likuidasi akl 2
Post on 20-Feb-2018
266 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
7/24/2019 likuidasi akl 2
1/23
STATEMENT OF PARTNERSHIP
LIQUIDATION
Provided by,
Salomo Jimmiyanto, SE, M.Si.Ak
-
7/24/2019 likuidasi akl 2
2/23
Saldo Debet Modal pada Solvent
Partnership
Alternatif 1
Secara pribadi sekutu solvent harus membayarkpd partnership lain untuk menghapus saldo
debet modalnya, dengan menaikkan kaspartnership.
Alternatif 2
Jika sekutu solvent tidak mampu membayar,maka kerugian dibebankan kepada sekutu lainsesuai persentasenya.
-
7/24/2019 likuidasi akl 2
3/23
Contoh
DEBIT CREDIT
CASH 25.000.000
ALAN CAPITAL (40%) 3.000.000
BOBBY CAPITAL (40%) 16.000.000
CHARLES CAPITAL (20%) 12.000.000
TOTAL 28.000.000 28.000.000
-
7/24/2019 likuidasi akl 2
4/23
SAFE PAYMENT
Proses likuidasi sering membutuhkan waktu
lama, sedang sejumlah kas mungkin sudah
tersedia untuk didistribusikan kepada para
partner sesudah semua hutang dibayar
sebelum semua aktiva non kas terjual.
Masalahnya: berapa jumlah kas yang secara
aman didistribusikan kepada partner?
-
7/24/2019 likuidasi akl 2
5/23
Definisi
Safe payments adalah distribusi kepada partner
dengan jaminan jumlah yang didistribusikan
tidak mengakibatkan partnership tidak
mampu membayar hutang yang diketahui di
kemudian hari dan menyusun kembali modal
partner.
-
7/24/2019 likuidasi akl 2
6/23
Kalkulasi Safe Payment
Asumsi:
1. Semua partner secara pribadi insolvent
2. Semua aktiva non kas mencerminkankemungkinan kerugian, serta partnership
boleh memasukkan sejumlah kas tertentu
untuk menutup biaya likuidasi, hutang tak
tercatat, dan kontigensi lainnya.
-
7/24/2019 likuidasi akl 2
7/23
DEBIT CREDIT
CASH 80.000 LOAN PAYABLE YULY 20.000
LOAN DUE FROMERWIN
10.000 ARIEF CAPITAL (50%) 50.000
LAND 20.000 ERWIN CAPITAL (30%) 70.000
BUILDINGS-NET 140.000 YULY CAPITAL (20%) 110.000
TOTAL 250.000 TOTAL 250.000
Semua hutang kepada selain partner sudah dibayar dan para partner berharap tanah dan
gedung akan terjual dlm beberapa bulan, dan mereka setuju utk membagikan kas di tangan
segera selain Rp. 10 juta utk menutup biaya-biaya dan kontingensi yg timbul.
Maka schedule safe payments utk menentukan kas yang dapat dibagikan secara aman adalah:
-
7/24/2019 likuidasi akl 2
8/23
Arief, Erwin, Yuly Partnership
Schedule of Safe Payments
(In Rp. 000)
PossibleLosses
Arief Cap(50%)
Erwin Cap(30%)
Yuly Cap(20%)
Partners equity (capital
+/- loan balances)
50.000 *60.000 *130.000
Possible loss on
noncash assets
160.000 (80.000) (48.000) (32.000)
(30.000) 12.000 98.000
Possible losscash
witheld for contigency
10.000 (5.000) (3.000) (2.000)
(35.000) 9.000 96.000
Possible loss fom
Ariefsdebit
35.000 (21.000) (14.000)
0 (12.000) 82.000
Possible loss from
Erwins debit
12.000 (12.000)
0 70.000
-
7/24/2019 likuidasi akl 2
9/23
Ayat jurnal & Neraca
Loan Payable to Yuly 20 juta
Yuly Capital 50 juta
Cash 70 juta
-
7/24/2019 likuidasi akl 2
10/23
DEBIT CREDIT
CASH 10.000 ARIEF CAPITAL 50.000
LOAN DUE FROM ERWIN 10.000 ERWIN CAPITAL 70.000LAND 20.000 YULY CAPITAL 60.000
BUILDINGS-NET 140.000
TOTAL ASSETS 180.000 TOTAL LIAB & EQUITY 180.000
-
7/24/2019 likuidasi akl 2
11/23
INSTALLMENT LIQUIDATIONS
Meliputi pendistribusian kas kpd para sekutuselama periode likuidasi dan sebelum semuakeuntungan dan kerugian likuidasi
direalisasikan. Misal partnership Anita, Oase dan Serunai
dilikuidasi sesudah 31/12/2010 dan semua kasdi tangan kecuali Rp. 20 juta utk kontingensi,didistribusikan pada akhir setiap bulan sampailikuidasi berakhir.
