penyuluhan bendahara

KANWIL DJP JAWA TIMUR II2011

Mendaftarkan diri untuk menjadi Wajib Pajak

Memungut/Memotong Pajak

Menyetor pajak yang telah dipungut atau dipotong

Melaporkan pajak yang telah disetor

Membuat bukti potong atas pajak yang dipotong, termasuk form. 1721-A2(tahunan)

Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21

Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 22

Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23

Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 4 (2)

Pajak Pertambahan Nilai (PPN)

MAK Kegiatan Kantor Jenis Pajak Yang Dikenakan

Belanja Pegawai Pembayaran Gaji Pegawai

Pembayaran Honorarium

PPh Pasal 21

Penyelenggaraan Operasional dan Pemeliharaan Perkantoran

Pengadaan Barang/Jasa PPh Pasal 21PPh Pasal 22PPh Pasal 23PPh Pasal 4(2)PPNBM

Belanja Modal Pembangunan Gedung

Pembelian Inventaris

PPh Pasal 21PPh Pasal 23PPh Pasal 4(2)PPN dan BM

PPh Pasal 22PPN, PPnBM, BM

Obyek adalah Penghasilan

Potensi pajak yang harus dikenakan adalah PPh Pasal 21

Penghasilan Yang Diterima

YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAH

PEJABATNEGARA/PNS/

ANGGOTA TNI DAN POLRI/PENSIUNAN

PENGHASILAN TIDAK TERATURPENGHASILAN TERATUR

SELAIN PEJABATNEGARA/PNS/

ANGGOTA TNI DAN POLRI/PENSIUNAN

Jenis Penghasilan

Penghasilan Yang Diterima

PNSANGGOTA

TNI & POLRI

YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAH

GAJI, GAJI KEHORMATAN, UANG PENSIUN, DAN TUNJANGAN LAINNYA

HONORARIUM, UANG SIDANG, UANG HADIR, UANG LEMBUR, IMBALAN PRESTASI KERJA, DAN IMBALAN LAIN DENGAN NAMA APAPUN

PEJABATNEGARA

*) TERMASUK JANDA/DUDA, DAN / ATAU ANAK-ANAKNYA

PPh Ps. 21 DITANGGUNGPEMERINTAH

PENGHASILAN TIDAK TERATURPENGHASILAN TERATUR

DIPOTONG PPh Ps.21

9

PENGHASILAN BRUTO

- GAJI KEHORMATAN- GAJI - TUNJANGAN YG TERKAIT

HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN DGN NAMA APAPUNYANG DTERIMA PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI/POLRI

DIKURANGI:- BIAYA JABATAN, 5% DARI

PENGH. BRUTO MAKS Rp 6.000.000,-/ THN ATAU Rp 500.000,-/BLN- IURAN YG TERIKAT DGN PENGH. TETAP

PENGHASILAN NETO

DIBEBANKAN KPD KEUANGAN NEGARA/

DAERAH

PTKP

TARIF PS.17 UU PPh

DIKURANGI

PAJAK TERUTANGDITANGGUNG OLEH PEMERINTAH

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 20% LEBIH TINGGI

PENGHASILAN TERATUR DARI APBN/APBD

PENGHASILAN BRUTO

PENGHASILAN TIDAK TERATUR

DIPOTONG PPh Ps. 21 :15% DARI PENGH. BRUTO

(FINAL)

KECUALI DIBAYARKAN KEPADA:• PNS GOL. II/d KE BAWAH• PEMBANTU LETNAN SATU KE BAWAH

DIUSULK

AN

PENGHASILAN KENA PAJAK

10

PTKP BARU PTKP BARU Mulai 1-1-2009Mulai 1-1-2009

SETAHUNSETAHUN(Rp)(Rp)

SEBULANSEBULAN(Rp)(Rp)

UNTUK DIRI PEGAWAI (TK/-)UNTUK DIRI PEGAWAI (TK/-) 15.840.000,-15.840.000,- 1.320.000,-1.320.000,-

UNTUK DIRI PEGAWAI YG KAWIN/UNTUK DIRI PEGAWAI YG KAWIN/NIKAH (K/-)NIKAH (K/-)

17.160.000,-17.160.000,- 1.430.000,-1.430.000,-

UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & MEMILIKI 1 TANGGUNGAN (K/1)MEMILIKI 1 TANGGUNGAN (K/1)

