ANALISIS PERBEDAAN KINERJA KEUANGAN BANK

UMUM SYARIAH DAN UNIT USAHA SYARIAH

DENGAN MENGGUNAKAN SHARI’ATE

VALUE ADDED APPROACH

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian

Program Pendidikan Strata Satu

Jurusan Akuntansi

NINDY DESTYA PUSPA

2010310363

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS

SURABAYA

2014

ii

iii

iv

v

MOTTO

"Sesuatu yang belum dikerjakan, seringkali tampak mustahil

kita baru yakin kalau kita telah berhasil melakukannya dengan baik."

(Evelyn Underhill)

“To get a success, your courage must be greater than your fear.”

“The formulas of a success are a hard work and never give up.”

“Intelligence is not the determinant of success, but hard work is the real determinant of your success.”

“Jangan berkeluh kesah, kerjakanlah dengan penuh semangat maka impianmu akan terwujud.”

vi

PERSEMBAHAN

♥ Allah SWT dan Nabi Muhammad SAW ♥ Puji syukur atas segala nikmat, kemudahan dan kelancaran yang Allah berikan kepadaku sehingga skripsi ini dapat terselesaikan. Begitu besar peran-Mu dalam kehidupan hamba. ♥ Mama ♥ Terima kasih untuk segala pengorbanan dan perjuangan mama selama ini seorang diri dalam mendidik dan memberikan pendidikan dan kehidupan yang layak untuk Nindy. Terima kasih telah mengajari Nindy untuk selalu tegar dalam menghadapi kehidupan ini. Terima kasih atas semangat dan dukungan yang tak ada hentinya mama berikan agar skripsi ini terselesaikan tepat waktu. Engkau adalah wanita terhebatku ma. Skripsi ini Nindy persembahkan untuk mama. I Love You mama

♥ Alm. Papa di Surga ♥ Skripsi ini untuk papa di surga. Impian papa sekarang sudah terwujud pa Nindy suda sarjana sekarang, semoga papa disana bangga ya pa. Nindy tau papa di surga sana selalu memberi dukungan dan semangat untuk Nindy disini walaupun tidak secara langsung tapi Nindy dapat merasakannya pa. Nindy kangen papa. I Love You papa

♥ Mukmin Darmawan ♥ Terima kasih be untuk doa, pengorbanan, bantuan, dukungan dan semangat yang tak ada hentinya sehingga skripsi ini terselesaikan. Akhirnya kita berdua jadi sarjana ya be. Semoga di langkah hidup selanjutnya kita bisa mewujudkan impian kita bersama. Terima kasih juga untuk canda tawa, rasa sabar sebagai pendengar yang baik untuk setiap keluhanku, kebahagian dan cinta yang tulus yang be berikan. Thank you my best partner in my life

♥ Keluarga besar Kelan ♥ Terima kasih eyang, om, tante dan saudara-saudaraku atas semangat dan dukungannya sehingga skripsi ini terselesaikan. Terima kasih atas doa kalian yang selalu menyertai dalam setiap langkahku. Nindy sayang kalian

vii

♥ Keluarga Besar Ahmad Slamet ♥ Terima kasih pakpo, budhe, om, tante dan saudara-saudaraku atas semangat dan dukungannya sehingga skripsi ini terselesaikan. Terima kasih atas doa kalian yang selalu menyertai dalam setiap langkahku. Nindy sayang kalian

♥ Sahabat seperjuangan (Ella, Winna, Nuning, Maliya) ♥ Alhamdulillah akhirnya kita jadi sarjana juga. Terima kasih atas segala masukan dan informasi yang kalian berikan sehingga skripsi ini akhirnya terselesaikan. ♥ Sahabat-sahabat tercinta (Tiyak, Dewi, Arnesd, Julex, Ella, Winna,

