benny potput 22 23

Dit.P2Humas 1

• UU No.6 Tahun 1983 sttd UU UU No. 16 Tahun 2009 (KUP)• UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh)UU

PERMENKEU

PERDIRJEN

PP-PP No. 8 Tahun 2007 (Peraturan Pelaks.UU KUP)

-KMK No.254/KMK.03/2001 STTD PMK No.210/PMK.03/2008 (PPh Ps.22)-PMK No. 181/PMK.03/2007 (Bentuk dan Isi SPT)-PMK No. 184/PMK.03/2007 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)-PMK No.186/PMK.03/2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)-PMK No.190/PMK.03/2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)- PMK No.253/PMK.03/2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)

-KEPDIRJEN No.32/PJ/1995 jo.No.65/pj/1995 (PPh Ps.22 Utk Otomotif) -KEPDIRJEN No.69/PJ/1995 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod.Kertas)-KEPDIRJEN No.01/PJ/1996 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod. Baja)-KEPDIRJEN No.401/PJ/2001 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod. Semen)-KEPDIRJEN No.417/PJ/2001 (Tata Cara Pemungut.PPh Ps.22)-PERDIRJEN No.23/PJ/2009 (PPh Ps.22 Bagi PedagangPengumpul) -PERDIRJEN No.23/PJ/2009 (PPh Ps.22 Bagi PedagangPengumpul) -PERDIRJEN No.38/PJ/2009 (Formulir SSP)-PERDIRJEN No.52/PJ/2008 (Perlakuan PPh Utk Penyalur/Prod Rokok)

DASAR HUKUMPEMUNGUTAN PPh PASAL 22

BADAN-BADANTERTENTU

BENDAHARAWAN PEMERINTAH

-BUMN/BUMD TERMASUK BI, PPA, BULOG, PT. TELKOM, PT PLN, PT.GARUDA IND, PT INDOSAT, PT KRAKATAU STEEL, PERTAMINA, BANK-BANK BUMN

-BADAN SWASTA

- BEND. PEMERINTAH PUSAT/DAERAH

- INSTANSI PEMERINTAH

- LEMBAGA PEMERINTAH/NEGARA

PEMUNGUT

PEMUNGUT PPh PASAL 22

WAJIB PAJAK BADANTERTENTU

WAJIB PAJAK BADAN YG MELAKUKAN PENJUALANBARANG YG TERGOLONGSANGAT MEWAH

- BANK DEVISA- DITJEN BEA DAN CUKAI

IMPOR

- DITJEN ANGGARAN- BEND. PEMERINTAH PUSAT/ DAERAH

PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG

PERTAMINA DAN PRODUSEN LAINNYA (IMPORTIR)BAHAN BAKAR MINYAK, GAS, DAN PELUMAS ATAS PENJUALAN BAHAN BAKAR MINYAK, GAS DAN PELUMAS

PENJUALAN HASILPRODUKSI DAN PENJUALAN

DARI IMPOR

BADAN USAHA DI BIDANG:- INDUSTRI SEMEN*)- INDUSTRI KERTAS- INDUSTRI BAJA- INDUSTRI OTOMOTIF

PENJUALANHASIL PRODUKSIDI DALAM NEGERI

PEMUNGUT OBJEK

PEMUNGUT PPh PASAL 22

BUMN/BUMD PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG DARI BELANJA NEGARA/DAERAH

PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG DARI

NON BELANJA NEGARA/DAERAH

BI, PPA, BULOG, PT TELKOM, PT PLN, PT GARUDA IND, PT INDOSAT, KRAKATAU STEEL, PERTAMINA, BANK-BANK BUMN

WAJIB PAJAK BADAN TERTENTU PENJUALAN BARANG YANG TERGOLONG SANGAT MEWAH

PEMBAYARANATAS PENYERAHAN/

PEMBELIANBARANG

DI DALAM NEGERI

IMPOR

DIKECUALIKAN DARIPEMUNGUTAN PPh PASAL 22

Dit.P2Humas 5

IMPOR BARANG YG DIBEBASKAN DARI BEA MASUK :1. BARANG PERWKl.NEG. ASING BESER. PARA PEJABATNYA YG BERTUGAS DI IND. BERDSR ASAS

TIMBAL BALIK;2. BRG UTK KEPERL.BDN INT. YG DIAKUI DAN TERDAF. PD PEM. IND BESER PEJABT-NYA YG

BERTUGAS DI IND. DAN TDK MEMEG PASPOR IND.;3. BRG KIRIMAN HADIAH UTK KEPERL. IBADAH UMUM,AMAL,SOSIAL, ATAU KEBUDAYAAN;4. BRG UTK KEPERLUAN MUSEUM, KEBUN BINATANG, DAN TEMPAT LAIN SEMACAM ITU YG

TERBUKA UNTUK UMUM;5. BRG UNTUK KEPERLUAN PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN ILMU PENGETAHUAN ;6. BRG UTK KEPERLUAN KHUSUS KAUM TUNA NETRA DAN PENYAND CACAT LAINNYA;7. BARANG PINDAHAN;8. PETI ATAU KEMASAN LAIN YG BERISI JENAZAH ATAU ABU JENAZAH;9. BRG PRIBADI PENUMPANG, AWAK SARANA PENGANGKUT, PELINTAS BATAS, DAN BARANG

