04.11.2015 - akl

33
Penjualan aset tetap dengan harga > kos [nilai b PT.Induk [memiliki 80% saham PT.An [1]. PT.Induk tanggal 1 Januari 2012 membeli ken tahun 2012 kendaraan belum pernah digu Kendaraan Kas [2]. Tanggal 1 Juli 2012, PT.Induk menjual kendar Kas Kendaraan Keuntungan [laba] [3]. Laba tahun 2012 sebesar 40.000 di PT.Induk Investasi pada PT.Anak Laba dari PT.Anak R/L Laba dari PT.Anak Laba ditahan Jurnal koreksi 31 Desember 2012, untuk menyusu Laba ditahan - PT.Induk Akumulasi depresiasi Investasi pada PT.Anak Laba ditahan - PT.Anak Laba ditahan - PT.Induk Kendaraan Laba ditahan - PT.Induk Akumulasi depresiasi Investasi pada PT.Anak

Upload: rizki-firdaus-aditya

Post on 12-Apr-2016

291 views

Category:

Documents


4 download

DESCRIPTION

tes

TRANSCRIPT

Page 1: 04.11.2015 - akl

Penjualan aset tetap dengan harga > kos [nilai buku]

PT.Induk [memiliki 80% saham PT.Anak] [1]. PT.Induk tanggal 1 Januari 2012 membeli kendaraan dengan kos 25.000. Umur 5 tahun dengan nilai sisa nol. Sampai dengan akhir Juni

tahun 2012 kendaraan belum pernah digunakan. Kendaraan Kas

[2]. Tanggal 1 Juli 2012, PT.Induk menjual kendaraan kepada PT.Anak dengan harga 27.500 Kas Kendaraan Keuntungan [laba]

[3]. Laba tahun 2012 sebesar 40.000 di PT.Induk dan 18.000 di PT.Anak Investasi pada PT.Anak Laba dari PT.Anak

R/L Laba dari PT.Anak Laba ditahan

Jurnal koreksi 31 Desember 2012, untuk menyusun N/R konsolidasian. Laba ditahan - PT.Induk Akumulasi depresiasi Investasi pada PT.Anak Laba ditahan - PT.Anak Laba ditahan - PT.Induk Kendaraan

Laba ditahan - PT.Induk Akumulasi depresiasi Investasi pada PT.Anak

Page 2: 04.11.2015 - akl

Laba ditahan - PT.Anak Kendaraan LD-PT.Anak yang dieliminasi adalah saldo setelah koreksi NCI ---> 20% dari ekuitas setelah koreksi

PT.Induk [memiliki 80% saham PT.Anak] [1]. Tanggal 1 Januari 2012, PT.Anak membeli mesin seharga 40.000, dengan umur 5 tahun nilai sisa nol

[2]. Tanggal 2 Januari 2013, mesin dijual kepada PT.Induk dengan harga 35.000 Mesin Kas

[3]. Laba yang diraih tahun 2013, PT.Induk sebesar 28.000 dan PT.Anak sebesar 15.000 Investasi pada PT.Anak Laba dari PT.Anak

R/L Laba dari PT.Anak Laba ditahan

Jurnal koreksi 31 Desember 2013. Laba ditahan - PT.Anak Laba ditahan - PT.Induk Akumulasi depresiasi Mesin Investasi pada PT.Anak

ATAU Laba ditahan - PT.Anak

Page 3: 04.11.2015 - akl

Laba ditahan - PT.Induk Akumulasi depresiasi Mesin

Page 4: 04.11.2015 - akl

Penjualan aset tetap dengan harga > kos [nilai buku]

PT.Induk [memiliki 80% saham PT.Anak] PT.Anak [1]. PT.Induk tanggal 1 Januari 2012 membeli kendaraan dengan kos 25.000. Umur 5 tahun dengan nilai sisa nol. Sampai dengan akhir Juni

tahun 2012 kendaraan belum pernah digunakan. 25,000

25,000

[2]. Tanggal 1 Juli 2012, PT.Induk menjual kendaraan kepada PT.Anak dengan harga 27.500 27,500 Kendaraan

25,000 Kas 2,500

[3]. Laba tahun 2012 sebesar 40.000 di PT.Induk dan 18.000 di PT.Anak 14,400 <----- R/L

