PENGARUH LEVERAGE, INTENSITAS MODAL DAN

PENGUNGKAPAN CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY TERHADAP

AGRESIVITAS PAJAK

(Studi Empiris Pada Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar di BEI

Tahun 2011-2014)

SKRIPSI Untuk memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajad Sarjana Ekonomi

Disusun Oleh:

R. Annisa Agriyanti Putri

201210170311158

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2016

n

v

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr. Wb

Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan

rahmat dan hidayah-MU peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul:

“Pengaruh Leverage, Intensitas Modal dan Pengungkapan Corporate Social

Responsibility Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan

Pertambangan yang Terdaftar di BEI Tahun 2011-2014)” dengan lancar dan

tepat pada waktunya. Penulisan skripsi ini dimaksudkan untuk memenuhi

persyaratan untuk menyelesaikan studi pada Program Sarjana (S1) Jurusan

Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Muhammadiyah Malang.

Pada kesempatan ini, dengan segala kerendahan hati peneliti menyampaikan

terimakasih atas bantuan, bimbingan, dukungan, semangat dan doa, baik langsung

maupun tidak langsung dalam penyelesaian skripsi ini, kepada:

1. Ayahanda Agus Susanto dan Ibunda Anik Iriyanti yang senantiasa

memberikan doa setulus hati, semangat, dukungan, motivasi dan kasih

sayang yang tiada henti sehingga menjadi motivasi dalam menyelesaikan

skripsi ini.

2. Ibu Dr. Masiyah Kholmi, M.M., Ak., CA. selaku Dosen Pembimbing I dan

Ibu Eris Tri Kurniawati, SE., M.M., Ak., CA selaku Dosen Pembimbing II

yang penuh sabar dan selalu bersedia meluangkan waktu untuk berdiskusi

dan memberikan pengarahan dan bimbingan dalam penulisan skripsi ini

hingga selesai.

3. Bapak Dr. Nazaruddin Malik, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis.

4. Ibu Dra. Siti Zubaidah, M.M., Ak. Selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas

Ekonomi dan Bisnis.

5. Bapak Drs. Adi Prasetyo, M.Si selaku Dosen Wali atas pengarahan yang

diberikan selama proses perwalian.

vi

6. Segenap Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis, khususnya Jurusan Akutansi

yang telah memberikan ilmu yang bermanfaat serta seluruh staf Fakultas

Ekonomi dan Bisnis atas bantuannya selama proses perkuliahan dan

administrasi.

7. Adikku tercinta, Aisyah Dwi Agriyanti Putri yang senantiasa memberikan

semangat.

8. Sahabatku tercinta, Asriyani B. Toduho yang selalu menjadi orang pertama

dan terakhir yang selalu ada untukku. Yang selalu menjadi tempat berbagi

dan berkeluh kesah. Terimakasih untuk canda, tawa, perhatian, kasih

sayang, bantuan, pelajaran berharga darimu dan persahabatan yang indah

ini. Bukan hanya sebagai sahabat, tapi sudah seperti keluarga selama di

tanah rantau. Keep Our friendship till drop, unnie!

9. Teman-teman terbaikku, Khudaifa Sari, Ulfianita Azizah yang siap

membantu, bertukar pikiran dan berbagi cerita selama perkuliahan ini,

terimakasih atas kebersamaannya hingga saat ini.

10. Teman-teman superku, Rossalia, Ena, Fajriah, Anna, Irma. Terimakasih

untuk canda dan tawanya. Bersama kalian semua sedih, gelisah hilang

seketika. I’m happy to have you all!

11. Teman seperbimbingan, Irana yang senantiasa memberikan saran dan

motivasi. Terimakasih telah banyak memberikanku ilmu SPSS.

12. Teman-teman seperjuangan, Rina, Windy yang senantiasa memberikan

saran dan semangat. Yang selalu menjadi tempat keluh kesah bimbingan.

13. Seluruh teman-teman Akuntansi C angkatan 2012. Terimakasih untuk

kebersamaan dan kekeluargaanya selama 3,5 tahun ini. Yang telah

memberikan kenangan terindah. Semoga harapan dan cita-cita kita dapat

terwujud dan tali silaturahmi tetap terjaga. Sukses selalu untuk kalian. I’m

so thankful to know you all!

