ch 7 pengendalian internal dan kas, pengantar akuntansi, edisi ke21 warren reeve fess

Bab 7 Pengendalian Internal dan Kas

Pengantar Akuntansi, Edisi ke-21Warren Reeve Fess

Tujuan1. Menguraikan tiga tujuan pengendalian internal serta

mendefinisikan dan memberikan contoh lima unsur pengendalian internal.

2. Menguraikan sifat kas dan pentingnya pengendalian internal terhadap kas.

3. Mengikhtisarkan prosedur dasar untuk menyelenggarakan pengendalian internal terhadap penerimaan kas.

4. Mengikhtisarkan prosedur dasar untuk menyelenggarakan pengendalian internal terhadap pembayaran kas, termasuk penggunaan sistem voucher.

5. Menguraikan sifat rekening bank dan penggunaannya dalam mengendalikan kas.

Tujuan (Lanjutan)

6. Menyiapkan rekonsiliasi bank dan membuat ayat jurnal yang diperlukan.

7. Membukukan transaksi yang melibatkan kas dalam jumlah kecil dengan menggunakan dana kas kecil.

8. Mengikhtisarkan cara penyajian kas di neraca.9. Menghitung dan menginterpretasikan rasio kas

terhadap kewajiban lancar.

Pengendaliaan internal(internal control) adalah prosedur-prosedur serta proses-

proses yang digunakan perusahaan untuk melindungi aset perusahaan, mengelola

informasi secara akurat, serta memastikan kepatuhan pada hukum dan peraturan yang

berlaku

Tujuan Pengendalian InternalTujuan Pengendalian Internal

1. Aset telah dilindungi dan digunakan untuk keperluan bisnis.

2. Informasi bisnis akurat.3. Karyawan mematuhi hukum dan

peraturan yang berlaku.

Untuk memberikan jaminan yang memadai bahwa:

1. Lingkungan pengendalian2. Penilaian risiko3. Prosedur pengendalian4. Pengawasan5. Informasi dan komunikasi

Unsur Unsur Pengendalian InternalPengendalian Internal

Lingkungan Pengendalian adalah perilaku manajemen dan karyawan

secara keseluruhan mengenai pentingnya pengendalian.

Filosofi dan gaya operasi manajemen mempengaruhi lingkungan pengendalian

atau bagaimana organisasi dikelola termasuk bagaimana risiko kegiatan

dikelola.

Manajemen harus menilai risiko-risiko dan melakukan tindakan-tindakan yang

diperlukan untuk mengendalikannya, sehingga tujuan pengendalian internal dapat

dicapai.

Penilaian risiko

Saat risiko diidentifikasi, risiko tersebut dapat dianalisis untuk mengestimasikan tingkat signifikansinya, untuk menilai kemungkinan terjadinya, dan untuk menentukan tindakan yang akan meminimalkan risiko tersebut.

Penilaian risiko

Prosedur pengendalian

adalah segala kebijakan dan prosedur untuk meyakinkan bahwa tindakan yang diperlukan untuk mengatasi risiko benar-benar dilaksanakan dalam rangka mencapai tujuan organisasi.

Prosedur PengendalianProsedur Pengendalian

Pegawai yang kompeten Perputaran tugas Cuti wajib Pemisahan tanggung jawab untuk

operasi yang berkaitan Pemisahan operasi, pengamanan

aset, dan akuntansi Prosedur pembuktian dan

pengamanan

Tanggung jawab untuk operasi yang berkaitan, harus dipisahkan, jika tidak maka

mungkin saja terjadi penyelewengan.

1. Pemesanan bisa dilakukan berdasarkan hubungan pribadi dengan pemasok, bukan berdasarkan harga, mutu, dan faktor-faktor objektif lainnya.

2. Kuantitas dan kualitas barang pesanan yang diterima mungkin tidak diperiksa, sehingga barang yang belum diterima atau yang rendah mutunya tetap dibayar.

3. Barang yang dibeli tersebut mungkin dicuri oleh karyawan.

4. Keabsahan dan akurasi faktur mungkin tidak diperiksa dengan cermat sehingga menyebabkan pembayaran atas faktur yang tidak benar atau tidak akurat.

