akuntansi perpajakan- aset berwujud

8/18/2019 Akuntansi Perpajakan- Aset Berwujud

1/16

AKUNTANSI PERPAJAKAN

PERBANDINGAN PSAK DENGAN ATURAN PERPAJAKAN

PADA ASET TETAP BERWUJUD

DISUSUN OLEH:

Andhiko Priatama 11!"1!!#$

B%&' G%na(an 11!"1!!)"

Adi S%(andar% 11!"1!!)

I&nati%* D(ito 11!"1!!)+

UNI,ERSITAS -ULTI-EDIA NUSANTARA

"!1#


2/16

Pendahuluan

Akti.a T/ta0 ata% a*/t t/ta0 /r(%2%d diat%r da3am PSAK 1#4 Aktiva tetap ada3ah akti.a

/r(%2%d 'an& di0/ro3/h da3am /nt%k *ia0 0akai ata% d/n&an dian&%n 3/ih dah%3%5 'an&di&%nakan da3am o0/ra*i 0/r%*ahaan5 tidak dimak*%dkan %nt%k di2%a3 da3am ran&ka k/&iatan

norma3 0/r%*ahaan dan m/m0%n'ai ma*a man6aat 3/ih dari *at% tah%n4 7an& dimak*%dan

d/n&an %m%r man6aat ada3ah:

a4 P/riod/ *%at% a*/t 'an& dihara0kan da0at di&%nakan o3/h /ntita*5 ata% 4 J%m3ah 0rod%k*i ata% %nit */r%0a 'an& dihara0kan akan di0/ro3/h dari *%at% a*/t

o3/h /ntita*4

-/n%r%t PSAK 1#5 ia'a 0/ro3/han ia3ah 2%m3ah ka* ata% */tara ka* 'an& dia'arkan

ata% ni3ai (a2ar dari ima3an 3ain 'an& di*/rahkan %nt%k m/m0/ro3/h *%at% a*/t 0ada *aat

0/ro3/han ata% kon*tr%k*i ata%5 2ika da0at dit/ra0kan5 2%m3ah 'an& diatri%*ikan k/ a*/t

0ada *aat 0/rtama ka3i diak%i */*%ai d/n&an 0/r*'aratan t/rt/nt% da3am PSAK 3ain5

mi*a3n'a PSAK 8 9r/.i*i "!1!: P/ma'aran B/ra*i* Saham4 Bia'a 0/ro3/han a*/t t/ta0

har%* diak%i */a&ai a*/t 2ika dan han'a 2ika:

a4 K/m%n&kinan /*ar /ntita* akan m/m0/ro3/h man6aat /konomi ma*a d/0an dari

a*/t t/r*/%t; dan

4 Bia'a 0/ro3/han a*/t da0at di%k%r */


3/16

Perolehan aset tetap

T/rda0at //ra0a 0/r/daan m/n&/nai 0/ro3/han a*/t t/ta0:

a4 Tran*ak*i h%%n&an i*tim/(aDa3am 0a*a3 1! UU PPh Nomor # Tah%n "!!= diat%r ah(a har&a 0/ro3/han ata%

har&a 0/n2%a3an da3am ha3 t/r2adi 2%a3 /3i harta 'an& tidak di0/n&ar%hi h%%n&an

i*tim/(a */a&aimana dimak*%d da3am 0a*a3 1= a'at 9+ UU PPh ada3ah 2%m3ah 'an&

*/*%n&&%hn'a dik/3%arkan ata% dit/rima5 */dan&kan a0ai3a t/rda0at h%%n&an

i*tim/(a ada3ah 2%m3ah 'an& */har%*n'a dik/3%arkan ata% dit/rima 9 har&a 0a*ar

(a2ar 4 B/r/da d/n&an at%ran PSAK 90ar4 "+ ah(a 2ika a*/t 'an& di0/ro3/h tidak

da0at di%k%r d/n&an ni3ai (a2ar5 maka ia'a 0/ro3/hann'a di%k%r d/n&an 2%m3ah

t/r


4/16

ata* ma%0%n k/a(ah

9/r0atokan 0ada tan&&a3 18

k/ata* ka0an0%n a*/t dit/rima

9tidak /r0atokan 0ada tan&&a3 18

-/tod/ Kh%*%* Tidak ada m/tod/ kh%*%* t/rkait 0/n'%*%tan

K/0%t%*an Dir/kt%r J/nd/ra3Pa2ak

Nomor KEP ? ""!@PJ4@"!!"