18.480.000,-18.480.000,- 1.540.000,-1.540.000,-

UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & MEMILIKI 2 TANGGUNGAN (K/2)MEMILIKI 2 TANGGUNGAN (K/2)

19.800.000,-19.800.000,- 1.650.000,-1.650.000,-

UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & MEMILIKI 3 TANGGUNGAN (K/3)MEMILIKI 3 TANGGUNGAN (K/3)

21.120.000,-21.120.000,- 1.760.000,-1.760.000,-

•PTKP DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA AWAL TAHUN KALENDER,•PTKP BAGI PEGAWAI YG BARU DATANG DAN MENETAP DI INDONESIA DLM BAGIANTAHUN KALENDER YG NYA DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADAAWAL BULAN DARI BAGIAN TAHUN KALENDER YBS

PTKP MAKSIMAL 3 TANGGUNGAN

11

HANYA UTK DIRISENDIRI

STATUS KAWINSTATUS TDK

KAWIN

- UTK DIRI SENDIRI SEBAGAI WP- TANGGUNGAN MAKS 3 ORANG

SYARAT:MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI

PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN

BAHWA SUAMI TIDAK MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN

STATUS KAWINSUAMI

TDK MENERIMA/MEMPEROLEHPENGHASILAN

- UTK DIRI SENDIRI SEBAGAI WP- STATUS KAWIN- TANGGUNGAN MAKS 3 ORANG

KETENTUAN BARU (Mulai tahun pajak 2009):KETENTUAN BARU (Mulai tahun pajak 2009):

NONO Lapisan PenghasilanLapisan Penghasilan TarifTarif

1. S.d. Rp 50.000.000,- 5%

2. Di atas Rp50.000.000,- s.d. Rp 250.000.000

15%

3. Di atas Rp250.000.000,- s.d. Rp500.000.000,-

25%

4. Di atas Rp500.000.000,- 30%

13

PERKIRAAN ATAS PENGHASILAN YG BERSIFAT TERATUR DALAM 1 BULAN (Contoh Bulan Januari)

- GAJI KEHORMATAN- GAJI - TUNJANGAN YG TERKAIT

DIKURANGI:- BIAYA JABATAN, 5% DARI PENGH. BRUTO

MAKS Rp 6.000.000,-/THN ATAU Rp 500.000,-/BLN- IURAN YG TERIKAT DGN PENGH.TETAP

DIKURANGI:BIAYA PENSIUN, 5% DARI PENGH.BRUTO (UANG PENSIUN) MAKS Rp 2.400.000,00/THN ATAURp 200.000,00

PENGHASILAN NETO

PENGHASILAN KENA PAJAK

- UANG PENSIUN- TUNJANGAN YG TERKAIT

PTKP

X TARIF PS.17 UU PPh12

DIKURANGI

DIKALI 12

14

PPh Pasal 21 Masa Pajak

Terakhir

PPh Pasal 21 terutang atas seluruh

Penghasilan Kena Pajak selama 1 Tahun

atau bagian tahun pajak

PPh Pasal 21 Yg telah dipotong pada masa-masa

sebelumnya dalam tahun pajak ybs

15

PPh Pasal 21 Masa Pajak

Terakhir

PPh Pasal 21 Terutang atas seluruh

Penghasilan atas jumlah yg teratur x 12 + jumlah penghasilan

tdk teratur

PPh Pasal 21 Yg terutang atas

penghasilan teratur x 12

BERUPA :HONORARIUM, UANG SIDANG, UANG LEMBUR,

IMBALAN PRESTASI KERJA, IMBALAN LAIN DGN NAMA APAPUN

TIDAK DIBEBANKAN Kepada KEUANGAN

NEGARA/DAERAH

TARIF Ps. 17 UU PPh

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI

TATA CARA PENYETORANTATA CARA PENYETORANPPh PASAL 21PPh PASAL 21

TDK DITANGGUNG PEMERINTAH

DITANGGUNG PEMERINTAH

DGN SSP KE :- BANK PERSEPSI, ATAU- KANTOR POS GIRO

PALING LAMBATTGL 10 BLN BERIKUTNYA

BILA JATUH PADA HARI LIBUR PENYETORAN

PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

TDK ADAPENYETORAN

Obyek Jenis Pajak Yang Dikenakan

Pembelian Barang PPh Pasal 22 dan PPN

Pengumuman Lelang (Media Massa)Jasa Perawatan GedungJasa KeamananJasa Service (Kendaraan Bermotor roda 2/4)Jasa MedisSewa Ruangan, dll