Penyelewengan yang Penyelewengan yang dapat terjadi:dapat terjadi:

Pemisahan operasi, pengamanan aset, dan akuntansi

Kebijakan pengendalian harus menetapkan tanggung jawab berbagai macam aktivitas.

Tanggung jawab untuk operasi, penyimpanan asset , dan akuntansi harus dipisahkan untuk mengurangi kemungkinan terjadinya kesalahan dan kecurangan.

Pemeriksaan Independen



Pengamanan Pengamanan AsetAset

AkuntansiAkuntansiOperasiOperasi

PemantauanPemantauan

adalah proses menilai kualitas kinerja pengendalian intern sepanjang waktu

Petunjuk Mengenai Kemungkinan Petunjuk Mengenai Kemungkinan Timbulnya MasalahTimbulnya Masalah

1. Perubahan gaya hidup secara tiba-tiba.2. Hubungan sosial yang dekat dengan

pemasok.3. Menolak mengambil cuti.4. Sering meminjam uang dari karyawan lain.5. Mengonsumsi alkohol atau obat-obatan

secara berlebihan.

Tanda peringatan yang berkaitan dengan orang:

1. Dokumen yang hilang atau nomor-nomor transaksi yang tidak urut.

2. Pengembalian uang kepada pelanggan mengalami kenaikan yang tidak lazim.

3. Perbedaan antara penerimaan tunai harian dengan setoran ke bank.

4. Keterlambatan pembayaran dari pelanggan meningkat secara tiba-tiba.

5. Keterlambatan dalam pencatatan transaksi.

Tanda peringatan dari sistem akuntansi:

Petunjuk Mengenai Kemungkinan Petunjuk Mengenai Kemungkinan Timbulnya MasalahTimbulnya Masalah

Informasi dan komunikasi

adalah sistem yang digunakan orgaanisasi untuk mengenali, mendapatkan dan mempertukarkan informasi lintas waktu dan tempat dalam bentuk yang memungkinkan orang untuk melaksanakan tanggung jawab mereka.

Kas(cash) adalah meliputi uang logam, uang kertas, cek, giro, wesel dan

disimpan uang tersedia untuk ditarik kapan saja dari bank dan lembaga

keuangan lainnya.

Pengendalian atas KasPengendalian atas Kas Banyak perusahaan membutuhkan beberapa

akun kas untuk membukukan kategori kas dan dana yang berbeda.

Kebanyakan perusahaan memiliki lebih dari satu rekening bank. Judul untuk setiap akun bank sebaiknya: Kas di Bank—(Nama Bank)

Pengendalian preventif melindungi kas dari pencurian dan penyalahgunaan.

Pengendalian detektif didesain untuk mendeteksi pencurian atau penyalahgunaan dan bersifat preventif.

Sumber Sumber Utama Utama KasKas•Pelanggan yang membeli barang atau jasa

•Pelanggan yang mebayar piutang

Sumber Kas bagi PeritelSumber Kas bagi Peritel

Penerimaan Kas

DEPARTEMEN KASIR

DEPARTEMEN AKUNTANSI

Bukti Transaksi

Slip Pembayaran

Penerimaan Wesel

1

DEPARTEMEN AKUNTANSI

Formulir Setoran

Bank

DEPARTEMEN KASIR

Formulir Setoran

Sumber Kas bagi PeritelSumber Kas bagi Peritel

Pengendalian atas Penerimaan Pengendalian atas Penerimaan Kas dari Penjualan TunaiKas dari Penjualan Tunai

19 Kas 3 142 00

Kekurangan dan Kelebihan Kas 8 00

Mencatat penjualan tunai dan kas yang ada di tangan.

Penjualan 3 150 00

Menurut catatan register kas, penjualan tunai Menurut catatan register kas, penjualan tunai tanggal 19 Maret totalnya sebesar $3.150,00. tanggal 19 Maret totalnya sebesar $3.150,00. Setelah mengeluarkan dana kembalian, uang Setelah mengeluarkan dana kembalian, uang

yang tersisa hanya sebesar $3.142,00.yang tersisa hanya sebesar $3.142,00.

Pengendalian atas Penerimaan Pengendalian atas Penerimaan Kas dari Penjualan TunaiKas dari Penjualan Tunai

1. Dimeja kasir terdapat mesin kasir( cash register )dan layar monitor menghadap ke sisi pelanggan yang menunjukan angka penjualan, pelanggan menerima struk pembayaran yang dibayar.