14,400 Laba ditahan

40,000 Depresiasi tahun 2012, terlalu tinggi 14,400 Akumulasi depresiasi terlalu tinggi

54,400 Laba ditahan - PT.Anak terlalu rendah Investasi pada PT.Anak terlalu rendah

Jurnal koreksi 31 Desember 2012, untuk menyusun N/R konsolidasian. Laba ditahan - PT Induk terlalu rendah 2,500 Laba ditahan - PT.Induk terlalu tinggi 250 Kendaraan [di PT.Anak] terlalu tinggi 200

250 200 2,500

2,300 ATAU Laba ditahan - PT.Induk 250 Akumulasi depresiasi 200 Laba ditahan - PT.Anak

Page 5: 04.11.2015 - akl

250 Kendaraan 2,500

LD-PT.Anak yang dieliminasi adalah saldo setelah koreksi LD-PT.Anak yang dieliminasi adalah saldo sblm koreksi NCI ---> 20% dari ekuitas sebelum eliminasi + koreksi [50]

PT.Induk [memiliki 80% saham PT.Anak] PT.Anak [1]. Tanggal 1 Januari 2012, PT.Anak membeli mesin seharga 40.000, dengan umur 5 tahun nilai sisa nol

Mesin Kas

[2]. Tanggal 2 Januari 2013, mesin dijual kepada PT.Induk dengan harga 35.000 35,000 Kas

35,000 Akumulasi depresiasi Mesin Keuntungan [laba]

[3]. Laba yang diraih tahun 2013, PT.Induk sebesar 28.000 dan PT.Anak sebesar 15.000 12,000 <----- R/L

12,000 Laba ditahan

28,000 Mesin terlalu tinggi 12,000 Laba ditahan - PT.Anak terlalu tinggi

40,000 Investasi pada PT.Anak tyerlalu tinggi = 80% x 3.00 Laba ditahan PT.Induk terlalu tinggi Depresiasi di PT.Induk = [35.000]/4

3,000 Yang benar = [32.000]/4 1,650 Terlalu tinggi 750 Akumulasi depresiasi terlalu tinggi

3,000 Laba ditahan PT.Induk terlalu rendah 2,400

600 [20% x 3.000 = 600]

Page 6: 04.11.2015 - akl

1,650 750

3,000

Page 7: 04.11.2015 - akl

PT.Anak [1]. PT.Induk tanggal 1 Januari 2012 membeli kendaraan dengan kos 25.000. Umur 5 tahun dengan nilai sisa nol. Sampai dengan akhir Juni

27,500 27,500

18,000 18,000

Depresiasi tahun 2012, terlalu tinggi 250 Akumulasi depresiasi terlalu tinggi 250 Laba ditahan - PT.Anak terlalu rendah 250 Investasi pada PT.Anak terlalu rendah 200 Laba ditahan - PT Induk terlalu rendah 200 Laba ditahan - PT.Induk terlalu tinggi 2,500 Kendaraan [di PT.Anak] terlalu tinggi 2,500

2,300 250

50

Page 8: 04.11.2015 - akl

2,500

LD-PT.Anak yang dieliminasi adalah saldo sblm koreksi NCI ---> 20% dari ekuitas sebelum eliminasi + koreksi [50]

PT.Anak [1]. Tanggal 1 Januari 2012, PT.Anak membeli mesin seharga 40.000, dengan umur 5 tahun nilai sisa nol

40,000 40,000

35,000 8,000

40,000 3,000

15,000 15,000

3,000 Laba ditahan - PT.Anak terlalu tinggi 3,000 Investasi pada PT.Anak tyerlalu tinggi = 80% x 3.00 2,400 Laba ditahan PT.Induk terlalu tinggi 2,400 Depresiasi di PT.Induk = [35.000]/4 8,750

8,000 750

Akumulasi depresiasi terlalu tinggi 750 Laba ditahan PT.Induk terlalu rendah 750

Page 9: 04.11.2015 - akl
Page 10: 04.11.2015 - akl

Neraca 31 Desember 2015 PT.Induk

Kas 122,500 Piutang 92,500 Sediaan 77,500 Investasi pada PT.Anak 157,500 Tanah 125,000 Aset tetap disusut 325,000 Akumulasi penyusutan (75,000)

825,000 Diketahui: [1]. Investasi pada PT.Anak sebesar 75% [2]. Tanah di PT.Induk sebesar 25.000 berasal dari PT.Anak yang kosnya 20.000 [3]. Tanggal 1 April 2013, PT.Induk menjual aset tetap kepada PT.Anak. Umur 5 tahun dengan nilai sisa nol.