Nuning) ♥ Kalian sahabat terbaik selama perkuliahan ini. Terima kasih atas dukungan, masukan dan petuah yang kalian berikan. Meskipun aku jarang ikutan kumpul tapi percayalah aku sayang banget sama kalian. Dari semester 1 yang kita masih cupu-cupunya sampai semester akhir ini kalian selalu ada. Kalian gokil guys. Semoga kita bisa bersahabat sampai kita sudah berkeluarga nanti ya wanita-wanita keceku. I Love You Guys

♥ Teman baru satu bimbingan (Erlin Aulia) ♥ Alhamdulillah akhirnya perjuangan kita selama ini berbuah manis. Terima kasih ya Erlin atas segala bantuan, semangat dan kebersemaan dalam bimbingan selama ini.

♥ Erina Damayanti ♥ Akhirnya aku menyusulmu jadi sarjana. Terima kasih ya Erina atas bantuan, masukan dan ilmu yang tak segan-segan kamu bagi ke aku. Terima kasih setiap UTS dan UAS selalu menemani belajar bersama.

♥ Indra Mandala ♥ Terima kasih ya Indra atas info dan bantuannya sehingga skripsi ini dapat terselesaikan. Terima kasih telah menyempatkan waktu untuk menjawab pertanyaan-pertanyaanku.

♥ Ibu Putri Wulanditya (Dosen Pembimbing) ♥ Terima kasih bu Putri telah membimbing saya selama ini dengan penuh kesabaran. Terima kasih atas segala ilmu, masukan dan kritikan yang membangun sehingga skripsi ini terselesaikan. Maaf

viii

ya bu jika anak bimbingan yang satu ini agak malas hehehe

♥ Bapak Sasongko (Dosen Wali) ♥ Terima kasih pak sasongko telah menjadi dosen wali yang baik untuk saya selama perkuliahan. Terima kasih atas dukungan dan arahan yang bapak berikan.

♥ Ibu Nur Suci dan Pak Nanang (Dosen Penguji) ♥ Terima kasih bu suci dan pak nanang atas segala masukan sehingga skripsi saya terselesaikan. Terima kasih telah memperlancar sidang saya.

ix

KATA PENGANTAR

Segala puji dan syukur kepada Allah SWT yang telah memberikan rahmat

dan kurnia-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas akhir skripsi yang

berjudul “Analisis Perbedaan Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah dan

Unit Usaha Syariah Dengan Menggunakan Shari’ate Value Added Approach”

untuk memenuhi salah satu persyaratan menyelesaikan studi strata satu jurusan

akuntansi di Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas Surabaya.

Penulis berharap hasil penelitian ini dapat memberi manfaat dalam

pengembangan pengetahuan baik bagi penulis maupun bagi pihak lain yang

berkepentingan. Penulis menyadari bahwa terselesainya penulisan skripsi ini tidak

lepas dari bantuan dan dukungan dari berbagai pihak, baik secara langsung

maupun tidak langsung. Oleh karena itu, dengan segala ketulusan dan kerendahan

hati, maka pada kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada :

1. Ibu Prof. Dr. Dra. Psi. Hj. Tatik Suryani, MM selaku Ketua Sekolah Tinggi

Ilmu Ekonomi Perbanas Surabaya.

2. Ibu Supriyati, S.E., Ak. M.Si. selaku Kepala Jurusan Akuntansi Sekolah

Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas Surabaya.

3. Bapak Sasongko Budisetyo, M.Si.,CPA,CPMA,LIFA selaku Dosen Wali.

4. Ibu Putri Wulanditya, SE., MAk. selaku Dosen Pembimbing Skripsi dan

Sekertaris Tim Penguji.

5. Ibu Dra. Nur Suci I. Mei Murni, Ak., MM. selaku Dosen Penguji.

6. Bapak Nanang Sonhadji, S.E., Ak. M.Si. selaku Dosen Penguji.

7. Ibu Diyah Pujiati, S.E., M.Si. selaku Dosen Penguji.

x

8. Bapak Ibu dosen dan karyawan serta seluruh civitas akademika Sekolah

Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas Surabaya.

