pph potput 21 stan-03032012 siang

Download Pph Potput 21 Stan-03032012 Siang

Post on 26-Aug-2014

407 views

Category:

Documents

1 download

Embed Size (px)

TRANSCRIPT

PEMOTONGAN PEMUNGUTAN 1 JUTA 1 JUTA 900 RB 1,1 JUTA 100 RB 100 RB

TN ANDI (TK/0) BEKERJA PADA PT ABC GAJI PER BULAN 5 JUTA PEMOTONGAN PPh PASAL 21 TARIF PPh PASAL 21 (MISAL) = 5% PPh PASAL 21 = 5% X 5 JUTA = 250 RB BERAPA TAKE HOME PAY = 5 JUTA - 250 RB = 4,75 JT UANG 4,75 JUTA DIGUNAKAN UNTUK APA SAJA? 1. BIAYA PENDIDIKAN 2. KONSUMSI (MAKAN, PAKAIAN, BELANJA, DLL) 3. CICILAN RUMAH, MOBIL, MOTOR, DLL 4. ASURANSI 5. TABUNGAN KONSUMSI 1. BELANJA SUPERMARKET BAYAM = 1,100/IKAT 1,5 JUTA PPN = 150 RB

0 2 JUTA 1 JUTA 500 RB 1,25 JUTA

1,210 PPN = 110 TRAKTIR MAKAN PACAR PH&R 500 RB 50 RB

2. CICILAN RUMAH HARGA BELI = 300 JUTA PAJAK PEMBELI = BPHTB = 5% X (300 JUTA-60 JUTA) 12 JUTA MILIKI PBB SEWAKAN PPh SEWA DIJUAL PAJAK PENJUAL = 5%

PTKP TN ANDI BEKERJA SBG KARY PT ABC DENGAN GAJI 10 JT/BULAN. ISTERI TN ANDI, NN NITA BEKERJA SBG KARY/I PT KLM

DENGAN GAJI 9 JUTA/BULAN. TN ANDI MEMILIKI TANGGUNGAN SBB: 1. DANANG, LAHIR 1 MARET 2000, ANAK KANDUNG 2. DITA, LAHIR 2 JANUARI 2012, ANAK KANDUNG 3. DIMAS, ADIK IPAR, SMA 4. NY. SUMAYAH, IBU MERTUA, PENSIUNAN PEMDA TANGSEL 5. DAMAR, ANAK ANGKAT, ADOPSI PER 1 JAN 2008 HITUNG PTKP TN ANDI & NN NITA UTK MENGHITUNG PPh 21 THN 2012! K/2 15,840,000 WP 1,320,000 STATUS KAWIN 2,640,000 TANGGUNGAN 19,800,000 SIMBOL PTKP TK/. K/ K/I/ PH/ HB/ TK/0 15,840,000

PPh OP

PENGHASILAN KENA PAJAK 1. 45 JUTA 2. 100 JUTA 3. 150 JUTA 4. 265 JUTA 5. 450 JUTA 6. 550 JUTA HITUNG PPh PASAL 21 TERUTANG!

5% -- S.D. 50 JUTA 15% -- >50 JUTA S.D. 250 JUTA 25% -- >250 JUTA S.D. 500 JUTA 30% -- > 500 JUTA TARIF PROGRESIF

1. PhKP = 45 JUTA PPh PASAL 21 = 5% X 45 JUTA = 2,250,000 2. PhKP = 100 JUTA PPh PASAL 21: 5% X 50 JUTA 2,500,000 15% X 50 JUTA 7,500,000 10,000,000 3. PhKP = 150 JUTA PPh 21 5% X 50 JUTA 15% X 100 JUTA

2,500,000 15,000,000 17,500,000

4. PhKP = 265 JUTA PPh PASAL 21: 5% X 50 JUTA 15% X 215 JUTA

2,500,000 5% X 50 JUTA 32,250,000 15% X 200 JUTA 34,750,000 25% X 15 JUTA

2,500,000 30,000,000 3,750,000 36,250,000

5. PhKP = 450 JUTA PPH PASAL 21 5% X 50 JUTA 15% X 200 JUTA 25% X 200 JUTA

2,500,000 30,000,000 50,000,000 82,500,000

6. PhKP = 550 JUTA 5% X 50 JUTA 15% X 200 JUTA 25% X 250 JUTA 30% X 50 JUTA PhKP A. 245,908,704 B. 375,987,908 HITUNG PPh PASAL 21! 245,908,704 5% 50,000,000 15% 195,908,000 375,987,908 5% 15% 25%