Kos aset tetap 40.000 dijual dengan harga 50.000 Diminta: [a].jurnal koreksi per 31 Desember 2015

[b]. Buatlah jurnal eliminasi 31 Desember 2015 [c]. Susunlah neraca konsolidasian 31 Desember 2015

[a]. Jurnal koreksi 31 Desember 2015. Laba ditahan - PT.Anak 5,000 Tanah

Laba ditahan - PT.Induk 10,000 Aset tetap

Laba ditahan - PT.Induk 5,875 Investasi pada PT.Anak 4,125 Akumulasi depresiasi 5,500

Page 11: 04.11.2015 - akl

Aset tetap Laba ditahan - PT.Anak

[b]. Jurnal eliminasi 31 Desember 2015. Modal saham - PT.Anak 125,000 Agio saham - PT.Anak 25,000 Laba ditahan - PT.Anak 50,500 Goodwill 7,500 Investasi pada PT.Anak NCI ---> 25% 25% x [125.000 + 25.000 + 50.500] = 50.1`25

PT.Induk dan PT.Anak Neraca konsolidasian 31 Desember 2015

Kas 190,000 Hutang biaya Piutang 122,500 Hutang dagang Sediaan 100,000 Tanah 145,000 Modal saham Aset tetap 415,000 Agio saham Akumulasi penyusutan (89,500) Laba ditahan Goodwill 7,500 NCI ---> 25%

890,500

Page 12: 04.11.2015 - akl

Neraca 31 Desember 2015 PT.Anak PT.Induk 67,500 Hutang biaya 15,000 30,000 Hutang dagang 60,000 22,500 - 25,000 Modal saham 500,000 100,000 Agio saham 60,000 (20,000) Laba ditahan 190,000 225,000 825,000

[2]. Tanah di PT.Induk sebesar 25.000 berasal dari PT.Anak yang kosnya 20.000 [3]. Tanggal 1 April 2013, PT.Induk menjual aset tetap kepada PT.Anak. Umur 5 tahun dengan nilai sisa nol.

Kos aset tetap 40.000 dijual dengan harga 50.000 [a].jurnal koreksi per 31 Desember 2015 [b]. Buatlah jurnal eliminasi 31 Desember 2015 [c]. Susunlah neraca konsolidasian 31 Desember 2015

Laba ditahan - PT.Induk 5,000 Investasi pada PT.Anak

Akumulasi depresiasi 10,000 Laba ditahan - PT.Anak

Investasi pada PT.Anak Laba ditahan - PT.Induk

ATAU Laba ditahan - PT.Induk Akumulasi depresiasi Aset tetap

Page 13: 04.11.2015 - akl

10,000 Laba ditahan - PT.Anak 5,500

Modal saham - PT.Anak Agio saham - PT.Anak Laba ditahan - PT.Anak Goodwill

157,875 Investasi pada PT.Anak 50,125 NCI ---> 25%

25% x [125.000 + 25.000 + 50.500] = 50.1`25 25% x [125.000 + 25.000 + 50.000 - 5.000] + 1.375 = 50.125

PT.Induk dan PT.Anak Neraca konsolidasian 31 Desember 2015

Hutang biaya 20,000 Hutang dagang 80,000

Modal saham 500,000 Agio saham 60,000 Laba ditahan 180,375 NCI ---> 25% 50,125

890,500

Page 14: 04.11.2015 - akl

Neraca 31 Desember 2015 PT.Anak 5,000 20,000

125,000 25,000 50,000 225,000

[3]. Tanggal 1 April 2013, PT.Induk menjual aset tetap kepada PT.Anak. Umur 5 tahun dengan nilai sisa nol.