KIRIMAN SAMPAI BATAS NILAI PABEAN ATAU JUMLAH TERTENTU; 10. BARANG YG DIIMPORT OLEH PEMERINTAH PUSAT ATAU DAERAH YG DITUJUKAN BAGI

KEPENTINGAN UMUM;11. PERSENJATAAN, AMUNISI, DAN PERLENGKAPAN MILITER, TERMSK SUK.CAD YG DIPERUNTUKAN

BAGI KEPERLUAN HANKAM NEGARA;12. BRG DAN BAHAN YG DIPERGUNAKAN UTK MENGHASILKAN BRG BAGI KEPERLUAN HANKAM

NEGARA;13. VAKSIN POLIO DLM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PIN;14. BUKU PELAJ. UMUM, KITAB SUCI DAN BUKU PELAJARAN AGAMA;15. KPL LAUT, KPL ANGK. SUNGAI., DANAU DAN UTK PENYEBRANGAN., KPL PANDU, KPL

PENANGKAP IKAN, KPL TONGKANG DAN SUKU CADANG, ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU KESELAMATAN MANUSIA YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN PERUS. PEL.NIAGA NAS. ATAU PERUS.PENAGKAPAN IKAN NASIONAL;

16. PES.UDARA DAN SUK.CAD.SERTA ALAT KESELAMATAN PENERB. ATAU ALAT KESALAMATAN MANUSIA, PERALATAN UTK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUS.ANGK.UDARA NIAGA NAS.

17. KERETA API DAN SUK.CAD. SERTA PERALATAN UTK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT KERETA API INDONESIA

18. PERALATAN YG DIGUNAKAN UTK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WIL.NEG.RI YG DILAKUKAN OLEH TNI

IMPOR YG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22

IMPOR BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh

IMPOR YG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22

IMPOR ADA WAKTU IMPORNYA NYATA-NYATA DIMAKSUDKAN SEMENTARA JIKA UNTUK DI EKSPOR KEMBALI

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN GABAH DAN/ATAU BERAS OLEH BULOG

PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN/PEMBELIAN BARANG YANG DIKECUALIKAN DARI

PEMUNGUTAN PPh PSL 22

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp 1.000.000,00 (BUKAN JUMLAH YANG DIPECAH-PECAH)

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM/PDAM DAN BENDA POS,

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG SEHUBUNGAN DGN PEKERJAAN YANG DILAKUKAN DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROYEK PEMERINTAH YG DIBIAYAI DENGAN HIBAH ATAU DANA PINJAMAN LUAR NEGERI

PENYERAHAN BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh

EMAS BATANGAN YG AKAN DIPROSES UTK MENGHASILKAN BRG HIASAN DARI EMAS UNTUK TUJUAN EKSPOR

PEMBAYARAN / PENCAIRAN DANA JARINGAN PENGAMANAN SOSIAL OLEH KPPN

IMPOR KEMBALI (RE-IMPOR YG MELIPUTI BARANG BARANG YG TELAH DIEKSPOR KEMUDIAN DIIMPOR KEMABLI DLM KUALITAS YG SAMA ATAU BRG-BRG YG TELAH DIEKSPOR UTK KEPERLUAN PERBAIKAN, PENGERJAAN DAN PENGUJIAN YG TELAH MEMENUHI SYARAT YG DITENTUKAN OLEH DIT.BEA CUKAI

8

IMPOR

PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG

PENJUALANHASIL PRODUKSINYA

DI DALAM NEGERI

• DENGAN API : 2,5 % X NILAI IMPOR*• DENGAN API (IMPOR KEDELAI, GANDUM, & TEPUNG TERIGU : 0,5% X NILAI IMPOR•TANPA API : 7,5 % X NILAI IMPOR•TIDAK DIKUASAI : 7,5 % X HARGA JUAL LELANG

1.5 % X HARGA PEMBELIAN

- SEMEN : 0,25% X DPP PPN- KERTAS : 0,1% X DPP PPN- BAJA : 0,3% X DPP PPN- OTOMOTIF : 0,45% X DPP PPN

OBJEK TARIF

TARIF DAN DASAR PEMUNGUTAN

PENJUALANBARANG YG TERGOLONG

SANGAT MEWAH

5% DARI HARGA JUAL :1. PESAWAT UDARA PRIBADI DGN HARGA JUAL LEBIH DARI Rp 20 MILIAR;2. KAPAL PESIAR & SEJENISNYA DGN HARGA JUAL LEBIH DARI Rp 10 MILIAR;3. RUMAH BESERTA TANAHNYA DGN HARGA JUAL/HARGA PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 10 MILIAR DAN LUAS BANGUNAN LEBIH DARI 500 M24. APARTEMEN/KONDOMINIUM & SEJENISNYA DGN HARGA JUAL/ PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 10 MILIAR DAN/ATAU LUAS BANGUNAN LEBIH 400 M2;5. KENDARAAN BERMOTOR RODA 4 PENGANGKUTAN ORG KURANG DARI 10 ORG BERUPA SEDAN, JEEP, SPORT UTILITY (SUV), MULTI PURPOSE VEHICLE (MPV), MINIBUS & SEJENIS DGN HARGA LEBIH DARI Rp 5 MILIAR DGN KAPASITAS SILINDER LEBIH DARI 3.OOO CC

