PELAKSANAAN ANGGARAN PEMERINTAHPP NO 58 TAHUN 2005PERMENDAGRI NO 13 TAHUN 2006PERMENDAGRI 59 TAHUN 2007Oleh:Shiddiq Nur Rahardjo, SE, M.Si, Akt.Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi UNDIP

PERATURAN PERUNDANG-UNDANGANLINGKUP KEUANGAN

PERATURANKEPALA DAERAH PERDA PERMENDAGRI NO 13 TAHUN 2006UU 32/2004UU 33/2004 UU 17/2003UU 1/2004UU 25/2004UU 15/2004 PP 58 TAHUN 2005Peraturan Pemerintah lainPP 24 TAHUN 2005

Perencanaan LINGKUP PENGELOLAAN KEUANGANPelaksanaan Pengawasan/ Pengendalian Input Proses Output/Input Proses Output/Input Proses Output Kebijakan Umum APBD KegiatanAnggaran APBD Penatausahan & Akuntansi Laporan Pelaksanaan APBD Evaluasi Kinerja Hasil Evaluasi RPJMD/RKPDPenjaringan AspirasiKinerja Masa LaluAsumsi Dasar Kebijakan Pemerintah(RPJM/RKP/ Prioritas Pembangunan)

Prestasi Kerja Perda APBD

Formulir/DokumenCatatan/Register SemesteranTahunan Prioritas & Plafon Anggaran Sementara

PELAKSANAAN ANGGARANPENATAUSAHAANAKUNTANSIPELAPORAN &PERTANGGUNGJAWABAN

KEPMENDAGRI No. 29/2002PP 58 TAHUN 2005PERUBAHAN DOKUMEN PERENCANAANRETADA ATAU REPETADA

RENSTRADA/DOKUMEN PERENCANAAN DRH LAINNYARENCANA PEMBANGUNAN JANGKA PANJANG DAERAH (RPJPD)

RENCANA PEMBANGUNAN JANGKA MENENGAH DAERAH (RPJMD)

RENCANA KERJA PEMERINTAH DAERAH (RKPD)ARAH & KEBIJAKAN UMUM APBDSTRATEGI & PRIORITAS APBDKEBIJAKAN UMUM APBD (KUA) SERTA PRIORITAS DAN PLAFON ANGGARAN SEMENTARA (PPAS)RENCANA ANGGARAN SATUAN KERJA (RASK)RENCANA KERJA ANGGARAN SATUAN KERJA PERANGKAT DAERAH (RKASKPD)

PERUBAHAN DOKUMEN PERENCANAAN

RAPBDAPBDPENJABARAN APBD

KEPMENDAGRI No. 29/2002PP 58 TAHUN 2005

RAPBDAPBDPENJABARAN APBD

DOKUMEN ANGGARAN SATUAN KERJA (DASK)DOKUMEN PELAKSANAAN ANGGARAN (DPA) SKPD

SURAT PERMINTAAN PEMBAYARAN (SPP)SURAT PERMINTAAN PEMBAYARAN (SPP)KEPMENDAGRI No. 29/2002PP 58 TAHUN 2005PERUBAHAN DOKUMEN PENATAUSAHAANSURAT KETETAPAN OTORISASI (SKO)SURAT PENYEDIAAN DANA (SPD)SURAT PERINTAH MEMBAYAR (SPM)SURAT PERINTAH MEMBAYAR (SPM)SPM BEBAN TETAP (BT)SPM PENGISIAN KAS (PK)TIDAK ADASURAT PERINTAH PENCAIRAN DANA SP2D

PENANGGUNGJAWAB KEGIATAN(PIMPRO)

PEJABAT PELAKSANA TEKNISKEGIATAN (PPTK)

PP 58 TAHUN 2005PERUBAHAN ORGANISASI

SATUAN PEMEGANG KAS (SPK)

Fungsinya dilaksanakan oleh Bendahara Pengeluaran/ Penerimaan dan Pejabat Penatausahaan Keuangan SKPD

ENTITAS AKUNTANSI DAN ENTITAS PELAPORAN: BAGIAN/ BIRO KEUANGAN

ENTITAS AKUNTANSI: SATUAN KERJA PERANGKAT DAERAH (SKPD)

ENTITAS PELAPORAN: SATUAN KERJA PENGELOLA KEUANGAN DARAH (SKPKD): BIRO/ BAGIAN/ BADAN KEU

KEPMENDAGRI No. 29/2002

PELAKSANAAN APBDPENATAUSAHAAN

KUASA BUDKEPALA DAERAH(PEMEGANG KEKUASAAN PENGELOLAAN KEUDA) STRUKTUR KEKUASAANPENGELOLAAN KEUANGAN DAERAHPPKD Selaku BUD(KEPALA BPKD)KUASA PABENDAHARAPPK-SKPDPPTKPENGGUNA ANGGARAN (KEPALA SKPD)SEKRETARIS DAERAH(KOORDINATOR PENGELOLAAN KEUDA)

PEMEGANG KEKUASAAN PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAHKepala Daerahpemegang kekuasaan pengelolaan keuangan daerah. mewakili pemda dalam kepemilikan kekayaan daerah yang dipisahkan.mempunyai kewenangan menetapkan :kebijakan pelaksanaan APBD;kebijakan pengelolaan barang daerah;kuasa pengguna anggaran/pengguna barang;bendahara penerimaan dan/atau bendahara pengeluaran;pejabat yang melakukan penerimaan daerah;pejabat yang mengelola utang dan piutang daerah;pejabat yang mengelolan barang milik daerah; pejabat yang menguji tagihan & memerintahkan pembayaran.Melimpahkan sebagian atau seluruh kekuasaannya kepada SEKDA selaku koordinator pengelola keuangan daerah; Kepala SKPKD selaku PPKD; Kepala SKPD selaku pejabat pengguna anggaran/pengguna barang. berdasarkan prinsip pemisahan kewenangan antara yang memerintahkan, menguji, dan yang menerima atau mengeluarkan uang.