2. Kas dalam mesin kasir dihitung dan dicatat di formulir tanda terima uang, kas disimpan dibrankas yang aman dibawah Bagian Keuangan sampai uang disetor ke bank, salinan struk-struk mesin disampaikan ke Bagian Akuntansi sebagai dasar untuk pencatatan.

Pengendalian atas Penerimaan Kas Pengendalian atas Penerimaan Kas Melalui Cek atau GiroMelalui Cek atau Giro

1. Karyawan yang menerima cek dan slip pembayaran harus terlebih dahulu membandingkan angka yang tercantum di cek yang diterima dengan jumlah terhutang di slip pembayaran.

2. Perusahaan harus meminta pelanggan untuk menuliskan nama perusahaan sebagai penerima uang yang sah dilembar cek atau giro pembayaran dari pelanggan.

3. Cek dan giro yang diterima kemudian diserahkan kebagian kasir untuk disiapkan slip setoran ke bank, cek dan giro disetorkan ke bank, biasa bank membubuhi validasi pada salinan lembaran setoran , slip setoran dan rangkuman dikirim ke bagian akuntansi untuk dicatat.

Pengendalian atas Penerimaan Kas Pengendalian atas Penerimaan Kas Melalui Transfer Dana Elektronik KasMelalui Transfer Dana Elektronik Kas

1. Perusahaan menyerahkan formulir yang ditanda tangani pelanggan ke bank sebagai surat kuasa untuk mentransfer uang dari rekening pelanggan ke rekening perusahaan.

2. Perusahaan mencatat penerimaan kas ke rekening banknya dan memposting jumlah yang dibayarkan sebagai pengurangan saldo piutang ke akun pelanggan yang bersangkutan.

1. Pengendalian internal atas pengeluaran kas harus memberikan jaminan bahwa pengeluaran dilakukan hanya untuk transaksi yang diotorisasi.

2. Pengendalian kas harus memastikan bahwa kas digunakan secara efisien.

3. Sistem voucher memastikan bahwa apa yang dibayarkan adalah apa yang benar-benar dipesan, diterima, dan ditagih oleh pemasok.

Pengendalian Internal atas Pengendalian Internal atas Pembayaran KasPembayaran Kas

Sistem voucher adalah sekelompok prosedur untuk mengotorisasi dan mencatat

kewajiban serta pengeluaran kas.

Fitur-fitur Fitur-fitur Dasar dari Dasar dari

Sistem Sistem VoucherVoucher

1313

Fitur-fitur Dasar dari Fitur-fitur Dasar dari Sistem Sistem VoucherVoucher

Sistem voucher biasanya menggunakan voucher. Sistem tersebut biasanya memiliki arsip untuk voucher

yang belum dibayar dan yang sudah dibayar. Biasanya dibuat oleh Departemen Akuntansi setelah

semua dokumen pendukung yang dibutuhkan diterima (pesanan pembelian, faktur pemasok, dan laporan penerimaan).

Dalam menyiapkan voucher, petugas utang usaha memverifikasi kuantitas, harga, dan akurasi matematis dari dokumen pendukung dan mengarsip voucher yang sudah dibayar.

Catatan yang diterima dari bank atas semua transaksi

yang berkaitan dengan suatu rekening disebut laporan

bank.

Rekonsiliasi bank adalah daftar transaksi dan jumlahnya yang menyebabkan saldo kas yang dilaporkan pada laporan bank

berbeda dengan saldo kas pada pembukuan perusahaan.

Rekonsiliasi Bank

Rekonsiliasi bank biasanya dibagi dalam 2 bagian1.Bagian bank, dimulai dengan saldo kas menurut rekening koran dan berakhir dengan saldo disesuaikan:2.Bagian Perusahaan, dimulai dengan saldo kas menurut catatan perusahaan dan berakhir dengan saldo disesuaikan.

Alasan Terjadinya Perbedaan antara Catatan Alasan Terjadinya Perbedaan antara Catatan Deposan dan Laporan BankDeposan dan Laporan Bank

Cek yang belum dicairkanSetoran yang belum dicatat oleh bankBiaya administrasi bankPenerimaan yang dicatat langsung oleh

bankCek kosong (NSF check)Kesalahan

Langkah-langkah Rekonsiliasi Langkah-langkah Rekonsiliasi BankBank

1. Bandingkan setiap setoran yang tercantum pada laporan bank dengan setoran yang belum tercatat yang termasuk dalam rekonsiliasi periode sebelumnya dan dengan bukti setoran atau catatan setoran lainnya.

