benny potput 22 23
Post on 28-Apr-2015
67 Views
Preview:
TRANSCRIPT
Dit.P2Humas 1
• UU No.6 Tahun 1983 sttd UU UU No. 16 Tahun 2009 (KUP)• UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh)UU
PERMENKEU
PERDIRJEN
PP-PP No. 8 Tahun 2007 (Peraturan Pelaks.UU KUP)
-KMK No.254/KMK.03/2001 STTD PMK No.210/PMK.03/2008 (PPh Ps.22)-PMK No. 181/PMK.03/2007 (Bentuk dan Isi SPT)-PMK No. 184/PMK.03/2007 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)-PMK No.186/PMK.03/2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)-PMK No.190/PMK.03/2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)- PMK No.253/PMK.03/2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)
-KEPDIRJEN No.32/PJ/1995 jo.No.65/pj/1995 (PPh Ps.22 Utk Otomotif) -KEPDIRJEN No.69/PJ/1995 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod.Kertas)-KEPDIRJEN No.01/PJ/1996 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod. Baja)-KEPDIRJEN No.401/PJ/2001 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod. Semen)-KEPDIRJEN No.417/PJ/2001 (Tata Cara Pemungut.PPh Ps.22)-PERDIRJEN No.23/PJ/2009 (PPh Ps.22 Bagi PedagangPengumpul) -PERDIRJEN No.23/PJ/2009 (PPh Ps.22 Bagi PedagangPengumpul) -PERDIRJEN No.38/PJ/2009 (Formulir SSP)-PERDIRJEN No.52/PJ/2008 (Perlakuan PPh Utk Penyalur/Prod Rokok)
DASAR HUKUMPEMUNGUTAN PPh PASAL 22
BADAN-BADANTERTENTU
BENDAHARAWAN PEMERINTAH
-BUMN/BUMD TERMASUK BI, PPA, BULOG, PT. TELKOM, PT PLN, PT.GARUDA IND, PT INDOSAT, PT KRAKATAU STEEL, PERTAMINA, BANK-BANK BUMN
-BADAN SWASTA
- BEND. PEMERINTAH PUSAT/DAERAH
- INSTANSI PEMERINTAH
- LEMBAGA PEMERINTAH/NEGARA
PEMUNGUT
PEMUNGUT PPh PASAL 22
WAJIB PAJAK BADANTERTENTU
WAJIB PAJAK BADAN YG MELAKUKAN PENJUALANBARANG YG TERGOLONGSANGAT MEWAH
- BANK DEVISA- DITJEN BEA DAN CUKAI
IMPOR
- DITJEN ANGGARAN- BEND. PEMERINTAH PUSAT/ DAERAH
PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG
PERTAMINA DAN PRODUSEN LAINNYA (IMPORTIR)BAHAN BAKAR MINYAK, GAS, DAN PELUMAS ATAS PENJUALAN BAHAN BAKAR MINYAK, GAS DAN PELUMAS
PENJUALAN HASILPRODUKSI DAN PENJUALAN
DARI IMPOR
BADAN USAHA DI BIDANG:- INDUSTRI SEMEN*)- INDUSTRI KERTAS- INDUSTRI BAJA- INDUSTRI OTOMOTIF
PENJUALANHASIL PRODUKSIDI DALAM NEGERI
PEMUNGUT OBJEK
PEMUNGUT PPh PASAL 22
BUMN/BUMD PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG DARI BELANJA NEGARA/DAERAH
PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG DARI
NON BELANJA NEGARA/DAERAH
BI, PPA, BULOG, PT TELKOM, PT PLN, PT GARUDA IND, PT INDOSAT, KRAKATAU STEEL, PERTAMINA, BANK-BANK BUMN
WAJIB PAJAK BADAN TERTENTU PENJUALAN BARANG YANG TERGOLONG SANGAT MEWAH
PEMBAYARANATAS PENYERAHAN/
PEMBELIANBARANG
DI DALAM NEGERI
IMPOR
DIKECUALIKAN DARIPEMUNGUTAN PPh PASAL 22
Dit.P2Humas 5
IMPOR BARANG YG DIBEBASKAN DARI BEA MASUK :1. BARANG PERWKl.NEG. ASING BESER. PARA PEJABATNYA YG BERTUGAS DI IND. BERDSR ASAS
TIMBAL BALIK;2. BRG UTK KEPERL.BDN INT. YG DIAKUI DAN TERDAF. PD PEM. IND BESER PEJABT-NYA YG
BERTUGAS DI IND. DAN TDK MEMEG PASPOR IND.;3. BRG KIRIMAN HADIAH UTK KEPERL. IBADAH UMUM,AMAL,SOSIAL, ATAU KEBUDAYAAN;4. BRG UTK KEPERLUAN MUSEUM, KEBUN BINATANG, DAN TEMPAT LAIN SEMACAM ITU YG
TERBUKA UNTUK UMUM;5. BRG UNTUK KEPERLUAN PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN ILMU PENGETAHUAN ;6. BRG UTK KEPERLUAN KHUSUS KAUM TUNA NETRA DAN PENYAND CACAT LAINNYA;7. BARANG PINDAHAN;8. PETI ATAU KEMASAN LAIN YG BERISI JENAZAH ATAU ABU JENAZAH;9. BRG PRIBADI PENUMPANG, AWAK SARANA PENGANGKUT, PELINTAS BATAS, DAN BARANG
