6,67(0 3(1(5,0$$1 '$1 3(1(/8$5$1 1($5$ · menggunakan peta konsep di bagian awal modul. 2....

SISTEM PENERIMAAN DAN PENGELUARAN NEGARA

Pelatihan Bendahara Pengeluaran

2018KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIABADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGANPUSDIKLAT ANGGARAN DAN PERBENDAHARAAN

Hak Cipta

©Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan

Dilarang memperjualbelikan modul ini dengan harga melebihi biaya cetak

Diperbolehkan memperbanyak modul tanpa izin tertulis dari pemegang hak cipta

untuk proses pembelajaran tanpa mengambil keuntungan ekonomi

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN

MODUL

Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Negara

Oleh: Bambang Sancoko

Widyaiswara Ahli Madya Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN PUSDIKLAT ANGGARAN DAN PERBENDAHARAAN

2018

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN ii

Kata Pengantar

Puji syukur kami panjatkan kehadirat Allah SWT karena atas rahmat dan

hidayah-Nya, penyusunan modul Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN dapat

diselesaikan dengan baik. Modul Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Negara

merupakan salah satu modul yang digunakan dalam Pelatihan Bendahara

Pengeluaran APBN. Terima kasih kami sampaikan kepada para pihak yang telah

membantu proses penyusunan modul Sistem Penerimaan dan Pengeluaran

Negara. Ucapan terima kasih kami sampaikan kepada seluruh tim penyusunan

perbaikan modul sesuai dengan Keputusan Kuasa Pengguna Anggaran

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan Nomor: KEP-441.5/PP.3/2017 tentang

Pembentukan Tim Revisi Modul Diklat Bendahara Pengeluaran APBN Tahun

Anggaran 2017, terutama kepada Bapak Bambang Sancoko yang telah menulis

ulang dan memperbaiki modul Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Negara.

Modul Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Negara berisi tentang bagaimana

bendahara pengeluaran memahami sistem penerimaan dan pengeluaran negara

sesuai dengan peraturan yang berlaku.

Modul Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Negara telah diseminarkan

sebagaimana ketentuan yang berlaku. Oleh karena itu, kami nyatakan bahwa

modul Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Negara telah sah dan layak

digunakan pada Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN.

Modul ini tentunya masih memiliki kekurangan. Oleh karena itu, kepada

semua pihak kami harap dapat menyampaikan kesalahan, memberikan kritik dan

saran guna perbaikan modul ini di masa mendatang.

Bogor,

Kepala Pusat,

Iqbal Islami

NIP 19631206 198403 1 001

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN iii

Daftar Isi

KATA PENGANTAR ....................................................................................... ii

DAFTAR ISI .................................................................................................... iii

DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... vi

DAFTAR TABEL ............................................................................................. vi

PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL ............................................................. viii

PETA KONSEP ................................................................................................. x

PENDAHULUAN

Deskripsi Singkat ............................................................................................. 2

Prasyarat Kompetensi ..................................................................................... 2

Standar Kompetensi dan Kompetensi Dasar .................................................. 2

Relevansi Modul .............................................................................................. 3

KEGIATAN BELAJAR 1

KONSEPSI DASAR PENDAPATAN NEGARA DAN BELANJA NEGARA

Dasar Hukum Keuangan Negara .............................................................. 5

Asas-asas Keuangan Negara ................................................................... 15

Pejabat Pengelolaan Keuangan Satuan Kerja .......................................... 18

Latihan ...................................................................................................... 31

Rangkuman .............................................................................................. 32

Tes Formatif .............................................................................................. 33

Umpan Balik dan Tindak Lanjut ................................................................ 37

KEGIATAN BELAJAR 2

DOKUMEN PELAKSANAAN ANGGARAN

DIPA dan POK ......................................................................................... 39

Klasifikasi Anggaran ................................................................................ 40

Format dan Halaman DIPA ....................................................................... 42

Format dan Halaman POK ....................................................................... 52

Latihan ...................................................................................................... 55

Rangkuman .............................................................................................. 56

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN iv

Tes Formatif .............................................................................................. 57


KEGIATAN BELAJAR 3

SISTEM PENERIMAAN NEGARA

Metode Penyetoran Penerimaan Negara .................................................. 62

Mekanisme Penyetoran Penerimaan Negara ............................................ 69

Latihan ...................................................................................................... 75

Rangkuman .............................................................................................. 76

Tes Formatif .............................................................................................. 77


KEGIATAN BELAJAR 4

SISTEM PENGELUARAN NEGARA

Pembayaran Tagihan Negara ................................................................... 82

Dokumen Terkait Pengeluaran Negara ..................................................... 84

Pihak-Pihak Terkait Pengeluaran Negara ................................................. 90

Mekanisme Pengeluaran Negara .............................................................. 93

Koreksi/Ralat dan Pembatalan SPP, SPM, dan SP2D .............................. 103

Rekening Bendahara Pengeluaran ........................................................... 104

Latihan ...................................................................................................... 114

Rangkuman .............................................................................................. 115

Tes Formatif .............................................................................................. 116


KEGIATAN BELAJAR 5

SISTEM PENGARSIPAN DOKUMEN KEUANGAN NEGARA

Tanggung jawab atas Dokumen Keuangan Negara .................................. 122

Prinsip-Prinsip Pengelolaan Arsip ............................................................ 125

Ketentuan Sanksi dan Pidana ................................................................... 126

Latihan ...................................................................................................... 130

Rangkuman .............................................................................................. 131

Tes Formatif .............................................................................................. 132


PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN v

TES SUMATIF ................................................................................................. 135

KUNCI JAWABAN .......................................................................................... 141

DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................ 144

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN vi

Daftar Gambar

Gambar 1.1. Konstruksi Hukum Pengelolaan Keuangan Negara ................... 6

Gambar 1.2. Pejabat Pengelola Keuangan Satker ........................................ 19

Gambar 2.1. Lembar Surat Pengesahan DIPA .............................................. 38

Gambar 2.2. Lembar Halaman IA – Informasi Kinerja .................................... 41

Gambar 2.3. Halaman IB – Sumber Dana ..................................................... 42

Gambar 2.4. Halaman II – Rincian Pengeluaran ............................................ 43

Gambar 2.5. Halaman III – Rencana Penarikan Dana dan Perkiraan

Penerimaan .............................................................................. 45

Gambar 2.6. Halaman IV – Catatan ............................................................... 46

Gambar 2.7. Halaman POK ........................................................................... 48

Gambar 3.1. Proses Penyetoran Penerimaan Negara .................................. 73

Gambar 4.1. Alur Penyelesaian Tagihan melalui Mekanisme UP ................. 96

Gambar 4.2. Alur Penyelesaian GUP ........................................................... 98

Gambar 4.3. Alur Penyelesaian Tagihan melalui Mekanisme

Pembayaran LS ....................................................................... 102

Gambar 4.4. Mekanisme TNP ....................................................................... 113

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN vii

Daftar Tabel

Tabel 1.1. Postur APBN 2016 dan RAPBN 2017 (dalam miliar Rupiah) ........ 8

Tabel 2.1. Rincian Belanja Negara menurut Fungsi ....................................... 35

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN viii

Petunjuk Penggunaan Modul

Petunjuk penggunaan modul ini memuat cara penggunaan modul dan tata cara

belajar yang tepat agar peserta diklat dapat mencapai kompetensi yang

diharapkan:

1. Langkah-langkah belajar yang perlu dilakukan

Pelajari setiap kegiatan belajar (KB) dengan seksama, tanyakan

kepada widyaiswara/tenaga pengajar jika ada bagian yang kurang jelas dan

langkah terakhir adalah reviu semua materi tiap kegiatan belajar dengan

menggunakan peta konsep di bagian awal modul.

2. Target waktu dan pencapaian dalam pembelajaran menggunakan modul.

No. Pokok Bahasan Estimasi Waktu

Ket

1. Konsepsi Dasar Pendapatan Negara dan Belanja Negara

1Jamlat -

2. Dokumen Pelaksanaan Anggaran 1 Jamlat -

3. Sistem Penerimaan Negara 2 Jamlat -

4. Sistem Pengeluaran Negara 2 Jamlat -

5. Sistem Pengarsipan Keuangan Negara 1 Jamlat -

3. Hasil evaluasi self assessment.

Kerjakan latihan di akhir kegiatan belajar dan kerjakan tes formatif

pada setiap akhir pelajaran. Cocokan dengan kunci jawaban yang tersedia

untuk mengetahui tingkat pemahaman untuk setiap kegiatan belajar.

Apabila dalam latihan dan tes pada setiap kegiatan belajar telah

mencapai hasil yang memuaskan, maka kerjakan tes sumatif yang ada di

bagian akhir modul dan cocokan dengan kunci jawaban yang tersedia

untuk mengatahui tingkat pemahaman atas keseluruhan materi yang ada

pada modul.

4. Prosedur peningkatan kompetensi materi.

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN ix

Peserta dapat menambah bahan bacaan dari berbagai sumber untuk

menambah pengetahuan dan lebih dapat meng-update pengetahuan yang

dimiliki sehingga dapat menunjang tugas sehari-hari dikantor.

5. Peran widyaiswara/tenaga pengajar dalam proses pembelajaran.

Widyaiswara/tenaga pengajar dapat memberi bimbingan dan motivasi

serta pengalaman praktik dalam pekerjaan sehari-hari dalam mempelajari

materi ini.

6. Buatlah coretan/catatan pada bagian kosong yang memungkinkan di tiap

halaman, jika diperlukan.

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN x

Peta Konsep

Konsepsi Dasar Pendapatan Negara dan Belanja Negara

(KB.1)

Dokumen Pelaksanaan

Anggaran

(KB.2)

Sistem Penerimaan Negara

(KB.3)

- Dokumen

- Pihak Terkait

- Mekanisme

Sistem Pengeluaran

Negara

(KB.4)

- Dokumen

- Pihak Terkait

- Mekanisme

Sistem Pengarsipan

Dokumen Keuangan Negara

(KB.5)

PENDAHULUAN

A. Deskripsi Singkat

B. Prasyarat Kompetensi

C. Standar Kompetensi (SK) dan Kompetensi Dasar (KD)

D. Relevansi Modul

PENDAHULUA

N

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN 2

A. Deskripsi Singkat

Modul Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Negara merupakan

salah satu modul yang akan dipelajari dalam Diklat Bendahara Pengeluran

APBN. Modul ini akan memberikan aspek pengetahuan umum dan sikap

dalam mencapai kompetensi yang harus dimiliki seorang calon Bendahara

Pengeluaran, sedangkan aspek keterampilan akan diberikan dalam modul

yang lain. Modul ini dibagi menjadi lima bagian yaitu (1) Konsepsi Dasar

Pendapatan Negara dan Belanja Negara, (2) Dokumen Pelaksanaan

Anggaran, (3) Sistem Penerimaan Negara, (4) Sistem Pengeluaran

Negara, dan (5) Sistem Pengarsipan Dokumen Keuangan Negara.

B. Prasyarat Kompetensi

Prasyarat kompetensi adalah pengetahuan yang perlu dimiliki peserta

sebelum mempelajari modul ini. Pengetahuan tersebut akan terkait dengan

pembahasan dalam bagian-bagian modul, tetapi tidak diuraikan dengan

detail dalam modul. Pengetahuan yang sebaiknya dimiliki oleh peserta

sebelum membaca modul ini adalah pemahaman umum tentang

pengelolaan keuangan di satuan kerja masing-masing.

C. Standar Kompetensi (SK) dan Kompetensi Dasar (KD)

1. Standar Kompetensi

Standar kompetensi merupakan kecakapan untuk hidup dan belajar

sepanjang hayat yang dicapai oleh peserta melalui pengalaman belajar.

Modul ini bermanfaat bagi peserta dalam memahami tugas-tugas

Bendahara Pengeluaran. Oleh karena itu, standar kompetensi bagi

peserta setelah mempelajari modul ini adalah mampu menjelaskan

sistem penerimaan dan pengeluaran Negara.

2. Kompetensi Dasar

Untuk mencapai standar kompetensi tersebut diatas diharapkan setiap

tahapan dalam mempelajari modul ini akan menghasilkan kompetensi

dasar sebagai berikut.

a. Peserta mampu menjelaskan konsepsi dasar pendapatan negara

dan belanja negara.


b. Peserta mampu menjelaskan dokumen pelaksanaan anggaran.

c. Peserta mampu menjelaskan sistem penerimaan negara.

d. Peserta mampu menjelaskan sistem pengeluaran negara.

e. Peserta mampu menjelaskan sistem pengarsipan dokumen

keuangan negara.

D. Relevansi Modul

Modul ini bermanfaat bagi peserta untuk memahami konsep sistem

Penerimaan dan Pengeluaran Negara dalam menjalankan tugas

Bendahara Pengeluaran. Selain itu modul ini juga relevan untuk pegawai

yang ditunjuk menjadi Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP).

KEGIATAN BELAJAR 1

KONSEPSI PENGELOLAAN KEUANGAN NEGARA

INDIKATOR PEMBELAJARAN

A. Menjabarkan dasar hukum keuangan negara

B. Menjelaskan asas-asas keuangan negara

C. Menjelaskan pejabat pengelola keuangan satuan kerja


Uraian dan Contoh

A. Dasar Hukum Keuangan Negara

1. Landasan Hukum Keuangan Negara

Pengelolaan Keuangan Negara berpedoman pada beberapa

ketentuan yang menjadi landasan hukum antara lain adalah

a. Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945;

b. Undang-Undang Nomor 20 Tahun 1997 tentang Penerimaan

Negara Bukan Pajak;

c. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan

Negara;

d. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan

Negara;

e. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan

Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara;

f. Undang-Undang tentang Anggaran Pendapatan dan Belanja

Negara, yang ditetapkan setiap tahun;

g. Peraturan Pemerintah Nomor 22 Tahun 1997 tentang Jenis dan

Penyetoran Penerimaan Negara Bukan Pajak;

h. Peraturan Pemerintah Nomor 45 Tahun 2013 tentang Tata Cara

Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara;

i. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 190/PMK.05/2012 tentang

Tata Cara Pembayaran Dalam Rangka Pelaksanaan Anggaran

Pendapatan dan Belanja Negara.

Dalam rangka pelaksanaan penerimaan dan pengeluaran

Negara, selanjutnya Menteri Keuangan menerbitkan Peraturan

Menteri Keuangan lainnya sebagai petunjuk teknis. Dalam hal

ketentuan mengenai pelaksanaan penerimaan dan pengeluaran

Negara memerlukan penjelasan yang lebih detil maka diterbitkan

Peraturan Direktur Jenderal sesuai sub bidang keuangan yang terkait.


Peraturan-peraturan teknis terkait dapat dilihat pada bagian daftar

pustaka.

Gambar 1.1. Konstruksi Hukum Pengelolaan Keuangan Negara

2

UUD1945

UU No. 17

Tahun 2003

UU No. 1

Tahun 2004

Prinsip dasar

pengelolaan

keuangan negara

Prinsip-prinsip umumpengelolaan keuangan negara

(Hukum Tata Negara)

Kaidah administratif

pengelolaan keu. negara(Hukum Administrasi Keu. Negara)

UU No. 15

Tahun 2004

Prinsip-prinsip umum

pemeriksaan

keuangan negara

Sumber: Bahan Tayang PPAKP

2. Pengertian Keuangan Negara, Pendapatan Negara, dan

Belanja Negara

Memahami pengertian Keuangan Negara sangat penting bagi

bendahara atau calon bendahara agar dapat mengambil tindakan

yang tepat dalam melaksanakan tugas mengelola uang Negara.

Ketidakpahaman pengertian Keuangan Negara akan mendorong

terjadinya kesalahan dalam melakukan tindakan dan dapat berakibat

hukum kepada bendahara.

a. Pengertian Keuangan Negara

Sesuai dengan UU No. 17 Tahun 2003, Keuangan

Negara adalah semua hak dan kewajiban Negara yang dapat

dinilai dengan uang, serta segala sesuatu baik berupa uang

maupun berupa barang yang dapat dijadikan milik Negara

berhubung dengan pelaksanaan hak dan kewajiban tersebut.

Perumusan pengertian Keuangan Negara ini menggunakan

empat pendekatan yaitu:

1) Dari sisi objek yang dimaksud dengan Keuangan Negara

meliputi semua hak dan kewajiban Negara yang dapat

dinilai dengan uang, termasuk kebijakan dan kegiatan


dalam bidang fiskal, moneter dan pengelolaan kekayaan

Negara yang dipisahkan, serta segala sesuatu baik berupa

uang, maupun berupa barang yang dapat dijadikan milik

Negara berhubung dengan pelaksanaan hak dan

kewajiban tersebut.

2) Dari sisi subjek yang dimaksud dengan Keuangan

Negara meliputi seluruh objek sebagaimana tersebut di

atas yang dimiliki Negara, dan/atau dikuasai oleh

Pemerintah Pusat, Pemerintah Daerah, Perusahaan

Negara/Daerah, dan badan lain yang ada kaitannya

dengan keuangan Negara.

3) Dari sisi proses, Keuangan Negara mencakup seluruh

rangkaian kegiatan yang berkaitan dengan pengelolaan

objek sebagaimana tersebut di atas mulai dari perumusan

kebijakan dan pengambilan keputusan sampai dengan

pertanggunggjawaban.

4) Dari sisi tujuan, Keuangan Negara meliputi seluruh

kebijakan, kegiatan dan hubungan hukum yang berkaitan

dengan pemilikan dan/atau penguasaan objek

sebagaimana tersebut di atas dalam rangka

penyelenggaraan pemerintahan Negara.

Selanjutnya dalam rangka pengelolaan Keuangan Negara

dirumuskan pengertian Perbendaharaan Negara untuk

memberikan landasan hukum di bidang administrasi keuangan

Negara. Pengertian Perbendaharaan Negara adalah

pengelolaan dan pertanggungjawaban keuangan Negara,

termasuk investasi dan kekayaan yang dipisahkan, yang

ditetapkan dalam APBN dan APBD. Wujud dari pengelolaan

keuangan Negara setiap tahun adalah penetapan Anggaran

Pendapatan dan Belanja Negara (APBN). Gambaran singkat

mengenai APBN dapat dilihat pada Tabel 1.1.


Tabel 1.1. Postur APBN 2016 dan RAPBN 2017 (dalam miliar Rupiah)

b. Pengertian Pendapatan Negara

Dalam UU Keuangan Negara dikenal istilah Pendapatan

Negara dan Penerimaan Negara. Pengertian penerimaan

adalah uang yang masuk ke kas Negara, sedangkan

pendapatan Negara adalah hak pemerintah pusat yang diakui

sebagai penambah nilai kekayaan bersih. Pengertian

Pendapatan disempurnakan di PP No. 71 Tahun 2010, yaitu

semua penerimaan Rekening Kas Umum Negara/Daerah yang

menambah Saldo Anggaran Lebih dalam periode tahun

anggaran yang bersangkutan yang menjadi hak pemerintah, dan

tidak perlu dibayar kembali oleh pemerintah.

Tidak semua Penerimaan Negara merupakan Pendapatan

Negara. Penerimaan Negara yang tidak akan dibayarkan

kembali kepada pihak lain dikategorikan Pendapatan Negara,

misalnya penerimaan perhitungan pihak ketiga seperti potongan

iuran askes, potongan iuran pensiun dan tabungan hari tua.

c. Pengertian Belanja Negara

Dalam UU Keuangan Negara juga dikenal istilah

pengeluaran Negara dan belanja Negara. Pengeluaran Negara


adalah uang yang keluar dari kas Negara, sedangkan Belanja

Negara adalah kewajiban pemerintah pusat yang diakui sebagai

pengurang nilai kekayaan bersih. Dalam PP No. 71 Tahun

2010, belanja didefinisikan sebagai semua pengeluaran dari

Rekening Kas Umum Negara/Daerah yang mengurangi Saldo

Anggaran Lebih dalam periode tahun anggaran bersangkutan

yang tidak akan diperoleh pembayarannya kembali oleh

pemerintah.

Tidak semua pengeluaran Negara merupakan belanja

Negara karena merupakan pembayaran kembali penerimaan

Negara yang bukan hak pemerintah, misalnya pengeluaran atas

iuran pension dan tabungan hari tua kepada PT. Taspen, dan

pengeluaran atas iuran asuransi kesehatan kepada Badan

Penyelenggaran Jaminan Sosial (BPJS).

3. Jenis-Jenis Pendapatan Negara

Jenis Penerimaan Negara sesuai dengan Peraturan Menteri

Keuangan Nomor 99/PMK.06/2006 antara lain:

a. Penerimaan Perpajakan

Penerimaan Perpajakan adalah semua penerimaan yang

terdiri dari pajak dalam negeri dan pajak perdagangan

internasional. Pajak Dalam Negeri adalah semua penerimaan

Negara yang berasal dari pajak penghasilan (PPh), pajak

pertambahan nilai (PPN) barang dan jasa, dan pajak penjualan

atas barang mewah (PPnBM), pajak bumi dan bangunan (PBB),

bea perolehan hak atas tanah dan bangunan (BPHTB), cukai,

dan pajak lainnya. Pajak Perdagangan Internasional adalah

semua penerimaan Negara yang berasal dari bea masuk dan

pajak/pungutan ekspor. Penjelasan tentang Penerimaan

Perpajakan dapat dipelajari pada modul Perpajakan Bendahara

Pengeluaran.

b. Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP)

Penerimaan Negara Bukan Pajak adalah seluruh

penerimaan pemerintah pusat yang tidak berasal dari

penerimaan perpajakan antara lain sumber daya alam, bagian


pemerintah atas laba Badan Usaha Milik Negara, serta

penerimaan Negara bukan pajak lainnya. PNBP menurut UU

No. 20 Tahun 1997 dikelompokkan sebagai berikut:

1) Penerimaan yang bersumber dari pengelolaan dana

Pemerintah, misalnya penerimaan jasa giro, Sisa

Anggaran Pembangunan, dan Sisa Anggaran Rutin;

2) Penerimaan dari pemanfaatan sumber daya alam, antara

lain royalti di bidang perikanan, royalti di bidang kehutanan

dan royalti di bidang pertambangan;

3) Penerimaan dari hasil-hasil pengelolaan kekayaan Negara

yang dipisahkan, antara lain, dividen, bagian laba

Pemerintah, dana pembangunan semesta, dan hasil

penjualan saham Pemerintah;

4) Penerimaan dari kegiatan pelayanan yang dilaksanakan

Pemerintah, antara lain, pelayanan pendidikan, pelayanan

kesehatan, pelayanan pelatihan, pemberian hak paten,

merek, hak cipta, pemberian visa dan paspor, serta

pengelolaan kekayaan Negara yang tidak dipisahkan;

5) Penerimaan berdasarkan putusan pengadilan dan yang

berasal dari pengenaan denda administrasi, antara lain,

lelang barang rampasan Negara dan denda;

6) Penerimaan berupa hibah yang merupakan hak

Pemerintah;

7) Penerimaan lainnya yang diatur dalam Undang-undang

tersendiri.

Sesuai PP No. 22 Tahun 1997 PNBP terdiri dari dua jenis,

yaitu:

1) PNBP Umum, yaitu PNBP yang berlaku pada semua

Kementerian Negara/Lembaga meliputi:

a) Penerimaan kembali anggaran;

b) Penerimaan hasil penjualan barang/kekayaan

Negara;


c) Penerimaan hasil penyewaan barang/kekayaan

Negara;

d) Penerimaan hasil penyimpanan uang Negara (jasa

giro);

e) Penerimaan ganti rugi atas kerugian Negara

(tuntutan ganti rugi dan tuntutan perbendaharaan);

f) Penerimaan denda keterlambatan penyelesaian

pekerjaan pemerintah;

g) Penerimaan dari hasil penjualan dokumen lelang.

2) PNBP Fungsional, yaitu PNBP yang berlaku hanya pada

Kementerian Negara/Lembaga tertentu, misalnya:

a) PNBP pada Kementerian Luar Negeri

(1) Penerimaan dari pemberian surat perjalanan

Republik Indonesia;

(2) Penerimaan dari jasa pengurusan dokumen kan

selesai.

b) PNBP pada Kementerian Hukum dan HAM

(1) Penerimaan dari pendaftaran ciptaan;

(2) Penerimaan dari permintaan hak paten;

(3) Penerimaan dari pemberian merek;

(4) Penerimaan dari keimigrasian.

c. Penerimaan Hibah

Penerimaan Hibah adalah semua penerimaan negara yang

berasal dari sumbangan swasta dalam negeri sertasumbangan

lembaga swasta dan pemerintah luar negeri yang menjadi hak

pemerintah.

4. Jenis-Jenis Belanja Negara

a. Belanja Pegawai (51)

Belanja Pegawai adalah kompensasi terhadap pegawai

baik dalam bentuk uang maupun dalam bentuk barang, yang

harus dibayarkan kepada pegawai pemerintah dalam dan luar

negeri, baik kepada Pejabat Negara, PNS dan pegawai yang


dipekerjakan oleh pemerintah yang belum berstatus PNS

maupun kepada non-PNS sebagai imbalan atas pekerjaan yang

telah dilaksanakan dalam rangka mendukung tugas fungsi unit

organisasi pemerintah, kecuali pekerjaan yang berkaitan dengan

pembentukan modal dan/atau kegiatan yang mempunyai

keluaran (input) dalam kategori belanja barang. Belanja Pegawai

terdiri atas belanja gaji dan tunjangan, belanja

honorarium/vakasi/lembur/tunjangan khusus, belanja kontribusi

sosial dan belanja pegawai transito.

b. Belanja Barang (52)

Belanja Barang dan Jasa adalah pengeluaran untuk

pembelian barang dan/atau jasa yang habis pakai untuk

memproduksi barang dan/atau jasa yang dipasarkan maupun

yang tidak dipasarkan dan pengadaan barang yang

dimaksudkan untuk diserahkan atau dijual kepada masyarakat/

Pemerintah Daerah (Pemda) dan belanja perjalanan. Dalam

pengertian belanja tersebut termasuk honorarium dan vakasi

yang diberikan dalam rangka pelaksanaan kegiatan untuk

menghasilkan barang dan/atau jasa. Belanja Barang terdiri atas

Belanja Barang (Operasional dan Non-Operasional), Belanja

Jasa, Belanja Pemeliharaan, Belanja Perjalanan, Belanja Badan

Layanan Umum (BLU), serta Belanja Barang Untuk Diserahkan

Kepada Masyarakat/Pemda. Sesuai dengan PMK-168/2015

dalam Belanja Barang dan Jasa tersebut juga termasuk bantuan

Pemerintah. Bantuan Pemerintah yang dialokasikan pada jenis

belanja barang tersebut meliputi pemberian penghargaan,

beasiswa, bantuan operasional yang dialokasikan pada

kelompok akun belanja barang non-operasional, bantuan

sarana/prasarana dan bantuan rehabilitasi/pembangunan

gedung/bangunan yang dialokasikan pada kelompok akun

belanja barang untuk diserahkan kepada masyarakat/Pemda,

serta bantuan lainnya yang memiliki karakteristik bantuan

pemerintah yang ditetapkan oleh PA yang dialokasikan pada


kelompok akun belanja barang lainnya untuk diserahkan kepada

masyarakat/Pemda.

c. Belanja Modal (53)

Belanja Modal adalah pengeluaran untuk pembayaran

perolehan aset tetap dan/atau aset lainnya atau menambah nilai

aset tetap dan/atau aset lainnya yang memberi manfaat lebih

dari satu periode akuntansi dan melebihi batas minimal

kapitalisasi aset tetap/aset lainnya yang ditetapkan pemerintah.