*Nilai impor = Cost Insurance and Freight (CIF) + Bea Masuk + Pungutan Lainnya (menurut UU pabean)

PERTAMINA SWASTANISASI

PERTAMINA DAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR) YANG BERGERAK DI BIDANG BBM JENIS PREMIX DAN GAS

JENIS PRODUKSI

0,25% X PENJUALAN 0,3% X PENJUALAN- PREMIUM- PREMIX- SOLAR- SUPER TT

0,3% X PENJUALANMINYAK TANAH

0,3% X PENJUALANGAS LPG

0,3% X PENJUALANPELUMAS

TARIF DAN DASAR PEMUNGUTAN

SIFAT PEMUNGUTAN

PENJUALAN HASIL PRODUKSIPERTAMINA DAN

BADAN USAHA LAINDI BIDANG BBMJENIS PREMIX,

SUPER TT DAN GAS

PUNGUTAN OLEH BANK DEVISA ,

DJBC, DJA,BEND. PEMERINTAH

DAN BUMN/BUMD

PENJUALAN HASIL PRODUKSI INDUSTRI

SEMEN, KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF

DI DALAM NEGERI

PENYALUR/AGEN

PEMBELI LAINNYA

FINAL

TDK FINAL

TIDAKFINAL

TIDAKFINAL

PENJUALAN BARANGYG TERGOLONG SANGAT MEWAH

TIDAKFINAL

SAAT PEMUNGUTAN/PELUNASAN PPh PASAL 22

IMPORSAAT PEMBAYARAN

BEA MASUK/PENYELESAIAN DOKUMEN

PEMBELIAN BARANGDARI BELANJA NEGARA/

BELANJA DAERAH

PENJUALAN HASILINDUSTRI SEMEN, ROKOK,

KERTAS, BAJA, DAN OTOMOTIF

SAAT PEMBAYARAN

SAAT PENJUALAN

PENJUALAN HASIL PRODUKSI PERTAMINA DAN BADAN USAHA LAIN

(IMPORTIR) DI BIDANG BBM JENIS PREMIXDAN GAS KEPADA PENYALUR/AGEN

SAAT PENERBITAN SURATPERINTAH PENGELUARAN

BARANG (DELIVERY ORDER)

PENJUALAN BARANG YG TERGOLONGSANGAT MEWAH

SAAT PENJUALAN

SSPSSPSSPSSPBUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22

TATA CARA PEMUNGUTAN/PELUNASAN

DENGAN LKP

DIPUNGUT OLEHBEA DAN CUKAI

PPh PASAL 22 ATAS IMPOR

TANPA LKP(Laporan Kebenaran

Pemeriksaan)

DILUNASI SENDIRIKE BANK DEVISA

BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22


SSP(SEBAGAI BUKTIPEMUNGUTAN)1

23

1. IMPORTIR/ WAJIB PAJAK2. KPP

3. PEMUNGUT

1. IMPORTIR2. KPP MELALUI KPPN3. KPP MELALUI BANK DEVISA4. BANK DEVISA5. DITJEN BEA DAN CUKAI

SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI

OLEH BENDAHARAWAN(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)







TATA CARA PEMUNGUTAN

PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANGDARI BELANJA NEGARA/DAERAH

DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

DISETOR DENGAN SSP PADA HARI YG SAMA KE BANK PERSEPSI/

KANTOR POS



1. WAJIB PAJAK2. KPP MELALUI KPKN3. LAMPIRAN SPT MASA BENDAHARAWAN4. BANK PERSEPSI/ KANTOR POS 5. PEMUNGUT



DIPUNGUT PADA SAATPENJUALAN

PPh PASAL 22 ATAS PENJUALANHASIL INDUSTRI SEMEN,

KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF



12

3

1. PEMBELI/ WAJIB PAJAK2. KPP (LAMPIRAN LAPORAN BULANAN)3. PEMUNGUT

Dit.P2Humas 15

TATA CARA PEMUNGUTAN/ PELUNASAN

PPh PASAL 22 ATASPENJUALAN HASIL

PRODUKSI PERTAMINADAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR)

YANG BERGERAK DI BIDANG BBM JENIS PREMIX, SUPER TT DAN GAS

DILUNASI SENDIRI OLEHWAJIB PAJAK (PEMBELI) SEBELUM

DELIVERY ORDER (DO) DITEBUS

BANK PERSEPSI/KANTOR POS

PENYALUR/AGEN

PEMBELI LAINNYA

SSPSSPSSPSSPSSP(SEBAGAI BUKTI

PEMUNGUTAN)SSPSSPSSPSSPSSP (SEBAGAI BUKTI

PEMUNGUTAN)

