bagi bendahara

194

Click here to load reader

Upload: mandar

Post on 25-Feb-2016

320 views

Category:

Documents


11 download

DESCRIPTION

BAGI BENDAHARA. Aspek Perpajakan Penggunaan DANA APBN/APBD TAHUN 2011. DIREKTORAT PENYULUHAN PELAYANAN DAN HUMAS DIREKTORAT JENDERAL PAJAK KEMENTERIAN KEUANGAN Jakarta, 2011. AGENDA SOSIALISASI. PPh Pasal 4 (2). PPh Pasal 21/26. PAJAK PENGHASILAN. PPh Pasal 22. PPh Pasal 23/26. - PowerPoint PPT Presentation

TRANSCRIPT

Page 1: BAGI BENDAHARA

BAGI BENDAHARA

DIREKTORAT PENYULUHAN PELAYANAN DAN HUMASDIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KEMENTERIAN KEUANGAN Jakarta, 2011

Aspek Perpajakan PenggunaanDANA APBN/APBD

TAHUN 2011

Page 2: BAGI BENDAHARA

AGENDA SOSIALISASI

PPh Pasal 21/26PAJAK PENGHASILAN

PPh Pasal 23/26

PPh Pasal 22

PPh Pasal 4 (2)

PAJAK PERTAMBAHAN

NILAI

Barang

Jasa

Page 3: BAGI BENDAHARA

DIKELOLA

INSTANSI PEMERINTAH PUSAT INSTANSI PEMERINTAH DAERAH

LEMBAGA NEGARA MELALUI

SUATUKEGIATAN

BENDAHARA /PEMEGANG KASWAJIB MELAKUKANPEMOTONGAN DAN

PEMUNGUTAN PAJAK PUSAT

APBN/APBD

Page 4: BAGI BENDAHARA

4

Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah / Badansebagai

PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK

UU

PP

- UU No. 6 Th 1983 stdtd UU No. 28 Th 2007 (KUP)- UU No. 7 Th 1983 stdtd UU No. 36 Th 2008 (PPh)- UU No. 8 Th 1983 stdtd UU No. 42 Th 2009 (PPN)

-PP No. 80 Th 2007 (Peraturan Pelaksanaan UU KUP)-PP No.132 Th 2000 (PPh atas hadiah Undian)-PP No.51 Th.2008 (Jasa Konstruksi) -PP No.71 Th.2008 (PPh Pengalihan Hak Tanah/Bngnan)-PP No.15 Th.2009 (PPh atas Bunga Koperasi)- PP No.143 Th 2000 jo PP 24/2002 (Pelaksanaan UU PPN)- PP No.146 Th 2000 jo PP 38/2003 (PPN dibebaskan)-PP No.21 Th 2001 jo PP 31 Tahun 2007 (PPN Brg Strategis)

Page 5: BAGI BENDAHARA

5

Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah / Badan sebagai PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK

PERMENKEU

-PMK No. 181/2007 (Bentuk dan Isi SPT)- PMK No. 184/2007 jo. No.80/2010 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)-PMK No.186/2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)-PMK No.190/2007 (Pengembalian pjk yg seharusnya tdk terutang)-PMK No.252/2008 (Petunjuk pemotongan PPh Pasal 21)-PMK No.246/2008 (Beasiswa dikecualikan dari Objek PPh)-PMK No.250/2008 (Biaya jabatan dan Biaya Pensiun)-PMK No.254/2008 (PTKP untuk Pegawai Harian dan Mingguan)-PMK No.244/2008 (Jenis Jasa Objek Pemotongan PPh Pasal 23)-PMK No.154/2010(Pemungutan PPh Pasal 22 sehubungan dengan Pembayaran Atas Penyerahan Barang Dan Kegiatan Di Bidang Impor Atau Kegiatan Usaha Di Bidang Lain)

Page 6: BAGI BENDAHARA

6

Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah / Badansebagai

PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK

PERDIRJENPAJAK

-Per No. 38/2009 (Bentuk Formulir SSP)- Per No. 31/2009 jo. No.57/2009 (Tata Cara Pemotongan&Penyetoran PPh 21)-Per No.32/2009 (Bentuk Formulir SPT Masa PPh Pasal 21)-Per No.30/2009 (Tata Cara Pengclian Pembyran PPh Pengalihan Hak Tnh&Bgn)-PMK No.13/2010 (Faktur Pajak)-PMK No.14/2010 (Bentuk, Isi dan Tata cara Pengisian SPT Masa PPN)

Page 7: BAGI BENDAHARA

- Pemerintah Pusat- Pemerintah Daerah- Instansi atau Lembaga Pemerintah- Lembaga-lembaga Negara Lainnya, dan- Kedutaan Besar RI di Luar Negeri

DI:KPP PRATAMA/KP2KPLOKASI

Wajib NPWP

MENGISI FORMULIRPENDAFTARAN

SESUAI DENGAN TANDA PENGENAL (KTP/SIM)

Bendahara Pemerintah ditunjuk sebagai Pemungut PPN/PPn BM berdasarkan

Keppres No.56/1988 tidak perlu SK Penunjukan

Page 8: BAGI BENDAHARA

- Pemerintah Pusat- Pemerintah Daerah- Instansi atau Lembaga Pemerintah- Lembaga-lembaga Negara Lainnya, dan- Kedutaan Besar RI di Luar Negeri

DI:KPP/KPP PRATAMA/KP2KPLOKASI

Wajib NPWP

MENGISI FORMULIRPENDAFTARAN

SESUAI DENGAN TANDA PENGENAL (KTP/SIM)

Bendahara Pemerintah ditunjuk sebagai Pemungut danPemotong Pajak Pusat

Page 9: BAGI BENDAHARA

Kewajiban Mendaftarkan DiriPasal 2 ayat (1) UU KUP

Bendaharayang Mengelola APBN/APBD

WajibMendaftarkan Diri

Untuk Mendapatkan NPWP

Page 10: BAGI BENDAHARA

Tempat Mendaftarkan DiriPer. Dirjen No. PER-41/PJ./2009

Tempat Pendaftaran

KPP/KPP PRATAMA/KP2KP di mana

BendaharaBerkedudukan

Page 11: BAGI BENDAHARA
Page 12: BAGI BENDAHARA

Objek Penjelasan PPh Pasal 21 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadi

sehubungan dengan pekerjaan jabatan, jasa & kegiatan

PPh Pasal 4 ayat (2) Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan jasa tertentu & sumber tertentu (jasa konstruksi, sewa tanah/bangunan,pengalihan hak atas tanah/bangunan, hadiah undian dan lainnya)

PPh Pasal 22 Pemungutan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan dengan pembelian barang

PPh Pasal 23 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan berupa hadiah, bunga, deviden, sewa, royalty dan jasa-jasa lainnya selain Objek PPh Psl 21

PPh Pasal 26 Pembayaran atas penghasilan kepada Wajib Pajak Luar Negeri.

PPN dan PPnBM Pemungutan atas pajak konsumsi yg dibayar sendiri sehubungan penyerahan Barang Kena Pajak & Jasa Kena Pajak

Bea Materai Pembayaran atas pemanfaatan dokumen2 tertentu (kuitansi, kontrak)

BENDAHARA PEMERINTAH

MELAKSANAKAN KEWAJIBAN PEMOTONGAN & PEMOTONGAN PAJAK PUSAT ATAS

DANA YG BERASAL DARI APBN/APBD

WAJIB

Page 13: BAGI BENDAHARA

PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN

OLEH BENDAHARA

PPh Ps.21/26

Dibayarkan kepada

ORANG PRIBADI

sehubungan dgn: Pekerjaan Jabatan Jasa Kegiatan

Penghasilan

Dibayarkan atas

PEMBELIANBARANG

Dibayarkan atas

Hadiah (selain obj.21)BungaDevidenRoyaltiSewaJasa (selain obj.21)

Dibayarkan atas

OBYEK-OBYEKPPh Final

PPh Ps.22 PPh Ps.23/26 PPh Final

Dapat Dikreditkan Dalam SPT Tahunan

Page 14: BAGI BENDAHARA

PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

OLEH BENDAHARA

PENYERAHAN

BARANG KENA PAJAK JASA KENA PAJAK

DIPUNGUT PPN

Page 15: BAGI BENDAHARA

PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PPh

PPh PASAL 21

Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadi sehubungan dengan pekerjaan

jabatan jasa & kegiatan

Page 16: BAGI BENDAHARA

Pegawai

Penerima uang

pesangon, pensiun atau

uang manfaat pensiun, THT, JHT, termasuk

ahli warisnya

Bukan pegawai

:Tenaga ahli

Seniman/pekerja seni, pembawa

acaraOlahragawan

Penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh dan

moderatorPengarang, peneliti, penerjemah

Pemberi jasa dalam segala bidang

Agen iklanPengawas dan pengelola

proyekPembawa pesanan/yang

menemukan langganan/perantara

Petugas penjaja barang dagangan

Petugas dinas luar asuransiDistributor MLM, Direct

Selling

Peserta

kegiatan

Peserta perlombaanPeserta rapat,

konferensi, sidang, pertemuan, kunjungan

kerja

Peserta/anggota kepanitiaan

Peserta pendidikan, pelatihan dan magang

Peserta kegiatan lainnya

Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21/26

Page 17: BAGI BENDAHARA

Penghasilan Yang Dipotong

PPh Pasal 21/26

Penghasilan Pegawai Tetap baik teratur

maupun tidak teratur

Penghasilan Penerima Pensiun

secara teratur

Penghasilan sehubungan dengan

pemutusan hubungan kerja dan sehubungan pensiun

yang diterima sekaligus

Penghasilan pegawai tidak tetap atau

tenaga kerja lepas yang dibayarkan secara bulananImbalan kepada

bukan pegawai

Imbalan kepada peserta kegiatan

Page 18: BAGI BENDAHARA

STATUS PTKP

WP Tidak Kawin Kode Jumlah0 Tanggungan TK/0 15.840.000

1 Tanggungan TK/1 17.160.000

2 Tanggungan TK/2 18.480.000

3 Tanggungan TK/3 19.800.000

WP Kawin Kode Jumlah0 Tanggungan K/0 17.160.000

1 Tanggungan K/1 18.480.000

2 Tanggungan K/2 19.800.000

3 Tanggungan K/3 21.120.000

WP Kawin + Penghasilan Istri Digabung Kode Jumlah

0 Tanggungan K/I/0 33.000.000

1 Tanggungan K/I/1 34.320.000

2 Tanggungan K/I/2 35.640.000

3 Tanggungan K/I/3 36.960.000

18

Page 19: BAGI BENDAHARA

PTKP UTK KARYAWATI

HANYA UTK DIRISENDIRI

STATUS KAWIN STATUS TDKKAWIN

- UTK DIRI SENDIRI SEBAGAI WP- TANGGUNGAN MAKS 3 ORANG

SYARAT:MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI

PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN

BAHWA SUAMI TIDAK MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN

STATUS KAWINSUAMI

TDK MENERIMA/MEMPEROLEHPENGHASILAN

- UTK DIRI SENDIRI SEBAGAI WP- STATUS KAWIN- TANGGUNGAN MAKS 3 ORANG

Page 20: BAGI BENDAHARA

BIAYA JABATAN & BIAYA PENSIUN

(MAKSIMAL)SETAHUN

(MAKSIMAL)SEBULAN

BIAYA JABATAN

BIAYA PENSIUN

5 % x PENGHASILAN BRUTO

(GAJI)

5 % x PENGHASILAN BRUTO

(PENSIUN)

6.000.000

2.400.000

500.000

200.000

Page 21: BAGI BENDAHARA

21

TARIF BERDASARKAN PASAL 17 AYAT (1) A UU NO.36/2008 ( UU PPH)

NO Lapisan Penghasilan Tarif1. S.d. Rp 50.000.000,- 5%2. Di atas Rp50.000.000,- s.d. Rp 250.000.000 15%3. Di atas Rp250.000.000,- s.d.Rp500.000.000,- 25%4. Di atas Rp500.000.000,- 30%

KETENTUAN BARU (Mulai tahun pajak 2009):

Page 22: BAGI BENDAHARA

22

TIDAK TERMASUK PENGHASILANYANG DIPOTONG PPh PASAL 21

PENGHASILANPEMBAYARAN MANFAAT ATAU SANTUNAN ASURANSI DARI PERUSAHAANSEHUBUNGAN DGN ASURANSI KESEHATAN, ASURANSI KECELAKAAN, ASURANSI JIWA, ASURANSI DWIGUNA, DAN ASURANSI BEASISWA

PENERIMAN DLM BENTUK NATURA DAN/ATAU /KENIKMATAN DLM BENTUKAPAPUN YG DIBERIKAN OLEH WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH (Contoh PPh 21 yg ditanggung Pemberi Kerja atau yg ditanggung Pemerintah)IURAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN KEPADA DANA PENSIUN YG PENDIRIANNYA TLH DISAHKAN MENKEU,IURAN TUNJANGAN HARI TUA ATAU IURAN JAMINAN HARI TUA KEPADA BADAN PENYELENGGARATUNJANGAN HARI TUA/JAMSOSTEK YANG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJAZAKAT YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI BADAN/LEMBAGA AMIL ZAKAT YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH, ATAUSUMBANGAN KEAGAMAAN YG SIFATNYA WAJIB BAGI PEMELUK AGAMA YGDIAKUI DI INDONESIA YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARILEMBAGA KEAGAMAAN YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAHBEASISWA YG DITERIMA WNI DLM RANGKA MENGIKUTI PENDIDIKAN FORMAL/NON FORMAL (TERSTRUKTUR DAN BERJENJANG) DI DLM NEGERI DAN/ATAU DI LUAR NEGERI DGN SYARAT PEMBERI DGN PENERIMA BEASISWA TDK MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA

Page 23: BAGI BENDAHARA

PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21

OLEH BENDAHARA

- GAJI/PENSIUN- TUNJANGAN TERKAIT

PENGHASILAN SEHUBUNGAN PEKERJAAN, JABATAN,JASA, KEGIATAN YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAH

HONORARIUM IMBALAN LAIN DGN NAMA APAPUN

PEJABAT NEGARA/PNS/ANGGOTA TNI/POLRI/

PENSIUNANNYA

BUKAN PEJABAT NEG/PNS/ANGGOTA TNI/ANGGOTAPOLRI/PENSIUNANNYA

DIBAYARKAN KEPADA

TARIF PS.17X

PENGHASILANKENA PAJAK

DITANGGUNGPEMERINTAH

15% FINALX

PH. BRUTO

KECUALI GOLIId KEBAWAH

UPAH HARIAN/MINGGUAN/BORONGAN

HONOR, U.SAKUHADIAH, KOMISI,BEASISWA, PEM-BAYARAN LAINSEHUBUNGAN DGN PEKERJAANJASA KEGIATAN

5% X(BRUTO-Rp.150RB)

PER HARI

bila>Rp.1,32jt dlm 1 bl:5 % X (bruto-PTKPharian sebenarnya)(-) pot sebelumnya

Bila dibayar bulanan:(bruto-ptkp)disetahunkan

X tarif ps.17, Dibagi 12

TARIF PS.17X

PH. BRUTO

TENAGA AHLI :PENGACARAAKUNTANARSITEKDOKTERKONSULTANNOTARISPENILAIAKTUARIS

TARIF PS.17X

DASAR PEMOTONGANDAN PEMUNGUTAN

Page 24: BAGI BENDAHARA

24

PENGHASILAN YANG DITERIMA PEJABAT NEGARA/PNS/ANGGOTA TNI & POLRI/PENSIUNAN

Penghasilan Yang Diterima

PNS ANGGOTATNI & POLRI PENSIUNAN*)

YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAH

GAJI, GAJI KEHORMATAN, UANG PENSIUN, DAN TUNJANGAN LAINNYA

HONORARIUM, UANG SIDANG, UANG HADIR, UANG LEMBUR, IMBALAN

PRESTASI KERJA, DAN IMBALAN LAIN DENGAN NAMA APAPUN

PEJABATNEGARA

*) TERMASUK JANDA/DUDA, DAN / ATAU ANAK-ANAKNYA

PPh Ps. 21 DITANGGUNGPEMERINTAH

PENGHASILAN TIDAK TERATURPENGHASILAN TERATUR

DIPOTONG PPh Ps.21

Page 25: BAGI BENDAHARA

25

Penghitungan PPh Pasal 21

PENGHASILAN BRUTO

- GAJI KEHORMATAN- GAJI - TUNJANGAN YG

TERKAIT

DIKURANGI:- BIAYA JABATAN, 5% DARI

PENGH. BRUTO MAKS Rp 6.000.000,-/ THN ATAU Rp 500.000,-/BLN- IURAN YG TERIKAT DGN PENGH. TETAP

DIKURANGI:BIAYA PENSIUN, 5% DARI PENGH.BRUTO (UANG PENSIUN) MAKS Rp 2.400.000,00/THN ATAURp 200.000,00

PENGHASILAN NETO

PENGHASILAN KENA PAJAK

- UANG PENSIUN- TUNJANGAN YG

TERKAIT

PTKP

TARIF PS.17 UU PPh

DIKURANGI

PAJAK TERUTANGDITANGGUNG OLEH PEMERINTAH

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI

PENGHASILAN TERATUR DARI APBN/APBD

Page 26: BAGI BENDAHARA

1.2.

NOMOR URUT :

:

:

:

NAMA PEGAWAI / PENSIUNAN :

NIP / NRP :

NPWP PEGAWAI / PENSIUNAN :

ALAMAT PEGAWAI / PENSIUNAN :

:

PANGKAT / GOLONGAN :

JABATAN :

STATUS DAN JENIS KELAMIN : KAWIN TIDAK KAWIN LAKI-LAKI

JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K / TK/ HB/

MASA PEROLEHAN PENGHASILAN : S.DRI

A.•

19.

20.

a.

b.

B. • : DIPINDAHKAN PINDAHAN BARU PENSIUN

C. TANDA TANGAN BENDAHARABLN

NAMA :

NIP/NRP :

19

TAH

UN

KA

LEN

DER

PEREMPUAN

Lembar 1 untuk PegawaiLembar 2 untuk Pemotong Pajak

2 0

NAMA INSTANSI / BADAN LAIN

NPWP BENDAHARA

NAMA BENDAHARA

BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA TENTARA NASIONAL

INDONESIA/POLISI REPUBLIK INDONESIA, PEJABAT NEGARA DAN PENSIUNANNYA

FORM

ULI

R

1721 - A2DEPARTEMEN KEUANGAN RI

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT : RUPIAH

PENGHASILAN BRUTO :

1. GAJI POKOK / PENSIUN 1

2. TUNJANGAN ISTERI 2

3. TUNJANGAN ANAK 3

4. JUMLAH GAJI DAN TUNJANGAN KELUARGA ( 1+2+3 ) 4

5. TUNJANGAN PERBAIKAN PENGHASILAN 5

6. TUNJANGAN STRUKTURAL / FUNGSIONAL 6

7. TUNJANGAN BERAS 7

10. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO ( 4 S.D. 9) 10

PENGURANGAN

8. TUNJANGAN KHUSUS 8

9. TUNJANGAN LAIN-LAIN 9

13. JUMLAH PENGURANGAN (11 + 12) 13

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :

11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN 11

12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT 12

14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (10 - 13) 14

15. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 15

18. PPh PASAL 21 TERUTANG 18

PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI

16. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 16

17. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (15 - 16) 17

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

(Tempat) TGL

PEGAWAI TERSEBUT

JUMLAH PPh PASAL 21 :

YANG KURANG DIPOTONG (18 - 19)

THN

Tanda Tangan dan Cap

BENDAHARA

20YANG LEBIH DIPOTONG (19 - 18)

BUKTI

PEMOTONGAN

TIDAK FIN

AL

Page 27: BAGI BENDAHARA

27

PENGHASILAN YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILAN SELAIN PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI DAN

PARA PENSIUNAN YG DIBEBANKAN KEPADA APBN/APBD

UPAH HARIANUPAH MINGGUANUPAH SATUANUANG SAKU HARIANUPAH BORONGAN

HONORARIUM, UANG SAKU,HADIAH, PENGHARGAAN, KOMISI, FEE, DAN PEMBAYARAN LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGANDGN PEKERJAAN, JASA, DAN KEGIATAN

DIPOTONG PPh Psl 21/26 DARI PENGHASILAN BRUTO

Penghasilan teratur dan tidak teratur

Page 28: BAGI BENDAHARA

28

Penghitungan PPh Pasal 21 Untuk Upah Harian/mingguanATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN,

MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN

TIDAK LEBIH DARIRp 150.000,-

TIDAK DIPOTONGPPh Ps.21

DIBAYAR HARIAN

LEBIH DARIRp 150.000,-

DIKURANGIRp 150.000,-

DIPOTONG PPhTARIF 5%

PADA SAAT TELAH MELEBIHI Rp 1.320.000 DALAM SATU BULAN KALENDER

PKP

JIKA PENGHASILAN KUMULATIF DLM1 BLN < Rp 6.000.000

DIPERHITUNGKAN PPh Ps.21YANG TELAH DIPOTONG

JIKA WP TDK

MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 20% LEBIH

TINGGI

Tdk termasuk Honorarium atau

Komisi yg diterima Penjaja barang &

Petugas dinas luar

JIKA PENGHASILAN KUMULATIF DLM1 BLN > Rp 6.000.000

TARIF Psl 17Iuran Jaminan Hari Tua/Iuran Tunjangan Hari Tua

yg dibayarkan ke Jamsostek, bila diwajibkan

DIKURANGIPTKP HARIAN SEBENARNYA +

TARIF 5%

Page 29: BAGI BENDAHARA

29

Penghitungan PPh Pasal 21ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN,

SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN

PKP SEBULAN

PPh SETAHUN

DIBAYAR BULANAN

DIKURANGI PTKP SEBULAN

PKP DISETAHUNKANX

TARIF PPh Ps.17

PPh SEBULAN

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI

Page 30: BAGI BENDAHARA

30

UANG SAKU, UANGREPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM,

HADIAH DAN PENGHARGAAN

PESERTA KEGIATAN

1. PESERTA PERLOMBAAN DALAM SEGALA BIDANG;2. PESERTA RAPAT, KONFERENSI,SIDANG,PERTEMUAN

DAN KUNJUNGAN KERJA;3. PESERTA/ANGGOTA DALAM SUATU KEPANITIAAN;4. PESERTA PENDIDIKAN,PELATIHAN & MAGANG;5. PESERTA KEGIATAN LAINNYA

SELA

IN PNS/TN

I/POLR

I/

PEJABAT

NEG

ARA/PENSIU

NAN

MENERIMA IMBALAN :

DIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIFPASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI JUMLAHPENGHASILAN BRUTO UTK SETIAP KALIPEMBAYARAN YG BERSIFAT UTUH & TDK

DIPECAH

Page 31: BAGI BENDAHARA

31

BUKAN PEGAWAI

DIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIFPASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI DASAR

PENGENAAN & PEMOTONGAN PPh PASAL 21

HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK

APAPUN YG DIBAYARKAN SECARA TDKBERKESINAMBUNGAN

MENERIMA IMBALAN BERUPA

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP

MAKATARIFNYA 20% LEBIH TINGGI

* SYARATNYA BUKAN PEGAWAI HARUS MEMILIKI NPWP & TDK MENERIMA SUMBER PENGHASILAN LAINNYA

MENERIMA IMBALAN BERUPA

DASAR PENGENAAN &PEMOTONGAN PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI

JUMLAH PENGHASILAN BRUTO

HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK

APAPUN YG DIBAYARKAN BERKESINAMBUNGAN

PTKP*

DIKURANGI

DASAR PENGENAAN & PEMOTONGAN PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI

JUMLAH PENGHASILAN BRUTO

TENAGA AHLI (PENGACARA, AKUNTAN, ARSITEK, DOKTER, KONSULTAN, NOTARIS, PENILAI DAN AKTUARIS PEMAIN MUSIK, PEMBAWA ACARA, PENYANYI, PELAWAK, BINTANG FILM, BINTANG SINETRON, BINTANG IKLAN, SUTRADARA, KRU FILM, FOTO MODEL, PERAGAWAN/TI, PEMAIN DRAMA, PENARI, PEMAHAT, PELUKIS & SENIMAN LAINNYA OLAHRAGAWAN; PENASEHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH, PENYULUH & MODERATOR PENGARANG, PENELITI, DAN PENERJEMAH; AGEN IKLAN;

PEMBERI JASA DLM SEGALA BDG TERMASUK TEKNIK, KOMPUTER DAN SISTEM APLIKASINYA

TELEKOMUNIKASI, ELEKTRONIKA, FOTOGRAPHI, EKONOMI DAN SOSIAL SERTA PEMBERIAN JASA

KPD SUATU PANITIA PENGAWAS, PENGELOLA PROYEK; PEMBAWA PESANAN/PENEMU LANGGANAN ATAU

YG MENJADI PERANTARA PENJAJA BARANG DAGANGAN PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI; DISTRIBUTOR PERUSAHAAN MULTILEVEL

MARKETING ATAU DIRECT SELLING & KEGIATAN SEJENIS LAINNYA

SELA

IN PNS/TN

I/POLR

I/

PEJABAT N

EGARA/PEN

SIUNAN

Page 32: BAGI BENDAHARA

TARIF FINAL PENGHASILAN ATAS HONORARIUM YANG BERSUMBER DARI APBN/APBD

MULAI 1 JANUARI 2011 (PP 80/2010) NO. PENERIMA PENGHASILAN TARIF Ket

1.PNS Golongan I dan II

Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan Pangkat Tamtama dan

Bintara, dan Pensiunannya

0% Dibuat BuktiPemotongan

2.PNS Golongan III

Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan Pangkat Perwira Pertama,

dan pensiunannya

5% Dibuat BuktiPemotongan

3.

