aset tetap, sumber daya alam, dan aset tak berwujud

2

Chapter 9ASET TETAP, SUMBER ASET TETAP, SUMBER DAYA ALAM, DAN ASET DAYA ALAM, DAN ASET

TAKBERWUJUDTAKBERWUJUD(Plant Assets, Natural Resources, and (Plant Assets, Natural Resources, and

Intangible Assets)Intangible Assets)

Financial Accounting, IFRS EditionWeygandt Kimmel Kieso

3

1. Describe how the cost principle applies to plant assets.

2. Explain the concept of depreciation.

3. Compute periodic depreciation using different methods.

4. Describe the procedure for revising periodic depreciation.

5. Distinguish between revenue and capital expenditures, and explain the entries for each.

6. Explain how to account for the disposal of a plant asset.

7. Compute periodic depletion of extractable natural resources.

8. Explain the basic issues related to accounting for intangible assets.

9. Indicate how plant assets, natural resources, and intangible assets are reported.

Study ObjectivesStudy Objectives

4

Plant AssetsPlant Assets

Determining the Determining the cost of plant cost of plant assetsassetsDepreciationDepreciationRevaluation of Revaluation of plant assets plant assets Expenditures Expenditures during useful lifeduring useful lifePlant asset Plant asset disposalsdisposals

Natural Natural ResourcesResources

Intangible Intangible AssetsAssets

Statement Statement Presentation and Presentation and

AnalysisAnalysis

PresentationPresentationAnalysisAnalysis

Accounting for Accounting for intangiblesintangiblesTypes of Types of intangiblesintangiblesResearch and Research and development development costscosts

Plant Assets, Natural Resources, and Intangible Plant Assets, Natural Resources, and Intangible AssetsAssets

Accounting for Accounting for extractable extractable natural resourcesnatural resourcesFinancial Financial statement statement presentationpresentation

5

“digunakan dalam operasi perusahaan” dan bukan untuk dijual kembali.

Bersifat jangka panjang dan umumnya didepresiasi.

Memiliki substansi fisik.

Plant assets mencakup tanah, penyempurnaan tanah, bangunan, dan peralatan (mesin, perabot, alat-alat).

Karakteristik utamanya:

Section 1Section 1 – Plant Assets – Plant Assets

Dalam bahasa Inggris biasa disebut “property, plant, and equipment”; “plant and equipment”; and “fixed assets”.

6

Section 1Section 1 – Plant Assets – Plant Assets

Illustration 9-1Percentages of plant assetsin relation to total assets

7

Mencakup seluruh kos untuk memperoleh dan menyiapkan tanah sesuai tujuan penggunaannya.

Kos tanah mencakup:

Kost Aset Tetap - Tanah

Determining the Cost of Plant AssetsDetermining the Cost of Plant Assets

(1) Harga beli;(2) Kos menutupan transaksi, misalnya BPHTB, honorarium

notaris;(3) Komisi perantara real estate; (4) Kos perataan, pengurukan, pengaliran air (drainase), dan

pembersihan;(5) Kos peroyaan/ pencoretan hak tanggunan atas tanah.

SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.

8

Illustration: Illustration: Diasumsikan bahwa Hayes Manufacturing Company membeli real estate dengan harga tunai $100,000. Di atas tanah itu berdiri gudang tua yang harus diratakan karena tidak sesuai dengan tujuan penggunaan oleh perusahaan.Setelah dikurangi hasil penjualan sisa-sisa bangunan lama tersebut, Hayes Manufacturing Company masih harus mengeluarkan dana untuk meratakan tanah sebesar $6,000 (kos total $7,500 dikurangi hasil penjualan sisa material $1,500). Honorarium notaris sebesar $1,000, dan komisi perantara sejumlah $8,000 juga ditanggung oleh pihak perusahaan.

Diminta: Diminta: Hitunglah jumlah yang harus dilaporkan sebagai kos tanah dan bagaimana mencatat pembelian tanah tersebut.



9

TanahTanah

Diminta: Diminta: Hitunglah jumlah yang harus dilaporkan sebagai kos tanah dan bagaimana mencatat pembelian tanah tersebut.



Harga tunai tanah $100,000

Kos perataan gudang lama - netto $6,000

Honorarium notaris $1,000 1,0006,000

$100,000

$115,000Kos Tanah

Komisi perantara real-estate $8,000 8,000

Land 115,000Cash 115,000

Journal Entry

10

Semua pengeluaran yang diperlukan untuk menyempurnakan dan meningkatkan fungsi tanah sesuai tujuan penggunaannya.