3,750 3,750

5,500 [2.000 x 2,75 tahun 5,500

4,125 [75% x 5.500] 4,125

5,875 5,500

10,000

Page 15: 04.11.2015 - akl

1,375

125,000 25,000 46,375 7,500

153,750 50,125

25% x [125.000 + 25.000 + 50.000 - 5.000] + 1.375 = 50.125

Page 16: 04.11.2015 - akl

Obligasi [1]. Obligasi P.Anak dibeli oleh PT.Induk

[a]. PT.Induk membeli dengan harga > nilai buku -----> merupakan kerugian yang harus diakui oleh PT.Induk [b]. Apabila PT.Induk membeli dengan harga < nilai buku -----> merupakan laba PT.Induk

[2]. Obligasi PT.Induk dibeli oleh PT.Anak [a]. Kalau harga beli > nilai buku maka ----->PT.Anak rugi, dan kerugian ini harus dibagi antara PT.Anak dan PT.Induk [b]. Kalau harga beli < nilai buku -----> PT.Anak mendapatkan laba, dan laba ini harus dibagi secara proporsional antara PT.Induk

dan NCI.

Neraca per 31 Desember 2014 PT.Induk PT.Anak

Kas 91,250 70,000 Piutang 102,500 60,000 Sediaan 77,500 45,000 Investasi pada PT.Anak 153,750 - Aset tetap 300,000 175,000 Akumulasi penyusutan (75,000) (25,000)

650,000 325,000 Diketahui: [1]. Investasi pada PT.Anak sebesar 75% [2]. Tanggal 3 Januari 2015, PT.Induk membeli obligasi PT.Anak, nominal 20.000 dengan kos 19.750

Utang obligasi jatuh tempo pada tanggal 31 Desember 2019. [3]. Laba tahun 2015 [4]. Dividend yang diumumkan dan belum dibayar [5]. Aset lancar kecuali kas, naik [6]. Hutang lancar turun [7]. Penyusutan aset tetap

PT.Induk Investasi obligasi 19,750 Kas 19,750

Page 17: 04.11.2015 - akl

Investasi obligasi 50 Pendapatan bunga 50

Investasi pada PT.Anak 6,750 <----- Laba dari PT.Anak 6,750

R/L 30,000 Laba dari PT.Anak 6,750 Laba ditahan 36,750

Piutang dividend 2,250 <----- Investasi pada PT.Anak 2,250

Laba ditahan 12,000 Hutang dividend 12,000

Neraca per 31 Desember 2015 PT.Induk PT.Anak

Kas 110,050 82,625 Piutang 110,700 66,000 Piutang dividend 2,250 - Sediaan 83,700 49,500 Investasi pada PT.Anak 158,250 - Investasi obligasi 19,800 Aset tetap 300,000 175,000 Akumulasi penyusutan (100,000) (40,000)

684,750 333,125 Jurnal eliminasi 31 Desember 2015. Hutang dividend 2,250 Piutang dividend 2,250

Page 18: 04.11.2015 - akl

Hutang obligasi 20,000 Laba ditahan - PT.Induk 200 Diskonto obligasi 400 Investasi obligasi 19,800

Modal saham - PT.Anak 125,000 Agio saham - PT.Anak 10,000 Laba ditahan - PT.Anak 71,000 Goodwill 3,750 Investasi pada PT.Anak 158,250 NCI ---> 25% 51,500

PT.Induk dan PT.Anak Neraca konsolidasian 31 Desember 2015

Kas 192,675 Piutang 176,700 Sediaan 133,200 Aset tetap 475,000 Akumulasi penyusutan (140,000) Goodwill 3,750

841,325

Page 19: 04.11.2015 - akl

[a]. PT.Induk membeli dengan harga > nilai buku -----> merupakan kerugian yang harus diakui oleh PT.Induk [b]. Apabila PT.Induk membeli dengan harga < nilai buku -----> merupakan laba PT.Induk

[a]. Kalau harga beli > nilai buku maka ----->PT.Anak rugi, dan kerugian ini harus dibagi antara PT.Anak dan PT.Induk [b]. Kalau harga beli < nilai buku -----> PT.Anak mendapatkan laba, dan laba ini harus dibagi secara proporsional antara PT.Induk

Neraca per 31 Desember 2014 PT.Induk PT.Anak

Hutang biaya 7,500 2,500 Hutang dagang 42,500 25,000 Hutang obligasi - 100,000 Diskonto obligasi (2,500) Modal saham 400,000 125,000 Agio saham 50,000 10,000 Laba ditahan 150,000 65,000

650,000 325,000

[2]. Tanggal 3 Januari 2015, PT.Induk membeli obligasi PT.Anak, nominal 20.000 dengan kos 19.750 Utang obligasi jatuh tempo pada tanggal 31 Desember 2019.

