chapter 03_matching concept dan proses penyesuaian

1

Matching Concept dan Matching Concept dan Proses PenyesuaianProses Penyesuaian

ChapterChapter

33

2

Tujuan PembelajaranTujuan Pembelajaran

1. Menjelaskan bagaimana matching concept berhubungan dengan dasar akrual dari akuntansi.

2. Menjelaskan mengapa penyesuaian diperlukan dan menjabarkan karakteristik ayat penyesuaian.

3. Membuat ayat jurnal penyesuaian.4. Mengikhtisarkan proses penyesuaian dan membuat

neraca saldo disesuaikan (adjusted trial balance).5. Menggunakan analisis vertikal untuk membandingkan

item laporan keuangan satu sama lain dan dengan rerata industri.

3

Metode Pencatatan Pendapatan Metode Pencatatan Pendapatan dan Bebandan Beban

Menurut dasar kas untuk konsep periode akuntansi, pendapatan dan beban dilaporkan dalam laporan laba rugi periode saat kas diterima atau dibayarkan.

Sedangkan menurut dasar akrual, pendapatan dilaporkan dalam laporan laba rugi periode saat pendapatan itu didapat (earned).

Dasar Kas (Cash Basis) Dasar Akrual (Accrual Basis)

4

Dasar Akrual AkuntansiDasar Akrual Akuntansi

• Pendapatan dilaporkan saat didapat (earned)

• Beban dilaporkan saat terjadi (incurred)

• Pendapatan dan beban dipasangkan dengan tepat untuk menentukan laba bersih

• Membutuhkan ayat penyesuaian pada akhir periode

• Pendapatan dilaporkan saat didapat (earned)

• Beban dilaporkan saat terjadi (incurred)

• Pendapatan dan beban dipasangkan dengan tepat untuk menentukan laba bersih

• Membutuhkan ayat penyesuaian pada akhir periode

5

Matching ConceptMatching Concept

Matching conceptMatching concept membantu melaporkan membantu melaporkan pendapatanpendapatan dan bebandan beban yang berhubungan yang berhubungan

dalam periode yang sama.dalam periode yang sama.

Matching conceptMatching concept membantu melaporkan membantu melaporkan pendapatanpendapatan dan bebandan beban yang berhubungan yang berhubungan

dalam periode yang sama.dalam periode yang sama.

2004 2005

Paid $10,000 for an advertising campaign for a

product that will be introduced in

2003.

Menjual produk yang diiklankan

tersebut.

$10,000 $10,000 dibebankan dibebankan pada 2005 pada 2005 bersama bersama dengan dengan

pendapatanpendapatan

Membayar $10,000 kampanye iklan

untuk produk yang akan diperkenalkan

tahun 2005.

$10,000 $10,000 dicatat dicatat sebagai sebagai hartaharta

6

NetSolutionsNeraca Saldo

31 Desember 2005

Kas 2 065 00Piutang Dagang 2 220 00Perlengkapan 2 000 00Asuransi Dibayar Dimuka 2 400 00Tanah 20 000 00Peralatan Kantor 1 800 00Utang Dagang 900 00Sewa Diterima Dimuka 360 00Modal Chris Clark 25 000 00Penarikan Chris Clark 4 000 00Pendapatan Jasa 16 340 00Beban Gaji 4 275 00Beban Sewa 1 600 00Beban Utilitas 985 00Beban Perlengkapan 800 00Beban Lain-Lain 455 00

42 600 00 42 600 00

Neraca saldo belum disesuaikan (Unadjusted Trial

Balance)

Neraca saldo belum disesuaikan (Unadjusted Trial

Balance)

7

Jurnal PenyesuaianJurnal Penyesuaian

8

Beberapa perlengkapan telah digunakan. 31 Desember, perlengkapan sebesar $760

masih di tangan

Beberapa perlengkapan telah digunakan. 31 Desember, perlengkapan sebesar $760

masih di tangan

Perlengkapan (saldo pada neraca saldo) $2,000Perlengkapan di Tangan 31 Desember – 760Perlengkapan Terpakai $1,240

1

2

3

4

Beban Perlengkapan 1 240 00

Perlengkapan 1 240 00

Des. 312005

Des. 31 1,240Des. 31 1,240

55

14

PerlengkapanBal. 2,000

Beban PerlengkapanBal. 800

14 55

2,040760

Beban Tangguhan (Beban Dibayar Dimuka)Beban Tangguhan (Beban Dibayar Dimuka)

9

Asuransi dibayar dimuka untuk 24 bulan pada 1 Desember secara teoritis telah digunakan selama bulan Desember

Asuransi dibayar dimuka untuk 24 bulan pada 1 Desember secara teoritis telah digunakan selama bulan Desember

Asuransi Dibayar Dimuka (neraca saldo) $2,400untuk 24 bulan

Beban Yang Harus Diakui ((2,400/24) x 1) 100

4

5

6

7

31 Beban Asuransi 100 00

Asuransi Dibayar Dimuka 100 00

Des. 31 100 Des. 31 100

56

15

Asuransi Dibayar DimukaBal. 2,400

Beban Asuransi15 56

2,300

Beban Tangguhan (Beban Dibayar Dimuka)Beban Tangguhan (Beban Dibayar Dimuka)