Dalam pembukuan nilai perolehan aset dihitung semua

pendanaan yang dibutuhkan hingga aset tersebut tersedia dan

siap digunakan. Aset tetap/aset lainnya tersebut dipergunakan

untuk operasional kegiatan sehari-hari suatu Satker atau

dipergunakan oleh masyarakat/publik, tercatat sebagai aset K/L

terkait dan bukan dimaksudkan untuk dijual/diserahkan kepada

masyarakat/Pemda. Belanja Modal terdiri atas Belanja Modal

Tanah, Belanja Modal Peralatan dan Mesin, Belanja Modal

Gedung dan Bangunan, Belanja Modal Jalan, Irigasi

danJaringan, Belanja Modal Lainnya, Belanja Penambahan Nilai

Aset Tetap/Aset Lainnya, serta Belanja Modal BLU.

d. Belanja Utang (54)

Belanja Pembayaran Kewajiban Utang adalah pembayaran

yang dilakukan atas kewajiban penggunaan pokok utang

(principal outstanding), baik utang dalam negeri maupun utang

luar negeri yang dihitung berdasarkan posisi pinjaman jangka

pendek atau jangka panjang, termasuk pembayaran

denda/biaya lain terkait pinjaman dan hibah dalam maupun luar

negeri, serta imbalan bunga. Jenis belanja tersebut khusus

digunakan dalam kegiatan dari BA BUN.

e. Belanja Subsidi (55)

Belanja Subsidi adalah pengeluaran atau alokasi anggaran

yang diberikan pemerintah kepada perusahaan Negara,

lembaga pemerintah atau pihak ketiga lainnya yang


memproduksi, menjual, mengekspor, atau mengimpor barang

dan/atau jasa untuk memenuhi hajat hidup orang banyak

sedemikian rupa sehingga harga jualnya dapat dijangkau oleh

masyarakat. Belanja subsidi antara lain digunakan untuk

penyaluran subsidi kepada masyarakat melalui perusahaan

Negara dan/atau perusahaan swasta. Jenis belanja tersebut

khusus digunakan dalam kegiatan dari BA BUN.

f. Belanja Hibah (56)

Belanja Hibah adalah pengeluaran pemerintah berupa

transfer dalam bentuk uang/barang/jasa yang dapat diberikan

kepadapemerintah Negara lain, organisasi internasional,

Pemda, atau kepada perusahaan negara/daerah yang secara

spesifik telah ditetapkan peruntukkannya, bersifat sukarela, tidak

wajib, tidak mengikat, tidak perlu dibayar kembali dan tidak terus

menerus, yang dilakukan dengan naskah perjanjian antara

pemberi hibah dan penerima hibah kepada pemerintah Negara

lain, organisasi internasional, dan Pemda dengan pengalihan

hak dalam bentuk uang, barang, atau jasa. Termasuk dalam

belanja hibah adalah pinjaman dan/atau hibah luar negeri yang

diterus hibahkan ke daerah.

g. Belanja Bantuan Sosial (57)

Belanja Bantuan Sosial adalah pengeluaran berupa

transfer uang, barang atau jasa yang diberikan oleh Pemerintah

kepada masyarakat guna melindungi masyarakat dari

kemungkinan terjadinya risiko sosial, meningkatkan kemampuan

ekonomi dan/atau kesejahteraan masyarakat.

h. Belanja Lain-Lain (58)

Belanja Lain-lain adalah pengeluaran Negara untuk

pembayaran atas kewajiban pemerintah yang tidak masuk

dalam kategori belanja pegawai, belanja barang, belanja modal,

belanja pembayaran kewajiban utang, belanja subsidi, belanja

hibah, dan belanja bantuan sosial, serta bersifat mendesak dan


tidak dapat diprediksi sebelumnya. Belanja Lain-lain

dipergunakan antara lain untuk:

1) Belanja Lain-lain Dana Cadangan dan Risiko Fiskal

yaitu pengeluaran anggaran untuk pembayaran kewajiban

pemerintah yang bersifat prioritas nasional bidang ekonomi

dan jika tidak dilakukan akan berdampak pada capaian

target nasional.

2) Belanja Lain-Lain Lembaga Non Kementerian yaitu

pengeluaran anggaran untuk pembayaran kewajiban

pemerintah yang terkait dengan pendanaan kelembagaan

non kementerian.

3) Belanja Lain-Lain Bendahara Umum Negara yaitu

pengeluaran anggaran untuk pembayaran kewajiban

pemerintah yang terkait dengan tugas Menteri Keuangan

sebagai BUN.

4) Belanja Lain-Lain Tanggap Darurat yaitu pengeluaran

anggaran untuk pembayaran kewajiban pemerintah yang

terkait dengan peristiwa/kondisi Negara yang bersifat

darurat dan perlu penanganan segera.

5) Belanja lainnya yaitu pengeluaran anggaran yang tidak

termasuk dalam kriteria 1 sampai dengan kriteria 4

tersebut.

B. Asas-Asas Keuangan Negara

1. Asas-Asas Keuangan Negara

Dalam rangka mendukung terwujudnya good governance dalam

penyelenggaraan Negara, pengelolaan keuangan Negara perlu

diselenggarakan secara profesional, terbuka, dan bertanggung jawab

sesuai dengan aturan pokok yang telah ditetapkan dalam Undang-

undang Dasar. Aturan pokok tersebut kemudian dijabarkan dalam

asas-asas umum pengelolaan keuangan Negara yaitu:


a. Asas kesatuan, asas ini menghendaki agar semua Pendapatan

dan Belanja Negara/Daerah disajikan dalam satu dokumen

anggaran.

b. Asas universalitas, asas ini mengharuskan agar setiap

transaksi keuangan ditampilkan secara utuh dalam dokumen

anggaran.

c. Asas tahunan, asas ini membatasi masa berlakunya anggaran

untuk suatu tahun tertentu.

d. Asas spesialitas mewajibkan agar kredit anggaran yang

disediakan terinci secara jelas peruntukannya.

Asas-asas tersebut sudah berlaku sebelum UU No. 17 tahun

2003 diterapkan. Selain itu, terdapat juga asas-asas baru sebagai

pencerminan best practices (penerapan kaidah-kaidah yang baik)

dalam pengelolaan keuangan Negara yaitu:

a. Akuntabilitas berorientasi pada hasil. Asas ini dilakukan

dengan upaya untuk menerapkan secara penuh anggaran

berbasis kinerja di sektor publik dari sejak penyusunan

anggaran sampai dengan pertanggungjawabannya.

b. Profesionalitas. Asas ini dilaksanakan dengan memperjelas

pembagian wewenang dan tanggung jawab dalam pengelolaan

keuangan Negara.

c. Proporsionalitas. Asas ini ditunjukkan dengan adanya

pengaturan tentang pengelompokkan transaksi keuangan

Pemerintah.

d. Keterbukaan dalam pengelolaan keuangan Negara. Asas ini

diwujudkan dengan adanya kewajiban Menteri/pimpinan

lembaga sebagai Pengguna Anggaran/Pengguna Barang

Kementerian Negara/Lembaga yang dipimpinnya untuk

menyusun dan menyampaikan laporan keuangan Kementerian

Negara/Lembaga yang dipimpinnya.

e. Pemeriksaan keuangan oleh badan pemeriksa yang bebas

dan mandiri. Laporan keuangan pemerintah pusat/daerah

sebelum disampaikan ke DPR/DPRD terlebih dahulu diperiksa


oleh Badan Pemeriksa Keuangan (BPK). Dalam struktur

kelembagaan Negara, BPK berada di luar struktur kelembagaan

pemerintah.

2. Asas-Asas Perbendaharaan Negara

Asas-asas keuangan Negara yang telah dijabarkan diatas

merupakan kaidah umum pengelolaan keuangan Negara. Untuk itu

dalam pelaksanaan keuangan Negara asas-asas itu dijabarkan lebih

lanjut dalam asas-asas perbendaharaan sebagai berikut:

a. Undang-undang tentang APBN merupakan dasar bagi

Pemerintah Pusat untuk melakukan penerimaan dan

pengeluaran Negara, sedangkan untuk Pemerintah Daerah

(Pemda), Peraturan Daerah tentang APBD merupakan dasar

bagi Pemerintah Daerah untuk melakukan penerimaan dan

pengeluaran daerah.

b. Setiap pejabat dilarang melakukan tindakan yang berakibat

pengeluaran atas beban APBN/APBD jika anggaran untuk

membiayai pengeluaran tersebut tidak tersedia atau tidak cukup

tersedia.

c. Semua pengeluaran Negara, termasuk subsidi dan bantuan

lainnya yang sesuai dengan program pemerintah pusat, dibiayai

dengan APBN. Begitu juga untuk Pemda, semua pengeluaran

daerah, termasuk subsidi dan bantuan lainnya yang sesuai

dengan program pemerintah daerah, dibiayai dengan APBD.

d. Anggaran untuk membiayai pengeluaran yang sifatnya

mendesak dan/atau tidak terduga disediakan dalam bagian

anggaran tersendiri yang selanjutnya diatur dalam peraturan

pemerintah.

e. Kelambatan pembayaran atas tagihan yang berkaitan dengan

pelaksanaan APBN/APBD dapat mengakibatkan pengenaan

denda dan/atau bunga.


C. Pejabat Pengelola Keuangan Satuan Kerja

1. Pejabat Perbendaharaan

Undang-undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan

Negara ditegaskan bahwa Presiden selaku Kepala Pemerintahan

memegang kekuasaan pengelolaan keuangan Negara sebagai bagian

dari kekuasaan pemerintahan.Kekuasaan tersebut dikuasakan

kepada:

a. Menteri Keuangan, selaku pengelola fiskal dan Wakil

Pemerintah dalam kepemilikan kekayaan Negara yang

dipisahkan. Menteri Keuangan sebagai pembantu Presiden

dalam bidang keuangan adalah Chief Financial Officer (CFO)

Pemerintah Republik Indonesia

b. Menteri/pimpinan lembaga selaku Pengguna

Anggaran/Pengguna Barang Kementerian Negara/Lembaga

yang dipimpinnya. Menteri/pimpinan lembaga sebagai

pembantu Presiden adalah Chief Operational Officer (COO)

untuk suatu bidang tertentu pemerintahan.

Dalam Undang-undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang

Perbendaharaan Negara, disebutkan bahwa Pejabat Perbendaharaan

terdiri dari tiga yaitu Pengguna Anggaran, Bendahara Umum Negara

(BUN), dan Bendahara Penerimaan/Pengeluaran.

2. Pejabat Pengelolaan Keuangan Satker

Satuan Kerja adalah unit organisasi lini Kementerian/Lembaga

Pemerintah Non kementerian atau unit organisasi Pemerintah Daerah

yang melaksanakan kegiatan Kementerian Negara/Lembaga

Pemerintah nonkementerian dan memiliki kewenangan dan tanggung

jawab penggunaan anggaran. Untuk melaksanakan pengelolaan

keuangan pada satuan kerja pada Kementerian Negara/Lembaga

maka ditunjuk pejabat pengelolaan keuangan pada satuan kerja

sebagaimana Gambar 1.2.


Gambar 1.2. Pejabat Pengelola Keuangan Satker

a. Kuasa Pengguna Anggaran (KPA)

Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) adalah pejabat yang

memperoleh kuasa dari PA untuk melaksanakan sebagian

kewenangan dan tanggung jawab penggunaan anggaran pada

Kementerian Negara/Lembaga yang bersangkutan. Penunjukan

KPA bersifat ex-officio, yaitu melekat pada jabatan Kepala

Satuan Kerja atau melekat pada jabatan pejabat selain Kepala

Satuan Kerja yang ditunjuk oleh PA untuk menjadi KPA.

Tugas dan Wewenang KPA

a) menyusun DIPA;

b) menetapkan PPK dan PPSPM;

c) menetapkan panitia/pejabat yang terlibat dalam

pelaksanaan kegiatan dan anggaran;

d) menetapkan rencana pelaksanaan kegiatan dan

rencana pencairan dana;

e) melakukan tindakan yang mengakibatkan

pengeluaran anggaran Belanja Negara;

f) melakukan pengujian tagihan dan perintah

pembayaran atas beban anggaran Negara;

g) memberikan supervisi, konsultasi, dan pengendalian

pelaksanaan kegiatan dan anggaran;

h) mengawasi penatausahaan dokumen dan transaksi

yang berkaitan dengan pelaksanaan kegiatan dan

anggaran; dan

i) menyusun laporan keuangan dan kinerja sesuai

dengan Peraturan Perundang-undangan.


PA dapat menunjuk pejabat lain selain kepala Satker

sebagai KPA dalam hal:

1) Satker dipimpin oleh pejabat yang bersifat komisioner;

2) Satker dipimpin oleh pejabat Eselon I atau setingkat

Eselon I;

3) Satker sementara;

4) Satker yang pimpinannya mempunyai tugas fungsional;

atau

5) Satker Lembaga Negara.

Dalam hal Satker yang pimpinannya bukan Pegawai

Negeri Sipil (PNS), PA dapat menunjuk pejabat lain yang

berstatus PNS sebagai KPA. Dalam keadaan tertentu PA dapat

menunjuk KPA yang bukan PNS, dengan mempertimbangkan

efektivitas dalam pelaksanaan dan pertanggungjawaban

anggaran, pelaksanaan kegiatan, dan pencapaian output/kinerja

yang ditetapkan dalam DIPA. Penunjukkan KPA tersebut harus

mendapat persetujuan Menteri Keuangan Direktur Jenderal

Perbendaharaan.

Penunjukan KPA tidak terikat periode tahun anggaran.

Dalam hal tidak terdapat perubahan pejabat yang ditunjuk

sebagai KPA pada saat pergantian periode tahun anggaran,

penunjukan KPA tahun anggaran yang lalu masih tetap berlaku.

Penunjukan KPA berakhir apabila tidak teralokasi anggaran

untuk program yang sama pada tahun anggaran berikutnya.

Penunjukan KPA atas pelaksanaan dana urusan bersama

dilakukan oleh Menteri/Pimpinan Lembaga atas usul

Gubernur/Bupati/Walikota. Penunjukan KPA atas pelaksanaan

dana dekonsentrasi dilakukan oleh gubernur selaku pihak yang

dilimpahi sebagian urusan Pemerintah yang menjadi

kewenangan Kementerian Negara/Lembaga. Penunjukan KPA

atas pelaksanaan tugas pembantuan dilakukan oleh

Menteri/Pimpinan Lembaga atas usul Gubernur/Bupati/Walikota.

Dalam rangka percepatan pelaksanaan anggaran,

Menteri/Pimpinan Lembaga dapat mendelegasikan penunjukan


KPA atas pelaksanaan urusan bersama dan tugas pembantuan

kepada Gubernur/Bupati/Walikota.

b. Pejabat Pembuat Komitmen (PPK)

Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) adalah pejabat yang

diberi kewenangan oleh PA/KPA untuk mengambil keputusan

dan/atau melakukan tindakan yang dapat mengakibatkan

pengeluaran anggaran belanja Negara. Untuk 1 (satu) DIPA,

KPA menetapkan 1 (satu) atau lebih PPK. Penetapan PPK ini

juga tidak terikat periode tahun anggaran. Jabatan PPK tidak

boleh dirangkap oleh PPSPM dan bendahara. Sesuai Peraturan

Presiden No. 54 tahun 2010 beserta perubahannya, untuk dapat

diangkat sebagai PPK harus memiliki Sertifikat Keahlian

Pengadaan Barang/Jasa. PPK memiliki tugas dan wewenang

yaitu:

1) menyusun rencana pelaksanaan Kegiatan dan rencana

pencairan dana;

2) menerbitkan Surat Penunjukan Penyedia Barang/Jasa;

3) membuat, menandatangani dan melaksanakan perjanjian

dengan Penyedia Barang/Jasa;

4) melaksanakan Kegiatan swakelola;

5) memberitahukan kepada Kuasa BUN atas perjanjian yang

dilakukannya;

6) mengendalikan pelaksanaan perikatan;

7) menguji dan menandatangani surat bukti mengenai hak

tagih kepada Negara;

8) membuat dan menandatangani SPP atau dokumen lain

yang dipersamakan dengan SPP;

9) melaporkan pelaksanaan/penyelesaian Kegiatan kepada

KPA;

10) menyerahkan hasil pekerjaan pelaksanaan Kegiatan

kepada KPA dengan Berita Acara Penyerahan;

11) menyimpan dan menjaga keutuhan seluruh dokumen

pelaksanaan Kegiatan; dan


12) melaksanakan tugas dan wewenang lainnya yang

berkaitan dengan tindakan yang mengakibatkan

pengeluaran anggaran Belanja Negara.

c. Pejabat Penandatangan Surat Perintah Membayar (PPSPM)

Pejabat Penandatangan Surat Perintah Membayar

(PPSPM) adalah pejabat yang diberi kewenangan oleh PA/KPA

untuk melakukan pengujian atas permintaan pembayaran dan

menerbitkan perintah pembayaran. Untuk 1 (satu) DIPA, KPA

hanya menetapkan 1 (satu) PPSPM. Penetapan PPSPM ini juga

tidak terikat periode tahun anggaran. Jabatan PPSPM tidak

boleh dirangkap oleh PPK dan bendahara. PPSPM memiliki

tugas dan wewenang yaitu:

1) menguji kebenaran SPP atau dokumen lain yang

dipersamakan dengan SPP beserta dokumen pendukung;

2) menolak dan mengembalikan SPP, apabila tidak

memenuhi persyaratan untuk dibayarkan;

3) membebankan tagihan pada mata anggaran yang telah

disediakan;

4) menerbitkan SPM atau dokumen lain yang dipersamakan

dengan SPM;

5) menyimpan dan menjaga keutuhan seluruh dokumen hak

tagih;

6) melaporkan pelaksanaan pengujian dan perintah

pembayaran kepada KPA;

7) melaksanakan tugas dan wewenang lainnya yang

berkaitan dengan pelaksanaan pengujian dan perintah

pembayaran.

d. Bendahara Penerimaan

Bendahara Penerimaan adalah orang yang ditunjuk untuk

menerima, menyimpan, menyetorkan, menatausahakan, dan

mempertanggung-jawabkan uang Pendapatan Negara dalam

rangka pelaksanaan APBN pada kantor/Satuan Kerja

Kementerian Negara/Lembaga Pemerintah Non kementerian.

Dalam melaksanakan anggaran pendapatan pada kantor/Satuan


Kerja di lingkungan Kementerian Negara/Lembaga, Menteri/

Pimpinan Lembaga dapat mengangkat Bendahara Penerimaan.

Kewenangan mengangkat Bendahara Penerimaan oleh PA

dapat didelegasikan kepada kepala Satuan Kerja. Bendahara

Penerimaan diangkat apabila di satker yang bersangkutan

terdapat PNBP yang bersifat fungsional. Apabila pada satker

hanya terdapat PNBP yang bersifat umum maka pengelolaan

PNBP dirangkap oleh Bendahara Pengeluaran.

Pengangkatan Bendahara Penerimaan dilakukan setelah

memenuhi kriteria yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan

selaku BUN. Pejabat/pegawai yang akan diangkat sebagai

Bendahara Penerimaan harus memiliki sertifikat Bendahara

yang diterbitkan oleh Menteri Keuangan atau pejabat yang

ditunjuk.

Pengangkatan Bendahara Penerimaan juga tidak terikat

periode tahun anggaran. Jabatan Bendahara Penerimaan tidak

boleh dirangkap oleh KPA atau Kuasa BUN.

Tugas Bendahara Penerimaan

a. menerima dan menyimpan uang Pendapatan

Negara;

b. menyetorkan uang Pendapatan Negara ke rekening

Kas Negara secara periodik sesuai ketentuan

Peraturan Perundang-undangan;

c. menatausahakan transaksi uang Pendapatan

Negara di lingkungan Kementerian/Lembaga/

Satuan Kerja;

d. menyelenggarakan pembukuan transaksi uang

Pendapatan Negara;

e. mengelola rekening tempat penyimpanan uang

Pendapatan Negara; dan

f. menyampaikan laporan pertanggungjawaban

bendahara kepada Badan Pemeriksa Keuangan dan

Kuasa BUN.


Bendahara Penerimaan bertanggung jawab secara pribadi

atas uang Pendapatan Negara yang berada dalam

pengelolaannya. Bendahara Penerimaan bertanggung jawab

secara fungsional atas pengelolaan uang Pendapatan Negara

yang menjadi tanggung jawabnya kepada Kuasa BUN.

e. Bendahara Pengeluaran

Bendahara Pengeluaran adalah orang yang ditunjuk untuk

menerima, menyimpan, membayarkan, menatausahakan, dan

mempertanggungjawabkan uang untuk keperluan Belanja

Negara dalam rangka pelaksanaan APBN pada kantor/Satuan

Kerja Kementerian Negara/Lembaga Pemerintah Non

kementerian. Dalam melaksanakan anggaran belanja pada

kantor/Satuan Kerja di lingkungan Kementerian Negara/

Lembaga, Menteri/Pimpinan Lembaga dapat mengangkat

Bendahara Pengeluaran. Kewenangan mengangkat Bendahara

Pengeluaran dapat didelegasikan kepada kepala Satuan Kerja.

Pengangkatan Bendahara Pengeluaran dilakukan setelah

memenuhi kriteria yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan

selaku BUN. Pejabat/pegawai yang akan diangkat sebagai

Bendahara Pengeluaran harus memiliki sertifikat bendahara

yang diterbitkan oleh Menteri Keuangan atau pejabat yang

ditunjuk. Pengangkatan Bendahara Pengeluaran tidak terikat

periode tahun anggaran. Jabatan Bendahara Pengeluaran tidak

boleh dirangkap oleh Kuasa BUN atau pejabat pengelola

keuangan satker yang lain seperti KPA, PPK, PPSPM, dan yang

lainnya.

Tugas Bendahara Pengeluaran

a) menerima dan menyimpan uang persediaan;

b) melakukan pengujian tagihan yang akan dibayarkan

melalui uang persediaan;

c) melakukan pembayaran yang dananya berasal dari

uang persediaan berdasarkan perintah KPA;

d) menolak perintah pembayaran apabila tagihan tidak


Menteri/Pimpinan Lembaga atau kepala Satker

menetapkan pejabat pengganti sebagai Bendahara Pengeluaran

apabila:

1) Bendahara Pengeluaran dipindah tugaskan;

2) Bendahara Pengeluaran pensiun;

3) Bendahara Pengeluaran diberhentikan dari jabatannya;

4) Bendahara Pengeluaran berhalangan sementara.

Bendahara Pengeluaran bertanggung jawab secara pribadi

atas uang/surat berharga yang berada dalam pengelolaannya.

Bendahara Pengeluaran bertanggung jawab secara fungsional

atas pengelolaan uang/surat berharga yang menjadi tanggung

jawabnya kepada Kuasa BUN.

f. Pejabat Lainnya

Pejabat lainnya yang diangkat untuk membantu melaksanakan

pengelolaan keuangan satuan kerja antara lain:

1) Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP)

Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP) adalah orang

yang ditunjuk untuk membantu Bendahara Pengeluaran (BP)


e) melakukan pemotongan/pemungutan dari pembayaran

yang dilakukannya atas kewajiban kepada Negara;

f) menyetorkan pemotongan/pemungutan kewajiban

kepada Negara ke Rekening Kas Umum Negara;

g) menatausahakan transaksi uang persediaan;

h) menyelenggarakan pembukuan transaksi uang

persediaan;

i) mengelola rekening tempat penyimpanan uang

persediaan;

j) menyampaikan laporan pertanggungjawaban

bendahara kepada Badan Pemeriksa Keuangan dan

Kuasa BUN; dan

k) menjalankan tugas kebendaharaan lainnya.


dalam melaksanakan pembayaran kepada yang berhak guna

kelancaran pelaksanaan kegiatan tertentu. Dalam rangka

meningkatkan efektivitas dan efisiensi pelaksanaan anggaran

belanja, kepala Satuan Kerja dapat mengangkat BPP.

Pejabat/pegawai yang akan diangkat sebagai BPP harus

memiliki sertifikat bendahara yang diterbitkan oleh Menteri

Keuangan atau pejabat yang ditunjuk. BPP bertugas

membantu BP dalam melaksanakan tugas kebendaharaan.

BPP bertanggung jawab kepada BP. BPP bertanggung jawab

secara pribadi atas uang/surat berharga yang berada dalam

pengelolaannya. Pada hakekatnya tugas BPP hampir sama

dengan BP. Pengangkatan BPP hanya dapat dilakukan pada

kondisi sebagai berikut:

a) Terdapat kegiatan yang lokasinya berjauhan dengan

tempat kedudukan Bendahara Pengeluaran, dan/atau

b) Beban kerja BP sangat berat berdasarkan penilaian

Kepala Kantor/Satker.

Tugas Bendahara Pengeluaran Pembantu

a. menerima dan menyimpan UP;

b. melakukan pengujian dan pembayaran atas tagihan

yang dananya bersumber dari UP;

c. melakukan pembayaran yang dananya bersumber

dari UP berdasarkan perintah PPK;

d. menolak perintah pembayaran apabila tidak


e. melakukan pemotongan/pemungutan dari

pembayaran yang dilakukannya atas kewajiban

kepada Negara;

f. menyetorkan pemotongan/pemungutan kewajiban

kepada Negara ke kas Negara;

g. menatausahakan transaksi UP;

h. menyelenggarakan pembukuan transaksi UP; dan

i. mengelola rekening tempat penyimpanan UP.


2) Petugas Pengelolaan Administrasi Belanja Pegawai

(PPABP)

Dalam melaksanakan kewenangan KPA di bidang

belanja pegawai, KPA mengangkat PPABP untuk membantu

PPK dalam mengelola administrasi belanja pegawai. PPABP

bertanggung jawab atas pengelolaan administrasi belanja

pegawai kepada KPA. Tugas PPABP antara lain:

a) melakukan pencatatan data kepegawaian secara

elektronik dan/atau manual yang berhubungan dengan

belanja pegawai secara tertib, teratur, dan

berkesinambungan;

b) melakukan penatausahaan dokumen terkait keputusan

kepegawaian dan dokumen pendukung lainnya dalam

dosir setiap pegawai pada Satker yang bersangkutan

secara tertib dan teratur;

c) memproses pembuatan Daftar Gaji induk, Gaji Susulan,

Kekurangan Gaji, Uang Duka Wafat/Tewas, Terusan

Penghasilan/Gaji, Uang Muka Gaji, Uang Lembur, Uang

Makan, Honorarium, Vakasi, dan pembuatan Daftar

Permintaan Perhitungan Belanja Pegawai lainnya;

d) memproses pembuatan Surat Keterangan Penghentian

Pembayaran (SKPP);

e) memproses perubahan data yang tercantum pada Surat

Keterangan Untuk Mendapatkan Tunjangan Keluarga

setiap awal tahun anggaran atau setiap terjadi

perubahan susunan keluarga;

f) menyampaikan Daftar Permintaan Belanja Pegawai,

ADK Perubahan Data Pegawai, ADK Belanja Pegawai,

Daftar Perubahan Data Pegawai, dan dokumen

pendukungnya kepada PPK;

g) mencetak Kartu Pengawasan Belanja Pegawai

Perorangan setiap awal tahun dan/atau apabila

diperlukan; dan


h) melaksanakan tugas-tugas lain yang berhubungan

dengan penggunaan anggaran belanja pegawai.