-
7/24/2019 likuidasi akl 2
12/23
Partnership Anita, Oase, Serunai
Balance Sheet at Dec 31, 2010 (in Rp.000)
Assets Liab & Equity
Cash 240.000 Accounts Payable 300.000
Accounts Rec - net 280.000 Notes Payable 200.000
Loan to Serunai 40.000 Loan from Oase 20.000
Inventory 400.000
Land 100.000 Anita Capital (50%) 340.000
Equipment- net 300.000 Oase Capital (30%) 340.000
Goodwill 40.000 Serunai Capital (20%) 200.000
Total Assets 1.400.000 Total Liab & Equity 1.400.000
-
7/24/2019 likuidasi akl 2
13/23
Berikut ikhtisar transaksi likuidasi selama th 2010
Januari:
Loan to Serunai dibebankan ke modalnya, Goodwill dihapuskan, A/R Rp.200 juta tertagih, Inventory dg cost Rp. 160 juta terjual Rp. 200 juta, dankas didistribusikan.
Februari:
Equipment dg book value Rp. 80 juta terjual Rp. 60 juta, sisa inventoryterjual Rp. 180 juta, biaya likuidasi Rp. 4 juta dibayar, A/P Rp. 8 jutaditemukan, dan kas didistribusikan.
Maret:
Land dijual Rp. 150 juta, biaya likuidasi Rp. 5 juta dibayar, dan kas
didistribusikan. April:
Sisa equipment dijual Rp. 150 juta, sisa A/R dihapuskan, kas ditangandidistribusikan pada akhir likuidasi.
-
7/24/2019 likuidasi akl 2
14/23
Ayat jurnal transaksi Januari 2010
A. Capital 40 juta
Loan to Serunai 40 juta
B. Anita Capital (50%x40 jt) 20 juta
Oase Capital (30%x40 jt) 12 juta
Serunai Cap (20%x40 jt) 8 jutaGoodwill 40 juta
-
7/24/2019 likuidasi akl 2
15/23
C. Cash 200 juta
Accounts Rec 200 juta
D. Cash 200 juta
Inventory 160 juta
Anita Capital 20 juta
Oase Capital 12 juta
Serunai Capital 8 juta
E. Accounts Payable 300 juta
Notes Payable 200 juta
Cash 500 juta
F. Loan from Oase 20 jutaOase Capital 80 juta
Cash 100 juta
-
7/24/2019 likuidasi akl 2
16/23
Anita, Oase, & Serunai Partnership
Statement of Partnership Liquidation
For the Period January 1 to Feb , 2010
(in Millions Rp.)
