audit atas akun persediaan pt ors

Upload: asti-purnamasari

Post on 13-Jul-2015

399 views

Category:

Documents


7 download

TRANSCRIPT

Audit atas Akun Persediaan PT ORSDisusun oleh : Asti Purnamasari 0806496242 Program Vokasi Universitas Indonesia

Skema PenulisanBab I : Pendahuluan Bab II : Gambaran Umum Bab III : Landasan Teori Bab IV : Pembahasan Bab V : Kesimpulan dan Saran

Bab I. PendahuluanLatar Belakang Program Magang

Sistematika Penulisan Laporan Magang

Pendahuluan

Tujuan Program Magang

Ruang Lingkup Laporan Magang

Ruang Lingkup Program Magang

Bab II. Gambaran UmumGambaran Umum

Gambaran Umum KAP Hendrawinata Gani & Hidayat Sejarah

Gambaran Umum PT ORS Porofil PT ORS Kebijakan Akuntansi Resiko Industri

Misi Jasa-Jasa di KAP HG&H

Profil PT ORS PT ORS didirikan pada tanggal 22 Agustus 1989 Bisnis operasi perusahaannya bergerak di bidang manufaktur otomotif Produk yang diproduksi seperti oil-seal, o-rings, valve seals PT ORS mendirikan anak perusahaan yang bernama PT ORSI pada tanggal 18 Juni 2008 PT ORS merupakan anak perusahaan dari PT AR Seisakusho Co., Ltd., Japan

Oil - seal

Velve steam seals

O - rings

Kebijakan Akuntansi PT ORS Jenis akun persediaan1. 2. 3. 4. Raw Material Work In Process Finished Goods Auxilary Material (Chemical) 5. Good Intransit

Persediaan dinyatakan sebesar NRV Pencatatan menggunakan metode Periodik Persediaan dihitung dengan metode ratarata tertimbang

Resiko Industri yang dimiliki PT ORS1. Resiko berfluktuasinya nilai tukar rupiah. a. Depresiasi rupiahb. Apresiasi rupiah

2. Resiko terjadinya pemogokan kerja 3. Resiko pengiriman 4. Resiko tidak tertagihnya piutang

Bab III. Landasan TeoriLandasan Teori

Gambaran Umum Persediaan

Audit atas Akun Persediaan

Gambaran Umum Persediaan1. Menurut PSAK No. 14 (2008) 2. Menurut Umum

Difinisi Karakteristik

Gambaran Umum Persediaan

Metode Pencatatan

1. Metode Perpetual 2. Metode Periodik

Penilaian Pengungkapan Pihak Istimewa

1. Berdasarkan Rumus Biaya

a. FIFO b. Weighted Average c. Spesific Identification

2. Berdasarkan Pengukuran

NRV

Audit atas Akun PersediaanTujuan Audit Akun PersediaanAudit atas Akun Persediaan

Prosedur Audit Persediaan

Test of Control

1. Pemisahan tugas dan kewajiban yang memadai 2. Otorisasi atas transaksi 3. Dokumen dan Catatan 4. Pengendalian fisik 5. Pengecekan Indipenden 1. Occurance 2. Completness 3. Accurancy 4. Posting & Summarizing 5. Klasifikasi 6. Timing 1. Existence 2. Completness 3. Accurncy 4. Clasification 5. Cut Off 6. Detail Tie-In 7. Realizable Value 8. Right

1. Pelajari dan evaluasi Internal Control a. Menggunakan questionariesb. Melaksanakan tes transaksi

Compliance Test

2. Menarik Kesimpulan 1. Melakukan observasi stock opname 2. Minta final inventory list 3. Mengirim konfirmasi untuk persediaan consignment out 4. Memeriksa harga per unit 5. Melakukan rekonsiliasi hasil stock opname 6. Periksa nilai penyisihan 7. Periksa subsequent event 8. Memeriksa cut off 9. Periksa sales commitment 10. Periksa goods intransit 11. Buat kesimpulan & AJE 12. Pastikan sudah sesuai prinsip akuntansi

Subtantive Test of Transaction

Subtantive Test

Test of Detail Saldo

Bab IV. PembahasanPersediaan PT ORS1. Persediaan 2. Prosedur Pencatatan

Pelaksanaan Audit

1. TOC 2. STOT & TODB

Temuan Audit

Persediaan PT ORS Jurnal PembelianDr) Inventory xxxxx Dr) VAT in (10%) xxxxx Cr) AP (include PPn)

Jurnal Retur PenjualanDr) Sales Return xxxxx Cr) AR (Inclide PPn) xxxxx xxxxx xxxxx

xxxxx

Jurnal Diskon PembayaranDr) Sales Discount Dr) Cash/ Bank Cr) AR

Jurnal Retur PembelianDr) AP (include PPn) xxxxx Cr) Purchase Return xxxxx

Jurnal Diskon PembayaranDr) AP xxxxx Cr) Purchase Discount xxxxx Cr) Cash / Bank xxxxx