Kos Aset Tetap – Penyempurnaan Tanah


Jalan, tempat parkir, pagar, taman, dan alat penyiram air bawah tanah.

Masa manfaatnya terbatas.

Kos penyempurnaan tanah dibiayakan (misalnya, depresiasi) selama masa manfaatnya.


11

Semua kos yang terkait langsung dengan pembelian atau pembangunannya.

Kos Aset Tetap - Bangunan

Kos Pembelian:Harga beli, kos penutupan, dan komisi perantara real estate.Remodeling dan penggantian atau perbaikan atap, lantai, kabel listrik, dan pipa saluran air.

Kos Konstruksi:Harga kontrak ditambah pembayaran-pembayaran untuk honorarium arsitek, IMB, dan penggalian (ekskavasi).



12

Semua kos yang timbul dalam rangka pembelian dan penyiapan peralatan sesuai dengan tujuan penggunaannya.

Kos peralatan mencakup:

Kos Aset Tetap - Peralatan

Harga pembelian, PPN,Biaya angkut,Asuransi peralatan selama dalam perjalanan, Kos perakitan dan instalasi, dan Kos pelaksanaan uji coba.



13

Illustration: Illustration: Diasumsikan Merten Company membeli mesin produksi yang harga tunainya $50,000. Pengeluaran-pengeluaran terkait meliputi PPN $3,000, asuransi perjalanan $500, and installation and testing $1,000. Hitung jumlah yang seharusnya dilaporkan sebagai kos mesin.



MachineryMachinery

Cash price

Sales taxes

Insurance during shipping 500

3,000$50,000

$54,500Cost of Machinery

Installation and testing 1,000

14

Answer on notes page

15

Proses alokasi kos, bukan penilaian aset.Berlaku untuk penyempurnaan tanah, bangunan, dan peralatan, tapi tidak untuk tanah.Depresiasi dilakukan karena kemampuan suatu aset untuk menghasilkan pendapatan akan menurun selama masa manfaat aset.

Depreciation adalah proses pengalokasian kos aset-aset berwujud menjadi biaya (expense) secara sistimatik dan rasional ke periode-periode yang diharapkan mendapatkan manfaat dari penggunaan aset-aset berwujud tersebut.

DepreciationDepreciation

SO 2 Explain the concept of depreciation.SO 2 Explain the concept of depreciation.

16

Factors in Computing Depreciation

Cost


SO 2 Explain the concept of depreciation.SO 2 Explain the concept of depreciation.

Useful Life Residual ValueIllustration 9-6

17

Dimaksudkan untuk memilih metode yang paling tepat mengukur kontribusi aset terhadap pendapatan selama masa manfaatnya.

Contoh:

Depreciation Methods

(1) Metode Garis Lurus (Straight-line method).

(2) Metode Unit Aktivitas (Units-of-Activity method).

(3) Metode Saldo Menurun (Declining-balance method).


SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.

18

Illustration: Barb’s Florists membeli satu unit truk pada tanggal 1 January 2011.

Diminta: Hitung depresiasi dengan menggunakan:

(a) Straight-Line (b) Units-of-Activity (c) Declining Balance.



Illustration 9-7

19

Metode Garis Lurus (Straight-Line)



Biaya depresiasi untuk tiap tahun jumlahnya sama.

Depreciable cost = Kos asset - residual value.Illustration 9-8

20

Kos yang Beban Akumulasi NilaiTahun Didepresiasi x Tarif = Depresiasi Depresiasi Buku



Illustration: (Straight-Line Method)

2011 $ 12,000 20% $ 2,400 $ 2,400 $ 10,6002012 12,000 20 2,400 4,800 8,2002013 12,000 20 2,400 7,200 5,8002014 12,000 20 2,400 9,600 3,4002015 12,000 20 2,400 12,000 1,000

2011 Journal Entry

Depreciation expense 2,400Accumulated depreciation

2,400

Illustration 9-9

21

Total unit aktivitas digunakan untuk menghitung kos depresiasi per unit.

Biaya depresiasi bervariasi tergantung pada unit aktivitas.

Kos yang di depresiasi = Kos – nilai residual.