Koordinator Pengelolaan Keuangan Daerah

Sekretaris Daerah

Membantu KDH menyusun kebijakan & mengkoordinasikan penyelenggaraan urusan PEMDA termasuk pengelolaan KEUDAMelaksanakan tugas-tugas koordinasi pengelolaan KEUDA lainnya berdasarkan kuasa yang dilimpahkan oleh KDHBertanggung jawab atas pelaksanaan tugas kepada KDHMempunyai tugas koordinasi di bidang :penyusunan dan pelaksanaan kebijakan pengelolaan APBD dan barang daerah;penyusunan rancangan RAPBD & RPAPBD;penyusunan Raperda APBD, PAPBD, & pertanggungjawaban pelaksanaan APBD;tugas-tugas pejabat perencana daerah, PPKD, dan pejabat pengawas KEUDA;penyusunan laporan KEUDA dalam rangka pertanggungjawaban pelaksanaan APBD;memimpin TAPD;menyiapkan domlak APBD & pengelolaan barang daerah;memberikan persetujuan pengesahan DPA-SKPD/DPPA- SKPD; dan

Pejabat Pengelola Keuangan Daerah (PPKD)

Kepala SKPKD selaku PPKD

menyusun dan melaksanakan kebijakan pengelolaan KEUDA;menyusun RAPBD dan RPAPBD;melaksanakan pemungutan PATDA yang ditetapkan PERDA;melaksanakan fungsi BUD;menyusun laporan keuda; melaksanakan tugas lainnya berdasarkan kuasa yang dilimpahkan oleh KDH.Dalam melaksanakan fungsinya selaku BUD, PPKD berwenang:menyusun kebijakan dan domlak APBD;mengesahkan DPA-SKPD/DPPA-SKPD;melakukan pengendalian pelaksanaan APBD;memberikan juknislak sistem penerimaan dan pengeluaran kasda;melaksanakan pemungutan pajak daerah;menetapkan SPD;menyiapkan pelaksanaan pinjaman dan pemberian pinjaman atas nama PEMDA;melaksanakan sistem akuntansi dan pelaporan KEUDA;menyajikan informasi KEUDA; melaksanakan kebijakan dan pedoman pengelolaan serta penghapusan barang milik daerah;menunjuk pejabat di lingkungan SKPKD selaku kuasa BUD; bertanggung jawab atas pelaksanaan tugasnya kepada KDH melalui SEKDA. PPKD melimpahkan kepada pejabat lainnya dilingkungan SKPKD menyusun RAPBD/ RPAPBD & melakukan dallak APBD, memungut pajak daerah, menyiapkan pelaksanaan pinjaman dan pemberian jaminan atas nama PEMDA, melaksanakan sistem akuntansi dan pelaporan KEUDA, menyajikan informasi KEUDA; & melaksanakan kebijakan pengelolaan barang milik daerah.

STRUKTUR PENGELOLA KEUANGAN SKPDPENGGUNA ANGGARAN/BARANG(Kepala SKPD) KUASA PENGGUNAANGGARAN(Kabid - n1)PPTKKUASA PENGGUNAANGGARAN(Kabid - n)KUASA PENGGUNAANGGARAN(Sekretaris)BENDAHARAPENERIMAAN/PENGELUARANPPTKMengendalikan pelaksanaan kegiatan;Melaporkan perkembangan pelaksanaan kegiatan;Menyiapkan dokumen anggaran atas beban pengeluaran pelaksanaan kegiatan. Menyiapakan SPM Memverifikasi SPJ Melaksanakan Akuntansi & Pelaporan KeuanganPPK-SKPD Membantu Bendahara Penerimaan & Bendahara Pengeluaran: 1. Membuat dokumen 2. Mencatat pembukuan 3. GajiPembantu Bendahara

B E N D A H A R AHUBUNGAN FUNGSIONAL & ADMINISTRASI

PPKD Selaku BUD (Kepala BPKAD/Biro/Bagian Keuangan)PEJABAT PENGELOLA KEUANGAN DAERAH BENDAHARA UMUM DAERAH / KUASA BENDAHARA UMUM DAERAHBIDANGPENDAPATANMemungut PendapatanMengelola PendapatanMemverifikasi Pendapatan dr Bendahara PenerimaanBIDANGANGGARANBIDANGAKUNTANSI BIDANG ASET SEKRETARIS Menyusun APBD & Perubahan APBDMengesahkan DPA SKPDMelaksanakan AkuntansiMenyusun Laporan Keuangan PemdaMenyusun Laporan SemesterMengelola Aset DaerahKUASA BUD(KASDA)BIDANG INVESTASIMengelola Investasi DaerahPPK - SKPD

KUASA BENDAHARA UMUM DAERAH(KASDA)KUASA BENDAHARA UMUM DAERAHURUSANPENERIMAANMenerima, Menyimpan Uang DaerahURUSANPENGELUARANURUSANPELAPORANURUSANTATA USAHAMenyiapkan SPDMenerbitkan SP2DMembayarMenyiapkan Anggaran KasMenyusun Laporan Arus KasMemantau Pelaksanaan APBDUrusan Tata Usaha Internal

MODEL 1STRUKTUR ORGANISASI SKPD

MODEL 2STRUKTUR ORGANISASI SKPDKa UPTPPTKKabid SKPDPPTKPPK-SKPDSekretaris/TU

SEKDAPengguna AnggaranKabag/Kasubbag TUPPK-SKPDKARO/KABAGKuasa Pengguna Angg.KABAG/KASUBBAGPPTKMODEL 3STRUKTUR ORGANISASI SKPD (KHUSUS SEKRETARIAT DAERAH)

