ANALISA ANALISA LAPORAN LAPORAN

KEUANGANKEUANGANOrganisasi Organisasi NirlabaNirlaba

Kemampuan Memahami Laporan KeuanganAkuntansi merupakan tools manajemen untuk pengelolaan keuangan. Di dalamnya terdapat alat-alat dan prosedur-prosedur tertentu.

Setelah melewati bermacam alat dan prosedur tersebut, angka-angka akhirnya ditampilkan dengan format tertentu pula.

Karena itu, jika mereka yang tidak memahami bagaimana mesin akuntansi bekerja mengolah angka akan bingung sewaktu membaca laporan keuangan. Analisa laporan keuangan dilakukan untuk memberikan input dalam pengambilan keputusan.Karena laporan keuangan memiliki gambaran utuh tentang kinerja organisasi.

Dengan melakukan analisa terhadap laporan keuangan, seharusnya dapat mencetuskan sebuah keputusan yang menguntungkan semua pihak, baik bagi internal organisasi maupun eksternal organisasi.

Karakteristik Informasi Keuangan

Kualitas PrimerRelevansi (relevance) dan reliabilitas (reliability) merupakan dua kualitas primer yang membuat informasi akuntansi berguna untuk pengambilan keputusan. RelevansiInformasi akuntansi harus mampu membuat perbedaan dalam sebuah keputusan. Jika tidak, maka informasi tersebut dikatakan tidak relevan terhadap keputusan yang diambil.

Informasi yang relevan akan membantu pemakai untuk: membuat prediksi tentang hasil akhir dari kejadian masa lalu, masa kini, dan masa depan.

Reliabilitas Informasi akuntansi dianggap handal jika dapat diverifikasi, disaji kan secara tepat, serta bebas dari kesalahan dan bias.

VerifikasiDaya-uji (verifiability) ditunjukkan ketika pengukur-pengukur independen, dengan menggunakan metode pengukuran yang sama, mendapatkan hasil yang serupa.

Ketepatan penyajian (representational faithfulness) Berarti bahwa angka-angka dan penjelasan dalam laporan keuangan mewakili apa yang belul-betul ada dan terjadi.

Netralitas (neutrality) Berarti bahwa informasi tidak dapat dipilih untuk kepentingan sekelompok pemakai tertentu. Informasi yang disajikan harus faktual, benar, dan tidak bias.

Kualitas Sekunder

Informasi tentang sebuah perusahaan akan lebih berguna jika bisa diperbandingkan dengan informasi serupa menyangkut perusahaan lain (komparabilitas) dan dengan informasi serupa dari perusahaan yang sama pada periode waktu yang berbeda (konsistensi).

Keterkaitan antar Informasi Keuangan Standar

Fungsi Kasir seharusnya menghasilkan output berupa Laporan Penerimaan dan Pengeluaran Dana, Laporan Status Dana dan Laporan Status Anggaran. Ketiga jenis laporan standar tersebut harus bisa disajikan secara real time kapanpun dibutuhkan dengan metode pencatatan secara basis kas.

Sedangkan Bookeeper berdasarkan dokumen transaksi yang sama harus mampu menghasilkan output berupa Laporan Posisi Keuangan, Laporan Aktivitas, Laporan Arus Kas, Laporan Perubahan Aktiva Bersih dan Catatan atas Laporan Keuangan. Kelima jenis laporan standar tersebut harus disajikan secara periodik bulanan dan tahunan dengan metode pencatatan secara basis akrual.

Sehubungan dengan perbedaan metode pencatatan oleh kasir maupun bookkeeper, maka secara periodik harus dilakukan rekonsiliasi catatan kedua pihak untuk menghasilkan data yang akurat sebelum laporan keuangan disajikan untuk pihak manajemen dan pihak eksternal yang membutuhkan.