KIRIMAN SAMPAI BATAS NILAI PABEAN ATAU JUMLAH TERTENTU; 10. BARANG YG DIIMPORT OLEH PEMERINTAH PUSAT ATAU DAERAH YG DITUJUKAN BAGI
KEPENTINGAN UMUM;11. PERSENJATAAN, AMUNISI, DAN PERLENGKAPAN MILITER, TERMSK SUK.CAD YG DIPERUNTUKAN
BAGI KEPERLUAN HANKAM NEGARA;12. BRG DAN BAHAN YG DIPERGUNAKAN UTK MENGHASILKAN BRG BAGI KEPERLUAN HANKAM
NEGARA;13. VAKSIN POLIO DLM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PIN;14. BUKU PELAJ. UMUM, KITAB SUCI DAN BUKU PELAJARAN AGAMA;15. KPL LAUT, KPL ANGK. SUNGAI., DANAU DAN UTK PENYEBRANGAN., KPL PANDU, KPL
PENANGKAP IKAN, KPL TONGKANG DAN SUKU CADANG, ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU KESELAMATAN MANUSIA YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN PERUS. PEL.NIAGA NAS. ATAU PERUS.PENAGKAPAN IKAN NASIONAL;
16. PES.UDARA DAN SUK.CAD.SERTA ALAT KESELAMATAN PENERB. ATAU ALAT KESALAMATAN MANUSIA, PERALATAN UTK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUS.ANGK.UDARA NIAGA NAS.
17. KERETA API DAN SUK.CAD. SERTA PERALATAN UTK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT KERETA API INDONESIA
18. PERALATAN YG DIGUNAKAN UTK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WIL.NEG.RI YG DILAKUKAN OLEH TNI
IMPOR YG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22
IMPOR BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh
IMPOR YG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22
IMPOR ADA WAKTU IMPORNYA NYATA-NYATA DIMAKSUDKAN SEMENTARA JIKA UNTUK DI EKSPOR KEMBALI
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN GABAH DAN/ATAU BERAS OLEH BULOG
PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN/PEMBELIAN BARANG YANG DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PSL 22
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp 1.000.000,00 (BUKAN JUMLAH YANG DIPECAH-PECAH)
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM/PDAM DAN BENDA POS,
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG SEHUBUNGAN DGN PEKERJAAN YANG DILAKUKAN DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROYEK PEMERINTAH YG DIBIAYAI DENGAN HIBAH ATAU DANA PINJAMAN LUAR NEGERI
PENYERAHAN BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh
EMAS BATANGAN YG AKAN DIPROSES UTK MENGHASILKAN BRG HIASAN DARI EMAS UNTUK TUJUAN EKSPOR
PEMBAYARAN / PENCAIRAN DANA JARINGAN PENGAMANAN SOSIAL OLEH KPPN
IMPOR KEMBALI (RE-IMPOR YG MELIPUTI BARANG BARANG YG TELAH DIEKSPOR KEMUDIAN DIIMPOR KEMABLI DLM KUALITAS YG SAMA ATAU BRG-BRG YG TELAH DIEKSPOR UTK KEPERLUAN PERBAIKAN, PENGERJAAN DAN PENGUJIAN YG TELAH MEMENUHI SYARAT YG DITENTUKAN OLEH DIT.BEA CUKAI
8
IMPOR
PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG
PENJUALANHASIL PRODUKSINYA
DI DALAM NEGERI
• DENGAN API : 2,5 % X NILAI IMPOR*• DENGAN API (IMPOR KEDELAI, GANDUM, & TEPUNG TERIGU : 0,5% X NILAI IMPOR•TANPA API : 7,5 % X NILAI IMPOR•TIDAK DIKUASAI : 7,5 % X HARGA JUAL LELANG
1.5 % X HARGA PEMBELIAN
- SEMEN : 0,25% X DPP PPN- KERTAS : 0,1% X DPP PPN- BAJA : 0,3% X DPP PPN- OTOMOTIF : 0,45% X DPP PPN
OBJEK TARIF
TARIF DAN DASAR PEMUNGUTAN
PENJUALANBARANG YG TERGOLONG
SANGAT MEWAH
5% DARI HARGA JUAL :1. PESAWAT UDARA PRIBADI DGN HARGA JUAL LEBIH DARI Rp 20 MILIAR;2. KAPAL PESIAR & SEJENISNYA DGN HARGA JUAL LEBIH DARI Rp 10 MILIAR;3. RUMAH BESERTA TANAHNYA DGN HARGA JUAL/HARGA PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 10 MILIAR DAN LUAS BANGUNAN LEBIH DARI 500 M24. APARTEMEN/KONDOMINIUM & SEJENISNYA DGN HARGA JUAL/ PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 10 MILIAR DAN/ATAU LUAS BANGUNAN LEBIH 400 M2;5. KENDARAAN BERMOTOR RODA 4 PENGANGKUTAN ORG KURANG DARI 10 ORG BERUPA SEDAN, JEEP, SPORT UTILITY (SUV), MULTI PURPOSE VEHICLE (MPV), MINIBUS & SEJENIS DGN HARGA LEBIH DARI Rp 5 MILIAR DGN KAPASITAS SILINDER LEBIH DARI 3.OOO CC
