daftar undeductible expenses (biaya fiskal)

DEDUCTIBLENON

DEDUCTIBLEKETERANGAN DASAR HUKUM

1.

- V Pasal 28 UU KUP- V Pasal 28 UU KUP

2.V

3. V PPh Pasal 21 Pasal 6 Huruf a UU PPh4. V PPh Pasal 21 Kep-545/PJ./2000

5. VPasal 9 Huruf h UU PPh

Kep-545/PJ./20006.

V PPh Pasal 21 Pasal 9 Huruf d UU PPh

7. V Pasal 9 Huruf j UU PPh8. V PP No.14 tahun 1993

a. V PPh Pasal 21 Pasal 9 Huruf d UU PPhb. V PPh Pasal 21 PP No.14 tahun 1993c. V PPh Pasal 21 PP No.14 tahun 1993d. PP No.14 tahun 1993

- Dibayar Perusahaan V Pasal 6 Huruf a UU PPh

-Dibayar Pegawai (Bagi Pegawai untuk Menghitung PPh Pasal 21

V Kep-545/PJ./2000

9. Kep-545/PJ./2000

- Dibayar Perusahaan V Kep-545/PJ./2000

-Dibayar Pegawai (Bagi Pegawai untuk Menghitung PPh Pasal 21

V Kep-545/PJ./2000

10.V Pasal 6 Huruf c UU PPh

11. V PPh Pasal 21 Pasal 6 Huruf a UU PPh12. V PPh Pasal 21 Pasal 6 Huruf a UU PPh13. Pasal 6 Huruf a UU PPh

a. V Pasal 6 Huruf e UU PPhb. V PPh Pasal 21 Kep-545/PJ./2000c. V PPh Pasal 21 Kep-545/PJ./2000

14.V Pasal 9 Huruf e UU PPh

15.V 466/KMK.04/2000

16.a.

V 466/KMK.04/2000

b.466/KMK.04/2000

- Tempat Tinggal/Perumahan Pegawai Sepanjang FasilitasTersebut Tidak Tersedia

V 466/KMK.04/2000

- Pelayanan Kesehatan Sepanjang Fasilitas Tersebut TidakTersedia

V 466/KMK.04/2000

- Pendidikan Pegawai dan Keluargaya Sepanjang FasilitasTersebut Tidak Tersedia

V 466/KMK.04/2000

- Pengangkutan bagi Pegawai dan Keluarganya SepanjangFasilitas Tersebut Tidak Tersedia

V 466/KMK.04/2000

- Olahraga bagi Pegawai dan Keluarganya SepanjangFasilitas Tersebut Tidak Tersedia. Sarana Olahraga TidakTermasuk Golf, Boating, Pacuan Kuda

V 466/KMK.04/2000

c. Kep-220/PJ./2002

- Beban Antar Jemput Karyawan V Kep-220/PJ./2002

- Penyediaan Makan/Minum untuk Awak Kapal dan Pesawat V 466/KMK.04/2000

d.V Kep-213/PJ./2001

e. Kep-213/PJ./2001

Dalam Rangka dan Berkaitan dengan Pelaksanaan Kerja

Untuk Keamanan/Keselamatan Kerja yang Diwajibkan,Misalnya Pakaian dan Peralatan bagi Pegawai PemadamKebakaran, Proyek, Pakaian Seragam Pabrik, Hansip/SatpamBerkenaan dengan Situasi Lingkungan, Misal :

Pemberian Makan kepada Crew Kapal dan Pesawat dalamPerjalananPemberian dalam Bentuk Natura dan Kenikmatan

Pengeluaran untuk Penyediaan Makanan/Minuman bagiSeluruh Pegawai, termasuk Dewan Direksi dan DewanKomisaris di Tempat KerjaPenggantian dalam Bentuk Natura dan Kenikmatan di DaerahTertentu

Cuma-Cuma (Langsung ke Rumah Sakit)Penggantian PengobatanTunjangan Pengobatan

Pemberian Imbalan dalam Bentuk Natura dan Kenikmatan (MisalMakan/Minum, Beras dsb)