3) Pejabat Pengadaan

Pejabat Pengadaan adalah personil yang ditunjuk untuk

melaksanakan Pengadaan Langsung, Penunjukan Langsung,

dan E-Purchasing. Tugas Pejabat Pengadaan:

a) menyusun rencana pemilihan penyedia barang/ jasa;

b) menetapkan dokumen pengadaan;

c) menetapkan besaran nominal jaminan penawaran;

d) mengumumkan pelaksanaan pengadaan barang/jasa di

website Kementerian/Lembaga/Pemerintah Daerah/

Institusi masing-masing dan papan pengumuman resmi

untuk masyarakat serta menyampaikan ke LPSE untuk

diumumkan dalam Portal Pengadaan Nasional;

e) menilai kualifikasi penyedia barang/jasa melalui

prakualifikasi atau pascakualifikasi;

f) melakukan evaluasi administrasi, teknis dan harga

terhadap penawaran yang masuk;

g) menetapkan penyedia barang/jasa untuk:

(1) Pengadaan Langsung atau Penunjukan Langsung

untuk paket Pengadaan Barang/Pekerjaan

Konstruksi/Jasa Lainnya yang bernilai paling tinggi

Rp200.000.000,00 (dua ratus juta rupiah)

(2) Pengadaan Langsung atau Penunjukan Langsung

untuk paket Pengadaan Jasa Konsultansi yang

bernilai paling tinggi Rp50.000.000,00 (lima puluh

juta rupiah)

h) menyampaikan hasil pemilihan dan salinan dokumen

pemilihan penyedia barang/jasa kepada PPK;

i) menyerahkan dokumen asli pemilihan penyedia

barang/jasa kepada PA/KPA;

j) membuat laporan mengenai proses pengadaan kepada

PA/KPA;


k) memberikan pertanggungjawaban atas pelaksanaan

kegiatan Pengadaan Barang/Jasa kepada PA/KPA.

4) Panitia/Pejabat Penerima Hasil Pekerjaan

Panitia/Pejabat Penerima Hasil Pekerjaan adalah

panitia/pejabat yang ditetapkan oleh PA/KPA yang bertugas

memeriksa dan menerima hasil pekerjaan.Anggota

Panitia/Pejabat Penerima Hasil Pekerjaan berasal dari

pegawai negeri, baik dari instansi sendiri maupun instansi

lainnya. Dikecualikan dari ketentuan tersebut, anggota

Panitia/Pejabat Penerima Hasil Pekerjaan pada Institusi lain

Pengguna APBN/APBD atau Kelompok Masyarakat

Pelaksana Swakelola dapat berasal dari bukan pegawai

negeri. Tugas pokok dan kewenangan untuk:

a) melakukan pemeriksaan hasil pekerjaan pengadaan

barang/jasa sesuai dengan ketentuan yang tercantum

dalam kontrak;

b) menerima hasil pengadaan barang/jasa setelah melalui

pemeriksaan/pengujian;

c) membuat dan menandatangani Berita Acara Serah

Terima Hasil Pekerjaan.

Dalam hal pemeriksaan Barang/Jasa memerlukan

keahlian teknis khusus, dapat dibentuk tim/tenaga ahli untuk

membantu pelaksanaan tugas Panitia/Pejabat Penerima Hasil

Pekerjaan.

5) Petugas Akuntansi Keuangan

Petugas akuntansi pada tingkat UAKPA (Satker)

menurut Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan

No.57/PB/2013 yang terdiri dari Petugas Akuntansi/Verifikasi

dan Petugas Komputer melaksanakan kegiatan sebagai

berikut:

a) memelihara laporan keuangan dan ADK dari UAKPA;

b) menerima dan memverifikasi ADK dari UAKPA;


c) melaksanakan rekonsiliasi internal antara Laporan

Keuangan dengan Laporan Barang yang disusun oleh

petugas akuntansi barang serta melakukan koreksi

apabila ditemukan kesalahan;

d) melaksanakan rekonsiliasi dengan Kantor Wilayah

Direktorat Jenderal Perbendaharaan Bidang Pembinaan

Akuntansi dan Pelaporan serta melakukan koreksi

apabila ditemukan kesalahan;

e) menyusun laporan keuangan tingkat UAPPA-W

berdasarkan penggabungan laporan keuangan dan ADK

UAKPA;

f) menyiapkan konsep Pernyataan Tanggung Jawab;

g) melakukan analisis untuk membuat Catatan atas

Laporan Keuangan;

h) menyiapkan pendistribusian laporan keuangan tingkat

UAPPAW;

i) menyimpan ADK dan melakukan proses tutup buku

setiap akhir tahun anggaran.


Latihan

Agar peserta dapat memahami materi Kegiatan Belajar 1 tentang

Keuangan Negara maka kepada peserta diminta untuk mengerjakan latihan di

bawah ini. Apabila peserta dalam mengerjakan menemukan hambatan maka

peserta dapat membuka kembali pembahasan terkait dengan latihan pada

kegiatan belajar dari latihan tersebut.

1. Sebutkan dasar hukum pengelolaan keuangan Negara!

2. Jelaskan pengertian keuangan Negara, pendapatan Negaran dan belanja

Negara!

3. Sebutkan jenis-jenis pendapatan Negara!

4. Sebutkan jenis-jenis belanja Negara!

5. Sebutkan asas-asas dalam keuangan Negara!

6. Sebutkan siapa saja pejabat yang terkait dengan pengelolaan keuangan

pada satker!


Rangkuman

1. Pengelolaan Keuangan Negara berpedoman pada beberapa ketentuan

yang menjadi landasan hukum antara lain UUD Negara Republik Indonesia

Tahun 1945, UU No.17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara, dan

ketentuan lainnya.

2. Keuangan Negara adalah semua hak dan kewajiban Negara yang dapat

dinilai dengan uang, serta segala sesuatu baik berupa uang maupun

berupa barang yang dapat dijadikan milik Negara berhubung dengan

pelaksanaan hak dan kewajiban tersebut.

3. Pendapatan Negara terdiri dari penerimaan perpajakan, penerimaan

Negara bukan pajak (PNBP), dan penerimaan hibah.

4. Belanja Negara terdiri dari belanja pegawai, belanja barang, belanja modal,

belanja utang, belanja subsidi, belanja hibah, belanja bantuan sosial, dan

belanja lain-lain.

5. Dalam rangka mendukung terwujudnya good governance, pengelolaan

keuangan Negara perlu diselenggarakan berdasarkan asas-asas umum

pengelolaan keuangan Negara yaitu asas kesatuan, asas universalitas,

asas tahunan, dan asas spesialitas. Selain itu juga terdapat asas-asas baru

yaitu akuntabilitas berorientasi pada hasil, profesionalitas, proporsionalitas,

keterbukaan dalam pengelolaan keuangan Negara, dan pemeriksaan

keuangan oleh badan pemeriksa yang bebas dan mandiri.

6. Untuk melaksanakan pengelolaan keuangan pada satuan kerja pada

kementerian Negara/Lembaga maka ditunjuk pejabat pengelolaan

keuangan satker meliputi: KPA, PPK, PPSPM, Bendahara Penerimaan,

Bendahara Pengeluaran, dan Pejabat lainnya.


Tes Formatif

Untuk mengukur keberhasilan belajar peserta diklat dalam memahami

Kegiatan Belajar 1, maka kepada peserta kami sarankan untuk mengerjakan kuis

berikut ini.

Tipe Soal Benar Salah

Berikan tanda silang (x) pada B jika pernyataan itu benar atau S jika

pernyataan itu salah!

1. B – S Dalam rangka pelaksanaan penerimaan dan pengeluaran Negara,

Menteri Keuangan dapat menerbitkan Peraturan Menteri

Keuangan lainnya sebagai petunjuk teknis.

2. B – S Dari pengertian keuangan Negara kita dapat simpulkan bahwa

yang dimaksud dengan Keuangan Negara hanya menyangkut

uang saja.

3. B – S Asas kesatuan menghendaki agar semua Pendapatan dan Belanja

Negara/Daerah disajikan dalam satu jenis akun.

4. B – S Penunjukan KPA bersifat ex-officio melekat pada jabatan Kepala

Satuan Kerja.

5. B – S PNBP Fungsional, yaitu PNBP yang berlaku hanya pada

Kementerian Negara/Lembaga tertentu.


Tipe Soal Pilihan Ganda

Berikan tanda silang (x) pada salah satu jawaban yang Anda anggap paling

benar!

1. Keuangan Negara mencakup seluruh rangkaian kegiatan yang berkaitan

dengan pengelolaan objek Keuangan Negara mulai dari perumusan

kebijakan dan pengambilan keputusan sampai dengan

pertanggunggjawaban, merupakan pendekatan Keuangan Negara dari

sisi....

a. subjek

b. predikat

c. objek

d. proses

2. Asas ini membatasi masa berlakunya anggaran untuk suatu tahun tertentu....

a. asas kesatuan

b. asas tahunan

c. asas universalitas

d. asas spesialitas

3. Untuk meningkatkan akuntabilitas dan menjamin terselenggaranya saling-

uji (check and balance) dalam proses pelaksanaan anggaran dilakukan

pemisahan antara pemegang kewenangan administratif dengan pemegang

kewenangan kebendaharaan sebagai berikut….

a. penyelenggaraan kewenangan administratif diserahkan kepada

Kementerian Negara/Lembaga, sementara penyelenggaraan

kewenangan kebendaharaan diserahkan kepada Kementerian

Keuangan.

b. penyelenggaraan kewenangan administratif diserahkan kepada

Kementerian Keuangan, sementara penyelenggaraan kewenangan

kebendaharaan diserahkan kepada Kementerian Negara/Lembaga.

c. semua benar

d. semua salah


4. Kewenangan menyusun dokumen pelaksanaan anggaran ada pada….

a. Menteri Keuangan

b. Pengguna Anggaran

c. Bendahara Pengeluaran

d. Pejabat Pembuat Komitmen

5. PA dapat menunjuk pejabat lain selain kepala Satker sebagai KPA dalam

hal….

a. Satker dipimpin oleh pejabat yang bersifat komisioner

b. Satker dipimpin oleh pejabat Eselon I atau setingkat Eselon I

c. Satker sementara

d. Semua benar

6. Pejabat yang melaksanakan kewenangan untuk mengambil keputusan

dan/atau tindakan yang dapat mengakibatkan pengeluaran atas beban

APBN….

a. Bendahara Pengeluaran

b. PPK

c. PPSPM

d. PPHP

7. PA menunjuk kepala satker sebagai KPA dan penunjukan KPA….

a. terikat tahun anggaran

b. terikat dengan pejabat yang memangku jabatan

c. bersifat ex-officio

d. semua benar

8. Menteri/Pimpinan Lembagaatau kepala Satker menetapkan Bendahara

Pengeluaran sebagai berikut….

a. satu Bendahara Pengeluaran untuk satu Kegiatan Satker.

b. satu Bendahara Pengeluaran untuk satu unit kerja pada Satker.

c. satu Bendahara Pengeluaran untuk satu PPK pada Satker.

d. satu Bendahara Pengeluaran untuk satu DIPA/Satker.


9. Dalam meningkatkan efektivitas dan efisiensi pelaksanaan anggaran,

kepala Satker dapat menunjuk beberapa BPP sesuai kebutuhan. BPP

harus menyampaikan laporan pertanggungjawaban kepada....


b. KPA

c. PPK

d. BUN

10. Berikut ini yang termasuk PNBP Fungsional adalah:

a. Penerimaan dari penjualan BMN.

b. Penerimaan dari keimigrasian.

c. Penerimaan sewa rumah dinas pada K/L.

d. Penerimaan kembali belanja tahun anggaran yang lalu.


Umpan Balik dan Tindak Lanjut

Setelah peserta menyelesaikan tes formatif maka peserta diminta untuk

mencocokkan jawaban dengan kunci jawaban yang telah tersedia. Untuk

mengukur tingkat keberhasilan belajar, peserta dapat menghitung tingkat

keberhasilan belajar atau pemahaman tersebut dengan rumus sebagai berikut.

Tingkat Penguasaan = Jumlah Jawaban yang Benar

x 100% Jumlah Soal

Arti tingkat penguasaan materi yang dicapai:

91 % - 100 % = sangat baik;

81 % - 90 % = baik;

71 % - 80 % = cukup;

61 % - 70 % = kurang;

Kurang dari 60 % = sangat kurang.

Apabila hasil penilaian mencapai tingkat penguasaan materi 80% ke atas

maka Anda dapat dikatakan telah berhasil menguasai materi pelajaran dengan

baik dan dapat melanjutkan pada kegiatan belajar selanjutnya. Apabila hasilnya

masih di bawah 80%, Anda diminta untuk mengulang mempelajari kembali materi

kegiatan belajar ini.

KEGIATAN BELAJAR 2

DOKUMEN PELAKSANAAN ANGGARAN


A. Menjelaskan DIPA dan POK

B. Menjelaskan Klasifikasi Anggaran

C. Menjelaskan Format dan Halaman DIPA

D. Menjelaskan Format dan Halaman POK


Uraian dan Contoh

A. DIPA dan POK 1. Pengertian DIPA

APBN merupakan wujud pengelolaan keuangan Negara yang

ditetapkan tiap tahun dengan undang-undang. Setelah APBN

ditetapkan, Menteri/pimpinan lembaga menyusun dokumen

pelaksanaan anggaran untuk masing-masing kementerian

negara/lembaga yang dipimpinnya berdasarkan alokasi anggaran

yang ditetapkan oleh Presiden.

Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran yang selanjutnya disebut

DIPA adalah Dokumen Pelaksanaan Anggaran yang digunakan

sebagai acuan PA dalam melaksanakan kegiatan pemerintahan

sebagai pelaksanaan APBN. DIPA yang telah disahkan oleh Menteri

Keuangandisampaikan kepada menteri/pimpinan lembaga, kuasa

bendahara umum negara, danBadan Pemeriksa Keuangan.

DIPA terdiri atas:

a. DIPA Induk

DIPA Induk adalah akumulasi dari DIPA per satuan kerja

yang disusun oleh PA menurut unit eselon I Kementerian/

Lembaga yang memiliki alokasi anggaran (portofolio).

Pengesahan DIPA Induk sekaligus merupakan pengesahan

DIPA Petikan. DIPA Induk tidak berfungsi sebagai dasar

pelaksanaan kegiatan atau dasar pencairan dana/pengesahan

bagi Bendahara Umum Negara/Kuasa Bendahara Umum

Negara.

b. DIPA Petikan

DIPA Petikan adalah DIPA per Satker yang dicetak secara

otomatis melalui sistem, yang berisi mengenai informasi Kinerja,

rincian pengeluaran, rencana penarikan dana dan perkiraan


penerimaan, dan catatan, yang berfungsi sebagai dasar dalam

pelaksanaan kegiatan satuan kerja.DIPA Petikan berfungsi

sebagai dasar pelaksanaan kegiatan Satker dan pencairan

dana/pengesahan bagi Bendahara Umum Negara/Kuasa BUN.

2. Pengertian POK

Petunjuk Operasional Kegiatan yang selanjutnya disingkat POK

adalah dokumen yang memuat uraian rencana kerja dan biaya yang

diperlukan untuk pelaksanaan kegiatan, disusun oleh KPA sebagai

penjabaran lebih lanjut dari DIPA. Fungsi dari POK adalah :

a. Pedoman dalam melaksanakan kegiatan/aktivitas;

b. Alat monitoring kemajuan pelaksanaan kegiatan/aktivitas;

c. Alat perencanaan kebutuhan dana;

d. Sarana untuk meningkatkan transparansi, akuntabilitas, dan

efektivitias pelaksanaan anggaran.

B. Klasifikasi Anggaran

1. Klasifikasi Organisasi

Klasifikasi organisasi mengelompokkan alokasi anggaran

belanja sesuai dengan struktur organisasi K/L dan BUN. Suatu K/L

dapat terdiri atas unit-unit organisasi (Unit Eselon I) yang merupakan

bagian dari suatu K/L. Suatu unit organisasi dapat didukung oleh

satker yang bertanggungjawab melaksanakan kegiatan dari program

unit Eselon I atau kebijakan pemerintah dan berfungsi sebagai Kuasa

Pengguna Anggaran dalam rangka pengelolaan anggaran. Satker

pada unit organisasi K/L adalah Satker baik yang berada di kantor

pusat maupun kantor daerah, atau Satker yang memperoleh

penugasan dari unit organisasi K/L. Sementara itu, BUN merupakan

pejabat yang diberi tugas untuk melaksanakan fungsi bendahara

umum negara sebagaimana yang diatur dalam undang-undang.

Pengelompokkan anggaran menurut nomenklatur K/L dan

menurut fungsi BUN disebut Bagian Anggaran (BA). Dilihat dari apa

yang dikelola, BA dapat dikelompokkan dalam 2 (dua) jenis. Pertama,

BA K/L adalah kelompok anggaran yang dikuasakan kepada


Menteri/Pimpinan Lembaga selaku Pengguna Anggaran. Kedua, BA

BUN adalah kelompok anggaran yang dikelola oleh Menteri

Keuangan selaku pengelola fiskal.

Contoh Klasifikasi Organisasi menurut Bagian Anggaran

001 – Majelis Permusawaratan Rakyat

002 – Dewan Perwakilan Rakyat

004 – Badan Pemeriksa Keuangan

015 – Kementerian Keuangan

018 – Kementerian Pertanian, dst.

a. Klasifikasi Fungsi

Fungsi adalah perwujudan tugas kepemerintahan di bidang

tertentu yang dilaksanakan dalam rangka mencapai tujuan

pembangunan nasional, sedangkan Subfungsi merupakan

penjabaran lebih lanjut/lebih detail dari deskripsi fungsi.

Subfungsi terdiri atas kumpulan program dan program terdiri

atas kumpulan kegiatan. Yang dimaksud program adalah

penjabaran kebijakan K/L di bidang tertentu yang dilaksanakan

dalam bentuk upaya yang berisi satu atau beberapa kegiatan

dengan menggunakan sumber daya yang disediakan untuk

mencapai hasil yang terukur sesuai dengan misinya yang

dilaksanakan instansi atau masyarakat dalam koordinasi K/L

yang bersangkutan.

Tabel 2.1.Rincian Belanja Negara menurut Fungsi

Kode Fungsi Uraian Fungsi

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11

Pelayanan Umum Pertahanan Ketertiban dan Keamanan Ekonomi Lingkungan Hidup Perumahan dan Fasilitas Umum Kesehatan Pariwisata dan Budaya Agama Pendidikan Perlindungan sosial.


b. Klasifikasi Jenis Belanja (Ekonomi)

Jenis belanja atau klasifikasi menurut ekonomi dalam

klasifikasi belanja digunakan dalam dokumen anggaran baik

dalam proses penyusunan, pelaksanaan dan

pertanggungjawaban/pelaporan anggaran. Namun penggunaan

jenis belanja dalam dokumen tersebutmempunyai tujuan

berbeda. Berkenaan dengan proses penyusunan anggaran

dalam dokumen RKA-K/L, tujuan penggunaan jenis belanja

dimaksudkan untuk mengetahui pendistribusian alokasi

anggaran ke dalam jenis-jenis belanja. Penjelasan mengenai

jenis belanja dapat dilihat kembali pada Kegiatan Belajar 1.

Jenis-jenis belanja yang digunakan dalam penyusunan

DIPA K/L adalah sebagai berikut:

a. Belanja Pegawai (51);

b. Belanja Barang dan Jasa (52);

c. Belanja Modal (53); dan

d. Belanja Bantuan Sosial (57).

Pencantuman kode rincian akun jenis belanja/jenis

pengeluaran dan penggunaannya mengacu pada Bagan Akun

Standar (BAS).

C. Format dan Halaman DIPA

Pokok-pokok materi dalam DIPA meliputi uraian-uraian terkait

dengan identitas organisasi, pernyataan syarat dan ketentuan (disclaimer),

rumusan fungsi dan subfungsi, informasi kinerja, pejabat perbendaharaan,

rincian penggunaan anggaran, rencana penarikan dana dan perkiraan

penerimaan, dan pengisian catatan. Bagian-bagian DIPA antara lain:

1. Lembar Surat Pengesahan DIPA

Pengesahan DIPA pada prinsipnya merupakan penetapan oleh

Menteri Keuangan atas DIPA yang disusun oleh PA dan memuat

pernyataan bahwa rencana kerja dan anggaran pada DIPA

berkenaan tersedia dananya dalam APBN dan menjadi dasar

pembayaran/pencairan dana oleh Kuasa BUN atas beban APBN.


Surat Pengesahan (SP) DIPA Petikan yaitu SP DIPA yang memuat

alokasi anggaran untuk masing-masing Satker. SP DIPA Petikan

dicetak secara otomatis dari sistem dan dilengkapi kode pengaman

berupa digital stamp sebagai pengganti tanda tangan pengesahan

(otentifikasi) setelah SP DIPA Induk yang telah disahkan oleh

Direktur Jenderal Anggaran atas nama Menteri Keuangan. Bentuk

dan format SP DIPA Petikan dapat dilihat pada Gambar 2.1.


G

am

bar

2.1

. L

em

bar

Su

rat

Pe

ng

esa

ha

n D

IPA


2. Halaman IA – Informasi Kinerja

Rumusan informasi kinerja yang dituangkan dalam DIPA

merupakan uraian kualitatif yang menunjukan keterkaitan antara

alokasi anggaran yang ditetapkan dengan program/kegiatan yang

dilaksanakan dan sasaran/hasil/keluaran yang akan dihasilkan.

Disamping itu, rumusan kinerja dimaksud juga merupakan

perwujudan dari transparansi dan akuntabilitas dalam penggunaan

anggaran yang menjadi tanggung jawab setiap PA/KPA. Informasi

kinerja dalam DIPA meliputi: program, hasil (outcome), indikator

kinerja utama program, kegiatan, indikator kinerja kegiatan dan

keluaran. Bentuk dan format Halaman IA dapat dilihat pada Gambar

2.2.

3. Halaman IB – Sumber Dana

Rincian penggunaan anggaran dalam DIPA berfungsi sebagai

dasar pembayaran dan pembebanan pada anggaran negara. Oleh

karena itu, rincian penggunaan anggaran harus memenuhi ketentuan

pembayaran dalam mekanisme pelaksanaan APBN sehingga dana

yang dialokasikan dapat dicairkan oleh Kuasa BUN. Sumber dana

dalam DIPA meliputi Rupiah Murni (RM), Penerimaan Negara Bukan

Pajak (PNBP), Pinjaman dan Hibah Luar Negeri (PHLN), Pinjaman

dan Hibah Dalam Negeri (PHDN), dan Surat Berharga Syariah

Negara/Project Based Sukuk (SBSN/PBS). Bentuk dan format

Halaman IB dapat dilihat pada Gambar 2.3.

4. Halaman II – Rincian Pengeluaran

Dalam rangka menjaga akuntabilitas pelaksanaan anggaran

oleh PA/KPA dan penyusunan laporan keuangan, pencantuman akun

harus sesuai dengan jenis belanja dan jenis pengeluaran yang

ditetapkan. Ketidaktepatan pencantuman jenis belanja dan jenis

pengeluaran dalam DIPA akan mengakibatkan tertundanya pencairan

dana karena masih memerlukan penyesuaian. Untuk itu maka perlu

diperhatikan informasi pada bagian ini sehingga penggunaan

anggaran tidak melanggar ketentuan yang berlaku. Bentuk dan

format Halaman II – Rincian Pengeluaran dapat dilihat pada Gambar

2.4.


Ga

mb

ar

2.2

. L

em

bar

Ha

lam

an

IA

– I

nfo

rma

si K

ine

rja


Gambar 2.3. Halaman IB – Sumber Dana


Gambar 2.4. Halaman II – Rincian Pengeluaran

5. Halaman III – Rencana Penarikan Dana dan Perkiraan

Penerimaan

Pencantuman rencana penarikan dana dan perkiraan

penerimaan dalam DIPA diperlukan untuk pencapaian

optimalisasi fungsi DIPA sebagai alat manajemen kas

pemerintah. Disamping sebagai alat manajemen kas

pemerintah, rencana penarikan dana dan perkiraan penerimaan

juga berfungsi sebagai alat monitoring/pembanding terhadap

penyerapan pagu. Rencana Penarikan Dana merupakan

pelaksanaan fungsi manajemen kas pemerintah dari sisi belanja

negara. Pengesahan DIPA oleh BUN memberi jaminan bahwa

anggaran dalam DIPA dapat disediakan oleh negara dalam

jumlah yang cukup pada saat anggaran tersebut ditagihkan.

Dalam rangka optimalisasi pengelolaan kas negara, ketepatan

waktu penyediaan uang untuk memenuhi tagihan negara

menjadi penting. Pencantuman angka rencana penarikan dana


pada Halaman III DIPA didasarkan pada rencana kerja bulanan

Satker sesuai dengan kebutuhan riil. Bentuk dan format

Halaman III – Rencana Penarikan Dana dan Perkiraan

Penerimaan dapat dilihat pada Gambar 2.5.

6. Halaman IV – Catatan

Pemberian informasi dan Pengisian Catatan pada halaman

IV adalah pencantuman informasi dan penjelasan mengenai

rincian belanja yang memerlukan persyaratan tertentu dan/atau

perlakuan khusus pada saat proses pencairan dana, yaitu:

1) alokasi anggaran yang masih harus dilengkapi dengan

dokumen sebagai dasar pengalokasian anggaran, yaitu

persetujuan DPR RI, persetujuan Kementerian

Perencanaan Pembangunan Nasional/Bappenas (khusus

untuk dana optimalisasi), hasil reviu/audit dari Badan

Pengawasan Keuangan dan Pembangunan (khusus untuk

dana optimalisasi), naskah perjanjian (khusus

PHLN/PHDN), dan nomor register (khusus PHLN/PHDN);

2) alokasi anggaran yang masih terpusat dan belum

didistribusikan ke Satker-Satker daerah;

3) output cadangan;

4) alokasi anggaran yang digunakan dalam rangka

pengesahan; dan/atau

5) tunggakan tahun anggaran yang lalu.