MANAJERIAL KEUANGAN

KASIR BOOKEEPER

REKONSILIASI REKONSILIASI PERIODIKPERIODIK

LPPD

LSD

LSA

LA

LPK

LAK

LPAB &CALK

INFORMASI KEUANGAN /

LAPORAN MANAJEMEN

INFORMASI AKUNTANSI/LAPORAN KEUANGAN

LPPDPenerimaan

Rp.xxxPengeluaran Rp

xxxSaldo Dana Rp

xxxLSDBank Rp.xxxKas Rp xxxLainnya Rp xxxSaldo Dana Rp xxx LSAUraian Budget Realisasi SaldoBy Prog A xxx xxx xxxBy Prog A xxx xxx xxxTotal By xxx xxx xxx

INFORMASI KEUANGAN - KASIR

LAPenerimaan Rp.xxxBiaya Rp xxxAktiva Bersih Rp xxx

LPKAktiva xxx Kewajiban

xxx Akt Bersih

xxxTotal xxx Total

xxxLAK

Uraian jumlah RpAktivitas Operasi xxxAktivitas Investasi xxxAktivitas Pendanaan xxxSaldo Kas xxx

INFORMASI AKUNTANSI - BOOKEEPER

LPAB dan

Catatan atas Laporan Keuangan

PSAK 45:PSAK 45:Pelaporan Keuangan Pelaporan Keuangan Organisasi NirlabaOrganisasi Nirlaba

Karakteristik NirlabaKarakteristik Nirlaba Sumberdaya berasal dari:Sumberdaya berasal dari:

• sumbangan;sumbangan; Penyumbang tak mengharap hasil, imbalan, keuntungan Penyumbang tak mengharap hasil, imbalan, keuntungan

komersial.komersial.• hutang; danhutang; dan• pendapatan jasa yang diberikan pada publikpendapatan jasa yang diberikan pada publik

Tak bertujuan memupuk labaTak bertujuan memupuk laba• Tak pernah membagi laba kepada pendiri (“pemilik”)Tak pernah membagi laba kepada pendiri (“pemilik”)

Tidak ada kepemilikanTidak ada kepemilikan• kepemilikan tidak dapat dijual, dialihkan atau ditebus;kepemilikan tidak dapat dijual, dialihkan atau ditebus;• kepemilikan tidak mencerminkan proporsi kepemilikan tidak mencerminkan proporsi

sumberdaya entitas pada saat likuidasisumberdaya entitas pada saat likuidasi

Pengguna Laporan KeuanganPengguna Laporan Keuangan

Pemberi bantuan (donatur):Pemberi bantuan (donatur): PemerintahPemerintah KrediturKreditur Otoritas pengawasanOtoritas pengawasan InvestorInvestor Anggota OrganisasiAnggota Organisasi MasyarakatMasyarakat

• KaryawanKaryawan• PemasokPemasok• Penerima manfaatPenerima manfaat

Informasi yang Dibutuhkan Informasi yang Dibutuhkan Pengguna LapkeuPengguna Lapkeu

Mengukur jasa atau manfaat entitas nirlabaMengukur jasa atau manfaat entitas nirlaba Pertanggungjawaban manajemen organisasi Pertanggungjawaban manajemen organisasi

nirlabanirlaba• Apakah jasa yang diberikan sesuai tujuan?Apakah jasa yang diberikan sesuai tujuan?

Mengetahui kontinuitas pemberian jasaMengetahui kontinuitas pemberian jasa• Apakah jasa tersebut dapat terus berlangsung?Apakah jasa tersebut dapat terus berlangsung?• Apakah tersedia sumber daya yang cukup untuk Apakah tersedia sumber daya yang cukup untuk

pengembalian hutang?pengembalian hutang?• Bagaimana kemampuan organisasi nirlaba Bagaimana kemampuan organisasi nirlaba

menghasilkan kas yang cukup?menghasilkan kas yang cukup?• Apakah tersedia sumber daya yang cukup untuk Apakah tersedia sumber daya yang cukup untuk

pembayaran barang/jasa yang telah dipasok?pembayaran barang/jasa yang telah dipasok? Mengetahui perubahan aktiva bersihMengetahui perubahan aktiva bersih