*Nilai impor = Cost Insurance and Freight (CIF) + Bea Masuk + Pungutan Lainnya (menurut UU pabean)
PERTAMINA SWASTANISASI
PERTAMINA DAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR) YANG BERGERAK DI BIDANG BBM JENIS PREMIX DAN GAS
JENIS PRODUKSI
0,25% X PENJUALAN 0,3% X PENJUALAN- PREMIUM- PREMIX- SOLAR- SUPER TT
0,3% X PENJUALANMINYAK TANAH
0,3% X PENJUALANGAS LPG
0,3% X PENJUALANPELUMAS
TARIF DAN DASAR PEMUNGUTAN
SIFAT PEMUNGUTAN
PENJUALAN HASIL PRODUKSIPERTAMINA DAN
BADAN USAHA LAINDI BIDANG BBMJENIS PREMIX,
SUPER TT DAN GAS
PUNGUTAN OLEH BANK DEVISA ,
DJBC, DJA,BEND. PEMERINTAH
DAN BUMN/BUMD
PENJUALAN HASIL PRODUKSI INDUSTRI
SEMEN, KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF
DI DALAM NEGERI
PENYALUR/AGEN
PEMBELI LAINNYA
FINAL
TDK FINAL
TIDAKFINAL
TIDAKFINAL
PENJUALAN BARANGYG TERGOLONG SANGAT MEWAH
TIDAKFINAL
SAAT PEMUNGUTAN/PELUNASAN PPh PASAL 22
IMPORSAAT PEMBAYARAN
BEA MASUK/PENYELESAIAN DOKUMEN
PEMBELIAN BARANGDARI BELANJA NEGARA/
BELANJA DAERAH
PENJUALAN HASILINDUSTRI SEMEN, ROKOK,
KERTAS, BAJA, DAN OTOMOTIF
SAAT PEMBAYARAN
SAAT PENJUALAN
PENJUALAN HASIL PRODUKSI PERTAMINA DAN BADAN USAHA LAIN
(IMPORTIR) DI BIDANG BBM JENIS PREMIXDAN GAS KEPADA PENYALUR/AGEN
SAAT PENERBITAN SURATPERINTAH PENGELUARAN
BARANG (DELIVERY ORDER)
PENJUALAN BARANG YG TERGOLONGSANGAT MEWAH
SAAT PENJUALAN
SSPSSPSSPSSPBUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
TATA CARA PEMUNGUTAN/PELUNASAN
DENGAN LKP
DIPUNGUT OLEHBEA DAN CUKAI
PPh PASAL 22 ATAS IMPOR
TANPA LKP(Laporan Kebenaran
Pemeriksaan)
DILUNASI SENDIRIKE BANK DEVISA
BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
SSP(SEBAGAI BUKTIPEMUNGUTAN)1
23
1. IMPORTIR/ WAJIB PAJAK2. KPP
3. PEMUNGUT
1. IMPORTIR2. KPP MELALUI KPPN3. KPP MELALUI BANK DEVISA4. BANK DEVISA5. DITJEN BEA DAN CUKAI
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
TATA CARA PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANGDARI BELANJA NEGARA/DAERAH
DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN
DISETOR DENGAN SSP PADA HARI YG SAMA KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
1. WAJIB PAJAK2. KPP MELALUI KPKN3. LAMPIRAN SPT MASA BENDAHARAWAN4. BANK PERSEPSI/ KANTOR POS 5. PEMUNGUT
BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
TATA CARA PEMUNGUTAN
DIPUNGUT PADA SAATPENJUALAN
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALANHASIL INDUSTRI SEMEN,
KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF
BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
12
3
1. PEMBELI/ WAJIB PAJAK2. KPP (LAMPIRAN LAPORAN BULANAN)3. PEMUNGUT
Dit.P2Humas 15
TATA CARA PEMUNGUTAN/ PELUNASAN
PPh PASAL 22 ATASPENJUALAN HASIL
PRODUKSI PERTAMINADAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR)
YANG BERGERAK DI BIDANG BBM JENIS PREMIX, SUPER TT DAN GAS
DILUNASI SENDIRI OLEHWAJIB PAJAK (PEMBELI) SEBELUM
DELIVERY ORDER (DO) DITEBUS
BANK PERSEPSI/KANTOR POS
PENYALUR/AGEN
PEMBELI LAINNYA
SSPSSPSSPSSPSSP(SEBAGAI BUKTI
PEMUNGUTAN)SSPSSPSSPSSPSSP (SEBAGAI BUKTI
PEMUNGUTAN)
FINAL
Dit.P2Humas 16
BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
TATA CARA PEMUNGUTAN
DIPUNGUT PADA SAATPENJUALAN
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALANBARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH
BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22
12
3
1. PEMBELI/ WAJIB PAJAK2. KPP (LAMPIRAN LAPORAN BULANAN)3. PEMUNGUT
Dit.P2Humas 17
TATA CARA PENYETORANDAN PELAPORAN
PPh PASAL 22 ATAS IMPOR TANPA LKP
DJBC MENYETOR DENGAN SSP1 HARI SETELAH PEMUNGUTAN
(SECARA KOLEKTIF)
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS
MELAPOR SECARA MINGGUANSELAMBAT-LAMBATNYA 7 HARI
SETELAH BATAS WAKTU PENYETORANDENGAN SPT MASA PPh PASAL 22
KE KPP TEMPAT BENDAHARA DJBC
TERDAFTAR
Dit.P2Humas 18
TATA CARA PENYETORANDAN PELAPORAN
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
DISETOR PADA HARI YG SAMA KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARA(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANGDARI BELANJA NEGARA/DAERAH
MELAPOR PALING LAMA 14 HARISETELAH MASA PAJAK
BERAKHIR DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22
KE KPP TEMPAT BENDAHARA/BUMN/BUMD TERDAFTAR
Dit.P2Humas 19
TATA CARA PENYETORANDAN PELAPORAN
PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANGDARI APBN MAUPUN NON APBN
MELAPOR PALIN LAMA 20 HARI SETELAH MASA PAJAK
BERAKHIR DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22
KE KPP TEMPAT BENDAHARA/BUMN/BUMD
TERDAFTAR
DISETOR PALING LAMA TGL 10 BULAN BERIKUTNYA
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS
Dit.P2Humas 20
TATA CARA PENYETORANDAN PELAPORAN
MENYETOR DENGAN SSP PALING LAMA TGL. 10 BULAN BERIKUTNYA
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR (SECARA KOLEKTIF)
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS
MELAPOR DENGAN MENGGUNAKANSPT MASA PPh PASAL 22SPALING LAMA 20 HARI
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALANHASIL INDUSTRI SEMEN,
KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF
KE KPP TEMPAT PEMUNGUTTERDAFTAR
Dit.P2Humas 21
TATA CARA PELAPORAN
PPh PASAL 22 ATASPENJUALAN HASIL PRODUKSI PERTAMINA
DAN BADAN USAHA SELAIN PERTAMINA(IMPORTIR) YANG BERGERAK DI BIDANG BBM
JENIS PREMIX SUPER TT DAN GAS
MELAPORKAN PPh PASAL 22PALING LAMA 20 HARI SETELAH
MASA PAJAK BERAKHIR
KE KPP TEMPAT PEMUNGUTTERDAFTAR
DENGANSPT MASA PPh PASAL 22
Dit.P2Humas 22
TATA CARA PENYETORANDAN PELAPORAN
MENYETOR DENGAN SSP PALING LAMA TGL. 10 BULAN BERIKUTNYA
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS
MELAPOR DENGAN MENGGUNAKANSPT MASA PPh PASAL 22
PALING LAMA 20 HARI SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALANBARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH
KE KPP TEMPAT PEMUNGUTTERDAFTAR
Dit.P2Humas 23
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN BARANG YANG DIKEMBALIKAN
PPh PASAL 22PENJUALAN BARANGYANG DIKEMBALIKAN
SETELAH MASA PAJAKTERJADINYA PENJUALAN
DAPAT DIKURANGKAN DARIPPh PASAL 22 TERUTANG
PADA MASA PAJAKTERJADINYA PENGEMBALIAN
TIDAK DIGANTI DGNBARANG YG SAMA
BAIK FISIK MAUPUNHARGA
PEMBELI MEMBUATNOTA RETUR
SYARAT
Dit.P2Humas 24
DIBUAT OLEH PEMBELIDALAM RANGKAP 3
NOTA RETUR ATAS PENJUALAN BARANG YANG DIKEMBALIKAN
NOTA RETUR
MENCANTUMKAN:• Nomor dan tanggal nota retur• Nama, alamat, dan NPWP pembeli• Nama, alamat, dan NPWP penjual• Nomor dan tanggal faktur pembelian barang yang dikembalikan• Macam, jenis, kuantum, dan harga barang yang dikembalikan• Tanda tangan pembeli
DIBUAT OLEH PEMBELIDALAM RANGKAP 3
DIBUAT OLEH PEMBELIDALAM RANGKAP 3
12
3
1. PEMUNGUT PAJAK2. DILAMPIRKAN PADA SPT MASA PPh Ps, 22 PEMUNGUT3. ARSIP PEMBELI
Dit.P2Humas 25
DASAR HUKUMPEMOTONGAN PPh PASAL 23/26
UU