CASH NON
CASH
A/P &
N/P
OASE
LOAN
ANITA
CAPITAL(50%)
OASE
CAPITAL(30%)
SERUNAI
CAPITAL(20%)
Balance Jan 1 240 1160 500 20 340 340 200
A. Offset Serunai
Loan
(40) (40)
B. Write offgoodwill
(40) (20) (12) (8)
C. Collection of AR 200 (200)
D. Sale of
inventory
200 (160) 20 12 8
PredistributionBalance Jan 31
640 720 500 20 340 340 160
Jan Distribution:
E. Creditors (500) (500)
F. Oase (exh 16-5) (120) (20) (100)
Balance Feb 1 20 720 0 0 340 240 160
-
7/24/2019 likuidasi akl 2
17/23
Anita, Oase & Serunai Partnership
Exh. 16-5: Schedule of Safe PaymentsJanuary 31, 2010
(in Millions Rp)
Possible
Losses
Anita
Capital
(50%)
Oase
Capital
(30%)
Serunai
Capital
(20%)
Partners equities Jan 31 (
capital+/- Loan)
340 340 160
Possible loss on non cash assets 720 (360) (216) (144)
(20) 124 16
Possible loss on contingencies : cash
withheld
20 (10) (6) (4)
(30) 118 12
Possible loss on Anitas debit bal
(allocated 30:20)
30 (18) (12)
January distributionsafe payment 0 100 0
-
7/24/2019 likuidasi akl 2
18/23
Ayat jurnal Feb 2010
G. Cash 60 juta
Anita Capital (50%x20 juta) 10 juta
Oase Capital (30%x20 juta) 6 juta
Serunai Capital (20%x20 juta) 4 juta
Equipment 80 juta
H. Cash 180 juta
Anita Capital (50%x60 juta) 30 juta
Oase Capital (30% x 60 juta) 18 jutaSerunai Capital (20% x 60 juta) 12 juta
Inventory (400 jt160 jt) 240 juta
-
7/24/2019 likuidasi akl 2
19/23
Ayat jurnal Feb 2010
I. Anita Capital (50% x 4 jt) 2 jutaOase Capital (30% x 4 jt) 1,2 juta
Serunai Capital (20% x 4 jt) 800 ribu
Cash 4 juta
J. Anita Capital (50% x 8 juta) 4 juta
Oase Capital (30% x 8 juta) 2,4 jutaSerunai Capital (20% x 8 juta) 1,6 juta
Account Payable 8 juta
K. Accounts Payable 8 juta
Cash 8 jutaL. Anita Capital 84 juta
Oase Capital 86,4 juta
Serunai Capital 57,6 juta
Cash 228 juta
-
7/24/2019 likuidasi akl 2
20/23
Anita, Oase & Serunai Partnership
Statement of Partnership Liquidation
For the period Jan 1 to Feb 1, 2005
(in Millions Rp)
Cash Non
Cash
A/P &
N/P
Oase
Loan
Anita
Capital
(50%)
Oase
Capital
(50%)
Serunai
Capital
(20%)
Balance Jan 1 240 1160 500 20 340 340 200
A. Offset Serunai
loan
(40) (40)
B. Write off of
goodwill
(40) (20) (12) (8)
C. Collection of
A/R
200 (200)
D. Sale of
Inventory
200 (160) 20 12 8
Predistribution
Balance Jan 31
640 720 500 20 340 340 160
G. Sale of
equipment
60 (80) (10) (6) (4)
Anita Oase & Serunai Partnership
-
7/24/2019 likuidasi akl 2
21/23
Anita, Oase & Serunai Partnership
Statement of Partnership Liquidation
For the period Jan 1 to Feb 1, 2005
(in Millions Rp)
Cash NonCash A/P &N/P OaseLoan AnitaCapital
(50%)
OaseCapital
(50%)
SerunaiCapital
(20%)
H. Sale of
inventory
180 (240) (30) (18) (12)
I. Liquidation
expense
(4) (2) (1,2) (0,8)
J. Liability
discovered
8 (4) (2,4) (1,6)
Predistribution
Balance Feb 28,
256 400 8 294 212,4 141,6
FebDistribution
(exh 16-7):
K. Creditors (8) (8)
L. Partners (228) (84) (86,4) (57,6)
Balance March 1 20 400 0 210 126 84
-
7/24/2019 likuidasi akl 2
22/23
Anita, Oase & Serunai Partnership
Exh. 16-7: Schedule of Safe PaymentsFebruary 28, 2010
(in Millions Rp)
Possible
Losses
Anita
Capital
(50%)
Oase
Capital
(30%)
Serunai
Capital
(20%)
Partners equitiesFeb 28 (capital
+/- loan)
294 212,4 141,6
Possible loss on non cash assets 400 (200) (120) (80)
94 92,4 61,6
Possible loss on contingencies:
cash withheld
20 (10) (6) (4)
February distributionsafe
payment
84 86,4 57,6
-
7/24/2019 likuidasi akl 2
23/23
How about the Schedule of March?
As Homework!!!!
top related