2,500,000 29,386,200 31,886,200

50,000,000 200,000,000 125,987,000

2,500,000 30,000,000 31,496,750 63,996,750

BIAYA JABATAN SEBESAR 5% X Ph BRUTO MAKS 6 JUTA/TAHUN ATAU 500 RB/BULAN CONTOH: HITUNG BIAYA JABATAN 1. TN BAYU, KARY PT ABC DENGAN GAJI 5 JUTA/BULAN BIAYA JABATAN = 5% X 5 JUTA = 250 RB (PER BULAN) = 5% X 5 JUTA X 12 = 3 JUTA (PER TAHUN) 2. LANJUT SOAL 1, TN BAYU JUGA MENERIMA THR 10 JUTA BIAYA JABATAN = 5% X 5 JUTA X 12 = 3 JUTA BIAYA JABATAN = 5% X 10 JUTA = 500 RB BIAYA JABATAN = 3,5 JUTA

3. TN DANI, KARY PT KLM GAJI Rp 7 JUTA PER BULAN THR = 20 JUTA BONUS = 10 JUTA HITUNG BIAYA JABATAN! BIAYA JABATAN = 4,200,000 1,000,000 500,000 5,700,000 4. TN ANDI, KARY PT KLM GAJI 7 JUTA/BULAN TUNJANGAN 10% DARI GAJI/BULAN THR = 150% DARI GAJI/BULAN BONUS = 125% DARI GAJI PER BULAN IURAN PENSIUN DIBAYAR: 1. PT KLM = 100 RB/BULAN 2. TN ANDI = 50 RB/BULAN PREMI JAMSOSTEK DIBAYAR: PT KLM = 2,5% DARI GAJI POKOK PER BULAN HITUNG BIAYA JABATAN! PENGHASILAN BRUTO 1. GAJI 84,000,000 2. TUNJANGAN 8,400,000 3. PREMI JAMSOSTEK 2,100,000 4. THR 10,500,000 5. BONUS 8,750,000 113,750,000 5,687,500 5. TN DIKA, KARY PT XYZ GAJI/BULAN 9 JUTA THR 20 JUTA HITUNG BIAYA JABATAN! BUKTI POTONG PPH 21 (1721-A1) BIAYA JABATAN ATAS Ph TERATUR (GAJI, TUNJANGAN, DLL) 5,400,000 BIAYA JABATAN ATAS Ph TIDAK TERATUR (THR, BONUS, DLL) 600,000 6,000,000

SKEMA PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 PEGAWAI TETAP PENGHASILAN BRUTO (GAJI, TUNJANGAN, PREMI ASURANSI

DIBAYAR PEMBERI KERJA, THR, BONUS, DLL) PENGURANGAN: 1. BIAYA JABATAN 2. IURAN PENSIUN/THT/JHT DIBAYAR KARY PENGHASILAN NETO 3. PTKP PENGHASILAN KENA PAJAK DIKALIKAN TARIF (5%, 15%, 25%, 30%) PPh PASAL 21 TERUTANG

SKEMA PPh PASAL 21 1. PPh PASAL 21 DIPOTONG DARI GAJI KARY 2. TUNJANGAN PAJAK/PPh 21 ---> GROSS UP 3. PPh 21 DIBAYAR (DITANGGUNG) PERUSH TN ANDI (TK/0) BEKERJA SBG KARY PT ABC DENGAN Ph SBB: 1. GAJI/BULAN 7,500,000 2. TUNJANGAN MAKAN 10% DARI GAJI POKOK 3. TUNJANGAN TRANSPORT 20% DARI GAJI POKOK 4. PREMI ASURANSI DIBAYAR PT ABC: JKK 1% DARI GAJI POKOK JKM 2% DARI GAJI POKOK 5. IURAN PENSIUN: DIBAYAR PERUSH Rp 100.000/BULAN DIBAYAR TN ANDI RP 50.000/BULAN HITUNG PPh PASAL 21 JIKA: 1. PPh 21 DIPOTONG DARI GAJI TN ANDI! 2. PT ABC MEMBERIKAN TUNJANGAN PAJAK PENUH (GROSS UP)! 3. PPh 21 DIBAYAR PERUSH! PPh 21 SKEMA 1 = PPh 21 SKEMA 3 PPh 21 SKEMA 2 > PPh 21 SKEMA 1 & 3 SKEMA 1 & SKEMA 3 GAJI SETAHUN TUNJ MAKAN TUNJ TRANSPORT PREMI ASURANSI DIBAYAR PERUSH: JKK JKM Ph BRUTO PENGURANGAN: 1. BIAYA JABATAN