Iuran Pensiun ke Dana Pensiun yang Belum Disahkan MenteriKeuanganTunjangan Hari RayaUang LemburPengobatan

Jaminan Kematian (JKM)Jaminan Pelayanan KesehatanIuran Jaminan Hari Tua (JHT) (Jamsostek) :

Iuran Pensiun ke Dana Pensiun yang Disahkan Menteri Keuangan

Premi Asuransi Jiwa Pegawai Dibayar Perusahaan Sepanjang Menambah Penghasilan PegawaiPremi Asuransi Jiwa Pemilik/Pemegang Saham dan KeluarganyaIuran Jamsostek

Jaminan Kecelakaan Kerja (JKK)

Biaya yang Dikeluarkan untuk Mendapatkan, Menagih dan Memelihara Penghasilan yang Bukan Obyek Pajak atau Pengenaan PPh-nya FinalGaji/UpahTunjangan PPh Pasal 21

PPh Dibayar Perusahaan

DAFTAR BIAYA FISKAL

BEBAN USAHA

Biaya yang Dikeluarkan untuk Mendapatkan, Menagih dan Memelihara Penghasilan

Prinsip RealisasiKonservatis/Penyisihan

of 5

DEDUCTIBLENON


DAFTAR BIAYA FISKAL

BEBAN USAHA

- Pakaian Seragam Pegawai Hotel/Penyiar TV V Kep-213/PJ./2001- Makan Tambahan bagi Operator Komputer/Pengetik V Kep-213/PJ./2001- Makan/Minum Cuma-Cuma bagi Pegawai Restoran V Kep-213/PJ./2001

17. V Pasal 6 Ayat (1) UU PPh

18.

a. V PPh Pasal 21Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a

UU PPhb. V PPh Pasal 21 Kep-545/PJ./2000c. V Pasal 9 Huruf e UU PPh

19.

a. VPenjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a

UU PPhb. V Pasal 9 Huruf e UU PPh

c. V PPh Pasal 21Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a

UU PPh

d. V PPh Pasal 21Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a

UU PPhe.

V PP No.42 tahun 2000

f. V Pasal 9 Huruf e UU PPh19.

V PPh Pasal 21 Kep-545/PJ./2000

20.V

PPh Pasal 23 (kepada Pemegang

Saham

Pasal 9 Ayat (1) UU PPh SE-11/PJ.42/1992

21. V Pasal 6 Ayat (1) UU PPh

22. V PPh Pasal 21 Pasal 6 Ayat (1) UU PPh23.

a. V PPh Pasal 21 Kep-545/PJ./2000

b. V Kep-545/PJ./2000

24. V PPh Pasal 21Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a

UU PPh25.

a. Vb. Vc. V

26.a.

- Penyusutan Rumah V- Biaya Eksploitasi Rumah V

b.

- Tunjangan Perumahan V- Biaya Penyusutan Rumah V- Biaya Eksploitasi Rumah V

27.a. Vb. V

28.V PPh Pasal 4 (2) Pasal 9 Huruf e UU PPh

29. VPenjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a

UU PPh


UU PPh31. V PPh Pasal 21 Kep-545/PJ./2000


UU PPh33. Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a

UU PPh

Sewa Rumah Pegawai yang Tidak Diberi Tunjangan Sewa MinimalSebesar Sewa Rumah Tersebut

Mess untuk Transit, Pendidikan (Sementara)

Pegawai yang Menempati Tidak Diberi Tunjangan Perumahan

Pegawai yang Menempati Diberi Tunjangan PerumahanMinimal Sebesar Biaya Penyusutan dan Biaya Eksploitasi

Biaya PenyusutanBiaya Eksploitasi

Upah Borongan Pekerjaan ke Orang Pribadi

Uang Pesangon

Diberikan Uang Sewa Rumah

PPh Sewa Rumah Dibayar Perusahaan

Imbalan ke Pegawai yang Merupakan Pemegang Saham (25% KeAtas)

Bahan Bakar/Oli dsb

Ada Ikatan Kerja dengan Perusahaan

Tidak Ada Ikatan Kerja dengan Perusahaan (Sumbangan)

Perumahan Perusahaan dan Asrama

Sumbangan ke Karyawan dalam Bentuk Uang

Kendaraan Perusahaan yang Dibawa Pulang dan Dikuasai Pegawai :

PenyusutanBiaya Reparasi/Pemeliharaan

Pembagian Laba berupa Bonus, Tantiem, Gratifikasi, Jasa Produksiyang Dibebankan Laba Ditahan (Retained Earning)

Biaya Seminar, Penataran, Kursus (Pendidikan) di Dalam Negeri.