Pencantuman informasi dan pengisian catatan pada

Halaman IV DIPA merupakan konsekuensi dari pencantuman

catatan yang dilakukan oleh Biro Perencanaan/Unit

Perencanaan K/L pada saat penelahaan RKA-KL. Untuk dapat

mencairkan alokasi anggaran yang diberikan tanda (*) tersebut,

selain alokasi anggaran yang digunakan untuk pembayaran

tunggakan tahun anggaran yang lalu, harus dilakukan revisi

anggaran terlebih dahulu untuk menghapus catatan

tersebut.Bentuk dan format Halaman IV – Catatan dapat dilihat

pada Gambar 2.6.


Ga

mb

ar

2.5

. H

ala

ma

n III –

Re

nca

na P

ena

rikan

Da

na

da

n P

erk

ira

an

Pe

ne

rim

aa

n


Ga

mb

ar

2.6

. H

ala

ma

n I

V –

Ca

tata

n


D. Format dan Halaman POK

Pokok-pokok materi POK:

a. Kode dan nama Satker;

b. Kode K/L, Unit Organisasi, Program dan Nama Program;

c. Kode dan nama kegiatan/output/sub output/komponen input/akun;

d. Kode dan nama kantor bayar, lokasi, dan indikator kinerja kegiatan;

e. Rincian volume, harga satuan, dan jumlah biaya;

f. Sumber dana, cara penarikan, dan kode kewenangan;

g. Tata cara pengadaan/pelaksanaan (kontrakstual dan non kontraktual);

h. Rencana pelaksanaan kegiatan (time schedule) yang dilengkapi

perkiraan kebutuhan dana per aktivitas per bulan.

POK merupakan penjabaran dari DIPA yang formatnya seperti kertas

kerja RKA-K/L. Contoh bentuk dan format POK dapat dilihat pada Gambar

2.7.


Gambar 2.7. Halaman POK

Sumber : http://pn-bangil.go.id

Pada contoh POK pada Gambar 2.7 kita dapat mengidentifikasi

beberapa bagian dalam POK yaitu :

1. Uraian Program yaitu 005.01.01 – Program Dukungan Manajemen

dan Pelaksanaan Tugas Teknis Lainnya Mahkamah Agung;

2. Uraian Kegiatan yaitu 1066 – Pembinaan Administrasi dan

Pengelolaan Keuangan Badan Urusan Administrasi;

3. Uraian Output yaitu 1066.006 – Layanan dukungan manajemen

pengadilan;

4. Uraian Komponen yaitu 051 – Non Operasional Perkantoran;

5. Uraian Sub Komponen yaitu A – Pelantikan dan Pengambilan

Sumpah Jabatan, B – Koordinasi/Konsultasi/Pembinaan/

Pengawasan/Sosialisasi, dan seterusnya;

http://pn-bangil.go.id/


6. Uraian Akun yaitu 521211 – Belanja Bahan, 522191 – Belanja Jasa

Lainnya, dan seterusnya;

7. Uraian Tempat Bayar yaitu KPPN. 032 – Malang;

8. Uraian Detil Belanja yaitu :

Bahan/Konsumsi/Spanduk (pada Akun 521211);

Jasa Rohaniwan (pada Akun 522191) dan seterusnya.

9. Uraian Volume pada kolom 3;

10. Uraian Harga Satuan pada kolom 4;

11. Uraian Jumlah Biaya (Pagu) pada kolom 5;

12. Uraian Sumber Dana pada kolom 6.

Dalam pelaksanaan pembayaran atas tagihan belanja yang diberikan

oleh PPK, maka Bendahara Pengeluaran harus memperhatikan POK

satker terutama pada bagian Detil Belanja dan pagu anggarannya.

Dengan demikian maka pembayaran yang akan dilakukan oleh Bendahara

Pengeluaran dapat dipastikan tersedia anggarannya dan sesuai dengan

peruntukannya serta tidak melebihi pagu yang tersedia.


Latihan

Agar peserta dapat memahami materi Kegiatan Belajar 2 tentang DIPA

maka kepada peserta diminta untuk mengerjakan latihan di bawah ini. Apabila

peserta dalam mengerjakan menemukan hambatan maka peserta dapat

membuka kembali pembahasan terkait dengan latihan pada kegiatan belajar dari

latihan tersebut.

1. Sebutkan pengertian dan fungsi dari DIPA!

2. Jelaskan bagaimana klasifikasi anggaran!

3. Sebutkan jenis-jenis belanja yang digunakan dalam penyusunan DIPA K/L!

4. Sebutkan bagian-bagian dari DIPA!

5. Sebutkan pokok-pokok materi dalam POK!


Rangkuman

1. Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran yang selanjutnya disebut DIPA adalah

Dokumen Pelaksanaan Anggaran yang digunakan sebagai acuan PA/KPA

dalam melaksanakan kegiatan pemerintahan sebagai pelaksanaan APBN.

POK adalah dokumen yang memuat uraian rencana kerja dan biaya yang

diperlukan untuk pelaksanaan kegiatan, disusun oleh KPA sebagai

penjabaran lebih lanjut dari DIPA.

2. Anggaran diklasifikasi menurut organisasi, fungsi, dan jenis belanja

(ekonomi).

3. Pokok-pokok materi dalam DIPA meliputi uraian-uraian terkait dengan

identitas organisasi, pernyataan syarat dan ketentuan (disclaimer),

rumusan fungsi dan subfungsi, informasi kinerja, pejabat perbendaharaan,

rincian penggunaan anggaran, rencana penarikan dana dan perkiraan

penerimaan, dan pengisian catatan.

4. POK merupakan penjabaran dari DIPA yang formatnya seperti kertas kerja

RKA-K/L.


Tes Formatif


Kegiatan Belajar 2, maka kepada peserta kami sarankan untuk mengerjakan quiz

berikut ini.






benar!

1. B – S DIPA adalah Dokumen Pelaksanaan Anggaran yang digunakan

sebagai acuan PA dalam melaksanakan kegiatan pemerintahan

sebagai pelaksanaan APBN.

2. B – S DIPA sebagai dasar pencairan dana oleh K/L disusun oleh Menteri

Keuangan.

3. B – S POK berfungsi sebagai pedoman dalam melaksanakan

kegiatan/aktivitas.

4. B – S Pengelompokkan anggaran menurut nomenklatur K/L dan menurut

fungsi BUN disebut Bagian Anggaran.

5. B – S Jenis belanja yang digunakan dalam DIPA K/L antara lain belanja

pegawai, belanja barang, belanja modal, dan belanja hibah.

1. Penyusunan DIPA yang benar adalah sebagai berikut....

a. disusun PA dan disahkan Menteri Keuangan

b. disusun PA dan disahkan Presiden

c. disusun Menteri Keuangan dan disahkan PA

d. disusun KPA dan disahkan PA


2. Dasar pelaksanaan kegiatan satuan kerja dan pencairan

dana/pengesahan bagi BUN/Kuasa BUN yang merupakan kesatuan yang

tidak terpisahkan dari DIPA Induk....

a. DIPA Anakan

b. DIPA Turunan

c. DIPA Petikan

d. DIPA Cabang

3. Penyusunan POK yang benar adalah sebagai berikut:

a. disusun PA

b. disusun KPA

c. disusun Menteri Keuangan

d. disusun Sekjen K/L

4. Menurut Bagian Anggaran, K/L terdiri dari:

a. Unit eselon I, unit eselon II, dan unit eselon III

b. Unit eselon I dan kantor vertikal

c. Satker-satker

d. Unit organisasi (eselon I) dan satker

5. Perwujudan tugas kepemerintahan di bidang tertentu yang dilaksanakan

dalam rangka mencapai tujuan pembangunan nasional disebut….

a. fungsi

b. visi

c. misi

d. program

6. Jenis-jenis belanja yang digunakan dalam penyusunan DIPA K/L adalah

sebagai berikut….

a. belanja pegawai, belanja barang, dan belanja modal

b. belanja barang, belanja modal, dan belanja bantuan sosial

c. belanja pegawai, belanja barang, dan belanja bantuan sosial

d. belanja pegawai, belanja barang, belanja modal, dan belanja bantuan

sosial


7. Kode dan nama tempat bayar suatu satker K/L dapat dilihat di DIPA pada

bagian….

a. Halaman I

b. Halaman II

c. Lembar pengesahan

d. Lembar pengantar

8. Rincian anggaran tiap bulan suatu satker K/L dapat dilihat di DIPA pada

bagian….

a. Halaman I

b. Halaman II

c. Halaman III

d. Lembar pengantar

9. Catatan atas suatu pos anggaran satker K/L dapat dilihat di DIPA pada

bagian….

a. Halaman II

b. Halaman III

c. Halaman IV

d. Lembar pengantar

10. Di bawah ini yang bukan merupakan isi POK adalah….

a. pernyataan syarat dan ketentuan (disclaimer) yang harus dipedomani

oleh PA/KPA.

b. kode dan nama kegiatan/output/sub output/komponen input/akun.

c. rincian volume, harga satuan, dan jumlah biaya.

d. sumber dana, cara penarikan, dan kode kewenangan.








x 100% Jumlah Soal


91 % - 100 % = sangat baik;

81 % - 90 % = baik;

71 % - 80 % = cukup;

61 % - 70 % = kurang;







KEGIATAN BELAJAR 3

SISTEM PENERIMAAN NEGARA


A. Menjelaskan metode penyetoran penerimaan negara

B. Menjelaskan mekanisme penyetoran penerimaan

negara


Uraian dan Contoh

A. Metode Penyetoran Penerimaan Negara 1. Pihak-Pihak Terkait Penerimaan Negara

a. Wajib Bayar

Wajib Bayar adalah orang pribadi atau badan yang

ditentukan untuk melakukan kewajiban membayar PNBP sesuai

ketentuan peraturan perundang-undangan. Wajib Bayar

dikenakan kewajiban membayar dikarenakan menerima manfaat

atas kegiatan instansi pemerintah atau manfaat dari

penggunaan barang milik Negara.

b. Wajib Pajak

Wajib Pajak, sering disingkat dengan sebutan WP adalah

orang pribadi atau badan (subjek pajak) yang menurut ketentuan

peraturan perundang-undangan perpajakan ditentukan untuk

melakukan kewajiban perpajakan, termasuk pemungut pajak

atau pemotong pajak tertentu. Wajib pajak bisa berupa wajib

pajak orang pribadi atau wajib pajak badan. Wajib pajak pribadi

adalah setiap orang pribadi yang memiliki penghasilan di atas

pendapatan tidak kena pajak.

c. Petugas Pungut

Petugas Pungut merupakan petugas yang ditunjuk untuk

melakukan pemungutan/penerimaan uang dari Wajib Bayar.

Petugas Pungut misalnya ditunjuk untuk memungut uang dari

jasa tanda masuk pelabuhan, taman hiburan, museum, dan

sebagainya.

d. Bendahara Penerimaan/Bendahara Pengeluaran

Bendahara Penerimaan ditunjuk apabila pada satker yang

bersangkutan terdapat PNBP yang bersifat fungsional.


Bendahara Penerimaan menerima setoran dari Wajib Bayar

langsung atau menerima setoran yang dipungut oleh Petugas

Pungut, sedangkan Bendahara Pengeluaran berperan dalam

memungut penerimaan Negara yang berasal dari potongan

terkait dengan pembayaran yang dilakukan. Misalnya potongan

pajak atas pembayaran honor, potongan pajak atas pembelian

barang/jasa, dan sebagainya.

e. Kuasa Pengguna Anggaran

KPA merupakan atasan langsung Bendahara Penerimaan

yang bertanggung jawab secara umum dalam pengelolaan

keuangan pada satker yang bersangkutan.

f. Bank/Pos Persepsi

Untuk menampung setoran penerimaan Negara ditunjuk

bank/pos yang dikategorikan sebagai berikut.

1) Bank Persepsi adalah bank umum yang ditunjuk oleh

Menteri Keuangan untuk menerima setoran penerimaan

negara bukan dalam rangka impor, yang meliputi

penerimaan pajak, cukai dalam negeri, dan penerimaan

bukan pajak.

2) Bank Devisa Persepsi adalah bank umum yang ditunjuk

oleh Menteri Keuangan untuk menerima setoran

penerimaan negara dalam rangka ekspor dan impor.

3) Pos Persepsi adalah kantor pos yang ditunjuk oleh Menteri

Keuangan untuk menerima setoran penerimaan negara.

g. Unit Terkait

Unit terkait adalah instansi yang bertugas

menatausahakan penerimaan negara, antara lain:

1) Kantor Pelayanan Pajak (KPP) – menatausahakan

penerimaan perpajakan;

2) Kantor Pelayanan Bea dan Cukai (KPBC) –

menatausahakan penerimaan bea dan cukai;


3) Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN) –

menatausahakan semua penerimaan Negara yang masuk

ke Kas Negara;

4) Direktorat Jenderal Anggaran.

2. Dokumen-Dokumen Terkait Penerimaan Negara

Pihak-pihak yang terkait penatausahaan Penerimaan Negara

wajib melakukan pengelolaan dokumen-dokumen yang terkait dengan

penyetoran Penerimaan Negara. Dokumen-dokumen yang terkait

dengan penatausahaan penerimaan Negara antara lain:

a. Surat Setoran Pajak (SSP)

SSP digunakan untuk setoran atas pembayaran atau

penyetoran pajak yang terutang ke Bank/Pos Persepsi.

b. Surat Setoran Pajak Bumi dan Bangunan (SSPBB)

SSPBB digunakan untuk setoran atas pembayaran atau

penyetoran PBB dari tempat pembayaran ke Bank Persepsi

PBB.

c. Surat Setoran Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan

(SSB)

SSB digunakan untuk setoran atas pembayaran atau

penyetoran BPHTB dari tempat pembayaran ke Bank Persepsi

BPHTB.

d. Surat Setoran Pabean, Cukai, dan Pajak dalam Rangka

Impor (SSPCP)

SSPCP digunakan untuk setoran atas penerimaan negara

dalam rangka impor berupa bea masuk, bea masuk berasal dari

SPM Hibah, denda administrasi, penerimaan pabean lainnya,

cukai, penerimaan cukai lainnya, jasa pekerjaan, bunga, dan

PPh Pasal 22 Impor, PPN Impor, serta PPnBM Impor.


e. Surat Setoran Cukai atas Barang Kena Cukai dan Pajak

Pertambahan Nilai (PPN) Hasil Tembakau Buatan Dalam

Negeri (SSCP)

SSCP digunakan untuk setoran atas penerimaan negara atas

Barang Kena Cukai Buatan Dalam Negeri berupa cukai hasil

tembakau, cukai etil alkohol, cukai minuman mengandung etil

alkohol, denda administrasi penerimaan cukai lainnya, jasa

pekerjaan, dan PPN Hasil Tembakau Buatan Dalam Negeri.

f. Surat Setoran Bukan Pajak (SSBP)

SSBP digunakan untuk setoran atas Penerimaan Negara Bukan

Pajak (PNBP) selain yang dimaksud pada huruf a, b, c, d, dan e

di atas.

g. Surat Setoran Pengembalian Belanja (SSPB)

SSPB digunakan untuk setoran atas penerimaan pengembalian

belanja tahun anggaran berjalan.

h. Surat Tanda Bukti Setor (STBS)

STBS digunakan untuk setoran atas pembayaran pungutan

ekspor, kekurangan pungutan ekspor, dan/atau denda

administrasi atas transaksi pungutan ekspor.

i. Bukti Penerimaan Negara (BPN)

BPN adalah dokumen yang diterbitkan oleh Bank/Pos atas

transaksi penerimaan negara dengan teraan NTPN dan

NTB/NTP dan dokumen yang diterbitkan oleh KPPN atas

transaksi penerimaan negara yang berasal dari potongan SPM

dengan teraan NTPN dan NPP.

j. Karcis/Tiket/Tanda Masuk/Kupon

Dokumen ini digunakan sebagai bukti setor PNBP atas jasa

layanan dari penerima layanan/wajib bayar kepada satker

dengan nilai transaksi relatif kecil. Contoh layanan yang

menggunakan dokumen ini adalah layanan pelabuhan/bandar

udara, layanan masuk tempat hiburan/taman/museum dan

sebagainya.


k. Kuitansi

Dokumen ini digunakan sebagai bukti setor PNBP atas jasa

layanan dari penerima layanan/wajib bayar kepada satker

dengan nilai transaksi relatif besar. Contoh layanan yang

menggunakan dokumen ini adalah layanan pengurusan sertifikat

pada Badan Pertanahan Negara, layanan peradilan pada

Pengadilan Negeri/Tinggi/Mahkamah Agung, sewa barang milik

Negara, dan sebagainya.

l. Nota debet

Nota debet adalah bukti pengeluaran yang diterbitkan oleh bank.

m. Nota kredit

Nota kredit adalah bukti penerimaan yang diterbitkan oleh bank.

n. Rekening koran

Rekening koran adalah catatan transaksi keuangan harian yang

dikeluarkan oleh bank atas suatu rekening.

o. Struk ATM

Struk ATM adalah bukti cetak berupa kertas atau struk bukti

transaksi yang dicetak oleh mesin ATM yang pada umumnya

memuat informasi antara lain jumlah uang, rekening tujuan

transaksi, lokasi transaksi, waktu transaksi, dan sebagainya.

3. Metode Penyetoran Penerimaan Negara

Wajib Pajak/Wajib Bayar dapat menyetorkan/menunaikan

kewajibannya baik secara langsung ke Kas Negara maupun melalui

Bendahara Penerimaan/Bendahara Pengeluaran/Petugas Pungut.

Pembayaran yang dilakukan tersebut diakui sebagai pelunasan

kewajiban sesuai dengan tanggal pembayaran. Berikut ini beberapa

cara penyetoran penerimaan Negara oleh Wajib Pajak/Wajib Bayar:

a. Wajib Pajak – Bendahara Pengeluaran – Kas Negara

Mekanisme ini digunakan untuk penyetoran pajak yang

dipungut dari pembayaran kewajiban Negara yang dibebankan

pada dana APBN melalui Uang Persediaan. Misalnya potongan

pajak atas pengadaan keperluan perkantoran, pembayaran


honorarium, dan sebagainya. Uang yang dipungut oleh

Bendahara Pengeluaran selanjutnya disetorkan ke Kas Negara

melalui Bank/Pos Persepsi oleh Bendahara Pengeluaran.

b. Wajib Pajak – Kas Negara

Mekanisme ini digunakan untuk pemungutan/pemotongan

pajak terutang pada Wajib Pajak yang terkait pembayaran atas

beban APBN yang dilakukan melalui mekanisme Pembayaran

Langsung (LS). Pajak yang terutang atas pembayaran yang

dibebankan ke APBN dipotong langsung di Surat Perintah

Pencairan Dana (SP2D). Dengan demikian maka pajak tersebut

secara otomatis langsung masuk ke Kas Negara.

Mekanisme ini juga digunakan untuk penyetoran pajak

terutang pada Wajib Pajak yang tidak terkait pembayaran atas

beban APBN. Wajib Pajak menyetorkan pajak yang terutang

langsung ke Kas Negara melalui Bank/Pos Persepsi.

c. Wajib Bayar – Petugas/Juru Pungut – Bendahara

Penerimaan – Kas Negara

Mekanisme ini digunakan untuk penyetoran penerimaan

Negara bukan pajak (PNBP) yang dipungut atas pelayanan

instansi pemerintah atau pemanfaatan barang/kekayaan milik

negara yang langsung diterima/dinikmati oleh Wajib Bayar.

Misalnya pungutan pelayanan jasa banda udara/pelabuhan,

pungutan uang masuk tempat hiburan/taman/museum, dan

sebagainya. Di antara pertimbangan penyetoran/pemungutan

melalui Petugas/Juru Pungut antara lain frekuensi yang sering,

nilai pungutan relatif kecil, lokasi yang tidak dekat dengan

bendahara, dan sebagainya. Atas penyetoran ini Petugas/juru

Pungut memberikan karcis/tiket/kupon/ sejenisnya sebagai bukti

setor kepada Wajib Bayar.

Uang yang dipungut oleh Petugas/Juru Pungut disetorkan

ke Bendahara Penerimaan. Selanjutnya Bendahara Penerimaan

menyetorkan PNBP tersebut ke Kas Negara melalui Bank/Pos


Persepsi. Penyetoran ke Kas Negara oleh Bendahara

Penerimaan pada prinsipnya dilakukan setiap hari. Apabila tidak

memungkinkan maka penyetoran dapat dilakukan secara

berkala.

d. Wajib Bayar – Bendahara Penerimaan – Kas Negara


Negara bukan pajak (PNBP) yang dipungut atas pelayanan yang

diterima atau atas pemanfaatan Barang Milik Negara (BMN)

oleh Wajib Bayar. Misalnya pungutan pelayanan pengurusan

hak dan perijinan, pungutan pelayanan pertanahan, dan

sebagainya. Di antara pertimbangan penyetoran/pemungutan

melalui Petugas/Juru Pungut antara lain frekuensi yang sering,

nilai pungutan relatif kecil, lokasi yang tidak dekat dengan

bendahara, dan sebagainya. Atas penyetoran ini Bendahara

Penerimaan memberikan kuitansi/bukti setor kepada Wajib

Bayar.

Uang yang terutang oleh Wajib Bayar disetorkan ke

Bendahara Penerimaan. Selanjutnya Bendahara Penerimaan

menyetorkan uang pungutan tersebut ke Kas Negara melalui

Bank/Pos Persepsi. Penyetoran ke Kas Negara oleh Bendahara

Penerimaan pada prinsipnya dilakukan setiap hari. Apabila tidak

memungkinkan maka penyetoran dapat dilakukan secara

berkala.

e. Wajib Bayar – Kas Negara


Negara bukan pajak (PNBP) yang dipungut atas pelayanan yang

diterima atau atas pemanfaatan Barang Milik Negara (BMN)

oleh Wajib Bayar yang nilainya relatif besar. Penyetoran

kewajiban dilakukan secara langsung oleh Wajib Bayar ke Kas

Negara dilakukan melalui Bank/Pos Persepsi. Wajib Bayar dapat

melakukan pembayaran setiap saat melalui Bank/Pos Persepsi

yang terhubung dengan Modul Penerimaan Negara (MPN).


B. Mekanisme Penyetoran Penerimaan Negara

Penyetoran Penerimaan Negara sesuai dengan Peraturan Menteri

Keuangan No. 32/PMK.05/2014 tentang Sistem Penerimaan Negara

Secara Elektronik, dilakukan melalui sarana elektronik yang dilaksanakan

melalui MPN Generasi Ke-2. Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor

melakukan penyetoran Penerimaan Negara melalui sarana layanan

Penerimaan Negara yang disediakan oleh Bank/Pos Persepsi dalam

bentuk:

1. Layanan pada loket/teller (over the counter).

2. Layanan dengan menggunakan Sistem Elektronik lainnya.

Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor melakukan penyetoran

Penerimaan Negara ke Bank/Pos Persepsi menggunakan kode billing.

Dalam hal Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor belum dapat melakukan

penyetoran menggunakan kode billing, penyetoran Penerimaan Negara

menggunakan surat setoran sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri

Keuangan No. 99/PMK.06/2006 tentang Modul Penerimaan Negara beserta

perubahannya.

1. Penyetoran Penerimaan Negara Menggunakan Kode Billing

Secara garis besar sistem MPN G2 sebagai penyempurnaan

sistem MPN merupakan suatu proses sinambung dari 2 sistem, yakni

Sistem Billing dan Sistem Settlement.

a. Sistem Billing yang berfungsi melakukan pengadministrasian

data pembayar dan pembayaran, memfasilitasi proses awal dari

keseluruhan proses pembayaran dan penyetoran pendapatan

negara. Sistem Billing yang terhubung dengan sistem MPN 2

antara lain:

1) Sistem Billing Pajak

2) Sistem Billing Bea Cukai

3) Sistem Billing PNBP

Untuk pelaksanaan pengelolaan PNBP dilakukan melalui

Sistem Informasi PNBP Online (SIMPONI). SIMPONI adalah

sistem informasi yang dikelola oleh Direktorat Jenderal


Anggaran, yang meliputi Sistem Perencanaan PNBP, Sistem

Billing, dan Sistem Pelaporan PNBP.

b. Selanjutnya, Sistem Settlement akan memfasilitasi penyelesaian

proses pembayaran, rekonsiliasi hingga penyampaian data-data

kepada stakeholders. Sistem Settlement adalah sistem

penerimaan negara yang dikelola oleh Direktorat Jenderal

Perbendaharaan yang memfasilitasi penyelesaian proses

pembayaran/penyetoran penerimaan negara dan pemberian

NTPN.

Dalam hal Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor

melakukan penyetoran Penerimaan Negara menggunakan kode

billing, maka sebelum pembayaran dilakukan harus

mendapatkan kode billing. Kode billing adalah kode identifikasi

yang diterbitkan oleh sistem billing atas suatu jenis pembayaran

atau setoran yang akan dilakukan Wajib Pajak/Wajib

Bayar/Wajib Setor. Kode billing dapat diperoleh dengan cara:

1) Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor melakukan

perekaman data ke sistem Penerimaan Negara; atau

2) Diterbitkan oleh pejabat yang berwenang di Direktorat

Jenderal Pajak, Direktorat Jenderal Bea dan Cukai, atau

Direktorat Jenderal Anggaran. Untuk selanjutnya unit

eselon I Kementerian Keuangan ini disebut sebagai Biller.

Tata cara penyetoran penerimaan negara ke Kas Negara

dengan menggunakan Sistem Layanan MPN G2 antara lain

sebagai berikut:

a. Pendaftaran/Registrasi

Pendaftaran hanya dilakukan sekali seumur hidup pada

masing-masing sistem billing.

b. Pembuatan/Create Billing

Untuk membuat billing, Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib

Setor dapat mengakses portal masing-masing sistem

billing kemudian mengisi data sesuai form yang disediakan

sampai mendapatkan kode billing.


c. Pembayaran

Dalam tahap pembayaran, tidak dibedakan lagi untuk

Pajak, PNBP, maupun Bea dan Cukai. Pembayaran dapat

dilakukan melalui channel pembayaran lewat Teller,

Internet Banking, EDC, dan ATM

1) Teller Bank/Pos Persepsi

Mekanisme pembayaran melalui Teller Bank/Pos

Persepsi dilakukan hampir sama dengan

pembayaran sebelumnya (MPN G-1), namun Wajib

Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor tidak perlu

membawa hard copy SSP/SSBP/SSPCP, cukup

membawa print out dari sistem billing (hasil dari

tahapan pembuatan billing) atau cukup menuliskan

kode billing yang ada di secarik kertas, dan tinggal

menyerahkan ke petugas teller Bank/Pos Persepsi.

Apabila sudah mendapatkan BPN dari Bank/Pos

Persepsi, maka pembayaran sudah selesai.

2) Internet Banking

Untuk pembayaran melalui Internet Banking, Wajib

Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor harus sudah

terdaftar sebagai anggota untuk menggunakan

internet banking, yang secara nyata dibuktikan

dengan kepemilikan token. Adapun mekanismenya

Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor cukup masuk

ke portal internet banking pada Bank dimaksud dan

pilihlah menu-menu yang ada sesuai dengan

kebutuhan.