KEPDIRJEN No.108/PJ/1996 sttd PERDIRJEN No.42/PJ/2008 (Bentuk Formulir)
PERDIRJEN No.38/PJ/2009 (Formulir SSP)
PERDIRJEN
SE DIRJEN PAJAK NOMOR : SE-53/PJ/2009 (JUMLAH BRUTO PPh PASAL 23)
SEDIRJEN
• UU No.6 Tahun 1983 sttd UU UU No. 16 Tahun 2009 (KUP)• UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh)
PP No. 8 Tahun 2007 (Peraturan Pelaks.UU KUP)PP
PERMENKEU
-PMK No. 181 Th 2007 (Bentuk dan Isi SPT)-PMK No. 184 Th 2007 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)-PMK No.186 Th 2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)-PMK No.190 Th 2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)-PMK No.244 Th 2008 (Jenis Jasa lain yang Diatur dalam Pasal 23)
Dit.P2Humas 26
PEMOTONG PPh PASAL 23/26
• BADAN PEMERINTAH• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI • PENYELENGGARA KEGIATAN• BENTUK USAHA TETAP• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA
DIBAYARKAN, DISEDIAKAN UNTUK DIBAYARKAN ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARNNYA
PENYERAHAN JASA
MODAL
PENYELENGGARA KEGIATAN
SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21
Dit.P2Humas 27
PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 23/26
PPh PASAL 23 PPh PASAL 26
•WAJIB PAJAK DALAM NEGERI
•BUT
WAJIB PAJAK LUAR NEGERI
Dit.P2Humas 28
PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN
PPh PASAL 23
• DEVIDEN TERMASUK DEVIDEN DARI PERUSAHAAN ASURANSI KPD PEMEGANG POLIS DAN PEMBAGIAN SHU KOPERASI
• BUNGA TERMASUK PREMIUM,DISKONTO DAN IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN JAMINAN PENGEMBALIAN UTANG
• ROYALTI • HADIAH, PENGHARGAAN DAN BONUS DAN SEJENISNYA SELAIN
YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21
SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN HARTA SELAIN SEWA ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN SESUAI DENGAN PP 5 TAHUN 2002
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:• JASA TEKNIK;• JASA MANAJEMEN;• JASA KONSTRUKSI; • JASA KONSULTAN;• JASA LAIN SELAIN JASA YG TLH DIPOTONG PPh PSL 21
Dit.P2Humas 29
DIPOTONG PPh PASAL 26
PENGHASILAN YG DIBAYARKANKEPADA WP LUAR NEGERI SELAIN BUT
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN JASA, PEKERJAAN, DAN KEGIATAN
PENSIUN DAN PEMBAYARAN BERKALA LAINNYA
PREMI SWAP DAN TRANSAKSI LINDUNG NILAI LAINNYA
• DEVIDEN• BUNGA TERMASUK PREMIUM,DISKONTO, DAN IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN JAMINAN PENGEMBALIAN UTANG• ROYALTI, SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DGN HARTA
HADIAH DAN PENGHARGAAN
KEUNTUNGAN KARENA PEMBEBASAN UTANG
Dit.P2Humas 30
PENGHASILAN DARI SEWA
PENGHASILAN YG DIPEROLEH SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN HARTA GERAK DAN/ATAU TAK GERAK DALAM HUBUNGANNYA
DGN KEGIATAN USAHA
ADANYA PENYERAHAN KENIKMATAN ATAS HARTA YG DISEWA DARI YG MENYEWAKAN KPD PIHAK PENYEWA;
ADANYA PERJANJIAN SEWA-MENYEWA BAIK LISAN/TULISAN
ADANYA KENYATAAN BAHWA MEMANG TERDAPAT TRANSAKSI SEWA
Dit.P2Humas 31
JASA TEKNIK
UMUMNYA DIBERIKAN SEKALI,MIS : - PENELITIAN JENIS TANAH
UNTUK BANGUNAN,- PEMBUATAN DESIGN BANGUNAN.
PEMBERIANINFORMASI
PEMBERIAN INFORMASI YG BERKENAAN DGN PENGALAMAN DLM BIDANG INDUSTRI, PERDAGANGAN, DAN ILMU PENGETAHUAN
UNTUK SUATUPROYEK
TERTENTU
UNTUK SUATUJENIS PRODUK
TERTENTU
UMUMNYA DIBERIKAN LEBIH DARI SEKALI/TERUS-MENERUS: MIS: - DLM BENTUK GAMBAR,
- PETUNJUK PRODUKSI, - PERHITUNGAN-2,
- PETUNJUK DAN LATIHAN KPD PEGAWAI
BERKENAAN DENGAN PENGALAMAN-PENGALAMANDI BIDANG MANAJEMEN
MELIPUTI
Dit.P2Humas 32
JASA KONSULTAN