PPh Pasal 23 dan PPN

Sewa Tanah dan BangunanJasa Pengalihan Hak atas Tanah dan BangunanHadiah Undian

PPh Pasal 4(2) dan PPN

Dokumen Perjanjian, Surat Pernyataan , Surat Kuasa, Kuitansi , dll

Bea Materei

Penghasilan yang diberikan kepada Non Pegawai PPh Pasal 21

PENYERAHANBKP/JKP

PKP BUKAN PKP

BERDASARKANSURAT PERJANJIAN

ATAUKONTRAK JUAL BELI

Ditpenpa 2001 21

PPN PPn BM

10 % 10 % 20 % 35 %

DENGAN PERATURAN PEMERINTAHDAPAT DIUBAH

5%

TARIF

10%

15% 200%

SERENDAH-RENDAHNYA

SETINGGI-TINGINYA

EKSPOR

PPN 0 %

Ditpenpa 2001 22

TDK MELEBIHI DARI JML Rp 2.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH

BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN OLEH PERTAMINA DAN PENYERAHAN BBM YG DILAKUKAN OLEH AGEN PERTAMINA

ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH PERUSAHAAN PENERBANGAN

ATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG PPN-NYA DITANGGUNG PEMERINTAH

KPD ORANG PRIBADI ATAU BADAN YG MENYEWAKAN RUANGAN/RUMAH TINGGAL YG NILAI SEWA SELURUHNYA TDK MELEBIHI Rp 120 JUTA SETAHUN

UTK PENYERAHAN BKP OLEH PENGUSAHA KECIL YG TDK DIDAHULUI DGN SURAT PERJANJIAN/KONTRAK

UTK PENYERAHAN BKP YG DILAKUKAN OLEH INSTANSI PEM. KPD INSTANSI PEM. LAINNYA, SEPANJANG DANANYA BERASAL DARI APBN/APBD DAN INSTANSI PEM. YG MEMBERIKAN JASA MEMASUKKAN PEMBAYARAN YG DITERIMA KE DLM MATA ANGGARAN PENERIMAAN INSTANSI TSB.

UNTUK PEMBEBASAN TANAH

UNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS PPN TDK DIPUNGUT

DALAM HALPEMBAYARAN

DANA BOS

Atas setiap pembelian barang yang dibebankan kepada

APBN/APBD

Wajib dipungut PPh Pasal 22

Oleh : - Bendahara Pemerintah- BUMN/D- Ditjen Perbendaharaan

Sebesar1,5 % X Harga pembelian

Pembayaran yang jumlahnya paling banyak Rp. 2.000.000.-

Pembayaran untuk pembelian : • Listrik• Bahan bakar minyak,• Air minum/PDAM• Benda-benda pos

Pembayaran/pencairan dana Jaring Pengaman Sosial oleh KPPN

Drs. Slamet, Bendahara Madrasah Negeri Depok membeli komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -.

Penghitungan PPh Pasal 22 :

Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, maka

DPP nya adalah :

Rp 11.000.000,- x 100/110 = Rp 10.000.000,-

*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb

dikalikan 100/110

PPh pasal 22 terutang (rekanan punya NPWP) :

Rp 10.000.000,- x 1,5% =Rp 150.000,-

Direktorat Penyuluhan Pelayanan dan Humas 27

PPh PASAL 23

SEWA; JASA TEKNIK, JASA MANAJEMEN, JASA KONSTRUKSI, JASA KONSULTAN; DAN JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21

TARIF15%

PENGHASILAN BRUTO

DASAR PEMOTONGAN

HADIAH DANPENGHARGAAN, DEVIDEN, BUNGA

DAN ROYALTI

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKAJIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGITARIFNYA 100% LEBIH TINGGI

TARIF2%

Direktorat Penyuluhan Pelayanan dan Humas 28

PPh PASAL 23

HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN HARTA

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:• JASA TEKNIK;• JASA MANAJEMEN;• JASA KONSULTAN HUKUM, • JASA KONSULTAN PAJAK,• JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21

ORANG PRIBADI/BADAN

YG DAPAT MENUNJUKKANSKB PEMOTONGAN

PPh PASAL 23/26

WAJIB PAJAK

YG MELAKSANAKAN PROYEK PEMERINTAH YG DIDANAI HIBAH ATAU PINJAMAN LN

30

No Objek Tarif Dasar Penghitungan

Sifat Batas waktu penyetoran

Batas waktu pelaporan

1. Dividen, Bunga, Royalti, Hadiah 15% Jumlah Bruto* Tg 10 bln berikutnya

Tg 20 bln berikutnya

2. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta kecuali Sewa Tanah dan/atau Bangunan

