arus kas.ppt

stie ykpn 1

STIE PELITA BANGSA

Laporan Arus Kas

2

The Statement of Cash Flows (SCF) . . . Laporan keuangan yang berisi daftar aliran

kas masuk (cash inflows) dan aliran kas keluar (cash outflows)

Menjelaskan perubahan kas yang terjadi selama periode tertentu

Laporan keuangan yang diwajibkan oleh SAK No. 2

Berlaku efektif sejak tahun 1995

stie ykpn 3

Cash Flow ReportingTrend terhadap Cash Flows Meningkatnya risiko bisnis

Tingkat kebangkrutan tahun 70’s dan 80’s semakin menaik

Semakin besar masalah keuangan yang dihadapi perusahaan

Membantu investor menghindar dari kemungkinan kerugian bisnis

stie ykpn 4

Cash Flow ReportingManfaat Informasi Cash Flows Free cash flow:

Financial flexibility Kemampuan menggunakan aliran kas untuk

memenuhi kebutuhan dan kesempatan yang muncul tanpa diharapkan

KAS DARIKEGIATAN OPERASI

KAS UNTUKPENGELUARANOPERASI DAN

MODAL

KAS UNTUK PEMBAYARAN

JASA DAN UTANG

- +

stie ykpn 5

Statement of Cash FlowsManfaat Informasi Arus Kas

Laporan keuangan ini membantu pemakai memperoleh informasi: Kemampuan perusahaan memperoleh kas Kemampuan perusahaan memenuhi kewajiban. Menjelaskan laba akuntansi dan laba tunai Pengaruh kegiatan investasi dan pembiayaan

cash dan noncash terhadap position keuangan perusahaan.

stie ykpn 6

PSAK No. 2, menetapkan…

Menggunakan cash and cash equivalents sebagai basis pelaporan.

Ada 2 Metode Pelaporan Arus Kas. Direct Method:

Kelompok utama dari penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas bruto diungkapkan.

Indirect Method Laba atau rugi bersih disesuaikan dengan mengkoreksi pengaruh

dr transaksi bukan kas, penangguhan dr penerimaan atau pembayaran kas untuk operasi di masa lalu dan masa depan dan unsur penghasilan atau beban yang berkaitan dg arus kas investasi atau pendanaan.

stie ykpn 7

PSAK No. 2 Apa itu kas and ekuivalen kas

Kas aktiva berupa alat pembayaran yang tersedia dan dapat digunakan scr bebas (segera).

Ekuivalen kas adalah: Investasi, sangat liquid. Siap dikonversi menjadi kas dalam jumlah kas tetap

dan diketahui. Jatuh tempo dalam jgk waktu dekat, sehingga tidak

ada risiko akibat fluktuasi nilai pasar akibat perubahan tingkat bunga.

stie ykpn 8

PSAK No. 2:Kategori Cash Flow Aliran kas dari kegiatan operasi (Cash

Flows from Operating Activities) Dapat ditentukan dengan direct method

or indirect method.

Aliran Kas dari kegiatan Investasi (Cash Flows from Investing Activities)

Aliran kas dari Pendanaan (Cash Flows from Financing Activities)

stie ykpn 9

Kas dari Kegiatan Operasi

Aliran Kas Masuk (Inflows) dari Kas terima dari

pelanggan Bunga diterima Dividen diterima Refunds dari pemasok Pendapatan diterima

dimuka

Aliran Kas Keluar (Outflows) ke Pembayaran kepada

suppliers Pembayaran kepada

karyawan Pembayaran bunga Pembayaran pajak Pembayaran sewa

10

Kas dari Kegiatan Investasi

Aliran kas Masuk (Inflows) dari Penjualan aktiva tetap Sekuritas utang jk

panjang dan modal Pengumpulan pokok

utang Penjualan real estate

Aliran kas keluar (Outflows) ke: Pembelian aktiva tetap Pembelian sekuritas

utang dan modal Meminjamkan dana ke

pihak lain Pembayaran pembelian

real estate

stie ykpn 11

Kas dari Kegiatan Pendanaan

Aliran kas masuk (Inflows) dari: Utang jangka panjang Pinjaman dari financial

institutions Penjualan obligasi atau

saham

Aliran kas keluar (Outflows) ke: Pembayaran dividen Pelunasan pokok utang Pembayaran pokok