PEMBERIAN ADVIS PROFESIONAL DALAM SUATUBIDANG USAHA, KEGIATAN, ATAU PEKERJAAN YG
DILAKUKAN OLEH TENAGA AHLI ATAU PERKUMPULAN TENAGA AHLI, YG TIDAK DISERTAI DGN KETERLIBATAN LANGSUNG PARA TENAGA AHLI
TERSEBUT DALAM PELAKSANAANNYA
JASA MAKLON
PEMBERIAN JASA DLM RANGKA PROSES PENYELESAIAN SUATU BRG TERTENTU YANG PROSES PEKERJAANNYA YG DILAKUKAN PIHAK PEMBERI JASA (DISUBKONTRAKKAN), YANG SPESIFIKASI, BAHAN
BAKU DAN ATAU BARANG SETENGAH JADI DAN ATAU BAHAN PENOLONG/PEMBANTU YG AKAN DIPROSES SEBAGIAN ATAU
SELURUHNYA DISEDIAKAN PENGGUNA JASA, DAN KEPEMILIKAN ATAS BARANG JADI BERADA PADA PENGGUNA JASA
Dit.P2Humas 33
JASA MANAJEMEN
PEMBERIAN JASA DENGAN IKUT SERTA SECARA LANGSUNG
DALAM MELAKSANAKAN MANAJEMEN
MENDAPATKAN BALAS JASA BERUPA
IMBALAN MANAJEMEN (MANAGEMENT FEE)
Dit.P2Humas 34
JASA PENUNJANG DI BIDANG PENERBANGAN BANDAR UDARA
• JASA PENDARATAN, PENEMPATAN, PENYIMPAANAN PESAWAT UDARA DAN JASA LAINNYA SEHUBUNGAN DENGAN PENDARATAN PESAWAT UDARA• JASA PENGGUNAAN JEMBATAN PINTU • JASA GROUND HANDLING• JASA PENUNJANG LAINNYA DI BIDANG AERONAUTIKA
BIDANG AERONAUTIKA
• JASA CATERING DI PESAWAT DAN JASA PEMBERSIHAN PANTRY PESAWAT •JASA PENUNJANG LAIN DI BIDANG NON- AERONAUTIKA
BIDANG NON-AERONAUTIKA
Dit.P2Humas 35
JASA PENYELIDIKAN DAN JASA PENYELIDIKAN DAN KEAMANAN KEAMANAN
semua pemberian pelayanan penyelidikan, pengawasan, penjagaan, dan kegiatan atau perlindungan untuk keselamatan perorangan dan harta milik, termasuk
penyelidikan latar belakang seseorang, pencarian jejak orang hilang, pencurian, dan penggelapan serta patroli
semua pemberian pelayanan penyelidikan, pengawasan, penjagaan, dan kegiatan atau perlindungan untuk keselamatan perorangan dan harta milik, termasuk
penyelidikan latar belakang seseorang, pencarian jejak orang hilang, pencurian, dan penggelapan serta patroli
KEGIATAN USAHA YANG DILAKUKAN OLEH PENGUSAHA JASA PENYELENGGARAAN KEGIATAN MELIPUTI ANTARA LAIN
PENYELENGGARAAN PAMERAN, KONVENSI, PEGELARAN MUSIK, PESTA, SEMINAR, PELUNCURAN PRODUK, KONFERENSI PERS,
DAN KEGIATAN LAIN YANG MEMANFAATKAN JASA PENYELENGGARAAN KEGIATAN
JASA PENYELENGGARAAN KEGIATANJASA PENYELENGGARAAN KEGIATAN(EVENT ORGANIZER)(EVENT ORGANIZER)
Dit.P2Humas 36
JASA PENUNJANG DI BIDANG PENAMBANGAN MIGAS
BERUPA :1. JASA PENYEMENAN DASAR (PRIMARY CEMENTING)2. JASA PENYEMENAN PERBAIKAN (REMEDIAL CEMENTING)3. JASA PENGONTROLAN PASIR (SAND CONTROL);4. JASA PENGASAMAN (MATRIX ACIDIZING);5. JASA PERETAKAN HIDROLIKA (HYDRAULIC);6. JASA NITROGEN DAN GULUNGAN PIPA (NITROGEN DAN COIL TUBING)7. JASA UJI KANDUNG LAPISAN (DRILL STEAM TESTING);8. JASA REPARASI POMPA REDA;9. JASA PEMASANGAN INSTALASI DAN PERAWATAN;10. JASA PENGGANTIAN PERALATAN/MATERIAL;11. JASA MUD LOGGING;12. JASA MUD ENGINEERING;13. JASA WELL LOGGING & PERFORATING;14. JASA STIMULUS DAN SECONDARY DECOVERY;15. JASA WELL TESTING & WIRE LINE SERVICE;16. JASA ALAT KONTROL NAVIGASI LEPAS PANTAI YG BERKAITAN DGN DRILLING17. JASA PEMELIHARAAN UNTUK PEKERJAAN DRILLING;18. JASA MOBILISASI DAN DEMOBILISASI ANJUNGAN DRILLING;19. JASA LAINNYA YG SEJENIS DI BIDANG PENGEBORAN MIGAS
Dit.P2Humas 37
TIDAK DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26
A. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KPD BANK;
B. SEWA YG DIBAYARKAN ATAU TERUTANG SEHUBUNGAN DGN SEWA GUNA USAHA DENGAN HAK OPSI;
C. DEVIDEN ATAU BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERSEROAN TERBATAS SEBAGAI WP DALAM NEGERI,KOPERASI, BUMN/D, DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA YANG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DGN SYARAT :
1) DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN DAN
2) BAGI PERSEROAN TERBATAS, BUMN/BUMD YG MENERIMA DIVIDEN, KEPEMILIKAN SAHAM PADA BADAN YG MEMBERIKAN DIVIDEN PALING RENDAH 25 PERSEN DARI JUMLAH MODAL YG DISETOR ;
D. BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN KOMANDITER YG MODALNYA TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI, TERMASUK PEMEGANG
UNIT PENYERTAAN KONTRAK INVESTASI KOLEKTIF;
F. SISA HASIL USAHA (SHU) KOPERASI YG DIBAYARKAN KEPADA ANGGOTANYA;
G. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BADAN USAHA ATAS JASA KEUANGAN YG BERFUNGSI SEBAGAI PENYALUR PINJAMAN DAN/ATAU PEMBIAYAAN YG DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN
Dit.P2Humas 38
TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN
PPh PASAL 23
SEWA DAN
JASA LAINNYA
TARIF15 %
DASAR PEMOTONGAN
HADIAH DANPENGHARGAAN, DEVIDEN, BUNGA
DAN ROYALTI
TARIF2 %
JIKA PEMBERI JASA TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGI
J U M L A H B R U T O
Dit.P2Humas 39
JUMLAH BRUTO OBJEK PPh PASAL 23
JUMLAH BRUTO ADALAH SELURUH JUMLAH PENGHASILAN DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN YANG DIBAYARKAN,
DISEDIAKAN UNTUK DIBAYARKAN ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARANNYA OLEH BADAN PEMERINTAH, SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI, PENYELENGGARA KEGIATAN, BENTUK USAHA TETAP,
ATAU PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR NEGERI LAINNYA KEPADA WAJIB PAJAK DALAM NEGERI ATAU BENTUK USAHA TETAP.
TIDAK TERMASUK
1. PEMBAYARAN GAJI, UPAH, HONORARIUM, TUNJANGAN & PEMBAYARAN LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN YG DIBAYARKAN OLEH WP PENYEDIA TENAGA KERJA KEPADA TENAGA KERJA YG MELAKUKAN PEKERJAAN, BERDASARKAN KONTRAK DGN PENGGUNA JASA (HARUS DIBUKTIKAN DGN KONTRAK DAN DAFTAR PEMBAYARAN GAJI DSB);2. PEMBAYARAN ATAS PENGADAAN/PEMBELIAN BARANG ATAU MATERIAL (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR PEMBELIAN);2. PEMBAYARAN KEPADA PIHAK KEDUA (SBG PERANTARA) UTK SELANJUTNYA DIBAYARKAN KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR TAGIHAN DARI PIHAK KETIGA DISERTAI PERJANJIAN TERTULIS );4. PEMBAYARAN PENGGANTIAN BIAYA (REIMBURSEMENT) YAITU PENGGANTIAN PEMBAYARAN SEBESAR JUMLAH YG NYATA-NYATA TELAH DIBAYARKAN OLEH PIHAK KEDUA KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN FAKTUR DGN TAGIHAN ATAU BUKTI PEMBAYARAN DARI PIHAK KEDUA KE PIHAK KETIGA
Jasa Catering
&Jasa
Yg telah dikenakan
PPh bersifat
final(konstruksi)
kecuali
Dit.P2Humas 40
OBJEK PEMOTONGAN PPH PASAL 23
*TIDAK TERMASUK PPN
NO OBJEK TARIF DASAR PENGHITUNGAN
1 DIVIDEN, BUNGA, ROYALTI, HADIAH, PENGHARGAAN, BONUS DAN SEJENISNYA
15% JUMLAH BRUTO*
2 JASA TEKNIK, JASA MANAJEMEN, JASA KONSTRUKSI, JASA KONSULTAN
2% JUMLAH BRUTO*
3 SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN HARTA KECUALI SEWA TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
2% JUMLAH BRUTO*
4 IMBALAN JASA LAIN
1. JASA PENILAI (APPRAISAL) 2% JUMLAH BRUTO*
2. JASA AKTUARIS 2% JUMLAH BRUTO*
3. JASA AKUNTANSI,PEMBUKUAN DAN ATESTASI LAPORAN KEUANGAN
2% JUMLAH BRUTO*
4. JASA PERANCANAG (DESIGN) 2% JUMLAH BRUTO*
5. JASA PENGEBORAN (DRILLING) DI BIDANG PENAMBANGAN MIGAS,KECUALI YG DILAKUKAN BUT
2% JUMLAH BRUTO*
6. JASA PENUNJANG DI BIDANG PENAMBANGAN MIGAS 2% JUMLAH BRUTO*
Dit.P2Humas 41
PPh Pasal 23 NO OBJEK TARIF DASAR
PENGHITUNGAN
7. JASA PENAMBANGAN DAN JASA PENUNJANG DI BIDANG PENAMBANGAN SELAIN MIGAS