PENGGUNA ANGGARANAKUNTANSI & PELAPORAN KEUANGANPENYIAPANSPMVERIFIKASISPJPPK-SKPD (SEKRETARIS/TATA USAHA/KEUANGAN)PEJABAT PENATAUSAHAAN KEUANGAN SKPD(PPKSKPD)

PENATAUSAHAAN KEUDAPenatausahaan pada SKPD :a. Prosedur Penatausahaan Bendahara Penerimaan b. Prosedur Penatausahaan Bendahara Pengeluaran:Mekanisme Uang Persediaan/Ganti Uang/Tambahan Uang (UP/GU/TU)Mekanisme Pembebanan Langsung (LS)

Penatausahaan pada SKPKD :Prosedur Penatausaan Penerimaan KasProsedur Penatausahaan Pengeluaran KasMekanisme Uang Persediaan/Ganti Uang/Tambahan Uang (UP/GU/TU)Mekanisme Pembebanan Langsung (LS)

DOKUMEN POKOKPENGANGGARAN DAERAH

RKA-SKPDDPA-SKPD

ANGGARAN KAS

RAPBD

PENJABARAN APBD

PERDA APBD

RPJMD/RKPD

KUA

PPASEVALUASI

DOKUMEN POKOKPELAKSANAAN ANGGARAN

SPP-LS

SPJ

SPP-UP SPP-GU SPP-TU

SPM-LSSPD

SPM-UP SPM-GU SPM-TU

SP2D

SP2D

Deskripsi KegiatanDPA SKPD adalah dokumen yang digunakan sebagai dasar pelaksanaan anggaran oleh Kepala SKPD sebagai Pengguna Anggaran. (Permendagri 13/2006 pasal 123 dan 124)

Rancangan DPA SKPD berisi:sasaran yang hendak dicapaiprogram dan kegiatananggaran yang disediakan untuk mencapai sasaran tersebut rencana penarikan dana tiap-tiap SKPD serta pendapatan yang diperkirakan.

DPA SKPD terdiri dari:DPA SKPD 1 Digunakan untuk menyusun rencana pendapatan atau penerimaan SKPD dalam tahun anggaran yang direncanakan

DPA SKPD 2.1 Digunakan untuk menyusun rencana kebutuhan belanja tidak langsung SKPD dalam tahun anggaran yang direncanakan

DPA SKPD 2.2.1 Digunakan untuk merencanakan belanja langsung dari setiap kegiatan yang diprogramkan

DPA SKPD 2.2 Merupakan formulir rekapitulasi dari seluruh program dan kegiatan SKPD yang dikutip dari setiap formulir DPA SKPD 2.2.1

DPA SKPD terdiri dari:DPA SKPD 3.1 Digunakan untuk merencanakan penerimaan pembiayaan dalam tahun anggaran yang direncanakan

DPA SKPD 3.2 Digunakan untuk merencanakan pengeluaran pembiayaan dalam tahun anggaran yang direncanakan

Ringkasan DPA-SKPD Merupakan kompilasi dari seluruh DPA SKPD

Langkah-Langkah Teknis Penyusunan Rancangan DPA oleh SKPDSKPD menyusun rancangan DPA SKPD berdasarkan surat pemberi-tahuan dari PPKD, Perda APBD, dan Per KDH penjabaran APBD. Verifikasi DPA SKPDTAPD memverifikasi rancangan DPA SKPD dan membandingkannya dengan kemampuan keuangan daerah dan prioritas program pembangunan. Sekda memberikan persetujuan terhadap Rancangan DPA SKPD yang telah diverifikasi tersebut.Pengesahan DPA SKPDSetelah PPKD mengesahkan Rancangan DPA SKPD menjadi DPA SKPD, DPA SKPD dibuat rangkap empat (SKPD, Bawasda, BPK, PPKD untuk pembuatan SPD).

PENYUSUNAN ANGGARAN KASRKA -SKPDRAPERDA APBDRAPER KDH TTG PENJABARAN APBDDPA-SKPDANGGARAN KAS

Deskripsi KegiatanPenyusunan anggaran kas pemerintah daerah dilakukan guna mengatur ketersediaan dana yang cukup untuk mendanai pengeluaran-pengeluaran, sesuai dengan rencana penarikan dana yang tercantum dalam DPA-SKPD. (Permendagri 13/2006 pasal 125 dan 126)

Anggaran kas memuat perkiraan arus kas masuk yang bersumber dari penerimaan dan perkiraan arus kas keluar yang digunakan guna mendanai pelaksanaan kegiatan dalam setiap periode.

Anggaran kas mempunyai peran penting sebagai alat kontrol dan pengendalian.

Langkah-Langkah Teknis Penyusunan Rancangan Anggaran Kas oleh Kepala SKPDSKPD menyusun Rancangan Anggaran Kas dan diserahkan kepada PPKD selaku BUD bersamaan dengan rancangan DPA-SKPD. Verifikasi RAK SKPDBUD melakukan kompilasi menjadi Rancangan Anggaran Kas Pemda. TAPD membahas RAK SKPD berkoordinasi dengan BUD untuk mencapai keseuaian dengan DPA SKPD. Pengesahan RAK SKPDPPKD melakukan pengesahan atas Anggaran Kas Pemerintah Daerah untuk kemudian digunakan dalam proses pembuatan SPD.