3) Electronic Device Circuit (EDC)

EDC adalah sebuah alat yang dapat diibaratkan

ATM mini, sehingga pembayaran lewat EDC harus

dilakukan dengan kartu ATM (kartu debit).

4) Automatic Teller Machine (ATM)

Mekanisme pembayaran penerimaan Negara

melalui ATM pada prinsipnya seperti transaksi yang


lain. Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor juga

harus punya Kartu Debit (Kartu ATM), dan harus

dilakukan di mesin ATM.

2. Penyetoran Penerimaan Negara Tidak Menggunakan Kode

Billing

Tata cara penyetoran penerimaan negara ke Kas Negara diatur

sebagai berikut:

a. Pembayaran melalui loket/teller Bank/Pos

1) Mengisi formulir bukti setoran dengan data yang lengkap,

benar, dan jelas dalam rangkap 4 (empat).

2) Menyerahkan formulir bukti setoran kepada petugas

Bank/Pos dengan menyertakan uang setoran sebesar nilai

yang tersebut dalam formulir yang bersangkutan.

3) Menerima kembali formulir bukti setoran lembar ke-1 dan

lembar ke-3, yang telah diberi NTPN dan NTB/NTP serta

dibubuhi tanda tangan/paraf, nama pejabat Bank/Pos, cap

Bank/Pos, tanggal, dan waktu/jam setor sebagai bukti

setor.

4) Menyampaikan bukti setoran kepada unit terkait.

b. Pembayaran melalui electronic banking (e-banking)

1) Melakukan pendaftaran pada sistem registrasi

pembayaran via internet di www.djpbn.depkeu.go.id.

2) Mengisi data setoran dengan lengkap dan benar untuk

mendapatkan Nomor Register Pembayaran (NRP). Masa

berlaku NRP sampai dengan jangka waktu yang

ditetapkan.

3) Untuk tagihan yang ditetapkan instansi pemerintah,

pendaftaran dilakukan oleh instansi terkait dan NRP

tercantum pada surat tagihan dimaksud.

4) Melakukan pembayaran dengan menggunakan NRP.

5) Menerima NTPN sebagai bukti pengesahan setelah

pembayaran dilakukan.


6) Mencetak BPN melalui sistem registrasi pembayaran atau

di Bank dengan menunjukkan NTPN/NTB.

7) Menyampaikan BPN kepada unit terkait.

Gambar 3.1. Proses Penyetoran Penerimaan Negara

PROSES PENERIMAAN MELALUI MPN

BANK PUSAT

BANK CABANG

WP / WS / WB

SSP SSPCP SSBP

MPNDJBC

DJP

DJA

KPP

KPP

KPBC

KPBC

DJPBN

KPPN

KPPN

KPPN

NTPN

NTB NTPN

c. Pembayaran melalui Anjungan Tunai Mandiri (ATM)

1. Melakukan penginputan data setoran pada menu

pembayaran penerimaan negara melalui mesin ATM.

2. Sesuai dengan input dari wajib setor.

3. Menerima BPN dalam bentuk struk ATM yang telah

mendapat NTB dan NTPN.

4. Dalam hal diperlukan wajib setor dapat meminta Bank

untuk melakukan pencetakan ulang BPN atas transaksi

yang dilakukan melalui ATM.

5. Menyampaikan BPN kepada unit terkait.


3. Pengesahan Penerimaan Negara

Setiap transaksi penerimaan negara harus mendapat Nomor

Transaksi Penerimaan Negara (NTPN) yaitu nomor yang tertera pada bukti

penerimaan negara yang diterbitkan melalui MPN. Penerimaan negara

yang disetor oleh Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor/Bendahara

Penerimaan diakui pada saat masuk ke Rekening Kas Negara dan

mendapatkan NTPN. Selain NTPN, pengesahan penerimaan juga harus

dilengkapi nomor sesuai jenis mekanisme penyetoran yaitu:

a. Nomor Transaksi Bank (NTB) yang terdapat pada dokumen sumber

atas penerimaan negara melalui Bank. NTB adalah nomor bukti

transaksi penyetoran penerimaan negara yang diterbitkan oleh Bank.

b. Nomor Transaksi Pos (NTP) yang terdapat pada dokumen sumber

atas penerimaan negara melalui Pos. NTP adalah nomor bukti

transaksi penyetoran penerimaan negara yang diterbitkan oleh Pos.

c. Nomor Penerimaan Potongan (NPP) yang merupakan pengesahan

atas penerimaan negara yang berasal dari potongan SPM. NPP

adalah nomor bukti transaksi penerimaan negara yang berasal dari

potongan SPM yang diterbitkan.


Latihan

Agar peserta dapat memahami materi Kegiatan Belajar 3 tentang sistem

penerimaan negara maka kepada peserta diminta untuk mengerjakan latihan di




1. Sebutkan dokumen-dokumen yang terkait dengan penatausahaan

penerimaan pajak!

2. Sebutkan pihak-pihak yang terkait penerimaan Negara!

3. Jelaskan secara singkat bagaimana cara penyetoran penerimaan Negara

dari Wajib Pajak/Wajib Bayar!

4. Jelaskan secara singkat bagaimana mekanisme penyetoran penerimaan

Negara yang menggunakan kode billing!

5. Jelaskan bagaimana pengesahan penerimaan Negara!


Rangkuman

1. Pihak-pihak terkait dalam penerimaan negara antara lain adalah Wajib

Pajak, Wajib Bayar, Petugas/Juru Pungut, Bendahara

Penerimaan/Pengeluaran, KPA, Bank/Pos Persepsi, KPPN, KPP, KPBC,

dan DJA.

2. Pihak-pihak yang terkait penatausahaan Penerimaan Negara wajib

melakukan pengelolaan dokumen-dokumen yang terkait dengan

penyetoran Penerimaan Negara.

3. Beberapa cara penyetoran penerimaan Negara oleh Wajib Pajak/Wajib

Bayar:


b. Wajib Pajak – Kas Negara

c. Wajib Bayar – Petugas Pungut – Bendahara Penerimaan – Kas

Negara

d. Wajib Bayar – Bendahara Penerimaan – Kas Negara

e. Wajib Bayar – Kas Negara

4. Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor melakukan penyetoran Penerimaan

Negara ke Bank/Pos Persepsi secara elektronik menggunakan kode

billing. Dalam hal Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor belum dapat

melakukan penyetoran menggunakan kode billing, penyetoran Penerimaan

Negara menggunakan surat setoran sebagaimana diatur dalam Peraturan

Menteri Keuangan No. 99/PMK.06/2006 tentang Modul Penerimaan Negara

beserta perubahannya.

5. Penerimaan negara yang disetor oleh Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib

Setor/Bendahara Penerimaan diakui pada saat masuk ke Rekening Kas

Negara dan mendapatkan NTPN dan NTB/NTP/NPP.


Tes Formatif


Kegiatan Belajar 3, maka kepada peserta kami sarankan untuk mengerjakan quiz

berikut ini.






benar!

1. B – S Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor melakukan penyetoran

Penerimaan Negara ke Bank/Pos Persepsi secara elektronik

menggunakan kode billing.

2. B – S Penyetoran pajak dapat dilakukan melalui bank persepsi.

3. B – S Untuk pembayaran atau penyetoran pajak yang terutang ke

Bank/Pos Persepsi dapat digunakan SSBP.

4. B – S Wajib Pajak/Wajib Bayar hanya dapat menyetorkan/menunaikan

kewajibannya secara langsung ke melalui Bendahara Penerimaan.

5. B – S Setiap transaksi penerimaan negara melalui bank harus mendapat

NTPN dan NTP.

1. Uang yang masuk ke kas Negara merupakan....

a. penerimaan negara

b. pendapatan negara

c. belanja negara

d. setoran PNBP


2. Penerimaan hasil penyewaan barang/kekayaan negara merupakan jenis

penerimaan negara....

a. pajak

b. PNBP

c. pembiayaan

d. hibah

3. Dokumen yang digunakan untuk penyetoran atas potongan pajak atas

pembayaran yang dibebankan ke APBN adalah….

a. SSP

b. SSPB

c. SSBP

d. SPP

4. Penyetoran uang yang harus dibayar oleh Wajib Bayar atas PNBP di suatu

satker dapat dilakukan melalui....

a. Bank Persepsi

b. Bendahara Penerimaan

c. Petugas Pungut

d. semua benar

5. Penyetoran pungutan pajak oleh Wajib Pajak dapat dilakukan dengan

cara….


b. Wajib Pajak – Bendahara Penerimaan

c. Wajib Pajak – Petugas Pungut – Bendahara Penerimaan – Kas Negara

d. Wajib Pajak – Bendahara Penerimaan – Kas Negara

6. Kode Billing dapat diperoleh dengan cara….

a. Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor melakukan perekaman data ke

sistem Penerimaan Negara

b. Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor meminta ke bank/pos persepsi

c. Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor menerbitkan sendiri

d. semua benar


7. Dalam mekanisme pembayaran menggunakan kode billing melalui Teller

Bank/Pos Persepsi hal-hal di bawah ini yang benar adalah….

a. Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor membawa hard copy

SSP/SSBP/SSPCP dan membawa print out dari system billing (hasil

dari tahapan pembuatan billing) atau menuliskan kode billing

b. Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor tidak perlu membawa hard copy

SSP/SSBP/SSPCP, cukup membawa print out dari system billing (hasil

dari tahapan pembuatan billing) atau cukup menuliskan kode billing

c. Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor tidak perlu membawa hard copy

SSP/SSBP/SSPCP

d. Semua benar.

8. Unit eselon I Kementerian Keuangan ini yang ditetapkan sebagai Biller

adalah….

a. DJA

b. DJA, DJP, dan DJBC

c. DJPB

d. DJA, DJPB, DJP, dan DJBC


Setor/Bendahara Penerimaan diakui pada....

a. Saat diterima oleh bank/pos

b. Saat diterima dokumen penyetoran oleh KPP/KPBC/KPPN

c. Saat masuk ke rekening kas negara dan mendapatkan NTPN

d. diberikan karcis/tiket/kupon/kuitansi

10. Setoran penerimaan Negara melalui pos dianggap sah apabila sudah

mendapatkan....

a. NTPN dan NTB

b. NTPN dan NTP

c. NTPN dan NTT

d. NTPN dan NRP








x 100% Jumlah Soal


91 % - 100 % = sangat baik;

81 % - 90 % = baik;

71 % - 80 % = cukup;

61 % - 70 % = kurang;







KEGIATAN BELAJAR 4

SISTEM PENGELUARAN NEGARA


A. Menjelaskan metode pembayaran tagihan negara

B. Menjelaskan mekanisme pengeluaran negara

C. Menjelaskan koreksi/ralat dan pembatalan SPP, SPM,

dan SP2D

D. Menjelaskan rekening Bendahara Pengeluaran


Uraian dan Contoh

A. Pembayaran Tagihan Negara

Pembayaran tagihan kepada Negara dilakukan dengan memilih dari

dua metode berikut:

1. Metode Pembayaran Langsung (LS)

Pembayaran langsung yang selanjutnya disebut Pembayaran

LS adalah pembayaran yang dilakukan langsung kepada Bendahara

Pengeluaran/penerima hak lainnya atas dasarperjanjian kerja, surat

keputusan, surat tugas atau surat perintah kerja lainnya melalui

penerbitan Surat Perintah Membayar Langsung. Pembayaran LS

ditujukan kepada:

a. Penyedia barang/jasa atas dasar perjanjian/kontrak;

b. Bendahara Pengeluaran/pihak lainnya untuk keperluan belanja

pegawai non gaji induk, pembayaran honorarium, dan

perjalanan dinas atas dasar surat keputusan.

2. Melalui Uang Persediaan (UP)

Uang Persediaan yang selanjutnya disingkat UP adalah uang

muka kerja dalam jumlah tertentu yang diberikan kepada Bendahara

Pengeluaran untuk membiayai kegiatan operasional sehari-hari

Satker atau membiayai pengeluaran yang menurut sifat dan tujuannya

tidak mungkin dilakukan melalui mekanisme pembayaran langsung.

UP merupakan uang muka kerja dari Kuasa BUN kepadaBendahara

Pengeluaran yang dapat dimintakan penggantiannya (revolving).

KPA mengajukan UP kepada KPPN sebesar kebutuhan

operasional Satker dalam 1 (satu) bulan yang direncanakan

dibayarkan melalui UP.Untuk Bendahara Pengeluaran yang dibantu

oleh beberapa BPP, dalam pengajuan UP ke KPPN harus

melampirkan daftar rincian yang menyatakan jumlah uang yang

dikelola oleh masing-masing BPP. Besaran UP yang dapat diberikan

paling banyak:


a. Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah) untuk pagu jenis

belanja yang bisa dibayarkan melalui UP sampai dengan

Rp900.000.000,00 (sembilan ratus juta rupiah);

b. Rp100.000.000,00 (seratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja

yang bisa dibayarkan melalui UP di atas Rp900.000.000,00

(sembilan ratus juta rupiah) sampai dengan Rp2.400.000.000,00

(dua miliar empat ratus juta rupiah);

c. Rp200.000.000,00 (dua ratus juta rupiah) untuk pagu jenis

belanja yang bisa dibayarkan melalui UP di atas

Rp2.400.000.000,00 (dua miliar empat ratus juta rupiah) sampai

dengan Rp6.000.000.000,00 (enam miliar rupiah);

d. Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah) untuk pagu jenis

belanja yang bisa dibayarkan melalui UP di atas

Rp6.000.000.000,00 (enam miliar rupiah).

Pembayaran dengan UP yang dapat dilakukan oleh Bendahara

Pengeluaran/BPP kepada 1 (satu) penerima/penyedia barang/jasa

paling banyak sebesar Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah)

kecuali untuk pembayaran honorarium dan perjalanan dinas.

Pembayaran dengan UP dapat diberikan untuk pengeluaran-

pengeluaran dalam jenis belanja:

a. Belanja Barang;

b. Belanja Modal; dan

c. Belanja Lain-lain.

Bendahara Pengeluaran melakukan penggantian (revolving) UP

yang telah digunakan sepanjang dana yang dapatdibayarkan dengan

UP masih tersedia dalam DIPA. Penggantian UP dilakukan apabila

UP telah dipergunakan paling sedikit 50% (lima puluh persen). Dalam

hal Bendahara Pengeluaran dibantu BPP, setiap BPP mengajukan

penggantian UP melalui Bendahara Pengeluaran, apabila UP yang

dikelolanya telah dipergunakan paling sedikit 50% (lima puluh

persen).

Kepala KPPN menyampaikan surat pemberitahuan kepada

KPA, dalam hal dua bulan sejak SP2D-UP diterbitkan belum

dilakukan pengajuan penggantian UP. Dalam hal setelah 1 (satu)


bulan sejak disampaikan surat pemberitahuan, belum dilakukan

pengajuan penggantian UP, Kepala KPPN memotong UP sebesar

25% (dua puluh lima persen).

Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan

atas permintaan KPA, dapat memberikan persetujuan UP melampaui

besaran sebagaimana ketentuan dengan mempertimbangkan:

a. frekuensi penggantian UP tahun yang lalu lebih dari rata-rata 1

(satu) kali dalam 1 (satu) bulan selama 1 (satu) tahun; dan

b. perhitungan kebutuhan penggunaan UP dalam 1 (satu) bulan

melampaui besaran UP.

KPA dapat mengajukan TUP kepada Kepala KPPN dalam hal

sisa UP pada Bendahara Pengeluaran tidak cukup tersedia untuk

membiayai kegiatan yang sifatnya mendesak/tidak dapat ditunda.

Syarat penggunaan TUP:

a. digunakan dan dipertanggungjawabkan paling lama 1 (satu)

bulan sejak tanggal SP2D diterbitkan; dan

b. tidak digunakan untuk kegiatan yang harus dilaksanakan

dengan pembayaran LS.

B. Dokumen Terkait Pengeluaran Negara

Pengeluaran Negara harus didukung oleh dokumen-dokumen yang

dapat mendukung kelengkapan dan keabsahan pengeluaran. Diantara

dokumen-dokumen tersebut antara lain:

1. Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran (DIPA)

Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran (DIPA) adalah dokumen

pelaksanaan anggaran yang disusun oleh Pengguna Anggaran/Kuasa

Pengguna Anggaran. DIPA terdiri atas:

a. DIPA Induk

DIPA Induk merupakan akumulasi dari DIPA per Satker yang

disusun oleh PA menurut Unit Eselon I Kementerian

Negara/Lembaga.


b. DIPA Petikan

DIPA Petikan merupakan DIPA per Satker yang dicetak secara

otomatis melalui sistem. DIPA Petikan digunakan sebagai dasar

pelaksanaan kegiatan Satker dan pencairan dana/pengesahan

bagi Bendahara Umum Negara/Kuasa Bendahara Umum

Negara yang merupakan kesatuan yang tidak terpisahkan dari

DIPA Induk.

c. Surat keputusan dan spesimen tanda pejabat pengelola

perbendaharaan.

d. SK penetapan KPA, PPK, PPSPM, dan Bendahara

Pengeluaran dikirimkan ke KPPN dalam pelaksanaan

pembayaran dan pertanggungjawabannya.

2. Dokumen terkait keputusan kepegawaian

a. Surat Keputusan Pengangkatan/pemberhentian sebagai calon

pegawai negeri;

b. Surat Keputusan Pengangkatan/pemberhentian sebagai

pegawai negeri;

c. Surat Keputusan Kenaikan/penurunan pangkat;

d. Surat Keputusan Kenaikan/penurunan gaji berkala;

e. Surat Keputusan Pengangkatan/pemberhentian dalam jabatan;

f. Surat Keputusan Mutasi Pindah ke Satker lain;

g. Perubahan data keluarga;

h. Data utang kepada negara;

i. Surat Keputusan pengenaan sanksi kepegawaian;

j. Surat Keterangan Kematian/Visum dari Camat atau Rumah

Sakit;

k. SK Pemberian Uang Duka Wafat/Tewas dari pejabat yang

berwenang.

3. Daftar pembayaran

a. daftar pembayaran gaji;

b. daftar pembayaran perhitungan lembur;

c. daftar pembayaran uang makan;


d. daftar pembayaran honorarium.

4. Dokumen terkait pembayaran uang lembur

a. Surat Perintah Kerja Lembur;

b. Daftar Hadir Kerja selama 1 (satu) bulan;

c. Daftar Hadir Lembur.

5. Surat tagihan penggunaan daya dan jasa

a. PLN

b. PDAM

c. PT Telkom

6. Dokumen terkait pembayaran pengadaan tanah

a. Daftar nominatif penerima pembayaran uang ganti kerugian

yang memuat paling sedikit nama masing-masing penerima,

besaran uang dan nomor rekening masing-masing penerima;

b. foto copy bukti kepemilikan tanah;

c. bukti pembayaran/kuitansi;

d. Surat Pemberitahuan Pajak Terutang Pajak Bumi dan Bangunan

(SPPT PBB) tahun transaksi;

e. Pernyataan dari penjual bahwa tanah tersebut tidak dalam

sengketa dan tidak sedang dalam agunan;

f. Pernyataan dari Pengadilan Negeri yang wilayah hukumnya

meliputi lokasi tanah yang disengketakan bahwa Pengadilan

Negeri tersebut dapat menerima uang penitipan ganti kerugian,

dalam hal tanah sengketa;

g. Surat Direktur Jenderal Perbendaharaan atau pejabat yang

ditunjuk yang menyatakan bahwa rekening Pengadilan Negeri

yang menampung uang titipan tersebut merupakan Rekening

Pemerintah Lainnya, dalam hal tanah sengketa;

h. Berita acara pelepasan hak atas tanah atau penyerahan tanah;

i. SSP PPh final atas pelepasan hak;

j. Surat pelepasan hak adat (bila diperlukan).


7. Dokumen terkait perjalanan dinas

a. Surat Keputusan;

b. Surat Tugas/Surat Perjalanan Dinas;

c. Daftar penerima pembayaran;

d. Kuitansi pembayaran biaya perjalanan dinas;

e. Dokumen pendukung lainnya sesuai ketentuan misalnya tiket

angkutan, boarding pass, bukti pembayaran hotel/penginapan,

dan sebagainya.

8. Dokumen terkait pengadaan barang/jasa

a. Bukti perjanjian/kontrak;

Bukti perjanjian terdiri dari empat jenis yaitu:

1) Bukti pembelian, digunakan untuk Pengadaan

Barang/Jasa yang nilainya sampai dengan

Rp10.000.000,00 (sepuluh juta rupiah);

2) Kuitansi, digunakan untuk Pengadaan Barang/Jasa yang

nilainya sampai dengan Rp50.000.000,00 (lima puluh juta

rupiah);

3) Surat Perintah Kerja (SPK),digunakan untuk Pengadaan

Barang/Pekerjaan Konstruksi/Jasa Lainnya sampai dengan

Rp200.000.000,00 (dua ratus juta rupiah) dan untuk Jasa

Konsultansi dengan nilai sampai denganRp50.000.000,00

(lima puluh juta rupiah);

4) Surat perjanjian, digunakan untuk Pengadaan

Barang/Pekerjaan Konstruksi/Jasa Lainnya dengan nilai

diatas Rp200.000.000,00 (dua ratus juta rupiah) dan untuk

Jasa Konsultansi dengan nilai diatas Rp50.000.000,00

(lima puluh juta rupiah).

b. Referensi Bank yang menunjukkan nama dan nomor rekening

penyedia barang/jasa;

c. Berita Acara Penyelesaian Pekerjaan;

d. Berita Acara Serah Terima Pekerjaan/Barang;

e. Bukti penyelesaian pekerjaan lainnya sesuai ketentuan;

f. Berita Acara Pembayaran;


g. Kuitansi yang telah ditandatangani oleh penyedia barang/jasa

dan PPK;

h. Faktur pajak beserta Surat Setoran Pajak (SSP) yang telah

ditandatangani oleh Wajib Pajak/Bendahara Pengeluaran;

i. Jaminan yang dikeluarkan oleh bank atau lembaga keuangan

lainnya sebagaimana dipersyaratkan dalam peraturan

perundang-undangan mengenai pengadaan barang/jasa

pemerintah.

9. Setoran Surat Pajak (SSP)

Dokumen ini digunakan untuk memungut potongan pajak penghasilan

(PPh) atas penghasilan maupun pembelian barang/jasa dan pajak

pertambahan nilai (PPN) pembelian barang/jasa.

10. Surat Permintaan Pembayaran (SPP)

SPP adalah dokumen yang diterbitkan oleh PPK, yang berisi

permintaan pembayaran tagihan kepada negara. Berikut merupakan

contoh SPP:

a. Surat Permintaan Pembayaran Langsung (SPP-LS)adalah

dokumen yang diterbitkan oleh PPK, dalam rangka pembayaran

tagihan kepada penerima hak/ Bendahara Pengeluaran;

b. Surat Permintaan Pembayaran Uang Persediaan (SPP-

UP)adalah dokumen yang diterbitkan oleh PPK, yang berisi

permintaan pembayaran UP;

c. Surat Permintaan Pembayaran Tambahan Uang Persediaan

(SPP-TUP) adalah dokumen yang diterbitkan oleh PPK, yang

berisi permintaan pembayaran TUP;

d. Surat Permintaan Pembayaran Penggantian Uang Persediaan

(SPP-GUP) adalah dokumen yang diterbitkan oleh PPK, yang

berisi pertanggungjawaban dan permintaan kembali

pembayaran UP;

e. Surat Permintaan Pembayaran Penggantian Uang Persediaan

Nihil (SPP-GUP Nihil) adalah dokumen yang diterbitkan oleh

PPK, yang berisi pertanggungjawaban UP;


f. Surat Permintaan Pembayaran Pertanggungjawaban Tambahan

Uang Persediaan (SPPPTUP) adalah dokumen yang diterbitkan

oleh PPK, yang berisi permintaan pertanggungjawaban atas

TUP.

11. Surat Perintah Membayar (SPM)

SPM adalah dokumen yang diterbitkan oleh PPSPM untuk

mencairkan dana yang bersumber dari DIPA. Berikut merupakan

contoh SPM:

a. Surat Perintah Membayar Langsung (SPM-LS) adalah dokumen

yang diterbitkan oleh PPSPM untuk mencairkan dana yang

bersumber dari DIPA dalam rangka pembayaran tagihan kepada

penerima hak/Bendahara Pengeluaran;

b. Surat Perintah Membayar Uang Persediaan (SPM-UP) adalah

dokumen yang diterbitkan oleh PPSPM untuk mencairkan UP;

c. Surat Perintah Membayar Tambahan Uang Persediaan (SPM-

TUP) adalah dokumen yang diterbitkan oleh PPSPM untuk

mencairkan TUP;

d. Surat Perintah Membayar Penggantian Uang Persediaan (SPM-

GUP) adalah dokumen yang diterbitkan oleh PPSPM dengan

membebani DIPA, yang dananya dipergunakan untuk

menggantikan UP yang telah dipakai;

e. Surat Perintah Membayar Penggantian Uang Persediaan Nihil

(SPM-GUP Nihil) adalah dokumen yang diterbitkan oleh PPSPM

sebagai pertanggungjawaban UP yang membebani DIPA;

f. Surat Perintah Membayar Pertanggungjawaban Tambahan

Uang Persediaan (SPM-PTUP) adalah dokumen yang

diterbitkan oleh PPSPM sebagai pertanggungjawaban atas TUP

yang membebani DIPA.

12. Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D)

SP2D adalah surat perintah yang diterbitkan oleh KPPN selaku Kuasa

BUN untuk pelaksanaan pengeluaran atas beban APBN berdasarkan

SPM.


13. Arsip Data Komputer (ADK)

ADK adalah arsip data dalam bentuk softcopy yang disimpan dalam

media penyimpanan digital.

C. Pihak-Pihak Terkait Pengeluaran Negara

a. Pegawai

Pegawai terkait pembayaran dalam hal belanja pegawai, belanja

honorarium, dan belanja perjalanan dinas.

b. Penyedia Barang/Jasa

Penyedia barang/jasa adalah badan usaha atau orang perseorangan

yang menyediakan barang/pekerjaan konstruksi/jasa konsultansi/jasa

lainnya.

c. Kuasa Pengguna Anggaran (KPA)

KPA adalah pejabat yang memperoleh kuasa dari PA untuk

melaksanakan sebagian kewenangan dan tanggung jawab

penggunaan anggaran pada Kementerian Negara/Lembaga yang

bersangkutan.

d. Pejabat Pembuat Komitmen (PPK)

PPK adalah pejabat yang melaksanakan kewenangan PA/KPA untuk

mengambil keputusan dan/atau tindakan yang dapat mengakibatkan

pengeluaran atas beban APBN.

e. Pejabat Penanda Tangan Surat Perintah Membayar (PPSPM)

PPSPM adalah pejabat yang diberi kewenangan oleh PA/KPA untuk

melakukan pengujian atas permintaan pembayaran dan menerbitkan

perintah pembayaran.

f. Bendahara Pengeluaran (BP)

BP adalah orang yang ditunjuk untuk menerima, menyimpan,

membayarkan, menatausahakan, dan mempertanggungjawabkan

uang untuk keperluan Belanja Negara dalam pelaksanaan APBN

pada kantor/Satker Kementerian Negara/Lembaga.


g. Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP)

BPP adalah orang yang ditunjuk untuk membantu Bendahara

Pengeluaran untuk melaksanakan pembayaran kepada yang berhak,

guna kelancaran pelaksanaan kegiatan tertentu. Dalam meningkatkan

efektivitas dan efisiensi pelaksanaan anggaran, kepala Satker dapat

menunjuk beberapa BPP sesuai kebutuhan.

h. Petugas Pengelolaan Administrasi Belanja Pegawai (PPABP)

Petugas Pengelolaan Administrasi Belanja Pegawai yang selanjutnya

disingkat PPABP adalah pembantu KPA yang diberi tugas dan

tanggung jawab untuk mengelola pelaksanaan belanja pegawai.

