ANALISIS KINERJA KEUANGAN UNTUK MENGUKUR KESEHATAN

KEUANGAN KJKS (Koperasi Jasa Keuangan Syariah) BMT GAPURA

MAKMUR KABUPATEN KLATEN TAHUN 2012-2014

TUGAS AKHIR

Disusun untuk memenuhi sebagaian persyaratan mencapai drajat Ahli Madya

Program Studi Diploma III Akuntansi

Disusun oleh:

FAHLEVI ARDHANIAN MUJAHID

NIM F3312054

PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2015

ii

ABSTRAK

ANALISIS KINERJA KEUANGAN UNTUK MENGUKUR KESEHATAN

KEUANGAN KJKS (Koperasi Jasa Keuangan Syariah) BMT GAPURA

MAKMUR KABUPATEN KLATEN TAHUN 2012-2014

FAHLEVI ARDHANIAN MUJAHID F3312054

Koperasi dalam menjalankan usahanya perlu kinerja evaluasi berkala guna

mengetahui tingkat kesehatan usahanya. Untuk memberikan pelayanan kepada

masyarakat luas. Tujuan penilaian kinerja yang dibutuhkan sebagai salah satu

tolok ukur keberhasilan kerjasama.

KJKS BMT Gapura Makmur Kecamatan Polanharjo Kabupaten Klaten

salah satu jenis koperasi layanan keuangan syariah dengan tabungan usaha dan

pinjaman. Unit keuangan syariah memberikan pinjaman ke anggota yang ditunjuk

oleh pembiayaan suatu yang biasanya disebut dengan murabahah dan

mudharobah. Aturan tentang kinerja keuangan dan kesehatan keuangan mengacu

pada Peraturan Menteri Koperasi dan Usaha Kecil Negara Dan Menengah Industri

nomor 35,3 / Per / M.KUKM / X / 2007, di mana Koperasi dapat dinyatakan

sehat, cukup sehat, kurang sehat dan tidak sehat dari pada 8 aspek tersebut. Dalam

penelitian ini relevan dengan kinerja keuangan dan laporan keungan ada 5 aspek,

yaitu aspek permodalan, kualitas aktiva produktif, efisiensi, likuiditas dan juga

aspek kemandirian dan pertumbuhan.

Hasil penilitian menunjukkan bahwa aspek modal koperasi masuk pada

kriteria sehat, aspek kualitas aktiva produktif koperasi masuk kriteria lancar, dan

tidak berisiko, aspek efisiensi koperasi menunjukkan tingkat efisiensi dan

kesehatan keuangan yang efisien dan baik, aspek likuiditas keuangan kerjasama

memasuki kriteria likuid dan cukup likuid, aspek kemandirian dan pertumbuhan

keuangan koperasi memasuki kriteria dengan rentabilitas aset rendah, rentabilitas

modal dengan fluktuatif menurun dan kemandirian operasional yang kurang.

Sebagai kinerja keuangan seluruh di KJKS BMT Gapura Makmur dari tahun 2012

sampai dengan tahun 2014 menunjukkan tingkat; tingkat kesehatan keuangan

dengan kriteria sehat.

Materi yang disarankan dalam penulisan ini adalah pentingnya Koperasi

menerapkan sistem manajemen aset sesuai dengan standar Akuntansi Koperasi

(ETAP), meningkatkan kualitas sumber daya dengan pendidikan dan pelatihan

dan juga mencoba untuk meminimalkan risiko pembiayaan oleh menerapkan

prinsip kelayakan dan kehati-hatian dalam setiap penyaluran pembiayaan anggota.

Kata kunci: Aspek Modal, Kualitas Aktiva Produktif, Efisiensi, Likuiditas,

Kemandirian dan Pertum buhan.

iii

ABSTRACT

ANALYSIS OF FINANCIAL PERFORMANCE FOR MEASURING THE

FINANCIAL HEALTH KJKS (Cooperative Financial Services Sharia) BMT

GAPURA MAKMUR DISTRICT KLATEN YEAR 2012-2014

FAHLEVI ARDHANIAN MUJAHID F3312054

Cooperative in the operations need periodic performance evaluation in

order to determine the level of health efforts. To provide services to the wider

community. The purpose of performance assessment needed as one measure of the

success of the cooperation..

BMT KJKS gate Polanharjo Makmur District of Klaten regency one type

of Islamic financial services cooperatives with savings and loan business unit, in

the field of Islamic financial grant loans to members appointed by a financing

which is usually referred to as murabaha and mudharobah. Rules on financial

performance and financial health refers to the Minister of Cooperatives and Small

and Medium Industry State and number 35.3 / Per / M.KUKM / X / 2007, where

cooperatives are otherwise healthy, healthy enough, under the road and healthier

than 8 aspects. In this research directly relevant to the financial performance

there are 5 aspects, namely capital, asset quality, efficiency, liquidity and also

aspects of self-reliance and growth.