FINAL

Dit.P2Humas 16



DIPUNGUT PADA SAATPENJUALAN

PPh PASAL 22 ATAS PENJUALANBARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH



12

3

1. PEMBELI/ WAJIB PAJAK2. KPP (LAMPIRAN LAPORAN BULANAN)3. PEMUNGUT

Dit.P2Humas 17

TATA CARA PENYETORANDAN PELAPORAN

PPh PASAL 22 ATAS IMPOR TANPA LKP

DJBC MENYETOR DENGAN SSP1 HARI SETELAH PEMUNGUTAN

(SECARA KOLEKTIF)

KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS

MELAPOR SECARA MINGGUANSELAMBAT-LAMBATNYA 7 HARI

SETELAH BATAS WAKTU PENYETORANDENGAN SPT MASA PPh PASAL 22

KE KPP TEMPAT BENDAHARA DJBC

TERDAFTAR

Dit.P2Humas 18










DISETOR PADA HARI YG SAMA KE BANK PERSEPSI/

KANTOR POS


OLEH BENDAHARA(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)

PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANGDARI BELANJA NEGARA/DAERAH

MELAPOR PALING LAMA 14 HARISETELAH MASA PAJAK

BERAKHIR DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22

KE KPP TEMPAT BENDAHARA/BUMN/BUMD TERDAFTAR

Dit.P2Humas 19


PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANGDARI APBN MAUPUN NON APBN

MELAPOR PALIN LAMA 20 HARI SETELAH MASA PAJAK

BERAKHIR DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22

KE KPP TEMPAT BENDAHARA/BUMN/BUMD

TERDAFTAR

DISETOR PALING LAMA TGL 10 BULAN BERIKUTNYA



Dit.P2Humas 20


MENYETOR DENGAN SSP PALING LAMA TGL. 10 BULAN BERIKUTNYA

SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR (SECARA KOLEKTIF)


MELAPOR DENGAN MENGGUNAKANSPT MASA PPh PASAL 22SPALING LAMA 20 HARI

SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR

PPh PASAL 22 ATAS PENJUALANHASIL INDUSTRI SEMEN,

KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF

KE KPP TEMPAT PEMUNGUTTERDAFTAR

Dit.P2Humas 21

TATA CARA PELAPORAN

PPh PASAL 22 ATASPENJUALAN HASIL PRODUKSI PERTAMINA

DAN BADAN USAHA SELAIN PERTAMINA(IMPORTIR) YANG BERGERAK DI BIDANG BBM

JENIS PREMIX SUPER TT DAN GAS

MELAPORKAN PPh PASAL 22PALING LAMA 20 HARI SETELAH

MASA PAJAK BERAKHIR


DENGANSPT MASA PPh PASAL 22

Dit.P2Humas 22


MENYETOR DENGAN SSP PALING LAMA TGL. 10 BULAN BERIKUTNYA

SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR


MELAPOR DENGAN MENGGUNAKANSPT MASA PPh PASAL 22

PALING LAMA 20 HARI SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR

PPh PASAL 22 ATAS PENJUALANBARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH


Dit.P2Humas 23

PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN BARANG YANG DIKEMBALIKAN

PPh PASAL 22PENJUALAN BARANGYANG DIKEMBALIKAN

SETELAH MASA PAJAKTERJADINYA PENJUALAN

DAPAT DIKURANGKAN DARIPPh PASAL 22 TERUTANG

PADA MASA PAJAKTERJADINYA PENGEMBALIAN

TIDAK DIGANTI DGNBARANG YG SAMA

BAIK FISIK MAUPUNHARGA

PEMBELI MEMBUATNOTA RETUR

SYARAT

Dit.P2Humas 24

DIBUAT OLEH PEMBELIDALAM RANGKAP 3

NOTA RETUR ATAS PENJUALAN BARANG YANG DIKEMBALIKAN

NOTA RETUR

MENCANTUMKAN:• Nomor dan tanggal nota retur• Nama, alamat, dan NPWP pembeli• Nama, alamat, dan NPWP penjual• Nomor dan tanggal faktur pembelian barang yang dikembalikan• Macam, jenis, kuantum, dan harga barang yang dikembalikan• Tanda tangan pembeli



12

3

1. PEMUNGUT PAJAK2. DILAMPIRKAN PADA SPT MASA PPh Ps, 22 PEMUNGUT3. ARSIP PEMBELI

Dit.P2Humas 25

DASAR HUKUMPEMOTONGAN PPh PASAL 23/26

UU

KEPDIRJEN No.108/PJ/1996 sttd PERDIRJEN No.42/PJ/2008 (Bentuk Formulir)

PERDIRJEN No.38/PJ/2009 (Formulir SSP)

PERDIRJEN

SE DIRJEN PAJAK NOMOR : SE-53/PJ/2009 (JUMLAH BRUTO PPh PASAL 23)