14. Keluarga besar Laboratorium Komputasi Ekonomika dan Bisnis, Bos geng,

Firman, Resti, Rahmita, Yona dan seluruh asisten lainnya yang selalu

memberi motivasi dan dukungan.

vii

15. Teman-Teman KKN Desa Plaosan Kecamatan Wonosari: Elsa,

Setyaningrum, Nita, Atika, Saras, Nisa, Terimakasih untuk kebersamaan

dan kekeluargaan yang terjalin hingga saat ini. Semoga kita tetap menjalin

hubungan baik meskipun terhalang oleh jarak.

16. Semua sanak saudara dan kerabat dekat yang membantu peneliti dari segi

apapun selama menempuh kuliah di Kota Malang.

17. Dewi Nurkhasanah, Ardina, Arin, Desi, Anna, Yuni, yang masih tetap

menjaga persahabatan hingga saat ini walaupun terpisah di kota yang

berbeda-beda.

18. Kepada semua pihak yang tidak dapat saya sebutkan semua diatas

terimakasih atas bantuannya, baik moril maupun materi semoga Allah SWT

memberikan balasan yang setimpal atas segala jasa-jasa, kebaikan serta

bantuan yang telah diberikan kepada penulis.

Peneliti menyadari sepenuhnya bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna

dikarenakan terbatasnya pengalaman dan pengetahuan yang dimiliki peneliti. Oleh

karena itu, peneliti mengharapkan saran serta masukan bahkan kritik yang

membangun dari berbagai pihak agar tulisan ini bermanfaat bagi yang

membutuhkan.

Wassalamu’alaikum Wr. Wb

Malang, 26 Maret 2016

Peneliti

viii

PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI

Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa sepanjang pengetahuan

saya, di dalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan

oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan Tinggi, dan

tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti dan diterbitkan oleh orang

lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebut dalam sumber

kutipan dan daftar pustaka.

Malang, 26 Maret 2016

Mahasiswa

R. Annisa Agriyanti Putri

NIM : 201210170311158

ix

DAFTAR ISI

Halaman

KATA PENGANTAR .................................................................................... v

ORISINALITAS SKRIPSI ............................................................................ viii

DAFTAR ISI ................................................................................................... ix

DAFTAR TABEL .......................................................................................... xii

DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xiii

DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. xiv

ABSTRAK ...................................................................................................... xv

I. PENDAHULUAN ................................................................................... 1

A. Latar Belakang ................................................................................... 1

B. Rumusan Masalah .............................................................................. 7

C. Tujuan Penelitian ............................................................................... 7

D. Manfaat Penelitian ............................................................................. 8

II. TINJAUAN TEORI ................................................................................ 9

A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ........................................................... 9

B. Tinjauan Pustaka ................................................................................ 13

1. Teori Legitimasi .......................................................................... 13

2. Teori Stakeholder ........................................................................ 14

3. Pajak ............................................................................................ 14

4. Manajemen Pajak ........................................................................ 15

a. Perencanaan Pajak ............................................................... 17

b. Pelaksanaan Kewajiban Perpajakan..................................... 19

c. Pengendalian Pajak .............................................................. 19

5. Agresivitas Pajak ........................................................................ 19

6. Leverage ...................................................................................... 23

7. Intensitas Modal .......................................................................... 24

8. Corporate Social Responsibility ................................................. 25

a. Pengertian ............................................................................ 25

x

b. Pengungkapan CSR ............................................................. 28

c. Indeks Pengungkapan CSR .................................................. 31

C. Rerangka Pikir ................................................................................... 32

D. Pengembangan Hipotesis ................................................................... 33

III. METODE PENELITIAN ....................................................................... 36

A. Objek Penelitian ................................................................................. 36

B. Jenis Penelitian................................................................................... 36

C. Variabel dan Definisi Operasional Variabel ...................................... 36

D. Populasi dan Sampel .......................................................................... 40

E. Jenis dan Sumber Data ....................................................................... 41

F. Teknik Pengumpulan Data ................................................................. 42

G. Teknik Analisis Data .......................................................................... 42

IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ..................................... 46

A. Populasi dan Sampel Penelitian ......................................................... 46

B. Analisis Data ...................................................................................... 48

1. Statistik Deskriptif ...................................................................... 47

2. Uji Asumsi Klasik ....................................................................... 49

a. Uji Normalitas ..................................................................... 49

b. Uji Multikolinieritas ............................................................ 51

c. Uji Autokorelasi ................................................................... 52

d. Uji Heteroskedastisitas ........................................................ 53