Format Anggaran Kas Pemerintah daerah

Kode RekUraianAnggaran Tahun iniTriwulan ITriwulam IITriwulan IIITriwulan IVJanFebMrtAprMeiJunJulAgsSepOktNopDes1 234567Saldo Awal KasPend Asli DaerahPajak daerahRetribusiPembiayaan PnrJumlah pendapatan & pembiayaan PnrJlh Alokasi Kas yg tersedia utk PenglAlokasi BTL dan Pembiayaa PengeBelanja Tdk LangBelanja PegawaiBiaya BungaPemby PengelranPem Pkok UtangJlh Alokasi BTL & Pemb Penge perblnJlh Alokasi BT & Pemb Peng TriwulanSisa Kas setelah dikurangi BTL Pembiayaa Pengeluaran Per Triwulan

Lanjutan Format Anggaran Kas Pemerintah daerah

Kode RekUraianAnggaran Tahun iniTriwulan ITriwulam IITriwulan IIITriwulan IVJanFebMrtAprMeiJunJulAgsSepOktNopDes1 234567Belanja LangsungBelanja LangsungKegiatan .Kegiatan .Jumlah Alokasi BL Per BulanJumlah Alokasi BL Per TriwulanSisa Kas Setelah dikurangi BL per triwulanJumlah Alokasi BTL & BL serta pembiayan PengeluaranSisa Kas setelah dikurangi BTL & BL serta pembiayan Pengeluaran

MEKANISMESPD (Surat Penyediaan Dana)SPP (Surat Permintaan Pembayaran)SPM (Surat Perintah Membayar)SP2D (Surat Perintah Pencairan Dana)SPJ (Surat Pertanggungjawaban)

SPDSPD adalah Surat Penyediaan Dana, yang dibuat oleh BUD dalam rangka manajemen kas daerah.

SPD digunakan untuk pemberitahuan kesediaan dana bagi tiap-tiap SKPD dalam periode waktu tertentu. SPD memberikan informasi ketersediaan dana untuk setiap kegiatan tetapi tidak harus dibuat SPD per kegiatan.

Langkah-Langkah TeknisKuasa BUD menyiapkan rancangan SPD segera setelah menerima Rancangan DPA SKPD dan Anggaran Kas SKPD. Kuasa BUD menyiapkan Rancangan SPD berdasarkan DPA SKPD dan Anggaran Kas Pemerintah Daerah. Rancangan SPD yang telah dibuat, diserahkan kepada PPKD untuk diotorisasi.PPKD menyerahkan SPD yang telah diotorisasi kepada PA/Kuasa PA

SPP SPP - Uang Persedian (SPP-UP) SPP - Ganti Uang (SPP-GU) SPP - Tambahan Uang (SPP-TU) SPP - Langsung (SPP-LS)

KELENGKAPAN DOKUMEN SPPKelengkapan Dokumen SPP-UP: Surat Pengantar SPP-UP Ringkasan SPP-UP Rincian SPP-UP Salinan SPD Draf Surat Pernyataan Pengguna Anggaran yang menyatakan bahwa Tidak Boleh Digunakan Selain UP dll.Kelengkapan Dokumen SPP-GU: Surat Pengantar SPP-GU Ringkasan SPP-GU Rincian SPP-GU Salinan SPD Surat Pengesahan Pertanggungjawaban (SPJ) Draf Surat Pernyataan Pengguna Anggaran yang menyatakan bahwa Tidak Boleh Digunakan Selain GU dll.

KELENGKAPAN DOKUMEN SPPKelengkapan Dokumen SPP-TU: Surat Pengantar SPP-TU Ringkasan SPP-TU Rincian SPP-TU Salinan SPD Draf Surat Pernyataan Pengguna Anggaran yang menyatakan bahwa Tidak Boleh Digunakan Selain TU dll.Karakteristik SPP-TU: Digunakan untuk Kegiatan yang Mendesak Besaran Nilai Rupiah berdasarkan Persetujuan PPKD Harus Habis Digunakan pada Periode/Bulan Permintaan Jika Tambahan Uang Tidak Habis Digunakan maka Harus Disetor Kembali pada Akhir Periode/Bulan Permintaan

KELENGKAPAN DOKUMEN SPPKelengkapan Dokumen SPP-LS Pembayaran Gaji & Tunjangan:Surat Pengantar SPP-LSRingkasan SPP-LSRincian SPP-LSLampiran SPP-LS Pembayaran Gaji dan Tunjangan a.l.: Daftar pembayaran gaji induk/gaji susulan/kekurangan gaji SK CPNS/SK PNS/SK kenaikan pangkat/SK jabatan Daftar keluarga (KP4)/surat nikah/akte kelahiran Surat pindah/Surat kematian SSP PPh Pasal 21 dll.Kelengkapan digunakan sesuai peruntukannya

KELENGKAPAN DOKUMEN SPPKelengkapan Dokumen SPP-LS Pengadaan Barang dan Jasa:Surat Pengantar SPP-LSRingkasan SPP-LSRincian SPP-LSLampiran SPP-LS Pengadaan Barang dan Jasa a.l.: Salinan surat rekomendasi dari SKPD teknis terkait SSP disertai faktur pajak (PPN dan PPh) Surat perjanjian kerjasama/kontrak Berita acara penyelesaian pekerjaan/Serah terima Kwitansi bermeterai/nota/faktur Surat jaminan bank atau yang dipersamakan Berita acara pemeriksaan Surat pemberitahuan potongan denda keterlambatan Pekerjan Photo/buku/dokumentasi kemajuan/penyelesaian pekerjaan Dokumen lain yang dipersyaratkan dalam kontrak dll.