2% Jumlah Bruto* Tg 10 bln berikutnya

Tg 20 bln berikutnya

3. Jasa Teknik, manajemen, konstruksi, dan konsultan

2% Jumlah Bruto* Tg 10 bln berikutnya

Tg 20 bln berikutnya

4. Imbalan Jasa Lain

1. Jasa Penilai (appraisal) 2% Jumlah Bruto* Tg 10 bln berikutnya

Tg 20 bln berikutnya

2. Jasa Aktuaris 2% Jumlah Bruto* Tg 10 bln berikutnya

Tg 20 bln berikutnya

3. Jasa Akuntansi,pembukuan dan atestasi laporan keuangan

2% Jumlah Bruto* Tg 10 bln berikutnya

Tg 20 bln berikutnya

4. Jasa Perancangan (design) 2% Jumlah Bruto* Tg 10 bln berikutnya

Tg 20 bln berikutnya

5. Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan migas,kecuali yg dilakukan BUT

2% Jumlah Bruto* Tg 10 bln berikutnya

Tg 20 bln berikutnya

6. Jasa penunjang di bidang penambangan Migas

2% Jumlah Bruto* Tg 10 bln berikutnya

Tg 20 bln berikutnya

7. Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain migas

2% Jumlah Bruto* Tg 10 bln berikutnya

Tg 20 bln berikutnya

31

No Objek Tarif Dasar Penghitungan

Sifat Batas waktu penyetoran

Batas waktu pelaporan

8. Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara

2% Jumlah Bruto*

tgl 10 bln berikutnya

tgl 0 bln berikutnya

9. Jasa penebangan hutan 2% Jumlah Bruto*

tg 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

10. Jasa pengelolaan limbah 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

11. Jasa penyediaan tenaga kerja (outsourcing service)

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

12. Jasa perantara atau keagenan 2% Jumlah Bruto*

tg10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

13. Jasa di bidang perdagangan surat- surat berharga, kecuali yg di lakukan Bursa Efek, KSEI dan KPEI

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

14. Jasa kostodian/penyimpanan/penitipan, kecuali yg dilakukan KSEI

2% Jumlah Bruto*

tg10 bln berikutnya

tg20 bln berikutnya

15. Jasa pengisian suara (dubbing dan/atau sulih suara

*tidak termasuk PPN

…lanjutanObjek Pemotongan PPh Pasal 23

Direktorat Penyuluhan Pelayanan dan Humas 32

No Objek Tarif Dasar Penghitungan

Sifat Batas waktu penyetoran

Batas waktu pelaporan

16. Jasa mixing film 2% Jumlah Bruto*

Tgl 10 bln berikutnya

Tgl 20 bln berikutnya

17. Jasa sehubungan dengan software komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan

2% Jumlah Bruto*

Tgl 10 bln berikutnya

Tgl 20 bln berikutnya

18. Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV Kabel, selain yg dilakukan oleh Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikat sbg pengusaha konstruksi

2% Jumlah Bruto*

Tgl 10 bln berikutnya

Tgl 20 bln berikutnya

19. Jasa perawatan/perbaikan /pemeliharaan mesin, peralatan, listrik telepon, air, gas, AC, dan/atau TV Kabel, alat transportasi/kendaraan dan/atau bangunan, selain yg dilakukan Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai sertifikat sbg pengusaha konstruksi