Laporan Posisi KeuanganLaporan Posisi Keuangan

Aktiva LancarAktiva Lancar• Kas & Setara KasKas & Setara Kas

Aktiva Tidak Aktiva Tidak LancarLancar

KewajibanKewajiban Aktiva BersihAktiva Bersih

• AB Tidak TerikatAB Tidak Terikat• AB Terikat TemporerAB Terikat Temporer• AB Terikat PermanenAB Terikat Permanen

KEWAJIBAN DAN KEWAJIBAN DAN

AKTIVA BERSIHAKTIVA BERSIHAKTIVAAKTIVA

Aktiva Aktiva BersihBersih

Laporan Laporan

AktivitasAktivitas

Kas & Kas & Setara KasSetara Kas

Laporan Laporan

Arus KasArus Kas

CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN

Komponen Lapkeu NirlabaKomponen Lapkeu Nirlaba Laporan Posisi KeuanganLaporan Posisi Keuangan (Tak disebut neraca)(Tak disebut neraca)

• AktivaAktiva• KewajibanKewajiban• Aktiva bersihAktiva bersih

Laporan Aktivitas Laporan Aktivitas ((Tak disebut Laporan Sisa Hasil Usaha Tak disebut Laporan Sisa Hasil Usaha atau Laporan Laba Rugi)atau Laporan Laba Rugi)• Penghasilan dan pendapatanPenghasilan dan pendapatan• Beban dan kerugianBeban dan kerugian• Perubahan dalam aktiva bersihPerubahan dalam aktiva bersih

Laporan Arus KasLaporan Arus Kas• Arus kas dari aktivitas operasiArus kas dari aktivitas operasi• Arus kas dari aktivitas investasiArus kas dari aktivitas investasi• Arus kas dari aktivitas pendanaanArus kas dari aktivitas pendanaan

Catatan Atas Laporan Keuangan (CALK)Catatan Atas Laporan Keuangan (CALK)

Laporan Posisi KeuanganLaporan Posisi Keuangan Tujuan Laporan Posisi Keuangan:Tujuan Laporan Posisi Keuangan:

• kemampuan kontinuitas memberikan jasakemampuan kontinuitas memberikan jasa• likuiditas, fleksibilitas keuangan, likuiditas, fleksibilitas keuangan,

kemampuan memenuhi kewajiban, dan kemampuan memenuhi kewajiban, dan kebutuhan dana eksternalkebutuhan dana eksternal

Aktiva dan Kewajiban:Aktiva dan Kewajiban:• Aktiva: Aktiva:

disajikan berdasarkan urutan likuiditas;disajikan berdasarkan urutan likuiditas; diklasifikasikan menjadi aktiva lancar dan tidak diklasifikasikan menjadi aktiva lancar dan tidak

lancarlancar mengungkapkan informasi likuiditas aktiva dan mengungkapkan informasi likuiditas aktiva dan

pembatasan penggunaan aktiva, dalam CALK.pembatasan penggunaan aktiva, dalam CALK.

Laporan Posisi KeuanganLaporan Posisi Keuangan Aktiva dan Kewajiban:Aktiva dan Kewajiban:

• Kewajiban: Kewajiban: disajikan berdasarkan urutan jatuh disajikan berdasarkan urutan jatuh

tempo;tempo; diklasifikasikan menjadi kewajiban jangka diklasifikasikan menjadi kewajiban jangka

pendek dan kewajiban jangka panjang;pendek dan kewajiban jangka panjang; diungkapkan informasi mengenai jatuh diungkapkan informasi mengenai jatuh

tempo kewajiban, dalam CALK.tempo kewajiban, dalam CALK.