3. Hasil Analisis Regresi Linier Berganda ...................................... 55

C. Pembahasan........................................................................................ 58

1. Pengaruh Leverage Terhadap Agresivitas Pajak ........................ 58

2. Pengaruh Intensitas Modal Terhadap Agresivitas Pajak ............ 60

3. Pengaruh Pengungkapan CSR Terhadap Agresivitas Pajak ....... 61

4. Pengaruh Leverage, Intensitas Modal dan Pengungkapan CSR

Secara Simultan Terhadap Agresivitas Pajak ............................. 64

V. PENUTUP ................................................................................................ 66

A. Kesimpulan ........................................................................................ 66

xi

B. Keterbatasan ....................................................................................... 66

C. Saran .................................................................................................. 67

DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 69

LAMPIRAN .................................................................................................... 71

xii

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 3.1 Pengambilan Keputusan Uji Durbin-Watson ................................. 44

Tabel 4.1 Pemilihan Sampel .......................................................................... 46

Tabel 4.2 Hasil Statistik Deskriptif ................................................................ 47

Tabel 4.3 Hasil Uji Normalitas ...................................................................... 49

Tabel 4.4 Hasil Uji Multikolinieritas ............................................................. 51

Tabel 4.5 Hasil Uji Autokorelasi ................................................................... 52

Tabel 4.6 Hasil Uji Heteroskedastisitas ......................................................... 54

Tabel 4.7 Hasil Uji Regresi ............................................................................. 55

xiii

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 1. Rerangka Pikir ............................................................................... 32

Gambar 2. Grafik P-P Plot .............................................................................. 50

Gambar 3. Histogram ...................................................................................... 51

Gambar 4. Grafik Plot Uji Heteroskedastisitas ............................................... 54

xiv

DAFTAR LAMPIRAN

Halaman

Lampiran 1 Daftar Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di BEI ........... 71

Lampiran 2 Daftar Sampel Perusahaan Pertambangan .................................. 72

Lampiran 3 Daftar Item Pengungkapan CSR Menurut GRI .......................... 73

Lampiran 4 Data Induk .................................................................................. 83

Lampiran 5 Data Perhitungan Corporate Social Responsibility Index .......... 85

Lampiran 6 Hasil Output SPSS ...................................................................... 87

69

DAFTAR PUSTAKA

Adisamartha, Ida Bagus Putu Fajar dan Naniek Noviari, 2015, Pengaruh Likuiditas, Leverage, Intensitas Persediaan dan Intensitas Aset Tetap Pada Tingkat Agresivitas Wajib Pajak Badan, E- Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, Vol. 13 No. 3 hal. 973-1000, ISSN 2303-1018, Universitas Udayana, Bali.

Agusti, Wirna Yola, 2014, Pengaruh Profitabilitas, Leverage dan Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun 2009-2012), Artikel Ilmiah, Universitas Negeri Padang.

Anonim, 2014, Menggali Pajak Sektor Pertambangan Migas dan Non Migas, (online),(http://www.dpr.go.id/doksetjen/dokumen/apbn_Menggali_pajak_sektor_pertambangan_Migas_dan_Non_Migas_20130130140039.pdf, diakses 17 November 2015.

Baskoro, Rizky Bayu Aji, 2015, Analisis Pengaruh Agresivitas Pajak Terhadap Pengungkapan Corporate Social Responsibility: Untuk Menguji Teori Legitimasi (Studi Empiris Pada Perusahaan yang Terdaftar di BEI Tahun 2013), Skripsi, Universitas Diponegoro, Semarang.

Direktorat Jenderal Pajak, http://www.pajak.go.id/ (diakses 30 Oktober 2015).

Fikriyah, 2013, Analisis Pengaruh Likuiditas, Leverage, Profitabilitas dan Karakteristik Kepemilikan Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan (Studi Pada Perusahaan Sektor Pertambangan yang Terdaftar di BEI), Jurnal, Universitas Negeri Islam Maulana Malik Ibrahim, Malang.

Ghozali, Imam, 2011, Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 19 Edisi 5, Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.

http://www.idx.co,id, data laporan keuangan, diunduh 24 November 2015

http://www.sahamok.com/emiten/sektor-pertambangan,diakses 10 November 2015

Jessica dan Agus Arianto Troly, 2014, Pengaruh Pengungkapan Corporate Social Responsibility Terhadap Agresivitas Pajak, Journal of Tax and Accounting Vol. 4 No. 1, 2014.

Kamila, Putri Almainda dan Dwi Martani, 2014, Analisis Hubungan Agresivitas pelaporan keuangan dan Agresivitas Pajak, SNA Mataram, Lombok, Universitas Mataram, 24-27 September 2014.