Golongan IVAnggota TNI dan Anggota POLRI

Golongan Pangkat Perwira Menengah dan Perwira

Tinggi, dan Pensiunannya

15%Dibuat BuktiPemotongan

32

Page 33: BAGI BENDAHARA

Hal-Hal Yang Harus Diperhatikan Dalam Pemotongan PPh Pasal 21

(PP 80/2010)∙ Dalam hal Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan

Pensiunannya tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak, atas penghasilan tetap dan teratur setiap bulan yang dibebankan pada APBN atau  APBD dikenai tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 lebih tinggi sebesar 20% (dua puluh persen) daripada tarif yang diterapkan terhadap Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannya yang memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak dan dipotong dari penghasilan yang diterima Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannya pada saat penghasilan tetap dan teratur setiap bulan dibayarkan.

∙ Dalam hal PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannya diangkat sebagai pimpinan dan/atau anggota pada lembaga yang tidak termasuk sebagai Pejabat Negara, atas penghasilan yang menjadi beban APBN atau APBD terkait dengan kedudukannya sebagai pimpinan dan/atau anggota pada lembaga tersebut dikenai pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 sesuai dengan Undang-Undang Pajak Penghasilan dan tidak ditanggung oleh Pemerintah.

Page 34: BAGI BENDAHARA

CONTOH PERHITUNGAN PPh 21 LAMPIRAN PER-31/2009 & PER-

57/2009

Page 35: BAGI BENDAHARA

PENGHASILAN YANG DISETAHUNKAN

Penghasilan Neto Disetahunkan = 12/n x Penghasilan Neto Setahun

Penghasilan Masa Sebelumnya Penghasilan Setahun

(+)Penghasilan Neto Disetahunkan

Page 36: BAGI BENDAHARA

PEGAWAI TETAP GAJI BULANAN

820.200Rp 68.350Rp

241.950Rp 2.797.050Rp

33.564.600Rp

15.840.000Rp 1.320.000Rp

17.160.000Rp 16.404.600Rp 16.404.000Rp

Firma Utami3.000.000Rp

30.000Rp 9.000Rp

3.039.000Rp

151.950Rp 30.000Rp 60.000Rp

15.840.000Rp 1.320.000Rp

17.160.000Rp 10.740.000Rp 10.740.000Rp

537.000Rp 44.750Rp

Endang Vidyawati2.500.000Rp

-Rp -Rp

2.500.000Rp

125.000Rp 50.000Rp

-Rp

507.000Rp 42.250Rp

Bambang Yuliawan2.000.000Rp

10.000Rp 6.000Rp

2.016.000Rp

100.800Rp 50.000Rp 40.000Rp

190.800Rp 1.825.200Rp

21.902.400Rp

15.840.000Rp 1.320.000Rp

17.160.000Rp 4.742.400Rp 4.742.000Rp

237.100Rp 19.758Rp

Ahmad Zakaria2.500.000Rp

-Rp -Rp

2.500.000Rp

125.000Rp 100.000Rp

-Rp Total Pengurang

Total PTKP

175.000Rp 2.325.000Rp

27.900.000Rp

- Sebulan

Iuran Pensiun Iuran Jaminan Hari Tua

Penghasilan Neto SebulanPenghasilan Neto SetahunPTKP- Wajib Pajak Sendiri

225.000Rp 2.275.000Rp

27.300.000Rp

15.840.000Rp 1.320.000Rp

17.160.000Rp 10.140.000Rp 10.140.000Rp

PPh Pasal 21 Terutang :- Setahun

- Tambahan WP Kawin

Penghasilan Kena Pajak SetahunPembulatan

Gaji SebulanPremi Jaminan Kecelakaan KerjaPremi Jaminan KematianPenghasilan Bruto SebulanBiaya Jabatan5% x Ph. Bruto Sebulan

Perhitungan BULANAN

Page 37: BAGI BENDAHARA

PEGAWAI TETAP GAJI MINGGUAN & HARIAN

4.183Rp

Imam Rahardi2.080.000Rp

20.800Rp 6.240Rp

2.107.040Rp

105.352Rp 15.000Rp 41.600Rp

161.952Rp 1.945.088Rp

23.341.056Rp

15.840.000Rp 1.320.000Rp 1.320.000Rp

18.480.000Rp 4.861.056Rp 4.861.000Rp

243.050Rp 20.254Rp

779Rp 37.000Rp

9.250Rp

Harun Santoso2.000.000Rp

20.000Rp 6.000Rp

2.026.000Rp

101.300Rp 10.000Rp 40.000Rp

151.300Rp 1.874.700Rp

22.496.400Rp

15.840.000Rp 1.320.000Rp 1.320.000Rp

18.480.000Rp 4.016.400Rp 4.016.000Rp

200.800Rp 16.733Rp

Gaguk Trimanto2.400.000Rp

-Rp -Rp

2.400.000Rp

120.000Rp -Rp -Rp

120.000Rp 2.280.000Rp

27.360.000Rp

15.840.000Rp 1.320.000Rp 1.320.000Rp

18.480.000Rp 8.880.000Rp 8.880.000Rp

444.000Rp

- Tambahan 1 Anak

- Seminggu/Sehari

- Setahun- Sebulan

PembulatanPPh Pasal 21 Terutang :

Total PTKPPenghasilan Kena Pajak Setahun

- Wajib Pajak Sendiri- Tambahan WP Kawin

Penghasilan Neto SetahunPTKP

Total PengurangPenghasilan Neto Sebulan

Iuran Pensiun Iuran Jaminan Hari Tua

Biaya Jabatan5% x Ph. Bruto Sebulan

Premi Jaminan KematianPenghasilan Bruto Sebulan

Gaji SebulanPremi Jaminan Kecelakaan Kerja

Perhitungan BULANAN

Page 38: BAGI BENDAHARA

38

Polan (belum menikah) pada bulan Juli 2009 bekerja selama 11 hari kerja pada sebagai upah harian pada penambahan ruang SD Negeri 007 Jakarta Utara dengan menerima upah sebesar Rp140.000,00 per hari. PPh Pasal 21 terutang:

Penghasilan per hari Rp140.000,00 Batas penghasilan bruto yang tidak dikenakan PPh atas upah

Rp150.000,00

Sehingga tidak terutang PPh Pasal 21

Pada hari ke-10 dalam bulan Juli (bulan yg sama), Polan telah menerima penghasilan melebihi Rp1.320.000,00, yaitu Rp140.000,00 x 10 = Rp1.400.000,00. Maka PPh Pasal 21 atas penghasilan Polan dihitung sebagai berikut: PPh Pasal 21 terutang:

Penghasilan 10 hari Rp1.400.000,00 PTKP 10 hari 10 x (Rp15.840.000,00/ 360)

Rp 440.000,00

Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp 960.000,00 PPh Pasal 21 yg harus dipotong pada hari-10 ( 5% x Rp960.000,00)

Rp 48.000,00

Apabila Polan juga mendapat upah yg jumlahnya sama pada hari ke-11 maka Pasal 21 yang terutang : 11 x Rp140.000,00 Rp1.540.000,00 PTKP 11 hari {11 x (Rp15.840.000,00/ 360)}

Rp 484.000,00

Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp1.056.000,00 PPh Pasal 21 (5% x Rp1.056.000,00) Rp52.800,00 PPh Pasal 21 yg sudah dipotong s.d hari ke-10 Rp48.000,00 - PPh Pasal 21 harus dipotong pada hari ke-11 Rp4.800,00 Apabila Polan tidak memiliki NPWP, maka akan dipotong Bendahara 20% lebih tinggi dari tarif 5% atau menjadi dikenakan tarif 6%

CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPASPENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN

Page 39: BAGI BENDAHARA

CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPAS

PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGANHari ke-1 Hari Ke-8 Hari Ke-9 Hari Ke-10

150.000 1.200.000 1.350.000 150.000 Batas Upah Harian tidak dipotong 150.000 0 -

- 396.000 44.000 Penghasilan Kena Pajak - 954.000 106.000 PPh Pasal 21 atas Upah Sehari - 47.700 5.300

- - - - 150.000 1.200.000 102.300 144.700

Hari ke-1 Hari Ke-6 Hari Ke-7 Hari Ke-10200.000 1.200.000 1.400.000 200.000

Batas Upah Harian tidak dipotong 150.000 0 - - 308.000 44.000

Penghasilan Kena Pajak 50.000 1.092.000 156.000 PPh Pasal 21 atas Upah Sehari 2.500 54.600 7.800

- 15.000 15.000 - 147.500 1.185.000 39.600 192.200

SENTOT (TK/0)Upah Sehari

Masih dibawah 1.320.000 per bulan

PTKP Harian Sebenarnya

Upah Yang Diterima

Upah Sehari Masih

dibawah 1.320.000 per bulan

PTKP Harian Sebenarnya

Upah Yang Diterima

PPh 21 telah dipotong s.d. Hari....

PPh 21 telah dipotong s.d. Hari....

TEGUH GUNANTO (TK/0)

Page 40: BAGI BENDAHARA

CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPAS

PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN

Hari ke-1 Hari Ke-9 Hari Ke-10 Hari Ke-11140.000 1.260.000 1.400.000 140.000

Batas Upah Harian tidak dipotong 150.000 0 - - 440.000 44.000

Penghasilan Kena Pajak N I H I L 960.000 96.000 PPh Pasal 21 atas Upah Sehari N I H I L 48.000 4.800

- - - - N I H I L N I H I L 48.000 135.200

POLAN (TK/0)Upah Sehari

Masih dibawah 1.320.000 per bulan

PTKP Harian Sebenarnya

Upah Yang Diterima PPh 21 telah dipotong s.d. Hari....

Page 41: BAGI BENDAHARA

PEGAWAI TETAP UNTUK PEMBAYARAN RAPEL

PPh Pasal 21 (Jan-Mei) yg sdh dipotong = 5 x 42.250

448.750Rp

211.250Rp

237.500Rp PPh Pasal 21 Uang Rapel

PPh Pasal 21 (Jan-Mei) seharusnya = 5 x 89.750

17.160.000Rp 21.540.000Rp 21.540.000Rp

1.077.000Rp 89.750Rp

- Setahun 507.000Rp - Sebulan 42.250Rp

275.000Rp 3.225.000Rp

38.700.000Rp

15.840.000Rp 1.320.000Rp

-Rp 3.500.000Rp

175.000Rp 100.000Rp

-Rp

SEBELUM KENAIKANAhmad Zakaria

KENAIKAN (BULAN JUNI)

3.500.000Rp -Rp

Perhitungan BULANAN

PPh Pasal 21 Terutang :

Total PTKP 17.160.000Rp Penghasilan Kena Pajak Setahun 10.140.000Rp Pembulatan 10.140.000Rp

PTKP- Wajib Pajak Sendiri 15.840.000Rp - Tambahan WP Kawin 1.320.000Rp

Total Pengurang 225.000Rp Penghasilan Neto Sebulan 2.275.000Rp Penghasilan Neto Setahun 27.300.000Rp

5% x Ph. Bruto Sebulan 125.000Rp Iuran Pensiun 100.000Rp Iuran Jaminan Hari Tua -Rp

Premi Jaminan Kematian -Rp Penghasilan Bruto Sebulan 2.500.000Rp Biaya Jabatan

Gaji Sebulan 2.500.000Rp Premi Jaminan Kecelakaan Kerja -Rp

Page 42: BAGI BENDAHARA

42

SI POLAN MENERIMA UPAH HARIAN SEBESART Rp160.000 PERHARIPENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ADALAH :

UPAH SEHARI DIKURANGI BATAS PENGHASILAN YANG TIDAK KENA PAJAKRp160.000,00 – Rp150.000,00 = Rp10.000,00PPh 21 terutang : 5% x Rp10.000,00 = Rp500,00

JIKA SI POLAN TIDAK MEMILIKI NPWP MAKA DIPOTONG PPh 20% LEBIH TINGGI SEHINGGA MENJADI :5% X 20% X Rp10.000,00 = Rp600,00

CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPAS

PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN

Page 43: BAGI BENDAHARA

43

CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 21

Contoh 1Dr. Slamet Taramandi (bukan PNS), menerima honorarium pembicara di Kemdiknas sebesar Rp 10.000.000,-Penghitungan PPh Pasal 215% x (50%Rp 10.000.000) = Rp250.000,-Jika Dr. Slamet tidak punya NPWP5% x (50%Rp 10.000.000)x 120% = Rp300.000,-

Contoh 2Benny Ganteng (status TK/0)mempunyai NPWP, menerima honorarium sebesar Rp 10.000.000,- / tiap bulan selama 6 bulan sebagai pelatih Di Mabes Polri. Benny Ganteng menyatakan dirinya hanya menerima penghasilan dari Mabes Polri saja. Penghitungan PPh Pasal 21:= ((Rp 10.000.000 x 50%) – PTKP sebulan) x tarif Pasal 17 ayat (1) hurruf a = (Rp 5.000.000 – 1.320.000) x 5%=Rp 1.800.000 x 5%=Rp 90.000,-

Page 44: BAGI BENDAHARA

44

CONTOH PENGHITUNGAN BUKAN PEGAWAI

• POLAN, PENGAJAR (BUKAN PEGAWAI), MENERIMA HONORARIUM DARI TK YAYASAN BANK INDONESIA SEBESAR Rp250.000,-/BULAN DARI JULI S.D DESEMBER 2009. PPh PASAL 21 TERUTANG SETIAP BULANNYA : PENGHASILAN SEBULAN – PTKP SEBULAN =

Rp250.000 – Rp1.320.000 = NIHIL

• PILON, PELATIH (BUKAN PEGAWAI), MENERIMA HONORARIUM DARI TK NEGERISEBESAR Rp250.000,- YG HANYA DIBERIKAN SEKALI PADA BULAN AGUSTUS 2009.PILON PUNYA NPWP. PPh PASAL 21 TERUTANG PADA BULAN AGUSTUS :

PENGHASILAN SEBULAN X TARIF PASAL 17 = Rp250.000 X 5% = Rp12.500,-

• POLIN, PENGAJAR (BUKAN PEGAWAI) MENERIMA HONORARIUM DARI TK KASIHRP250.000,-/BULAN DARI AGUSTUS S.D DESEMBER 2009. POLIN PUNYA NPWP DANJUGA SEBAGAI PENGAJAR DI SEKOLAH LAIN.

PPh PASAL 21 TERUTANG SETIAP BULANNYA :PENGHASILAN SEBULAN X TARIF PASAL 17 =

Rp250.000 X 5% = Rp12.500**PPh PASAL21 MENJADI TERUTANG SEBESAR Rp12.500,- SETIAP BULANNYA

KARENA POLIN MENDAPATKAN PENGHASILAN LAIN DI LUAR PENGHASILAN DARI TK KASIH

Page 45: BAGI BENDAHARA

BulanJasa Dokter yang dibayar

Pasien (Rupiah)

Januari 45,000,000.00Februari 49,000,000.00Maret 47,000,000.00April 40,000,000.00Mei 44,000,000.00Juni 52,000,000.00Juli 40,000,000.00Agustus 35,000,000.00September

45,000,000.00

Oktober 44,000,000.00November

43,000,000.00

Desember

40,000,000.00

Jumlah 524,000,000.00

dr. Abdul Gopar, Sp.JP merupakan dokter spesialis jantung yang melakukan praktik di Rumah Sakit Harapan Jantung Sehat dengan perjanjian bahwa atas setiap jasa dokter yang dibayarkan oleh pasien akan dipotong 20% oleh pihak rumah sakit sebagai bagian penghasilan rumah sakit dan sisanya sebesar 80% dari jasa dokter tersebut akan dibayarkan kepada dr. Abdul Gopar, Sp.JP pada setiap akhir bulan. Selain praktik di Rumah Sakit Harapan Jantung Sehat dr. Abdul Gopar, Sp.JP juga melakukan praktik sendiri di klinik pribadinya. dr. Abdul Gopar, Sp.JP telah memiliki NPWP dan pada tahun 2009, jasa dokter yang dibayarkan pasien dari praktik dr. Abdul Gopar, Sp.JP di Rumah Sakit Harapan Jantung Sehat adalah sebagai berikut:

Page 46: BAGI BENDAHARA

Bulan

Jasa Dokteryang dibayar

Pasien

(Rupiah)

DasarPemotonganPPh Pasal 21

(Rupiah)

DasarPemotonganPPh Pasal 21

Kumulatif(Rupiah)

Tarif Pasal 17ayat (1) huruf a

UU PPh

PPh Pasal 21terutang

(Rupiah)(1) (2) (3)=50% x (2) (4) (5) (6)=(3) x (5)

Januari 45,000,000 22,500,000 22,500,000 5% 1,125,000Februari 49,000,000 24,500,000 47,000,000 5% 1,225,000

Maret 47,000,0003,000,000 50,000,000 5% 150,000

20,500,000 70,500,000 15% 3,075,000April 40,000,000 20,000,000 90,500,000 15% 3,000,000Mei 44,000,000 22,000,000 112,500,000 15% 3,300,000Juni 52,000,000 26,000,000 138,500,000 15% 3,900,000Juli 40,000,000 20,000,000 158,500,000  15% 3,000,000Agustus 35,000,000 17,500,000 176,000,000 15% 2,625,000September 45,000,000 22,500,000 198,500,000 15% 3,375,000Oktober 44,000,000 22,000,000 220,500,000 15% 3,300,000November 43,000,000 21,500,000 242,000,000 15% 3,225,000Desember

40,000,0008,000,000

12,000,000250,000,000262,000,000

15%25%

1,200,0003,000,000

Jumlah 524,000,000 262,000,000   35,500,000

Page 47: BAGI BENDAHARA

Bulan Komisi Agen (Rupiah)

Januari 38,000,000.00Februari 38,000,000.00Maret 41,000,000.00April 42,000,000.00Mei 44,000,000.00Juni 45,000,000.00Juli 45,000,000.00Agustus 48,000,000.00September

50,000,000.00

Oktober 52,000,000.00November

55,000,000.00

Desember

56,000,000.00

Jumlah 554,000,000.00

Neneng Hasanah adalah petugas dinas luar asuransi dari PT. Tabarru Life. Suami Neneng Hasanah telah terdaftar sebagai Wajib Pajak dan mempunyai NPWP, dan yang bersangkutan bekerja pada PT. Kersamanah. Neneng Hasanah telah menyampaikan fotokopi kartu NPWP suami, fotokopi surat nikah dan fotokopi kartu keluarga kepada pemotong pajak. Neneng Hasanah hanya memperoleh penghasilan dari kegiatannya sebagai petugas dinas luar asuransi, dan telah menyampaikan surat pernyataan yang menerangkan hal tersebut kepada PT Tabarru Life. Pada tahun 2009, penghasilan yang diterima oleh Neneng Hasanah sebagai petugas dinas luar asuransi dari PT. Tabarru Life adalah sebagai berikut:

Page 48: BAGI BENDAHARA

BulanPenghasilan

Bruto(Rupiah)

DasarPemotonganPPh Pasal 21

(Rupiah)

PTKP

(Rupiah)

Penghasilan Kena Pajak

(Rupiah)

Penghasilan Kena PajakKUMULATIF

(Rupiah)

Tarif Pasal 17ayat (1) huruf

aUU PPh

PPh Pasal 21terutang

(Rupiah)(1) (2) (3)=50% x

(2)(4) (5) (6) (7) (8)=(5) x

(7)Januari 38,000,000.00 19,000,000 1.320.000 17,680,000 17,680,000 5% 884,000Februari 38,000,000.00 19,000,000 1.320.000 17,680,000 35,360,000 5% 884,000

Maret 41,000,000.00 20,500,000 1.320.00014,640,000 50,000,000 5% 732,000

4,540,000 54,540,000 15% 681,000April 42,000,000.00 21,000,000 1.320.000 19,680,000 74,220,000 15% 2,952,000Mei 44,000,000.00 22,000,000 1.320.000 20,680,000 94,900,000 15% 3,102,000Juni 45,000,000.00 22,500,000 1.320.000 21,180,000 116,080,000 15% 3,177,000Juli 45,000,000.00 22,500,000 1.320.000 21,180,000 137,260,000  15% 3,177,000Agustus 48,000,000.00 24,000,000 1.320.000 22,680,000 159,940,000 15% 3,402,000September 50,000,000.00 25,000,000 1.320.000 23,680,000 183,620,000 15% 3,552,000Oktober 52,000,000.00 26,000,000 1.320.000 24,680,000 208,300,000 15% 3,702,000November 55,000,000.00 25,500,000 1.320.000 26,180,000 234,480,000 15% 3,927,000Desember 56,000,000.00 28,000,000 1.320.000 15,520,000

11,160,000250,000,000261,160,000

15%25%

2,328,0002,790,000

Jumlah 554,000,000,00 262,000,000   35,290,000

Neneng Hasanah punya NPWP atau bisa menunjukan NPWP Suami, Surat Nikah dan Kartu Keluarga.

Page 49: BAGI BENDAHARA

BulanPenghasilan

Bruto(Rupiah)

DasarPemotonganPPh Pasal 21

(Rupiah)

DasarPemotonganPPh Pasal 21

(Rupiah)

Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU

PPh

Tarif Tidak

Memiliki NPWP

PPh Pasal 21terutang

(Rupiah)

(1) (2) (3)=50% x (2) (4) (5) (6) (7)=(3) x (5) x (6)

Januari 38,000,000.00 19,000,000 19,000,000 5% 120% 1.140.000Februari 38,000,000.00 19,000,000 38,000,000 5% 120% 1.140.000

Maret 41,000,000.0012,000,000 50,000,000 5% 120% 720.000

8,500,000 58,500,000 15% 120% 510.000April 42,000,000.00 21,000,000 79,500,000 15% 120% 1.260.000Mei 44,000,000.00 22,000,000 101,500,000 15% 120% 3.960.000Juni 45,000,000.00 22,500,000 124,000,000 15% 120% 4.050.000Juli 45,000,000.00 22,500,000 146,500,000  15% 120% 4.050.000Agustus 48,000,000.00 24,000,000 170,500,000 15% 120% 4.320.000September 50,000,000.00 25,000,000 195,500,000 15% 120% 4.500.000Oktober 52,000,000.00 26,000,000 221,500,000 15% 120% 4.680.000

November 55,000,000.00 27,500,000 249,000,000 15% 120% 4.950.000Desember 56,000,000.00 1,000,000

27,000,000250,000,000277,000,000

15%25%

120% 180.0008.100.000

Jumlah 554,000,000.00 277,000,000   43,560,000

Neneng Hasanah Tidak punya NPWP & tidak bisa menunjukan NPWP Suami, Surat Nikah dan Kartu Keluarga

Page 50: BAGI BENDAHARA

50

CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 21

Contoh 3Benny Ganteng SH, LLM (memiliki NPWP-bukan PNS) menerima uang rapat sebagai peserta rapat di Mabes Polri sebesar Rp1.000.000,- Penghitungan PPh Pasal 21 :5% x Rp1.000.000 = Rp50.000,-5% x (Rp5.000.000) = Rp250.000

Jika Benny Ganteng tidak memiliki NPWP, maka atas uang rapat yang diterima dipotong PPh Pasal 21 sebesar :5% x 120% x Rp1.000.000 =Rp60.000

Page 51: BAGI BENDAHARA

17211721 – I

DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26UNTUK PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN BERKALA

Wajib disampaikan hanya pada Masa Pajak Desember.

Berfungsi sebagai lampiran dari SPT Masa PPh Pasal 21dan/atau Pasal26

(Rekapitulasi 1721A1/A2)1721A1/A2 tetap diberikan kepada pegawai

oleh pemberi kerja

1721 – IIDAFTAR PERUBAHAN PEGAWAI TETAP

Wajib disampaikan hanya pada saat ada Pegawai Tetap yang keluar dan/atau adaPegawai Tetap yang masuk dan/atau ada

Pegawai yang baru memiliki NPWP

1721 – TDAFTAR PEGAWAI TETAP/PENERIMA PENSIUN BERKALAWajib dilampirkan pada saat pertama kali

Wajib Pajak berkewajiban untuk menyampaikan

SPT Masa Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau Pasal 26.