Laporan Posisi KeuanganLaporan Posisi Keuangan

Aktiva Bersih:Aktiva Bersih:• Klasifikasi aktiva bersih:Klasifikasi aktiva bersih:

Tidak terikatTidak terikat Terikat temporerTerikat temporer Terikat permanenTerikat permanen

• Diungkapkan dalam CALK:Diungkapkan dalam CALK: sifat dan jumlah pembatasan sifat dan jumlah pembatasan

permanen atau temporerpermanen atau temporer perubahan klasifikasi aktiva bersihperubahan klasifikasi aktiva bersih

Laporan Posisi KeuanganLaporan Posisi Keuangan Aktiva Bersih:Aktiva Bersih:

• Pengertian aktiva bersih tidak terikatPengertian aktiva bersih tidak terikat : :

Sumber daya yang penggunaannya tidak Sumber daya yang penggunaannya tidak dibatasi untuk tujuan tertentu oleh dibatasi untuk tujuan tertentu oleh penyumbang. penyumbang.

• Pengertian aktiva bersih terikat:Pengertian aktiva bersih terikat: Sumber daya yang Sumber daya yang penggunaannya penggunaannya

dibatasi untuk tujuan tertentu oleh dibatasi untuk tujuan tertentu oleh penyumbang. penyumbang.

• Sifatnya dapat permanen atau temporer.Sifatnya dapat permanen atau temporer.

Laporan Posisi KeuanganLaporan Posisi Keuangan Pengertian pembatasan permanen:Pengertian pembatasan permanen:

• pembatasan penggunaan sumber daya yang pembatasan penggunaan sumber daya yang ditetapkan oleh penyumbang:ditetapkan oleh penyumbang:

agar sumber daya tersebut dipertahankan agar sumber daya tersebut dipertahankan secara secara permanen, permanen,

tetapi organisasi nirlaba diizinkan untuk menggunakan tetapi organisasi nirlaba diizinkan untuk menggunakan sebagian atau semua penghasilan atau manfaat ekonomi sebagian atau semua penghasilan atau manfaat ekonomi lainnya yang berasal dari sumber daya tersebut.lainnya yang berasal dari sumber daya tersebut.

Pengertian pembatasan temporer: Pengertian pembatasan temporer: • pembatasan penggunaan sumber daya oleh pembatasan penggunaan sumber daya oleh

penyumbang yang menetapkan agar sumber daya penyumbang yang menetapkan agar sumber daya tersebut tersebut dipertahankan:dipertahankan:

sampai periode tertentu; atau sampai periode tertentu; atau sampai dengan terpenuhinya keadaan tertentu.sampai dengan terpenuhinya keadaan tertentu.

Laporan AktivitasLaporan Aktivitas Disebut juga “Laporan Perubahan Aktiva Bersih”Disebut juga “Laporan Perubahan Aktiva Bersih” Tujuan untukTujuan untuk memberikan informasi mengenai:memberikan informasi mengenai:

• pengaruh transaksi dan peristiwa lain yang mengubah pengaruh transaksi dan peristiwa lain yang mengubah aktiva bersih;aktiva bersih;

• hubungan antar transaksi dan peristiwa lain;hubungan antar transaksi dan peristiwa lain;• penggunaan sumberdaya dalam pelaksanaan program penggunaan sumberdaya dalam pelaksanaan program

atau jasa.atau jasa. Manfaat:Manfaat:

• evaluasi kinerja dalam suatu periode;evaluasi kinerja dalam suatu periode;• menilai kegiatan (upaya dan kemampuan) yang telah menilai kegiatan (upaya dan kemampuan) yang telah

dilakukan;dilakukan;• menilai kesinambungan kegiatan di masa datang;menilai kesinambungan kegiatan di masa datang;• menilai pertanggungjawaban dan kinerja manajer.menilai pertanggungjawaban dan kinerja manajer.

Laporan AktivitasLaporan Aktivitas Menyajikan jumlah perubahan aktiva bersih:Menyajikan jumlah perubahan aktiva bersih:

• terikat permanen, terikat permanen, • terikat temporer, dan terikat temporer, dan • tidak terikat dalam suatu periode.tidak terikat dalam suatu periode.