2% Jumlah Bruto*

Tgl 10 bln berikutnya

Tgl 20 bln berikutnya

20. Jasa maklon 2% Jumlah Bruto*

Tgl 10 bln berikutnya

Tgl 20 bln berikutnya

21. Jasa penyelidikan dan keamanan 2% Jumlah Bruto*

Tgl 10 bln berikutnya

Tgl 20 bln berikutnya

…lanjutan

*tidak termasuk PPN

Objek Pemotongan PPh Pasal 23

No Objek Tarif Dasar Penghitungan

Sifat Batas waktu penyetoran

Batas waktu pelaporan

22. Jasa penyelenggara kegiatan 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

23. Jasa pengepakan 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

24. Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi

2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

25. Jasa pembasmi hama 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

26. Jasa kebersihan atau cleaning service 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

27. Jasa katering atau tata boga 2% Jumlah Bruto*

10 bln berikutnya

20 bln berikutnya

*tidak termasuk PPN

Objek Pemotongan PPh Pasal 23

Direktorat Penyuluhan Pelayanan dan Humas 34

Seluruh jumlah penghasilan dengan nama dan dlm bentuk apapun yg dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo pembayarannya, tidak termasuk pembayaran:•Gaji, upah, honorarium, tunjangan dan pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dg pekerjaan oleh WP penyedia tenaga kerja kpd tenaga kerja yg melakukan pekerjaan berdasarkan kontrak dg pengguna jasa Bukti kontrak kerja dan daftar pembayaran.•Pengadaan/pembelian barang atau material Bukti faktur pembelian barang atau material.•Pembayaran kepada pihak kedua (sebagai perantara) untuk selanjutnya dibayarkan kpd pihak ketiga Bukti faktur tagihan dari pihak ketiga disertai perjanjian tertulis.•Penggantian biaya (reimbursement) yaitu penggantian pembayaran sebesar jumlah yg nyata-nyata telah dibayarkan oleh pihak kedua kpd pihak ketiga Bukti faktur tagihan atau bukti pembayaran yg telah dibayarkan oleh pihak kedua kpd pihak ketiga.

Perum Perhutani melakukan kontrak dengan PT Satu Sarana selaku perusahaan agen periklanan (pihak kedua) untuk membuat iklan sekaligus memasang iklan pada perusahaan media (pihak ketiga). Nilai kontrak yang telah disepakati adalah sebesar Rp 103.000.000,-.

a. Rincian tagihan PT Satu Sarana kepada Perum Perhutani adalah:P pembelian material untuk pembuatan iklan Rp 15.000.000,‑� jasa konsultan (terkait pembuatan dan pemasangan iklan) Rp 5.000.000,‑t fee agen Rp 3.000.000,‑t biaya pemasangan iklan ke perusahaan media Rp 80.000.000,‑

b. Pemotongan PPh Pasal 23 yang dilakukan PT Satu Sarana atas pembayaran jasa pemasangan iklan kepada perusahaan media adalah sebesar:

2% x Rp80.000.000,- = Rp 1.600.000,‑

c. Pemotongan PPh Pasal 23 yang dilakukan Perum Perhutani atas pembayaran jasa konsultasi dan jasa keagenan kepada PT Satu Sarana adalah sebesar:

1) 2% x Rp 5.000.000,- = Rp 100.000,- untuk jasa konsultasi; dan

2) 2% x Rp 3.000.000,- = Rp 60.000,- untuk jasa keagenan

d. Dalam hal tidak ada bukti pendukung atas rincian tagihan di atas maka jumlah bruto sebagai dasar pemotongan PPh Pasal 23 adalah sebesar Rp103.000.000,- sehingga PPh Pasal 23 yang harus dipotong oleh Perum Perhutani atas pembayaran kepada PT Satu Sarana adalah sebesar:

2% x Rp103.000.000,00 = Rp2.060.000,‑

Kecamatan Sepudi mengikat kontrak dengan PT Garmindo untuk pembuatan seragam kantor berdasarkan model dan spesifikasi yang telah ditentukan oleh Kec. Sepudi. Dalam kontrak disepakati bahwa Kecamatan Sepudi akan menyediakan bahan baku utama berupa kain dan PT Garmindo akan menyediakan bahan tambahan. Imbalan yang disepakati atas kontrak tersebut adalah sebesar Rp25.000.000,- tidak termasuk biaya bahan tambahan. PT Garmindo mengeluarkan biaya sebesar Rp 5.000.000,- untuk bahan tambahan.

Rincian tagihan PT Garmindo kepada PT Terang: Biaya untuk bahan tambahan Rp 5.000.000,‑ Imbalan jasa maklon Rp 25.000.000,‑

Atas pembayaran yang dilakukan Kecamatan Sepudikepada PT Garmindo dipotong PPh Pasal 23 oleh Perum Perhutani sebesar:

2% x Rp 25.000.000,- = Rp 500.000,‑

Dalam hal tidak ada bukti pendukung atas rincian tagihan di atas, maka jumlah bruto sebagai dasar pemotongan PPh Pasal 23 adalah sebesar Rp30.000.000,- sehingga PPh Pasal 23 yang harus dipotong oleh Perum Perhutani atas pembayaran kepada PT Garmindo adalah sebesar:

2% x Rp30.000.000.- = Rp 600.000,‑

Drs. Slamet, Bendahara SDN Pucang Sidoarjo menggunakan jasa pemeliharaan komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -.