Dalam melaksanakan kewenangan KPA di bidang belanja pegawai,

KPA mengangkat PPABP untuk membantu PPK dalam mengelola

administrasi belanja pegawai. PPABP bertanggung jawab atas

pengelolaan administrasi belanja pegawai kepada KPA.

i. Penanggung Jawab/Panitia/Tim Pelaksana/Pengelola Kegiatan

Pihak yang melaksanakan suatu kegiatan pada satker atau mengelola

suatu kegiatan misalnya mengelola majalah, website, dan

sebagainya. Untuk panitia/tim biasanya terdiri dari pengarah,

penanggungjawab, ketua, wakil ketua, sekretaris, anggota, dan staf

pendukung.

j. Pejabat Pengadaan/Kelompok Kerja Unit Layanan Pengadaan

(Pokja ULP)

Unit Layanan Pengadaan (ULP) adalah unit organisasi

Kementerian/Lembaga/Pemerintah Daerah/Institusi yang berfungsi

melaksanakan Pengadaan Barang/Jasa yang bersifat permanen,

dapat berdiri sendiri atau melekat pada unit yang sudah ada.

Pemilihan Penyedia Barang/Jasa dalam ULP dilakukan oleh

Kelompok Kerja ULP, sedangkan Pejabat Pengadaan adalah personil

yang ditunjuk untuk melaksanakan Pengadaan Langsung.


k. Panitia/Pejabat Penerima Hasil Pekerjaan (PPHP)

Panitia/Pejabat Penerima Hasil Pekerjaan adalah panitia/pejabat yang

ditetapkan oleh PA/KPA yang bertugas memeriksa dan menerima

hasil pekerjaan. Apabila Pejabat Penerima Hasil Pekerjaan lebih dari1

(satu) maka dibentuk Panitia Penerima Hasil Pekerjaan.

l. Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN)

KPPN merupakan Kuasa BUN di daerah yang berwenang

menerbitkan SP2D dalam rangka pembayaran tagihan kepada

Negara.

m. Bank Operasional (BO)

BO adalah bank umum pemerintah yang ditunjuk sebagai mitra kerja

Kuasa BUN di daerah yang menyalurkan dana APBN untuk

pengeluaran Negara. BO terdiri dari:

1) Bank Operasional I (BO l) adalah bank operasional mitra kerja

Kuasa BUN di daerah yang menyalurkan dana APBN untuk

pengeluaran non-gaji (termasuk kekurangan gaji dan gaji

susulan) dan Uang Persediaan.

2) Bank Operasional II (BO II) untuk menyalurkan dana APBN utk

pengeluaran gaji PNS, anggota TNI dan POLRI.

3) Bank Operasional III (BO III) untuk menampung dan

menyalurkan PBB dan BPHTB.

n. Pos Pengeluaran

PT. Pos Indonesia yang ditunjuk sebagai pihak yang menyalurkan

dana APBN dalam rangka pengeluaran Negara baik untuk

pembayaran gaji maupun non gaji.


D. Mekanisme Pengeluaran Negara

1. Pembuatan Komitmen

Pelaksanaan kegiatan dan penggunaan anggaran pada DIPA

yang mengakibatkan pengeluaran negara, dilakukan melalui

pembuatan komitmen. Pembuatan komitmen dilakukan dalam

bentuk:

a. Perjanjian/kontrak untuk pengadaan barang/jasa; dan/atau

b. Penetapan keputusan.

Setelah RKA-K/L disetujui oleh DPR, setiap Satker di lingkungan

Kementerian Negara/Lembaga dapat memulai proses

pelelangan/pemilihan/seleksi dalam rangka pengadaan barang/jasa

pemerintah sebelum DIPA tahun anggaran berikutnya disahkan dan

berlaku efektif. Penandatanganan perjanjian/kontrak atas

pelaksanaan pengadaan barang/jasa sebagai tindak lanjut atas

pelaksanaan lelang dilakukan setelah DIPA tahun anggaran

berikutnya disahkan dan berlaku efektif.

Perjanjian/kontrak pengadaan barang/jasa hanya dapat

dibebankan pada DIPA tahun anggaran berkenaan. Perjanjian/kontrak

yang pelaksanaan pekerjaannya membebani DIPA lebih dari 1 (satu)

tahun anggaran dilakukan setelah mendapat persetujuan pejabat

yang berwenang.

Pembuatan komitmen melalui penetapan keputusan dilakukan

oleh pejabat yang berwenang sesuai ketentuan peraturan perundang-

undangan. Pembuatan komitmen melalui penetapan keputusan yang

mengakibatkan pengeluaran negara antara lain untuk:

a. pelaksanaan belanja pegawai;

b. pelaksanaan perjalanan dinas yang dilaksanakan secara

swakelola;

c. pelaksanaan kegiatan swakelola, termasuk pembayaran

honorarium kegiatan; atau

d. belanja bantuan sosial yang disalurkan dalam bentuk uang

kepada penerima bantuan sosial.


2. Pencatatan Komitmen oleh PPK dan KPPN

Perjanjian/kontrak yang pembayarannya akan dilakukan melalui

SPM-LS, PPK mencatatkan perjanjian/kontrak yang telah

ditandatangani ke dalam suatu sistem yang disediakan oleh Direktorat

Jenderal Perbendaharaan. Data perjanjian/kontrak, disampaikan

kepada KPPN paling lambat 5 (lima) hari kerja setelah

ditandatanganinya perjanjian/kontrak untuk dicatatkan ke dalam Kartu

Pengawasan Kontrak KPPN. Data perjanjian/kontrak beserta ADK-

nya disampaikan ke KPPN secara langsung atau melalui e-mail.

Alokasi dana yang sudah tercatat dan terikat dengan

perjanjian/kontrak tersebut tidak dapat digunakan lagi untuk

kebutuhan lain.

Dalam hal terdapat perubahan data pegawai pada penetapan

keputusan yang mengakibatkan pengeluaran negara untuk

pelaksanaan belanja pegawai, PPABP mencatat perubahan

datapegawai tersebut ke dalam suatu sistem yang disediakanoleh

Direktorat Jenderal Perbendaharaan. Daftar perubahan data pegawai,

disampaikan kepada KPPN paling lambat bersamaan dengan

pengajuan SPM Belanja Pegawai ke KPPN. Dalam hal disampaikan

bersamaan dengan SPM Belanja Pegawai, daftar perubahan data

pegawai bukan merupakan lampiran dari SPM Belanja Pegawai.

Penyampaian daftar perubahan data pegawai, dilaksanakan setelah

terlebih dahulu disahkan oleh PPSPM dengan menyertakan ADK.

3. Pengajuan Tagihan

Penerima hak mengajukan tagihan kepada negara atas

komitmen berdasarkan bukti-bukti yang sah untuk memperoleh

pembayaran. Atas dasar tagihan, PPK melakukan pengujian.

Pelaksanaan pembayaran tagihan, dilakukan dengan Pembayaran LS

kepada penyedia barang/jasa atau Bendahara Pengeluaran/pihak

lainnya.

Tagihan atas pengadaan barang/jasa dan/atau pelaksanaan

kegiatan yang membebani APBN diajukan dengan surat tagihan oleh


penerima hak kepada PPK paling lambat 5 (lima) hari kerja setelah

timbulnya hak tagih kepada negara. Dalam hal 5 (lima) hari kerja

setelah timbulnya hak tagih kepada negara penerima hak belum

mengajukan surat tagihan, PPK harus segera memberitahukan

secara tertulis kepada penerima hak untuk mengajukan tagihan.

Dalam hal setelah 5 (lima) hari kerja penerima hak belum mengajukan

tagihan, penerima hak pada saat mengajukan tagihan harus

memberikan penjelasan secara tertulis kepada PPK atas

keterlambatan pengajuan tagihan tersebut.

PPK dapat menolak atau mengembalikan tagihan. Dalam hal

PPK menolak/mengembalikan tagihan karena dokumen pendukung

tagihan tidak lengkap dan benar, PPK harus menyatakan secara

tertulis alasan penolakan/pengembalian tersebut paling lambat 2

(dua) hari kerja setelah diterimanya surat tagihan.

4. Mekanisme Penyelesaian Tagihan

Mekanisme penyelesaian tagihan kepada satker diselesaikan

dengan mekanisme sebagai berikut:

a. Mekanisme Pembayaran dengan UP dan TUP

Apabila tagihan akan dibebankan ke Bendahara

Pengeluaran/BPP maka PPK menerbitkan surat perintah bayar

(SPBy) kepada Bendahara Pengeluaran/BPP. Bendahara

Pengeluaran/BPP melakukan pembayaran atasUP berdasarkan

surat perintah bayar (SPBy) yang disetujui dan ditandatangani

oleh PPK atas nama KPA. SPBy tersebut dilampiri dengan bukti

pengeluaran. Bendahara Pengeluaran/BPP melakukan

pembayaran atas tagihan dalam SPBy apabila telah memenuhi

persyaratan pengujian. Pembayaran dengan UP yang dapat

dilakukan oleh Bendahara Pengeluaran/BPP kepada 1 (satu)

penerima/penyedia barang/jasa paling banyak sebesar

Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah) kecuali untuk

pembayaran honorarium dan perjalanan dinas. Dalam hal

pengujian perintah bayar tidak memenuhi persyaratan untuk


dibayarkan, Bendahara Pengeluaran/BPP harus menolak SPBy

yang diajukan.

Gambar 4.1. Alur Penyelesaian Tagihan melalui Mekanisme UP

Sumber : Bahan sosialisasi Permenkeu No. 190/PMK.02/2012.

Dalam rangka pembayaran yang dibebankan ke

Bendahara Pengeluaran/BPP melalui UP, terdapat beberapa

mekanisme yang berkaitan dengan penyediaan, penggantian,

dan tambahan dana UP sebagai berikut.

1) Penyediaan Dana UP

Berdasarkan rencana kegiatan yang telah disusun,

Bendahara Pengeluaran menyampaikan kebutuhan UP

kepada PPK. SPP-UP diterbitkan oleh PPK dan

disampaikan kepada PPSPM paling lambat 2 (dua) hari

kerja setelah diterimanya permintaan UP dari Bendahara

Pengeluaran. PPSPM melakukan pemeriksaan dan

pengujian SPP-UP beserta dokumen pendukung yang

disampaikan oleh PPK. Dalam hal pemeriksaan dan


pengujian SPP beserta dokumen pendukungnya

memenuhi ketentuan, PPSPM menerbitkan atau

menandatangani SPM-UP paling lambat 2 (dua) hari kerja.

PPSPM menyampaikan SPM-UP dalam rangkap 2

(dua) beserta ADK SPM kepada KPPN. PPSPM

menyampaikan SPM UP kepada KPPN paling lambat 2

(dua) hari kerja setelah SPM-UP diterbitkan. KPPN

melakukan penelitian dan pengujian atas SPM-UP yang

disampaikan oleh PPSPM. Selanjutnya KPPN

menerbitkan SP2D setelah penelitian dan pengujian telah

memenuhi syarat. Pencairan dana UP berdasarkan SP2D

dilakukan melalui transfer dana dari Kas Negara pada

Bank Operasional I (BO I) kepada Rekening Bendahara

Pengeluaran.

2) Penggantian Dana UP (GUP)

Apabila penggunaan dana UP telah mencapai 50%,

Bendahara Pengeluaran dapat melakukan penggantian

(revolving) UP yang telah digunakan sepanjang dana yang

dapat dibayarkan dengan UP masih tersedia dalam DIPA.

Bendahara Pengeluaran mengajukan bukti-bukti

pengeluaran kepada PPK untuk diterbitkan SPP-GUP.

PPK menerbitkan SPP-GUP untuk pengisian kembali UP

dan SPP-GUP Nihil pada akhir tahun. Dalam hal

penerbitan SPP-GUP Nihil tidak terjadi pengisian kembali

UP. SPP-GUP disampaikan kepada PPSPM paling lambat

5 (lima) hari kerja setelah bukti-bukti pendukung diterima

secara lengkap dan benar.

PPSPM melakukan pemeriksaan dan pengujian SPP-

GUP beserta dokumen pendukung yang disampaikan oleh

PPK. Dalam hal pemeriksaan dan pengujian SPP-GUP

beserta dokumen pendukungnya memenuhi ketentuan,

PPSPM menerbitkan atau menandatangani SPM-GUP

paling lambat 4 (empat) hari kerja.


PPSPM menyampaikan SPM-GUP dalam rangkap 2

(dua) beserta ADK SPM kepada KPPN. PPSPM

menyampaikan SPM-GUP kepada KPPN paling lambat 2

(dua) hari kerja setelah SPM diterbitkan. KPPN melakukan

penelitian dan pengujian atas SPM-UP yang disampaikan

oleh PPSPM. Selanjutnya KPPN menerbitkan SP2D

setelah penelitian dan pengujian telah memenuhi syarat.

Pencairan dana UP berdasarkan SP2D dilakukan melalui

transfer dana dari Kas Negara pada Bank Operasional I

(BO I) kepada Rekening Bendahara Pengeluaran.

Gambar 4.2. Alur Penyelesaian GUP

Sumber : Bahan sosialisasi Permenkeu No. 190/PMK.02/2012.

Kepala KPPN menyampaikan surat pemberitahuan

kepada KPA, dalam hal 2 (dua) bulan sejak SP2D-UP

diterbitkan belum dilakukan pengajuan penggantian UP.

Dalam hal setelah 1 (satu) bulan sejak disampaikan surat

pemberitahuan, belum dilakukan pengajuan penggantian

UP, Kepala KPPN memotong UP sebesar 25% (dua puluh


lima persen). SPP-GUP Nihil disampaikan kepada PPSPM

paling lambat 5 (lima) hari kerja setelah bukti-bukti

pendukung diterima secara lengkap dan benar. Penerbitan

SPP-GUP Nihil dilakukan dalam hal:

a) sisa dana pada DIPA yang dapat dibayarkan dengan

UP minimal sama dengan besaran UP yang

diberikan;

b) sebagai pertanggungjawaban UP yang dilakukan

pada akhir tahun anggaran; atau

c) UP tidak diperlukan lagi.

3) Pengajuan Tambahan UP (TUP)

KPA dapat mengajukan TUP kepada Kepala KPPN

dalam halsisa UP pada Bendahara Pengeluaran tidak

cukup tersedia untuk membiayai kegiatan yang sifatnya

mendesak atau tidak dapat ditunda. Syarat penggunaan

TUP:

a) Digunakan dan dipertanggungjawabkan paling lama

1 (satu) bulan sejak tanggal SP2D diterbitkan;

b) Tidak digunakan untuk kegiatan yang harus

dilaksanakan dengan pembayaran LS.

SPP-TUP diterbitkan oleh PPK dan disampaikan

kepada PPSPM paling lambat 2 (dua) hari kerja setelah

diterimanya persetujuan TUP dari Kepala KPPN. Untuk

mengesahkan atau mempertanggungjawabkan TUP, PPK

menerbitkan SPP-PTUP. SPP-PTUP disampaikan kepada

PPSPM paling lambat 5 (lima) hari kerja sebelum batas

akhir pertanggungjawaban TUP.


TUP/SPP-PTUP beserta dokumen pendukung yang

disampaikan oleh PPK. Dalam hal pemeriksaan dan

pengujian SPP beserta dokumen pendukungnya

memenuhi ketentuan, PPSPM menerbitkan atau

menandatangani SPM-TUP paling lambat 2 (dua) hari


kerja dan SPM-PTUP paling lambat 3 (tiga) hari kerja.

PPSPM menyampaikan SPM-TUP/SPM-PTUP dalam

rangkap 2 (dua) beserta ADK SPM kepada KPPN. PPSPM

menyampaikan SPM-TUP/SPM-PTUP kepada KPPN

paling lambat 2 (dua) hari kerja setelah SPM-TUP/SPM-

PTUP diterbitkan.

KPPN melakukan penelitian dan pengujian atas

SPM-TUP/SPM-PTUP yang disampaikan oleh PPSPM.

Selanjutnya KPPN menerbitkan SP2D setelah penelitian

dan pengujian telah memenuhi syarat. Pencairan dana

TUP berdasarkan SP2D dilakukan melalui transfer dana

dari Kas Negara pada Bank Operasional I (BO I) kepada

Rekening Bendahara Pengeluaran.

b. Mekanisme Pembayaran Langsung (LS)

Penyelesaian tagihan melalui mekanisme pembayaran

secara langsung (LS) diselesaikan dengan langkah-langkah

sebagai berikut:

1) Penerbitan SPP-LS

PPK mengesahkan dokumen tagihan dan

menerbitkan SPP dalam hal pengujian dokumen tagihan

telah memenuhi persyaratan. Penerbitan SPP LS diatur

sebagai berikut:

a) SPP-LS untuk pembayaran belanja pegawai

diterbitkan oleh PPK dan disampaikan kepada

PPSPM paling lambat 4 (empat) hari kerja setelah

dokumen pendukung diterima secara lengkap dan

benar.

b) SPP-LS untuk pembayaran gaji induk/bulanan


PPSPM paling lambat tanggal 5 sebelum bulan

pembayaran. Dalam hal tanggal 5 merupakan hari

libur atau hari yang dinyatakan libur, penyampaian


SPP-LS kepada PPSPM dilakukan paling lambat

pada hari kerja sebelum tanggal 5.

c) SPP-LS untuk pembayaran non belanja pegawai


PPSPM paling lambat 5 (lima) hari kerja setelah

dokumen pendukung diterima secara lengkap dan

benar dari penerima hak. Penerbitan SPP-LS untuk

pembayaran pengadaan barang/jasa atas beban

belanja barang, belanja modal, belanja bantuan

sosial, dan belanja lain-lain dilengkapi dengan

dokumen pendukung.

2) Pengujian SPP-LS dan Penerbitan SPM-LS


LS beserta dokumen pendukung yang disampaikan oleh

PPK. Dalam hal pemeriksaan dan pengujian SPP-LS

beserta dokumen pendukungnya memenuhi ketentuan,

PPSPM menerbitkan atau menandatangani SPM-LS.

Jangka waktu pengujian SPP-LS sampai dengan

penerbitan SPM-LS oleh PPSPM adalah paling lambat 5

(lima) hari kerja.

Dalam hal PPSPM menolak atau mengembalikan

SPP karena dokumen pendukung tagihan tidak lengkap

dan benar maka PPSPM harus menyatakan secara tertulis

alasan penolakan atau pengembalian tersebut paling

lambat 2 (dua) hari kerja setelah diterimanya SPP-LS.

PPSPM menyampaikan SPM-LS dalam rangkap 2

(dua) beserta ADK SPM kepada KPPN. Jangka waktu

penyampaian SPM adalah sebagai berikut:

a) PPSPM menyampaikan SPM-LS kepada KPPN

paling lambat 2 (dua) hari kerja setelah SPM

diterbitkan.

b) Khusus SPM-LS untuk pembayaran gaji induk

disampaikan kepada KPPN paling lambat tanggal 15


sebelum bulan pembayaran. Dalam hal tanggal 15

merupakan hari libur atau hari yang dinyatakan libur,

penyampaian SPM-LS untuk pembayaran gaji induk

kepada KPPN dilakukan paling lambat 1 (satu) hari

kerja sebelum tanggal 15.

Penyampaian SPM kepada KPPN dilakukan oleh

petugas pengantar SPM yang sah dan ditetapkan oleh

KPA. Untuk penyampaian SPM melalui kantor pos/jasa

pengiriman resmi, KPA terlebih dahulu menyampaikan

konfirmasi/pemberitahuan kepada Kepala KPPN.

Gambar 4.3. Alur Penyelesaian Tagihan melalui Mekanisme Pembayaran LS

Sumber : Bahan sosialisasi Permenkeu No. 190/PMK.02/2012

3) Penerbitan SP2D

SPM-LS yang diajukan ke KPPN digunakan sebagai

dasar penerbitan SP2D-LS. Dalam pencairan anggaran

belanja negara, KPPN melakukan penelitian dan pengujian

atas SPM-LS yang disampaikan oleh PPSPM. KPPN


menerbitkan SP2D-LS setelah penelitian dan pengujian

telah memenuhi syarat.

KPPN tidak dapat menerbitkan SP2D-LS apabila

Satker belum mengirimkan:

(a) Data perjanjian/kontrak beserta ADK untuk

pembayaran melalui SPM-LS kepada penyedia

barang/jasa; atau

(b) Daftar perubahan data pegawai beserta ADK yang

disampaikan kepada KPPN.

Dalam hal hasil penelitian dan pengujian tidak

memenuhi syarat, Kepala KPPN mengembalikan SPM-LS

beserta dokumen pendukung secara tertulis. Pencairan

dana berdasarkan SP2D-LS dilakukan melalui transfer

dana dari Kas Negara pada bank operasional kepada

Rekening Pihak Penerima yang ditunjuk pada SP2D.

E. Koreksi/Ralat dan Pembatalan SPP, SPM, dan SP2D

Koreksi atau ralat SPP, SPM, dan SP2D hanya dapat dilakukan

sepanjang tidak mengakibatkan:

1. Perubahan jumlah uang pada SPP, SPM dan SP2D;

2. Sisa pagu anggaran pada DIPA/POK menjadi minus; atau

3. Perubahan kode Bagian Anggaran, eselon I, dan Satker.

Dalam hal diperlukan perubahan kode Bagian Anggaran, eselon I,

dan Satker, dapat dilakukan dengan terlebih dahulu mendapat persetujuan

dari Direktur Jenderal Perbendaharaan.

Koreksi atau ralat SPP, SPM, dan SP2D dapat dilakukan untuk:

1. Memperbaiki uraian pengeluaran dan kode BAS selain perubahan

kode;

2. Pencantuman kode pada SPM yang meliputi kode jenis SPM, cara

bayar, tahun anggaran, jenis pembayaran, sifat pembayaran, sumber

dana, cara penarikan, nomor register; atau


3. Koreksi atau ralat penulisan nomor dan nama rekening, nama bank

yang tercantum pada SPP, SPM dan SP2D beserta dokumen

pendukungnya yang disebabkan terjadinya kegagalan transfer dana.

Koreksi atau ralat SPM dan ADK SPM hanya dapat dilakukan

berdasarkan permintaan koreksi atau ralat SPM dan ADK SPM secara

tertulis dari PPK. Koreksi atau ralat kode mata anggaran pengeluaran (akun

6 digit) pada ADK SPM dapat dilakukan berdasarkan permintaan koreksi

atau ralat ADK SPM secara tertulis dari PPK sepanjang tidak mengubah

SPM. Koreksi atau ralat SP2D hanya dapat dilakukan berdasarkan

permintaan koreksi SP2D secara tertulis dari PPSPM dengan disertai SPM

dan ADK yang telah diperbaiki.

Pembatalan SPP hanya dapat dilakukan oleh PPK sepanjang SP2D

belum diterbitkan. Pembatalan SPM hanya dapat dilakukan oleh PPSPM

secara tertulis sepanjang SP2D belum diterbitkan. Dalam hal SP2D telah

diterbitkan dan belum mendebet Kas Negara, pembatalan SPM dapat

dilakukan setelah mendapat persetujuan Direktur Jenderal Perbendaharaan

atau pejabat yang ditunjuk. Koreksi SP2D atau daftar nominatif untuk

penerima lebih dari satu rekening hanya dapat dilakukan oleh Kepala

KPPN berdasarkan permintaan KPA. Pembatalan SP2D tidak dapat

dilakukan dalam hal SP2D telah mendebet Kas Negara.

F. Rekening Bendahara Pengeluaran

1. Ketentuan Pembukaan dan Penutupan Rekening

a. Jenis Rekening pada Satker

Sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan No.

252/PMK.05/2014 tentang Rekening Milik Kementerian Negara/

Lembaga/ Satuan Kerja, Rekening milik Kementerian

Negara/Lembaga/Satuan Kerja dikelompokkan menjadi:

1) Rekening Penerimaan

Rekening Penerimaan adalah Rekening giro

pemerintah pada bank umum atau kantor pos yang

dipergunakan untuk menampung uang pendapatan Negara

dalam rangka pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan


Belanja Negara pada Kementerian Negara/Lembaga

/Satuan Kerja.

2) Rekening Pengeluaran

Rekening Pengeluaran adalah Rekening giro

pemerintah pada bank umum atau kantor pos yang

dipergunakan untuk menampung uang bagi keperluan

belanja negara dalam rangka pelaksanaan Anggaran

Pendapatan dan Belanja Negara pada Kementerian

Negara/Lembaga/Satuan Kerja, termasuk didalamnya

Rekening bendahara pengeluaran pembantu.

3) Rekening Lainnya

Rekening Lainnya adalah Rekening giro dan/atau

deposito pada bank umum atau kantor pos yang

dipergunakan untuk menampung uang yang tidak dapat

ditampung pada Rekening Penerimaan dan Rekening

Pengeluaran berdasarkan tugas dan fungsi Kementerian

Negara/Lembaga/Satuan Kerja. Rekening Lainnya terdiri

atas:

a) Rekening milik Badan Layanan Umum (BLU);

b) Rekening milik Perwakilan RI;

c) Rekening Penyaluran Dana Bantuan Sosial;

d) Rekening Penampungan Dana Hibah Langsung;

e) Rekening Penampungan Sementara;

f) Rekening Penampungan Dana Jaminan; dan

g) Rekening Penampungan Dana Titipan.

b. Pembukaan Rekening

1) Pengajuan Permohonan Persetujuan Pembukaan

Rekening

KPA atau pemimpin BLU mengajukan permohonan

persetujuan pembukaan Rekening Penerimaan dan/atau

Rekening Pengeluaran pada Bank Umum/Kantor Pos

kepada Kuasa BUN di Daerah. Dokumen yang harus


dilampirkan dalam permohonan persetujuan paling sedikit

adalah :

a) Salinan DIPA;

b) Surat pernyataan mengenai penggunaan Rekening;

dan

c) Surat kuasa KPA/pemimpin BLU kepada Kuasa BUN

Pusat dan Kuasa BUN di Daerah untuk memperoleh

informasi dan kewenangan terkait Rekening yang

dibuka pada Bank Umum atau Kantor Pos.