90,000,000 9,000,000 18,000,000 900,000 1,800,000 119,700,000

5,985,000

2. IURAN PENSIUN - KARY 600,000 Ph NETO 3. PTKP (TK/0) PhKP PPH PASAL 21 TERUTANG SETAHUN 5% 50,000,000 15% 47,275,000 PPH PS 21 TERUTANG SETAHUN PPh 21 TERUTANG SEBULAN

6,585,000 113,115,000 15,840,000 97,275,000 2,500,000 7,091,250 9,591,250 799,271

PERBEDAAN SKEMA 1 & 3 --> TAKE HOME PAY KARY TAKE HOME PAY SKEMA 1 GAJI TUNJ MAKAN TUNJ TRANSPORT IURAN PENSIUN-KARY PPh PASAL 21 TAKE HOME PAY SKEMA 3 GAJI TUNJ MAKAN TUNJ TRANSPORT IURAN PENSIUN-KARY PPh PASAL 21 7,500,000 750,000 1,500,000 (50,000) (799,271) PPh 21 DIPOTONG DARI GAJI KARY 8,900,729 7,500,000 750,000 1,500,000 (50,000) PPh 21 DIBAYAR PERUSH 9,700,000

SKEMA 2 - PPh 21 GROSS UPGAJI SETAHUN TUNJ MAKAN TUNJ TRANSPORT 90,000,000 9,000,000 18,000,000 11,281,175 900,000 1,800,000 130,981,175

TUNJANGAN PAJAKPREMI ASURANSI DIBAYAR PERUSH: JKK JKM Ph BRUTO PENGURANGAN: 1. BIAYA JABATAN 6,000,000 2. IURAN PENSIUN - KARY 600,000 Ph NETO 3. PTKP (TK/0) PhKP PPH PASAL 21 TERUTANG SETAHUN 5% 50,000,000 15% 58,541,175

GROSS UP PENUHPERUSH BOLEH MEMBERIKAN GROSS UP SEBAGAIAN

6,600,000 124,381,175 15,840,000 108,541,175 2,500,000 8,781,176

PPH PS 21 TERUTANG SETAHUN PPh 21 TERUTANG SEBULAN

11,281,176 940,098

TAKE HOME PAY SKEMA 2 = THP SKEMA 3 DAMPAK PERBEDAAN SKEMA 2 & 3 --> BAGI PERUSH PPh 21 DIGROSS UP --> DEDUCTIBLE EXPENSE PPh 21 DIBAYAR PERUSH --> NON DEDUCTIBLE EXPENSE PPh 21 GROSS UP 11,281,176 D/E PT ABC Ph NETO BIAYA PPh 21 PPh 21 DIBAYAR PERUSH 9,591,250 NON D/E

100,000,000 (11,281,176) 88,718,824

100,000,000 0 100,000,000

PPH BADAN ATAS PPH 21 DIBAYAR PERUSH 2,397,813 (11,281,176) 11,989,063 SETAHUN 12 BULAN DISETAHUNKAN < 12 BULAN ---> 12 BULAN MULAI BEKERJA 1 APRIL 2011 GAJI 10 JUTA DISETAHUNKAN 9 BULAN 90,000,000 DISETAHUNKAN 120,000,000

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 PEGAWAI TETAP PT MIRAH LESTARI TN RAIHAN ABDULLAH GAJI SETAHUN TUNJANGAN SETAHUN PREMI ASURANSI DIBAYAR PEMBERI KERJA JKK JKM Ph BRUTO SETAHUN PENGURANGAN: 1. BIAYA JABATAN 2. IURAN JHT DIBAYAR KARY PENGHASILAN NETO 3. PTKP PENGHASILAN KENA PAJAK PPh PASAL 21 TERUTANG SETAHUN 5% 50,000,000 15% 138,742,000 PPh PASAL 21 TERUTANG SETAHUN PPH PASAL 21 TERUTANG SEBULAN 180,000,000 36,000,000 1,602,000 540,000 218,142,000 6,000,000 3,600,000 (K/2) 6,000,000 2,160,000 (K/3) TN ROYYAN ZULFIKAR 108,000,000 21,600,000 961,200 324,000 130,885,200

