i

ANALISIS KEPATUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)

SEBELUM DAN SESUDAH PENERAPAN PENOMORAN

FAKTUR PAJAK DALAM PELAPORAN SPT MASA

PPN(STUDI KASUS KPP PRATAMA

JAKARTAMENTENGDUA )

SKRIPSI

Program Studi Akuntansi

Nama : VERA HERTY SINAGA

N I M : 43210110138

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MERCU BUANA

JAKARTA

2014

ii

ANALISIS KEPATUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)

SEBELUM DAN SESUDAH PENERAPAN PENOMORAN

FAKTUR PAJAK DALAM PELAPORAN SPT MASA

PPN(STUDI KASUS KPP PRATAMA

JAKARTA MENTENG DUA )

SKRIPSI

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar

SARJANA EKONOMI

Program Studi Akuntansi – Strata 1

Nama : VERA HERTY SINAGA

N I M : 43210110138

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MERCU BUANA

JAKARTA

2014

vi

KATA PENGANTAR

Puji dan Syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas

berkat, karunia dan kesehatan yang telah diberikan kepada penulis sehingga

penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis Kepatuhan

Pengusaha Kena Pajak ( PKP ) sebelum dan sesudah penerapan penomoran

Faktur Pajak dalam pelaporan SPT Masa PPN ( Studi Kasus KPP Pratama

Jakarta Menteng Dua )”. Skripsi ini merupakan syarat untuk memperoleh gelar

sarjana pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercu

Buana.

Banyak sekali kendala yang penulis hadapi dalam menulis skripsi ini, tapi

berkat semua pihak yang telah membantu, memotivasi, dan meluangkan waktunya

untuk penulis sehingga skripsi ini dapat terwujud. Dalam kesempatan ini , penulis

ingin mengucapkan ribuan maaf dan terima kasih sebanyak – banyaknya kepada :

1. Dr. Wiwik Utami, Ak, Ms, Ca selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Mercu Buana.

2. Drs. Sugianto, MM selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan

bimbingan dan ilmu bagi penulis.

3. Orangtua penulis tercinta (Alm. Mama) dan Bapak, dimana telah

menjadi penyemangat didalam menyelesaikan pendidikan Strata – 1

4. Abang Morana dan Kakak Morana dimana sudah penulis anggap

sebagai orangtua kedua selama diperantauan. Terima kasih yang

vii

sebesar – besarnya atas segala bantuan baik itu moril dan materiil.

Semoga Tuhan membalas semua kebaikan beliau.

5. Abang Vicky, Kakak Septi dan Kakak Juli, serta semua ponakan yang

tidak dapat penulis sebutkan satu persatu. Terima kasih sudah

membantu dan mendoakan penulis agar dapat menyelesaikan

Pendidikan Strata – 1

6. Teman – teman Kantor Suku Dinas Pekerjaan Umum Jalan Kotamadya

Jakarta Timur yang telah membantu penulis untuk menyelesaikan

pekerjaan disaat penulis izin cuti untuk mengambil data dari Kantor

Pajak .Terima kasih yang sebanyak – banyaknya khususnya kepada

Bp. Abd. Basith, Bp. Jumadi, Sevilla Yusda. Teman seperjuangan.

Semangat yaa.

7. Teman – teman Akuntansi Angkatan 17 Tahun 2010 Universitas

Mercu Buana Menteng atas seluruh dorongan, motivasi dan semangat

yang telah diberikan kepada penulis selama ini, sehingga penulis dapat

menyelesaikan skripsi dan perkuliahan.

8. Demitri Novelia sahabatku yang telah meluangkan waktunya bagi

penulis untuk menjawab setiap pertanyaan dan memberikan dorongan

serta semangat kepada penulis.

9. Seluruh Dosen, Staff dan karyawan Jurusan Akuntansi Fakultas

Ekonomi Universitas Mercu Buana.

10. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatuyang telah

membantu penulis dalam skripsi ini.

viii

Semoga Tuhan Yang Maha Esa berkenan membalas budi dan jasa

yang telah kalian berikan. Akhir kata penulis berharap skripsi ini dapat

memberikan manfaat bagi semua pihak.

Jakarta, Juni 2014

Penulis

ix

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ...................................................................................... i

HALAMAN JUDUL SKRIPSI ..................................................................... ii

LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI .......................................................... iii

ABSTRACT .................................................................................................... iv

KATA PENGANTAR .................................................................................... vi

DAFTAR ISI ................................................................................................... ix

DAFTAR TABEL .......................................................................................... xiii

DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xiv

DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. xv

BAB I PENDAHULUAN ............................................................................ 1

A. Latar Belakang Penelitian ............................................................ 1

B. Perumusan Masalah ..................................................................... 10

C. Tujuan dan Kegunaan Penelitian ................................................. 10

1. Tujuan Penelitian ................................................................... 10

2. Kegunaan Penelitian .............................................................. 10

x

BAB II KAJIAN PUSTAKA, RERANGKA PEMIKIRAN DAN

HIPOTESIS ...................................................................................... 12

A. Pengertian Pajak .......................................................................... 12

1. Fungsi Pajak ........................................................................... 13

2. Pengelompokan Pajak ............................................................ 14

B. Pengusaha Kena Pajak ................................................................. 15

1. Pengertian Pengusaha Kena Pajak ......................................... 15

2. Kewajiban Pengusaha Kena Pajak ......................................... 16

3. Pengecualian Kewajiban Pengusaha Kena Pajak .................. 16

C. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ................................................. 16