2% JUMLAH BRUTO*
8. JASA PENUNJANG DI BIDANG PENERBANGAN DAN BANDAR UDARA
2% JUMLAH BRUTO*
9. JASA PENEBANGAN HUTAN 2% JUMLAH BRUTO*
10. JASA PENGELOLAAN LIMBAH 2% JUMLAH BRUTO*
11. JASA PENYEDIAAN TENAGA KERJA (OUTSOURCING SERVICE) 2% JUMLAH BRUTO*
12. JASA PERANTARA ATAU KEAGENAN 2% JUMLAH BRUTO*
13. JASA DI BIDANG PERDAGANGAN SURAT-SURAT BERHARGA,
KECUALI YG DI LAKUKAN BURSA EFEK, KSEI DAN KPEI
2% JUMLAH BRUTO*
14. JASA KOSTODIAN/PENYIMPANAN/PENITIPAN, KECUALI YG
DILAKUKAN KSEI
2% JUMLAH BRUTO*
15. JASA PENGISIAN SUARA (DUBBING DAN/ATAU SULIH SUARA 2% JUMLAH BRUTO*
*TIDAK TERMASUK PPN
OBJEK PEMOTONGAN PPH PASAL 23
Dit.P2Humas 42
NO OBJEK TARIF DASAR PENGHITUNGAN
16. JASA MIXING FILM 2% JUMLAH BRUTO*
17. JASA SEHUBUNGAN DENGAN SOFTWARE KOMPUTER,
TERMASUK PERAWATAN, PEMELIHARAAN DAN PERBAIKAN
2% JUMLAH BRUTO*
18. JASA INSTALASI/PEMASANGAN MESIN, PERALATAN, LISTRIK, TELEPON, AIR, GAS, AC, DAN/ATAU TV KABEL, SELAIN YG DILAKUKAN OLEH WAJIB PAJAK YG RUANG LINGKUPNYA DI
BIDANG KONSTRUKSI DAN MEMPUNYAI IZIN DAN/ATAU SERTIFIKAT SBG PENGUSAHA KONSTRUKSI
2% JUMLAH BRUTO*
19. JASA PERAWATAN/PERBAIKAN/PEMELIHARAAN MESIN, PERALATAN, LISTRIK TELEPON, AIR, GAS, AC, DAN/ATAU TV
KABEL, ALAT TRANSPORTASI/KENDARAAN DAN/ATAU BANGUNAN, SELAIN YG DILAKUKAN WAJIB PAJAK YG RUANG LINGKUPNYA DI BIDANG KONSTRUKSI DAN MEMPUNYAI
SERTIFIKAT SBG PENGUSAHA KONSTRUKSI
2% JUMLAH BRUTO*
20. JASA MAKLON 2% JUMLAH BRUTO*
21. JASA PENYELIDIKAN DAN KEAMANAN 2% JUMLAH BRUTO*
*TIDAK TERMASUK PPN
PPh Pasal 23 OBJEK PEMOTONGAN PPH PASAL 23
Dit.P2Humas 43
NO OBJEK TARIF DASAR PENGHITUNGAN
22. JASA PENYELENGGARA KEGIATAN 2% JUMLAH BRUTO*
23. JASA PENGEPAKAN 2% JUMLAH BRUTO*
24. JASA PENYEDIAAN TEMPAT DAN/ATAU WAKTU DALAM MEDIA MASA, MEDIA LUAR RUANG ATAU MEDIA LAIN UNTUK PENYAMPAIAN INFORMASI
2% JUMLAH BRUTO*
25. JASA PEMBASMI HAMA 2% JUMLAH BRUTO*
26. JASA KEBERSIHAN ATAU CLEANING SERVICE 2% JUMLAH BRUTO*
27. JASA KATERING ATAU TATA BOGA 2% JUMLAH BRUTO*
*TIDAK TERMASUK PPN
OBJEK PEMOTONGAN PPH PASAL 23
Dit.P2Humas 44
TATA CARA PEMOTONGANPPh PASAL 23/26
BUKTI PEMOTONGAN
DILAKUKAN PADA SAAT PENGHASILAN DIBAYARKANATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARANNYA
F.1.1.33.06 1
2
3
UNTUK WP PENERIMA PENGHASILAN
LAMPIRAN SPT MASA PPh PASAL 23/26
ARSIP PEMOTONG
Dit.P2Humas 45
TATA CARA PENYETORAN PPh PASAL 23/26
JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM BUKTI PEMOTONGAN
SELAMA SATU BULAN TAKWIM
DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAUKANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP
PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIMBERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT
TERUTANGNYA PAJAK*
APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR, MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA
HARI KERJA BERIKUTNYA
*Ketentuan ini juga berlaku bagi Wajib Pajak dengan Kriteria Tertentu yg diijinkan melaporkan beberapa masa pajak dalam satu SPT Masa
Dit.P2Humas 46
TATA CARA PELAPORANPPh PASAL 23/26
MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR SPT MASA PPh PSL 23/26 (F.1.1.32.03)
RANGKAP 2
* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
LAMPIRAN
KE KPP/KP2KP
PALING LAMA TANGGAL 20 BULAN BERIKUTNYA*
JIKA JATUH PD HARI LIBUR
PD HARI KERJASEBELUMNYA
*Bagi WP dengan Kriteria Tertentu yg iijinkan melaporkan beberapa masa pajak dalam satu SPT Masa, batas waktu pelaporan paling lama 20 hari setelah berakhirnya masa pajak terakhir.
top related