Penghitungan PPh Pasal 23

Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, maka PPh 23

Rp 11.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp 200.000,-

*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :Rp11.000.000 x 100/110 x 2% x200%= Rp400.000,-

Direktorat Penyuluhan Pelayanan dan Humas 40

Penghasilan dariJasa Persewaan

Penghasilan dariJasa Pengalihan

Hak atas Tanah &/bangunan

YANG DIBAYARKAN OLEH BENDAHARA

DIPOTONG DGN TARIF 10% DARI JUMLAH BRUTO

1. DIPOTONG DGN TARIF 5% DARI JUMLAH BRUTO KECUALI < Rp 60 jt

2. DIPOTONG DGN TARIF 1% JUMLAH BRUTO KHUSUS UNTUK RUMAH SEDERHANA & RUMAH SUSUN SEDERHANA

OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 4 AYAT (2)

Penghasilan dariHadiah Undian

DIPOTONG DGN TARIF 25% DARI JUMLAH BRUTO

ORANG PRIBADI BADAN

DARI PERSEWAANTANAH DAN/ATAU BANGUNAN

* TANAH * KONDOMINIUM* RUMAH * GEDUNG PERKANTORAN/* RUMAH SUSUN PERTEMUAN/PERTOKOAN* RUMAH TOKO TERMASUK BAGIANNYA* APARTEMEN * RUMAH KANTOR* TOKO * GUDANG DAN BANGUNAN INDUSTRI

BERUPA

PENGHASILAN YGDITERIMA/DIPEROLEH

OBJEK PPh

TIDAK TERMASUK OBJEK PERSEWAAN TANAH DAN ATAU BANGUNAN

OBJEK PAJAK HOTEL DAN RESTORAN (PAJAK DAERAH)

YG MERUPAKAN

YAITU PELAYANAN YG DISEDIAKAN DGN PEMBAYARAN DI HOTEL ATAU RESTORAN, TERMASUK :

3. FASILITAS PENGINAPAN ATAU FASILITAS TINGGAL JANGKA PENDEK;

4. PELAYANAN PENUNJANG SBG KELENGKAPAN FASILITAS PENGINAPAN ATAU TINGGAL JANGKA PENDEK YG SIFATNYA MEMBERIKAN KEMUDAHAN DAN KENYAMANAN

5. JASA PERSEWAAN RUANG UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN HOTEL

* BADAN PEMERINTAH* SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI* PENYELENGGARA KEGIATAN* BENTUK USAHA TETAP* KERJA SAMA OPERASI* PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR NEGERI LAINNYA

BUKANSUBJEKPAJAK

OLEH PENYEWA

OLEH PIHAK YGMENYEWAKAN

PEMOTONGANPEMBAYARAN

SENDIRI

ORANGPRIBADI

PENYEWA

ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN OLEH DIRJEN PAJAK (KEP-50/PJ/1996)

MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN ATAU TERUTANGNYA SEWA, DAN MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL

MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DGN MENGGUNAKAN SSP PADA BANK PERSEPSI/KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN MEMBAYARAN/TERUTANGNYA SEWA

KEWAJIBAN PENYEWA SEBAGAI PEMOTONG PAJAK

PENYEWA SEBAGAI PEMOTONG PAJAK WAJIB :

MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KEPALA KPP SETEMPAT, SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA

SETELAH BULAN PEMBAYARAN/ TERUTANGNYA SEWA

LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN DENGAN DILAMPIRI :- LEMBAR KE-3 SSP;- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

DENGAN

PENGALIHAN KEPADA PIHAKSELAIN PEMERINTAH

WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MENGALIHKAN HAK

ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHANRp 60 jt KEATAS

PPh 5%DARI JUMLAH BRUTONILAI PENGALIHAN

(BERSIFAT FINAL)

DISETOR SENDIRI DENGAN SSP FINALKE BANK PERSEPSI ATAU KANTOR POS

SEBELUM AKTA PENGALIHANDITANDATANGANI OLEH PPAT

WAJIB PAJAK YG USAHA POKOKNYAMELAKUKAN MENGALIHKAN HAK

ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN BERUPA RS DAN RSS

PENGALIHAN KEPADA PIHAKSELAIN PEMERINTAH

PPh 1%DARI JUMLAH BRUTONILAI PENGALIHAN

(BERSIFAT FINAL)