Pendapatan dan Beban:Pendapatan dan Beban:• Pendapatan disajikan sebagai penambah:Pendapatan disajikan sebagai penambah:

aktiva bersih tidak terikat, jika penggunaan tak dibatasiaktiva bersih tidak terikat, jika penggunaan tak dibatasi aktiva bersih terikat (temporer atau permanen), jika aktiva bersih terikat (temporer atau permanen), jika

penggunaan nya dibatasi.penggunaan nya dibatasi.• Sumbangan disajikan sebagai penambah:Sumbangan disajikan sebagai penambah:

aktiva bersih tidak terikat, jika penggunaan tak dibatasiaktiva bersih tidak terikat, jika penggunaan tak dibatasi aktiva bersih terikat (temporer atau permanen), jika aktiva bersih terikat (temporer atau permanen), jika

penggunaan nya dibatasi.penggunaan nya dibatasi.

Laporan AktivitasLaporan Aktivitas Pendapatan dan Beban:Pendapatan dan Beban:

• Sumbangan terikat yang sudah berakhir Sumbangan terikat yang sudah berakhir pembatasannya disajikan sebagai pembatasannya disajikan sebagai aktiva bersih tidak terikat.aktiva bersih tidak terikat.

• Keuntungan/kerugian investasi, aktiva Keuntungan/kerugian investasi, aktiva lain, atau kewajiban sebagai penambah lain, atau kewajiban sebagai penambah atau pengurang:atau pengurang:

aktiva bersih tidak terikat, jika penggunaan aktiva bersih tidak terikat, jika penggunaan tak dibatasitak dibatasi

aktiva bersih terikat (temporer atau aktiva bersih terikat (temporer atau permanen), jika penggunaan nya dibatasi.permanen), jika penggunaan nya dibatasi.

Laporan AktivitasLaporan Aktivitas Klasifikasi pendapatan dan beban:Klasifikasi pendapatan dan beban:

• menurut kelompok aktiva bersih menurut kelompok aktiva bersih dan dan klasifikasi fungsional;klasifikasi fungsional;

• boleh di tambah dengan klasifikasi lain boleh di tambah dengan klasifikasi lain yang bermakna bagi pengambilan yang bermakna bagi pengambilan keputusan dan pertanggungjawaban:keputusan dan pertanggungjawaban:

operasi - nonoperasi;operasi - nonoperasi; dapat dibelanjakan - tak dapat dapat dibelanjakan - tak dapat

dibelanjakan; dibelanjakan; telah realisasi - belum realisasi; atautelah realisasi - belum realisasi; atau berulang - luar biasaberulang - luar biasa

Laporan AktivitasLaporan Aktivitas Informasi pendapatan dan beban:Informasi pendapatan dan beban:

• pendapatan dan beban utama disajikan pendapatan dan beban utama disajikan bruto;bruto;

• pendapatan investasi disajikan neto setelah pendapatan investasi disajikan neto setelah dipotong beban investasi terkait:dipotong beban investasi terkait:

beban terkait diungkapkan dalam CALK:beban terkait diungkapkan dalam CALK:• contoh: beban kustodian dan beban penasihat contoh: beban kustodian dan beban penasihat

investasiinvestasi

• transaksi tidak rutin dan peristiwa luar transaksi tidak rutin dan peristiwa luar biasa:biasa:

disajikan neto setelah dikurangi beban terkaitdisajikan neto setelah dikurangi beban terkait contoh: penjualan aktiva tanahcontoh: penjualan aktiva tanah

Organisasi Nirlaba:Organisasi Nirlaba:Hubungan Laporan Aktivitas dengan Hubungan Laporan Aktivitas dengan

Laporan Posisi KeuanganLaporan Posisi KeuanganLAPORANLAPORAN POSISI KEUANGANPOSISI KEUANGAN