SPM SPM - Uang Persedian (SPM-UP) SPM - Ganti Uang (SPM-GU) SPM - Tambahan Uang (SPM-TU) SPM - Langsung (SPM-LS)Diterbitkan paling lambat 2 hari sejak Diterima SPP Dikembalikan paling lambat 1 hari sejak Diterima SPP

SP2DDapat Dicairkan pada Bank yang telah DitunjukBukan Alat PembayaranDapat Diterbitkan, Jika: Pengeluaran yang diminta tidak melampaui pagu anggaran yang tersedia; dan/atau Didukung dengan kelengkapan dokumen sesuai dengan ketentuan perundang-undangan Diterbitkan paling lambat 2 hari sejak Diterima SPM Dikembalikan paling lambat 1 hari sejak Diterima SPM

P P T K(menyiapkan dokumen)PPK-SKPDPEJABAT PENGGUNAANGGARAN/KUASAKUASABUDSPMBANKFIHAK IIISP2DTagihan & Laporan KegiatanPROSES PENCAIRAN & PEMBAYARAN LSUangBENDAHARAPENGELUARAN(SPP-LS)

BENDAHARAPENGELUARANPPK-SKPDPEJABAT PENGGUNAANGGARAN/KUASASPP-UP/GU/TUKUASABUDSPM-UP/GU/TUBANKSP2DUANGPROSES PENCAIRAN & PEMBAYARAN UP/GU/TU

PELAKSANAAN APBD

PEJABAT PENGGUNA ANGGARAN/BARANG

BENDAHARA PENGELUARAN

PPKD selaku BUD/KUASA BUD

Pejabat Penatausahaan Keuangan SKPD

PPTK

Pejabat Pengelola Keuangan Daerah (PPKD Selaku BUD)

BANK

uang

Membayar sesuai peruntukan, menatausahakan (mencatat di buku-buku dan membuat SPJ)

Buku & Laporan (BKU, Buku Pajak, Laporan SPJ dll)

SKPD

SKPKD

Menyusun draft SPD

Anggaran Kas Pemda

Draft SPD

Menerbitkan SPD

Draft SPD

SPD

SPD

DPA-SKPD

DPA-SKPD

DPA-SKPD

Anggaran Kas SKPD

Anggaran Kas SKPD

Anggaran Kas SKPD

SPD

SPD

SPD

Membuat SPP-UP/GU/TU

SPP-UP/GU/TU

SPP-LS/SPP-UP/GU/TU

Verifikasi dokumen SPP-LS/SPP-UP/GU/TU & menerbitkan SPM yg ditandatangani oleh PPA-SKPD (memverifikasi SPJ atas pengajuan SPP-GU/TU dan SPJ Pendapatan)

SAH

TIDAK

YA

SPM LS/SPM-UP/GU/TU

Membuat SPP-LS

SPP-LS

Mengirim SPM LS/SPM-UP/GU/TU kpd BUD/Kuasa BUD

SPM LS/SPM-UP/GU/TU

Verifikasi dokumen SPM-LS/SPM-UP/GU/TU & menerbitkan SP2D

TIDAK

SAH

YA

SP2D

SP2D

SP2D

Diterima oleh Pihak III

BENDAHARA PENERIMAAN

Surat Ketetapan Retribusi

Surat Ketetapan Pajak Daerah

Surat Ketetapan Retribusi

Menerima dan Menyetor Penerimaan (membuat STS & bukti penerimaan lainnya

DPA-SKPD

Anggaran Kas SKPD

BANK

uang

Menatausahakan (mencatat di buku-buku dan membuat SPJ Pendapatan)

Buku & Laporan (BKU, Laporan SPJ dll)

Surat Ketetapan Pajak Daerah

Anggaran Kas SKPD

Membuat Surat Ketetapan Retribusi

Laporan Pengesahan SPJ Pendapatan dan Belanja

PELAKSANAAN & PENATAUSAHAAN

NoU r a i a nKeterangan1.Memberi persetujuan pengesahan DPA-SKPDSEKDA2.Mengesahkan DPA-SKPD & Anggaran KasPPKD3.Menerbitkan SPDPPKD selaku BUD4. Menerima & menyetor penerimaan SKPDBendahara Penerimaan5.Penyiapan dokumen SPP-LSPPTK6.Pengajuan SPP-UP/GU/TU/LS (sistem UYHD)Bendahara Pengeluaran7.Pengajuan SPM-UP/GU/TU & SPM-LSKepala SKPD 8.Menerbitkan SP2DKuasa BUD9.Pertanggungjawaban Dana (SPJ)Kepala SKPD

AKUNTANSI

Dokumen PROSES AKUNTANSI POKOKCatatan Laporan SP2D-LS & SPJ Buku Pembantu KertasKerja Bukti Penerimaan Kas

Bukti Pengeluaran Kas

Bukti Memorial Kumpulan Rekening (Ringkasan dan Rincian)

Buku Jurnal Penerimaan Kas

Buku Jurnal Pengeluaran Kas

Buku Jurnal Umum

Laporan Realisasi Anggaran Laporan Arus KasNeraca DaerahCatatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi Pencatatan &PenggolonganPeringkasanBuku BesarBuku JurnalLaporan KeuanganPelaporan

Akuntansi pada SKPDDalam struktur Pemerintahan Daerah, Satuan Kerja merupakan entitas akuntansi yang mempunyai kewajiban melakukan pencatatan atas transaksi-transaksi yang terjadi di lingkungan satuan kerja. Prosedur akuntansi pada SKPD meliputi serangkaian proses mulai dari pencatatan, pengikhtisaran, sampai dengan pelaporan keuangan dalam rangka pertanggungjawaban pelaksanaan APBD yang dapat dilakukan secara manual atau menggunakan aplikasi komputer. Landasan hukum Permendagri 13/2006 (pasal 241 sampai dengan 264)

Konsep AkuntansiAkuntansi adalah suatu kegiatan jasa yang berfungsi menyajikan informasi kuantitatif, terutama yang bersifat keuangan, dari suatu lembaga, atau perusahaan, yang diharapkan dapat digunakan sebagai dasar dalam mengambil keputusan-keputusan ekonomis di antara berbagai alternatif tindakan.