Sebelum Per-32/PJ/2009 berlaku, Wajib dilampirkan pada Masa Pajak Juli 2009

Page 52: BAGI BENDAHARA

SPT MASA PPh 21 SESUAI DENGAN PER-32/PJ/2009SPT Normal

SPT Pembetulan Ke-____

Kelebihan setor PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 dari:

Jika SPT Pembetulan, maka dilanjutkan ke angka 26 dan 27

Tahun

JumlahPenghasilan Bruto

(Rp)

PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor pada SPT yang Dibetulkan(merupakan pindahan dari Bagian B Angka 25 dari SPT yang Dibetulkan)

10 11 12

Tahun Kalender

Bagian B – Objek Pajak

Bagian A – Informasi Identitas Wajib Pajak

JumlahPajak Terutang

(Rp)(4) (5)

Alamat Email

Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yang Tidak Bersifat Berkesinambungan

11

NPWP

Nama WP

Alamat

6 Pegawai Tetap

Penerima Pensiun Berkala

Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas

7

5

(3)

NomorTelepon

-

STP PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 (hanya Pokok Pajak)

Jumlah (angka 21 + angka 22 + angka 23)

62 3 4 5

PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang telah Disetor pada Masa Pajak Januari s.d. November(Diisi hanya pada Masa Pajak Desember)

26

28 Kelebihan setor pada angka 25 atau angka 27 akan dikompensasikan ke Masa Pajak

PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor karena pembetulan (angka 25 – angka 26)

8

25

25b. Penyetoran dengan SSP

25a. Penyetoran dengan SSP PPh Pasal 21 Ditanggung Pemerintah

PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor (angka 20 – angka 24)

24

Masa Pajak231 97

Khusus Untuk Masa Pajak Desember, Jumlah Penghasilan Bruto (kolom 4) dan Jumlah Pajak Terutang (kolom 5) pada angka6 sampai dengan angka 20 diisi jumlah kumulatif dalam Tahun Kalender yang bersangkutan.

Catatan:

12

13

14

27

16

17

18

19

Pegawai yang Melakukan Penarikan Dana Pensiun

Peserta Kegiatan

Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yangBersifat Berkesinambungan

Pegawai atau Pemberi Jasa sebagai Wajib Pajak LuarNegeri

8

Tenaga Ahli

Anggota Dewan Komisaris atau Dewan Pengawas yangtidak Merangkap sebagai Pegawai Tetap Mantan Pegawai yang Menerima Jasa Produksi,Tantiem, Bonus atau Imbalan Lain

10

9

Jumlah Bagian B(Penjumlahan Angka 6 s.d. 19)

21

22

4

3

(1) (2)

No

20

JumlahPenerima

Penghasilan

Golongan PenerimaPenghasilan

Distributor MLM

15

Petugas Dinas Luar Asuransi

Penjaja Barang Dagangan

DepartemenKeuangan RI

DirektoratJenderal

Pajak

0

Formulir

1721

2(Bulan/Tahun)

/

SPT MasaPajak Penghasilan

Pasal 21 dan/atau Pasal 26

Tahun KalenderFormulir ini digunakan untuk melaporkankewajiban Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal

21 dan/atau Pasal 26 20

2

1

Masa Pajak

PEMOTONG PAJAK (PIMPINAN) Kuasa Wajib Pajak

Tanda Tangan Tanggal (dd/mm/yyyy)

____/_____/____

TARIF PPh PASAL 21 MENGGUNAKAN TARIF PASAL 17 UU PPh

Dalam ketentuan baru ini, tarif pemotongan PPh Pasal 21 adalah dengan menggunakan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atas penghasilan yang diterima oleh:1. Pegawai tetap.2. Penerima pensiun yang dibayarkan secara bulanan.3. Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas yang dibayarkan secara bulanan.4. Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas berupa upah harian, upah mingguan, upah satuan, upah borongan dan uang saku harian yang tidak

dibayarkan secara bulanan.5. Bukan pegawai yang menerima pembayaran yang bersifat tidak berkesinambungan.6. Peserta kegiatan setiap kali menerima pembayaran yang bersifat utuh dan tidak dipecah.7. Bukan pegawai yang menerima imbalan yang berkesinambungan.8. Anggota dewan komisaris atau dewan pengawas yang tidak merangkap sebagai pegawai tetap yang menerima atau memperoleh honorarium atau

imbalan yang bersifat tidak teratur.9. Mantan pegawai yang menerima atau memperoleh jasa produksi, tantiem, gratifikasi, bonus atau imbalan lain yang bersifat tidak teratur.10. Peserta program pensiun yang berstatus sebagai pegawai yang melakukan penarikan Dana Pensiun.(Pasal 13, 14, 15 dan 16 PMK 252/PMK.03/2008)

PTKP BAGI PENERIMA PENGHASILAN BUKAN PEGAWAI

BIAYA JABATANBiaya Jabatan ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya Rp 6.000.000,00 setahun atau Rp 500.000,00 sebulan.Biaya Pensiun ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya Rp 2.400.000,00 setahun atau Rp 200.000,00 sebulan.(Pasal 1 PMK 250/PMK.03/2008)

BATAS UPAH HARIAN YANG TIDAK DIPOTONG PPh PASAL 21

PEMOTONGAN PPh PASAL 21 YANG TIDAK MEMILIKI NPWP

(Pasal 20 PMK 252/PMK.03/2008).

(2)

Penerima Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, TunjanganHari Tua atau Jaminan Hari Tua, dan Pembayaran LainSejenis yang Dibayarkan Sekaligus

Pejabat Negara, Pegawai Negeri Sipil, Anggota TNI/POLRIdan Pensiunan yang Menerima Honorarium dan Imbalan Lainyang Dibebankan Kepada Keuangan Negara/Daerah

Diisi oleh Petugas

SPT Masa Diterima:

Langsung dari WP

-

Bagian E – Pernyataan dan Tanda Tangan

Daftar Biaya untuk Wajib Pajak yangTidak Wajib Menyampaikan SPTTahunan PPh Badan (Disampaikanhanya pada Masa Pajak Desember)

Formulir 1721 – II(Disampaikan hanya pada Masa Pajakterjadi perubahan Pegawai Tetap)

NPWP

Atas penghasilan yang dibayarkan kepada pegawai dan bukan pegawai yang tidak memiliki NPWP, dikenakan Pemotongan PPh Pasal 21 dengan tarif yang lebih tinggi 20% daripadatarif yang diterapkan dalam PPh Pasal 21, sehingga jumlah PPh yang dipotong tarifnya

Syarat bagi penerima penghasilan bukan pegawai untuk mendapatkan pengurangan PTKP yaitu orang pribadi bukan pegawai penerima penghasilan tersebut harus memiliki NPWP(untuk wanita kawin, maka suaminya harus memiliki NPWP) dan memberikan fotokopi kartu NPW

PTKP Bagi orang pribadi bukan Pegawai seperti petugas dinas luar asuransi yang tidak berstatus sebagai pegawai, distributor MLM atau direct selling, penjaja barang daganganyang tidak berstatus pegawai atau penerima penghasilan lainnya yang menerima pengh

Batas penghasilan bruto yang diterima atau diperoleh pegawai harian, mingguan dan pegawai tidak tetap lainnya sampai dengan jumlah Rp 150.000,00 sehari tidak dipotong PPhPasal 21. Namun ketentuan ini tidak berlaku jika penghasilan bruto ini telah melebih

Melalui Pos

Tanda TanganTanggal (dd/mm/yyyy)

f)

i)

Nama

Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi - sanksi sesuai dengan ketentuanperundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa apa yang telah saya beritahukan di atas besertalampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.

g)

e)

h)

d)

b) Surat Kuasa Khusus/Surat Keterangan Kematian

c)

Bagian D – Lampiran

29

___/___/_____

Surat Setoran Pajak ____ lembar

Daftar Bukti Pemotongan PajakPenghasilan Tidak Final

Surat Setoran Pajak PPh Pasal 21DTP

Formulir 1721 – I(Disampaikan hanya pada MasaPajak Desember)

Daftar Bukti Pemotongan PajakPenghasilan Final

30

Jumlah Bagian C (Penjumlahan Angka 29 s.d 30)31

a)

(1)

Bagian C – Objek Pajak – Final

No Jumlah Penerima Penghasilan

(3)

JumlahPajak Terutang

(Rp)

(5)

JumlahPenghasilan Bruto

(Rp)

(4)

Golongan PenerimaPenghasilan

Page 53: BAGI BENDAHARA

2 0

A.

No

(1)

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

C.

1 8 HalamanHalaman ke dari

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

Penghasilan Netonya Melebihi PTKP (jumlah nomor 1 s.d. 20)

Penghasilan Netonya tidak Melebihi PTKP ……. Orang

A1.

B.

Jumlah (A1 + B)

Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT yang

Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT yang

NPWP

PPh Pasal 21dan/atau Pasal 26

Terutang(Rupiah)

(2)

1721 - ITahun Kalender

DAFTAR PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN ATAU THT/JHT YANG PENGHASILAN NETONYAMELEBIHI PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)

DepartemenKeuangan RIDirektoratJenderal

Pajak

DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAKPENGHASILAN

PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26UNTUK PEGAWAI TETAP DANPENERIMA PENSIUN BERKALA

Nama Wajib Pajak

(3)

Penghasilan Bruto(Rupiah)

(4) (5)

/ 2 0

A. Pegawai Tetap yang Keluar

No

(1)

1.

2.

3.

4.

5.

B. Pegawai Tetap yang Masuk

(1)

1.

2.

3.

4.

5.

C. Pegawai yang Baru Memiliki NPWP

No

(1)

1.

2.

3.

4.

5.

halamanHalaman ke dari

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

NPWP TanggalTerdaftar Nama Wajib Pajak

(2) (3) (4)

(2) (3) (4) (5)

Nama Wajib Pajak

Status Karyawan(TK, K,K/I, PH,

HB)

JumlahTanggungan

No NPWP

1721 - IIMASA PAJAK

(Bulan/Tahun )

PPh Pasal 21Dan/Atau Pasal

26 Terutang(Rupiah)

(2)

DepartemenKeuangan RIDirektoratJenderal

Pajak

(4) (5)

Penghasilan Bruto

(Rupiah)

DAFTAR PERUBAHAN PEGAWAI TETAP

NPWP Nama Wajib Pajak

(3)

Page 54: BAGI BENDAHARA

/ 2 0

(1)

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.

26.

27.

28.

29.

30.

* Untuk Pegawai yang tidak memiliki NPWP, maka kolom NPWP dikosongkan

Halaman

(2)

Halaman ke dari

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

DepartemenKeuangan RIDirektoratJenderal

Pajak

DAFTAR PEGAWAITETAP/PENERIMA PENSIUN

BERKALA

1721 - TMASA PAJAK

(Bulan/Tahun )

Status Karyawan(TK, K, K/I,

PH, HB)(4)

Jumlah Tanggungan

(5)

No NPWP* Nama Wajib Pajak

(3)

Page 55: BAGI BENDAHARA

/ 2 0

(1)

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.

26.

27.

28.

29.

30.

Halaman

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

Jumlah

Halaman ke dari

(6) (7)(2) (3) (4) (5)

DepartemenKeuangan RIDirektoratJenderal

Pajak

DAFTAR BUKTIPEMOTONGAN

PAJAK PENGHASILANPASAL 21 DAN/ATAU

PASAL 26 (FINAL)

MASA PAJAK(Bulan/Tahun )

No NPWP Nama Wajib Pajak

Bukti Pemotongan Jumlah Objek PPh Pasal 21

dan/atau Pasal 26

PPh Pasal 21 dan/atau

Pasal 26 yang Dipotong

Nomor Tanggal

/ 2 0

(1)

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.

26.

27.

28.

29.

30.

Halaman

DAFTAR BUKTIPEMOTONGAN

PAJAK PENGHASILANPASAL 21 DAN/ATAU

PASAL 26 (TIDAK FINAL)

MASA PAJAK(Bulan/Tahun )

No NPWP

DepartemenKeuangan RIDirektoratJenderal

Pajak

(2) (6) (7)(4)

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

Nama Wajib Pajak

Bukti Pemotongan

Nomor Tanggal

PPh Pasal 21 dan/atau

Pasal 26 yang Dipotong

Jumlah Objek PPh Pasal 21

dan/atau Pasal 26

(3) (5)

Halaman ke dari

Jumlah

Page 56: BAGI BENDAHARA

Lembar ke-1 untuk : Wajib PajakLembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak

N P W P : - - - - - (3)

Nama Wajib Pajak :

Alamat :

Upah Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga

Kerja Lepas

Imbalan Distributor MLM

Imbalan Petugas Dinas Luar Asuransi

Imbalan kepada Penjaja Barang Dagangan

Imbalan Kepada Tenaga Ahli

Honorarium atau Imbalan kepada Anggota

Dewan Komisaris atau Dewan Pengawas yang

tidak merangkap sebagai Pegawai Tetap

Jasa Produksi, Tantiem, Bonus atau Imbalan

Lain kepada Mantan Pegawai

Penarikan Dana Pensiun oleh Pegawai

Imbalan kepada Peserta Kegiatan

Imbalan kepada Bukan Pegawai yang

bersifat berkesinambungan

Imbalan kepada Bukan Pegawai yang

tidak bersifat berkesinambungan

Penghasilan kepada Pegawai atau Pemberi

Jasa sebagai Wajib Pajak Luar Negeri

Jumlah

Terbilang :

*) Lihat petunjuk pengisian

Perhatian : …………………., ……………………. 20 ……. (4)

1.

N P W P : - - - - -

N a m a :

2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah apabila

diisi dengan lengkap dan benar.

F.1.1.33.01

12.

......................................................... (6)

Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang dipotong di atas merupakan Angsuran atas Pajak Penghasilan yang terutang untuk tahun pajak yang bersangkutan. Simpanlah bukti pemotongan ini baik-baik untuk diperhitungkan sebagai kredit pajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh Orang Pribadi.

Pemotong Pajak (5)

Tanda tangan, nama dan cap

…………………………………………………………………………………………………………………

(6)

PPh yang Terutang

(Rp)

Tarif lebih tinggi 20%

(Tidak Ber-

NPWP)

(4)

Jumlah Penghasilan Bruto (Rp)

(3)

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIADIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KANTOR PELAYANAN PAJAK……………………………………...…………. (1)

NOMOR : ……………………………………… (2)

5.

BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26

(1)

No. Jenis Penghasilan

(2)

Tarif

(5)

11.

1.

3.

6.

2.

4.

7.

8.

9.

10.

Lembar ke-1 untuk : Wajib PajakLembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak

N P W P : - - - - - (3)

Nama Wajib Pajak :

Alamat :

Uang Pesangon, Uang Tebusan Pensiun, Tunjangan Hari Tua/Jaminan Hari Tua yang dibayarkan sekaligus. Honor & Imbalan lain yang dibebankan kepada APBN atau APBD yang diterima oleh PNS, Anggota TNI/ POLRI dan Pensiunan.

Terbilang :

*) Lihat petunjuk pengisian

Pemotong Pajak (5)

N P W P : - - - - -

N a m a :

Perhatian : 1. Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang Tanda tangan, nama dan cap

dipotong di atas bukan merupakan kreditpajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT)Tahunan PPh Orang Pribadi.

2. Bukti Pemotongan ini dianggap sahapabila diisi dengan lengkap dan benar.

F.1.1.33.02

......................................................... (6)

…………………., ……………………. 20 ……. (4)

…………………………………………………………………………………………………………………

JUMLAH

1.

2.

(2)

Jenis Penghasilan

……………………………………...…………. (1)

BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIADIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KANTOR PELAYANAN PAJAK

Jumlah Penghasilan Bruto Tarif

(3) (4)

PPh yang dipotong

(5)(1)

No.

(FINAL)

NOMOR : ……………………………………… (2)

Page 57: BAGI BENDAHARA

1.2.

NOMOR URUT :

:

:

NAMA PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT :

NPWP PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT :

ALAMAT PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT :

:

STATUS, JENIS KELAMIN DAN KARYAWAN ASING : KAWIN TIDAK KAWIN

JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K / TK/ HB/

JABATAN : MASA PEROLEHAN PENGHASILAN: S.D

A.•

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

22a.

22b.

23.a.

b.

24.

a.

b.

B. TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN

KUASA

NAMA LENGKAP

NPWP

24DIPERHITUNGKAN DENGAN PPh PASAL 21 BULAN TAHUN

JUMLAH TERSEBUT PADA ANGKA 23 TELAH

DIPOTONG DARI PEMBAYARAN GAJI BULAN TAHUN

Pemerintah

NPWP PEMOTONG PAJAK

JUMLAH PPh PASAL 21 :YANG KURANG DIPOTONG (21 - 22)

NAMA PEMOTONG PAJAK

4. HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN SEJENISNYA

11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 8

23YANG LEBIH DIPOTONG (22 - 21)

RUPIAHPENGHASILAN BRUTO :1. GAJI / PENSIUN ATAU THT / JHT 1

2. TUNJANGAN PPh

Lembar 1 untuk Pegawai

KARYAWAN ASING

2 0Lembar 2 untuk Pemotong Pajak

LAKI-LAKI PEREMPUAN

RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT :

FOR

MU

LIR

TAH

UN

KA

LEN

DER

DEPARTEMEN KEUANGAN RI

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

1721 - A1 BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI TETAP ATAU PENERIMA PENSIUN ATAU TUNJANGAN HARI

TUA/TABUNGAN HARI TUA/JAMINAN HARI TUA

PENERIMAAN DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN LAINNYA YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21

6

2

3. TUNJANGAN LAINNYA, UANG LEMBUR, DAN SEBAGAINYA 3

10

7. JUMLAH (1 s.d. 6) 7

4

9.

5. PREMI ASURANSI YANG DIBAYAR PEMBERI KERJA 5

6.

8. TANTIEM, BONUS, GRATIFIKASI, JASA PRODUKSI, DAN THR 8

JUMLAH PENGHASILAN BRUTO (7 + 8) 9

PENGURANGAN :

PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 17

12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT/ JHT 12

11

13. JUMLAH PENGURANGAN (10 + 11 + 12) 13

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :

JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 16

10. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 7

PENGHASILAN NETO MASA SEBELUMNYA 15

14JUMLAH PENGHASILAN NETO (9 - 13)

PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG MASA SEBELUMNYA

(tempat)

PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (16 - 17) 18

PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN/DISETAHUNKAN 19

21

Dipotong dan dilunasi dengan SSP PPh Pasal 21 Ditanggung 22a

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

PPh PASAL 21 DAN PPh PASAL 26 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI

Dipotong dan dilunasi dengan SSP 22b

PEMOTONG PAJAK

22

PPh PASAL 21 TERUTANG

20

TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN

BLNTGL THN

1.2.

NOMOR URUT :

:

:

:

NAMA PEGAWAI / PENSIUNAN :

NIP / NRP :

NPWP PEGAWAI / PENSIUNAN :

ALAMAT PEGAWAI / PENSIUNAN :

:

PANGKAT / GOLONGAN :

JABATAN :

STATUS DAN JENIS KELAMIN : KAWIN TIDAK KAWIN LAKI-LAKI

JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K / TK/ HB/

MASA PEROLEHAN PENGHASILAN : S.DRI

A.•

19.

20.

a.

b.

B. • : DIPINDAHKAN PINDAHAN BARU PENSIUN

C. TANDA TANGAN BENDAHARABLN

NAMA :

NIP/NRP :

19

TAH

UN K

ALEN

DER

PEREMPUAN

Lembar 1 untuk PegawaiLembar 2 untuk Pemotong Pajak

2 0

NAMA INSTANSI / BADAN LAIN

NPWP BENDAHARA

NAMA BENDAHARA

BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA TENTARA NASIONAL

INDONESIA/POLISI REPUBLIK INDONESIA, PEJABAT NEGARA DAN PENSIUNANNYA

FOR

MUL

IR 1721 - A2DEPARTEMEN KEUANGAN RI

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT : RUPIAH

PENGHASILAN BRUTO :

1. GAJI POKOK / PENSIUN 1

2. TUNJANGAN ISTERI 2

3. TUNJANGAN ANAK 3

4. JUMLAH GAJI DAN TUNJANGAN KELUARGA ( 1+2+3 ) 4

5. TUNJANGAN PERBAIKAN PENGHASILAN 5

6. TUNJANGAN STRUKTURAL / FUNGSIONAL 6

7. TUNJANGAN BERAS 7

10. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO ( 4 S.D. 9) 10

PENGURANGAN

8. TUNJANGAN KHUSUS 8

9. TUNJANGAN LAIN-LAIN 9

13. JUMLAH PENGURANGAN (11 + 12) 13

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :

11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN 11

12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT 12

14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (10 - 13) 14

15. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 15

18. PPh PASAL 21 TERUTANG 18

PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI

16. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 16

17. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (15 - 16) 17

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

(Tempat) TGL

PEGAWAI TERSEBUT

JUMLAH PPh PASAL 21 :

YANG KURANG DIPOTONG (18 - 19)

THN

Tanda Tangan dan Cap

BENDAHARA

20YANG LEBIH DIPOTONG (19 - 18)

Page 58: BAGI BENDAHARA

58

UNTUK APAKAH DIBUAT BUKTI PEMOTONGAN

PPh PASAL 21OLEH BENDAHARA

KEPADA PENERIMA PENGHASILAN

Page 59: BAGI BENDAHARA

59

BUKTI PEMOTONGANPPh PASAL 21

1721 A2

DILAMPIRKAN DALAM SPTTAHUNAN PPh OP

DAN DATANYA DIMASUKAN KE DALAM:• FORMULIR 1770 S-I BAGIAN C

• FORMULIR 1770 S INDUK :- BAG A NO.1 (Ph NETO)

- BAG B NO.7 & 8- BAG C NO.11- BAG. D NO.12

BUKTI PEMOTONGANPPh PASAL 21

FINAL

DILAMPIRKAN DALAM SPTTAHUNAN PPh OP

DAN DATANYA DIMASUKAN KE DALAM :FORMULIR 1770 S-II BAG A NO.6

BUKTI PEMOTONGANPPh PASAL 21

NON FINALDILAMPIRKAN DALAM SPT

TAHUNAN PPh OPDAN DATANYA DIMASUKAN KE DALAM :

• FORMULIR 1770 S INDUK :- BAG A NO.1 (Ph NETO)

- BAG. D NO.12

Page 60: BAGI BENDAHARA

60MENGAMBIL SENDIRI FORMULIR YG SUDAH DITETAPKAN DALAM PERDIRJEN PAJAK

MEMBUAT & MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PADA SAAT DILAKUKANPEMOTONGAN PAJAK

DALAM HAL TERJADI KELEBIHAN PENYETORAN PPh PSL 21 DAN/PPh PAL 26 YG TERUTANG PADA SUATU BULAN,KELEBIHAN TSB DAPAT DIPERHITUNGKAN DGN PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PASAL 26 YG TERUTANG PADA BLN BERIKUTNYA MELALUI SPT MASA PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26

MEMBUAT CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN PPh PSL 21 UTK MASING2PENERIMA PENGHASILAN, YG MENJADI DASAR PELAPORAN PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26 YG TERUTANG UTK SETIAPMASA PAJAK DAN WAJIB MENYIMPANCATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN TSB

MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP

MENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR DAN MELAPOR PPh YANG TERUTANG SETIAP BULAN KALENDER TERMASUK LAPORAN PENGHITUNGAN PPh YG NIHIL

KEWAJIBAN BENDAHARAPEMOTONG PPh PASAL 21

Page 61: BAGI BENDAHARA

61

MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA PADA AWAL TAHUN KALENDER ATAU PADA SAAT MULAI MENJADI SUBJEK PAJAK DLM NEGERI SBG DASAR PENENTU PTKP PADA SAAT MULAI BEKERJA ATAU MULAI PENSIUN

KEWAJIBAN PENERIMAPENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21

APABILA TERJADI PERUBAHAN TANGGUNGAN KELUARGA,PENERIMA PENGHASILAN MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA YG BARU DAN MENYERAHKANNYA KE PEMOTONG PPh PSL 21 DAN/PPh PSL 26 PALING LAMA SEBELUMULAI TAHUN KALENDER BERIKUTNYA

Page 62: BAGI BENDAHARA

62

TATA CARA PENYETORANPPh PASAL 21

TDK DITANGGUNG PEMERINTAH

DITANGGUNG PEMERINTAH

DGN SSP KE :- BANK PERSEPSI, ATAU- KANTOR POS GIRO

PALING LAMBATTGL 10 BLN BERIKUTNYA

BILA JATUH PD HARI LIBUR PENYETORAN

PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

TDK ADAPENYETORAN

Page 63: BAGI BENDAHARA

63

TATA CARA PELAPORANPPh PASAL 21

MELAPORKANPENGHITUNGAN

PPh PSL 21DLM DAFTAR GAJI

KPPN

PLG LAMBAT TGL 20 BULAN TAKWIM

BERIKUTNYA

JIKA JATUH PD HARI LIBUR

PD HARI KERJABERIKUTNYA

TDK DITANGGUNG PEMERINTAH

DITANGGUNG PEMERINTAH

DGN SPT MASA PPhPASAL 21

KE KPP/K2KP

Page 64: BAGI BENDAHARA

JENIS-JENIS SPT PPH ORANG PRIBADIDAN PENGGUNAANNYA

BAGI ORANG PRIBADI YANG PENGHASILANNYA BERSUMBER ANTARA LAIN DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS, SEPERTI DOKTER PRAKTEK, PENGACARA, PEDAGANG, PENGUSAHA, BIRO JASA, KONSULTAN DAN LAIN-LAIN YANG PEKERJAANNYA TIDAK TERIKAT.