2) Penilaian dan Persetujuan atau Penolakan Permohonan

Pembukaan Rekening

Berdasarkan permohonan persetujuan pembukaan

Rekening yang disampaikan KPA atau pemimpin BLU,

Kuasa BUN Pusat atau Kuasa BUN di Daerah:

a) Memeriksa kelengkapan dokumen permohonan

pembukaan Rekening;

b) Menilai kelayakan pemberian persetujuan

pembukaan Rekening dengan kriteria sebagai

berikut:

Keabsahan surat permohonan persetujuan

pembukaan Rekening yang disampaikan oleh

KPA atau pemimpin BLU kepada Kuasa BUN

Pusat atau Kuasa BUN di Daerah;

Kejelasan tujuan penggunaan Rekening;

Kejelasan sumber dana;

Kesesuaian antara tugas pokok dan fungsi

dan/atau program kerja Satuan Kerja dengan

tujuan penggunaan Rekening dan sumber

dana; dan

Kejelasan mekanisme penyaluran dana

Rekening.

Kuasa BUN di Daerah harus menerbitkan surat

persetujuan atau penolakan pembukaan Rekening kepada


KPA atau pemimpin BLU paling lambat 5 (lima) hari kerja

sejak diterimanya surat permohonan persetujuan

pembukaan Rekening, sedangkan untuk Kuasa BUN Pusat

harus menerbitkan surat persetujuan atau penolakan

permohonan pembukaan Rekening kepada KPA atau

pemimpin BLU paling lambat 10 (sepuluh) hari kerja sejak

diterimanya permohonan persetujuan pembukaan

Rekening. Surat persetujuan pembukaan Rekening yang

diterbitkan oleh Kuasa BUN Pusat atau Kuasa BUN di

Daerah berlaku 15 (lima belas) hari kalender sejak tanggal

penerbitan.

3) Pembukaan Rekening

KPA/pemimpin BLU harus melampirkan surat

persetujuan pembukaan Rekening dari Kuasa BUN Pusat

atau Kuasa BUN di Daerah pada saat membuka Rekening

Penerimaan, Rekening Pengeluaran, dan/atau Rekening

Lainnya pada Bank Umum/Kantor Pos. Penamaan

rekening harus sesuai dengan penamaan Rekening oleh

Kuasa BUN Pusat atau Kuasa BUN di Daerah dalam surat

persetujuan pembukaan Rekening. Rekening dibuka atas

nama jabatan dengan ketentuan:

a) Rekening Penerimaan dibuka dengan menggunakan

nama “BPn: (kode KPPN mitra kerja)...….(nama

kantor)...........”;

b) Rekening Pengeluaran dibuka dengan menggunakan

nama “BPg : (kode KPPN mitra kerja)...….(nama

kantor)...........”;

c) Rekening Pengeluaran Pembantu dibuka dengan

menggunakan nama “BPP (kode KPPN mitra

kerja)...….(nama kantor)...........”;

d) Rekening Lainnya dibuka dengan menggunakan

nama “RPL (kode KPPN mitra kerja)...….(nama

kantor)........... untuk ….”.


Penamaan Rekening dapat disingkat dengan

menggunakan singkatan kantor yang berlaku umum serta

menyesuaikan ketersediaan jumlah karakter pada Bank

Umum/Kantor Pos. KPA/pemimpin BLU harus

menyampaikan laporan pembukaan Rekening kepada

Kuasa BUN Pusat atau Kuasa BUN di Daerah paling

lambat 20 (dua puluh) hari kalender sejak terbitnya surat

persetujuan pembukaan Rekening.

Berdasarkan laporan pembukaan Rekening, Kuasa

BUN Pusat atau Kuasa BUN di Daerah menyampaikan

pemberitahuan kepada KPA/pemimpin BLU bahwa

Rekening telah dimasukkan atau tidak dimasukkan dalam

program TNP paling lambat 15 (lima belas) hari kerja sejak

diterimanya laporan pembukaan Rekening. Treasury

Notional Pooling (TNP) adalah sistem yang digunakan

untuk mengetahui posisi saldo konsolidasi dari seluruh

Rekening Pengeluaran, Rekening Penerimaan, dan

Rekening Lainnya milik Kementerian Negara/Lembaga

/Satuan Kerja yang terdapat pada seluruh kantor cabang

Bank Umum/badan lainnya yang bersangkutan tanpa

harus melakukan perpindahan dana antar Rekening.

c. Pengelolaan Rekening

1) Pengelolaan Bunga dan/atau Jasa Giro Rekening

Dana yang disimpan pada Rekening milik

Kementerian Negara/Lembaga/Satuan Kerja diberikan

bunga dan/atau jasa giro oleh Bank Umum/Kantor Pos.

Dalam hal Rekening milik Kementerian Negara/Lembaga

/Satuan Kerja dibuka pada Bank Umum/Kantor Pos yang

telah terdaftar pada program TNP, pengelolaan bunga

dan/atau jasa giro Rekening berpedoman pada Peraturan

Menteri Keuangan mengenai TNP. Dalam hal Rekening

milik Kementerian Negara/Lembaga/Satuan Kerja dibuka

pada Bank Umum/Kantor Pos yang belum terdaftar pada


program TNP, penerimaan bunga dan/atau jasa giro

rekening disetorkan ke Kas Negara pada akhir bulan

berkenaan. Khusus untuk Rekening milik BLU, bunga

dan/atau jasa giro Rekening tidak disetorkan ke Kas

Negara pada akhir bulan berkenaan dan dapat

dipergunakan oleh BLU sesuai dengan ketentuan yang

berlaku.

2) Pendebetan Rekening

Pendebetan Rekening milik Kementerian Negara/

Lembaga/Satuan Kerja dilakukan oleh KPA/pemimpin BLU

dengan menerbitkan surat perintah untuk melakukan

pendebetan Rekening. Surat perintah untuk melakukan

pendebetan Rekening ditandatangani oleh KPA/pemimpin

BLU dan Bendahara pada Kementerian Negara/

Lembaga/Satuan Kerja. Surat perintah dapat berupa cek

atau bilyet giro.

3) Pembukuan dan Penatausahaan Rekening

Bendahara pada Kementerian Negara/Lembaga

/Satuan Kerja melakukan pembukuan dan penatausahaan

Rekening berdasarkan bukti transaksi debet dan/atau

kredit pada Rekening. KPA/pemimpin BLU harus

melakukan pengujian atas kebenaran pembukuan dan

penatausahaan Rekening dengan membandingkan antara

pembukuan dan penatausahaan Rekening dengan

rekening koran yang diterbitkan oleh Bank Umum/Kantor

Pos pada akhir bulan berkenaan.

4) Pelaporan Saldo Rekening

KPA/pemimpin BLU harus melaporkan saldo seluruh

Rekening yang dikelolanya setiap bulan kepada Kepala

KPPN paling lambat tanggal 10 (sepuluh) bulan berikutnya.

Dalam hal tanggal 10 (sepuluh) jatuh pada hari libur,

penyampaian laporan saldo Rekening dilaksanakan pada


hari kerja sebelumnya. Laporan dibuat sesuai format

dengan disertai arsip data komputer.

5) Blokir Rekening

Kuasa BUN Pusat atau Kuasa BUN di Daerah

berwenang melakukan blokir Rekening dalam hal

KPA/pemimpin BLU tidak menyampaikan laporan saldo

Rekening. Khusus untuk Rekening milik BLU, pemblokiran

dilakukan untuk seluruh Rekening operasional yang

dikelola.

Dalam hal KPA/pemimpin BLU telah menyampaikan

laporan saldo Rekening, Kuasa BUN Pusat atau Kuasa

BUN di Daerah berwenang mencabut blokir Rekening.

Blokir dan Pencabutan Blokir Rekening dilaksanakan oleh

Kuasa BUN Pusat atau Kuasa BUN di Daerah dengan

menyampaikan permintaan tertulis kepada Bank

Umum/Kantor Pos dan disampaikan dengan menggunakan

sarana tercepat.

6) Penutupan Rekening

Kuasa BUN Pusat atau Kuasa BUN di daerah

berwenang menutup Rekening milik Kementerian

Negara/Lembaga/Satuan Kerja paling lambat 1 (satu)

tahun sejak Rekening dikategorikan sebagai Rekening

pasif. Rekening dinyatakan pasif apabila Rekening tidak

terdapat transaksi pendebetan ataupun pengkreditan

Rekening selama 1 (satu) tahun. Sebelum melakukan

penutupan Rekening, terhitung 6 (enam) bulan sejak

Rekening dikategorikan sebagai Rekening pasif, Kuasa

BUN Pusat atau Kuasa BUN di Daerah harus

menyampaikan surat pemberitahuan Rekening pasif

kepada KPA/Pemimpin BLU.

Dalam rangka pengelolaan kas, Kuasa BUN Pusat

dapat memerintahkan penutupan Rekening dan/atau


pemindahbukuan sebagian atau seluruh dana yang ada

pada Rekening milik Kementerian/Lembaga/Satuan Kerja

ke Kas Negara. Kuasa BUN Pusat atau Kuasa BUN di

Daerah berwenang menutup Rekening dan

memindahbukukan saldonya ke kas negara dalam hal:

a) KPA/pemimpin BLU membuka Rekening tanpa

memperoleh persetujuan dari Kuasa BUN Pusat atau

Kuasa BUN di Daerah;

b) KPA/pemimpin BLU tidak melaporkan pembukaan

Rekening;

c) Rekening yang digunakan tidak sesuai dengan tujuan

dan peruntukkannya.

KPA/pemimpin BLU harus menutup Rekening milik

Kementerian Negara/Lembaga/Satuan Kerja yang sudah

tidak digunakan sesuai dengan tujuan dan peruntukannya

dan memindahkan saldo Rekening ke Kas Negara.

Pimpinan BLU dapat menutup Rekening Pengelolaan Kas

untuk dipindahkan ke Rekening Operasional dalam rangka

pengelolaan kas BLU.

KPA/pemimpin BLU harus menyampaikan laporan

penutupan Rekening kepada Kuasa BUN Pusat atau

Kuasa BUN di Daerah paling lambat 5 (lima) hari kerja

setelah tanggal penutupan dengan dilampiri bukti

penutupan Rekening dan/atau bukti pemindahbukuan

saldo Rekening. Atas laporan penutupan Rekening, Kuasa

BUN Pusat atau Kuasa BUN di Daerah menyampaikan

pemberitahuan bahwa status Rekening telah ditutup

kepada KPA/pemimpin BLU paling lambat 15 (lima belas)

hari kerja sejak diterimanya laporan penutupan Rekening.


2. Treasury Notional Pooling (TNP)

Treasury Notional Pooling adalah sistem yang digunakan untuk

mengetahui posisi saldo konsolidasi dari seluruh rekening bendahara

pengeluaran yang terdapat pada seluruh Kantor Cabang Bank Umum

yang bersangkutan tanpa harus melakukan perpindahan dana antar

rekening.

Prinsip-prinsip pelaksanaan TNP adalah sebagai berikut:

a. Saldo seluruh Rekening Bendahara Pengeluaran di Bank Umum

pada setiap akhir hari dikonsolidasikan dengan menggunakan

TNP;

b. Pelaksanaan TNP dilakukan oleh masing-masing Kantor Pusat

Bank Umum tempat Bendahara Pengeluaran membuka

rekening;

c. Saldo konsolidasi mendapatkan remunerasi dari Bank Umum;

d. Rekening Bendahara Pengeluaran tidak lagi mendapatkan jasa

giro;

e. Besaran remunerasi ditetapkan atas kesepakatan antara Bank

Umum dengan Ditjen Perbendaharaan;

f. Pelaksanaan TNP dikendalikan oleh Ditjen Perbendaharaan

dengan menggunakan sistem informasi yang dapat memantau

saldo harian semua Rekening Bendahara Pengeluaran dan

Rekening Bendahara Penerimaan. Akun untuk membukukan

penerimaan dari TNP: 523253 – Pendapatan dari Pelaksanaan

Treasury Notional Pooling.


Gambar 4.4. Mekanisme TNP

Rek bend A Saldo: x

Rek Bend BSaldo: y

Rek Bend CSaldo: z

Treasury Notional Pooling pada Bank ASaldo: x + y + z

Saldo seluruh rekening bendahara pengeluaran & penerimaandikonsolidasikan pada akhir hari setelah proses tutup buku dan diberikanjasa giro harian oleh Bank sesuai dengan kesepakatan yang tertuangdalam kontrak

Bendahara Pengeluaran melakukan penarikan uang dari

Rekening Bendahara Pengeluaran sesuai dengan kebutuhan pada

jam operasional Bank Umum. Jam operasional yang berlaku adalah

08.00 – 15.00. Bendahara Pengeluaran tidak diperkenankan

melakukan penarikan uang di luar jam operasional Bank Umum.


Latihan

Agar peserta dapat memahami materi Kegiatan Belajar 4 tentang sistem

pengeluaran negara maka kepada peserta diminta untuk mengerjakan latihan di




1. Jelaskan jenis metode pembayaran tagihan kepada Negara!

2. Sebutkan dokumen-dokumen yang terkait dengan pengeluaran Negara!

3. Sebutkan siapa saja pihak-pihak yang terkait dengan pengeluaran Negara!

4. Gambarkan dan jelaskan alur pembayaran melaui mekanisme LS!

5. Jelaskan apa yang dimaksud dengan Treasury Notional Pooling (TNP) dan

bagaimana bendahara pengeluaran membuka rekening bendahara

pengeluaran!


Rangkuman

1. Pembayaran tagihan kepada Negara dilakukan dengan memilih dari dua

metode yaitu Pembayaran Langsung (LS) dan Mekanisme Uang

Persediaan (UP).

2. Pengeluaran Negara harus didukung oleh dokumen-dokumen yang dapat

mendukung kelengkapan dan keabsahan pengeluaran.

3. Pengeluaran Negara melibatkan beberapa pihak di antaranya pegawai,

penyedia barang/jasa, PPK, PPSPM, bendahara Pengeluaran/BPP, KPA,

KPPN, Bank Operasional, dan Pos Pengeluaran.

4. Penerima hak mengajukan tagihan kepada negara atas komitmen

berdasarkan bukti-bukti yang sah untuk memperoleh pembayaran. Atas

dasar tagihan, PPK melakukan pengujian. Pelaksanaan pembayaran

tagihan, dilakukan dengan Pembayaran LS kepada penyedia barang/jasa

atau melalui Bendahara Pengeluaran.

5. Koreksi/ralat SPP, SPM, dan SP2D hanya dapat dilakukan sepanjang tidak

mengakibatkan perubahan jumlah uang pada SPP, SPM dan SP2D, sisa

pagu anggaran pada DIPA/POK menjadi minus, atau perubahan kode

Bagian Anggaran, eselon I, dan Satker.

6. Sehubungan dengan diterapkan Treasury Notional Pooling (TNP) maka

pembukaan rekening bendahara pengeluaran dilakukan pada bank umum

yang terhubung dengan sistem TNP. Penyelenggaraan rekening yang

terintegrasi dalam sistem TNP ini akan mendukung pengelolaan kas

Negara yang efektif dan efisien.


Tes Formatif


Kegiatan Belajar 4 maka kepada peserta kami sarankan untuk mengerjakan quiz

berikut ini.




1. B – S Tidak semua pengeluaran Negara merupakan Belanja Negara

karena merupakan pembayaran kembali penerimaan Negara yang

bukan hak pemerintah.

2. B – S PembayaranLS adalah pembayaran yang hanya dilakukan

langsung kepada penyedia barang/jasa atas dasarperjanjian

kerja/kontrak/komitmen.

3. B – S Untuk memungut potongan PPh dan PPN atas pembelian

barang/jasa digunakan SSBP.

4. B – S Dalam meningkatkan efektivitas dan efisiensi

pelaksanaananggaran, kepala Satker dapat menunjuk beberapa

BPPsesuai kebutuhan.

5. B – S Rekening Pengeluaran dibuka dengan menggunakan nama “BPg :

(kode KPPN mitra kerja)...….(nama kantor)...........”.



Berikan tanda silang (x) pada salah satu jawaban yang Anda anggap

paling benar!

1. Pembayaran LS ditujukan kepada….

a. penyedia barang/jasa atas dasar perjanjian/kontrak

b. Bendahara Pengeluaran/pihak lainnya untuk keperluan belanja

pegawai non gaji induk, pembayaran honorarium, dan perjalanan

dinas atas dasar surat keputusan

c. benar semua

d. salah semua

2. Dokumen yang digunakan sebagai dasar pelaksanaan kegiatan Satker

dan pencairan dana/pengesahan bagi Bendahara Umum Negara/Kuasa

Bendahara Umum Negara adalah….

a. DIPA

b. kuitansi

c. kontrak

d. SP2D

3. Dokumen yang tidak terkait perjalanan dinas adalah….

a. Surat Keputusan

b. Surat Tugas/Surat Perjalanan Dinas

c. Daftar penerima pembayaran

d. Berita Acara Pembayaran

4. Penyedia Barang/Jasa adalah....

a. badan usaha yang menyediakan barang/pekerjaankonstruksi/jasa

konsultansi/jasa lainnya

b. orang perseorangan yang menyediakan barang/pekerjaan

konstruksi/jasa konsultansi/ jasa lainnya

c. badan usaha atau orang perseorangan yang menyediakan

barang/pekerjaankonstruksi/jasa konsultansi/ jasa lainnya

d. pegawai negeri


5. BPP merupakan kepanjangan kata dari....

a. Bendahara Pembantu Pengeluaran

b. Bendahara Pengeluaran Pembantu

c. Badan Pembantu Pengeluaran

d. Balai Pelatihan Penyuluhan

6. Bank operasional (BO) mitra kerja Kuasa BUN di daerah yang

menyalurkan dana APBN untuk pengeluaran non-gaji (termasuk

kekurangan gaji dan gaji susulan) dan Uang Persediaan adalah....

a. BO I

b. BO II

c. BO III

d. BO IV

7. Tagihan atas pengadaan barang/jasa dan/atau pelaksanaan kegiatan

yang membebani APBN diajukan dengan surat tagihan oleh penerima hak

kepada PPK paling lambat....

a. 3 (tiga) hari kerja setelah timbulnya hak tagih kepada negara

b. 5 (lima) hari kerja setelah timbulnya hak tagih kepada negara

c. 3 (tiga) hari kerja setelah penyerahan barang/jasa

d. 5 (lima) hari kerja setelah penyerahan barang/jasa

8. Pembayaran dengan UP yang dapat dilakukan oleh Bendahara

Pengeluaran/BPP kepada 1 (satu) penerima/penyedia barang/jasa paling

banyak sebesar....

a. Rp20.000.000,00 (dua puluh juta rupiah)

b. Rp20.000.000,00(dua puluh juta rupiah) kecuali untuk pembayaran

honorarium dan perjalanan dinas

c. Rp50.000.000,00(lima puluh juta rupiah) kecuali untuk pembayaran


d. Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah) untuk pagu jenis belanja

yang bisa dibayarkan melalui UP sampai dengan Rp900.000.000

(sembilan ratus juta rupiah)


9. Dalam rangka pengisian kembali UP yang telah digunakan kepada KPPN,

PPK menerbitkan....

a. SP2D-GUP

b. SPM-GUP

c. Cek Giro

d. SPP-GUP

10. Koreksi/ralat SPP, SPM, dan SP2D dapat dilakukan untuk....

a. memperbaiki uraian pengeluaran dan kode BAS selain perubahan

kode

b. perubahan jumlah uang pada SPP, SPM dan SP2D

c. sisa pagu anggaran pada DIPA/POK menjadi minus

d. perubahan kode Bagian Anggaran, eselon I, dan Satker








x 100% Jumlah Soal


91 % - 100 % = sangat baik;

81 % - 90 % = baik;

71 % - 80 % = cukup;

61 % - 70 % = kurang;







KEGIATAN BELAJAR 5

SISTEM PENGARSIPAN DOKUMEN NEGARA


A. Menjelaskan tanggung jawab atas dokumen keuangan

negara

B. Menjelaskan prinsip pengelolaan arsip

C. Menjelaskan ketentuan sanksi dan pidana


Uraian dan Contoh

A. Tanggung Jawab atas Dokumen Keuangan Negara

Sesuai dengan Peraturan Pemerintah No. 45 tahun 2013 Pasal 176,

Menteri/Pimpinan Lembaga selaku PA dan Menteri Keuangan selaku BUN

menyelenggarakan sistem penatausahaan APBN yang terintegrasi untuk

mewujudkan pelaksanaan APBN secara transparan dan dapat

dipertanggungjawabkan. Pejabat perbendaharaan bertanggung jawab atas

penyelenggaraan penatausahaan dokumen transaksi keuangan

Pemerintah yang dilakukannya sesuai dengan ketentuan peraturan

perundang-undangan. Untuk keperluan tertib administrasi dokumen

transaksi keuangan Pemerintah, Menteri/Pimpinan Lembaga selaku PA dan

Menteri Keuangan selaku BUN berwenang mengatur penyelenggaraan

penatausahaan dokumen transaksi keuangan Pemerintah yang berada

dalam lingkup pengelolaan dan tanggung jawabnya.

Dalam rangka penatausahaan atas dokumen terkait pelaksanaan

anggaran pada satker secara umum tanggung jawab para pengelola

keuangan sebagai berikut:

1. KPA memiliki tugas dan wewenang mengawasi penatausahaan

dokumen dan transaksi yang berkaitan dengan pelaksanaan kegiatan

dan anggaran.

2. Terkait tindakan yang dilakukan dimana mengakibatkan pengeluaran

anggaran Belanja Negara, PPK memiliki tugas dan wewenang

menyimpan dan menjaga keutuhan seluruh dokumen pelaksanaan

kegiatan.

3. Dalam rangka melakukan pengujian tagihan dan perintah

pembayaran terkait tindakan yang dilakukan oleh PPK, PPSPM

memiliki tugas dan wewenang menyimpan dan menjaga keutuhan

seluruh dokumen hak tagih.

4. Dalam hal pembayaran tagihan dibebankan pada uang persediaan

yang dikelola bendahara pengeluaran, maka bendahara pengeluaran


bertanggung jawab untuk menatausahakan transaksi uang

persediaan.

5. Dalam melaksanakan kewenangan KPA di bidang belanja pegawai,

KPA mengangkat PPABP untuk membantu PPK dalam mengelola

administrasi belanja pegawai. PPABP bertanggung jawab atas

pengelolaan administrasi belanja pegawai kepada KPA.

1. Jenis-Jenis Arsip Negara

a. Pengertian Arsip

Sesuai dengan Undang-Undang No. 43 tahun 2009

tentang Kearsipan, definisi Arsip adalah rekaman kegiatan atau

peristiwa dalam berbagai bentuk dan media sesuai dengan

perkembangan teknologi informasi dan komunikasi yang dibuat

dan diterima oleh lembaga negara, pemerintahan daerah,

lembaga pendidikan, perusahaan, organisasi politik, organisasi

kemasyarakatan, dan perseorangan dalam pelaksanaan

kehidupan bermasyarakat, berbangsa, dan bernegara.

b. Jenis Arsip

Pengelolaan arsip dilakukan terhadap 2 (dua) jenis arsip

yaitu:

1) Arsip Dinamis

Arsip dinamis adalah arsip yang digunakan secara

langsung dalam kegiatan pencipta arsip dan disimpan

selama jangka waktu tertentu. Pengelolaan arsip dinamis

menjadi tanggung jawab pencipta arsip. Arsip dinamis

meliputi:

a) Arsip Vital

Arsip vital adalah arsip yang keberadaannya

merupakan persyaratan dasar bagi kelangsungan

operasional pencipta arsip, tidak dapat diperbarui,

dan tidak tergantikan apabila rusak atau hilang.

b) Arsip Aktif


Arsip aktif adalah arsip yang frekuensi

penggunaannya tinggi dan/atau terus menerus.

c) Arsip Inaktif.

Arsip inaktif adalah arsip yang frekuensi

penggunaannya telah menurun.

2) Arsip Statis

Arsip statis adalah arsip yang dihasilkan oleh

pencipta arsip karena memiliki nilai guna kesejarahan,

telah habis retensinya, dan berketerangan dipermanenkan

yang telah diverifikasi baik secara langsung maupun tidak

langsung oleh Arsip Nasional Republik Indonesia dan/atau

lembaga kearsipan. Pengelolaan arsip statis menjadi

tanggung jawab lembaga kearsipan.

c. Jenis Arsip Keuangan Lembaga Negara

Jenis arsip keuangan lembaga negara meliputi:

1) Rencana Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara

(APBN) dan RUU APBN-P;

2) Pelaksanaan anggaran;

3) Bantuan/pinjaman luar negeri;

4) Pengelolaan APBN/Dana Pinjaman/Hibah Luar Negeri

(PHLN);

5) Sistem Akuntansi Instansi (SAI);

6) Pertanggungjawaban keuangan negara;

7) Pemeriksaan keuangan;

8) Pelaporan dan analisis transaksi keuangan;

9) Pengawasan keuangan;

10) Perpajakan; dan

11) Pengawasan sektor jasa keuangan.


B. Prinsip-Prinsip Pengelolaan Arsip

Pengelolaan arsip terdiri atas pengelolaan arsip dinamis dan

pengelolaan arsip statis. Pengelolaan arsip dinamis dilakukan terhadap

arsip vital, arsip aktif, dan arsip inaktif. Pengelolaan arsip dinamis menjadi

tanggung jawab pencipta arsip. Pengelolaan arsip statis menjadi tanggung

jawab lembaga kearsipan. Pengelolaan arsip dinamis meliputi kegiatan:

penciptaan arsip, penggunaan arsip, pemeliharaan arsip, dan penyusutan

arsip.

1. Penciptaan Arsip

Penciptaan arsip meliputi kegiatan pembuatan arsip dan

penerimaan arsip. Pembuatan dan penerimaan arsip dilaksanakan

berdasarkan tata naskah dinas, klasifikasi arsip, serta sistem

klasifikasi keamanan dan akses arsip. Pembuatan arsip harus

diregistrasi. Pembuatan dan penerimaan arsip harus dijaga

autentisitasnya berdasarkan tata naskah dinas.

2. Penggunaan Arsip

Penggunaan arsip dinamis diperuntukkan bagi kepentingan

pemerintahan dan masyarakat. Ketersediaan dan autentisitas arsip

dinamis menjadi tanggung jawab pencipta arsip. Dalam rangka

ketersediaan arsip untuk kepentingan akses, arsip dinamis dapat

dilakukan alih media. Penggunaan arsip dinamis dilaksanakan

berdasarkan sistem klasifikasi keamanan dan akses arsip.

3. Pemeliharaan Arsip

Pemeliharaan arsip dinamis dilakukan untuk menjaga

keautentikan, keutuhan, keamanan, dan keselamatan arsip.

Pemeliharaan arsip dinamis dilakukan melalui kegiatan pemberkasan

arsip aktif, penataan arsip inaktif, penyimpanan arsip, dan alih media

arsip.