DISETOR SENDIRI DENGAN SSP FINALKE BANK PERSEPSI ATAU KANTOR POS

SEBELUM AKTA PENGALIHANDITANDATANGANI OLEH PPAT

NILAI TERTINGGIANTARA

NILAI BERDASARKAN

AKTAPENGALIHAN HAK

NJOP TANAH DAN/ATAU

BANGUNAN

CATATANJUMLAH BRUTO TDK TERMASUK PPN DAN BIAYA NOTARIS ATAU PEJABAT YG BERWENANG MENERBITKAN AKTA

JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN

PENGALIHAN KEPADA PIHAKSELAIN PEMERINTAH

JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHANKURANG DARI Rp 60 jt

PENGHASILAN LAINNYAMELEBIHI

PTKP

PENGHASILAN LAINNYA

TDK MELEBIHIPTKP

PPh 5% DARI JUMLAH BRUTONILAI PENGALIHAN (BERSIFAT FINAL)

SELAMBAT-LAMBATNYA AKHIR TAHUN TAKWIM YANG BERSANGKUTAN

TIDAKTERUTANG

PPh

DISETOR SENDIRI DENGAN SSP FINAL KE BANK

PERSEPSI ATAU KANTOR POS

WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MENGALIHKAN HAK

ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

PENGALIHAN KEPADAPIHAK PEMERINTAH YANG TDK

MEMERLUKAN PERSYARATAN KHUSUS

JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHANRp 60 jt KEATAS

DIPUNGUTOLEH :- BENDAHARAWAN, ATAU- PEJABAT YG BERWENANG

SEBELUM DILAKUKANNYAPEMBAYARAN/TUKAR MENUKAR

TARIF PPh 5%DARI JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN BERDASARKAN KEPUTUSAN PEJABAT YBS

(BERSIFAT FINAL)

WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MENGALIHKAN HAK

ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHANKURANG DARI Rp 60 jt

PENGHASILAN LAINNYAMELEBIHI

PTKP

PENGHASILAN LAINNYA

TIDAK MELEBIHIPTKP

SELAMBAT-LAMBATNYA AKHIR TAHUN TAKWIM YANG BERSANGKUTAN

TIDAKTERUTANG

PPh

DISETOR SENDIRI DENGAN SSP FINAL KE BANK

PERSEPSI ATAU KANTOR POS

PENGALIHAN KEPADAPIHAK PEMERINTAH YANG TDK

MEMERLUKAN PERSYARATAN KHUSUS

WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MENGALIHKAN HAK

ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

TARIF PPh 5% DARI JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN BERDASARKAN KEPUTUSAN PEJABAT YBS

(BERSIFAT FINAL)

PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNANMELALUI LELANG MILIK ORANG PRIBADI

ATAS BEBERAPA BIDANG TANAHYG JUMLAH KESELURUHANNYAMENCAPAI Rp 60 jt ATAU LEBIH

WALAUPUN TERDAPATBIDANG TANAH DAN/ATAU

BANGUNAN YANGNILAINYA < Rp 60 jt

WAJIB MELUNASI PPh5% DARI NILAI MENURUT

RISALAH LELANG

SEBELUM RISALAH LELANG

DITANDA TANGANI

DIPOTONG DAN DISETOROLEH KEPALA KANTOR

LELANG NEGARA

BILA PIHAK YANG MENGALIHKAN TIDAKMEMILIKI NPWP, MAKA NPWP DIISI DENGAN

0.000.000.0.XXX(XXX ADALAH KODE KPP TEMPAT WP

YG MENGALIHKAN BERTEMPAT TINGGAL

DALAM SSP HARUS DICANTUMKAN :