utang sewa guna usaha

stie ykpn 12

Sumber Informasi Penyusunan Laporan Arus Kas

Laporan Posisi Keuangan Komparatif

Laporan L/R periode kini Informasi tambahan

stie ykpn 13

Sumber Informasi Penyusunan Laporan Arus Kas

Komponen Arus Kas: Arus Kas Kegiatan

Operasi:

Arus Kas Kegiatan Investasi

Arus Kas Kegiatan Pembelanjaan

Sumber Data (LK): Lap. Rugi Laba

Pendapatan &Biaya Aktiva & Utang Lancar

Neraca Aktiva Jangka Panjang

Neraca: Utang Jangka Panjang Modal

stie ykpn 14

Pendekatan Penyusunan Laporan Arus Kas

Pendekatan Langsung (Direct): Pendapatan Tunai Rpxxx Biaya Tunai ( xxx)

Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi Rpxxx Pendekatan Tidak Langsung (Indirect):

Laba rugi (akrual) Rpxxx Penyesuaian +/- xxx

Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi Rpxxx Pendekatan langsung maupun tidak langsung

menghasilkan total arus kas yang sama

stie ykpn 15

Langkah-Langkah Penyusunan Laporan Arus Kas

Menyiapkan neraca komparatif Menentukan selisih(naik atau turun) Menentukan arus kas dari kegiatan

operasi Menentukan arus kas dari kegiatan

investasi Menentukan arus kas dari kegiatan

pembelanjaan

stie ykpn 16

Direct Method Arus kas masuk kegiatan operasi:

Arus kas masuk dari pelanggan (penjualan) Arus kas masuk dari faktor lain

Arus kas keluar kegiatan operasi: Pembayaran kepada karyawan Pembayaran kepada pemasok Pembayaran biaya-biaya

stie ykpn 17

Direct MethodAnalisis Penjualan Informasi penting adalah jumlah kas yang

dikumpulkan dari customers. Dapat dihitung dengan dua cara:

Diperoleh dar jurnal penerimaan kas Diperoleh dari informasi penjualan akrual:

Pengumpulan Accrual-basis + Kenurunan PD bersihPiutang Pendapatan - Kenaikan PD bersih= {

stie ykpn 18

Saldo piutang dagang pada tangal 1/1/00 adalah Rp40,000 dan sebesar Rp52,000 pada 12/31/00. Jika

total pendapatan penjualan tahun 2000 sebesar Rp800,000, tentukan jumlah kas yang diterima dari

pelanggan?a. Rp800,000b. Rp760,000c. Rp812,000d. Rp788,000

Kenaikan Piutang sebesar Rp12,000 selama setahun.

Penjualan tunai = Total pendapatan – Kenaikan PD

$800,000 - $12,000 = $788,000

Kenaikan Piutang sebesar Rp12,000 selama setahun.

Penjualan tunai = Total pendapatan – Kenaikan PD

$800,000 - $12,000 = $788,000

Contoh SoalAnalisis Penjualan

stie ykpn 19

Direct MethodBiaya Gaji dan Upah Pembayaran dapt diperoleh dari jurnal

pembayaran gaji Kas dibayar kepada karyawan dapat diperoleh

dari accrual-basis expense:

Cash paid to Accrual-basis + Decrease in Payable Employees Expense - Increase in Payable= {

stie ykpn 20

Direct MethodBiaya Berasal dari Taksiran Depresiasi, Amortisasi,

and Biaya Deplesi Tidak termasuk dalam

kegaitan operasi Tidak diungkap dalam

aliran kas dari kegiatan operasi pada laporan berdasarkan Direct Method.

stie ykpn 21

Operating Cash FlowsIndirect Method Tentukan net cash flows dari kegiatan

operasi: Mulai dengan perhitungan laba bersih. Melakukan penyesuaian.