BAGI ORANG PRIBADI YANG SUMBER PENGHASILANNYA DIPEROLEH DARI SATU ATAU LEBIH PEMBERI KERJA DAN MEMLIKI PENGHASILAN LAINNYA YANG BUKAN DARI KEGIATAN USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS. CONTOHNYA KARYAWAN, PNS, TNI, POLRI, PEJABAT NEGARA, YANG MEMILIKI PENGHASILAN LAINNYA ANTARA LAIN SEWA RUMAH, HONOR PEMBICARA/PENGAJAR/PELATIH DAN SEBAGAINYA    

BAGI ORANG PRIBADI YANG SUMBER PENGHASILANNYA DARI SATU PEMBERI KERJA (SEBAGAI KARYAWAN) DAN JUMLAH PENGHASILAN BRUTONYA TIDAK MELEBIHI RP60.000.000 SETAHUN SERTA TIDAK TERDAPAT PENGHASILAN LAINNYA KECUALI PENGHASILAN DARI BUNGA BANK DAN BUNGA KOPERASI

1770

1770 S

1770 SS

64

Page 65: BAGI BENDAHARA

FORMULIR SPT TAHUNAN BAGI SUAMI ISTRI YANG MEMILIKI NPWP TERPISAH (MELAKSANAKAN HAK DAN KEWAJIBANNYA SENDIRI-SENDIRI & PENGHASILAN DI ATAS 60 JUTA SETAHUN)

SUAMI ISTRI FORMULIR SPT SUAMI

FORMULIR

SPT ISTRIKETERANGAN

PNS/Swasta

PNS/Swasta 1770S 1770S Suami dan Isteri masing2

mengisi SPT Tahunan

PNS/Swasta Usaha 1770S 1770

•Suami dan Isteri masing2 mengisi SPT Tahunan;•Besarnya PPh yg harus dilunasi oleh masing2 suami-isteri dihitung berdasarkan penggabungan penghasilan neto suami-isteri dan disesuai dgn perbandingan penghasilan neto mereka

Usaha PNS/Swasta 1770 1770S

• Suami dan Isteri masing2 mengisi SPT Tahunan;

• Besarnya PPh yg harus dilunasi oleh masing2 suami-isteri dihitung berdasarkan penggabungan penghasilan neto suami-isteri dan disesuai dgn perbandingan penghasilan neto mereka

Page 66: BAGI BENDAHARA

HAL-HAL YANG PERLU DI PERHATIKANDALAM PENGISIAN SPT

YANG DIISI TERLEBIH DAHULU ADALAH FORMULIR LAMPIRAN, BUKAN INDUKNYA

DI SETIAP LEMBAR JANGAN LUPA MENGISI IDENTITAS SEPERTI NAMA, NPWP DAN TAHUN PAJAKNYA

JANGAN LUPA MEMBUBUHKAN TANDA TANGAN, KARENA JIKA TIDAK SPT YANG ANDA LAPORKAN DIANGGAP TIDAK SAH

SEBELUM SPT DIKIRIM/DISAMPAIKAN KE KPP, JIKA SPT MENUNJUKKAN KURANG BAYAR, KEKURANGAN TERSEBUT HARUS DIBAYAR PALING LAMBAT SEBELUM SPT DILAPORKAN

PEMBAYARAN DAPAT DILAKUKAN DI KANTOR POS ATAU BANK

Page 67: BAGI BENDAHARA

PENGISIAN SPT TAHUNAN PPH ORANG PRIBADI

• ISI SPT TAHUNAN SESUAI DENGAN TAHUN PAJAK• ISI KOLOM NPWP SESUAI DENGAN KARTU NPWP• SPT 1770 S DAN SPT 1770SS HARUS DILAMPIRI DENGAN

BUKTI POTONG 1721 A1 ATAU 1721 A2• SPT KURANG BAYAR HARUS DILAMPIRI DENGAN SSP

LEMBAR KE-3• SATU SPT DIMASUKAN KE DALAM SATU AMPLOP SPT• SPT YANG DISAMPAIKAN TIDAK BOLEH DILIPAT• BENTUK DAN UKURAN SPT YANG DISAMPAIKAN TIDAK

BOLEH DIUBAH DARI FORMAT STANDAR• TANDA TERIMA SPT YANG DIBERIKAN SAH SEPANJANG SPT

TELAH DISAMPAIKAN DENGAN BENAR, LENGKAP DAN JELAS SERTA DITANDATANGANI

• IDENTITAS DIISI LENGKAP TERMASUK NOMOR TELEPON DAN NOMOR HP YANG BISA DIHUBUNGI

Page 68: BAGI BENDAHARA

FORMULIR 1770 S

68

MEMPUNYAI PENGHASILAN :• DARI SATU ATAU LEBIH PEMBERI KERJA SPT PEMBETULAN KE - …• DALAM NEGERI LAINNYA• YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL

• SEBELUM MENGISI BACA DAHULU BUKU PETUNJUK PENGISIAN • • BERI TANDA "X" PADA

NPWP :

NAMA WAJIB PAJAK :

PEKERJAAN : KLU :

NO. TELEPON : - NO. FAKS : -

PERUBAHAN DATA : LAMPIRAN TERSENDIRI TIDAK ADA

*) Pengisian kolom-kolom y ang berisi nilai rupiah harus tanpa nilai desimal (contoh penulisan lihat buku petunjuk hal. 3)

1 …….……………………………………………..[Diisi akumulasi jumlah penghasilan neto pada setiap Formulir 1721-A1 dan/atau 1721-A2 angka 14 yang dilampirkan atau Bukti Potong Lain]

2 PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA ………………………………………………………………………………………………………………………….[Diisi sesuai dengan Formulir 1770 S-I Jumlah Bagian A ]

3 PENGHASILAN NETO LUAR NEGERI ………………………………………………………………………………………………………………………….[Apabila memiliki penghasilan dari luar negeri agar diisi dari Lampiran Tersendiri, lihat buku petunjuk]

4 JUMLAH PENGHASILAN NETO (1+2+3) ………………………………………………………………………………………

5 ZAKAT/SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG SIFATNYA WAJIB ……………………………………………………………………………

6 ………………………………………………………………………………………

7 PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK TK/ K/ K/I/ PH/ HB/

8 PENGHASILAN KENA PAJAK (6-7) …………………………………………………………………………………………….8

9 PPh TERUTANG (TARIF PASAL 17 UU PPh x ANGKA 8) ……………………………………………………………………

10 PENGEMBALIAN / PENGURANGAN PPh PASAL 24 YANG TELAH DIKREDITKAN ………………………………………

11 JUMLAH PPh TERUTANG (9+10) ……………………………………………………………………………………………

C. P

Ph T

ERU

TAN

GB

.PEN

GH

ASI

LAN

K

ENA

PA

JAK

SPT TAHUNAN

TAH

UN

PA

JAK

DIREKTORAT JENDERAL PAJAKFORM

ULIR

A. P

ENG

HA

SILA

N N

ETO

IDEN

TITA

S

(KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI

KEMENTERIAN KEUANGAN RI

PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

ISI DENGAN HURUF CETAK /DIKETIK DENGAN TINTA HITAMPERHATIAN

1770 S 2 0

10

PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN 1

3

4

JUMLAH PENGHASILAN NETO SETELAH PENGURANGAN ZAKAT /SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG SIFATNYA WAJIB (4-5)

2

5

11

RUPIAH *)

9

6

7

Page 69: BAGI BENDAHARA

FORMULIR 1770 S

69

MEMPUNYAI PENGHASILAN :•• SPT PEMBETULAN KE - …• YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL

• SEBELUM MENGISI BACA DAHULU BUKU PETUNJUK PENGISIAN • • BERI TANDA "X" PADA

NPWP :

:

PEKERJAAN : KLU :

NO. TELEPON : - NO. FAKS : -

PERUBAHAN DATA : LAMPIRAN TERSENDIRI TIDAK ADA

1[Diisi akumulasi jumlah penghasilan neto pada setiap Formulir 1721-A1 dan/atau 1721-A2 angka 14 yang dilampirkan atau Bukti Potong Lain]

2 PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA

3 PENGHASILAN NETO LUAR NEGERI

4 JUMLAH PENGHASILAN NETO (1+2+3)

5 ZAKAT/SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG SIFATNYA WAJIB

6

7 PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK TK/ K/ K/I/ PH/ HB/

8 PENGHASILAN KENA PAJAK (6-7) 8

9 PPh TERUTANG (TARIF PASAL 17 UU PPh x ANGKA 8)

10 PENGEMBALIAN / PENGURANGAN PPh PASAL 24 YANG TELAH DIKREDITKAN

11 JUMLAH PPh TERUTANG (9+10)

12NEGERI DAN/ATAU TERUTANG DI LUAR NEGERI [Diisi dari Formulir 1770 S-I Jumlah Bagian C Kolom (7)]

13 a. PPh YANG HARUS DIBAYAR SENDIRI ……………………………………………………..b. PPh YANG LEBIH DIPOTONG/DIPUNGUT

14 a. PPh PASAL 25 ……………………………………………………………………………………………………………………………………………

b. STP PPh Pasal 25 (Hanya Pokok Pajak) ………………………………………………………

c. FISKAL LUAR NEGERI …………………………………………………………….

15 JUMLAH KREDIT PAJAK (14a + 14b + 14c)

16 a. PPh YANG KURANG DIBAYAR (PPh PASAL 29)

b. PPh YANG LEBIH DIBAYAR (PPh PASAL 28 A)

17 PERMOHONAN : PPh Lebih Bayar pada 16b mohon a. DIRESTITUSIKAN DIKEMBALIKAN DENGAN SKPPKP PASAL 17 C (WP PATUH)

b. DIKEMBALIKAN DENGAN SKKPP PASAL 17 D (WP TERTENTU)

18 ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA SEBESAR

DIHITUNG BERDASARKANa. 1/12 x JUMLAH PADA ANGKA 13

b. PENGHITUNGAN DALAM LAMPIRAN TERSENDIRI

a. Fotokopi Formulir 1721-A1 atau 1721-A2 atau Bukti Potong PPh Pasal 21 d.

b. Surat Setoran Pajak Lembar Ke-3 PPh Pasal 29 e. …………………………………………………………..

c. Surat Kuasa Khusus (Bila dikuasakan)

Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan

perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa yang telah beritahukan diatas beserta lampiran-

lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.

WAJIB PAJAK KUASA TANGGAL

NAMA LENGKAP :

N P W P :

F.1.1.32.18

TANDA TANGAN

DIPERHITUNGKAN DENGAN UTANG PAJAK

Perhitungan PPh Terutang Bagi Wajib Pajak Kawin Pisah Harta dan/atau Mempunyai NPWP Sendiri

……………………………………………………………………….15

12

14c

(11-12)

PPh YANG DIPOTONG/DIPUNGUT PIHAK LAIN/DITANGGUNG PEMERINTAH DAN/ATAU KREDIT PAJAK LUAR

13

14a

14b

PPh YANG DIBAYAR SENDIRI

16

TGL BLN

G. L

AM

PIR

AN

18

PERNYATAAN

F. A

NG

SUR

AN

PPh

PA

SAL

25 T

AH

UN

PA

JAK

BER

IKU

TNYA

……………………………………………………………………………………………………………………..

THN

E. P

Ph K

UR

AN

G/L

EBIH

B

AYA

R THNBLNTGL

TGL LUNAS

(13-15)

D. K

RED

IT P

AJA

K

Page 70: BAGI BENDAHARA

70

•••

N P W P :

NAMA WAJIB PAJAK :

BAGIAN A : PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA(TIDAK TERMASUK PENGHASILAN DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL)

(1)

angka (2)

BAGIAN B : PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK

(1)

BAGIAN LABA ANGGOTA PERSEROAN KOMANDITER TIDAK ATAS SAHAM,PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA, KONGSI

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

LAMPIRAN - ISPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYAPENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAKDAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN DAN PPh YANG DITANGGUNG PEMERINTAH

FOR

MU

LIR

(3)

JUMLAH PENGHASILAN (Rupiah)

TAHU

N PA

JAK

1770 S - IKEMENTERIAN KEUANGAN RI

2 0

NO.

KLAIM ASURANSI KESEHATAN, KECELAKAAN, JIWA, DWIGUNA, BEASISWA

JUMLAH BAGIAN B JBB

5.

6.

NO.

6.

3.

4.

1.

5. BEASISWA

(2)

WARISAN2.

PENGHASILAN LAINNYA YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK

2.

3.

4.

(2)

BUNGA1.

SEWA

(Rupiah)JUMLAH PENGHASILAN

Pindahkan Jumlah Bagian A ke Formulir Induk 1770 S Bagian A

JENIS PENGHASILAN

ROYALTI

PENGHARGAAN DAN HADIAH

JUMLAH BAGIAN A

JENIS PENGHASILAN

(3)

KEUNTUNGAN DARI PENJUALAN/PENGALIHAN HARTA

PENGHASILAN LAINNYA

BANTUAN/SUMBANGAN/HIBAH

JBA

Page 71: BAGI BENDAHARA

71

YANG DITANGGUNG PEMERINTAH

N P W P :

NAMA WAJIB PAJAK :

BAGIAN A : PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA(TIDAK TERMASUK PENGHASILAN DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL)

(1)

BAGIAN B : PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK

(1)

PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMAN, KONGSI

BAGIAN C : DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN DAN PPh YANG DITANGGUNG PEMERINTAH

(1)

5.dst

Pindahkan Jumlah Bagian C ke Formulir Induk

Catatan : 1770 S Bagian D angka (12)*) - DTP : Ditanggung Pemerintah

- Kolom (6) diisi dengan pilihan PPh Pasal 21/22/23/24/26/DTP (Contoh : ditulis 21, 22, 23, 24, 26, DTP)

- Jika terdapat kredit pajak PPh Pasal 24, maka jumlah yang diisi adalah maksimum yang dapat dikreditkan sesuai lampiran tersendiri

(lihat buku petunjuk tentang Lampiran I Bagian C dan Induk SPT angka 3)

Halaman ke- dari halaman Lampiran-I

JBCJUMLAH BAGIAN C

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

1.

2.

3.

4.

(4)NOMOR

NO

TANGGAL(5)(3)(2)

PEMUNGUT PAJAK

JUMLAH PPh YANG

(7)(6)

PEMUNGUT PAJAK

NPWP PEMOTONG/NAMA PEMOTONG/PEMUNGUTAN

BUKTI PEMOTONGAN/

DIPOTONG / DIPUNGUTPPh PASAL 21/22/23/24/26/DTP*

JENIS PAJAK :

Page 72: BAGI BENDAHARA

72

• PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL

• HARTA PADA AKHIR TAHUN

• KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN

• DAFTAR SUSUNAN ANGGOTA KELUARGA

N P W P :

NAMA WAJIB PAJAK :

BAGIAN A : PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL

(1)

BUNGA DEPOSITO, TABUNGAN, DISKONTO SBI, SURAT BERHARGA NEGARABUNGA/DISKONTO OBLIGASI YANG DILAPORKANPERDAGANGANNYA DI BURSA EFEK

PESANGON, TUNJANGAN HARI TUA DAN TEBUSAN PENSIUNYANG DIBAYARKAN SEKALIGUS

BANGUNAN YANG DITERIMA DALAM RANGKA BANGUN GUNASERAHBUNGA SIMPANAN YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI KEPADA ANGGOTA KOPERASI

PENGHASILAN LAIN YANG DIKENAKAN PAJAK FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL

: HARTA PADA AKHIR TAHUN

NO.

(1)

BAGIAN C : KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN

(1)

BAGIAN D : DAFTAR SUSUNAN ANGGOTA KELUARGA

1

2

Halaman ke- halaman Lampiran-II

PPh TERUTANG

PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

11 PENGHASILAN DARI TRANSAKSI DERIVATIF

HADIAH UNDIAN

10

(Rupiah)

1

(Rupiah)

DIVIDEN

13 PENGHASILAN ISTRI DARI SATU PEMBERI KERJA

2 0

TAHU

N PA

JAK

LAMPIRAN - II

(2) (3)

JUMLAH BAGIAN A

PENJUALAN SAHAM DI BURSA EFEK

NO.DASAR PENGENAAN PAJAK/

PENGHASILAN BRUTO

FORM

ULIR

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

SUMBER/JENIS PENGHASILAN

SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI1770 S - IIKEMENTERIAN KEUANGAN RI

JBA

8

12

14

2

5

3

4

6

7

9

HONORARIUM ATAS BEBAN APBN/APBD

SEWA ATAS TANAH DAN/ATAU BANGGUNAN

Page 73: BAGI BENDAHARA

73

N P W P :

NAMA WAJIB PAJAK :

BAGIAN A : PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL

(1)

: HARTA PADA AKHIR TAHUN

NO.

(1)

5dst

BAGIAN C : KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN

(1)

5dst

BAGIAN D : DAFTAR SUSUNAN ANGGOTA KELUARGA

NO.

(1)

1

2

3

4

5

Halaman ke- dari halaman Lampiran-II

PEKERJAAN

(5)

NAMA

(2)

TANGGAL LAHIR

(3) (4)

(4)

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

HUBUNGAN KELUARGA

(5)

JUMLAH

(4) (5)(3)

TAHUN PEROLEHAN

HARGA PEROLEHAN (Rupiah)

KETERANGAN

NO.ALAMAT TAHUN

PEMINJAMAN

BAGIAN B

JENIS HARTA

PEMBERI PINJAMAN

(2)

NAMA

JBB

2

1

PEMBERI PINJAMAN

4

3

2

1

JUMLAH BAGIAN B

3

4

(3)(2)

JBCJUMLAH BAGIAN C

Page 74: BAGI BENDAHARA

CONTOH KASUS SPT 1770 S1. Nama ADI SAPUTRO2. Alamat Jl. Sakti No. 18

3. Jabatan Karo Keuangan, Kementerian BUMN

4. Status/Tanggungan Kawin/3 Anak

5. Pangkat/Golongan Pembina (IV/a)6. NPWP 48.999.666.3.011.0007. Masa Kerja Januari – Desember

201074

Page 75: BAGI BENDAHARA

Data Wajib Pajak Orang Pribadi Tahun 2010

A. PERINCIAN PENGHASILAN TAHUN 2010 (Formulir 1721-A2):

:

:

:

: (+)

: *)

: **)

= (-)

=Penghasilan Neto Rp 75,287,500

Tunjangan beras

- Biaya Jabatan 5% x82.500.000

- Iuran Pensiun

Gaji pokok Rp 65,000,000

Pengurangan :

Tunjangan struktural/ fungsional

Tunjangan istri/ suamiTunjangan anak

Tunjangan lain-lainPenghasilan Bruto

3,087,500Rp Rp 7,212,500

Rp 3,000,000 Rp -

= Rp 82,500,000

Rp 4,125,000

Rp 6,500,000 Rp 2,000,000 Rp 6,000,000

BIAYA JABATAN = 5% x Penghasilan

Bruto (Maksimal : 6.000.000/Th, 500.000/Bln

IURAN PENSIUN =

4.75% x Gaji Pokok =4.75% x

65.000.000 75

Page 76: BAGI BENDAHARA

DATA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI TAHUN 2010

=

:

:

:(+)

= (-)

==

= (-)

*)

**)

Penghasilan Neto Rp 75,287,500

N I H I L

Biaya jabatan yaitu biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memeliharapenghasilan sebesar 5 % dari penghasilan bruto dengan jumlah maksimumsebesar Rp 6.000.000,- setahun atau Rp 500.000,- sebulan.

Rp 54,167,500

PPh Telah DipotongPPh yang kurang atau lebih dibayar

Rp 54,167,500 Rp 3,125,050

Rp 3,125,050

- Anak 3 orang @ Rp 1.320.000

Penghasilan Kena Pajak

Iuran pensiun sebesar 4,75 % x gaji pokok

PTKP ( K/ 3 )- Wajib Pajak- Status Kawin

Rp 21,120,000 Total Penghasilan Tidak Kena Pajak

Rp 15,840,000 Rp 1,320,000 Rp 3,960,000

PPh Terutang 5 % x Rp 50.000.000 = 2.500.000 15 % x Rp 4.167.000 = 625.050

Pembulatan Penghasilan Kena Pajak

adalah Ribuan Penuh (000)

76

Page 77: BAGI BENDAHARA

1721

-A2

1.2.

NOMOR URUT : 0 2: K E M E N T E R I A N X Y Z: 0 1 . 0 1 1 . 8 8 8 . 9 - 0 1 1 . 0 0 0: B E N D A H A R A K E M E N T E R I A N X Y Z

ALAMAT BENDAHARA : J L . M E R D E K A B A R A T N O 1 2 3NAMA PEGAWAI / PENSIUNAN : A D I S A P U T R ONIP / NRP : 1 9 5 9 0 6 1 5 1 9 8 0 1 2 1 0 0 1NPWP PEGAWAI / PENSIUNAN : 2 7 8 8 4 6 6 6 4 0 1 5 0 0 0

: J L . S A K T I N O . 2 5PANGKAT / GOLONGAN : I V / AJABATAN : K E P A L A B A G I A N K E U A N G A NSTATUS DAN JENIS KELAMIN : x KAWIN TIDAK KAWIN LAKI-LAKIJUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K / 2 TK/ HB/

MASA PEROLEHAN PENGHASILAN : 0 1 S.D 1 2RI

A.•

65,000,0006,500,0002,000,000

73,500,000

6,000,0003,000,000

82,500,000

4,125,0003,087,5007,212,500

75,287,500PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :

14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (10 - 13) 14

PENGURANGAN

11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN 11

12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT 12

13. JUMLAH PENGURANGAN (11 + 12) 13

8. TUNJANGAN KHUSUS 8

9. TUNJANGAN LAIN-LAIN 9

10. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO ( 4 S.D. 9) 10

5. TUNJANGAN PERBAIKAN PENGHASILAN 5

6. TUNJANGAN STRUKTURAL / FUNGSIONAL 6

7. TUNJANGAN BERAS 7

2. TUNJANGAN ISTERI 2

3. TUNJANGAN ANAK 3

4. JUMLAH GAJI DAN TUNJANGAN KELUARGA ( 1+2+3 ) 4

NAMA INSTANSI / BADAN LAIN

NPWP BENDAHARA

NAMA BENDAHARA

ALAMAT PEGAWAI / PENSIUNAN

PEREMPU

RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT : RUPIAH

PENGHASILAN BRUTO :

1. GAJI POKOK / PENSIUN 1

TAHU

N KA

LEND

ER

Lembar 1 untuk Pegawai

FORM

ULIR

1721 - A2Lembar 2 untuk Pemotong Pajak

2 0 1 0DEPARTEMEN KEUANGAN RI

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA TENTARA NASIONAL

INDONESIA/POLISI REPUBLIK INDONESIA, PEJABAT NEGARA DAN PENSIUNANNYA

77

Page 78: BAGI BENDAHARA

1721

-A2

20.

a.b.

B. • : DIPINDAHKAN PINDAHAN BARU PENSIUN

C. TANDA TANGAN BENDAHARA 3 1 / 1 2 / 2 0 1 0

K E M E N T E R I A N X Y Z

NAMA : W A R S I T O

NIP/NRP : 1 3 3 2 3 3 5 3 3

D.1.1.32.49

6. TUNJANGAN STRUKTURAL / FUNGSIONAL 6

7. TUNJANGAN BERAS 7

8. TUNJANGAN KHUSUS 8

9. TUNJANGAN LAIN-LAIN 9

10. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO ( 4 S.D. 9) 10

PENGURANGAN

11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN 11

12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT 12

13. JUMLAH PENGURANGAN (11 + 12) 13

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :

14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (10 - 13) 14

15. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN)

15

16. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 16

YANG KURANG DIPOTONG (18 - 19) 20YANG LEBIH DIPOTONG (19 - 18)

PEGAWAI TERSEBUT

(Tempat) TGL BLN

17. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (15 - 16) 17

18. PPh PASAL 21 TERUTANG 18

19. PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG 19

3,125,050

THN

Tanda Tangan dan Cap

BENDAHARA

WARSI TOJIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

6,000,0003,000,000

82,500,000

4,125,0003,087,500

3,125,050

N I H I L

7,212,500

75,287,500

21,120,00054,167,500

JUMLAH PPh PASAL 21 :

78

Page 79: BAGI BENDAHARA

DATA PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI TAHUN 2010

Honorarium Instansi Pemotong Pajak/ NPWP

Penghasilan Bruto

PPh 21 FINAL + NON FINAL

Nomor & Tanggal Bukti Potong

Juni 2010 Kemenhub ( 17.094.420.1.061.00) Rp 2.000.000 Rp 300.000 BP21-02/VI/2010 ( 15/06/2010)

Oktober 2010

Kemenkop&UKM ( 18.047.280.7.021.000)

Rp 4.000.000 Rp 600.000 BP21-10/IX/2010 ( 10/09/2010)

Oktober 2010

MT (19.090.209.1.014.000) Rp 5.000.000 Rp 125.000 BP21-05/RT/X/2010 ( 29/10/2010)

Jumlah Total Rp 11.000.000

Rp 1.025.000

Pak Adi Saputro juga mendapatkan honorarium sebagai Tim Penyusun Materi Pembahasan Rancangan Peraturan Pemerintah di Kemenhub sebesar Rp 2.000.000,- dan bendahara telah melakukan pemotongan PPh Final sesuai ketentuan yaitu 15%. ( Bukti Pemotongan PPh Nomor : BP21-02/VI/2010 Tanggal 15/06/2010)Pak Adi Saputro juga mendapatkan honorarium sebagai Pembicara Ahli Acara Bimbingan Teknis Keuangan di Kemenkop dan UKM sebesar Rp 4.000.000,- dan bendahara telah melakukan pemotongan PPh Final sesuai ketentuan yaitu 15%. ( ( Bukti Pemotongan PPh 21 Final Nomor : BP21-10/IX/2010 Tgl10/09/2010)

3

1

Pak Adi Saputro juga mendapatkan honorarium sebagai Pengajar Seminar di BUMN yang diselenggarakan oleh salah satu media sebesar Rp 5.000.000,- dan telah melakukan pemotongan PPh 21 sesuai ketentuan Pasal 17. ( Bukti Pemotongan PPh 21 Non Final Nomor : BP21-05/RT/X/2010 Tanggal 29/10/2010)

2

PENGHASILAN ISTRI

TK/-

• Bekerja di BCA sebagai kepala cabang Thamrin

• Penghasilan Bruto setahun = Rp. 150.000.000

• PPh 21 yang telah dipotong = Rp. 14.224.000

• Bukti Potong adalah 1721-A1

79

Page 80: BAGI BENDAHARA

BUKTI POTONG PPH 21 FINALLembar ke-1 untuk : Wajib PajakLembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak

N P W P : 4 8 - 9 9 9 - 6 6 6 - 3 - 0 1 1 - 0 0 0 (3)

Nama Wajib Pajak : A D I S A P U T R O Alamat : J l . S a k t i N o . 1 8

Uang Pesangon, Uang Tebusan Pensiun, Tunjangan Hari Tua/Jaminan Hari Tua yang dibayarkan sekaligus. Honor & Imbalan lain yang dibebankan kepada APBN atau APBD yang diterima oleh PNS, Anggota TNI/ POLRI dan Pensiunan.