Result of research indicate that cooperative capital aspects in on healthy

criteria, aspects of asset quality cooperative smooth entry criteria, cooperative

efficiency aspects indicate that level; the level of efficiency and financial health of

an efficient and well, aspects of cooperation entered illiquid financial liquidity

criteria and fairly liquid, aspects of financial independence and growth of

cooperatives entered criteria with lower asset profitability, capital of the volatile

earnings decline and operational independence is lacking. As the whole financial

performance in KJKS BMT gate Makmur from 2012 to 2014 showed the level of

financial soundness with healthy criteria.

The material suggested in this research is the importance of the

Cooperative implement an asset management system in accordance with

accounting standards Cooperative (ETAP), improving the quality of resources

with education and training and also try to minimize the financing risk by

applying the principles of feasibility and prudence in every member of the finance

portfolio

Keywords: Capital Aspect, Quality Of Productive Asset, Efficiency, Likuiditas,

Independence and Growth.

iv

v

vi

vii

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

“Sebaik-baik manusia diantaramu adalah yang paling banyak mamfaatnya bagi

orang lain.” (HR. Bukhari dan Muslim)

Penulis persembahkan kepada:

Kedua orang tua, Bapak Ibu tercinta, terima kasih atas perhatian, kasih sayang,

doa restu

Kakak danAdik tercinta

Sahabat dan teman-teman DIII Akuntansi 2012

Almamater UNS

viii

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah

melimpahkan rahmat dan karunia-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan

penyusunan Tugas Akhir dengan judul “Analisis Kinerja Keuangan Untuk

Mengukur Kesehatan Keuangan KJKS (Koperasi Jasa Keuangan Syariah) BMT

Gapura Makmur Kabupaten Klaten Tahun 2012-2014”. Tugas Akhir ini disusun

guna memenuhi sebagian persyaratan dalam mencapai gelar Ahli Madya pada

Program Studi Diploma III Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Sebelas Maret Surakarta.

Dalam penyusunan Tugas Akhir ini penulis banyak mendapat bimbingan,

arahan, koreksi dan saran dari berbagai pihak yang telah membantu dalam

penyelesaian Tugas Akhir ini. Oleh karena itu, dengan segala hormat dan

kerendahan hati perkenankanlah penulis mengucapkan terima kasih kepada:

1. Bapak Prof. Dr. H. Ravik Karsidi M.S. selaku Rektor Universitas

Sebelas Maret Surakarta.

2. Bapak Dr. Wisnu Untoro M.S. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.

3. Ibu Dr. Djuminah, M.Si., Ak. selaku Ketua Program Studi Diploma III

Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret

Surakarta.

ix

4. Ibu Isna Putri Rahmawati, SE., M.Sc., Ak. selaku Dosen Pembimbing

Tugas Akhir yang selalu memberikan bantuan dan bimbingan dalam

penyusunan Tugas Akhir ini.

5. Bapak Drs. Santoso Tri Hananto, Ak. selaku Dosen Pembimbing

Akademik yang telah memberikan bimbingan kepada penulis.

6. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis yang telah

memberikan bekal ilmu kepada penulis.

7. Semua staff dan karyawan RS Kasih Ibu Surakarta yang telah

membantu dan berbagi ilmu dengan penulis selama magang.

8. Bapak, Ibu, Kakak, dan Adik penulis yang telah memberikan motivasi

dalam penyusunan Tugas Akhir ini.

9. Teman-teman DIII Akuntansi Kelas B dan teman-teman DIII Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta

Angkatan 2012.

Penulis menyadari dalam penulisan Tugas Akhir ini masih banyak

kekurangan yang disebabkan karena keterbatasan kemampuan pada diri penulis.

Oleh karena itu, segala bentuk kritik dan saran yang bersifat membangun sangat

penulis harapkan demi kesempurnaan laporan Tugas Akhir ini. Semoga Tugas

Akhir ini bermanfaat untuk akademi dan pembaca sekalian.