TATA CARA PENGISIAN SSP SEHUBUNGAN DENGAN PENGALIHAN HAK ATAS TANAH

DAN/ATAU BANGUNAN MILIK ORANG PRIBADI

- NAMA, ALAMAT, DAN NPWP PIHAK YANG MENGALIHKAN.- LOKASI TANAH DAN/ATAU BANGUNAN YANG DIALIHKAN- NAMA PEMBELI

Obyek Jenis Pajak Yang Dikenakan

Pembelian Barang Inventaris PPh Pasal 22 dan PPN

Jasa KonstruksiJasa Konsultansi PerencanaJasa Konsultansi Pengawasan

PPh Pasal 4(2) dan PPN

Dokumen Perjanjian, Surat Pernyataan , Surat Kuasa, Kuitansi , dll

BM

55

IMBALAN JASA KONSTRUKSI

DARI JUMLAH PEMBAYARAN ATAU JUMLAH PENERIMAAN YG MERUPAKAN BAGIAN NILAI KONTRAK TIDAK TERMASUK PPN

FINAL

YG MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA MENENGAH ATAU

KUALIFIKASI BESAR

JASA PELAKSANAAN

2% 4% 3% 4% 6%

YG TIDAK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA

YG MEMILIKI KUALIFIKASI

USAHA KECIL

JASA PERENCANAAN &

PENGAWASAN

YG TIDAK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA

YG MEMILIKI KUALIFIKASI

USAHA

PEMOTONGAN OLEHPEMBERI HASIL

PENYETORAN SENDIRI OLEH PEMBERI JASA

PEMBERI HASIL

PELUNASAN PPh MELALUI

• ORANG PRIBADI• BUKAN SUBJEK PAJAK

• BADAN PEMERINTAH, • SUBJEK PAJAK BADAN DALAM

NEGERI,• PENYELENGGARA KEGIATAN• BUT• KERJASAMA OPERASI• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR

NEGERI LAINNYA• ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN

OLEH DIRJEN PAJAK

MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN UANG MUKA DAN TERMIJN, DAN MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL ATAU BUKTI POTONG PPh PASAL4 AYAT (2)

MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DENGAN MENGGUNAKAN SSP PADA BANK PERSEPSI / KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN PEMBAYARAN IMBALAN

TATA CARA PEMOTONGAN, PENYETORAN DANPELAPORAN PPh OLEH PEMBERI HASIL

PEMBERI HASIL WAJIB :

MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPDKPP SETEMPAT, SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN PEMBAYARAN IMBALAN

LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPhATAS PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI DENGAN DILAMPIRI :- LEMBAR KE-3 SSP;- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

DENGAN

MENYETOR SENDIRI PPh TERUTANG KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DENGAN SSP SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL 15 BULAN BERIKUTNYA

MELAPORKAN PENYETORAN PPh KE KPP SELAMBAT-LAMBATNYATGL 20 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN DITERIMANYAIMBALAN

LAPORAN BULANAN PPh BAGIWP YANG BERGERAK DI BIDANG

USAHA JASA KONSTRUKSI DILAMPIRI LEMBAR KE 3 SSP

TATA CARA PENYETORAN DANPELAPORAN PPh OLEH PEMBERI JASA

KEWAJIBAN PEMBERI JASA :

59

Nilai Kontrak Rp 220.000.000,- (termasuk PPN) DPP = 100/110 X Rp 220.000.000,- = Rp 200.000.000,- PPh Pasal 4 (2)= 2% x DPP = 2% x Rp 200.000.000,-

= Rp 4.000.000,-

PPN = 10% x DPP = 10% x Rp 200.000.000,00

= Rp 20.000.000,00

Kecamatan Ra’as tanggal 6 Juni 2010 membayar CV Merdeka (memiliki sertifikasi jasa konstruksi, kualifikasi kecil) untuk kontrak pembangunan gedung aula

dengan nilai Rp 220.000.000,- (termasuk PPN) yang diselesaikan tanggal 6 Juni 2010. HITUNG pajak terutang!

Contoh Penghitungan PPh Pasal 4 ayat (2)

60

Nilai Kontrak Rp 440.000.000,- (termasuk PPN) DPP = 100/110 X Rp 440.000.000,- = Rp 400.000.000,- PPh Pasal 22 = 1.5% x DPP = 1.5% x Rp 400.000.000,-

= Rp 6.000.000,-

PPN = 10% x DPP = 10% x Rp 400.000.000,00

= Rp 40.000.000,00

Kecamatan Ra’as tanggal 20 Juni 2010 membayar CV Layar Terkembang (untuk kontrak pembelian 2 speed boat sebagai kendaraan dinas dengan nilai Rp

440.000.000,- (termasuk PPN) yang diselesaikan tanggal 6 Juni 2010. HITUNG pajak terutang!

Contoh Penghitungan PPh Pasal 22

Hubungi kami di:

500-200Kring Pajak

SMS 0813 178 72525 ( 0813 178 PAJAK )

Email : P2humas.jatim2@pajak.go.id bidangp2humas.jatim2@gmail.com

Website : www.pajak.go.id