Terbilang :

*) Lihat petunjuk pengisian

Pemotong Pajak ( 5)

N P W P : 1 7 - 0 9 4 - 4 2 0 1 - 0 6 1 - 0 0 0N a m a : B E N D A H A R A K E M E N H U B

Perhatian : 1. Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang Tanda tangan, nama dan cap

dipotong di atas bukan merupakan kreditpajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT)Tahunan PPh Orang Pribadi.

2. Bukti Pemotongan ini dianggap sahapabila diisi dengan lengkap dan benar.

F.1.1.33.02

JUMLAH 300,000 Tiga Ratus Ribu Rupiah

Jakarta , 15 Juni 2010 (4)

SOEDIBYO

300,000

2.

2,000,000 15%

(1) (2) (3) (4) (5)1.

BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21(FINAL)

NOMOR : BP21-02/VI/2010………

No. Jenis Penghasilan Jumlah Penghasilan Bruto Tarif PPh yang dipotong

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIADIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KANTOR PELAYANAN PAJAK……………………………………...…………. (1)

Lembar ke-1 untuk : Wajib PajakLembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak

N P W P : 4 8 - 9 9 9 - 6 6 6 - 3 - 0 1 1 - 0 0 0(3) Nama Wajib Pajak : A D I S A P U T R O Alamat : J l . S a k t i N o . 1 8

Uang Pesangon, Uang Tebusan Pensiun, Tunjangan Hari Tua/Jaminan Hari Tua yang dibayarkan sekaligus. Honor & Imbalan lain yang dibebankan kepada APBN atau APBD yang diterima oleh PNS, Anggota TNI/ POLRI dan Pensiunan.

Terbilang :

*) Lihat petunjuk pengisian

Pemotong Pajak (5)

N P W P : 1 8 - 0 4 7 - 2 8 0 - 7 - 0 2 1 - 0 0 0N a m a : B E N D A H A R A K E M E N K O P &

U K M Perhatian : 1. Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang Tanda tangan, nama dan cap

dipotong di atas bukan merupakan kreditpajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT)Tahunan PPh Orang Pribadi.

2. Bukti Pemotongan ini dianggap sahapabila diisi dengan lengkap dan benar.

F.1.1.33.02

JUMLAH 600,000 Enam Ratus Ribu Rupiah

Jakarta, 4 Juni 2009

KURNIADI

600,000

2.

4,000,000 15%

(1) (2) (3) (4) (5)1.

BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21(FINAL)

NOMOR : BP21-10/IX/2010

No. Jenis Penghasilan Jumlah Penghasilan Bruto Tarif PPh yang dipotong

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIADIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KANTOR PELAYANAN PAJAK……………………………………...…………. (1)

80

Page 81: BAGI BENDAHARA

BUKTI POTONG PPH 21 NON FINAL & 1721 A1 ISTRI

Lembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak

N P W P : 4 8 - 9 9 9 - 6 6 6 - 3 - 0 1 1 - 0 0 0(3) Nama Wajib Pajak : A D I S A P U T R O Alamat : J l . S a k t i N o . 1 8

Upah Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja LepasImbalan Distributor MLMImbalan Petugas Dinas Luar AsuransiImbalan kepada Penjaja Barang DaganganImbalan Kepada Tenaga AhliHonorarium atau Imbalan kepada AnggotaDewan Komisaris atau Dewan Pengawas yangtidak merangkap sebagai Pegawai TetapJasa Produksi, Tantiem, Bonus atau Imbalan Lain kepada Mantan PegawaiPenarikan Dana Pensiun oleh PegawaiImbalan kepada Peserta KegiatanImbalan kepada Bukan Pegawai yang bersifat berkesinambunganImbalan kepada Bukan Pegawai yang tidak bersifat berkesinambunganPenghasilan kepada Pegawai atau PemberiJasa sebagai Wajib Pajak Luar Negeri

Jumlah

Terbilang :

*) Lihat petunjuk pengisian

Perhatian : 1.

N P W P : 1 9 - 0 9 0 - 2 0 9 - 1 - 0 1 4 - 0 0 0

N a m a : M E D I A K E U A N G A N

Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang dipotong di atas merupakan Angsuran atas Pajak Penghasilan yang terutang untuk tahun pajak yang bersangkutan. Simpanlah bukti pemotongan ini baik-baik untuk diperhitungkan sebagai kredit pajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh Orang Pribadi.

Pemotong Pajak (5)

125,000 5,000,000 Seratus Dua Puluh Lima Ribu Rupiah

12.

11.5,000,000 2.5% 125,000

8.

9.

10.

7.

3.

4.

5.

6.

1.

PPh yang Terutang (Rp)

(1) (2) (3) (4) (5) (6)

Jakarta,29 Oktober 2010

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIADIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KANTOR PELAYANAN PAJAK……………………………………...…………. (1)

BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26

NOMOR : BP21-25/RT/X/2010

No. Jenis PenghasilanJumlah Penghasilan Bruto

(Rp)

Tarif lebih tinggi 20%

(Tidak Ber-

NPWP)

Tarif

2.

81

Page 82: BAGI BENDAHARA

BUKTI POTONG PPH 21 NON FINAL & 1721 A1 ISTRI

1.2.

NOMOR URUT : 0 5: 0 1 0 0 1 1 7 8 7 0 1 1 0 0 0: B A G I A N G A J I B A N K B C A

ALAMAT PEMOTONG PAJAK : J L . M H . T H A M R I N N O 1 2 5NAMA PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT : F A T M A W A T INPWP PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT : 4 8 9 9 9 6 6 6 3 0 1 1 0 0 1

: J L . S A K T I N O 1 8STATUS, JENIS KELAMIN DAN KARYAWAN ASING : KAWIN X TIDAK KAWIN X

JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K / TK/ 0 HB/

JABATAN : MASA PEROLEHAN PENGHASILAN: 0 1 S.D 1 2

A.•

14.

15.

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :

JUMLAH PENGHASILAN NETO (9 - 13) 14 144,000,000 PENGHASILAN NETO MASA SEBELUMNYA 15

11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 8 11

12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT/ JHT 12

13. JUMLAH PENGURANGAN (10 + 11 + 12) 13 6,000,000

9. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO (7 + 8) 9 150,000,000 PENGURANGAN :

10. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 7 10 6,000,000

6. PENERIMAAN DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN LAINNYA YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21

6

7. JUMLAH (1 s.d. 6) 7 150,000,000 8. TANTIEM, BONUS, GRATIFIKASI, JASA PRODUKSI, DAN THR 8

3. TUNJANGAN LAINNYA, UANG LEMBUR, DAN SEBAGAINYA 3

4. HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN SEJENISNYA 4

5. PREMI ASURANSI YANG DIBAYAR PEMBERI KERJA 5

Kepala Cabang

RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT : RUPIAHPENGHASILAN BRUTO :

1. GAJI / PENSIUN ATAU THT / JHT 1 150,000,000 2. TUNJANGAN PPh 2

NPWP PEMOTONG PAJAK

FORM

ULIR 1721 - A1

NAMA PEMOTONG PAJAK

ALAMAT PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT

LAKI-LAKI PEREMPUAN

BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI TETAP ATAU PENERIMA PENSIUN

ATAU TUNJANGAN HARI TUA/TABUNGAN HARI TUA/JAMINAN HARI TUA

KARYAWAN ASING

Lembar 1 untuk Pegaw aiLembar 2 untuk Pemotong Pajak

DEPARTEMEN KEUANGAN RI 2 0 1 0DIREKTORAT JENDERAL PAJAK TAH

UN

KA

LEN

DER

82

Page 83: BAGI BENDAHARA

BUKTI POTONG PPH 21 NON FINAL & 1721 A1 ISTRI

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.a.

b.

26.

a.

b.

B. TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN 3 1 1 2 2 0 1 0x KUASA

NAMA LENGKAP B A G G A J I B A N K B C A

NPWP 0 1 0 0 1 1 7 8 7 0 1 1 0 0 0

J a k a r t aPEMOTONG PAJAK (tempat) TGL BLN THN

TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN

R I N I

JUMLAH PPh PASAL 21 :YANG KURANG DIPOTONG (23 - 24)

25 N I H I LYANG LEBIH DIPOTONG (24 - 23)

JUMLAH TERSEBUT PADA ANGKA 25 TELAH

DIPOTONG DARI PEMBAYARAN GAJI BULAN TAHUN26

DIPERHITUNGKAN DENGAN PPh PASAL 21

BULAN TAHUN

PPh PASAL 21 DITANGGUNG PEMERINTAH 22

PPh PASAL 21 YANG HARUS DIPOTONG (21 - 22) 23 14,224,000 PPh PASAL 21 DAN PPh PASAL 26 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI 24 14,224,000

PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN 19 14,224,000 PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG MASA SEBELUMNYA 20

PPh PASAL 21 TERUTANG 21 14,224,000

JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 16 144,000,000 PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 17 15,840,000 PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (16 - 17) 18 128,160,000

13. JUMLAH PENGURANGAN (10 + 11 + 12) 13 6,000,000 PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :

JUMLAH PENGHASILAN NETO (9 - 13) 14 144,000,000 PENGHASILAN NETO MASA SEBELUMNYA 15

83

Page 84: BAGI BENDAHARA

Penghitungan penghasilan Istri tahun 2010:

Fatmawati, Kepala Cabang BCA Thamrin, Penghasilan Bruto setahun Rp 150.000.000.

Pengh. bruto setahunPengurangan:Biaya jabatan (maksimum)(Rp. 150jt x5% =7.500.000)Penghasilan neto setahunPTKP (TK/0)PKPPPh terutang (5% x Rp50.000.000,00) (15% x Rp78.160.000,00)PPh terutang sebulan (Rp14.224.000/12)

150.000.000

(6.000.000)144.000.000(15.840.000)128.160.00014.224.000

1.185.333

Dilaporkan dalam SPT Masa PPh Pasal 2184

Page 85: BAGI BENDAHARA

DAFTAR HARTA & KEWAJIBAN

Jenis Harta Rumah Rumah Toyota

Forturner Perhiasan Deposito BRI

Harga Beli/ Nominal

Rp 560.000.000

Rp 10.000.000

Rp 285.000.000

Rp 10.500.000

Rp 1.000.000.000

Tahun Perolehan 1998 1980 2008 2005 2007Alamat Jl. Widya

Chandra No. 18

Jl. Bangka No. 9

Cara Pembayaran

Kredit 20 Tahun Warisan Tunai Tunai -

KeteranganNOP : 13.12344567812

NOP:1519876454612

No. BPKB : 34598764

Bunga 10%/Tahun = 100.000.000

Harga Perolehan

Rp 560.000.000

Rp 7.000.000

Rp 285.000.000

Rp 10.500.000

Rp 1.000.000.000

Daf

tar

HAR

TA

85

Page 86: BAGI BENDAHARA

DAFTAR HARTA & KEWAJIBANJenis Harta Rumah

Harga Beli/ Nominal Rp. 116.000.000

Tahun Perolehan 1998

Alamat Jl. MH. Thamrin No. 5

Pemberi Pinjaman KPR BTN

No. Objek Pajak 15.19876454612

Keterangan 20 Tahun

Daftar KEW

AJIBAN

86

Page 87: BAGI BENDAHARA

LAMPIRAN 1770 S IIBAGIAN A DI ISI DENGAN

TAHUN PAJAK BERSANGKUTAN

1 0

4 8 9 9 9 6 6 6 3 0 1 1 0 0 0

DI ISI DENGAN NPWP WP

SESUAI DENGAN FORMULIR 1721

–A1/A2

DI ISI DENGAN NAMA WP

SESUAI DENGAN FORMULIR 1721

–A1/A2

A D I S A P U T R O

100.000.000DI ISI DENGAN

BESARNYA PENGHASILAN

BRUTO

20.000.000PPh TERUTANG

BUNGA DEVIDEN20% x PH.

BRUTO

35.124.000

JUMLAH TOTAL PPh TERUTANG

150.000.000 14.224.000

6.000.000 900.000 DI ISI DENGAN BESARNYA

PENGHASILAN BRUTO

HONORARIUMPPh TERUTANG HONORARIUM

15% x PH. BRUTO (FINAL)

87

Diisi dari Lampiran 1721A1/A2 Istri, Jika NPWP Istri berbeda, maka

kolom ini dikosongkan dan

Istri membuat SPT sendiri

• PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL• HARTA PADA AKHIR TAHUN• KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN• DAFTAR SUSUNAN ANGGOTA KELUARGA

N P W P :

NAMA WAJIB PAJAK :

BAGIAN A :PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL

(1)BUNGA DEPOSITO, TABUNGAN, DISKONTO SBI, SURAT BERHARGA NEGARABUNGA/DISKONTO OBLIGASI YANG DILAPORKANPERDAGANGANNYA DI BURSA EFEK

PESANGON, TUNJANGAN HARI TUA DAN TEBUSAN PENSIUNYANG DIBAYARKAN SEKALIGUS

BANGUNAN YANG DITERIMA DALAM RANGKA BANGUN GUNASERAHBUNGA SIMPANAN YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI KEPADA ANGGOTA KOPERASI

PENGHASILAN LAIN YANG DIKENAKAN PAJAK FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL

PPh TERUTANG

PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

11 PENGHASILAN DARI TRANSAKSI DERIVATIF

HADIAH UNDIAN

10

(Rupiah)

1

(Rupiah)

DIVIDEN

13 PENGHASILAN ISTRI DARI SATU PEMBERI KERJA

2 0

TAH

UN

PAJ

AK

LAMPIRAN - II

(2) (3)

JUMLAH BAGIAN A

PENJUALAN SAHAM DI BURSA EFEK

NO.DASAR PENGENAAN PAJAK/

PENGHASILAN BRUTO

FORM

ULI

R

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

SUMBER/JENIS PENGHASILAN

SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI1770 S - IIKEMENTERIANKEUANGAN RI

JBA

8

12

14

2

5

3

4

6

7

9

HONORARIUM ATAS BEBAN APBN/APBD

SEWA ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

Page 88: BAGI BENDAHARA

: HARTA PADA AKHIR TAHUN

NO.

(1)

5dst

(4) (5)(3)

TAHUN PEROLEHAN

HARGA PEROLEHAN (Rupiah)

KETERANGAN

BAGIAN B

JENIS HARTA

(2)

JBB

2

1

JUMLAH BAGIAN B

3

4

LAMPIRAN 1770 S IIBAGIAN B & C

DI ISI DENGAN

JENIS HARTA WAJIB PAJAK

Rumah (Jl. Widya Chandra No. 18)

DI ISI DENGAN TAHUN

PEROLEHAN JENIS HARTA

WP

DI ISI DENGAN HARGA

PEROLEHAN WP

Toyota Forturner

Perhiasan

Deposito BRI

1998

2008

2005

2007

560.000.000

285.000.00010.500.000

1000.000.000

DIJUMLAHKAN HARGA

PEROLEHAN WP

1.862.500.000

Kredit, NOP : 13.12344567812 No. BPKB : 34598764

Rumah (Jl. Kebon Jeruk No. 5) 1980 7.000.000 Warisan, NOP : 13.12344567812

BAGIAN C : KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN

(1)

5dst

(4) (5)

JUMLAHNO.ALAMAT TAHUN

PEMINJAMANPEMBERI PINJAMANNAMA

PEMBERI PINJAMAN

4

3

2

1

(3)(2)

JBCJUMLAH BAGIAN C DI ISI DENGAN JUMLAH

PINJAMAN

KPR BTN Jl. MH. Thamrin No. 5 1998 116.000.000

116.000.00088

Page 89: BAGI BENDAHARA

BAGIAN D : DAFTAR SUSUNAN ANGGOTA KELUARGA

NO.

(1)

1

2

3

4

5

Halaman ke- dari halaman Lampiran-II

PEKERJAAN

(5)

NAMA

(2)

TANGGAL LAHIR

(3) (4)

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

HUBUNGAN KELUARGA

LAMPIRAN 1770 S IIBAGIAN D

DI ISI DENGAN

NAMA KELUARGA

Fatmawati

DI ISI DENGAN TANGGAL

LAHIR SESUAI AKTE

DI ISI DENGAN HUB

KELUARGA

NadineRoyan

12/07/196501/09/198510/10/1990

Istri Anak Kandung

DIISI DENGAN

PEKERJAAN

Karyawati BCAMahasiswa

Anak Kandung Mahasiswa

DI ISI DENGAN NOMOR

HALAMAN

1 1

89

Page 90: BAGI BENDAHARA

• PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA

• PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK

• DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN DAN PPh YANG DITANGGUNG PEMERINTAH

N P W P :

NAMA WAJIB PAJAK :

BAGIAN A : PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA(TIDAK TERMASUK PENGHASILAN DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL)

(1)

angka (2)

FORM

ULI

R 1770 S - I

(3)

JUMLAH PENGHASILAN

0KEMENTERIAN KEUANGAN RI

LAMPIRAN - I

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK TAH

UN

PAJ

AK

SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI 2

5.

6.

SEWA

JUMLAH BAGIAN A

1.

(2)

BUNGA

(Rupiah)

2.

3.

4.

NO. JENIS PENGHASILAN

ROYALTI

Pindahkan Jumlah Bagian A ke Formulir Induk 1770 S Bagian A

PENGHARGAAN DAN HADIAH

KEUNTUNGAN DARI PENJUALAN/PENGALIHAN HARTA

PENGHASILAN LAINNYA

JBA

LAMPIRAN 1770 S IBAGIAN A

DI ISI DENGAN

TAHUN PAJAK BERSANGKUT

AN

1 0

4 8 9 9 9 6 6 6 3 0 1 1 0 0 0 DI ISI DENGAN NAMA WP

SESUAI DENGAN

FORMULIR 1721 –A1/A2

A D I S A P U T R O

DI ISI DENGAN JUMLAH

PENGHASILAN & PINDAHKAN KE BAGIAN A KE

FORMULIR INDUK 1770 S BAGIAN

ANGKA (2)5.000.0005.000.000

90

Page 91: BAGI BENDAHARA

BAGIAN C : DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN DAN PPh YANG DITANGGUNG PEMERINTAH

(1)

5.dst

Pindahkan Jumlah Bagian C ke Formulir Catatan : Induk 1770 S Bagian D angka 12

*) - DTP : Ditanggung Pemerintah- Kolom (6) diisi dengan pilihan PPh Pasal 21/22/23/24/26/DTP (Contoh : ditulis 21, 22, 23, 24, 26, DTP)- Jika terdapat kredit pajak PPh Pasal 24, maka jumlah yang diisi adalah maksimum yang dapat dikreditkan sesuai lampiran tersendiri (lihat buku petunjuk tentang Lampiran I Bagian C dan Induk SPT angka 3)

Halaman ke- dari halaman Lampiran-I

JBCJUMLAH BAGIAN C

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

1.

2.

3.

4.

BUKTI PEMOTONGAN/

PEMUNGUT PAJAK

(4)NOMOR

NO PEMUNGUT PAJAK

NPWP PEMOTONG/NAMA PEMOTONG/

TANGGALPEMUNGUTAN

(2) (5)(3) (7)(6)

DIPOTONG / DIPUNGUTPPh PASAL 21/22/23/24/26/DTP*

JENIS PAJAK : JUMLAH PPh YANG

BAGIAN B : PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK

(1)

BAGIAN LABA ANGGOTA PERSEROAN KOMANDITER TIDAK ATAS SAHAM,PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA, KONGSI

(3)

JENIS PENGHASILAN (Rupiah)JUMLAH PENGHASILAN

PENGHASILAN LAINNYA YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK

BANTUAN/SUMBANGAN/HIBAH

BEASISWA

(2)

WARISAN2.

NO.

6.

3.

4.

1.

5.

KLAIM ASURANSI KESEHATAN, KECELAKAAN, JIWA, DWIGUNA, BEASISWA

JUMLAH BAGIAN B JBB

LAMPIRAN 1770 S IBAGIAN B & C

DI ISI DENGAN JUMLAH

PENGHASILAN YANG BUKAN OBJEK PAJAK

10.000.000

10.000.000

Bendahara Kementerian XYZ 01.001.688.7.011.000

02 31 Des 2010

PPh 21 Rp. 3.125.050

Rp. 3.250.050

1

DI ISI DENGAN NOMOR

HALAMAN

DI ISI DENGAN JUMLAH

PINDAHKAN KE BAGIAN C

FORMULIR INDUK 1770 S Bagian D

angka (12)

Media Keuangan 19.090209.1.014.000

BP21-05/RT/

X/2010

29Oktober 2010

PPh 21 Rp. 125.000

191

Page 92: BAGI BENDAHARA

MEMPUNYAI PENGHASILAN :• DARI SATU ATAU LEBIH PEMBERI KERJA• DALAM NEGERI LAINNYA• YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL

• SEBELUM MENGISI BACA DAHULU BUKU PETUNJUK PENGISIAN• •BERI TANDA "X" PADA

NPWP :

NAMA WAJIB PAJAK :

PEKERJAAN : KLU :

NO. TELEPON : - NO. FAKS : -

PERUBAHAN DATA : LAMPIRAN TERSENDIRI TIDAK ADA

*) Pengisian kolom-kolom yang berisi nilai rupiah harus tanpa nilai desimal (contoh penulisan lihat buku petunjuk hal. 3)

1 …….……………………………………………..[Diisi akumulasi jumlah penghasilan neto pada setiap Formulir 1721-A1 dan/atau 1721-A2 angka 14 yang dilampirkan]

2 PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA ……………………………………………………………………………………………………….[Diisi sesuai dengan Formulir 1770 S-I Jumlah Bagian A ]

3 PENGHASILAN NETO LUAR NEGERI ………………………………………………………………………………………………………………………….[Apabila memiliki penghasilan dari luar negeri agar diisi dari Lampiran Tersendiri, lihat buku petunjuk]

4 JUMLAH PENGHASILAN NETO (1+2+3) ………………………………………………………………………………………

5 ZAKAT ATAS PENGHASILAN YANG MENJADI OBJEK PAJAK ……………………………………………………………………………

6 JUMLAH PENGHASILAN NETO SETELAH PENGURANGAN ZAKAT ATAS PENGHASILAN (4-5) ………………..

(KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI

3

A. P

ENG

HAS

ILAN

NET

O

PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN 1

6

PERHATIAN

IDEN

TITA

S

TAH

UN

PAJ

AK

FORM

ULI

R

KEMENTERIAN KEUANGAN RI

SPT TAHUNAN

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK02

1770 S

4

5

PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

2

ISI DENGAN HURUF CETAK /DIKETIK DENGAN TINTA HITAM

RUPIAH *)

0 2 1 5 5 5 5 5 5 5 5

DI ISI DENGAN TAHUN PAJAK

BERSANGKUTAN

1 0

4 8 9 9 9 6 6 6 3 0 1 1 0 0 0

DI ISI DENGAN NPWP WP

SESUAI DENGAN FORMULIR 1721

–A1/A2

DI ISI DENGAN NAMA WP

SESUAI DENGAN FORMULIR 1721

–A1/A2

A D I S A P U T R O P E G A W A I N E G E R I

DI ISI SESUAI DENGAN SURAT KETERANGAN TERDAFTAR

0 2 1 5 5 5 5 5 5 5 5

INDUK SPT TAHUNAN 1770 S Huruf A

75.287.500 5.000.000

-80.287.500

-80.287.500

SPT PEMBETULAN KE - …

9 5 0 0 0 1

DI ISI DENGAN PEKERJAAN WP

& No. TELEPONSESUAI

DENGAN FORMULIR 1721

–A1/A2

92

Page 93: BAGI BENDAHARA

INDUK SPT TAHUNAN 1770 S HURUF B, C, & D

7 PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK TK/ K/ K/I/ PH/ HB/

8 PENGHASILAN KENA PAJAK (6-7) ……………………………………………………………………………………………. 8

9 PPh TERUTANG (TARIF PASAL 17 UU PPh x ANGKA 8) ……………………………………………………………………

10 PENGEMBALIAN / PENGURANGAN PPh PASAL 24 YANG TELAH DIKREDITKAN ………………………………………

11 JUMLAH PPh TERUTANG (9+10) ……………………………………………………………………………………………

12NEGERI DAN/ATAU TERUTANG DI LUAR NEGERI [Diisi dari Formulir 1770 S-I Jumlah Bagian C Kolom (7)]

13 a. PPh YANG HARUS DIBAYAR SENDIRI ……………………………………………………..b. PPh YANG LEBIH DIPOTONG/DIPUNGUT

14 a. PPh PASAL 25 ……………………………………………………………………………………………………………………………………………

b. STP PPh Pasal 25 (Hanya Pokok Pajak) ………………………………………………………

c. FISKAL LUAR NEGERI …………………………………………………………….