Konsep AkuntansiAkuntansi intinya adalah melakukan klasifikasi atas informasi keuangan yang berlimpah menjadi informasi yang terstruktur dan informatifAkuntansi = Proses Klasifikasi

Siklus Akuntansi

Konsep Akuntansi Input Proses OutputTransaksiLaporan Keuangan

Konsep AkuntansiAlat :JURNALAlat :NERACA SALDOAlat :Kode Rekening(BUKU BESAR)

Konsep AkuntansiProses klasifikasi di akuntansi pemerintahan menggunakan Kode Rekening .dimana informasi keuangan diklasifikasikan menjadi :Aset (1)Hutang (2)Ekuitas (3)Pendapatan (4)Belanja (5)Pembiayaan (6)

Persamaan AkuntansiAset = Kas + Aset NonKasED = ED Awal + Pendapatan Belanja + Investasi di Aset Cadangan utk HutangASET = HUTANG + EKUITAS DANAKas + Aset NK = Hutang + ED awal + P - B + IA - CH

AKUN LRAPendapatan adalah semua penerimaan Rekening Kas Umum Negara/Daerah yang menambah ekuitas dana lancar dalam periode tahun anggaran yang bersangkutan yang menjadi hak pemerintah, dan tidak perlu dibayar kembali oleh pemerintah. Belanja adalah semua pengeluaran dari Rekening Kas Umum Negara/Daerah yang mengurangi ekuitas dana lancar dalam periode tahun anggaran bersangkutan yang tidak akan diperoleh pembayarannya kembali oleh pemerintah. Transfer adalah penerimaan/pengeluaran uang dari suatu entitas pelaporan dari/kepada entitas pelaporan lain, termasuk dana perimbangan dan dana bagi hasil. Surplus/defisit adalah selisih lebih/kurang antara pendapatan dan belanja selama satu periode pelaporan. Pembiayaan adalah setiap penerimaan yang perlu dibayar kembali dan/atau pengeluaran yang akan diterima kembali, baik pada tahun anggaran bersangkutan maupun tahun-tahun anggaran berikutnya, yang dalam penganggaran pemerintah terutama dimaksudkan untuk menutup defisit atau memanfaatkan surplus anggaran. Sisa lebih/kurang pembiayaan anggaran (SiLPA/SiKPA) adalah selisih lebih/kurang antara realisasi penerimaan dan pengeluaran APBD selama satu periode pelaporan.

AKUN NERACA (1)Aset adalah sumber daya ekonomi yang dikuasai dan/atau dimiliki oleh pemerintah sebagai akibat dari peristiwa masa lalu dan dari mana manfaat ekonomi dan/atau sosial di masa depan diharapkan dapat diperoleh, baik oleh pemerintah maupun masyarakat, serta dapat diukur dalam satuan uang, termasuk sumber daya nonkeuangan yang diperlukan untuk penyediaan jasa bagi masyarakat umum dan sumber-sumber daya yang dipelihara karena alasan sejarah dan budaya.

AKUN NERACA (2)Kewajiban adalah utang yang timbul dari peristiwa masa lalu yang penyelesaiannya mengakibatkan aliran keluar sumber daya ekonomi pemerintah. Kewajiban diakui jika besar kemungkinan bahwa pengeluaran sumber daya ekonomi akan dilakukan atau telah dilakukan untuk menyelesaikan kewajiban yang ada sekarang, dan perubahan atas kewajiban tersebut mempunyai nilai penyelesaian yang dapat diukur dengan andal. Kewajiban diakui pada saat dana pinjaman diterima atau pada saat kewajiban timbul. Ekuitas Dana adalah kekayaan bersih pemerintah yang merupakan selisih antara aset dan kewajiban pemerintah. Ekuitas Dana diklasifikasikan menjadi Ekuitas Dana Lancar, Ekuitas Dana Investasi, dan Ekuitas Dana Cadangan.

DebitKredit

Aturan Debit KreditAkuntansi Double EntrySetiap transaksi mempengaruhi dua atau lebih Kode Rekening

ASET =HUTANG MODAL

Debit

Kredit

Debit

Kredit

Debit

Kredit

Jurnal

Buku BesarMasing-masing jenis harta, hutang, ekuitas dana, pendapatan, belanja, serta pembiayaan dibuatkan satu catatan (buku) tersendiri.Catatan-catatan tersendiri tersebut lazim disebut perkiraan, akun, account, atau kode rekeningKumpulan dari perkiraan, akun, atau kode rekening tersebut disebut dengan Buku Besar

STRUKTUR SAPDDalam konstruksi keuangan daerah, terdapat dua jenis transaksi, yaitu:Transaksi pada level Satuan Kerja (SKPD dan SKPKD)Transaksi pada level Pemda

STRUKTUR SAPDDengan dasar diatas, Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah (SAPD) dibagi menjadi dua sub sistem, yaitu:Akuntansi Satuan KerjaAkuntansi PPKD Laporan Keuangan Pemerintah Daerah merupakan Laporan Konsolidasi dari dua sub sistem tersebut. Konsep Konsolidasi menggunakan prinsip Home Office Branch Office

1. Akuntansi SatkerAkuntansi di Satker dilakukan oleh PPK SKPD/SKPKDPPK-SKPD menjurnal:SPJ Penerimaan dalam Register Jurnal Penerimaan Kas.SPJ Pengeluaran dan SP2D dalam Register Jurnal Pengeluaran Kas.Bukti memorial transaksi Aset Tetap dalam Register Jurnal Umum.Bukti memorial transaksi Selain Kas dalam Register Jurnal UmumJurnal-jurnal tersebut diposting ke Buku Besar SKPD, yang dijadikan dasar untuk membuat Neraca Saldo SKPD