10

Pengaruh Tidak Melakukan Pengaruh Tidak Melakukan PenyesuaianPenyesuaian

Beban Tangguhan (Beban Dibayar Dimuka)Beban Tangguhan (Beban Dibayar Dimuka)

JumlahSalah Pencatatan

Laporan Laba Rugi Pendapatan disajikan dengan benar $ XXX Beban kekecilan sebesar (1.340) Laba Bersih kelebihan sebesar $ 1.340

Laporan Neraca Harta kelebihan sebesar $ 1.340

Kewajiban disajikan dengan benar $ XXX Ekuitas kelebihan sebesar 1.340 Total Kewajiban dan Ekuitas kelebihan sebesar $ 1.340

11

Tiga bulan sewa sebesar $360 diterima tanggal 1 Desember. Pada 31 Desember

$120 telah dapat diakui (earned)

Tiga bulan sewa sebesar $360 diterima tanggal 1 Desember. Pada 31 Desember

$120 telah dapat diakui (earned)

7

8

9

10

31 Sewa Diterima Dimuka 120 00

Pendapatan Sewa 120 00

Des. 31 120 Des. 31 120

23

42

Sewa Diterima DimukaBal. 360

Pendapatan Sewa23 42

240

Pendapatan Tangguhan (Pendapatan Diterima Dimuka)Pendapatan Tangguhan (Pendapatan Diterima Dimuka)

12

Pengaruh Tidak Melakukan Pengaruh Tidak Melakukan PenyesuaianPenyesuaian

Pendapatan Tangguhan (Pendapatan Diterima Dimuka)Pendapatan Tangguhan (Pendapatan Diterima Dimuka)

JumlahSalah Pencatatan

Laporan Laba Rugi Pendapatan kekecilan sebesar $ (120) Beban disajikan dengan benar XXX Laba Bersih kekecilan sebesar $ (120)

Laporan Neraca Harta disajikan dengan benar $ XXX

Kewajiban kelebihan sebesar $ 120 Ekuitas kekecilan sebesar (120) Total Kewajiban dan Ekuitas disajikan benar $ XXX

13

31 Desember, beban gaji yang belum dibayar sebesar $250 dan belum dicatat.

31 Desember, beban gaji yang belum dibayar sebesar $250 dan belum dicatat.

10

11

12

13

31 Beban Gaji 250 00

Utang Gaji 250 00

Des. 31 250Des. 31 250

51

22

Utang GajiBal. 4,275

Beban Gaji22 51

Beban (Kewajiban) yang Akan DibayarBeban (Kewajiban) yang Akan Dibayar

14

Pengaruh Tidak Melakukan Pengaruh Tidak Melakukan PenyesuaianPenyesuaian

JumlahSalah Pencatatan

Laporan Laba Rugi Pendapatan disajikan dengan benar $ XXX Beban kekecilan sebesar (250) Laba Bersih kelebihan sebesar $ 250

Laporan Neraca Harta disajikan dengan benar $ XXX

Kewajiban kekecilan sebesar $ (250) Ekuitas kelebihan sebesar 250 Total Kewajiban dan Ekuitas disajikan benar $ XXX

Beban (Kewajiban) yang Akan DibayarBeban (Kewajiban) yang Akan Dibayar

15

NetSolutions telah melakukan jasa senilai $500 selama Desember dan belum dibuat

tagihannya untuk pelanggan.

NetSolutions telah melakukan jasa senilai $500 selama Desember dan belum dibuat

tagihannya untuk pelanggan.

13

14

15

16

31 Piutang Dagang 500 00Pendapatan Jasa 500 00

Des. 31 500Des. 31 500

12

41

Piutang DagangBal. 16,340

Pendapatan Jasa12 41Bal. 2,220

2,720 16,840

Pendapatan (Beban) yang Akan DibayarPendapatan (Beban) yang Akan Dibayar

16

Pengaruh Tidak Melakukan Pengaruh Tidak Melakukan PenyesuaianPenyesuaian

Pendapatan (Beban) yang Akan DibayarPendapatan (Beban) yang Akan Dibayar

JumlahSalah Pencatatan

Laporan Laba Rugi Pendapatan kekecilan sebesar $ (500) Beban disajikan dengan benar XXX Laba Bersih kekecilan sebesar $ (500)

Laporan Neraca Harta kekecilan sebesar $ (500)

Kewajiban disajikan dengan benar $ XXX Ekuitas kekecilan sebesar $ (500) Total Kewajiban dan Ekuitas kekecilan sebesar $ (500)

17

Tanah mempunyai umur yang tidak terbatas sehingga tanah tidak didepresiasi.

Aktiva Tetap (Fixed Assets)Aktiva Tetap (Fixed Assets)

Gedung dan peralatan mempunyai umur yang terbatas oleh karena itu keduanya didepresiasi.