Aliran kas operasi secara individu tidak diungkap

stie ykpn 22

Indirect MethodItem-Item Penyesuaian Ditambahkan pada laba bersih:

Depresiasi, deplesi and amoritisasi biaya Kerugian Biaya-biaya nontunai.

Dikurangkan dari Laba bersih Laba Amortisasi premi obliogasi Pendapatan nontunai

stie ykpn 23

Situasi Kompleks

Pembelian dan penjualan sekuritas available for sale adalah cash flows kegiatan investasi.

Dividends diterima dari Investee ditunjukkan sebagai inflow kegiatan operasi dalam direct method.

Trading Securities Laba Rugi Belum Direalisasi harus ditunjukkan

sebagai penyesuaian dalam indirect method.

stie ykpn 24

Situasi KompleksKerugian Piutang and Penghapusan

Tidak diungkap dalam direct method. Ada dua pendekatan yang tersedia dalam

indirect method. Perubahan net A/R diperlakukan sebagai item

peyesuaian Perubahan gross A/R diperlakukan sebagai item

penyesuaian dan kerugian piutang ditambahkan ke laba.

stie ykpn 25

Situasi Kompleks

Pembayaran pokok utang wesel adalah aktivitas pembiayaan.

Biaya Bunga utang wesel Bank diperlakukan sebagai kegiatan operasi.

stie ykpn 26

Mencoba Metode Tidak

Langsung

stie ykpn 27

Grate Big CompanyNeraca Komparative - Aktiva

December 31, 19X9 2000

Kas 60,000Rp 70,370Rp Piutang Dagang, net 27,000 35,000 Sediaan Barang 230,000 200,000 Sekuritas-Trading - 25,000 Peralatan, net 500,000 425,000 Investasi Tiny Co. 100,000 130,000

Total Aktiva 917,000Rp 885,370Rp

Statement of Cash FlowsIndirect Method

stie ykpn 28

Grate Big CompanyNeraca Komparatif – Utang dan Modal

December 31, 19X9 2000

Utang Dagang 15,000Rp 12,000Rp Utang Gaji 7,000 5,000 Utang Bunga 11,950 7,350 Utang Pajak Penghasilan 20,000 17,000 Utang Wesel, Bob's Bank 70,000 60,000 Utang Obligasi 250,000 150,000 Premi Utang Obligasi 5,000 4,000 Modal Saham Biasa 450,000 500,000 Laba Ditahan 88,050 130,020

Total Utang dan Modal 917,000Rp 885,370Rp


stie ykpn 29

Grate Big CompanyLaporan Laba - Rugi

Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2000

Pendapatan Penjualan 800,000Rp Kos Barang Terjual 560,000 Biaya Depresiasi 5,000 Biaya Bunga 28,050 Biaya Pajak 27,980 Biaya Gaji 80,000 Biaya Lain-Lain 70,000 Laba Penjualan Peralatan 3,000 Rugi Ekstraordiner 30,000 Pendapatan dari Investasi 40,000 Laba Bersih 41,970Rp

Statement of Cash FlowsContoh Indirect Method

stie ykpn 30

Informasi Tambahan: Sekuritas Trading dibeli tahun 2000 dengan kos

Rp25,000. Peralatan yg memiliki nilai buku Rp40,000 dijual selama

tahun 2000dengan harga Rp43,000. Peralatan yg memiliki nilai buku Rp30,000 rusak akibat

banjir tahun 2000. Peralatan tersebut tidak diasuransi. Premi obligasi diamortisasi Rp1,000 untuk tahun 2000.


stie ykpn 31

Informasi tambahan: Grate Big memiliki 25% investasi atas

perusahaan Tiny Co. dan dicatat menggunakan Metode Ekuiti

Grate Big menerima dividen tunai Rp10,000 in dari Tiny Co. tahun 2000.

Grate Big’s menerapkan tarif pajak 40%. Utang wesel kepada Bob’s Bank, tarif bunga

12%. Pembayaran bunga jatuh tempo pada hari pertama setiap bulan.


stie ykpn 32

Berdasarkan informasi

di muka ….