SEDIRJEN

• UU No.6 Tahun 1983 sttd UU UU No. 16 Tahun 2009 (KUP)• UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh)

PP No. 8 Tahun 2007 (Peraturan Pelaks.UU KUP)PP

PERMENKEU

-PMK No. 181 Th 2007 (Bentuk dan Isi SPT)-PMK No. 184 Th 2007 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)-PMK No.186 Th 2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)-PMK No.190 Th 2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)-PMK No.244 Th 2008 (Jenis Jasa lain yang Diatur dalam Pasal 23)

Dit.P2Humas 26

PEMOTONG PPh PASAL 23/26

• BADAN PEMERINTAH• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI • PENYELENGGARA KEGIATAN• BENTUK USAHA TETAP• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR

NEGERI LAINNYA

DIBAYARKAN, DISEDIAKAN UNTUK DIBAYARKAN ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARNNYA

PENYERAHAN JASA

MODAL

PENYELENGGARA KEGIATAN

SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21

Dit.P2Humas 27

PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 23/26

PPh PASAL 23 PPh PASAL 26

•WAJIB PAJAK DALAM NEGERI

•BUT

WAJIB PAJAK LUAR NEGERI

Dit.P2Humas 28

PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN

PPh PASAL 23

• DEVIDEN TERMASUK DEVIDEN DARI PERUSAHAAN ASURANSI KPD PEMEGANG POLIS DAN PEMBAGIAN SHU KOPERASI

• BUNGA TERMASUK PREMIUM,DISKONTO DAN IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN JAMINAN PENGEMBALIAN UTANG

• ROYALTI • HADIAH, PENGHARGAAN DAN BONUS DAN SEJENISNYA SELAIN

YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN HARTA SELAIN SEWA ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN SESUAI DENGAN PP 5 TAHUN 2002

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:• JASA TEKNIK;• JASA MANAJEMEN;• JASA KONSTRUKSI; • JASA KONSULTAN;• JASA LAIN SELAIN JASA YG TLH DIPOTONG PPh PSL 21

Dit.P2Humas 29

DIPOTONG PPh PASAL 26

PENGHASILAN YG DIBAYARKANKEPADA WP LUAR NEGERI SELAIN BUT

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN JASA, PEKERJAAN, DAN KEGIATAN

PENSIUN DAN PEMBAYARAN BERKALA LAINNYA

PREMI SWAP DAN TRANSAKSI LINDUNG NILAI LAINNYA

• DEVIDEN• BUNGA TERMASUK PREMIUM,DISKONTO, DAN IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN JAMINAN PENGEMBALIAN UTANG• ROYALTI, SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DGN HARTA

HADIAH DAN PENGHARGAAN

KEUNTUNGAN KARENA PEMBEBASAN UTANG

Dit.P2Humas 30

PENGHASILAN DARI SEWA

PENGHASILAN YG DIPEROLEH SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN HARTA GERAK DAN/ATAU TAK GERAK DALAM HUBUNGANNYA

DGN KEGIATAN USAHA

ADANYA PENYERAHAN KENIKMATAN ATAS HARTA YG DISEWA DARI YG MENYEWAKAN KPD PIHAK PENYEWA;

ADANYA PERJANJIAN SEWA-MENYEWA BAIK LISAN/TULISAN

ADANYA KENYATAAN BAHWA MEMANG TERDAPAT TRANSAKSI SEWA

Dit.P2Humas 31

JASA TEKNIK

UMUMNYA DIBERIKAN SEKALI,MIS : - PENELITIAN JENIS TANAH

UNTUK BANGUNAN,- PEMBUATAN DESIGN BANGUNAN.

PEMBERIANINFORMASI

PEMBERIAN INFORMASI YG BERKENAAN DGN PENGALAMAN DLM BIDANG INDUSTRI, PERDAGANGAN, DAN ILMU PENGETAHUAN

UNTUK SUATUPROYEK

TERTENTU

UNTUK SUATUJENIS PRODUK

TERTENTU

UMUMNYA DIBERIKAN LEBIH DARI SEKALI/TERUS-MENERUS: MIS: - DLM BENTUK GAMBAR,

- PETUNJUK PRODUKSI, - PERHITUNGAN-2,

- PETUNJUK DAN LATIHAN KPD PEGAWAI

BERKENAAN DENGAN PENGALAMAN-PENGALAMANDI BIDANG MANAJEMEN

MELIPUTI

Dit.P2Humas 32

JASA KONSULTAN

PEMBERIAN ADVIS PROFESIONAL DALAM SUATUBIDANG USAHA, KEGIATAN, ATAU PEKERJAAN YG

DILAKUKAN OLEH TENAGA AHLI ATAU PERKUMPULAN TENAGA AHLI, YG TIDAK DISERTAI DGN KETERLIBATAN LANGSUNG PARA TENAGA AHLI

TERSEBUT DALAM PELAKSANAANNYA

JASA MAKLON

PEMBERIAN JASA DLM RANGKA PROSES PENYELESAIAN SUATU BRG TERTENTU YANG PROSES PEKERJAANNYA YG DILAKUKAN PIHAK PEMBERI JASA (DISUBKONTRAKKAN), YANG SPESIFIKASI, BAHAN