Metode Unit Aktivitas (Units-of-Activity)



Illustration 9-10

22

BebanUnit Kos/ Depresiasi Akumulasi Nilai

Tahun Aktifitas x Unit = Tahunan Depresiasi Buku


Illustration: (Units-of-Activity Method)

2011 15,000 $ 0.12 $ 1,800 $ 1,800 $ 11,2002012 30,000 0.12 3,600 5,400 7,6002013 20,000 0.12 2,400 7,800 5,2002014 25,000 0.12 3,000 10,800 2,2002015 10,000 0.12 1,200 12,000 1,000

Depreciation expense 1,800 Accumulated depreciation

1,800

2011 Journal Entry

Illustration 9-11


23

Biaya depresiasi tahunan semakin mengecil dari tahun ke tahun selama masa manfaat aset.

Tarif saldo menurun = 2x tarif garis lurus.

Tarif saldo menurun diterapkan langsung ke nilai buku.

Declining-Balance



Illustration 9-12

24

Tarif BebanNilai Buku Saldo Depresiasi Akumulasi Nilai

Tahun Awal x Menurun = Tahunan Depresiasi Buku

DepreciationDepreciationIllustration: Metode Saldo Menurun (Declining-Balance Method)

2011 13,000 40% $ 5,200 $ 5,200 $ 7,8002012 7,800 40 3,120 8,320 4,6802013 4,680 40 1,872 10,192 2,8082014 2,808 40 1,123 11,315 1,6852015 1,685 40 685* 12,000 1,000

* Computation of $674 ($1,685 x 40%) is adjusted to $685.


5,200

2011 Journal Entry

Illustration 9-13

25 SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.

Comparison of Methods


Illustration 9-14

Illustration 9-15

26

Depreciation is a process of:

a. valuation.

b. cost allocation.

c. cash accumulation.

d. appraisal.

Review Question



27

Empat slide berikut mengilustrasikan penghitungan

biaya depresiasi parsial yang angka-angkanya

konsisten dengan yang digunakan pada slide-slide

sebelumnya

Depreciation for Partial YearDepreciation for Partial Year


28

Illustration: Barb’s Florists membeli truk pada tanggal 1 Oktober 2011



Diminta: Hitung depresiasi dengan menggunakan:

(a) Straight-Line (b) Units-of-Activity (c) Declining Balance.

Illustration 9-7

29

DepresiasiKos yang Biaya Tahun Tahun Akumulasi

Tahun Didepresiasi Tarif Tahunan Parsial Berjalan Depresiasi2011 12,000$ x 20% = 2,400$ x 3/12 = 600$ 600$ 2012 12,000 x 20% = 2,400 2,400 3,000 2013 12,000 x 20% = 2,400 2,400 5,400 2014 12,000 x 20% = 2,400 2,400 7,800 2015 12,000 x 20% = 2,400 2,400 10,200 2016 12,000 x 20% = 2,400 x 9/12 = 1,800 12,000

12,000$ Journal entry:

2011 Depreciation expense 600 Accumultated depreciation 600



Illustration: Metode Garis Lurus (Straight-line Method)

30

BiayaUnit Kos/ Depresiasi Akumulasi Nilai

Tahun Aktivitass x Unit = Tahunan Depresiasi Buku

Illustration: Metode Unit Aktivitas (Units-of-Activity Method)

2011 15,000 $ 0.12 $ 1,800 $ 1,800 $ 11,2002012 30,000 0.12 3,600 5,400 7,6002013 20,000 0.12 2,400 7,800 5,2002014 25,000 0.12 3,000 10,800 2,2002015 10,000 0.12 1,200 12,000 1,000


1,800

2011 Journal Entry

Illustration 9-12



31

Illustration: Metode Saldo Menurun (Declining-Balance Method)

Tarif Beban DepresiasiNilai Buku Saldo Depresiasi Tahun Tahun Akumulasi

Tahun Awal Menurun Tahunan Parsial Berjalan Depresiasi2011 13,000$ x 40% = 5,200$ x 3/12 = 1,300$ 1,300$ 2012 11,700 x 40% = 4,680 4,680 5,980 2013 7,020 x 40% = 2,808 2,808 8,788 2014 4,212 x 40% = 1,685 1,685 10,473 2015 2,527 x 40% = 1,011 1,011 11,484 2016 1,516 x 40% = 607 Plug 516 12,000

12,000$ Journal entry:

2011 Depreciation expense 1,300 Accumultated depreciation 1,300



aset tetap, sumber daya alam, dan aset tak berwujud

Education