Tambahkan setoran yang belum dicatat oleh Tambahkan setoran yang belum dicatat oleh bank ke saldo kas menurut laporan bank. bank ke saldo kas menurut laporan bank.


2. Bandingkan cek yang telah dibayar dengan cek yang masih beredar pada rekonsiliasi sebelumnya dan dengan cek yang dicatat dalam pembukuan.

Kurangkan cek beredar yang belum dibayar oleh Kurangkan cek beredar yang belum dibayar oleh bank dari saldo kas menurut laporan bank.bank dari saldo kas menurut laporan bank.


3. Bandingkan memorandum kredit bank dengan ayat-ayat yang terdapat pada jurnal.

Tambahkan memorandum kredit yang belum Tambahkan memorandum kredit yang belum dicatat ke saldo kas menurut pembukuan dicatat ke saldo kas menurut pembukuan

deposan.deposan.


4. Bandingkan memorandum debit dengan ayat-ayat jurnal yang mencatat pengeluaran kas.

5. Teliti kesalahan-kesalahan yang terdapat pada langkah-langkah di atas.

Kurangkan memorandum debit yang belum Kurangkan memorandum debit yang belum dicatat dari saldo kas menurut pembukuan dicatat dari saldo kas menurut pembukuan

deposan.deposan.

BANK

Buku Bank

Saldo awal $3.359,78

Buku Deposan


Power Networking ingin merekonsiliasi laporan bulanan bank per tanggal 31 Juli

2006

Setoran sebesar $816,20 tidak muncul di laporan bank.

BANK

Buku Bank

Saldo awal $3.359,78Ditambah setoran

yang belum dicatat oleh bank

816,20$4.175,9

8

Buku Deposan


BANK

Buku Bank



816,20$4.175,9

8

Buku Deposan

Saldo awal $2.549,99Ditambah wesel dan bunga yang ditagih bank

408,00$2.957,9

9

Bank menerima pembayaran wesel sebesar $400 dan bunganya sebesar

$8 untuk Power Networking

BANK

Buku Bank



816,20$4.175,9

8

Buku Deposan

Saldo awal $2.549,99Ditambah penerimaan wesel dan bunga bank

408,00$2.957,9

9

Tiga cek yang diterbitkan selama periode tersebut belum muncul di laporan bank: No. 812, $1.061;

No. 878, $435,39; No. 883, $48,60.

Dikurangi cek yang belum dicairkan:

No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60

1.544,99

BANK

Buku Bank



816,20$4.175,9

8

Buku Deposan


408,00$2.957,9

9Dikurangi cek yang belum dicairkan:

No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60

1.544,99

Dikurangi cek kosongakibat dana tidakcukup $300,00

Bank mengembalikan cek kosong dari salah satu pelanggan perusahaan, Thomas Ivey, sebesar $300. Cek

tersebut adalah pelunasan piutang oleh pelanggan.

BANK

Buku Bank



816,20$4.175,9

8

Buku Deposan


408,00$2.957,9


No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60

1.544,99


Biaya adm. bank 18,00

Total biaya administrasi bank adalah sebesar $18,00.

BANK

Buku Bank



816,20$4.175,9

8

Buku Deposan


408,00$2.957,9


No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60

1.544,99


Biaya adm. bank 18,00Kesalahan mencatat Cek No. 879 9,00

Cek No. 879 sebesar $732,26 untuk pelunasan utang ke Taylor Co. dijurnal sebesar $723,26.

327,00

BANK

Buku Bank



816,20$4.175,9

8

Buku Deposan


408,00$2.957,9


No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60

1.544,99


Biaya adm. bank 18,00Kesalahan mencatat Cek No. 879 9,00

327,00Saldo yang disesuaikan$2,630.99 Saldo yang disesuaikan $2,630.99

Sekarang, kita dapat menyusun laporan resmi

untuk Power Networking.