70

Kuncoro, Mudrajad, 2013, Metode Riset Untuk Bisnis dan Ekonomi Edisi 4, Jakarta: Erlangga.

Octaviana, Natasya Elma, 2014, Pengaruh Agresivitas Pajak Terhadap Corporate Social Responsibility: Untuk Menguji Teori Legitimasi, Skripsi, Universitas Diponegoro, Semarang.

Pohan, C. A, 2011. Optimizing Corporate Tax Management. Kajian Perpajakan dan Tax Planning-nya Terkini, Jakarta: PT Bumi Aksara.

Pradipta, Dyah Hayu, Supriyadi, 2014, Pengaruh Corporate Social Responsibility (CSR), Profitabilitas, Leverage dan Komisaris Independen Terhadap Praktik Penghindaran Pajak, Jurnal, Universitas Gadjah Mada

Pratiwi, Dhera Arizona, 2015, Penerimaan Pajak Lima Tahun Terakhir Tak Capai Target,(online),(http://economy.okezone.com/read/2015/03/23/20/1122994/penerimaan-pajak-lima-tahun-terakhir-tak-capai-target, diakses 9 Oktober 2015).

Putri, Giovanni Anniza, 2013, Pengaruh Pengungkapan Corporate Social Responsibility Terhadap Harga Saham, Skripsi, Universitas Negeri Yogyakarta.

Rachmithasari, Annisa Fadilla, 2015, Pengaruh Return On Assets, Leverage, Corporate Governance, Ukuran Perusahaan dan Kompensasi Rugi Fiskal pada Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI), Naskah Publikasi, Universitas Muhammadiyah, Surakarta.

Ratmono, Dwi dan Winarti Monika Sagala, 2015, Pengungkapan Corporate Social Responsibility (CSR) Sebagai Sarana Legitimasi: Dampaknya Terhadap Tingkat Agresivitas Pajak, Jurnal Nominal Volume IV No. 2, Fakultas Ekonika dan Bisnis, Universitas Diponegoro

Rostanti, Qommaria, 2015, Indonesia Darurat Aliran Uang Ilegal, (online), (http://www.rol.republika.co.id/berita/nasional/umum/15/10/17/nwc9wn384-indonesia-darurat-aliran-uang-ilegal, diakses pada 5 November 2015).

Sembiring, Eddy Rismanda, 2005, Karakteristik Perusahaan dan Pengungkapan Tanggung Jawab Sosial: Studi Empiris Pada Perusahaan yang Tercatat di Bursa Efek Jakarta, Simposium Nasional Akuntansi VII Solo.

Siswianti dan Kiswanto, 2016, Analisis Determinan Tax Aggressiveness Pada Perusahaan Multinasional, Accounting Analysis Journal ISSN 2252-6765, Universitas Negeri Semarang.

71

Suandy, Erly, 2011, Perencanaan Pajak, Edisi 5, Jakarta: Salemba Empat.

Suara Pembaruan, 2015, Forum Pajak Minta Transparansi Perpajakan Tambang, http://sp.beritasatu.com/nasional/forum-pajak-minta-transparansi-perpajakan-tambang/99083,diakses pada 2 November 2015.

Supriadin, Jayadi, 2014, Tiga Tahun Sektor Tambang Rugikan Negara Rp 4,6 Triliun,(online),(http://bisnis.tempo.co/read/news/2014/12/08/090626953/tiga-tahun-sektor-tambang-rugikan-negara-rp-4-6-triliun. diakses 2 November 2015).

Suyanto, Krisnata Dwi dan Supramono, 2012, Pengaruh Likuiditas, Leverage, Komisaris Independen dan Manajemen Laba Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan, Jurnal Keuangan dan Perbankan, Vol. 16, No. 2, hal. 167-177, Universitas Kristen Satya Wacana, Salatiga.

Winarsih, Rina, dkk, 2013, Pengaruh Good Corporate Governance dan Corporate Social Responsibility Terhadap Tindakan Pajak Agresif (Studi Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI), SNA Mataram, Lombok, Universitas Mataram, 24-27 September 2014.

Yoehana, Maretta, 2013, Analisis Pengaruh Corporate Social Responsibility Terhadap Agresivitas Pajak: Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI tahun 2010-2011, Skripsi, Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Diponegoro, Semarang.

Zain, Mohammad, 2007, Manajemen perpajakan Edisi 3, Jakarta: Salemba Empat.