30,000 9,000 [4]. Dividend yang diumumkan dan belum dibayar 12,000 3,000

8% 10%4% 5%

25,000 15,000

PT.Anak

Page 20: 04.11.2015 - akl

Biaya bunga 500 [R/L] Diskonto obligasi 500 [N/R]

R/L 9,000 Laba ditahan 9,000

Laba ditahan 3,000 Hutang dividend 3,000

Neraca per 31 Desember 2015 PT.Induk PT.Anak

Hutang biaya 7,200 2,375 Hutang dagang 40,800 23,750 Hutang dividend 12,000 3,000 Hutang obligasi - 100,000 Diskonto obligasi (2,000)

Modal saham 400,000 125,000 Agio saham 50,000 10,000 Laba ditahan 174,750 71,000

684,750 333,125

Page 21: 04.11.2015 - akl

Hutang obligasi blm beredar 20,000 Laba ditahan - PT.Induk 200 Diskonto obligasi 400 Investasi obligasi 19,800

PT.Induk dan PT.Anak Neraca konsolidasian 31 Desember 2015

Hutang biaya 9,575 Hutang dagang 64,550 Hutang dividend 12,750 Hutang obligasi 100,000 80,000 Hutang obl blm beredar (20,000) - Diskonto obligasi (1,600) (1,600) Modal saham 400,000 Agio saham 50,000 Laba ditahan 174,550 NCI ---> 25% 51,500

841,325

Page 22: 04.11.2015 - akl

[a]. PT.Induk membeli dengan harga > nilai buku -----> merupakan kerugian yang harus diakui oleh PT.Induk

[a]. Kalau harga beli > nilai buku maka ----->PT.Anak rugi, dan kerugian ini harus dibagi antara PT.Anak dan PT.Induk [b]. Kalau harga beli < nilai buku -----> PT.Anak mendapatkan laba, dan laba ini harus dibagi secara proporsional antara PT.Induk

Page 23: 04.11.2015 - akl
Page 24: 04.11.2015 - akl

Keterangan Untuk obligasi yang akan di jual Untuk obligasi yang akan di hold

Page 25: 04.11.2015 - akl

Hak kontrol tidak terjadi pada kepemilikan pertama. Neraca 31 Desember 2012

PT.I PT.A Kas 1,800 170 Hutang biaya Piutang 2,050 35 Hutang dagang Sediaan 975 775 Tanah 1,000 600 Modal saham Aset tetap disusut 6,000 1,000 Agio saham Akumulasi penyusutan (500) (80) Laba ditahan

11,325 2,500 Berikut transaksi investasi pada PT.A oleh PT.I: [1]. Tanggal 1 April 2013, PT.I membeli 15% saham PT.A dengan harga [2]. Tanggal 1 Juli 2014, PT.I membeli 30% saham PT.A dengan harga [3]. Tanggal 1 Oktober 2015, PT.I membeli 50% saham PT.A dengan harga [4]. Tanggal 1 Mei 2016, PT.I menjual saham PT.A sebanyak 20% dengan harga [5]. Laba tahun: 2013

201420152016

Daftar perubahan investasi dan laba ditahan

Saldo 31 Desember 2012 [1]. 1 April 2013, investasi 15%

Laba tahun 2013 Saldo 31 Desember 2013 [2]. 1 Juli 2014, investasi 30%

Laba tahun 2014 Laba dari PT.A = 45% x [6/12] x 200 Penyesuaian laba PT.A sejak 1 April 13 s/d 1 Juli 2014

15% x [9/12] x 180 + 15% x [6/12] x 200

Page 26: 04.11.2015 - akl

Saldo 31 Desember 2014 [3]. 1 Oktober 2015, investasi 50%

Laba tahun 2015 Laba dari PT.A = 45% x [9/12] x 240 + 95% x [3/12] x 240

Saldo 31 Desember 2015 [4]. Laba 1 Januari - 1 Mei 2016 = [4/12] x laba masing-masing

Laba dari PT.A = 95% x 83 Saldo 1 Mei 2016

Dijual 20% oleh PT.I Laba 1 Mei - 31 Desember 2016 Laba dari PT.A = 75% x 167

Saldo 31 Desember 2016

Jurnal eliminasi Modal saham - PT.A Agio saham - PT.A Laba ditahan - PT.A Goodwill Investasi pada PT.A NCI