P/n


5/16

< */a&aimana t/3ah di%ah d/n&an K/0%t%*an -/nt/ri K/%an&an

Nomor 1=@K-K4!@"!!"49"

Ata* ia'a /r3an&&anan ata% 0/n&i*ian %3an& 0%3*a dan 0/raikan t/3/0on */3%3/r 'an&

dimi3iki dan di0/r&%nakan 0/r%*ahaan %nt%k 0/&a(ai t/rt/nt% kar/na 2aatan ata% 0/k/r2ann'a5 da0at di/ankan */a&ai ia'a 0/r%*ahaan *//*ar 8! 93ima 0%3%h

0/r*/n dari 2%m3ah ia'a /r3an&&anan ata% 0/n&i*ian %3an& 0%3*a dan 0/raikan da3am

tah%n 0a2ak 'an& /r*an&k%tan4Pa*a3 "

91

Ata* ia'a 0/ro3/han ata% 0/m/3ian ata% 0/raikan /*ar k/ndaraan %*5 mini%*5 ata%

'an& */2/ni* 'an& dimi3iki dan di0/r&%nakan 0/r%*ahaan %nt%k antar 2/m0%t 0ara

0/&a(ai5 da0at di/ankan */3%r%hn'a */a&ai ia'a 0/r%*ahaan m/3a3%i 0/n'%*%tan

akti.a t/ta0 k/3om0ok II */a&aimana dimak*%d da3am K/0%t%*an -/nt/ri K/%an&an

Nomor 8"!@K-K4!+@"!!! Lam0iran II %tir 1 h%r%6 */a&aimana t/3ah di%ah d/n&an

K/0%t%*an -/nt/ri K/%an&an Nomor 1=@K-K4!@"!!"49"

Ata* ia'a 0/m/3iharaan ata% 0/raikan r%tin k/ndaraan %*5 mini%* ata% 'an& */2/ni*

'an& dimi3iki dan di0/r&%nakan 0/r%*ahaan %nt%k antar 2/m0%t 0ara 0/&a(ai5 da0at

di/ankan */3%r%hn'a */a&ai ia'a 0/r%*ahaan da3am tah%n 0a2ak 'an& /r*an&k%tan4Pa*a3

91

Ata* ia'a 0/ro3/han ata% 0/m/3ian ata% 0/raikan /*ar k/ndaraan */dan ata% 'an&

*/2/ni* 'an& dimi3iki dan di0/r&%nakan 0/r%*ahaan %nt%k 0/&a(ai t/rt/nt% kar/na

2aatan ata% 0/k/r2aann'a5 da0at di/ankan */a&ai ia'a 0/r%*ahaan *//*ar 8!

93ima 0%3%h 0/r*/n dari 2%m3ah ia'a 0/ro3/han ata% 0/m/3ian ata% 0/raikan /*ar

m/3a3%i 0/n'%*%tan akti.a t/ta0 k/3om0ok II */a&aimana dimak*%d da3am K/0%t%*an

-/nt/ri K/%an&an Nomor 8"!@K-K4!@"!!! Lam0iran II %tir I h%r%6 */a&aimana

t/3ah di%ah d/n&an K/0%t%*an -/nt/ri K/%an&an Nomor 1=@K-K4!@"!!"4

9"

Ata* ia'a 0/m/3iharaan ata% 0/raikan r%tin k/ndaraan */a&aimana dimak*%d 0ada

a'at 91 'an& dimi3iki dan di0/r&%nakan 0/r%*ahaan %nt%k 0/&a(ai t/rt/nt% kar/na

2aatan ata% 0/k/r2aann'a da0at di/ankan */a&ai ia'a 0/r%*ahaan *//*ar 8!

93ima 0%3%h 0/r*/n dari 2%m3ah ia'a 0/m/3iharaan ata% 0/raikan r%tin da3am tah%n

0a2ak 'an& /r*an&k%tan4

Sewa Guna Usaha

-/n%r%t PSAK No !5 3/a*in& ia3ah */tia0 k/&iatan 0/mia'aan 0/r%*ahaan da3am /nt%k

0/n'/diaan aran&?aran& moda3 %nt%k di&%nakan o3/h *%at% 0/r%*ahaan %nt%k *%at%

2an&ka (akt% t/rt/nt% /rda*arkan 0/ma'aran?0/ma'aran */


6/16

/r*an&k%tan ata% m/ m/0/r0an2an& 2an&ka (akt% 3/a*in& /rda*arkan ni3ai *i*a 'an& t/3ah

di*/0akati /r*ama4

S/(a &%na %*aha 93/a*in& 'an& m/3iatkan 3/**or dan 3/**// da0at di3ak%kan d/n&an d%a


