan  bekerja  dan  dibayar  secara  harian  selama  10  hari,  upah  per  hari  yang  diterima  sebesar  Rp  400.000,00.  

–  Pembayaran  honorarium  Notaris  Sudirman,  SH  sebesar  Rp  13.500.000,00  sebagai  imbalan  jasa  pembuatan  akta  kredit  bank.    

–  Pembayaran  komisi  kepada  Rustamaji  (status  kawin,  9dak  punya  tanggungan)  sebesar  Rp  56.000.000,00  selaku  agen  perorangan  yang  dilakukan  pada  bulan  September  tahun  berjalan    

–  Honorarium  jasa  konsultasi  Pemasaran    selama  3  bulan  kepada    Mr.  Liem  Swie  Peng  Ho  sebesar  Rp  120.000.000,00    

STRUKTUR  KERTAS  KERJA  

KERTAS  KERJA  PPh  21  •  Iden9tas  Pegawai  Tetap:  nama  dan  no.urut  pegawai  

•  Komponen  Penghasilan  Bruto  •  Komponen  Pengurang  Penghasilan  Bruto  •  Penghitungan  PPh  Ps.  21  

Komponen  Penghasilan  Bruto  •  Gaji  Pokok                                                        Rp      xxxx    (A.1)  •  Tunjangan  PPh                                                    Rp      xxxx    (A.2)  •  Tunjangan  lainnya                          Rp      xxxx    (A.3)  •  Honorarium  dan  Imbalan  sejenisnya      Rp      xxxx    (A.4)  •  Premi  asuransi  yang  dibayar  pemberi  kerja  Rp      xxxx    (A.5)  •  Penerimaan  natura/kenikmatan  lainnya  •    Yang  dikenakan  pemotonganPPh  21      Rp      xxxx                      +  (A.6)  •  Jumlah  Penghasilan  Bruto  Teratur  (A1s/d  A6)Rp      xxxx                  (A.7)  •  Tan9em,  Bonus,  Gra9fikasi,  Jasa  Produksi,THRRp      xxxx                  +    (A.8)  •  Jumlah  Penghasilan  Bruto  (A7+A8)      Rp      xxxx                  (A.9)  

Komponen  Pengurang  

•  Biaya  Jabatan  (5%  dr  A7)….  Rp    xxxx                      (A.10)  •  Biaya  Jabatan  (5%  dr  A8)…  Rp_xxxx____    (A.11)  •  Iuran  Pensiun    Rp      xxxx    •  Iuran  JHT                    Rp      xxxx  +  •  Iuran  Pensiun,  Iuran  JHT    Rp    xxxx              +    (A.12)  •  Jumlah  Pengurangan    (A10+A11+A12)              Rp    xxxx                        (A.13)  

Penghitungan  PPh  Pasal  21  •  Jumlah  Penghasilan  Neto  (=A9-­‐A13)            Rp          64.331.200    (A.14)  •  Jumlah  Penghasilan  Neto  Masa  Sebelumnya        Rp                      -­‐                                              (A.15)  •  Jumlah  Penghasilan  Neto  untuk  penghitungan  PPh  21      (setahun/disetahunkan)                Rp          64.331.200  (A.16)  

•  Penghasilan  Tidak  Kena  Pajak  (PTKP)                        Rp          21.120.000      (A.17)  •  Penghasilan  Kena  Pajak    setahun/disetahunkan  (A16-­‐A17)    Rp          43.211.200  (A.18)  •  PPh  pasal  21  atas  PKP  setahun/disetahunkan      PKP  X  Tarif  Pajak                  Rp              2.160.560      (A.19)  

•  PPh  pasal  21  yang  telah  dipotong  masa  sebelumnya      Rp                          -­‐                                            (A.20)  •  PPh  pasal  21  yang  terutang              Rp              2.160.560    (A.21)  •  PPh  pasal  21  yang  ditanggung  Pemerintah        Rp  ________            _        (A.22)  •  PPh  pasal  21  yang  harus  dipotong  (A21-­‐  A22)        Rp              2.160.560    (A.23)  •  PPh  pasal  21  dan  PPh  pasal  26  yang  telah  dipotong                    dan    dilunasi                  Rp              2.000.000    (A.24)  •  Jumlah  PPh  Pasal  21  :              A.  Yang  Kurang  Potong  atau          B.  Yang  Lebih  Potong      Rp                    160.560    (A.25)  •  Jumlah  tersebut  pada  A.23  telah  :              A.  Dipotong  dari  pembayaran  gaji  bulan  Desember    atau                B.  Diperhitungkan  dari  pembayaran  PPh  21  bulan……….    Rp                    160.560    (A.26)  

PETUNJUK  UMUM  PENGERJAAN  •  BACALAH  SETIAP  KASUS  DENGAN  SEKSAMA,    •  IDENTIFIKASI  DAN  ANALISIS  MASING-­‐MASING  KASUS  

BESARNYA  PENGHASILAN  BRUTO,  PENGURANG  PENGHASILAN,  DAN  PENGHASILAN  TIDAK  KENA  PAJAK  

•  KERJAKAN  HITUNGAN  PPh  21  KARYAWAN  DI  BUKU  KERJA  CATATAN  SAUDARA  

•  PINDAHKAN  HASIL  HITUNGAN  SAUDARA  KE  DALAM  KERTAS  KERJA  

•  CEK  DAN  TELITI  KEMBALI  ,  BESARNYA  PPh  21  YANG  TERUTANG  

•  JIKA  SUDAH  BENAR  LAKUKAN    PEMINDAHAN  ANGKA-­‐ANGKA  DALAM  KERTAS  KERJA  KEDALAM  FORMULIR  SPT.  

•  ISI  SSP  SEBAGAI  BUKTI  PEMBAYARAN  PPh  21  

PERAN  PRAKTIKAN  •  BENDAHARA  PEMUNGUT  DAN  PEMOTONG  PAJAK  PENGHASILAN  21  KARYAWAN  DAN  PENERIMA  IMBALAN  LAINNYA  

•  MENGHITUNGKAN  PPh  21  KARYAWAN  DAN  PENERIMA  IMBALAN  LAINNYA  

•  MELAPORKAN  PPh  21  KARYAWAN  DAN  PENERIMA  IMBALAN  LAINNYA  YANG  TERUTANG  DENGAN  MENGISI  SPT  DI  AKHIR  TAHUN  PAJAK  

•  MENGISI  SURAT  SETORAN  PAJAK  DAN  MENYERAHKAN  UANG  PEMBAYARAN  PAJAK    KE  BANK  PERSEPSI….  

•  MELAPORKAN  PEMBAYARAN  PPh  MELALUI  BUKTI  SETORAN  PAJAK    YANG  TELAH  DIISI.  

PERALATAN  PRAKTIKUM  

•  PERATURAN  DIRJEN  PAJAK    No.  31/  2012  •  BUKU  KASUS    •  BUKU  KERJA  •  KERTAS  KERJA  •  FORMULIR  SPT  •  PENSIL  2B  ,  PERAUT  DAN  PENGHAPUS  •  KALKULATOR  

TERIMAKASIH