Kiranya Allah SWT akan membalas semua kebaikan yang telah diberikan

kepada penulis. Dengan rasa rendah hati dan menyadari akan kekurangan-

kekurangan serta keterbatasan pengetahuan penulis skripsi ini, maka segala kritik

dan saran demi kesempurnaan skripsi ini akan penulis terima dengan rasa tulus

hati. Akhir kata penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi

pengembangan ilmu pengetahuan maupun praktek di lapangan.

Surabaya, September 2014

Penulis

xi

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ................................................................................................ i

HALAMAN PERSETUJUAN SIAP DI UJI .......................................................... ii

HALAMAN LULUS UJIAN SKRIPSI ................................................................. iii

HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI ................................................................ iv

MOTTO DAN PERSEMBAHAN ........................................................................... v

KATA PENGANTAR ............................................................................................. ix

DAFTAR ISI .......................................................................................................... xi

DAFTAR TABEL ................................................................................................. xiii

DAFTAR GAMBAR ........................................................................................... xiv

DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................................... xv

ABSTRAK ........................................................................................................... xvi

BAB I ....................................................................................................................... 1 PENDAHULUAN .............................................................................................. 1

1.1 Latar Belakang ...................................................................................... 1 1.2 Rumusan Masalah ................................................................................. 5 1.3 Tujuan Penelitian .................................................................................. 5

1.4 Manfaat Penelitian ................................................................................ 5

1.5 Sistematika Penulisan ........................................................................... 6 BAB II ...................................................................................................................... 8

TINJAUAN PUSTAKA ...................................................................................... 8

2.1 Peneliti terdahulu .................................................................................. 8 2.2 Landasan teori ..................................................................................... 15

2.3 Kerangka pemikiran ............................................................................ 46 2.4 Hipotesis penelitian............................................................................. 47

BAB III .................................................................................................................. 48

METODE PENELITIAN .................................................................................. 48 3.1. Rancangan Penelitian .......................................................................... 48

3.2. Batasan Penelitian ............................................................................... 48 3.3 Identifikasi Variabel ............................................................................ 49

3.4 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel .................................. 49 3.5 Populasi, Sampel, dan Tekhnik Pengambilan Sampel ........................ 51 3.6 Data dan Metode Pengumpulan Data ................................................. 53 3.7 Tekhnik Analisis Data ......................................................................... 53

BAB IV .................................................................................................................. 58

GAMBARAN SUBYEK PENELITIAN DAN ANALISIS DATA .................. 58 4.1. Gambaran Subjek Penelitian ............................................................... 58 4.2. Analisis Data ....................................................................................... 65

4.3. Pembahasan..........................................................................................91

BAB V .................................................................................................................... 98

PENUTUP ......................................................................................................... 98

5.1. Kesimpulan ......................................................................................... 98

xii

5.2. Keterbatasan Penelitian..................................................................... 100 5.3. Saran ................................................................................................. 101

xiii

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 1.1 : Perkembangan Jaringan Kantor Bank Syariah 2