7/16

Operating Lease

91 Baran& moda3 'an& di*/(a&%na%*ahakan har%* di0/r3ak%kan dan di


8/16

9" Tin&kat di*konto 'an& di&%nakan %nt%k m/n/nt%kan ni3ai t%nai dari 0/ma'aran */(a &%na

%*aha ada3ah tin&kat %n&a 'an& di/ankan o3/h 0/r%*ahaan */(a &%na %*aha ata% tin&kat

%n&a 'an& /r3ak% 0ada a(a3 ma*a */(a &%na %*aha49 Akti.a 'an& di*/(a&%na%*ahakan har%* diamorti*a*i da3am 2%m3ah 'an& (a2ar

/rda*arkan tak*iran ma*a man6aatn'a49+ Ka3a% akti.a 'an& di*/(a&%na%*ahakan di/3i *//3%m /rakhirn'a ma*a */(a &%na %*aha5

maka 0/r/daan antara 0/ma'aran 'an& di3ak%kan d/n&an *i*a k/(a2ian di/ankan

ata% dikr/ditkan 0ada tah%n /r2a3an4

98 K/(a2ian */(a &%na %*aha har%* di*a2ikan */a&ai k/(a2ian 3an


9/16

" -a*a */(a?&%na?%*aha dit/ta0kan */k%ran&?k%ran&n'a " 9d%a tah%n %nt%k aran&

moda3 Go3on&an I5 9ti&a tah%n %nt%k aran& moda3 Go3on&an II dan III5 dan ) 9t%2%h

tah%n %nt%k &o3on&an an&%nan;

P/r2an2ian */(a?&%na?%*aha m/m%at k/t/nt%an m/n&/nai o0*i a&i 3/**//4

Sewagunausaha tanpa hak opsi apa*ila memenuhi semua kriteria *erikut"

1 J%m3ah 0/ma'aran */(a?&%na?%*aha */3ama ma*a */(a?&%na?%*aha 0/rtama tidak

da0at m/n%t%0i har&a 0/ro3/han aran& moda3 'an& di*/(a?&%na?%*ahakan ditamah

k/%nt%n&an 'an& di0/rhit%n&kan o3/h 3/**or;

" P/r2an2ian */(a?&%na?%*aha tidak m/m%at k/t/nt%an m/n&/nai o0*i a&i 3/**//4

Perlakuan perpa+akan *agi lessor (F,-A-./ L/AS/) "

1 P/n&ha*i3an 3/**or 9o'/k PPh ada3ah ima3an 2a*a SGU 90/nda0atan %n&a5 'ait%

dihit%n& dari */3%r%h 0/ma'aran SGU dik%ran&i an&*%ran 0okok;

" L/**or tidak di0/ro3/hkan m/n'%*%tkan akti.a 'an& di*/(a?&%na?%*ahakan;

L/**or da0at m/m/nt%k dana


10/16

) P/ma'aran SGU tidak dik/nakan PPN 4

Perlakuan perpa+akan *agi lesse (F,-A-./ L/AS/) "

1 L/**// tidak o3/h m/n'%*%tkan akti.a t/ta0 'an& di3/a*in&n'a4 Ha3 ini /r/da d/n&an

0/r3ak%an ak%ntan*i kom/r*ia34 Da3am ak%ntan*i kom/r*ia3 akti.a t/ta0 SGU di*%*%tkan

o3/h 3/**//;

" An&*%ran SGU 'an& dia'ar ata% t/r%tan& an&*%ran 0okok ma%0%n %n&a diak%i*/a&ai ia'a 4 Ha3 ini 2%&a /r/da d/n&an 0/r3ak%an ak%ntan*i kom/r*ia34 Da3am

ak%ntan*i kom/r*ia3 an&*%ran 0okok SGU di0/r3ak%kan */a&ai 0/ma'aran

90/3%na*an h%tan& SGU5 */dan&kan %n&an'a m/r%0akan ia'a 9e#pense).