BAKU DAN ATAU BARANG SETENGAH JADI DAN ATAU BAHAN PENOLONG/PEMBANTU YG AKAN DIPROSES SEBAGIAN ATAU

SELURUHNYA DISEDIAKAN PENGGUNA JASA, DAN KEPEMILIKAN ATAS BARANG JADI BERADA PADA PENGGUNA JASA

Dit.P2Humas 33

JASA MANAJEMEN

PEMBERIAN JASA DENGAN IKUT SERTA SECARA LANGSUNG

DALAM MELAKSANAKAN MANAJEMEN

MENDAPATKAN BALAS JASA BERUPA

IMBALAN MANAJEMEN (MANAGEMENT FEE)

Dit.P2Humas 34

JASA PENUNJANG DI BIDANG PENERBANGAN BANDAR UDARA

• JASA PENDARATAN, PENEMPATAN, PENYIMPAANAN PESAWAT UDARA DAN JASA LAINNYA SEHUBUNGAN DENGAN PENDARATAN PESAWAT UDARA• JASA PENGGUNAAN JEMBATAN PINTU • JASA GROUND HANDLING• JASA PENUNJANG LAINNYA DI BIDANG AERONAUTIKA

BIDANG AERONAUTIKA

• JASA CATERING DI PESAWAT DAN JASA PEMBERSIHAN PANTRY PESAWAT •JASA PENUNJANG LAIN DI BIDANG NON- AERONAUTIKA

BIDANG NON-AERONAUTIKA

Dit.P2Humas 35

JASA PENYELIDIKAN DAN JASA PENYELIDIKAN DAN KEAMANAN KEAMANAN

semua pemberian pelayanan penyelidikan, pengawasan, penjagaan, dan kegiatan atau perlindungan untuk keselamatan perorangan dan harta milik, termasuk

penyelidikan latar belakang seseorang, pencarian jejak orang hilang, pencurian, dan penggelapan serta patroli

semua pemberian pelayanan penyelidikan, pengawasan, penjagaan, dan kegiatan atau perlindungan untuk keselamatan perorangan dan harta milik, termasuk

penyelidikan latar belakang seseorang, pencarian jejak orang hilang, pencurian, dan penggelapan serta patroli

KEGIATAN USAHA YANG DILAKUKAN OLEH PENGUSAHA JASA PENYELENGGARAAN KEGIATAN MELIPUTI ANTARA LAIN

PENYELENGGARAAN PAMERAN, KONVENSI, PEGELARAN MUSIK, PESTA, SEMINAR, PELUNCURAN PRODUK, KONFERENSI PERS,

DAN KEGIATAN LAIN YANG MEMANFAATKAN JASA PENYELENGGARAAN KEGIATAN

JASA PENYELENGGARAAN KEGIATANJASA PENYELENGGARAAN KEGIATAN(EVENT ORGANIZER)(EVENT ORGANIZER)

Dit.P2Humas 36

JASA PENUNJANG DI BIDANG PENAMBANGAN MIGAS

BERUPA :1. JASA PENYEMENAN DASAR (PRIMARY CEMENTING)2. JASA PENYEMENAN PERBAIKAN (REMEDIAL CEMENTING)3. JASA PENGONTROLAN PASIR (SAND CONTROL);4. JASA PENGASAMAN (MATRIX ACIDIZING);5. JASA PERETAKAN HIDROLIKA (HYDRAULIC);6. JASA NITROGEN DAN GULUNGAN PIPA (NITROGEN DAN COIL TUBING)7. JASA UJI KANDUNG LAPISAN (DRILL STEAM TESTING);8. JASA REPARASI POMPA REDA;9. JASA PEMASANGAN INSTALASI DAN PERAWATAN;10. JASA PENGGANTIAN PERALATAN/MATERIAL;11. JASA MUD LOGGING;12. JASA MUD ENGINEERING;13. JASA WELL LOGGING & PERFORATING;14. JASA STIMULUS DAN SECONDARY DECOVERY;15. JASA WELL TESTING & WIRE LINE SERVICE;16. JASA ALAT KONTROL NAVIGASI LEPAS PANTAI YG BERKAITAN DGN DRILLING17. JASA PEMELIHARAAN UNTUK PEKERJAAN DRILLING;18. JASA MOBILISASI DAN DEMOBILISASI ANJUNGAN DRILLING;19. JASA LAINNYA YG SEJENIS DI BIDANG PENGEBORAN MIGAS

Dit.P2Humas 37

TIDAK DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26

A. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KPD BANK;

B. SEWA YG DIBAYARKAN ATAU TERUTANG SEHUBUNGAN DGN SEWA GUNA USAHA DENGAN HAK OPSI;

C. DEVIDEN ATAU BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERSEROAN TERBATAS SEBAGAI WP DALAM NEGERI,KOPERASI, BUMN/D, DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA YANG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DGN SYARAT :

1) DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN DAN

2) BAGI PERSEROAN TERBATAS, BUMN/BUMD YG MENERIMA DIVIDEN, KEPEMILIKAN SAHAM PADA BADAN YG MEMBERIKAN DIVIDEN PALING RENDAH 25 PERSEN DARI JUMLAH MODAL YG DISETOR ;

D. BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN KOMANDITER YG MODALNYA TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI, TERMASUK PEMEGANG

UNIT PENYERTAAN KONTRAK INVESTASI KOLEKTIF;

F. SISA HASIL USAHA (SHU) KOPERASI YG DIBAYARKAN KEPADA ANGGOTANYA;

G. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BADAN USAHA ATAS JASA KEUANGAN YG BERFUNGSI SEBAGAI PENYALUR PINJAMAN DAN/ATAU PEMBIAYAAN YG DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN

Dit.P2Humas 38

TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN

PPh PASAL 23

SEWA DAN

JASA LAINNYA

TARIF15 %

DASAR PEMOTONGAN

HADIAH DANPENGHARGAAN, DEVIDEN, BUNGA

DAN ROYALTI

TARIF2 %

JIKA PEMBERI JASA TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGI

J U M L A H B R U T O

Dit.P2Humas 39

JUMLAH BRUTO OBJEK PPh PASAL 23

JUMLAH BRUTO ADALAH SELURUH JUMLAH PENGHASILAN DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN YANG DIBAYARKAN,

DISEDIAKAN UNTUK DIBAYARKAN ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARANNYA OLEH BADAN PEMERINTAH, SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI, PENYELENGGARA KEGIATAN, BENTUK USAHA TETAP,

ATAU PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR NEGERI LAINNYA KEPADA WAJIB PAJAK DALAM NEGERI ATAU BENTUK USAHA TETAP.

TIDAK TERMASUK

1. PEMBAYARAN GAJI, UPAH, HONORARIUM, TUNJANGAN & PEMBAYARAN LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN YG DIBAYARKAN OLEH WP PENYEDIA TENAGA KERJA KEPADA TENAGA KERJA YG MELAKUKAN PEKERJAAN, BERDASARKAN KONTRAK DGN PENGGUNA JASA (HARUS DIBUKTIKAN DGN KONTRAK DAN DAFTAR PEMBAYARAN GAJI DSB);2. PEMBAYARAN ATAS PENGADAAN/PEMBELIAN BARANG ATAU MATERIAL (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR PEMBELIAN);2. PEMBAYARAN KEPADA PIHAK KEDUA (SBG PERANTARA) UTK SELANJUTNYA DIBAYARKAN KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR TAGIHAN DARI PIHAK KETIGA DISERTAI PERJANJIAN TERTULIS );4. PEMBAYARAN PENGGANTIAN BIAYA (REIMBURSEMENT) YAITU PENGGANTIAN PEMBAYARAN SEBESAR JUMLAH YG NYATA-NYATA TELAH DIBAYARKAN OLEH PIHAK KEDUA KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN FAKTUR DGN TAGIHAN ATAU BUKTI PEMBAYARAN DARI PIHAK KEDUA KE PIHAK KETIGA

Jasa Catering

&Jasa

Yg telah dikenakan

PPh bersifat

final(konstruksi)

kecuali

Dit.P2Humas 40

OBJEK PEMOTONGAN PPH PASAL 23

*TIDAK TERMASUK PPN

NO OBJEK TARIF DASAR PENGHITUNGAN

1 DIVIDEN, BUNGA, ROYALTI, HADIAH, PENGHARGAAN, BONUS DAN SEJENISNYA

15% JUMLAH BRUTO*

2 JASA TEKNIK, JASA MANAJEMEN, JASA KONSTRUKSI, JASA KONSULTAN

2% JUMLAH BRUTO*

3 SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN HARTA KECUALI SEWA TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