Tabel 2.1 : Indikator Kinerja Dan Kesehatan Bank Syariah 25

Tabel 2.2 : Matrik Bobot Penilaian Kinerja Keuangan 28

Tabel 2.3 : Format Laporan Nilai Tambah 35

Tabel 2.4 : Format Laporan Nilai Tambah Syariah 38

Tabel 3.1 : Kriteria Seleksi Penentuan Jumlah Sampel 52

Tabel 4.1 : Kriteria Seleksi Sampel Penelitian 59

Tabel 4.2 : Daftar Bank Yang Menjadi Subjek Penelitian 62

Tabel 4.3 : Laporan Nilai Tambah Syariah Bank Syariah Mandiri 64

Tabel 4.4 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif ROA BUS 66

Tabel 4.5 : ROA BUS Selama Tahun 2008-2012 67

Tabel 4.6 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif ROA UUS 67

Tabel 4.7 : ROA UUS Selama Tahun 2008-2012 69

Tabel 4.8 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif ROE BUS 70

Tabel 4.9 : ROE BUS Selama Tahun 2008-2012 71

Tabel 4.10 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif ROE UUS 71

Tabel 4.11 : ROE UUS Selama Tahun 2008-2012 72

Tabel 4.12 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif NPM BUS 73

Tabel 4.13 : NPM BUS Selama Tahun 2008-2012 74

Tabel 4.14 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif NPM UUS 74

Tabel 4.15 : NPM UUS Selama Tahun 2008-2012 75

Tabel 4.16 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif BOPO BUS 76

Tabel 4.17 : BOPO BUS Selama Tahun 2008-2012 77

Tabel 4.18 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif BOPO UUS 77

Tabel 4.19 : BOPO UUS Selama Tahun 2008-2012 78

Tabel 4.20 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif FDR BUS 79

Tabel 4.21 : FDR BUS Selama Tahun 2008-2012 80

Tabel 4.22 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif FDR UUS 80

Tabel 4.23 : FDR UUS Selama Tahun 2008-2012 81

Tabel 4.24 : Uji Normalitas Data Kolmogorov-Smirnov Test 82

Tabel 4.25 : Uji Non-Parametric Test ROA Mann Whitney Test 84

Tabel 4.26 : Uji Non-Parametric Test ROE Mann Whitney Test 85

Tabel 4.27 : Uji Non-Parametric Test NPM Mann Whitney Test 87

Tabel 4.28 : Uji Non-Parametric Test BOPO Mann Whitney Test 88

Tabel 4.29 : Uji Non-Parametric Test FDR Mann Whitney Test 90

xiv

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 2.1 : Kerangka pemikiran 46

xv

DAFTAR LAMPIRAN

LAMPIRAN 1 : Laporan Nilai Tambah Syariah

LAMPIRAN 2 : Tabel Hasil Perhitungan ROA BUS dan UUS

LAMPIRAN 3 : Tabel Hasil Perhitungan ROE BUS dan UUS

LAMPIRAN 4 : Tabel Hasil Perhitungan NPM BUS dan UUS

LAMPIRAN 5 : Tabel Hasil Perhitungan BOPO BUS dan UUS

LAMPIRAN 6 : Tabel Hasil Perhitungan FDR BUS dan UUS

LAMPIRAN 7 : Hasil Uji SPSS

xvi

ANALYSIS DIFFERENCES OF FINANCIAL PERFORMANCE IN

SYARIAH COMMERCIAL BANKS AND SYARIAH BUSINESS

UNIT USING SHARI’ATE VALUE ADDED APPROACH

Nindy Destya Puspa

STIE Perbanas Surabaya

ABSTRACT

This objectives of this research are to analyze the differences of financial

performance in syariah commercial bank and syariah business unit using

shari’ate value added approach. The financial ratio which is used consist of

Return on Assets (ROA), Return on Equity (ROE), Net Profit Margin (NPM),

Operating cost and Operating Income (BOPO), and Financing to Deposit Ratio

(FDR). Objects used in this study were two types of banking that are Syariah

Commercial Banks and Syariah Business Units. The population of this study are

the financial statements of Syariah Commercial Banks and Syariah Business

Units, while the sample used is the 2008-2012 financial statements using the

approach of Shari’ate Value Added Statement. The analytical tool used to prove

the hypothesis of this study is an Mann-Whitney Test with the help of the program

SPSS 20.00. The results showed that the financial ratio Return on Assets (ROA)

not found significant differences between the financial performance of Syariah

Commercial Banks and Syariah Business Units. While the results showed that the

financial ratios Return on Equity (ROE), Net Profit Margin (NPM), Operating

cost and Operating Income (BOPO), and Financing to Deposit Ratio (FDR) there

are significant differences between the financial performance of Syariah

Commercial Banks and Syariah Business Units.

Keywords: Financial Performace, Syariah Commercial Bank, Syariah

Business Unit, Shari’ate Value Added Approach.