Surakarta, 29 Juni 2015

Penulis

x

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ............................................................................ i

ABSTRAK ........................................................................................... ii

ABSTRACT ........................................................................................ iii

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ................................. iv

HALAMAN PENGESAHAN ............................................................. v

HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS ................................. vi

MOTO DAN PERSEMBAHAN ......................................................... vii

KATA PENGANTAR ......................................................................... viii

DAFTAR ISI ........................................................................................ x

DAFTAR TABEL ................................................................................ xii

DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................ xiv

BAB

I. PENDAHULUAN

A. Latar Belakang ................................................................ 1

B. Perumusan Masalah ........................................................ 3

C. Tujuan Penelitian ............................................................ 3

D. Manfaat Penelitian .......................................................... 3

E. Data dan Pengumpulan Data Penelitian .......................... 4

II. TINJAUAN PUSTAKA

A. Pengertian Koperasi ........................................................ 5

B. Baitul Maal wat Tamwil (BMT) ..................................... 6

xi

C. Kinerja Keuangan dan Tingkat Kesehatan Koperasi ...... 15

D. Metode dan Analisis Data ............................................... 23

III. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. BMT Gapura Makmur .................................................... 30

B. Data dan Analisis Data ................................................... 32

C. Analisis Rasio dan Pembahasan ..................................... 36

IV. PENUTUP

A. Kesimpulan ..................................................................... 49

B. Rekomendasi ................................................................... 50

xii

DAFTAR TABEL

TABEL Halaman

II. 1 Aspek Rasio Permodalan, Kualitas Aktiva Produktif,

Efisiensi, Likuiditas, Kemandirian dan Pertumbuhan

Dalam Kinerja Keuangan Analisis Koperasi ........................... 25

III.2 Neraca KJKS BMT Gapura Makmur Desa Sidowayah

Kecamatan Polanharjo Kabupaten Klaten Tahun

2012-2014 ................................................................................ 32

III.3 Laporan Pendapatan dan Biaya KJKS BMT Gapura Makmur

Desa Sidowayah Kecamatan Polanharjo Kabupaten Klaten

Tahun 2012-2014...................................................................... 34

III.4 Hasil Perhitungan Rasio Premodalan KJKS BMT Gapura

Makmur Desa Sidowayah Kecamatan Polanharjo Kabupaten

Klaten Tahun 2012-2014 .......................................................... 36

III.5 Hasil Perhitungan Rasio Kualitas Aktiva Produktif KJKS

BMT Gapura Makmur Desa Sidowayah Kecamatan

Polanharjo Kabupaten Klaten Tahun 2012-2014 ..................... 38

III.6 Hasil Perhitungan Rasio Efisiensi KJKS BMT Gapura

Makmur Desa Sidowayah Kecamatan Polanharjo Kabupaten

Klaten Tahun 2012-2014 .......................................................... 41

III.7 Hasil Perhitungan Rasio Likuiditas KJKS BMT Gapura

Makmur Desa Sidowayah Kecamatan Polanharjo Kabupaten

Klaten Tahun 2012-2014 .......................................................... 43

xiii

III.8 Hasil Perhitungan Rasio Kemandirian dan Pertumbuhan KJKS

BMT Gapura Makmur Desa Sidowayah Kecamatan Polanharjo

Kabupaten Klaten Tahun 2012-2014 ........................................ 45

xiv

DAFTAR LAMPIRAN

1. Tabel Neraca KJKS BMT Gapura Makmur Desa Sidowayah Kecamatan

Polanharjo Kabupaten Klaten Tahun 2012-2014

2. Tabel Laporan Pendapatan dan Biaya KJKS BMT Gapura Makmur Desa

Sidowayah Kecamatan Polanharjo Kabupaten Klaten Tahun 2012-2014

3. Tabel Hasil Perhitungan Rasio Premodalan KJKS BMT Gapura Makmur

Desa Sidowayah Kecamatan Polanharjo Kabupaten Klaten Tahun 2012-

2014

4. Tabel Hasil Perhitungan Rasio Kualitas Aktiva Produktif KJKS BMT

Gapura Makmur Desa Sidowayah Kecamatan Polanharjo Kabupaten Klaten

Tahun 2012-2014

5. Tabel Hasil Perhitungan Rasio Efisiensi KJKS BMT Gapura Makmur Desa

Sidowayah Kecamatan Polanharjo Kabupaten Klaten Tahun 2012-2014

6. Tabel Hasil Perhitungan Rasio Likuiditas KJKS BMT Gapura Makmur

Desa Sidowayah Kecamatan Polanharjo Kabupaten Klaten Tahun 2012-

2014

7. Tabel Hasil Perhitungan Rasio Kemandirian dan Pertumbuhan KJKS BMT

Gapura Makmur Desa Sidowayah Kecamatan Polanharjo Kabupaten Klaten

Tahun 2012-2014

8. Peraturan Menteri Koperasi Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan

Menengah nomor 35.3/Per/M.KUKM/X/2007 tentang Pedoman Penilaian

Kesehatan Koperasi Jasa Keuangan Syariah dan Unit Jasa Keuangan

Syariah Koperasi