18

NetSolutions mengestimasi penyusutan peralatan kantor sebesar $50 untuk bulan

Desember.

NetSolutions mengestimasi penyusutan peralatan kantor sebesar $50 untuk bulan

Desember.

16

17

18

19

Akumulasi Depresiasi—

Peralatan Kantor 50 00

Des. 31 50

19

Beban DepresiasiDes. 31 50

Akumulasi Depresiasi—Peralatan Kantor

19 53

53Beban Depresiasi 50 0031

Depresiasi Aktiva TetapDepresiasi Aktiva Tetap

19

Pengaruh Tidak Melakukan Pengaruh Tidak Melakukan PenyesuaianPenyesuaian

Depresiasi Aktiva TetapDepresiasi Aktiva Tetap

JumlahSalah Pencatatan

Laporan Laba Rugi Pendapatan disajikan dengan benar $ XXX Beban kekecilan sebesar $ (50) Laba Bersih kelebihan sebesar $ 50

Laporan Neraca Harta kelebihan sebesar $ 50

Kewajiban disajikan dengan benar $ XXX Ekuitas kelebihan sebesar $ 50 Total Kewajiban dan Ekuitas kelebihan sebesar $ 50

20

NetSolutionsNeraca Saldo Disesuaikan

31 Desember 2005

Kas 2 065 00Piutang Dagang 2 720 00Perlengkapan 760 00Asuransi Dibayar Dimuka 2 300 00Tanah 20 000 00Peralatan Kantor 1 800 00Akumulasi Depresiasi 50 00Utang Dagang 900 00Utang Gaji 250 00Sewa Diterima Dimuka 240 00Modal Chris Clark 25 000 00Penarikan Chris Clark 4 000 00Pendapatan Jasa 16 840 00Pendapatan Sewa 120 00Beban Gaji 4 525 00Beban Sewa 1 600 00Beban Depresiasi 50 00

41

Berlanjut…

21

NetSolutionsNeraca Saldo Disesuaikan

31 Desember 2005

Beban Utilitas 985 00Beban Perlengkapan 2 040 00Beban Asuransi 100 00Beban Lain-Lain 455 00

43 400 00 43 400 00

42

22

Analisis dan Interpretasi Analisis dan Interpretasi VertikalVertikal

Membandingkan item laporan keuangan satu sama lain dan dengan rerata industri

23

Pendapatan Jasa $187,500 $150,000

Beban Operasi:Beban Gaji $60,000 $45,000Beban Sewa 15,000 12,000Beban Utilitas 12,500 9,000Beban Perlengkapan 2,700 3,000Beban Lain-Lain 2,300 1,800 Total Beban Operasi $92,500 $70,800

Laba Bersih $95,000 $79,200

Jumlah Persen Jumlah Persen

2006 2005

J. Holmes, Attorney-at-LawLaporan Laba Rugi

Per 31 Desember 2005 dan 2006

24

Pendapatan Jasa $187,500 100.0% $150,000100.0%

Beban Operasi:Beban Gaji $60,000 $45,000Beban Sewa 15,000 12,000Beban Utilitas 12,500 9,000Beban Perlengkapan 2,700 3,000Beban Lain-Lain 2,300 1,800 Total Beban Operasi $92,500 $70,800

Laba Bersih $95,000 $79,200

2006 2005 Jumlah Persen Jumlah Persen

25

Pendapatan Jasa $187,500 100.0% $150,000100.0%

Beban Operasi:Beban Gaji $60,000 $45,000Beban Sewa 15,000 12,000Beban Utilitas 12,500 9,000Beban Perlengkapan 2,700 3,000Beban Lain-Lain 2,300 1,800 Total Beban Operasi $92,500 $70,800

Laba Bersih $95,000 $79,200

2006 2005

$60,000$60,000$187,500$187,500

$60,000$60,000$187,500$187,500

32.0%$15,000$15,000

$187,500$187,500

$15,000$15,000$187,500$187,500

38.0%

Jumlah Persen Jumlah Persen

26

Pendapatan Jasa $187,500 100.0% $150,000100.0%

Beban Operasi:Beban Gaji $60,000 $45,000

30.0%Beban Sewa 15,000 12,000

8.0%Beban Utilitas 12,500 9,000

6.0%Beban Perlengkapan 2,700 3,000

2.0%Beban Lain-Lain 2,300 1,800

1.2% Total Beban Operasi $92,500 $70,800

47.2%Net income $95,000 $79,200

52.8%

6.7%1.4%

1.2%

49.3%50.7%

2006 2005

32.0%38.0%

Jumlah Persen Jumlah Persen

27

SummarySummary

1. Metode pencatatan pendapatan dan beban:• Dasar Kas• Dasar Akrual

2. Matching Concept menghubungkan pendapatan dengan beban yang terkait dan dilaporkan pada periode yang sama.

3. Neraca saldo belum disesuaikan + ayat jurnal penyesuaian = neraca saldo disesuaikan

4. Analisis vertikal membandingkan item laporan keuangan satu sama lain dan dengan rerata industri

28

SummarySummary