Tugas 3, dikumpulkan Rabu, 11 November 2015. Neraca 31 Desember 2012

PT.I PT.A Kas 1,800 170 Hutang biaya Piutang 2,050 35 Hutang dagang Sediaan 975 775 Tanah 1,000 600 Modal saham Aset tetap disusut 6,000 1,000 Agio saham Akumulasi penyusutan (500) (80) Laba ditahan

11,325 2,500 Berikut transaksi investasi pada PT.A oleh PT.I:

Page 27: 04.11.2015 - akl

[1]. Tanggal 1Juli 2013, PT.I membeli 15% saham PT.A dengan harga [2]. Tanggal 1 Oktober 2014, PT.I membeli 45% saham PT.A dengan harga [3]. Tanggal 1 Aprilr 2015, PT.I membeli 30% saham PT.A dengan harga [4]. Tanggal 1 Mei 2016, PT.I menjual saham PT.A sebanyak 20% dengan harga [5]. Laba tahun: 2013

201420152016

Diminta: [a]. Buatlah jurnal eliminasi 31 Desember 2014 [b]. Buatlah jurnal eliminasi 31 Desember 2015 [c]. Buatlah jurnal eliminasi 31 Desember 2016 [d]. Buatlah jurnal 1 Mei 2016.

Page 28: 04.11.2015 - akl

Hak kontrol tidak terjadi pada kepemilikan pertama. Neraca 31 Desember 2012

PT.I PT.A Hutang biaya 75 25 Hutang dagang 1,250 125

Modal saham 7,500 2,000 Agio saham 900 100 Laba ditahan 1,600 250

11,325 2,500

[1]. Tanggal 1 April 2013, PT.I membeli 15% saham PT.A dengan harga 409 [2]. Tanggal 1 Juli 2014, PT.I membeli 30% saham PT.A dengan harga 989 [3]. Tanggal 1 Oktober 2015, PT.I membeli 50% saham PT.A dengan harga 1,955 [4]. Tanggal 1 Mei 2016, PT.I menjual saham PT.A sebanyak 20% dengan harga 750

500 180 560 200 600 240 640 250

Daftar perubahan investasi dan laba ditahan PT.I PT.A

Inv LD LD 1,600 250

409 500 180

409 2,100 430 989

560 200 45 45

Penyesuaian laba PT.A sejak 1 April 13 s/d 1 Juli 2014 15% x [9/12] x 180 + 15% x [6/12] x 200 35 35

Page 29: 04.11.2015 - akl

1,479 2,740 630 1,955

600 240 Laba dari PT.A = 45% x [9/12] x 240 + 95% x [3/12] x 240 138 138

3,572 3,478 870 laba masing-masing 213 83

79 79 3,651 3,771 953 (677) 73

427 167 125 125 3,099 4,395 1,120

31 Des. 2015. 31 Des. 2016 2,000 2,000 100 100 870 1,120 750 2,294

3,572 3,099 149 [5%] 2,415 [25%]

Neraca 31 Desember 2012 PT.I PT.A

Hutang biaya 75 25 Hutang dagang 1,250 125

Modal saham 7,500 2,000 Agio saham 900 100 Laba ditahan 1,600 250

11,325 2,500

Page 30: 04.11.2015 - akl

[1]. Tanggal 1Juli 2013, PT.I membeli 15% saham PT.A dengan harga 410 [2]. Tanggal 1 Oktober 2014, PT.I membeli 45% saham PT.A dengan harga 1,395 [3]. Tanggal 1 Aprilr 2015, PT.I membeli 30% saham PT.A dengan harga 1,380 [4]. Tanggal 1 Mei 2016, PT.I menjual saham PT.A sebanyak 20% dengan harga 600

500 200 560 210 600 230 640 250

[a]. Buatlah jurnal eliminasi 31 Desember 2014 [b]. Buatlah jurnal eliminasi 31 Desember 2015 [c]. Buatlah jurnal eliminasi 31 Desember 2016

Page 31: 04.11.2015 - akl
Page 32: 04.11.2015 - akl

Perhitungan nanti di susulin ya

[25%]

Page 33: 04.11.2015 - akl