2% JUMLAH BRUTO*

4 IMBALAN JASA LAIN

1. JASA PENILAI (APPRAISAL) 2% JUMLAH BRUTO*

2. JASA AKTUARIS 2% JUMLAH BRUTO*

3. JASA AKUNTANSI,PEMBUKUAN DAN ATESTASI LAPORAN KEUANGAN

2% JUMLAH BRUTO*

4. JASA PERANCANAG (DESIGN) 2% JUMLAH BRUTO*

5. JASA PENGEBORAN (DRILLING) DI BIDANG PENAMBANGAN MIGAS,KECUALI YG DILAKUKAN BUT

2% JUMLAH BRUTO*

6. JASA PENUNJANG DI BIDANG PENAMBANGAN MIGAS 2% JUMLAH BRUTO*

Dit.P2Humas 41

PPh Pasal 23 NO OBJEK TARIF DASAR

PENGHITUNGAN

7. JASA PENAMBANGAN DAN JASA PENUNJANG DI BIDANG PENAMBANGAN SELAIN MIGAS

2% JUMLAH BRUTO*

8. JASA PENUNJANG DI BIDANG PENERBANGAN DAN BANDAR UDARA

2% JUMLAH BRUTO*

9. JASA PENEBANGAN HUTAN 2% JUMLAH BRUTO*

10. JASA PENGELOLAAN LIMBAH 2% JUMLAH BRUTO*

11. JASA PENYEDIAAN TENAGA KERJA (OUTSOURCING SERVICE) 2% JUMLAH BRUTO*

12. JASA PERANTARA ATAU KEAGENAN 2% JUMLAH BRUTO*

13. JASA DI BIDANG PERDAGANGAN SURAT-SURAT BERHARGA,

KECUALI YG DI LAKUKAN BURSA EFEK, KSEI DAN KPEI

2% JUMLAH BRUTO*

14. JASA KOSTODIAN/PENYIMPANAN/PENITIPAN, KECUALI YG

DILAKUKAN KSEI

2% JUMLAH BRUTO*

15. JASA PENGISIAN SUARA (DUBBING DAN/ATAU SULIH SUARA 2% JUMLAH BRUTO*

*TIDAK TERMASUK PPN


Dit.P2Humas 42


16. JASA MIXING FILM 2% JUMLAH BRUTO*

17. JASA SEHUBUNGAN DENGAN SOFTWARE KOMPUTER,

TERMASUK PERAWATAN, PEMELIHARAAN DAN PERBAIKAN

2% JUMLAH BRUTO*

18. JASA INSTALASI/PEMASANGAN MESIN, PERALATAN, LISTRIK, TELEPON, AIR, GAS, AC, DAN/ATAU TV KABEL, SELAIN YG DILAKUKAN OLEH WAJIB PAJAK YG RUANG LINGKUPNYA DI

BIDANG KONSTRUKSI DAN MEMPUNYAI IZIN DAN/ATAU SERTIFIKAT SBG PENGUSAHA KONSTRUKSI

2% JUMLAH BRUTO*

19. JASA PERAWATAN/PERBAIKAN/PEMELIHARAAN MESIN, PERALATAN, LISTRIK TELEPON, AIR, GAS, AC, DAN/ATAU TV

KABEL, ALAT TRANSPORTASI/KENDARAAN DAN/ATAU BANGUNAN, SELAIN YG DILAKUKAN WAJIB PAJAK YG RUANG LINGKUPNYA DI BIDANG KONSTRUKSI DAN MEMPUNYAI

SERTIFIKAT SBG PENGUSAHA KONSTRUKSI

2% JUMLAH BRUTO*

20. JASA MAKLON 2% JUMLAH BRUTO*

21. JASA PENYELIDIKAN DAN KEAMANAN 2% JUMLAH BRUTO*

*TIDAK TERMASUK PPN

PPh Pasal 23 OBJEK PEMOTONGAN PPH PASAL 23

Dit.P2Humas 43


22. JASA PENYELENGGARA KEGIATAN 2% JUMLAH BRUTO*

23. JASA PENGEPAKAN 2% JUMLAH BRUTO*

24. JASA PENYEDIAAN TEMPAT DAN/ATAU WAKTU DALAM MEDIA MASA, MEDIA LUAR RUANG ATAU MEDIA LAIN UNTUK PENYAMPAIAN INFORMASI

2% JUMLAH BRUTO*

25. JASA PEMBASMI HAMA 2% JUMLAH BRUTO*

26. JASA KEBERSIHAN ATAU CLEANING SERVICE 2% JUMLAH BRUTO*

27. JASA KATERING ATAU TATA BOGA 2% JUMLAH BRUTO*

*TIDAK TERMASUK PPN


Dit.P2Humas 44

TATA CARA PEMOTONGANPPh PASAL 23/26

BUKTI PEMOTONGAN

DILAKUKAN PADA SAAT PENGHASILAN DIBAYARKANATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARANNYA

F.1.1.33.06 1

2

3

UNTUK WP PENERIMA PENGHASILAN

LAMPIRAN SPT MASA PPh PASAL 23/26

ARSIP PEMOTONG

Dit.P2Humas 45

TATA CARA PENYETORAN PPh PASAL 23/26

JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM BUKTI PEMOTONGAN

SELAMA SATU BULAN TAKWIM

DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAUKANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP

PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIMBERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT

TERUTANGNYA PAJAK*

APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR, MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA

HARI KERJA BERIKUTNYA

*Ketentuan ini juga berlaku bagi Wajib Pajak dengan Kriteria Tertentu yg diijinkan melaporkan beberapa masa pajak dalam satu SPT Masa

Dit.P2Humas 46

TATA CARA PELAPORANPPh PASAL 23/26

MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR SPT MASA PPh PSL 23/26 (F.1.1.32.03)

RANGKAP 2

* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

LAMPIRAN

KE KPP/KP2KP

PALING LAMA TANGGAL 20 BULAN BERIKUTNYA*

JIKA JATUH PD HARI LIBUR

PD HARI KERJASEBELUMNYA

*Bagi WP dengan Kriteria Tertentu yg iijinkan melaporkan beberapa masa pajak dalam satu SPT Masa, batas waktu pelaporan paling lama 20 hari setelah berakhirnya masa pajak terakhir.

benny potput 22 23

Documents