Koreksi Fiskal *agi Lessee"

? -/3ak%kan kor/k*i ia'a 0/n'%*%tan5 'ait% tidak m/m/ankan ia'a

0/n'%*%tan ata* akti.a t/ta0 SGU ;

? -/3ak%kan kor/k*i ia'a an&*%ran SGU5 'ait% d/n&an m/ma*%kkan

an&*%ran 0okok SGU */a&ai ia'a 90/n&%ran& 0/n&ha*i3an r%to;

? Bia'a %n&a t/ta0 da0at diak%i */a&ai ia'a 9*ama antara ak%ntan*i

kom/r*ia3 d/n&an ak%ntan*i 0/r0a2akan

Perlakuan perpa+akan *agi lessor (!P/0A1,-G L/AS/) "

1 P/r3ak%an P/r0a2akan Ak%ntan*i Kom/r*ia3" S/3%r%h 0/ma'aran 'an& dit/rima@di0/ro3/h o3/h 3/**or m/r%0akan 0/n&ha*i3an

9o'/k PPh; L/**or /rhak m/n'%*%tkan akti.a 'an& di*/(a &%na %*ahakan 90/n'%*%tan */*%ai

k/t/nt%an 6i*ka3;+ L/**or (a2i m/n&/nakan PPN ata* 2a*a */(a t/r*/%t4


11/16

Perlakuan perpa+akan *agi lessee (!P/0A1,-G L/AS/) "

1 P/r3ak%an P/r0a2akan Ak%ntan*i Kom/r*ia3

" J%m3ah */(a 'an& dia'ar ata% t/r%tan& 0ada tah%n 'an& /r*an&k%tan m/r%0akan

ia'a 'an& da0at dik%ran&kan (deductible e#pense;

L/**// tidak /rhak m/n'%*%tkan akti.a 'an& di*/(an'a;

+ L/**// (a2i m/moton& PPh Pa*a3 " ata* */(a

0evaluasi Aset 1etap

R/.a3%a*i a*/t t/ta0 ada3ah *%at% 0/ni3aian k/ma3i ata* a*/t t/ta0 'an& dimi3iki 0/r%*ahaan

*/hin&&a */*%ai d/n&an ni3ai 0a*ar 0ada *aat di3ak%kann'a r/.a3%a*i t/r*/%t4

P-K )$ tah%n "!!= t/ntan& P/ni3aian K/ma3i Akti.a T/ta0 %nt%k T%2%an Pa2ak

P/n&ha*i3an m/mi3iki 0/r/daan d/n&an PSAK 1# tah%n "!!)4 P/r/daan t/r*/%t t/rda0at

da3am ha3 at%ran m/n&/nai m/kani*m/ r/.a3%a*i a*/t5 'an& antara 3ain r/.a3%a*i a*/t har%*

m/3a3%i iCin dari Dir/kt%r J/nd/ra3 Pa2ak4 B//ra0a 0/r/daan 3ain da0at dik%m0%3kan

*/a&ai /rik%t:

Aturan Menurut PMK 2% tahun 34 Aturan Menurut PSAK #$

P/ni3aian k/ma3i a*/t t/ta0 P/r%*ahaan

di3ak%kan t/rhada0 :

a4 S/3%r%h a*/t t/ta0 /r(%2%d5 t/rma*%k

tanah 'an& /r*tat%* hak mi3ik ata% hak

&%na an&%nan; ata%

4 */3%r%h a*/t t/ta0 /r(%2%d tidak

t/rma*%k tanah5 'an& t/r3/tak ata% /rada

di Indon/*ia5 dimi3iki5 dan di0/r&%nakan

%nt%k m/nda0atkan5 m/na&ih5 dan

m/m/3ihara 0/n&ha*i3an 'an& m/r%0akan

O2/k Pa2ak 9Pa*a3 a'at 1;

R/.a3%a*i 'an& di3ak%kan 0ada

*/k/3om0ok a*/t d/n&an k/&%naan 'an&

*/r%0a di3ak*anakan */


12/16

da0at di3ak%kan k/ma3i *//3%m 3/(at

2an&ka (akt% 8 93ima tah%n t/rhit%n&

*/2ak 0/ni3aian k/ma3i a*/t t/ta0

0/r%*ahaan t/rakhir 'an& di3ak%kan /rda*arkan P/rat%ran -/nt/ri K/%an&an

ini 9Pa*a3 a'at ";

*%at% a*/t4 Jika ni3ai (a2ar 'an& t/r


13/16


14/16

t/r


15/16

'an& t/r%tan& 90*34 # r/.a3%a*i t/r*/%t 90ar4 !+

= Ka0ita3i*a*i S%r03%*

R/.a3%a*i

Da0at dika0ita3i*a*i m/n2adi

*aham on%* dan %kan o2/k

0a2ak4 nam%n5 2ika *%r03%*

6i*


16/16

anak 0/r%*ahaan m/r%0akan /ntita* */ndiri 'an& t/r0i*ah dari ind%k 0/r%*ahaan */hin&&a

0/n&ha*i3an@k/%nt%n&an anak 0/r%*ahaan di

akuntansi perpajakan- aset berwujud

Documents