9,600,000 208,542,000 19,800,000 188,742,000 2,500,000 5% 20,811,300 15% 23,311,300 1,942,608

8,160,000 122,725,200 21,120,000 101,605,200

50,000,000 51,605,000

2,500,000 7,740,750 10,240,750 853,396

5%

BULAN JANUARI 2010, MENERIMA THRTN RAIHAN ABDULLAH GAJI SETAHUN TUNJANGAN SETAHUN PREMI ASURANSI DIBAYAR PEMBERI KERJA JKK JKM Ph BRUTO TERATUR SETAHUN THR PENGHASILAN BRUTO SETAHUN PENGURANGAN: 1. BIAYA JABATAN 6,000,000 2. IURAN JHT DIBAYAR KARY 3,600,000 PENGHASILAN NETO 3. PTKP PENGHASILAN KENA PAJAK PPh PASAL 21 TERUTANG SETAHUN 5% 50,000,000 15% 153,742,000 (K/2) 180,000,000 36,000,000 1,602,000 540,000 218,142,000 15,000,000 233,142,000 6,000,000 2,160,000 (K/3) TN ROYYAN ZULFIKAR 108,000,000 21,600,000 961,200 324,000 130,885,200 9,000,000 139,885,200

9,600,000 223,542,000 19,800,000 203,742,000 2,500,000 5% 23,061,300 15%

8,160,000 131,725,200 21,120,000 110,605,200

50,000,000 60,605,000

2,500,000 9,090,750 11,590,750 10,240,750 1,350,000 9,000,000

5%

PPh PASAL 21 TERUTANG ATAS GAJI SETAHUN & THR 25,561,300 PPh PASAL 21 ATAS GAJI SETAHUN 23,311,300 PPh PASAL 21 ATAS THR THR 15,000,000 2,250,000

PPh 21

2,250,000

1,350,000

TAKE HOME PAY TN RANDY??? JAN 2010 GAJI 3,500,000 TUNJANGAN 700,000 IURAN JHT KARY (70,000) THR 3,500,000 PPh 21 THR (166,250) PPH 21 GAJI (126,475) DIPOTONG DARI GAJI KARY 7,337,275

MUTASI PEGAWAI1. ROYYAN PINDAH KE KANTOR CABANG MEDAN PER 1 JULI 2010 PT MIRAH LESTARI BERKEWAJIBAN: 1. MELAKUKAN PENGHITUNGAN KEMBALI PPh PASAL 21 TN ROYYAN SEBELUM PINDAH (1 JAN 2010 S.D 30 JUNI 2010) '---> PENGHITUNGAN PPh 21 DISETAHUNKAN '---> TUJUAN: APAKAH PPh 21 TN ROYYAN KURANG/LEBIH DIPOTONG 2. MEMBERIKAN BUKTI POTONG PPh 21 --> FORM 1721-A1

PENGHITUNGAN KEMBALI PPh 21 TN ROYYAN PER 30 JUNI 2010GAJI 6 BULAN (JAN-JUN) TUNJANGAN 6 BULAN PREMI ASURANSI DIBAYAR PEMBERI KERJA JKK JKM 54,000,000 10,800,000 480,600 162,000

Ph BRUTO TERATUR 6 BULAN 65,442,600 THR 9,000,000 PENGHASILAN BRUTO 6 BULAN 74,442,600 PENGURANGAN: 1. BIAYA JABATAN 3,000,000 KAN HANYA 6 BULAN, JADI MAKSIMAL 500 RB X 6 BULAN 2. IURAN JHT DIBAYAR KARY 1,080,000 4,080,000 PENGHASILAN NETO 6 BULAN 70,362,600 Ph NETO DISETAHUNKAN (12/6 X Ph NETO 6 BULAN) 131,725,200 HATI-HATI LHO YA. 3. PTKP (K/3) 21,120,000 PENGHASILAN KENA PAJAK DISETAHUNKAN PPh PASAL 21 ATAS PhKP DISETAHUNKAN 5% 50,000,000 15% 60,605,000 PPh PASAL 21 ATAS PhK