1. Pengertian Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ........................... 16

2. Dasar Hukum ......................................................................... 17

3. Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ......................... 17

4. Subjek Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ................................. 17

5. Objek Pajak Pertambahan Nilai (PPN) .................................. 18

6. Tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN) .................................... 19

7. Jenis Barang dan Jasa Yang Tidak Dikenakan PPN ............... 20

8. Sifat Pemungutan PPN ............................................................ 22

9. Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai ..................................... 23

10. SPT (Surat Pemberitahuan) .................................................. 23

D. Faktur Pajak ............................................................................... 26

1. Pengertian Faktur Pajak .................................................... 26

xi

2. Fungsi Faktur Pajak .......................................................... 26

3. Jenis Faktur Pajak ............................................................. 26

a. Faktur Pajak Standar ..................................................... 26

b. Faktur Pajak Gabungan ................................................. 26

4. Perbedaan Faktur Pajak dalam Undang – Undang Lama

dan Undang – Undang Baru .............................................. 27

5. Prosedur Perubahan Faktur Pajak Terbaru ......................... 29

6. Kelebihan dari Per-24/PJ/2012 .......................................... 30

7. Kekurangan Per-24/PJ/2012 .............................................. 30

8. Kepatuhan .......................................................................... 32

E. Penelitian Terdahulu ...................................................................... 33

F. Rerangka Pemikiran Dan Pengembangan Hipotesis ..................... 34

G. Model Konseptual ......................................................................... 37

BAB III METODE PENELITIAN ................................................................ 38

A. Waktu dan Tempat Penelitian ...................................................... 38

B. Desain Penelitian ......................................................................... 42

C. Variabel dan Skala Pengukuran ................................................... 42

1. Variabel Independen atau X1 dan X2 ..................................... 42

2. Variabel Dependen (Y) .......................................................... 43

D. Metode Pengumpulan Data .......................................................... 44

E. Jenis Data ..................................................................................... 44

F. Populasi dan Sampel .................................................................... 45

G. Metode Analisis Data ................................................................... 45

xii

1. Analisis Deskritif ................................................................... 45

2. Uji Normalitas ........................................................................ 45

3. Uji Hipotesis .......................................................................... 46

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ........................................................ 49

A. Sekilas Gambaran Objek Penelitian ............................................ 49

B. Hasil Analisis dan Pembahasan ................................................... 50

1. Hasil Uji Statistik Deskritif .................................................... 54

2. Hasil Uji Normalitas .............................................................. 56

3. Hasil uji Hipotesis .................................................................. 58

BAB V SIMPULAN DAN SARAN .............................................................. 63

A. Simpulan ...................................................................................... 63

B. Saran ............................................................................................ 64

DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 65

LAMPIRAN .................................................................................................... 67

xiii

DAFTAR TABEL

2.1 Cara Menghitung Pajak Pertambahan Nilai ( PPN ) .......................... 20

2.2 Batas Waktu Penyampaian SPT Masa ............................................... 25

2.3 Perbedaan Faktur Pajak Dalam UU Lama dan UU Baru ................... 28

3.1 Jadwal Penelitian ............................................................................... 38

4.1 Jumlah SPT Masa PPN yang diterima sebelum dan sesudah

penerapan penomoran faktur pajak .................................................... 51

4.2 Jumlah PKP PPN yang terdaftar ........................................................ 52

4.3 Tingkat Kepatuhan PKP sebelum dan sesudah penerapan

penomoran faktur pajak ( dalam % ).................................................. 54

4.4 Hasil Uji Statistik Deskritif ................................................................ 55

4.5 One – Sample Kolmogorov Smirnov Test .......................................... 57

4.6 Paired Samples Statistic .................................................................... 58

4.7 Paired Samples Correlation .............................................................. 59

4.8 Paired Sample test ............................................................................. 60

xiv

DAFTAR GAMBAR

2.1 Model Konseptual .............................................................................. 37

3.2 Struktur Organisasi di KPP Pratama Jakarta Menteng Dua............... 41

xv

DAFTAR LAMPIRAN

1 Surat Pemberitahuan Izin Riset kepada KPP Pratama Jakarta Menteng

Dua ..................................................................................................... 68

2 Surat Pemberian Izin Riset kepada Dekan Universitas Mercu Buana 69

3 Wawancara ......................................................................................... 70

4 Hasil Wawancara ............................................................................... 71

5 Hasil Olahan Data KPP Jakarta Pratama Menteng Dua

Jumlah SPT Masa PPN Yang Diterima Sebelum dan Sesudah

Penerapan Penomoran Faktur Pajak .................................................. 73

6 Hasil Olahan Data KPP Jakarta Pratama Menteng Dua

Jumlah PKP PPN Masa Terdaftar ...................................................... 74

7 Hasil Olahan Data KPP Jakarta Pratama Menteng Dua

Tingkat Kepatuhan PKP sebelum dan sesudah penerapan

penomoran Faktur Pajak .................................................................... 75

8. Output Statistik Deskritif.................................................................... 76

9 Ouput One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test ................................. 77

10 Output Paired Sample Statistic .......................................................... 78