15 JUMLAH KREDIT PAJAK (14a + 14b + 14c)

7

9

D. K

RED

IT P

AJAK

PPh YANG DIBAYAR SENDIRI

15

12PPh YANG DIPOTONG/DIPUNGUT PIHAK LAIN/DITANGGUNG PEMERINTAH DAN/ATAU KREDIT PAJAK LUAR

……………………………………………………………………….

(11-12)

14c

13

14a

14b

10

11

C. P

Ph T

ERU

TAN

GB

.PEN

GH

ASI

LAN

K

ENA

PA

JAK 3 21.120.000

59.167.500

3.875.050-

3.875.050

3.250.050

625.000

-

5% x 50.000.000 = 2.500.000

15% x 9.167.500 = 1.375.050 +

= 3.875.050

93

Merupakan pindahan dari 1770 S-I jumlah bagian C

kolom (7)

Untuk NPWP Istri berbeda, maka kolom ini dikosongkan

dan dihitung dengan perhitungan tersendiriUntuk NPWP Istri berbeda,

maka kolom ini dikosongkan dan dihitung dengan

perhitungan tersendiri

Page 94: BAGI BENDAHARA

INDUK SPT TAHUNAN 1770 S HURUF E, F, & G

16 a. PPh YANG KURANG DIBAYAR (PPh PASAL 29)

b. PPh YANG LEBIH DIBAYAR (PPh PASAL 28 A)

17 PERMOHONAN : PPh Lebih Bayar pada 16b mohon a. DIRESTITUSIKAN

b. DIPERHITUNGKAN DENGAN UTANG PAJAK

18 ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA SEBESAR

DIHITUNG BERDASARKANa. 1/12 x JUMLAH PADA ANGKA 13

b. PENGHITUNGAN DALAM LAMPIRAN TERSENDIRI

a. Fotokopi Formulir 1721-A1 atau 1721-A2 atau Bukti Potong PPh Pasal 21 d. Surat Kuasa Khusus (Bila dikuasakan)

b. Daftar Susunan Keluarga yang menjadi Tanggungan Wajib Pajak e. …………………………………………………………..

c. Surat Setoran Pajak Lembar ke-3 PPh Pasal 29

Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan

perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa yang telah saya beritahukan diatas beserta lampiran-

lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.

WAJIB PAJAK KUASA TANGGAL

NAMA LENGKAP :

N P W P :

F.1.1.32.18

THN

TANDA TANGAN

18

PERNYATAAN

F. A

NG

SUR

AN

PPh

PA

SAL

25 T

AH

UN

PA

JAK

B

ERIK

UTN

YA

TGL BLN

G. L

AM

PIR

AN

……………………………………………………………………………………………………………………..

(13-15) 16

E. P

Ph K

UR

AN

G/L

EBIH

B

AYA

R

THNBLNTGL

TGL LUNAS

JANGAN LUPA UNTUK

DITANDATANGANI

625.000

x

-

xx

x 2 8 0 32 0 1 1

A D I S A P U T R O4 8 9 9 9 6 6 6 3 0 1 1 0 0 0

x 2 8

0 3 1 1

94

Page 95: BAGI BENDAHARA

LEMBARUntuk Dilaporkan olehWajib Pajak ke KPP

:

:

Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT

Jumlah Pembayaran:Terbilang :

…………………………………………… , Tanggal #Cap dan tanda tangan

Nama Jelas : ……………………………………. Nama Jelas : ADI SAPUTRO

F.2.0.32.01

0

0

4 1 1 1 2

1 14

2 0 1

6 3 0

OktSep Nov Des

Tanggal

9

Wajib Pajak/PenyetorJAKARTA

Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran

Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak

5 2 0

Cap dan tanda tangan

Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran" Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa "

Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki

DEPARTEMEN KEUANGAN R.I.DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

NPWP 8 9 9

SURAT SETORAN PAJAK

(SSP):

NAMA WP :

:

/

ALAMAT OP

ALAMAT WP

0

3

ADI SAPUTRO

JL. SAKTI NO.18 JAKARTA

066 0

NOP

Masa PajakJul Ags Tahun Pajak

Uraian Pembayaran : PPh PASAL 29

Jan Feb Mar Apr Mei Jun

Diisi Tahun terutangnya Pajak

Nomor Ketetapan

Diisi dengan rupiah penuhRp625.000,-

/ /

Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan

:

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

Kode Akun Pajak Kode Jenis Setoran ……………………………………………...…………………..…………………………………………………….……………………………………………...…………………..…………………………………………………………………………………………………...…………………..……………………………………………………

ENAM RATUS DUA PULUH LIMA RIBU RUPIAH

/

Page 96: BAGI BENDAHARA

1. Penghasilan Neto Suami a. Gaji PNS Rp 75.287.500b. Honor Mengajar di Lembaga Info Keuangan Rp 5.000.000 (+)Jumlah Penghasilan Neto Rp 80.287.500

2. Penghasilan Neto Istri (Gaji) Rp 150.000.000 (+)3. Jumlah Penghasilan Total (Suami + Istri)Rp 230.287.5004. PTKP (K/I/3) Rp 36.960.000 (-)5. Penghasilan Kena Pajak (PKP) Rp 193.327.5006. PPh Terutang Total (Suami + Istri) Rp 23.999.0507. PPh Terutang Suami = 80.287.500/230.287.500 x 23.999.050 Rp

8.367.0368. Kredit PPh Suami Rp 3.250.050 (-)9. PPh Kurang Bayar Suami Rp 5.116.98610. PPh Terutang Istri = 150.000.000/230.287.500 x 23.999.050 Rp

15.632.01411. Kredit PPh Istri Rp 14.224.000(-)12. PPh Kurang Bayar Istri Rp 1.408.014

PERHITUNGAN SENDIRI NPWP SUAMI BERBEDA DENGAN NPWP ISTRI

96

Page 97: BAGI BENDAHARA

7 PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK TK/ K/ K/I/ PH/ HB/

8 PENGHASILAN KENA PAJAK (6-7) …………………………………………………………………………………………….8

9 PPh TERUTANG (TARIF PASAL 17 UU PPh x ANGKA 8) ……………………………………………………………………

10 PENGEMBALIAN / PENGURANGAN PPh PASAL 24 YANG TELAH DIKREDITKAN ………………………………………

11 JUMLAH PPh TERUTANG (9+10) ……………………………………………………………………………………………

12NEGERI DAN/ATAU TERUTANG DI LUAR NEGERI [Diisi dari Formulir 1770 S-I Jumlah Bagian C Kolom (7)]

13 a. PPh YANG HARUS DIBAYAR SENDIRI ……………………………………………………..b. PPh YANG LEBIH DIPOTONG/DIPUNGUT

14 a. PPh PASAL 25 ……………………………………………………………………………………………………………………………………………

b. STP PPh Pasal 25 (Hanya Pokok Pajak) ………………………………………………………

c. FISKAL LUAR NEGERI …………………………………………………………….

15 JUMLAH KREDIT PAJAK (14a + 14b + 14c)

16 a. PPh YANG KURANG DIBAYAR (PPh PASAL 29)

b. PPh YANG LEBIH DIBAYAR (PPh PASAL 28 A)

17 PERMOHONAN : PPh Lebih Bayar pada 16b mohon a. DIRESTITUSIKAN DIKEMBALIKAN DENGAN SKPPKP PASAL 17 C (WP PATUH)

b. DIKEMBALIKAN DENGAN SKKPP PASAL 17 D (WP TERTENTU)

10

DIPERHITUNGKAN DENGAN UTANG PAJAK

……………………………………………………………………….

11

15

12

14c

(11-12)

PPh YANG DIPOTONG/DIPUNGUT PIHAK LAIN/DITANGGUNG PEMERINTAH DAN/ATAU KREDIT PAJAK LUAR

13

14a

14b

PPh YANG DIBAYAR SENDIRI

9

7

16

B.P

ENG

HA

SILA

N

KEN

A P

AJA

KE.

PPh

KU

RA

NG

/LEB

IH

BA

YAR THNBLNTGL

TGL LUNAS

(13-15)

C. P

Ph T

ERU

TAN

GD

. KR

EDIT

PA

JAK

INDUK SPT TAHUNAN 1770 S (HURUF B S.D. E) - SUAMI

8.367.036

3.250.0505116.986

PPh Terutang SUAMI := 80.287.500/230.287.500 x

23.999.050= 8.367.036

97

Kredit Pajak Suami = 3.125.050 +125.000

= 3.250.050

8.367.036

5.116.986X 2 8 0 3 1 1

Page 98: BAGI BENDAHARA

18 ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA SEBESAR 18

DIHITUNG BERDASARKAN :

a. 1/12 x JUMLAH PADA ANGKA 13

b. PENGHITUNGAN DALAM LAMPIRAN TERSENDIRI

a. Fotokopi Formulir 1721-A1 atau 1721-A2 atau Bukti Potong PPh Pasal 21 d.

b. Surat Setoran Pajak Lembar Ke-3 PPh Pasal 29 e. …………………………………………………………..

c. Surat Kuasa Khusus (Bila dikuasakan)

WAJIB PAJAK KUASA TANGGAL

NAMA LENGKAP :

N P W P :

F.1.1.32.18

TANDA TANGAN

THN

Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan peraturanperundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa yang telah beritahukan diatas beserta lampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.

F. A

NG

SUR

AN

PPh

PA

SAL

25 T

AH

UN

PA

JAK

BER

IKU

TNYA ……………………………………………………………………………………………………………………..

Perhitungan PPh Terutang Bagi Wajib Pajak Kawin Pisah Harta dan/atau Mempunyai NPWP Sendiri

G. L

AM

PIR

AN

PERNYATAAN

TGL BLN JANGAN LUPA UNTUK

DITANDATANGANI

xxx

2 8 0 3 2 0 1 1

A D I S A P U T R O4 8 9 9 9 6 6 6 3 0 1 1 0 0 0

Page 99: BAGI BENDAHARA

7 PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK TK/ K/ K/I/ PH/ HB/

8 PENGHASILAN KENA PAJAK (6-7) …………………………………………………………………………………………….8

9 PPh TERUTANG (TARIF PASAL 17 UU PPh x ANGKA 8) ……………………………………………………………………

10 PENGEMBALIAN / PENGURANGAN PPh PASAL 24 YANG TELAH DIKREDITKAN ………………………………………

11 JUMLAH PPh TERUTANG (9+10) ……………………………………………………………………………………………

12NEGERI DAN/ATAU TERUTANG DI LUAR NEGERI [Diisi dari Formulir 1770 S-I Jumlah Bagian C Kolom (7)]

13 a. PPh YANG HARUS DIBAYAR SENDIRI ……………………………………………………..b. PPh YANG LEBIH DIPOTONG/DIPUNGUT

14 a. PPh PASAL 25 ……………………………………………………………………………………………………………………………………………

b. STP PPh Pasal 25 (Hanya Pokok Pajak) ………………………………………………………

c. FISKAL LUAR NEGERI …………………………………………………………….

15 JUMLAH KREDIT PAJAK (14a + 14b + 14c)

16 a. PPh YANG KURANG DIBAYAR (PPh PASAL 29)

b. PPh YANG LEBIH DIBAYAR (PPh PASAL 28 A)

17 PERMOHONAN : PPh Lebih Bayar pada 16b mohon a. DIRESTITUSIKAN DIKEMBALIKAN DENGAN SKPPKP PASAL 17 C (WP PATUH)

b. DIKEMBALIKAN DENGAN SKKPP PASAL 17 D (WP TERTENTU)

10

DIPERHITUNGKAN DENGAN UTANG PAJAK

……………………………………………………………………….

11

15

12

14c

(11-12)

PPh YANG DIPOTONG/DIPUNGUT PIHAK LAIN/DITANGGUNG PEMERINTAH DAN/ATAU KREDIT PAJAK LUAR

13

14a

14b

PPh YANG DIBAYAR SENDIRI

9

7

16

B.P

ENG

HA

SILA

N

KEN

A P

AJA

KE.

PPh

KU

RA

NG

/LEB

IH

BA

YAR THNBLNTGL

TGL LUNAS

(13-15)

C. P

Ph T

ERU

TAN

GD

. KR

EDIT

PA

JAK

INDUK SPT TAHUNAN 1770 S (HURUF B S.D. E) - ISTRI

15.632.014

14.224.0001.208.014

PPh Terutang Istri := 150.000.000/230.287.500 x

23.999.050

99

Kredit Pajak Istri = 11.974.000, telah dipotong

oleh BII dalam formulir 1721 A1 Istri

15.632.014

1.208.014X 2 8 0 3 1 1

Page 100: BAGI BENDAHARA

18 ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA SEBESAR 18

DIHITUNG BERDASARKAN :

a. 1/12 x JUMLAH PADA ANGKA 13

b. PENGHITUNGAN DALAM LAMPIRAN TERSENDIRI

a. Fotokopi Formulir 1721-A1 atau 1721-A2 atau Bukti Potong PPh Pasal 21 d.

b. Surat Setoran Pajak Lembar Ke-3 PPh Pasal 29 e. …………………………………………………………..

c. Surat Kuasa Khusus (Bila dikuasakan)

WAJIB PAJAK KUASA TANGGAL

NAMA LENGKAP :

N P W P :

F.1.1.32.18

TANDA TANGAN

THN

Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan peraturanperundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa yang telah beritahukan diatas beserta lampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.

F. A

NG

SUR

AN

PPh

PA

SAL

25 T

AH

UN

PA

JAK

BER

IKU

TNYA ……………………………………………………………………………………………………………………..

Perhitungan PPh Terutang Bagi Wajib Pajak Kawin Pisah Harta dan/atau Mempunyai NPWP Sendiri

G. L

AM

PIR

AN

PERNYATAAN

TGL BLN JANGAN LUPA UNTUK

DITANDATANGANI

xxx

2 8 0 3 2 0 1 1

F A T M A W A T I 4 8 6 6 6 9 9 9 5 0 1 1 0 0 0

Page 101: BAGI BENDAHARA

Nama : Adi Saputro

NPWP : 48.999.666.3-011.000

Penghasilan Selama Tahun Pajak 2010

1 Penghasilan Neto atas Gaji PNS2 Penghasilan atas Honorarium Mengajar di Swasta (+)3 Penghasilan Total Tahun 2010-/- Penghasilan Tidak Teratur (-)4 Penghasilan Teratur Tahun 20105 Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/3) (-)6 Penghasilan Kena Pajak7 PPh Terutang-/- Kedit Pajak : PPh 21 Telah Dipotong8 Angsuran PPh Pasal 25 Tahun 2011

Wajib Pajak

Adi Saputro

Perhitungan SendiriAngsuran PPh Pasal 25 Tahun Pajak 2011

75,287,500Rp 5,000,000Rp

80,287,500Rp

A di Saputro

5,000,000Rp

3,125,050Rp N I H I L

Form Induk 1770 S Nomor 18b

75,287,500Rp 21,120,000Rp 54,167,500Rp 3,125,050Rp

101

Page 102: BAGI BENDAHARA

SPT TAHUNAN 1770 SS Wajib Pajak Orang Pribadi Yang mempunyai penghasilan dari satu

pemberi kerja; dan Tidak mempunyai penghasilan lain kecuali

bunga bank dan/atau bunga koperasi

102

Page 103: BAGI BENDAHARA

SPT PEMBETULAN KE -…

• BACA DAHULU PETUNJUK PENGISIAN PADA HALAMAN INI • BERI TANDA "X" PADA (KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI• LAMPIRKAN FOTO COPY FORMULIR 1721-A1 atau 1721-A2* • ISI DENGAN HURUF CETAK/ DIKETIK DENGAN TINTA HITAM

NPWP :

NAMA WAJIB PAJAK :

PEKERJAAN : KLU :

NO. TELEPON : - NO. FAKSIMILI : -

PERUBAHAN DATA : LAMPIRAN TERSENDIRI TIDAK ADA

JUMLAH KESELURUHAN HARTA YANG DIMILIKI PADA AKHIR TAHUN ………………………….. Ø Rp.

JUMLAH KESELURUHAN KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN …………………………… Ø Rp.

Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa yang telah saya beritahukan diatas beserta lampiran-lampirannya adalah benar,lengkap, jelas, dan bahwa saya tidak memperoleh penghasilan lain selain dari

satu pemberi kerja.TANGGAL - -

*) Foto copy Formulir 1721 A1 atau 1721 A2 wajib dilampirkan sebagai satu kesatuan yang tidak terpisahkan dari SPT 1770 SS

FORM

ULI

R 1770 SS SPT TAHUNAN

TAH

UN

PAJ

AK

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

PERHATIAN

KEMENTERIAN KEUANGAN RI YANG MEMPUNYAI PENGHASILAN DARI SATU PEMBERI KERJA DAN TIDAK MEMPUNYAI PENGHASILAN LAINNYA KECUALI BUNGA BANK

DAN/ATAU BUNGA KOPERASI

THN

PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI 2 0

IDEN

TITA

S

TGL BLN

PERNYATAANTANDA TANGAN

Petunjuk Pengisian

FORMULIR 1770 SS

103

Page 104: BAGI BENDAHARA

HAL-HAL YANG PERLU DI PERHATIKAN

YANG DIISI TERLEBIH DAHULU ADALAH FORMULIR LAMPIRAN, BUKAN INDUKNYA

DI SETIAP LEMBAR JANGAN LUPA MENGISI IDENTITAS SEPERTI NAMA, NPWP DAN TAHUN PAJAKNYA

JANGAN LUPA MEMBUBUHKAN TANDA TANGAN, KARENA JIKA TIDAK SPT YANG ANDA LAPORKAN DIANGGAP TIDAK SAH

SEBELUM SPT DIKIRIM/DISAMPAIKAN KE KPP, JIKA SPT MENUNJUKKAN KURANG BAYAR, KEKURANGAN TERSEBUT HARUS DIBAYAR PALING LAMBAT TANGGAL SEBELUM SPT DISAMPAIKAN

PEMBAYARAN DAPAT DILAKUKAN DI KANTOR POS ATAU BANK

104

Page 105: BAGI BENDAHARA

SPT PEMBETULAN KE -…

• BACA DAHULU PETUNJUK PENGISIAN PADA HALAMAN INI • BERI TANDA "X" PADA (KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI

• LAMPIRKAN FOTO COPY FORMULIR 1721-A1 atau 1721-A2* • ISI DENGAN HURUF CETAK/ DIKETIK DENGAN TINTA HITAM

NPWP :

NAMA WAJIB PAJAK :

PEKERJAAN : KLU :

NO. TELEPON : - NO. FAKSIMILI :

PERUBAHAN DATA : LAMPIRAN TERSENDIRI TIDAK ADA

JUMLAH KESELURUHAN HARTA YANG DIMILIKI PADA AKHIR TAHUN ………………………….. Rp.

JUMLAH KESELURUHAN KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN …………………………… Rp.

Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan

perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa yang telah saya beritahukan diatas beserta lampiran-

lampirannya adalah benar,lengkap, jelas, dan bahwa saya tidak memperoleh penghasilan lain selain dari

satu pemberi kerja.

TANGGAL - -

FORM

ULIR 1770 SS SPT TAHUNAN

TAH

UN

PA

JAK

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI 2 0

PERHATIAN

KEMENTERIAN KEUANGAN RI YANG MEMPUNYAI PENGHASILAN DARI SATU PEMBERI KERJA DAN TIDAK MEMPUNYAI PENGHASILAN LAINNYA

KECUALI BUNGA BANK DAN/ATAU BUNGA KOPERASI

IDEN

TITA

S

TGL BLN

PERNYATAANTANDA TANGAN

THN

DI ISI DENGAN TAHUN PAJAK

BERSANGKUTAN

1 0

2 7 1 9 9 6 6 6 3 0 1 4 0 0 0

DI ISI DENGAN NPWP WP

SESUAI DENGAN FORMULIR 1721

–A1/A2

DI ISI DENGAN NAMA WP

SESUAI DENGAN FORMULIR 1721

–A1/A2

I M R O NDI ISI DENGAN

PEKERJAAN WP SESUAI DENGAN FORMULIR 1721

–A1/A2T E K N I S I

DI ISI DENGAN NOMOR

TELEPON WP YANG DAPAT DIHUBUNGI

0 2 1 5 5 5 5 5 5 5 5

DI ISI DENGAN NOMOR FAX WP

0 2 1 5 5 5 5 5 5 5 5

DIISI DENGAN NILAI PEROLEHAN DARI SELURUH

HARTA YANG DIMILIKI SESUAI DENGAN

KETENTUAN PERPAJAKAN YANG BERLAKU. MISALNYA:

RUMAH, KENDARAAN BERMOTOR, KEBUN, SAWAH, PERHIASAN,

DEPOSITO, TABUNGAN DLL.

5 0 . 0 0 0 . 0 0 0

DIISI DENGAN JUMLAH SELURUH UTANG YANG DIPEROLEH/DIMILIKI,

TERMASUK UTANG BUNGA. MISALNYA: PINJAMAN BANK

ATAU KOPERASI

7 5 . 0 0 0 . 0 0 0

DIISI DENGAN TANGGAL SAAT SPT INI

DITANDATANGANI

2 9. 0 3 2 0 1 1 JANGAN LUPA

UNTUK DITANDATANGA

NI

x

105

Page 106: BAGI BENDAHARA

CONTOH FORMULIR 1721-A1

FORMULIR INI SEBAGAI SATU KESATUAN YG

TIDAK TERPISAHKAN

DARI SPT 1770 SS

106

1.2.3.

NOMOR URUT : 1 0

: 1 9 2 9 9 5 4 0 3 0 1 7 0 0 0

: P T X Y Z

ALAMAT PEMOTONG PAJAK : J L . J E N D . S U D I R M A N 3 0NAMA PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT : I M R O NNPWP PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT : 2 7 1 9 9 6 6 6 3 0 1 4 0 0 0

: J L K E B A Y O R A N 2 7STATUS, JENIS KELAMIN DAN KARYAWAN ASING : X KAWIN TIDAK KAWIN X

JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K / 0 TK/ HB/

JABATAN : MASA PEROLEHAN PENGHASILAN:0 1 S.D 1 2

A.•

50,000,000

50,000,000

12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT/ JHT 12

PENGURANGAN :10. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 7 10 2,500,000

11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 8 11

8. TANTIEM, BONUS, GRATIFIKASI, JASA PRODUKSI, DAN THR 8

9. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO (7 + 8) 9

6. PENERIMAAN DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN LAINNYA YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21

6

7. JUMLAH (1 s.d. 6) 7

4. HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN SEJENISNYA 4

5. PREMI ASURANSI YANG DIBAYAR PEMBERI KERJA 5

2. TUNJANGAN PPh 2

3. TUNJANGAN LAINNYA, UANG LEMBUR, DAN SEBAGAINYA 3

RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT : RUPIAH

PENGHASILAN BRUTO :1. GAJI / PENSIUN ATAU THT / JHT 1 50,000,000

NAMA PEMOTONG PAJAK

ALAMAT PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT

LAKI-LAKI PEREMPUAN KARYAWAN ASING

TEKNISI

2 0 1 0DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

NPWP PEMOTONG PAJAK

FORM

ULIR

LAMPIRAN I - A

TAHU

N TA

KWIM1721 - A1

Lembar 1 untuk KPPLembar 2 untuk Pemotong Pajak

SPT TAHUNAN PPH PASAL 21 Lembar 3 untuk Pegaw ai

DEPARTEMEN KEUANGAN RI PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 PEGAWAI TETAP ATAU PENERIMA PENSIUN ATAU TUNJANGAN HARI TUA / TABUNGAN HARI TUA (THT) / JAMINAN HARI TUA (JHT)

Page 107: BAGI BENDAHARA

CONTOH FORMULIR 1721-A1

FORMULIR INI SEBAGAI SATU KESATUAN YG

TIDAK TERPISAHKAN

DARI SPT 1770 SS

107

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.a.

b.

26.

a.

b.

B. TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN 0 1 0 1 2 0 1 1

X KUASA

NAMA LENGKAP H E N D R A

NPWP 2 8 7 7 7 3 3 3 8 0 2 5 0 0 0

D.1.1.32.48

JAKARTA

HENDR A

1,451,000

1,451,000

1,451,000

1,451,000

-

47,500,000

47,500,000

18,480,000

29,020,000

JUMLAH TERSEBUT PADA ANGKA 25 TELAH

DIPOTONG DARI PEMBAYARAN GAJI BULAN TAHUN26

DIPERHITUNGKAN DENGAN PPh PASAL 21

BULAN TAHUN

PPh PASAL 21 YANG HARUS DIPOTONG (21 - 22) 23

JIKA FORM ULIR INI TIDAK M ENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

PEMOTONG PAJAK (tempat) TGL BLN THN

TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN

PPh PASAL 21 DAN PPh PASAL 26 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI 24

JUMLAH PPh PASAL 21 :YANG KURANG DIPOTONG (23 - 24)

25

YANG LEBIH DIPOTONG (24 - 23)

PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG MASA SEBELUMNYA 20

PPh PASAL 21 TERUTANG 21

PPh PASAL 21 DITANGGUNG PEMERINTAH 22

PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 17

PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (16 - 17) 18

PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN 19

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :JUMLAH PENGHASILAN NETO (9 - 13) 14

PENGHASILAN NETO MASA SEBELUMNYA 15

JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN)

16

13. JUMLAH PENGURANGAN (10 + 11 + 12) 13 2,500,000

Page 108: BAGI BENDAHARA

108

PPh Pasal 22

Page 109: BAGI BENDAHARA

DEFINISI DAN OBJEK PPH PS. 22Pajak sehubungan dengan pembayaran atas penyerahan barang

dan kegiatan dibidang impor atau kegiatan usaha dibidang lainnya.

Impor Barang Pembayaran atas pembelian barang yang dilakukan oleh DJA,

bendaharawan pemerintah pusat/daerah. Pembayaran atas pembelian barang yang dilakukan oleh

BUMN/D yang dananya dari belanja negara/daerah. Penjualan hasil produksi yang dilakukan oleh Pertamina dan

badan usaha lainnya yang bergerak di bidang bahan bakar jenis Pertamax, Pertamax Super dan gas.

Dan lain-lain ditentukan dengan UU.

Page 110: BAGI BENDAHARA

BUKAN OBJEK PPH PASAL 22 Impor barang dan atau penyerahan barang yang berdasarkan

Keputusan Dirjen Pajak tidak terutang PPh. Dinyatakan dengan Surat Keterangan Bebas (SKB) PPh pasal 22.

Impor Barang yang dibebaskan dari Bea Masuk. Impor sementara jika akan di ekspor kembali. Pembayaran yang jumlahnya paling banyak Rp.2.000.000 dan tdk

meru-pakan pembayaran yang terpecah-pecah. Pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak, listrik, gas, air

minum/PDAM, dan benda pos. Atas impor emas batangan yg akan diproses untuk menghasilkan

barang perhiasan emas untuk tujuan ekspor dinyatakan dengan SKB. Pembayaran/pencairan dana Jaring Pengaman Sosial (JPS) oleh KPN. Re-impor barang-barang yg telah diekspor utk tujuan perbaikan,

penger-jaan dan pengujian.

Page 111: BAGI BENDAHARA

PEMUNGUT PPH PASAL 22Pemungut PPh pasal 22: Bank Devisa dan Direktorat Jenderal Bea dan Cukai, atas impor barang; Direktorat Jenderal Perbendaharaan, Bendahara Pemerintah baik di tingkat Pusat

ataupun di tingkat Daerah, yang melakukan pembayaran atas pembelian barang; Badan Usaha Milik Negara dan Badan Usaha Milik Daerah, yang melakukan

pembelian barang dengan dana yang bersumber dari belanja negara (APBN) dan/atau belanja daerah (APBD), kecuali badan-badan tersebut pada angka 4;

Bank Indonesia (BI), PT Perusahaan Pengelola Aset (PPA), Perum Badan Urusan Logistik (BULOG), PT Telekomunikasi Indonesia (Telkom), PT Perusahaan Listrik Negara (PLN), PT Garuda Indonesia, PT Indosat, PT Krakatau Steel, PT Pertamina, dan bank-bank BUMN yang melakukan pembelian barang yang dananya bersumber dari APBN maupun non-APBN;

Badan usaha yang bergerak dalam bidang usaha industri semen, industri kertas, industri baja, dan industri otomotif, yang ditunjuk oleh Kepala Kantor Pelayanan Pajak, atas penjualan hasil produksinya di dalam negeri;

Produsen atau importir bahan bakar minyak, gas, dan pelumas atas penjualan bahan bakar minyak, gas, dan pelumas.

Industri dan eksportir yang bergerak dalam sektor perhutanan, perkebunan, pertanian, dan perikanan yang ditunjuk oleh Direktur Jenderal Pajak atas pembelian bahan-bahan untuk keperluan industri atau ekspor mereka dari pedagang pengumpul.

Page 112: BAGI BENDAHARA

BARANG YANG TERGOLONG SANGAT MEWAH MELIPUTI:

pesawat udara pribadi dengan harga jual lebih dari Rp 20.000.000.000,00 (dua puluh milyar rupiah);

kapal pesiar dan sejenisnya dengan harga jual lebih dari Rp 10.000.000.000,00 (sepuluh milyar rupiah);

rumah beserta tanahnya dengan harga jual atau harga pengalihannya lebih dari Rp 10.000.000.000,00 (sepuluh milyar rupiah) dan luas bangunan lebih dari 500 m2 (lima ratus meter persegi);

apartemen, kondominium, dan sejenisnya dengan harga jual atau pengalihannya lebih dari Rp10.000.000.000,00 (sepuluh milyar rupiah) dan/atau luas bangunan lebih dari 400 m2 (empat ratus meter persegi);

kendaraan bermotor roda empat pengangkutan orang kurang dari 10 orang berupa sedan, jeep, sport utility vehicle (suv), multi purpose vehicle (mpv), minibus dan sejenisnya dengan harga jual lebih dari Rp 5.000.000.000,00 (lima milyar rupiah) dan dengan kapasitas silinder lebih dari 3.000 cc. Besarnya Pajak Penghasilan yang harus dipungut oleh Pemungut Pajak

adalah sebesar 5% (lima persen) dari harga jual tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang mewah (PPN dan PPn BM).

Page 113: BAGI BENDAHARA

TARIF PPH PASAL 22

Importir yang memiliki API (angka pengenal importir); tarif 2.5% PPh pasal 22 = 2.5% x Nilai Impor

Importir yang tidak memiliki API, tarif 7.5% PPh pasal 22 = 7.5% x Nilai Impor

Barang impor yang tidak dikuasai; tarif 7.5% dari harga jual lelang PPh pasal 22 = 7.5% x Harga Jual Lelang

Atas pembelian barang yang dananya dari APBN/D; tarif 1.5% PPh pasal 22 = 1.5% x Pembelian dalam negeri

Penebusan premium, solar, pertamax o/ SPBU swasta; tarif 0.3% PPh pasal 22 = 0.3% x Penjualan

Penebusan premium, solar, pertamax o/ SPBU Pertamina; tarif 0.25%

PPh pasal 22 = 0.25% x Penjualan Atas penjualan minyak tanah, gas LPG, pelumas; tarif 0.3%

PPh pasal 22 = 0.3% x Penjualan

Page 114: BAGI BENDAHARA

114

BENDAHARA SEBAGAI PEMUNGUT PPh PASAL 22

DITJEN ANGGARAN BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH BENDAHARA BEA & CUKAI

MEMUNGUT PPh PASAL 22

YG MELAKUKAN PEMBAYARANATAS PEMBELIAN BARANG

Keputusan Menkeu No.392/KMk.03/2001 jo. Permenkeu No.154/PMK.03/2010

Page 115: BAGI BENDAHARA

115

DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22

PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp2.000.000,- DAN TIDAK MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TERPECAH-PECAH DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM / PDAM, DAN BENDA BENDA POS DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB

Page 116: BAGI BENDAHARA

116

SAAT PEMUNGUTAN

TARIF 1,5% DARI HARGA/NILAI

PEMBELIAN BARANG

PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARANATAS

PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGI

Page 117: BAGI BENDAHARA

117

BUKTI PEMUNGUTAN

WAJIB PAJAK REKANAN

KPP MELALUI KPPN

KPP SBG LAMPIRAN SPTMASA BENDAHARA

KANTOR PENERIMA PEMBAYARAN(BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO)

PEMUNGUT PPh PSL 22

LEMBAR KE-1

SSP

LEMBAR KE-2

LEMBAR KE-3

LEMBAR KE-4

LEMBAR KE-5

Page 118: BAGI BENDAHARA

118

TATA CARA PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN

DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

DISETOR PADA HARI YANG SAMA

KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO

DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN

PPh PASAL 22

SSP

DITANDATANGANI OLEH BENDAHARA

Page 119: BAGI BENDAHARA

119

TATA CARA PELAPORAN

PELAPORANPPh PASAL 22

SPT MASAF.1.1.32.02

KE KPP/KP2KP

SELAMBAT-LAMBATNYA14 HARI SETELAH

BULAN TAKWIM BERAKHIR

JIKA JATUH PADA HARI LIBUR

PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

Page 120: BAGI BENDAHARA

120

CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 22

Drs. Slamet, Bendahara Madrasah Negeri Depok membeli komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -. Penghitungan PPh Pasal 22Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, makaRp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% = Rp 150.000,-*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera di kuitansi tsb dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP maka PPh pasal 22 terutang : Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% x 200% =Rp300.000,-

Page 121: BAGI BENDAHARA

121

PPh Pasal 23

Page 122: BAGI BENDAHARA

PEMOTONG PPH PASAL 23

Badan Pemerintah. Subjek Pajak Dalam Negeri. Penyelenggara Kegiatan. Badan Usaha Tetap (BUT) Perwakilan Perusahaan Luar Negeri

Lainnya. Orang Pribadi sebagai WP yang ditunjuk

oleh Kepala KPP.

Page 123: BAGI BENDAHARA

123

PEMOTONG PPH PASAL 23/26

BENDAHARA PEMERINTAH PUSATBENDAHARA PEMERINTAH DAERAH

BADAN

YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN ATAS OBJEK PPh Pasal 23

Peraturan Menkeu No.244/PMK.03/2008

Page 124: BAGI BENDAHARA

124

PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN

PPh PASAL 23

HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN HARTA

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:• JASA TEKNIK;• JASA MANAJEMEN;• JASA KONSULTAN HUKUM, • JASA KONSULTAN PAJAK,• JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21

YANG BERASAL DARI MODAL : • DEVIDEN • BUNGA• ROYALTI

Page 125: BAGI BENDAHARA

125

TIDAK DIKENAKAN PEMOTONGAN PPH PASAL 23

ORANG PRIBADI /BADAN

YG DAPAT MENUNJUKKANSKB PEMOTONGAN

PPh PASAL 23/26

WAJIB PAJAK

YG MELAKSANAKAN PROYEK PEMERINTAH YG

DIDANAI HIBAH ATAUPINJAMAN LN

Page 126: BAGI BENDAHARA

126

TIDAK DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 23

A. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KPD BANK;B. SEWA YG DIBAYARKAN ATAU TERUTANG SEHUBUNGAN DGN SEWA GUNA

USAHA DENGAN HAK OPSI;C. DEVIDEN ATAU BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERSEROAN

TERBATAS SEBAGAI WP DALAM NEGERI,KOPERASI, BUMN/D, DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA YANG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DGN SYARAT : 1) DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN DAN 2) BAGI PERSEROAN TERBATAS, BUMN/BUMDYG MENERIMA DIVIDEN, KEPEMILIKAN SAHAM PADA BADAN YG MEMBERIKAN DIVIDEN PALING RENDAH 25 PERSEN DARI JML MODAL YG DISETOR;

D. BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN KOMANDITER YG MODALNYA TDK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI;

F. SISA HASIL USAHA (SHU) KOPERASI YANG DIBAYARKAN KEPADA ANGGOTANYA;

G. PENGHASILAN YANG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BADAN USAHA ATAS JASA KEUANGAN YANG BERFUNGSI SEBAGAI PENYALUR PINJAMAN DAN/ATAU PEMBIAYAAN YANG DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN.

Page 127: BAGI BENDAHARA

127

TARIF DAN DASAR PEMOTONGANPPh PASAL 23

SEWA DAN

JASA LAINNYA

TARIF15 %

DASAR PEMOTONGAN

HADIAH DANPENGHARGAAN, DEVIDEN, BUNGA

DAN ROYALTI

TARIF2 %

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGI

JUMLAH BRUTO

Page 128: BAGI BENDAHARA

128

JUMLAH BRUTO OBJEK PPH PASAL 23

JUMLAH BRUTO ADALAH SELURUH JUMLAH PENGHASILAN DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN YANG DIBAYARKAN, DISEDIAKAN UNTUK DIBAYARKAN ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARANNYA OLEH BADAN PEMERINTAH, SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI, PENYELENGGARA KEGIATAN, BENTUK USAHA TETAP, ATAU PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR NEGERI LAINNYA KEPADA WAJIB PAJAK DALAM NEGERI ATAU BENTUK USAHA TETAP.

TIDAK TERMASUK

1. PEMBAYARAN GAJI, UPAH, HONORARIUM, TUNJANGAN & PEMBAYARAN LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN YG DIBAYARKAN OLEH WP PENYEDIA TENAGA KERJA KEPADA TENAGA KERJA YG MELAKUKAN PEKERJAAN, BERDASARKAN KONTRAK DGN PENGGUNA JASA (HARUS DIBUKTIKAN DGN KONTRAK DAN DAFTAR PEMBAYARAN GAJI DSB);2. PEMBAYARAN ATAS PENGADAAN/PEMBELIAN BARANG ATAU MATERIAL (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR PEMBELIAN);3. PEMBAYARAN KEPADA PIHAK KEDUA (SBG PERANTARA) UTK SELANJUTNYA DIBAYARKAN KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR TAGIHAN DARI PIHAK KETIGA DISERTAI PERJANJIAN TERTULIS );4. PEMBAYARAN PENGGANTIAN BIAYA (REIMBURSEMENT) YAITU PENGGANTIAN PEMBAYARAN SEBESAR JUMLAH YG NYATA-NYATA TELAH DIBAYARKAN OLEH PIHAK KEDUA KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN FAKTUR DGN TAGIHAN ATAU BUKTI PEMBAYARAN DARI PIHAK KEDUA KE PIHAK KETIGA

Jasa Catering

&Jasa

Yg telah dikenakan

PPh bersifat

final(konstruksi)

kecuali

Page 129: BAGI BENDAHARA

129

OBJEK PEMOTONGAN PPH PASAL 23No Objek Tarif Dasar

Penghitungan

Sifat Batas waktu

penyetoran

Batas waktu pelaporan

1 jasa teknik, jasa manajemen, jasaKonstruksi, jasa konsultan

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

1. Dividen, Bunga, Royalti, Hadiah 15% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

2. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta kecuali Sewa Tanah dan/atau Bangunan

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

3. Imbalan Jasa Lain1. Jasa Penilai (appraisal) 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya20 bln

berikutnya

2. Jasa Aktuaris 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

3. Jasa Akuntansi,pembukuan dan

atestasi laporan keuangan

2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

4. Jasa Perancanag (design) 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

5. Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan migas,kecuali yg dilakukan BUT

2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

6. Jasa penunjang di bidang penambangan Migas

2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya*tidak termasuk PPN

Page 130: BAGI BENDAHARA

130

No

Objek Tarif Dasar Penghitunga

n

Sifat Batas waktu

penyetoran

Batas waktu

pelaporan

7. Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain migas

2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

8. Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

9. Jasa penebangan hutan 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

10. Jasa pengelolaan limbah 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

11. Jasa penyediaan tenaga kerja (outsourcing service)

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

12. Jasa perantara atau keagenan 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

13. Jasa di bidang perdagangan surat- surat berharga, kecuali yg di lakukan Bursa Efek, KSEI dan KPEI

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

14. Jasa kostodian/penyimpanan/penitipan, kecuali yg dilakukan KSEI

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

15. Jasa pengisian suara (dubbing dan/atau sulih suara

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya*tidak termasuk PPN

Objek Pemotongan PPh Pasal 23…lanjutan

Page 131: BAGI BENDAHARA

131

No

Objek Tarif Dasar Penghitunga

n

Sifat Batas waktu

penyetoran

Batas waktu pelaporan

16. Jasa mixing film 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

17. Jasa sehubungan dengan software komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

18. Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV Kabel, selain yg dilakukan oleh Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikat sbg pengusaha konstruksi

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

19. Jasa perawatan/perbaikan /pemeliharaan mesin, peralatan, listrik telepon, air, gas, AC, dan/atau TV Kabel, alat transportasi/kendaraan dan/atau bangunan, selain yg dilakukan Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai sertifikat sbg pengusaha konstruksi

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

20. Jasa maklon 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

21. Jasa penyelidikan dan keamanan 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

*tidak termasuk PPN

Objek Pemotongan PPh Pasal 23 …lanjutan

Page 132: BAGI BENDAHARA

132

No

Objek Tarif Dasar Penghitunga

n

Sifat Batas waktu

penyetoran

Batas waktu pelaporan

22. Jasa penyelenggara kegiatan 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

23. Jasa pengepakan 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

24. Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

25. Jasa pembasmi hama 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

26. Jasa kebersihan atau cleaning service

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

27. Jasa katering atau tata boga 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

*tidak termasuk PPN

Objek Pemotongan PPh Pasal 23

Page 133: BAGI BENDAHARA

133

TATA CARA PEMOTONGANPPH PASAL 23

BUKTI PEMOTONGAN

DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKANPENGHASILAN OLEH BENDAHARA & BADAN

F.1.1.33.06 atau F.1.1.33.07

1

2

3

UNTUK REKANANLAMPIRAN SPT MASA PPh PASAL 23/26ARSIP BENDAHARA/BADAN

Page 134: BAGI BENDAHARA

134

TATA CARA PENYETORAN PPH PASAL 23

JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM BUKTI PEMOTONGAN

SELAMA SATU BULAN TAKWIM

DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAUKANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP

PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIMBERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT

TERUTANGNYA PAJAK

APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR, MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA

HARI KERJA BERIKUTNYA

Page 135: BAGI BENDAHARA

135

TATA CARA PELAPORANPPH PASAL 23

MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR SPT MASA PPh PSL 23/26 (F.1.1.32.03)

RANGKAP 2

* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

LAMPIRAN

KE KPP/KP2KP

SELAMBAT-LAMBATNYA20 HARI SETELAH

BULAN TAKWIM BERAKHIR

JIKA JATUH PD HARI LIBUR

PD HARI KERJABERIKUTNYA

Page 136: BAGI BENDAHARA

136

CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 23

Contoh 1Drs. Slamet, Bendahara Madrasah Negeri Depok menggunakan jasa pemeliharaan komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -. Penghitungan PPh Pasal 23Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, makaRp 11.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp 200.000,-*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :Rp11.000.000 x 100/110 x 2% x200%= Rp400.000,-

Contoh 2Drs. Slamet, Bendahara Depdiknas menggunakan jasa biro Iklan untuk memasang Iklan di Media massa dan elektronik dengan total pembayaran Rp 1.100.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -. Penghitungan PPh Pasal 23Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, makaRp 1.100.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp 20.000.000,-*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :Rp1.100.000.000 x 100/110 x 2% x200%= Rp4.000.000,-

Page 137: BAGI BENDAHARA

137

PPh Pasal 4 ayat (2)

Page 138: BAGI BENDAHARA

OBJEK PPH PASAL 4 (2)

Bunga deposito dan tabungan-tabungan lainnya (20% x Bruto).

Penghasilan dr transaksi saham dan sekuritas lain dibursa efek (0.1%xBruto kecuali transaksi saham

pendiri 0.6%xBruto)Penghasilan dari pengalihan harta berupa tanah dan atau

bangunan (5% x Bruto).

Penghasilan tertentu lainnya.

Diatur dengan Peraturan Pemerintah.

Page 139: BAGI BENDAHARA

BUKAN OBJEK PPH PASAL 4 (2)

Bunga dan diskonto yang diterima atau diperoleh bank yang didirikan di Indonesia atau cabang bank luar negeri di Indonesia.

Bunga deposito dan tabungan serta SBI, sepanjang jumlah deposito dan tabungan serta SBI tdk melebihi Rp 7.500.000,- bukan jumlah terpecah2.

Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI yang diterima oleh dana pensiun yang pendiriannya telah disyahkan oleh Menteri Keuangan.

Bunga tabungan pada bank yang ditunjuk pemerintah dalam rangka pemi-likan RS, RSS, kavling utk RS dan RSS, rumah susun sederhana utk dihuni.

Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI yg diterima oleh bukan subjek pajak.

Page 140: BAGI BENDAHARA

LAIN-LAIN TARIF FINAL Penghasilan yg diterima Orang Pribadi/Badan dari transaksi penjualan

saham atau sekuritas lain di bursa efek: Untuk transaksi semua jenis saham = 0.1% x Bruto. Untuk transaksi saham pendiri = 0.6% x Bruto.

Penghasilan bunga deposito, tabungan, giro, SBI, obligasi dan penghasilan bunga deposito dari simpanan di luar negeri = 20% x Bruto.

Penghasilan WP OP dari investor atas penyerahan bangunan dengan kontrak BOT (Build, Operate and Transfer) = 5% x Bruto.

Penghasilan transaksi pengalihan hak atas tanah/bangunan= 5%xBruto.

Penghasilan yg diterima WP perusahaan pelayaran DN = 1.2% x Bruto. Penghasilan yg diterima WP perusahaan pelayaran dan/atau

penerbangan luar negeri = 2.64% x Bruto. Penghasilan perusahaan penerbangan dlm negeri berdasarkan

perjanjian kontrak (charter) = 1.8% x Bruto (bersifat tidak final)

Page 141: BAGI BENDAHARA

141

PPN

Page 142: BAGI BENDAHARA

142

PENGERTIANPAJAK

PERTAMBAHANNILAI (PPN)

PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI

BARANG DAN JASA

PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH

(PPn BM)

PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI BARANG

YG BERDSRKAN KMK TERGOLONG BRG MEWAH

WILAYAH RI YG DI DALAMNYA BERLAKU PERATURAN

PERUNDANG-UNDANGAN PABEAN

DI DALAM

DAERAH PABEAN

Page 143: BAGI BENDAHARA

143

SYARAT PEMUNGUTAN PPN :

ADANYA PENYERAHAN DI DALAM DAERAH PABEAN;

YANG DISERAHKAN BARANG KENA PAJAK / JASA KENA PAJAK;

YANG MENYERAHKAN ADALAH PENGUSAHA KENA PAJAK.

Page 144: BAGI BENDAHARA

144

BARANG KENA PAJAK (BKP)

BARANGBERWUJUD

BARANG TIDAK BERWUJUD

SIFAT/HUKUMNYA

YANG DIKENAKANPPN

BARANG BERGERAK

BARANG TIDAK BERGERAK

Page 145: BAGI BENDAHARA

145

JASA KENA PAJAK(JKP)

JASA YANG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANAN/PERMINTAAN

DGN BAHAN DAN ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN

SETIAP KEGIATAN PELAYANANBERDASARKAN

SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM

YANG MENYEBABKANBARANG/FASILITAS/KEMUDAHAN/HAK,

TERSEDIA UTK DIPAKAI

TERMASUK

DIKENAKAN PPN

Page 146: BAGI BENDAHARA

146

PENGUSAHA KENA PAJAK(PKP)

- MENGHASILKAN BARANG;- MENGIMPOR BARANG;- MENGEKSPOR BARANG;- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;- MEMANFAATKAN BRG TDK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN;

- MELAKUKAN USAHA JASA; ATAU- MEMANFAATKAN JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN YG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP DAN/ATAU JKP YG DIKENAKAN PPN;

ORANG PRIBADI/BADAN DALAM BENTUK APAPUN

DALAM LINGKUNGAN PERUSAHAAN ATAU PEKERJAANNYA

TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL

PENGUSAHA KECIL YG MEMILIH UTK DIKUKUHKAN MENJADI PKP.

KECUALI

Page 147: BAGI BENDAHARA

147

PENGUSAHA KECILKMK No. 571/KMK.03/2003

TGL. 29 DESEMBER 2003 Berlaku Mulai 1 Januari 2004

PENGUSAHA YG DLM LINGKUNGAN PERUSAHAAN/PEKERJAANNYA MELAKUKAN

PEREDARAN BRUTO TDK LEBIH DARI

Rp 600 JUTA SETAHUN

PENYERAHAN BKP DAN ATAU JKP

Catatan :Apabila sampai dengan suatu Masa Pajak dalam satu tahun buku peredaran bruto lebih dari Rp 600.000.000,- maka pengusaha ini memenuhi syarat sebagai PKP sehingga wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP selambat-lambatnya pada akhir bulan berikutnya.