Dengan menggunakan Indirect Method, Buatlah Statement of Cash

Flows untuk tahun 2000.


stie ykpn 33

Statement of Cash FlowsPerlakuan terhadap Perubahan AL dan UL

stie ykpn 34

Laba Bersih 41,970Rp

Tambah: Dividen dari Tiny 10,000

Tambah: Sediaan Turun 30,000

Kurang: Piutang Dagang Naik (8,000)

Sekuritas Trading naik (25,000)

Utang Dagang turun (3,000)

Utang Gaji turun (2,000)

Utang bunga turun (4,600)

Utang pajak turun (3,000)

Tambah: Biaya depresiasi 5,000

Rugi ekstra ordiner 30,000

Kurang: Amortisasi premi obligasu (1,000)

Laba penjualan peralatan (3,000)

Pendapatan investasi dr Tiny (40,000)

Net Cash Flow dari Operasi 27,370Rp


stie ykpn 35

I. Aliran kas bersih operating: 27,370$

II. Aliran kas Investing:

Proceeds dari penjualan peralatan 43,000

III. Aliran Kas Pembiayaan:

Proceeds dari penjualan saham 50,000$ Pelunasan pokok obligasi (100,000) Pelunasan pokok utang wesel (10,000) (60,000)

Kenaikan Kash tahun 2000 10,370

+: Saldo Kas awal 60,000

Saldo Kas Akhir 70,370$

Catatan: Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650.Pajak dibayar tahun 2000 Rp30,980.

Grate Big CompanyStatement of Cash FlowsUntuk tahun yang berakhir 31December 31, 2000

36

Mencoba

Metode Langsung

stie ykpn 37

Statement of Cash FlowsDirect Method Tentukan aliran kas bersih dari operasi untuk

tahun yang berakhir tahun 2000. Pergunakan informasi sebelumnya pada

Indirrect Method dan tambahan informasi berikut ini, untuk menyusun laporan arus kas tahun 2000 dengan menggunakan Direct Method ...

stie ykpn 38

Tambahan Informasi: Utang obligasitingkat bunga 9%. Bunga dibayar

setiap 1 Juli dan 1 Januari. Perusahaan menjual saham selama tahun 2000

seharag $50,000 tunai.

Statement of Cash FlowsDirect Method

stie ykpn 39

Cash Diterima dari Customers

Kas Dibayar kepada Karyawan:

Biaya Gaji 80,000$ 2000- Utang gaji (turun) 2,000

Kas dibayar kepada karyawan 82,000$

Pendapat penjualan 800,000Rp

-: Kenaikan Piutang Dagang (8,000)

Kas Diterima dari pelanggan 792,000Rp


stie ykpn 40

Kas dibayar utk Sediaan (Pemasok)

Kas dibayar untuk bunga Biaya Bunga 28,050$ 2000+: Utang Bunga (turun) 4,600

Kas dibayar untuk bunga 32,650$

Kos Barang Terjual 560,000$

+ : Piutang Dagang (turun) 3,000

- : Sediaan (turun) (30,000)

Kas dibayar untuk sediaan 533,000$


stie ykpn 41

Kas dibayar untuk Pajak

Aliran Kas Operasi Lain:

Pajak Penghasilan 27,980$ 2000+: Utang Pajak (turun) 3,000

Kas dibayar untuk pajak 30,980$


stie ykpn 42

Cash Flows dari aktivitas Operasi:


43

I. Aliran kas bersih operating: 27,370$

II. Aliran kas Investing:

Proceeds dari penjualan peralatan 43,000

III. Aliran Kas Pembiayaan:

Proceeds dari penjualan saham 50,000$ Pelunasan pokok obligasi (100,000) Pelunasan pokok utang wesel (10,000) (60,000)

Kenaikan Kash tahun 2000 10,370

+: Saldo Kas awal 60,000

Saldo Kas Akhir 70,370$

Catatan: Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650.Pajak dibayar tahun 2000 Rp30,980.

Grate Big CompanyStatement of Cash FlowsUntuk tahun yang berakhir 31December 31, 2000

arus kas.ppt

Documents