20X220X2 20X120X1

AKTIVAAKTIVA KEWAJIBAN xxxKEWAJIBAN xxx

AKTIVA BERSIHAKTIVA BERSIH

Tidak Terikat xxxTidak Terikat xxx

Terikat Terikat

Temporer xxx Temporer xxx

TerikatTerikat

Permanen xxxPermanen xxx

xxxxxx

xxxxxx

xxxxxx

xxxxxx

•Perubahan Aktiva Bersih Perubahan Aktiva Bersih Tidak TerikatTidak Terikat XXX XXX•Perubahan Aktiva Bersih Perubahan Aktiva Bersih Terikat TemporerTerikat Temporer XXX XXX•Perubahan Aktiva Bersih Perubahan Aktiva Bersih Terikat PermanenTerikat Permanen XXXXXX•Kenaikan/Penurunan Kenaikan/Penurunan Aktiva BersihAktiva Bersih XXX XXX•Saldo Awal Aktiva Bersih Saldo Awal Aktiva Bersih XXXXXX•Saldo Akhir Aktiva Bersih Saldo Akhir Aktiva Bersih XXXXXX

•Perubahan Aktiva Bersih Perubahan Aktiva Bersih Tidak TerikatTidak Terikat XXX XXX•Perubahan Aktiva Bersih Perubahan Aktiva Bersih Terikat TemporerTerikat Temporer XXX XXX•Perubahan Aktiva Bersih Perubahan Aktiva Bersih Terikat PermanenTerikat Permanen XXXXXX•Kenaikan/Penurunan Kenaikan/Penurunan Aktiva BersihAktiva Bersih XXX XXX•Saldo Awal Aktiva Bersih Saldo Awal Aktiva Bersih XXXXXX•Saldo Akhir Aktiva Bersih Saldo Akhir Aktiva Bersih XXXXXX

LAPORAN AKTIVITASLAPORAN AKTIVITASLAPORAN AKTIVITASLAPORAN AKTIVITAS

LAPORAN AKTIVITASLAPORAN AKTIVITAS

Kelompok Pos Perubahan Aktiva Bersih Kelompok Pos Perubahan Aktiva Bersih Tidak TerikatTidak Terikat• Penghasilan dan Sumbangan Penghasilan dan Sumbangan Tidak terikatTidak terikat• Aktiva bersih Aktiva bersih terikat terikat yang berakhir yang berakhir

pembatasannyapembatasannya• Beban dan kerugianBeban dan kerugian• Keuntungan dan kerugian luar biasaKeuntungan dan kerugian luar biasa

1

LAPORAN AKTIVITASLAPORAN AKTIVITAS

Kelompok Pos Perubahan Aktiva Bersih Kelompok Pos Perubahan Aktiva Bersih Terikat TemporerTerikat Temporer• Penghasilan dan Sumbangan Penghasilan dan Sumbangan Terikat TemporerTerikat Temporer• Aktiva bersih Aktiva bersih terikat permanenterikat permanen yang berakhir yang berakhir

pembatasannyapembatasannya• Aktiva bersih Aktiva bersih terikat temporerterikat temporer Terbebaskan dari Terbebaskan dari

pembatasan dan kerugianpembatasan dan kerugian• Keuntungan dan kerugian luar biasa Keuntungan dan kerugian luar biasa terikat terikat

temporertemporer

2

LAPORAN AKTIVITASLAPORAN AKTIVITAS

Kelompok Pos Perubahan Aktiva Bersih Kelompok Pos Perubahan Aktiva Bersih Terikat PermanenTerikat Permanen• Penghasilan dan Sumbangan Penghasilan dan Sumbangan Terikat Terikat

PermanenPermanen• Aktiva bersih Aktiva bersih terikat permanenterikat permanen

Terbebaskan dari pembatasan dan Terbebaskan dari pembatasan dan kerugiankerugian

• Keuntungan (kerugian) luar biasa Keuntungan (kerugian) luar biasa terikat terikat permanenpermanen

3