1. Akuntansi SatkerBerdasarkan Neraca Saldo SKPD, PPK SKPD menyusun Laporan Keuangan SKPD yang terdiri dari:Laporan Realisasi AnggaranNeracaCatatan Atas Laporan KeuanganLaporan Keuangan SKPD diserahkan oleh PPK SKPD kepada PA untuk diotorisasiPA menyerahkan Laporan Keuangan SKPD yang sudah diotorisasi dan surat pernyataan kepada PPKD

2. Akuntansi PPKD (SKPKD)Akuntansi PPKD dilakukan oleh Fungsi Akuntansi Pemda yang biasanya dilakukan secara khusus oleh Bidang Akuntansi di BPKDAkuntansi PPKD mencatat transaksi-transaksi Pemda dan juga transaksi yang muncul dalam posisinya sebagai konsolidatorSeperti halnya Akuntansi Satker, Akuntansi PPKD juga melaksanakan siklus yang sama : Jurnal, Buku Besar, Neraca Saldo dan Laporan Keuangan

2. Akuntansi PPKDDi Akhir periode, Akuntansi PPKD akan menghasilkan laporan keuangan berupa :Neraca PPKDLRA PPKDCatatan atas LKLaporan Keuangan PPKD (parents balance sheet) juga berfungsi sebagai kontrol dan alat penggabung di akhir periode

Konsolidasi Laporan Keuangan

Jurnal Contoh bentuk buku Jurnal Transaksi dicatat dalam buku jurnal secara kronologisNama perkiraan yang didebet ditulis lebih awal, sedangkan nama perkiraan yang di kredit ditulis setelahnya dan ditulis dengan bergeser ke kananReferensi (Ref) diisi dengan nomor bukti

TglKode RekeningUraianRef.DebetKredit

Kode Rekening : 401Nama Rekening: Pendapatan pajakKode Rekening : 111Nama Rekening: KasKas 150.000 Pendapatan Pajak 150.000

TanggalRefUraianDebetKredit1 JanPenerimaan STS150.000

TanggalRefUraianDebetKredit1 JanPenerimaan STS150.000

Kode Rekening : 402Nama Rekening: Pendapatan retribusiKode Rekening : 111Nama Rekening: KasKas 250.000 Pendapatan Retribusi 250.000

TanggalRefUraianDebetKredit2 JanPenerimaan STS150.000

TanggalRefUraianDebetKredit1 Jan2 JanPenerimaan STSPenerimaan STS150.000250.000

Kode Rekening : 511Nama Rekening: Belanja GajiKode Rekening : 111Nama Rekening: KasBelanja Gaji 50.000 Kas 50.000

TanggalRefUraianDebetKredit3 JanKas (SPM No)50.000

TanggalRefUraianDebetKredit1 Jan2 Jan3 JanPenerimaan STSPenerimaan STSBelanja Gaji150.000250.000

50.000

Kode Rekening : 512Nama Rekening: Belanja PerjalananKode Rekening : 111Nama Rekening: KasBelanja Perjalanan 10.000 Kas 10.000

TanggalRefUraianDebetKredit4 JanBelanja10.000

TanggalRefUraianDebetKredit1 Jan2 Jan3 Jan4 JanPenerimaan STSPenerimaan STSBelanja GajiBelanja Perjalanan150.000250.000

50.00010.000

PENJURNALAN DENGAN BASIS CASH TOWARD ACCRUAL (KOROLARI)

Karakteristik transaksi yang membutuhkan jurnal korolari adalah transaksi yang mempengaruhi rekening di neraca, yaitu:transaksi pengakuan aset transaksi pengakuan/ pembayaran kewajibantransaksi pengakuan/ pengurangan ekuitas

Kode Rekening : 522Nama Rekening: Belanja GedungKode Rekening : 111Nama Rekening: KasBelanja Gedung 150.000 Kas 150.000

TanggalRefUraianDebetKredit5 JanBelanja150.000

TanggalRefUraianDebetKredit1 Jan2 Jan3 Jan4 Jan5 JanPenerimaan STSPenerimaan STSBelanja GajiBelanja PerjalananBelanja Gedung150.000250.000

50.00010.000150.000

Kode Rekening : 302Nama Rekening: Diinvestasikan dlm Aset TetapKode Rekening : 122Nama Rekening: GedungGedung 150.000 Diinvestasikan dlm Aset Tetap 150.000

TanggalRefUraianDebetKredit5 JanGedung150.000

TanggalRefUraianDebetKredit5 JanBelanja

150.000

Alat bantu dalam menyusun Laporan Keuangan adalah Neraca SaldoNeraca Saldo : sebuah daftar yang memuat nama setiap buku besar (kode rekening) dan saldonya pada tanggal tertentu.Neraca Saldo

Neraca SaldoNeraca Saldo pada umumnya dibuat pada setiap akhir bulan, akhir triwulan, dan akhir tahunNeraca Saldo yang sudah benar dapat mempermudah penyusunan Laporan Keuangan

Neraca SaldoDinas xxxPer 31 Desember 2003Contoh Neraca Saldo:

NoKode RekeningAkunDebetKredit1.2.3.4.5.6.7.8.401402511512522111122302Pendapatan PajakPendapatan RetribusiBelanja GajiBelanja PerjalananBelanja GedungKasGedungDiinvestasikan dlm AT

Worksheet (Kertas Kerja)

Kode RekeningUraianNeraca SaldoPenyesuaianNeraca Saldo Setelah PenyesuaianLaporan Realisasi AnggaranNeracaDKDKDKDKDK

Laporan Keuangan SKPDLaporan Realisasi AnggaranNeracaCatatan atas Laporan Keuangan

Neraca vs Laporan Realisasi AnggaranNeraca : Posisi KeuanganNeraca : Posisi Kekayaan