4. Penyusutan Arsip

Penyusutan arsip dilakukan oleh pencipta arsip berdasarkan

Jadwal Retensi Arsip (JRA). JRA adalah daftar yang berisi sekurang-


kurangnya jangka waktu penyimpanan atau retensi, jenis arsip, dan

keterangan yang berisi rekomendasi tentang penetapan suatu jenis

arsip dimusnahkan, dinilai kembali, atau dipermanenkan yang

dipergunakan sebagai pedoman penyusutan dan penyelamatan arsip.

JRA ditetapkan oleh pimpinan lembaga negara, pemerintahan daerah,

perguruan tinggi negeri, BUMN dan BUMD setelah mendapat

persetujuan Kepala ANRI. Retensi arsip dalam JRA ditentukan

berdasarkan pedoman retensi arsip.

Penyusutan arsip meliputi kegiatan:

a. pemindahan arsip inaktif dari unit pengolah ke unit kearsipan;

b. pemusnahan arsip yang telah habis retensinya dan tidak

memiliki nilai guna dilaksanakan sesuai dengan ketentuan

peraturan perundang-undangan; dan

c. penyerahan arsip statis oleh pencipta arsip kepada lembaga

kearsipan.

Pemusnahan arsip menjadi tanggung jawab pimpinan pencipta

arsip. Pemusnahan arsip dilakukan terhadap arsip yang:

a. tidak memiliki nilai guna;

b. telah habis retensinya dan berketerangan dimusnahkan

berdasarkan JRA;

c. tidak ada peraturan perundang-undangan yang melarang; dan

d. tidak berkaitan dengan penyelesaian proses suatu perkara.

Penyerahan arsip statis oleh pencipta arsip kepada lembaga

kearsipan dilakukan terhadap arsip yang:

a. memiliki nilai guna kesejarahan;

b. telah habis retensinya; dan/atau

c. berketerangan dipermanenkan sesuai JRA pencipta arsip.

C. Ketentuan Sanksi dan Pidana

1. Ketentuan Pemberian Sanksi

Terhadap pejabat dan/atau pelaksana yang melakukan

pelanggaran dalam penyelenggaraan kearsipan dalam UU No. 43

tahun 2009 diatur sanksi sebagai berikut:


a. Pejabat dan/atau pelaksana yang melanggar ketentuan

sebagaimana dimaksud dalam Pasal 19 ayat (2), Pasal 22

ayat (4), Pasal 24 ayat (4), Pasal 27 ayat (4), Pasal 48 ayat

(1), dan Pasal 60 ayat (3) dikenai sanksi administratif berupa

teguran tertulis. Apabila selama 6 (enam) bulan tidak

melakukan perbaikan, pejabat dan/atau pelaksana dikenai

sanksi administratif berupa penundaaan kenaikan gaji berkala

untuk paling lama 1 (satu) tahun. Selanjutnya apabila selama

6 (enam) bulan berikutnya tidak melakukan perbaikan, pejabat

dan/atau pelaksana dikenai sanksi administratif berupa

penundaaan kenaikan pangkat untuk paling lama 1 (satu)

tahun.

b. Pasal 79 (1) Pejabat dan/atau pelaksana yang melanggar

ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 56 ayat (1)

dan Pasal 64 ayat (1) dikenai sanksi administratif berupa


melakukan perbaikan, pejabat dan/atau pelaksana dikenai

sanksi administratif berupa penurunan gaji sebesar satu kali

kenaikan gaji berkala untuk paling lama 1 (satu) tahun. Apabila

selama 6 (enam) bulan berikutnya tidak melakukan perbaikan,

pejabat dan/atau pelaksana dikenai sanksi administratif

berupa penurunan pangkat pada pangkat yang setingkat lebih

rendah untuk paling lama 1 (satu) tahun.

c. Pasal 80 (1) Pejabat, pimpinan instansi dan/atau pelaksana

yang melanggar ketentuan sebagaimana dimaksud dalam

Pasal 40 ayat (4), Pasal 42 ayat (1), dan Pasal 43 ayat (1),

ayat (2), dan ayat (3) dikenai sanksi administratif berupa


melakukan perbaikan, pejabat, pimpinan instansi dan/atau

pelaksana dikenai sanksi administratif berupa penurunan

pangkat pada pangkat yang setingkat lebih rendah untuk

paling lama 1 (satu) tahun. Apabila selama 6 (enam) bulan

berikutnya tidak melakukan perbaikan, pejabat, pimpinan


instansi dan/atau pelaksana dikenai sanksi administratif

berupa pembebasan dari jabatan.

2. Ketentuan Pidana

Terhadap Pejabat dan/atau pelaksana yang melakukan

pelanggaran dalam penyelenggaraan kearsipan dalam UU No. 43

tahun 2009 dapat diberikan sanksi pidana sebagai berikut:

a. Setiap orang yang dengan sengaja menguasai dan/atau

memiliki arsip negara untuk kepentingan sendiri atau orang

lain yang tidak berhak dipidana dengan pidana penjara paling

lama 5 (lima) tahun atau denda paling banyak Rp

250.000.000,00 (dua ratus lima puluh juta rupiah).

b. Setiap orang yang dengan sengaja menyediakan arsip

dinamis kepada pengguna arsip yang tidak berhak dipidana

dengan pidana penjara paling lama 3 (tiga) tahun atau denda

paling banyak Rp125.000.000,00 (seratus dua puluh lima juta

rupiah).

c. Setiap orang yang dengan sengaja tidak menjaga keutuhan,

keamanan dan keselamatan arsip negara yang terjaga untuk

kepentingan negara dipidana dengan pidana penjara paling

lama 1 (satu) tahun atau denda paling banyak Rp

25.000.000,00 (dua puluh lima juta rupiah).

d. Pejabat yang dengan sengaja tidak melaksanakan

pemberkasan dan pelaporan dipidana dengan pidana penjara

paling lama 10 (sepuluh) tahun dan denda paling banyak Rp

500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah).

e. Setiap orang yang dengan sengaja tidak menjaga kerahasiaan

arsip tertutup dipidana dengan pidana penjara paling lama 5

(lima) tahun atau denda paling banyak Rp250.000.000,00 (dua

ratus lima puluh juta rupiah).

f. Setiap orang yang dengan sengaja memusnahkan arsip di luar

prosedur yang benar dipidana dengan pidana penjara paling

lama 10 (sepuluh) tahun dan denda paling banyak

Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah).


g. Setiap orang yang memperjualbelikan atau menyerahkan arsip

yang memiliki nilai guna kesejarahan kepada pihak lain di luar

yang telah ditentukan dipidana dengan pidana penjara paling

lama 10 (sepuluh) tahun dan denda paling banyak Rp

500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah).

h. Pihak ketiga yang tidak menyerahkan arsip yang tercipta dari

kegiatan yang dibiayai dengan anggaran negara dipidana

dengan pidana penjara paling lama 5 (lima) tahun atau denda

paling banyak Rp250.000.000,00 (dua ratus lima puluh juta

rupiah).


Latihan

Agar peserta dapat memahami materi Kegiatan Belajar 5 tentang Sistem

Pengarsipan Dokumen Negara maka kepada peserta diminta untuk mengerjakan

latihan di bawah ini. Apabila peserta dalam mengerjakan menemukan hambatan

maka peserta dapat membuka kembali pembahasan terkait dengan latihan pada


1. Jelaskan bagaimana pembagian tanggung jawab penatausahaan dokumen

keuangan negara!

2. Sebutkan pengertian arsip negara!

3. Sebutkan hal-hal yang dilakukan dalam rangka pemeliharaan arsip dinamis!

4. Jelaskan jenis arsip yang dapat dimusnahkan!

5. Jelaskan bagaimana pemberian sanksi kepada orang yang dengan sengaja

menyediakan arsip dinamis kepada pengguna arsip yang tidak berhak

dipidana!


Rangkuman

1. Pejabat perbendaharaan bertanggung jawab atas penyelenggaraan

penatausahaan dokumen transaksi keuangan Pemerintah yang

dilakukannya sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan.

2. Arsip adalah rekaman kegiatan atau peristiwa dalam berbagai bentuk dan

media sesuai dengan perkembangan teknologi informasi dan komunikasi

yang dibuat dan diterima oleh lembaga negara, pemerintahan daerah,

lembaga pendidikan, perusahaan, organisasi politik, organisasi

kemasyarakatan, dan perseorangan dalam pelaksanaan kehidupan

bermasyarakat, berbangsa, dan bernegara.

3. Pejabat dan/atau pelaksana yang melanggar ketentuan penyelenggaraan

kearsipan dikenai sanksi administratif dan sanksi pidana.

4. Pejabat dan/atau pelaksana yang melanggar ketentuan penyelenggaraan

kearsipan dikenai sanksi administratif dan sanksi pidana.


Tes Formatif


Kegiatan Belajar 5 maka kepada peserta kami sarankan untuk mengerjakan quiz

berikut ini.



pernyataan itu salah


Berikan tanda silang (x) pada salah satu jawaban yang Anda anggap

paling benar!

1. B – S KPA memiliki tugas menyimpan seluruh dokumen yang berkaitan

dengan pelaksanaan kegiatan dan anggaran.

2. B – S Arsip dinamis adalah arsip yang digunakan secara langsung dalam

kegiatan pencipta arsip dan disimpan selama jangka waktu

tertentu.

3. B – S Pembuatan arsip harus diregistrasi.

4. B – S Arsip tidak memiliki nilai guna dapat dimusnahkan.

5. B – S Penyerahan arsip statis oleh pencipta arsip kepada lembaga

kearsipan dilakukan terhadap arsip yang memiliki nilai guna

kesejarahan.

1. Tugas dan wewenang menyimpan dan menjaga keutuhan seluruh

dokumen hak tagih berada pada....

a. KPA

b. PPK

c. PPSPM

d. Bendahara Pengeluaran


2. Arsip yang keberadaannya merupakan persyaratan dasar bagi

kelangsungan operasional pencipta arsip, tidak dapat diperbarui, dan tidak

tergantikan apabila rusak atau hilang adalah….

a. arsip vital

b. arsip dinamis

c. arsip aktif

d. arsip dasar

3. Pengelolaan arsip dinamis menjadi tanggung jawab….

a. Lembaga Kearsipan

b. Pencipta Arsip

c. Arsiparis

d. Anri

4. Pemusnahan arsip menjadi tanggung jawab pimpinan pencipta arsip.

Pemusnahan arsip dilakukan terhadap arsip yang….

a. tidak memiliki nilai guna dan telah habis retensinya dan

berketerangan dimusnahkan berdasarkan JRA

b. tidak ada peraturan perundang-undangan yang melarang

c. tidak berkaitan dengan penyelesaian proses suatu perkara

d. semua benar

5. Pejabat dan/atau pelaksana yang melakukan pelanggaran dalam

penyelenggaraan kearsipan yang dapat tidak dikenakan sanksi pidana

adalah….

a. setiap orang yang dengan sengaja menguasai dan/atau memiliki

arsip negara untuk kepentingan sendiri atau orang lain yang tidak

berhak

b. setiap orang yang dengan sengaja tidak menjaga keutuhan,

keamanan dan keselamatan arsip negara yang terjaga untuk

kepentingan negara

c. setiap orang yang memperjualbelikan atau menyerahkan arsip yang

memiliki nilai guna kesejarahan kepada pihak lain di luar yang telah

ditentukan

d. setiap orang yang memusnahkan arsip sesuai ketentuan yang

berlaku








x 100% Jumlah Soal


91 % - 100 % = sangat baik;

81 % - 90 % = baik;

71 % - 80 % = cukup;

61 % - 70 % = kurang;








Tes Sumatif

A. Benar – Salah

Lingkarilah huruf B di depan pernyataan berikut ini bila menurut

Anda pernyataan tersebut benar dan lingkarilah huruf S bila

pernyataan dianggap salah. Bacalah setiap pernyataan dengan

seksama sebelum Anda menjawab!

1. B – S Dari pengertian di Undang-undang Keuangan Negara kita

dapat simpulkan bahwa yang dimaksud dengan Keuangan

Negara tidak hanya menyangkut uang saja tetapi meliputi

baik uang maupun barang.

2. B – S Sesuai dengan asas tahunan, maka transaksi tahun lalu tidak

dapat dibebankan pada tahun anggaran berjalan.

3. B – S Pengguna Anggaran bagi kementerian negara/lembaga

adalah Menteri/pimpinan lembaga.

4. B – S Semua Penerimaan Negara merupakan Pendapatan Negara.

5. B – S Bendahara Penerimaan hanya ditunjuk apabila pada satker

yang bersangkutan terdapat PNBP yang bersifat fungsional.

6 B – S Wajib Pajak/Wajib Bayar hanya dapat

menyetorkan/menunaikan kewajibannya secara langsung ke

melalui Bendahara Penerimaan.

7 B – S UP adalah uangmuka kerja dalam jumlah tertentu yang

diberikan kepadaBendahara Pengeluaran untuk membiayai

kegiatan operasional sehari-hari Satker atau membiayai

pengeluaran yang menurut sifat dan tujuannya tidak mungkin

dilakukanmelalui mekanisme pembayaran langsung.

8 B – S KPA mengajukan UP kepada KPPN sebesar kebutuhan

operasional Satker dalam 1 (satu) bulan yang direncanakan

dibayarkan melalui UP.


B. Pilihan Ganda

Pilih satu jawaban yang paling benar, dengan memberi tanda

silang (x) pada Pilihan jawaban yang telah tersedia!

1. Yang dimaksud dengan Keuangan Negara meliputi semua hak dan

kewajiban negara yang dapat dinilai dengan uang, termasuk kebijakan

dan kegiatan dalam bidang fiskal, moneter dan pengelolaan kekayaan

negara yang dipisahkan, serta segala sesuatu baik berupa uang, maupun

berupa barang yang dapat dijadikan milik Negara berhubung dengan

pelaksanaan hak dan kewajiban tersebut. Hal tersebut merupakan

pendekatan Keuanga Negara dari sisi....

a. subjek

b. predikat

c. objek

d. proses

2. Asas ini membatasi masa berlakunya anggaran untuk suatu tahun tertentu....

a. asas kesatuan

b. asas tahunan

c. asas universalitas

d. asas spesialitas

9 B – S Dalam hal setelah 1 (satu) bulan sejak diterbitkan SP2D UP

belum dilakukan pengajuan penggantian UP, Kepala KPPN

memotong UP sebesar 25% (dua puluh lima persen).

10 B – S Dalam penatausahaan dokumen keuangan negara,

bendahara pengeluaran bertanggung jawab untuk

menatausahakan transaksi uang persediaan.


3. PA dapat menunjuk pejabat lain selain kepala Satker sebagai KPA dalam

hal….

a. Satker dipimpin oleh pejabat yang bersifat komisioner

b. Satker dipimpin oleh pejabat Eselon I atau setingkat Eselon I

c. Satker sementara

d. semua benar

4. Pejabat yang melaksanakan kewenangan untuk mengambil keputusan

dan/atau tindakan yang dapat mengakibatkan pengeluaran atas beban

APBN….


b. PPK

c. PPSPM

d. PPHP

5. PA menunjuk kepala satker sebagai KPA dan penunjukan KPA….

a. bersifat ex-officio

b. terikat tahun anggaran

c. terikat dengan pejabat yang memangku jabatan PA

d. semua benar

6. Dalam pelaksanaan anggaran, Menteri/Pimpinan Lembaga atau kepala

Satker menetapkan Bendahara Pengeluaran sebagai berikut….

a. 1 (satu) Bendahara Pengeluaran untuk 1 (satu) Kegiatan Satker

b. 1 (satu) Bendahara Pengeluaran untuk 1 (satu) unit kerja pada Satker

c. 1 (satu) Bendahara Pengeluaran untuk 1 (satu) PPK pada Satker

d. 1 (satu) Bendahara Pengeluaran untuk 1 (satu) DIPA/Satker

7. Dalam meningkatkan efektivitas dan efisiensi pelaksanaan anggaran,

kepala Satker dapat menunjuk beberapa BPP sesuai kebutuhan. BPP

harus menyampaikan laporan pertanggungjawaban kepada....


b. KPA

c. PPK

d. BUN


8. Uang yang masuk ke kas Negara merupakan....

a. pendapatan negara

b. penerimaan negara

c. belanja negara

d. setoran PNBP

9. Bendahara Penerimaan hanya ditunjuk apabila pada satker yang

bersangkutan terdapat PNBP yang bersifat....

a. umum

b. khusus

c. tetap

d. fungsional

10. Bendahara Penerimaan apabila menyetorkan PNBP dengan

menggunakan kode billing, maka channel pembayaran yang dapat

digunakan adalah....

a. Teller bank/pos persepsi

b. ATM

c. EDC

d. semua benar

11. Untuk melakukan pembayaran melalui electronic banking (e-banking)

Wajib Bayar harus melakukan pendaftaran terlebih dahulu pada sistem

registrasi pembayaran via internet di www.djpbn.depkeu.go.id untuk

mendapatkan….

a. Nomor Register Pembayaran (NRP)

b. Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN)

c. Nomor Transaksi Elektronik (NTE)

d. semua benar


Setor/Bendahara Penerimaan diakui pada saat....

a. saat diterima oleh bank/pos.

b. saat masuk ke Rekening Kas Negara dan mendapatkan NTPN.

c. saat diterima dokumen penyetoran oleh KPP/KPBC/KPPN.

d. diberikan karcis/tiket/kupon/kuitansi.

http://www.djpbn.depkeu.go.id/


13. Bendahara Penerimaan wajib menyetor penerimaan Negara ke kas

Negara pada setiap....

a. setiap akhir bulan

b. setiap akhir hari kerja

c. sesuai jumlah penerimaan

d. tidak disetorkan

14. Dokumen yang digunakan sebagai dasar pelaksanaan kegiatan Satker

dan pencairan dana/pengesahan bagi Bendahara Umum Negara/Kuasa

Bendahara Umum Negara adalah….

a. DIPA

b. Kuitansi

c. Kontrak

d. SP2D

15. Dokumen yang tidak terkait perjalanan dinas adalah….

a. Surat Keputusan

b. Surat Tugas/Surat Perjalanan Dinas

c. Daftar penerima pembayaran

d. Berita Acara Pembayaran

16. BPP merupakan kepanjangan kata dari....

a. Bendahara Pembantu Pengeluaran

b. Bendahara Pengeluaran Pembantu

c. Badan Pembantu Pengeluaran

d. Balai Pelatihan Penyuluhan

17. Bank operasional (BO) mitra kerja Kuasa BUN di daerah yang

menyalurkan dana APBN untuk pengeluaran non-gaji (termasuk

kekurangan gaji dan gaji susulan) dan Uang Persediaan adalah....

a. BO I

b. BO II

c. BO III

d. BO IV


18. Tagihan atas pengadaan barang/jasa dan/atau pelaksanaan kegiatan

yang membebani APBN diajukan dengan surat tagihan oleh penerima

hak kepada PPK paling lambat....

a. 3 (tiga) hari kerja setelah timbulnya hak tagih kepada negara

b. 3 (tiga) hari kerja setelah penyerahan barang/jasa

c. 5 (lima) hari kerja setelah timbulnya hak tagih kepada negara

d. 5 (lima) hari kerja setelah penyerahan barang/jasa

19. Pembayaran dengan UP yang dapat dilakukan oleh Bendahara

Pengeluaran/BPP kepada 1 (satu) penerima/penyedia barang/jasa paling

banyak sebesar....

a. Rp20.000.000,00 (dua puluh juta rupiah)

b. Rp20.000.000,00 (dua puluh juta rupiah) kecuali untuk pembayaran


c. Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah) untuk pagu jenis belanja

yang bisa dibayarkan melalui UP sampai dengan Rp900.000.000,00

(sembilan ratus juta rupiah)

d. Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah) kecuali untuk pembayaran


20. Tugas dan wewenang menyimpan dan menjaga keutuhan seluruh

dokumen hak tagih berada pada....

a. KPA

b. PPK

c. PPSPM

d. Bendahara Pengeluaran


Kunci Jawaban

Tes Formatif Kegiatan Belajar 1

Benar atau Salah Pilihan Ganda

NO JAWABAN NO JAWABAN NO JAWABAN

1 B 1 D 6 B

2 S 2 B 7 C

3 S 3 A 8 D

4 B 4 B 9 A

5 B 5 D 10 B


Benar atau salah Pilihan Ganda


1 B 1 A 6 D

2 S 2 C 7 C

3 B 3 B 8 C

4 S 4 D 9 C

5 S 5 A 10 A





1 B 1 A 6 A

2 B 2 B 7 B

3 S 3 A 8 B

4 S 4 D 9 C

5 S 5 A 10 B




1 B 1 C 6 A

2 S 2 A 7 B

3 S 3 D 8 C

4 B 4 C 9 D

5 B 5 B 10 A



NO JAWABAN NO JAWABAN

1 S 1 C

2 B 2 A

3 B 3 B

4 B 4 D

5 B 5 D


Kunci Jawaban Tes Sumatif

Benar atau Salah


1 B 1 S

2 B 2 B

3 B 3 B

4 S 4 S

5 B 5 B

Pilihan Ganda


1 C 11 A

2 B 12 B

3 D 13 B

4 B 14 A

5 A 15 D

6 D 16 B

7 A 17 A

8 B 18 C

9 D 19 D

10 D 20 C


Daftar Pustaka

Sumber Peraturan Perundang-undangan

Republik Indonesia. 1945. Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia

Tahun 1945. Jakarta.

Republik Indonesia. 1997. Undang-Undang Nomor 20 Tahun 1997 tentang

Penerimaan Negara Bukan Pajak. Jakarta: Sekretariat Negara.

Republik Indonesia. 2003 Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang

Keuangan Negara. Jakarta: Sekretariat Negara.

Republik Indonesia. 2004.Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang

Perbendaharaan Negara. Jakarta: Sekretariat Negara.

Republik Indonesia. 2004.Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang

Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara.

Jakarta: Sekretariat Negara.

Republik Indonesia. 2009. Undang-Undang Nomor 43 Tahun 2009 tentang

Kearsipan. Jakarta: Sekretariat Negara.

Republik Indonesia. 1997. Peraturan Pemerintah Nomor 22 Tahun 1997 tentang

Jenis dan Penyetoran Penerimaan Negara Bukan Pajak. Jakarta:

Sekretariat Negara.


Pelaksanaan UU Nomor 43 Tahun 2009 tentang Kearsipan. Jakarta:

Sekretariat Negara.


Tata Cara Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara.

Jakarta: Sekretariat Negara.

Republik Indonesia. 2010. Peraturan Presiden Nomor 54 Tahun 2010 tentang

Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah beserta perubahannya. Jakarta:

Sekretariat Negara.


Republik Indonesia. 2007. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 99/PMK.06/2006

tentang Modul Penerimaan Negara jo. Peraturan Menteri Keuangan

Nomor 37/PMK.05/2007. Jakarta: Kementerian Keuangan.


tentang Pengelolaan Rekening Milik Kementerian

Negara/Lembaga/Kantor/Satuan Kerja. Jakarta: Menteri Keuangan.

Republik Indonesia. 2009.Peraturan Menteri Keuangan Nomor 61/PMK.05/2009

tentang Penerapan Treasury Notional Pooling pada Rekening Bendahara

Pengeluaran. Jakarta: Kementerian Keuangan.

Republik Indonesia. 2009.Peraturan Menteri Keuangan Nomor 126/PMK.05/2009

tentang Penera; Kementeriankeuangan.pan TreasuryNationalPooling

pada Rekening Bendahara Penerimaan.Jakarta: Kementerian Keuangan.

Republik Indonesia. 2012. Peraturan Menteri Keuangan Nomor

190/PMK.05/2012 tentang Tata Cara Pembayaran dalam rangka

Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara. Jakarta:

Kementerian Keuangan.

Republik Indonesia.2013. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 3/PMK.02/2013

tentang Tata Cara Penyetoran Penerimaan Negara Bukan Pajak oleh

Bendahara Penerimaan. Jakarta: Kementerian Keuangan.

Republik Indonesia. 2013. Peraturan Menteri Keuangan Nomor162/PMK.05/2013

tentang Kedudukan dan Tanggung Jawab Bendahara pada Satuan Kerja

Pengelola Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara.Jakarta:



tentang Sistem Penerimaan Negara Secara Elektronik. Jakarta:


Republik Indonesia. 2014. Peraturan Menteri Keuangan No. 252/PMK.05/2014

tentang Rekening Milik Kementerian Negara/Lembaga/Satuan

Kerja.Jakarta: Kementerian Keuangan.

Republik Indonesia.2015. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 143/PMK.02/2015

tentang Petunjuk Penyusunan dan Penelaahan Rencana Kerja dan

Anggaran Kemeneterian Negara/Lembaga dan Dokumen Isian

Pelaksanaan Anggaran sebagaimana telah diubah dengan Peraturan


Menteri Keuangan Nomor 196/PMK.02/2015. Jakarta: Kementerian

Keuangan.

Republik Indonesia. 2013. Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor

PER-78/PB/2006 tentang Penatausahaan Penerimaan Negara Melalui

Modul Penerimaan Negara sebagaimana telah beberapa kali diubah

terakhir dengan Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor

PER-39/PB/2013. Jakarta: Kementerian Keuangan

Republik Indonesia. 2012. Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor

PER-13/PB/2012 tentang Mekanisme Pelaksanaan Layanan Penerimaan

Negara oleh Bank/Pos Persepsi pada Kantor Cabang Pembantu/Kantor

Layanan/Unit Layanan Lainnya. Jakarta: Kementerian Keuangan

Republik Indonesia. 2014. Peraturan Direktur Jenderal Anggaran Nomor PER-

1/AG/2014 tentang Tata Cara Pembayaran/Penyetoran Penerimaan

Negara Bukan Pajak dan Penerimaan Non Anggaran Secara Elektronik.

Jakarta: Kementerian Keuangan.

Republik Indonesia. 2014. Nomor KEP-311/PB/2014 tentang Kodefikasi Segmen

Akun Pada Bagan Akun, Standar.Sekretariat Negara

Republik Indonesia.2014. Manual PenggunaanLayanan Sistem MPNG-2untuk

Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor – Lampiran Surat Direktur Jenderal

Perbendaharaan Nomor S-1916/PB.3/2014. Jakarta: Kementerian

Keuangan.

Republik Indonesia. 2016. Surat Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor S-

5908/PB/2016 tanggal 26 Juli 2016 tentang Penghentian Layanan

Penyetoran Penerimaan Negara melalui MPN G1. Jakarta: Kementerian

Keuangan.

PUSDIKLAT ANGGARAN DAN PERBENDAHARAANJalan Raya Puncak KM 72, GadogMegamendung - Bogor, Jawa Barat 16770

(0251)8244771 (0251)8245412

HAK CIPTAPusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan

2018

6,67(0 3(1(5,0$$1 '$1 3(1*(/8$5$1 1(*$5$ · menggunakan peta konsep di bagian awal modul. 2....

Documents

6,67(0 3(1(5,0$$1 '$1 3(1(/8$5$1 1($5$ · menggunakan peta konsep di bagian awal modul. 2....