Honor/Uang Saku Pegawai yang Mengikuti Seminar dsbBea Siswa

Honor/Uang Saku

Fiskal Luar Negeri Dibayar Perusahaan, Merupakan PPh Pasal25 Dibayar dengan SSP, Ditulis Nama Pegawai q.q. NamaPerusahaan dengan NPWP Perusahaan atau dengan TandaBukti FLN

Biaya Piknik/Rekreasi

Bonus atas Prestasi Kerja yang Dibebankan pada Tahun Berjalan

Perjalanan Dinas Pegawai

Didukung Bukti-Bukti yang Sah/Dipertanggung jawabkan

Lumpsum (Tidak Didukung Bukti-Bukti)

Lumpsum Dianggap Honor Pegawai

Cuti Pegawai

Diberikan Uang Cuti

Tunjangan CutiDibayar Perusahaan

Pembebanan yang Masa Manfaatnya Lebih dari Satu Tahun, denganCara Penyusutan Sesuai Pasal 11 UU No.17 Tahun 2000

Pasal 6 Ayat (1) Huruf b UU PPh

Penjelasan Pasal 9 Ayat (1) Huruf b UU PPh jo Penjelasan Pasal 6 Ayat (1)

Huruf a UU PPh

PPh Pasal 21

466/KMK.04/2000

of 5

DEDUCTIBLENON


DAFTAR BIAYA FISKAL

BEBAN USAHA


UU PPhb. V PPh Pasal 23 Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPhc. PPh Pasal 23 Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh

- Premi Asuransi Jiwa V Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh- Biaya Listrik, Telepon Rumah Pribadi V Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh- Biaya Pemeliharaan Mobil Pribadi V Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh- PPB Rumah Pribadi V Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh- Pengeluaran Perusahaan untuk Keperluan Pribadi V Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh- Pembagian Laba Secara Langsung/Tidak Langsung V Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh

34. V Pasal 9 Ayat (1) Huruf j UU PPh

35.

a. V Pasal 6 UU PPh

b. PP No.138 tahun 2000

- Dibebankan pada Tahun Ybs V PP No.138 tahun 2000- Dikapitalisasi pada Harga Perolehan Investasi Saham V PP No.138 tahun 2000

c. V PP No.138 tahun 2000

d. V

e.PP No.138 tahun 2000 jo

SE-46/PJ.4/1995

f. V Pasal 9 Ayat (1) Huruf b UU PPhg. Pasal 23 UU PPh

- Ke Bank-Bank di Indonesia VPenjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a

UU PPh

- Ke Bukan Bank V PPh Pasal 23Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a

UU PPh- Ke WP LN Non Tax Treaty V PPh Pasal 26 Pasal 26 UU PPh- Ke WP LN Tax Treaty V PPh Pasal 26 Surat Keterangan Tarif PPh Ps.26- Ke Pemegang Saham/Hubungan Istimewa

* Wajar V PPh Pasal 23Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a

UU PPh* Tidak Wajar (Selisihnya) V PPh Pasal 23 Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh

36.


UU PPh

b. V PPh Pasal 23Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a

UU PPh

37.Pasal 9 Ayat (1) UU PPh

Pasal 4 PP 138 Tahun 2000a. V PPh Pasal 23b. V PPh Pasal 23

38. Pasal 6 UU PPha. V PPh Pasal 23b. V PPh Pasal 26c. V SKD Pasal 26

39.V PPh Pasal 23 Pasal 6 UU PPh

40.V PPh Pasal 23 Pasal 6 UU PPh

a. Vb. Vc. Vd.