Page 148: BAGI BENDAHARA

148

DASAR PENGENAAN PAJAK

HARGA JUAL

HARGAPENGGANTI

NILAI IMPOR

NILAI EKSPOR

NILAI LAINYG DITETAPKAN

MENKEU

SEBAGAIDASAR

PENGHITUNGANPPN

YANGTERUTANG

Page 149: BAGI BENDAHARA

149

PEMUNGUT PPN(Sejak 1 Januari 2004)

KMK No. 563/KMK.03/2003

BENDAHARAPEMERINTAH

PUSAT/DAERAH

BENDAHARAKPPN

Page 150: BAGI BENDAHARA

150

OBJEK PEMUNGUTAN PPN BM

PENYERAHANBKP YANG BERDASARKAN

KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN TERGOLONG SEBAGAI BARANG MEWAH

PABRIKAN

OLEH

Page 151: BAGI BENDAHARA

151

KELOMPOK BARANG YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG DIAMBIL LANGSUNG DARI SUMBERNYA, YAITU :MINYAK MENTAH (CRUDE OIL), GAS BUMI, PANAS BUMI, PASIR DAN KERIKIL, BATUBARA SEBELUM DIPROSES MENJADI BRIKET BATUBARA DAN BIJIH BESI, BIJIH TIMAH, BIJIH EMAS, BIJIH TEMBAGA, BIJIH NIKEL, DAN BIJIH PERAK SERTA BIJIH BAUKSIT

MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISAJIKAN DI HOTEL, RESTORAN, RUMAH MAKAN, WARUNG, DAN SEJENISNYA, TIDAK TERMASUK MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISERAHKAN OLEH JASA BOGA ATAU CATERING

UANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT-SURAT BERHARGA

BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH RAKYAT BANYAK, YAITU : BERAS, GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, DAN GARAM BAIK YANG BERYODIUM MAUPUN YANG TIDAK BERYODIUM, DAGING, TELUR SUSU, BUAH

Page 152: BAGI BENDAHARA

152

KELOMPOK JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

JASA DI BIDANGPELAYANAN KESEHATAN MEDIK, MELIPUTI :• JASA DOKTER UMUM, DOKTER SPESIALIS, DAN DOKTER GIGI, DAN DOKTER HEWAN;• JASA AHLI KESEHATAN SEPERTI AKUPUNTUR, AHLI GIGI, AHLI GIZI, DAN FISIOTERAPI;• JASA KEBIDANAN DAN DUKUN BAYI;• JASA PARAMEDIS DAN PERAWAT DAN• JASA RUMAH SAKIT, RUMAH BERSALIN, KLINIK KESEHATAN, LABORATURIUM KESEHATAN,

DAN SANOTARIUM

PELAYANAN SOSIAL, MELIPUTI :• JASA PELAYANAN PANTI ASUHAN DAN PANTI JOMPO;• JASA PEMADAM KEBAKARAN KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;• JASA PEMBERIAN PERTOLONGAN PADA KECELAKAAN;• JASA LEMBAGA REHABILITASI KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;• JASA PEMAKAMAN TERMASUK KREMATORIUM; DAN• JASA DIBIDANG OLAHRAGA KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL

• PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO

• JASA KEUANGAN

KEAGAMAAN, MELIPUTI :• JASA PELAYANAN DI RUMAH IBADAH;• JASA PEMBERIAN KHOTBAH ATAU DAKWAH; DAN• JASA LAINNYA DIBIDANG KEAGAMAAN

Page 153: BAGI BENDAHARA

153

KELOMPOK JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

JASA DI BIDANG

PENDIDIKAN, MELIPUTI :• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN SEKOLAH ; DAN• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN DI LUAR SEKOLAH, SEPERTI KURSUS

KESENIAN DAN HIBURAN YANG TELAH DIKENAKAN PAJAK TONTONAN, TERMASUK JASA DIBIDANG KESENIAN YANG TIDAK BERSIFAT KOMERSIAL

TENAGA KERJA

PERHOTELAN, MELIPUTI :• JASA PERSEWAAN KAMAR TERMASUK TAMBAHANNYA DI HOTEL, RUMAH PENGINAPAN,

MOTEL, LOSMEN, HOSTEL SERTA FASILITAS YANG TERKAIT DENGAN KEGIATAN PERHOTELAN UNTUK TAMU YANG MENGINAP; DAN

• JASA PERSEWAAN RUANGAN UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN DI HOTEL, RUMAH PENGINAPAN, MOTEL, LOSMEN, DAN HOSTEL

JENIS JASA YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH DALAM RANGKA MENJALANKAN PEMERINTAHAN SECARA UMUM

PENYIARAN YANG BUKAN BERSIFAT IKLAN DAN TIDAK DIBIAYAI OLEH SPONSOR YANG BERTUJUAN KOMERSIAL

ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR, YAITU : JASA ANGKUTNA DI DARAT, LAUT, DAN DI SUNGAI YANG DILAKUKAN OLEH PEMERINTAH ATAU SWASTA

Page 154: BAGI BENDAHARA

154

KELOMPOK BKP TERTENTU YANG ATAS IMPORNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN KOMPONEN ATAU BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI OLEH PT. PINDAD UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRI YANG BELUM DIBUAT DI DALAM NEGERI

VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN)

PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL

BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA

KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL

KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)

PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGAARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA

Page 155: BAGI BENDAHARA

155

KELOMPOK BKP/JKP TERTENTU YANG ATAS PENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

JASA YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL YANG MELIPUTI : JASA PERSEWAAN PESAWAT UDARA DAN DAN JASA PERAWATAN ATAU REPARASI PESAWAT UDARA

JASA PERAWATAN ATAU REPARASI KERETA API YANG DITERIMA OLEH PT. KERETA API INDONESIA

PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL

JASA YANG DISERAHKAN OLEH KONTRAKTOR UNTUK PEMBORONGAN BANGUNAN (RS, RSS, RUMAH SUSUN SEDERHANA,

KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL

KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)

PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA

JASA YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL YANG MELIPUTI : JASA PERSEWAAN KAPAL, JASA KEPELABUHAN MELIPUTI JASA TUNDA, JASA PANDU, JASA TAMBAK, DAN JASA LABUH, SERTA JASA PERAWATAN ATAU REPARASI (DOCKING) KAPAL

Page 156: BAGI BENDAHARA

156

KELOMPOK BKP/JKP TERTENTU YANG ATAS PENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN KOMPONEN ATAU BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI OLEH PT. PINDAD UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRI

VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN)

PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL

BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA

KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL

KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)

PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA

RUMAH SEDERHANA, RUMAH SANGAT SEDERHANA, RUMAH SUSUN SEDERHANA, PONDOK BORO, ASRAMA MAHASISWA DAN PELAJAR SERTA PERUMAHAN LAINNYA, YANG BATASANNYA DITETAPKAN OLEH MENKEU SETELAH MENDENGAR PERTIMBANGAN MENTERI PEMUKIMAN DAN PRASARANA WILAYAH

Page 157: BAGI BENDAHARA

157

BKP & JKP YANG DIBEBASKAN DARI PPN

Atas Impor Barang Kena Pajak, yaitu :a. Barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik, baik dalam keadaan

terpasang maupun terlepas, tidak termasuk suku cadang, yang diperlukan secara langsung dalam proses menghasilkan Barang Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak yang menghasilkan Barang Kena Pajak tersebut

b. Makanan ternak, unggas, dan ikan dan atau bahan baku untuk pembuatan makanan ternak, unggas dan ikan

c. Bibit dan atau benih dari barang pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan, penangkaran atau perikanan

Page 158: BAGI BENDAHARA

158

BKP & JKP YANG DIBEBASKAN DARI PPN

Atas penyerahan di dalam negeri :

a. Barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik, baik dalam keadaan terpasang maupun terlepas, tidak termasuk suku cadang, yang diperlukan secara langsung dalam proses menghasilkan Barang Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak yang menghasilkan Barang Kena Pajak tersebut

b. Makanan ternak, unggas, dan ikan dan atau bahan baku untuk pembuatan makanan ternak, unggas dan ikan

c. Barang hasil pertanian yang dipetik langsung, diambil langsung atau disadap langsung dari sumbernya termasuk hasil pemrosesannya yang dilakukan dengan cara tertentu

d. Bibit dan atau benih dari barang pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan, penangkaran atau perikanan

e. Air bersih yang dialirkan melalui pipa atau dialirkan dengan cara lain baik oleh Perusahaan Air Minum milik Pemerintah maupun Swasta

f. Listrik, kecuali untuk perumahan dengan daya di atas 6600 Watt

Page 159: BAGI BENDAHARA

159

TARIF PPN DAN PPN BM

PPN PPn BM

10 % 10, 20 30, 40 50, 200

DENGAN PERATURAN PEMERINTAH DAPAT DIUBAH

5%

TARIF

10%

15% 75%

SERENDAH-RENDAHNYA

SETINGGI-TINGINYA

EKSPOR

PPN 0 %

Page 160: BAGI BENDAHARA

160

SAAT DAN DASARPEMUNGUTAN PPN DAN PPN BM

SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARAKEPADA PKP REKANAN

PEMUNGUTANPPN DAN PPn BM

PEMBAYARAN OLEH BENDAHARATERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM

DASAR PEMUNGUTAN

CONTOH

TIDAK TERUTANG PPn BM TERUTANG PPn BM 20%

PPN YG DIPUNGUT10/110

YG DIPUNGUT• PPN 10/130• PPn BM 20/130

DASAR PEMUNGUTAN

Page 161: BAGI BENDAHARA

161

TATA CARA PEMUNGUTANREKANAN MENYAMPAIKAN

TAGIHAN KEPADA BENDAHARA

SSP FAKTUR PAJAK

1

2

3

BENDAHARAARSIP PKP REKANAN

KPP

DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN

DITANDATANGIOLEH

BENDAHARAWANDICAP OLEH BENDAHARA

DISETOR TGL ..... DAN DITANDATANGANI BENDAHARA

Page 162: BAGI BENDAHARA

162

TATA CARA PENYETORANPPN/PPn BM YANG DIPUNGUT

BENDAHARA

SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 7 BULAN TAKWIM BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR

DLM HAL TGL 7 BERTEPATAN DGN HARI LIBUR,

MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PD HARI KERJA BERIKUTNYA

BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO

DISETOR

SSP1

2

34

5

PKP REKANANKPP MELALUI BANK/POS

LAMPIRAN SPT MASA PPNBANK PERSEPSI/POS & GIRO

ARSIP BENDAHARA

Page 163: BAGI BENDAHARA

163

TATA CARA PELAPORANPPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT

OLEH BENDAHARA

LAPORAN PEMUNGUTAN PPN/PPn BM

1

2

3

KPP DGN DILAMPIRIFP LEMBAR KE-3

ATASAN BENDAHARA)*

ARSIP BENDAHARA*)

*) DLM HAL PEMUNGUT PPN/PPn BM ADALAH BENDAHARAPEMERINTAH PUSAT, LEMBAR KE-2 ADALAH ARSIP BENDAHARA

SELAMBAT-LAMBATNYAAKHIR BULAN BERIKUTNYA SETELAH

MASA PAJAK BERAKHIR

DALAM HAL AKHIR BULAN BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIRJATUH

PADA HARI LIBUR PELAPORAN DILAKUKAN PADA HARI KERJA

BERIKUTNYA

DLM HAL BANK PEMERINTAH ATAU BANK PEMBANGUNAN DAERAH BERTINDAK SBG “KASIR” DARI BENDAHARAWAN PEMERINTAH (MIS: PROYEK INPRES), MAKA FAKTUR PAJAK DAN SSP DITERUSKAN KE BANK YBS MELALUI BENDAHARA. YG DIWAJIBKAN UTK MEMUNGUT DAN MELAPOR ADALAH BANK YBS

Page 164: BAGI BENDAHARA

164

PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPUNGUT PPN

OLEH

TDK MELEBIHI DARI JML Rp 1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH

BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN OLEH PERTAMINA

ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH PERUSAHAAN PENERBANGAN

UNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS PPN TDK DIPUNGUT

DALAM HALPEMBAYARAN

ATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG MENURUT PERUNDANG-UNDANGAN YANG BERLAKU, MENDAPAT FASILITAS PPN TIDAK DIPUNGUT DAN ATAU DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

UNTUK PEMBEBASAN TANAH, KECUALI PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN TANAH OLEH REAL ESTATE ATAU INDUSTRIAL ESTATE

Page 165: BAGI BENDAHARA

165

PEMBAYARAN YANG TIDAK MELEBIHI JUMLAH RP 1.000.000,00 DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPECAH-PECAH YANG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPN/PPN BM

HARGA JUAL Rp 800.000,00PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00PPn BM=20 % X Rp 800.000 Rp 160.000,00HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 1.040.000,00

HARGA JUAL Rp 800.000,00PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00PPn BM= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 960.000,00

CONTOH

Rp 1.040.000,- > Rp 1.000.000,- DIPUNGUTPPN/PPn BM

Rp 960.000,- £ Rp 1.000.000,- TIDAK DIPUNGUTPPN/PPn BM

PPN/PPn BM TERUTANGDISETOR SENDIRI

OLEH PKP

DIPUNGUT PPN/PPn BM :- PENYERAHAN OLEH BKN PKP- DENGAN PO/SPK

B

A

Page 166: BAGI BENDAHARA

166

Hubungi kami di:

500-200Kring Pajak

Email : [email protected] [email protected]

Website

: www.pajak.go.id

Page 167: BAGI BENDAHARA

167

SIKLUS PENERIMAAN DAN PENGGUNAAN DANA APBN/APBD

APBN/APBD

KEMENTERIAN/LEMBAGA NEGARA

KEGIATAN OPERASIONAL

PAJAK

Page 168: BAGI BENDAHARA

KEWAJIBAN UMUM PERPAJAKAN

• Mendaftarkan diri untuk mendapatkan NPWP

• Menyetor pajak terutang setelah terlebih dahulu menghitung & memotong/ memungut;

• Melaporkan pajak terutang ke KPP atau KP2KP dengan menggunakan SPT.

Page 169: BAGI BENDAHARA

Kas negara

Pajak Pusat

UANG PAJAK DI SETOR KE KAS NEGARA MELALUI BANK-BANK ATAU KANTOR POS

Page 170: BAGI BENDAHARA

LAPOR

SPT BESERTA SSP DILAPORKAN KE KPP ATAU KP2KP

Kantor Pelayanan Pajak

Page 171: BAGI BENDAHARA

SANKSI TERLAMBAT SETOR• Menurut Pasal 9 ayat (2a) UU No. Undang-

Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan UU No. 28 Tahun 2007, pembayaran atau penyetoran pajak yang dilakukan setelah tanggal jatuh tempo penyetoran dikenakan sanksi administrasi berupa bunga 2% per bulan dihitung dari tanggal jatuh tempo pembayaran s.d. tanggal pembayaran.

Page 172: BAGI BENDAHARA

SANKSI TIDAK ATAU TERLAMBAT MELAPOR

• Menurut Pasal 7 UU No. Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan UU No. 16 Tahun 2010, apabila Surat Pemberitahuan tidak disampaikan dalam jangka waktu sebagaimana telah ditentukan, dikenai sanksi administrasi berupa denda sebesar Rp 500.000,00 (lima ratus ribu rupiah) untuk Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai, Rp 100.000,00 (seratus ribu rupiah) untuk Surat Pemberitahuan Masa lainnya, dan sebesar Rp1.000.000,00 (satu juta rupiah) untuk Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak badan serta sebesar Rp100.000,00 (seratus ribu rupiah) untuk Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak orang pribadi.

Page 173: BAGI BENDAHARA

Bea Meterai

Page 174: BAGI BENDAHARA

BEA METERAI

Dokumen menyangkut dengan kontrak/perjanjian dikenakan Bea Meterai dengan tarif Rp 6.000,00 (enam ribu rupiah).

Surat yang memuat jumlah uang , yaitu :• yang mempunyai harga nominal sampai

dengan Rp 250.000,00 (dua ratus lima puluh ribu rupiah), tidak dikenakan Bea Meterai;

Page 175: BAGI BENDAHARA

• yang mempunyai harga nominal lebih dari Rp 250.000,00 (dua ratus lima puluh ribu rupiah) sampai dengan Rp 1.000.000,00 (satu juta rupiah), dikenakan Bea Meterai dengan tarif sebesar Rp 3.000,00 (tiga ribu rupiah);

• yang mempunyai harga nominal lebih dari Rp 1.000.000,00 (satu juta rupiah), dikenakan Bea Meterai dengan tarif sebesar Rp 6.000,00 (enam ribu rupiah).

Page 176: BAGI BENDAHARA
Page 177: BAGI BENDAHARA
Page 178: BAGI BENDAHARA

Contoh 1 PPh Pasal 21 :Instansi X mendapat dana Bantuan Sosial. Dana tersebut dimanfaatkan untuk melaksanakan pelajaran tambahan dengan melibatkan/mempekerjakan 2 orang guru PNS (Surya Golongan IV/A dan Awan, Golongan II/D) untuk mengajar dengan honor masing-masing sebesar Rp 500.000.

PPh Pasal 21 yang harus dipotong sebesar :SuryaJumlah Honor Bruto X Tarif (15%) = 500.000 X

15% = Rp 75.000

Page 179: BAGI BENDAHARA

Awan:Jumlah Honor Bruto X Tarif (0%) = 500.000 X 0% = Rp 0  

Honor yang diterima Surya dipotong 15% (diluar penghasilan rutin bulanannya/gaji), karena Surya adalah guru PNS dengan golongan IV/A. Bendahara dimohon untuk menerbitkan Bukti Potong PPh Pasal 21 Final untuk Surya agar dapat dilaporkan pada SPT Tahunan yang bersangkutan.  

Page 180: BAGI BENDAHARA

Contoh 2 PPh Pasal 21 :Lembaga Pendidikan X memanfaatkan jasa tenaga ahli konsultan pendidikan (Ali NPWP : 07.888.888.8-115.000) dengan honor sebesar Rp 10.000.000.

PPh Pasal 21 yang harus dipotong untuk tenaga ahli sebesar :Tarif Pasal 17 X (50% X jumlah penghasilan bruto kumulatif) = 5% X (50% X 10.000.000) = 5% X 5.000.000 = Rp 250.000

Page 181: BAGI BENDAHARA

Contoh 3 PPh Pasal 21 :Lembaga Pendidikan X mengadakan ceramah pada suatu lokakarya sehari dengan penceramah bernama Arya (NPWP : 14.141.414.1-115.000). Arya mendapatkan honorarium yang sebesar Rp 2.500.000.

PPh Pasal 21 yang harus dipotong sebesar :5% X (50% X Rp 2.500.000) = Rp 62.500 PPh Pasal 21 yang harus dipotong apabila Arya tidak memiliki NPWP sebesar :5% X 120% X (50% X Rp 2.500.000) = Rp 75.000Lembaga Pendidikan X dimohon untuk menerbitkan Bukti Potong PPh Pasal 21 untuk Arya agar dapat dikreditkan pada SPT Tahunan yang bersangkutan.

Page 182: BAGI BENDAHARA

Contoh 4 PPh Pasal 21 :Lembaga Pendidikan Y mempekerjakan 1 orang tukang (Ananda, NPWP : 07.999.999.9-115.000) untuk membersihkan gedung sekolah selama 2 hari pada tanggal 10-11 Juli 2011. Upah seharinya sebesar Rp 300.000.

Karena upah yang diterima oleh orang tersebut seharinya melebihi Rp 150.000, tetapi sebulannya kurang dari Rp 1.320.000, maka PPh Pasal 21 yang harus dipotong adalah Upah 2 hari – (150.000 X 2 hari)) X Tarif = ((300.000 X 2) – (150.000 X 2)) X Tarif 5% = (600.000 - 300.000) X 5% = Rp 15.000 Lembaga Pendidikan Y dimohon untuk menerbitkan Bukti Potong PPh Pasal 21 untuk Ananda agar dapat dikreditkan pada SPT Tahunan Ananda.

Page 183: BAGI BENDAHARA

PERHATIAN !!! Untuk memudahkan pengadministrasian baik

itu penyetoran dan pelaporan pajak, dianjurkan kepada bendaharawan untuk bekerja sama/berbelanja HANYA dengan rekanan yang telah memiliki NPWP DAN telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP).

Mintalah Faktur Pajak dari rekanan yang telah dikukuhkan sebagai PKP, setiap melakukan transaksi pembelian barang. Faktur Pajak dibuat/diterbitkan oleh rekanan bukannya oleh bendaharawan.

Setiap rekanan yang telah memiliki NPWP BELUM TENTU berhak menerbitkan Faktur Pajak . Pastikan rekanan tersebut telah dikukuhkan sebagai PKP.

Page 184: BAGI BENDAHARA

Setiap rekanan/WP yang menerbitkan/membuat Faktur Pajak tetapi belum dikukuhkan sebagai PKP, diancam pidana penjara paling singkat 2 (dua) tahun dan paling lama 6 (enam) tahun serta denda paling sedikit 2 (dua) kali jumlah pajak dalam faktur pajak dan paling banyak 6 (enam) kali julah pajak dalam faktur pajak (Pasal 39A huruf b UU No. 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2010.

Page 185: BAGI BENDAHARA

185

CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 22

Drs. Slamet, Bendahara Madrasah Negeri Depok membeli komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -. Penghitungan PPh Pasal 22Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, makaRp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% = Rp 150.000,-*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera di kuitansi tsb dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP maka PPh pasal 22 terutang : Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% x 200% =Rp300.000,-

Penghitungan PPN : Rp 11.000.000 X 10/110 = Rp 1.000.000

Page 186: BAGI BENDAHARA

186

CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 23

Contoh 1Drs. Slamet, Bendahara Madrasah Negeri Depok menggunakan jasa pemeliharaan komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -. Penghitungan PPh Pasal 23Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, makaRp 11.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp 200.000,-*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :Rp11.000.000 x 100/110 x 2% x200%= Rp400.000,-

Contoh 2Drs. Slamet, Bendahara Depdiknas menggunakan jasa biro Iklan untuk memasang Iklan di Media massa dan elektronik dengan total pembayaran Rp 1.100.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -. Penghitungan PPh Pasal 23Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, makaRp 1.100.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp 20.000.000,-*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :Rp1.100.000.000 x 100/110 x 2% x200%= Rp4.000.000,-

Page 187: BAGI BENDAHARA

Contoh 1 PPh Pasal 4 ayat (2) :Instansi X (NPWP : 00.123.456.7-115.000) melakukan pengadaan Jasa Pelaksanaan Konstruksi (pembangunan gedung) yang dilakukan oleh PT. Konstruksi (NPWP : 02.777.777.7-115.000) pengusaha yang memiliki kualifikasi sebagai usaha kecil dengan nilai Jasa sebesar Rp 500.000.000 (lima ratus juta rupiah) dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sebesar Rp 50.000.000 (lima puluh juta rupiah) pada tanggal 02 Juli 2011. Maka pajak yang harus dipotong oleh Instansi X atas jasa tersebut adalah :Nilai Kontrak Rp 500.000.000PPN Rp 50.000.000Total tagihan dari rekanan (PT. Konstruksi) Rp 550.000.000

PPh Pasal 4 ayat (2) yang dipotong : Tarif X Nilai Jasa : 2% X Rp 500.000.000 = Rp 10.000.000PPN dipungut : 10% X Rp 500.000.000 = Rp 50.000.000Total PPN dan PPh dipungut/dipotong = Rp 60.000.000Dibayar kepada rekanan (total tagihan dari rekanan – total PPN dan PPh dipungut/dipotong) : Rp 550.000.000 - Rp 60.000.000 = Rp 490.000.000

Page 188: BAGI BENDAHARA

Contoh 2 PPh Pasal 4 ayat (2) :Instansi Y menyewa gedung untuk tempat belajar siswa kepada Pulan (NPWP : 07.777.777.7-115.000), selama 2 bulan dengan harga sewa sebesar Rp 4.000.000 pada tanggal 07 Juli 2010. Maka pajak yang harus dipotong oleh Instansi Y atas jasa tersebut adalah :PPh Pasal 4 ayat (2) = Tarif X Harga Sewa = 10% X 4.000.000 = Rp 400.000 Dibayar kepada Pulan (Harga sewa – PPh dipotong) : Rp 4.000.000 - Rp 400.000 = Rp 3.600.000.

Page 189: BAGI BENDAHARA
Page 190: BAGI BENDAHARA

Kode SSP

No Jenis Pajak MAP/Kode Kode Jenis Jenis

    Jenis Pajak Setoran Setoran

1 PPh Pasal 21 411121 100 Masa PPh Pasal 21

2 PPh Pasal 21 411121 402 Ph Final Pasal 21 atas honorarium atau imbalan lain yang diterima Pejabat Negara, PNS, anggota

TNI/POLRI dan para pensiunnya

3 PPh Pasal 22 411122 900 Pemungut PPh Pasal 22

4 PPh Pasal 23 411124 104 PPh Pasal 23 atas Jasa

5PPh Final Pasal 4

ayat (2)

411128 402 PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau

Bangunan

Page 191: BAGI BENDAHARA

No Jenis Pajak MAP/Kode Kode Jenis Jenis

    Jenis Pajak Setoran Setoran

6 PPh Final Pasal 4 ayat (2)

411128 403 PPh Final Pasal 4 ayat (2) atasPersewaan Tanah dan/atau

Bangunan

7 PPh Final Pasal 4 ayat (2)

411128 405 PPh Final Pasal 4 ayat (2) atasHadiah Undian

8 PPh Final Pasal 4 ayat (2)

411128 409 PPh Final Pasal 4 ayat (2) atasJasa Konstruksi

9 PPN411211 900 Pemungut PPN Dalam Negeri

Page 192: BAGI BENDAHARA
Page 193: BAGI BENDAHARA
Page 194: BAGI BENDAHARA

Ayo Peduli Pajak

www.pajak.go.id