Saldo kas menurut laporan bank $3.359,78Ditambah setoran yg blm dicatat bank 816,20 $4.175,98Dikurangi cek yg blm dicairkan:

No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60 1.544,99

Saldo yg disesuaikan $2.630,99

Saldo kas menurut pembukuan deposan $2.549,99Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank 408,00 $2.957,99Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) $300,00

Biaya administrasi bank 18,00 Kesalahan catat Cek No. 879 9,00 327,00


Power NetworkingRekonsiliasi Bank

31 Juli 2006

Ayat jurnal harus dibuat untuk pos-pos yang terdapat dalam sisi nasabah dari rekonsiliasi

tersebut.


31 Juli 2006Saldo kas menurut laporan bank $3.359,78Ditambah setoran yg blm dicatat bank 816,20 $4.175,98Dikurangi cek yg blm dicairkan:

No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60 1.544,99





Jul. 31 Kas 408 00

Penerimaan wesel oleh bank.

Wesel Tagih 400 00 Piutang Bunga 8 00

Jurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi BankJurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi Bank


31 Juli 2006Saldo kas menurut laporan bank $3.359,78Ditambah setoran yg blm dicatat bank 816,20 $4.175,98Dikurangi cek yg blm dicairkan:

No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60 1.544,99





Jurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi BankJurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi Bank

Jul. 31 Kas 408 00

Penerimaan wesel oleh bank.

Wesel Tagih 400 00 Piutang Bunga 8 00

30 Piutang Usaha—Thomas Ivey 300 00 Beban Administrasi Rupa-rupa 18 00 Utang Usaha—Taylor Co. 9 00 Kas 327 00

Cek kosong, biaya adm. bank, dan kesalahan dalam mencatat Cek No. 879.

Kas Kecil

Kas Kecil (Petty Cash) Kas Kecil adalah sejumlah uang tunai yang

dimiliki perusahaan dan dipegang atau dikelola oleh kasir yang fungsinya untuk membayar pengeluaran-pengeluaran yang sifatnya relatif kecil dan cenderung rutin.

Pengelolaan Kas Kecil, terdapat 2 metode: Imprest Fund Method (metode dana tetap).Fluctuation Fund Method (metode dana berubah).

Agt. 1 Kas Kecil 100 00

Pembentukan dana kas kecil.

Kas 100 00

Pada tanggal 1 Agustus menerbitkan Cek Pada tanggal 1 Agustus menerbitkan Cek No. 511 sebesar $100 untuk dana kas kecil.No. 511 sebesar $100 untuk dana kas kecil.

Agt. 31 Perlengkapan Kantor 50 00

Pengisian kembali dana kas kecil.

Kas 88 00

Pada akhir bulan Agustus, catatan kas kecil Pada akhir bulan Agustus, catatan kas kecil mengindikasikan pengeluaran untuk pos-pos mengindikasikan pengeluaran untuk pos-pos berikut: perlengkapan kantor, $28, prangko berikut: perlengkapan kantor, $28, prangko

(perlengkapan kantor), $22; perlengkapan toko, (perlengkapan kantor), $22; perlengkapan toko, $35, dan beban-beban administrasi lainnya, $3.$35, dan beban-beban administrasi lainnya, $3.

Perlengkapan Toko 35 00

Beban Administrasi Rupa-rupa 3 00

Analisis dan Interpretasi KeuanganAnalisis dan Interpretasi Keuangan

Solvensi adalah kemampuan suatu perusahaan untuk membayar kewajiban finansialnya (utang) yang jatuh tempo.

Analisis solvensi fokus pada kemampuan suatu perusahaan untuk membayar atau melunasi kewajiban lancar dan jangka panjang.

Kemampuan ini lazimnya dinilai dengan memeriksa hubungan-hubungan dalam neraca.

A. Kas dan setara kas $100.000 $ 120.000B. Kewajiban lancar 400.000 1.500.000 Rasio hari kiamat A / B 0,25 0,08

Rasio Hari KiamatRasio Hari KiamatLaettner Co. Oakley Co.

How are these ratios used?Kegunaan: Mengindikasikan kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban kepada kreditornya dengan asumsi terburuk bahwa perusahaan tersebut akan menghentikan usahanya.

Analisis dan Interpretasi KeuanganAnalisis dan Interpretasi Keuangan

Selesai

ch 7 pengendalian internal dan kas, pengantar akuntansi, edisi ke21 warren reeve fess

Education