V

Pengawasan Pelaksanaan BangunanInformasi Teknik : Gambar, Petunjuk Produksi, PerhitunganDsb

Ke WP DN Orang Pribadi

Ke WP DN Badan/BUT

Ke WP DN Orang PribadiKe WP DN Badan/BUT

Biaya Bunga Selama Masa Konstruksi Tidak Boleh Dibebankanpada Tahun Ybs Tetapi Menambah Harga Perolehan AktivaTetap

Biaya Bunga atas Pinjaman untuk Melakukan Penyertaan padaPerusahaan yang Baru Didirikan atau Mengambil Right Issue

Biaya Bunga untuk Memperoleh Penghasilan yang MerupakanObyek Pajak

Bunga atas Pinjaman yang Digunakan untuk Membeli Sahamyang Sudah Beredar atau untuk Melakukan Akuisisi SahamMilik Pemegang Saham (Penyertaan Dalam Negeri) bagi PTDN, BUMN/D, Koperasi, Yayasan :

Beban Sewa selain Tanah dan/atau Bangunan

Beban Bunga

Gaji yang Dibayarkan ke Anggota/Sekutu Persekutuan, CV, Firma

Gaji yang Wajar

Imbalan di Atas KewajaranDeviden Terselubung

Pembayaran BungaBiaya Bunga atas Pinjaman untuk Keperluan Pribadi

Biaya Bunga Jika Ada Penghasilan Bunga Deposito/Tabunganyang Sudah Dikenakan PPh Final, Tidak Semua Biaya BungaDapat Dibebankan

Jasa Manajemen-WPDN, Pemberian Jasa dengan Ikut Serta SecaraLangsung Melaksanakan Manajemen

Biaya Royalti

Beban Sewa Tanah dan/atau Bangunan

Ke WP DNKe WP LN Non Tax TreatyKe WP LN Tax Treaty

Jasa Teknik WPDN Pemberian Jasa dalam Bentuk PemberianInformasi yang Berkenaan dengan Pengalaman di Bidang Industri,Perdagangan, Ilmu Pengetahuan :

Penelitian TanahPembuatan Design Bangunan

of 5

DEDUCTIBLENON


DAFTAR BIAYA FISKAL

BEBAN USAHA

e. Vf. Vg. V

40.Deductible Dilakukan oleh Pengusaha

Konstruksi Besar (Omset Di atas 1 Milyar)

a. V PPh Pasal 23 Kep-170/PJ/2002

b. V PPh Pasal 23PP No.138 Tahun 2000

Kep-170/PJ./2002c. V PPh Pasal 23 Kep-170/PJ/2002

41. V PPh Pasal 23PP No.138 Tahun 2000

Kep-170/PJ./200242.

a. V PPh Pasal 26

b. V SKT PPh Pasal 26

43.Pasal 6 Ayat (1) Huruf f UU PPh

a. Vb. Vc. V PPh Pasal 21d. V PPh Pasal 23e.

- Amortisasi V- Biaya Litbang V

= Dilakukan di Indonesia V= Dilakukan di Luar Negeri V PPh Pasal 26 Pasal 4 PP No.138 Tahun 2000

44. V Pasal 9 Ayat (1) Huruf k UU PPh45. V Pasal 6 UU PPh46.

V Pasal 9 Ayat (1) UU PPh

47. Pasal 4 PP No.138 Tahun 2000a. Vb. Vc. Vd.

V Pasal 3 PP No.138 Tahun 2000

48a. V SE-27/PJ.22/1986b.

V

49. VPenjelasan Pasal 4 Ayat (3) Huruf g jo

Pasal 9 Ayat (1) Huruf a UU PPh

50.V PPh Pasal 23

Penjelasan Pasal 4 Ayat (3) Huruf g jo Pasal 9 Ayat (1) Huruf a UU PPh

51.a. Vb. V

52.

a. V Pasal 9 Ayat (1) Huruf c UU PPhb. Vc.