Jurnal Pencatatan HPPDr) COGS xxxxx Cr) Inventory xxxxx

Jurnal ForexDr) Inventory xxxxx Cr) Gain on Sales xxxxx

Jurnal PenjualanDr) AR (Include PPn) xxxxx Cr) Sales Cr) Vat Out (10%) xxxxx xxxxx

Prosedur Pencatatan Akun Pembelian PT ORSDepartemen PPICMarketing Dept SO A

Departemen Pembelian

Eksternal (Penjual)

Otoris asi YAMenilai Kebutuhan Produksi

TIDAK

PO

Record Inventory

Analisa PR & buat PO

PR

PR PO A PO

Receive PO Kirim brg

B Bol Accounting Dept Record Inventor y Invoice

BoL

Invoice

Update Record Inventory

B

Pelaksanaan Audit Akun Persediaan PT ORSTOCPengujian atas internal control PT ORS dilakukan dengan dua cara, yaitu :1. Melakukan observasi / peninjauan terhadap prosedur masuk dan keluarnya barang ke dan dari gudang. Melakukan Wawancara dengan klien.

STOT & TODBPengujian untuk transaksi dan detail balance dilakukan secara bersamaan.1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Existence Clasification & Presentation Accurance & Valuation Right Realizable Value Cut Off Detail Tie-in Subtantive test

2.

1. ExistenceMemastikan bahwa nilai persediaaan yang tertera pada laporan keuangan memang ada fisiknya. Prosedur audit yg dijalankan : 1. Melakukan stock opname 2. Mengirimkan konfirmasi positif untuk barang yang konsinyasi ( jika ada )

2. Clasification & PresentationMemastikan bahwa akun yang ada telah diklasifikasikan dan disajikan dengan benar. Prosedur audit yang dilakukan : 1. Membuat lead schedule persediaaan 2. Melakukan prosedur analitis 3. Menghitung ratio anlyzes

3. Accurance & ValuationMemastikan bahwa persediaan telah dihitung dengan benar dan sesuai dengan standar yang berlaku di Indonesia. Prosedur yang dapat dilakukan : 1. Rekonsiliasi nilai hasil stock opname dengan nilai per neraca. 2. Periksa unit price telah sesuai atau belum 3. Pastikan bahwa persediaan telah dinyatakan dalam nilai realisasi bersih (NRV).

4. RightMemastikan bahwa persediaan yang tercatat pada neraca memang benar milik perusahaan. Prosedur audit yang dilakukan: 1. Periksa nilai goods intransit

5. Realizable ValueMemastikan bahwa perusahaan telah menyisihkan nilai persediaan yang lambat pergerakannya, dan melihat apakah asuransi yang ditangguhkan sudah mencukupi. Proedur yang dilakukan : 1. Periksa nilai penyisihan (provision for obsoloences) 2. Periksa nilai asuransi untuk persediaan yang dimiliki oleh perusahaan.

6. Cut OffPastikan bahwa persediaan yang tercatat sesuai dengan tanggal neraca yang berlaku. Prosedur audit yang dilakukan : 1. Lakukan cut off (lakukan sampel dengan mengambil 10 transaksi akhir neraca dan 10 transaksi awal neraca) 2. Periksa subsequent event (kejadian sesudah tanggal neraca)

7. Detail tie-in subtantive testMemastikan nilai hutang yang ada tercatat telah dibukukan dan diklasifikasikan dengan benar. Prosedur audit yang dilakukan : 1. Periksa jenis hutang yang dimiliki termasuk kedalam jenis related parties atau third parties. 2. Melakukan konfirmasi positif untuk akun hutang yang memiliki nilai besar.

Temuan AuditBerikut ini temuan audit yang berhasil audit temukan selama proses audit akun persediaan PT ORS :

1. Kesalahan dalam mengakui persediaan dengan perjanjian FOB Shipping Point. Adjusment EntriesDr) Good Intransit Cr) AP Thei Rp 208,576,814 Rp 208,576,814

2. Pengakuan selisih forex di tengah bulan. Adjusment EntriesDr) Raw Material Rp 86,030,182 Cr) Gain on Forex Rp 86,030,182

BAB V. Kesimpulan dan SaranKESIMPULAN

SARAN Saran untuk PT ORS Saran untuk KAP Hendrawinata Gani & Hidayat Saran untuk Progran Vokasi Akuntansi

Kesimpulan Proses pencatatan akun persediaan PT ORS telah dilakukan dengan tepat sesuai dengan PSAK No 14 (2008) Pengendalian internal PT ORS telah dilaksanakan dengan baik karena telah dilakuakan pemisahan tugas yang jelas untuk masing-masing departemen yang berkaitan dengan persediaan Berdasarkan hasil audit akun persediaan secara keseluruhan dapat disimpulkan bahwa akun persediaan PT ORS telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan ketentuan yang berlaku, PSAK No 14 (2008)

Saran untuk PT ORS Prosedur dalam meminta data/ dokumen lebih to the point ke divisi yang dituju agar pengumpulan bukti audit lebih cepat terlaksana. PT ORS harus lebih teliti dalam mengakui persediaan dalam perjalanannya agar tidak terjadi salah catat pada nilai akhir akun persediaan dalam perjalanan.