LRA : Proses perubahan kekayaanLRA : Kinerja

PELAPORAN DAN PERTANGGUNGJAWABAN

LAPORAN SEMESTERAN - SKPDLaporan Realisasi Semester PertamaPrognosis 6 (Enam) Bulan Berikutnya Disampaikan kepada DPRD paling lambat 1 (satu) bulan setelah berakhirnya semester pertama (31 Juli)LAPORAN SEMESTERAN - PEMDALAPORAN SEMESTERANLaporan Realisasi Semester PertamaPrognosis 6 (Enam) Bulan Berikutnya Disampaikan kepada Kepala Daerah paling lambat 10 (sepuluh) hari setelah berakhirnya semester pertama (10 Juli)

LAPORAN KEUANGAN AKHIR TAHUNPELAPORAN & PERTANGGUNGJAWABAN - SKPD :Laporan Realisasi Anggaran SKPDNeraca SKPDCatatan Atas Laporan Keuangan SKPD

PELAPORAN & PERTANGGUNGJAWABAN - PEMDA :Laporan Realisasi Anggaran NeracaLaporan Arus KasCatatan Atas Laporan Keuangan

Dilampiri dengan :(1) Laporan Kinerja(2) Ikhtisar Laporan Keuangan BUMD

LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PELAKSANAAN APBDKepala Daerah menyampaikan Raperda tentang Pertanggungjawaban Pelaksanaan APBD berupa Laporan Keuangan kepada DPRD paling lama 6 (enam) bulan setelah tahun anggaran berakhir.Kepala Daerah menyampaikan Laporan Keuangan kepada Badan Pemeriksa Keuangan (BPK) paling lambat 3 (tiga) bulan setelah tahun anggaran berakhir untuk diaudit.Laporan Keuangan yang disampaikan oleh Kepala Daerah kepada DPRD adalah Laporan Keuangan yang telah diperiksa oleh Badan Pemeriksa Keuangan (BPK)

LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PELAKSANAAN APBDBATANG TUBUH PERDA

LAMPIRAN-LAMPIRAN PERDA(1) Laporan Kinerja PP 8/2006(2) Ikhtisar Laporan Keuangan BUMD PP 8/2006

- Lampiran I:Laporan Realisasi Anggaran (LRA)Lampiran I.1:Ringkasan LRA mnrt Urusan dan OrganisasiLampiran I.2:Rincian LRA mnrt Urusan, Org, Pdpt, Bel dan PembLampiran I.3:Rekap RA Bel Drh mnrt Urusan, Org, Program & KegiatanLampiran I.4:Rekap RA Bel Drh u/ Keselarasan Urusan & FungsiLampiran I.5:Daftar Piutang DaerahLampiran I.6:Daftar Penyertaan Modal (Investasi) DaerahLampiran I.7:Daftar Realisasi Tambah & Kurang Aset Tetap DaerahLampiran I.8:Daftar Realisasi Tambah & Kurang Aset LainnyaLampiran I.9:Daftar Kegiatan yg Belum Diselesaikan s.d. Akhir TahunLampiran I.10:Daftar Dana Cadangan DaerahLampiran I.11:Daftar Pinjaman Daerah & Obligasi Daerah- Lampiran II:Neraca- Lampiran III:Laporan Arus Kas- Lampiran IV:Catatan Atas Laporan Keuangan

Jadwal Pertanggungjawaban Pelaksanaan APBD

NOURAIANWAKTUKETERANGAN1.Penyusunan Laporan Realisasi Semester IMinggu kedua bulan Juni 2.Penyampaian laporan realisasi anggaran semester pertama dari pengguna anggaran ke PPKD 7 hari kerja setelah semester pertama berakhir3.Penyampaian hasil konsolidasi laporan semester pertama oleh PPKD ke Sekda selaku koordinator pengelolaan keudaMinggu kedua bulan Juli4.Penyampaian rancangan laporan semester pertama dari Sekda kepada Kepala DaerahMinggu ketiga bulan Juli5.Penyampaian laporan realisasi semester pertama dari Kepala Daerah kepada DPRDAkhir bulan Juli6.Penyampaian laporan keuangan SKPD kepada Kepala Daerah melalui PPKD 2 bulan setelah tahun anggaran berakhirBulan Februari7.Konsolidasi laporan keuangan SKPD oleh PPKD3 bulan setelah tahun anggaran berakhirBulan Maret8.Penyampaian laporan keuangan daerah kepada BPK3 bulan setelah tahun anggaran berakhirAkhir bulan Maret9.Pemeriksaan laporan keuangan oleh BPK2 bulan setelah disampaikanBulan Mei10.Penyampaian Raperda pertanggungjawaban yang telah diaudit oleh BPK dari Kepala Daerah kepada DPRD6 bulan setelah tahun anggaran berakhirAkhir bulan Juni11.Persetujuan DPRD terhadap Raperda pertanggungjawaban yang telah diaudit BPK1 bulan setelah disampaikanAkhir bulan Juli

NOURAIANWAKTUKETERANGAN12.Rancangan Perda tentang pertanggung jawaban pelaksanaan APBD dan rancangan peraturan Kepala daerah tentang penjabaran pertanggung jawaban pelaksanaan APBD sebelum ditetapkan disampaikan kepada Menteri Dalam Negeri/ Gubernur untuk dievaluasiPaling lama 3 (tiga) hari kerja13.Penyampaian hasil evaluasi oleh Menteri Dalam Negeri/GubernurPaling lama 15 (limabelas) hari kerja14.Kepala Daerah dan DPRD menyempurnakan hasil evaluasi sebelum ditetapkanPaling lama 7 (tujuh) hari kerja terhitung sejak diterimanya hasil evaluasi

SEKIANTERIMA KASIH

*************************... by combining application hosting, application maintenance and customer care for a fixed monthly fee.**transchannel offers a complete solution for hosting companies existing PeopleSoft ERP systems by combining application hosting, application maintenance and customer care for a fixed monthly fee.********