V

53. Pasal 6 Ayat (1) Huruf e UU PPha. Vb. V

Metode Langsung, Dibuat Daftar Nominatif (Dilampirkan) :Nama, Alamat, Tanggal Pinjaman Diberikan, Jumlah Piutangdan Keterangan

Tidak Didukung Bukti

Biaya Promosi :

PenyisihanMetode Langsung, Tidak Dibuat Daftar Nominatif

Honor KonsultanGaji/Honor Pegawai

Tidak Dibuat Daftar NominatifDibuat Daftar Nominatif : Nomor Urut, Jenis, Nama Tempat,Alamat dan Jumlah Entertainment Diberikan Relasi : Nama,Posisi, Nama dan Jenis Perusahaan.

Jasa Rekruitment Pegawai

Jasa Perencanaan Konstruksi

Jasa Pelaksanaan Konstruksi

Jasa Pengawasan Konstruksi

Jasa Konstruksi

Latihan TeknikInformasi Bidang Manajemen

Sanksi Perpajakan : Denda, Bunga, Kenaikan

Beban Litbang yang Dilakukan di Indonesia dalam Jumlah yangWajar untuk Menemukan Teknologi/Sistem Baru bagiPengembangan Perusahaan :

Pembayaran Jasa ke Luar Negeri (Seluruh Pekerjaan Dilakukan diLuar Negeri)

Jasa Konsultan Selain Konsultan Hukum dan Pajak

Negara Non Tax Treaty

Negara Tax Treaty

Biaya Konsultan yang Memborong Litbang yang JumlahnyaCukup Material :

Penyusutan Aktiva Tetap

Biaya Entertainment :

Pajak Masukan yang Tidak Dapat Dikreditkan :

PBB untuk Tanah/Bangunan yang Tak Digunakan untuk Usaha/Milik Pribadi

PBB untuk Tanah/Bangunan Pabrik/Kantor

Bahan yang Digunakan

Faktur Pajak Standar yang Tidak Lengkap, Tidak Benar, Cacat

Untuk Perolehan BKP/JKP Sesuai Pasal 9Masa Manfaat Lebih dari Satu Tahun dengan PenyusutanUntuk Perolehan BKP/JKP Sesuai Pasal 6

Kerugian Piutang bagi Perusahaan Bukan Bank/Sewa Guna Usahadengan Hak Opsi

Keperluan Pegawai yang Merupakan Pemilik/Pemegang SahamDibayar Perusahaan Merupakan Deviden Terselubung

Keperluan Pegawai Dibayar Perusahaan

Rugi Selisih Kurs :Kurs Tengah BI Akhir TahunPada Waktu Pembayaran

Didukung Bukti yang Sah

of 5

DEDUCTIBLENON


DAFTAR BIAYA FISKAL

BEBAN USAHA

54. V PPh Pasal 23

55.a. Vb. Vc. V

56. Pasal 4 PP No.138 Tahun 2000a. Vb. V

57. V Pasal 6 UU PPh58. V59. V60. V Kep-220/PJ./200261. V Kep-220/PJ./200262.

a. Vb. V

63.V SE-33/PJ.421/1996

64.V Pasal 9 UU PPh

Tidak Diperinci

Digunakan untuk UsahaTidak Digunakan untuk Usaha

Penyusutan Aktiva Sewa Guna UsahaBunga Sewa Guna UsahaJumlah Pembayaran Sewa Guna Usaha

Beban Starco/Handphone

Kerugian Pengalihan Harta

Sewa Guna Usaha Dengan Opsi :

Sewa Guna Usaha Tanpa Hak Opsi, Pembayaran Sewa Guna Usaha

Beban Perangko/MateraiBeban Listrik, Telepon, FaksimiliBeban Alat Tulis Kantor

Bantuan Keluarga Pra Sejahtera Dibebankan Langsung ke Perkiraan"Laba Ditahan"

Biaya Bea Siswa dalam Rangka GN-OTA yang DikeluarkanPerusahaan, dengan Bukti Setoran/ Transfer keBRI a.n. LembagaGN-OTA

Macam-Macam Biaya :Beban Antar Jemput Karyawan

Diperinci

1169/KMK.01/1991 jo Kep-10/PJ.47/1994

of 5

daftar undeductible expenses (biaya fiskal)

Documents