PENGARUH KUALITAS PENETAPAN PAJAK DAN

TINDAKAN PENAGIHAN AKTIF TERHADAP PENCAIRAN

TUNGGAKAN PAJAK(Studi Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Tangerang Timur)

SKRIPSI

Oleh

SITI NURLAELANIM : 2012120490

PROGRAM STUDI AKUNTANSI S1

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS PAMULANG

TANGERANG SELATAN2017

PENGARUH KUALITAS PENETAPAN PAJAK DAN

TINDAKAN PENAGIHAN AKTIF TERHADAP PENCAIRAN

TUNGGAKAN PAJAK(Studi Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Tangerang Timur)

SKRIPSI

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Meraih Gelar Sarjana Ekonomi dari

Universitas Pamulang

Oleh

SITI NURLAELANIM : 2012120490

PROGRAM STUDI AKUNTANSI S1

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS PAMULANG

TANGERANG SELATAN2017

MOTTO

“Hidup ini bagai skripsi, banyak bab dan revisi yang harus dilewati. Tetapi akan

selalu berakhir indah bagi mereka yang pantang menyerah”

(@shitlicious)

“Sesungguhnya bersama kesulitan ada kemudahan. Maka apabila engkau telah

selesai (dari suatu urusan), tetaplah bekerja keras (untuk urusan yang lain). Dan

hanya kepada Tuhanmulah engkau berharap”

(QS. Al-Insyirah,6-8)

“Pandanglah hari ini, kemarin adalah mimpi, dan esok hanyalah sebuah visi.

Tetapi hari ini, yang sungguh nyata menjadikan kemarin sebagai mimpi bahagia

dan setiap hari esok sebagai visi harapan”

(Alexander Pope)

ii

iii

iv

v

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

Nama : SITI NURLAELA

Tempat, Tanggal Lahir : Tangerang, 31 Agustus 1994

Jenis Kelamin : Perempuan

Agama : Islam

Kebangsaan : Indonesia

Status : Menikah

Alamat : Jl Merdeka No.288 RT. 03/04,

Kelurahan Pabuaran, Kecamatan karawaci,

Tangerang

Telepon : 081398600418

Email : Laalaela@gmail.com

Riwayat Pendidikan : 1. TK Al-Arsyad ( 1998 – 2000 )

2. SDN Gerendeng 3 ( 2000 – 2006 )

3. SMPN 6 Tangerang ( 2006 – 2009 )

4. SMK Bhakti Anindya ( 2009 – 2012 )

5. Universitas Pamulang ( 2012 – 2017 )

Pekerjaan : Karyawan Swasta

Demikianlah daftar riwayat hidup ini saya buat dengan sebenar – benarnya.

Pamulang, November 2017

SITI NURLAELA NIM : 2012120490

vi

LEMBAR PERSEMBAHAN

Yang Utama Dari SegalanyaSembah sujud serta syukur kepada Allah SWT. Taburan cinta dan kasih sayang-

Mu telah memberikanku kekuatan, membekaliku dengan ilmu serta memperkenalkanku dengan cinta. Dari semua yang telah engkau tetapkan baik itu

rencana indah yang engkau siapkan untuk masa depanku sebagai harapan kesuksesan.Atas karunia serta kemudahan yang Engkau berikan akhirnya skripsi yang sederhana ini dapat terselesaikan. Sholawat dan salam selalu terlimpahkan

keharibaan Rasullah Muhammad SAW.Kupersembahkan karya sederhana ini kepada orang yang sangat kukasihi dan ku

sayangiIbu , Ayah , Adik , Suami , Anakku , Keluarga serta Sahabat.

Sebagai tanda bakti, hormat, dan rasa terima kasih yang tiada terhingga kupersembahkan karya kecil ini kepada Kalian semua yang telah memberikan kasih sayang, segala dukungan, dan cinta kasih yang tak terhingga yang tiada

mungkin dapat kubalas hanya dengan selembar kertas yang bertuliskan kata cinta dan persembahan.

Terima Kasih Ibu dan Ayah, Terima Kasih Suami dan Anakku , Terima Kasih Keluargaku semuanya, Terima kasih Sahabat,Terima Kasih Ya Allah engkau telah

mengirimkan insan terbaik dalam hidupku.

Manisnya keberhasilan akan menghapus pahitnya kesabaran.Nikmatnya memperoleh kemenangan akan menghilangkan letihnya perjuangan

menuntaskan pekerjaan.Hidup adalah perjuangan yang harus dimenangkan. Pengalaman akan membawa

kita pada kegagalan dan keberhasilan, yang keduanya bersama-sama akan menempah kita untuk terus berkembang dan akhirnya menggapai kesuksesan.

Allah selalu memberikan apa yang kita butuhkan, bukan apa yang kita inginkan, karena apa yang terbaik bagi kita belum tentu baik bagi Allah SWT, namun apa yang baik bagi Allah SWT itulah yang terbaik buat kita. tetapi sering kali kita

tidak bisa melihat apa yang kita butuhkan, melainkan selalu melihat apa yang kita inginkan.

”your dreams today, can be your future tomorrow”Skripsi ini ku persembahkan By Siti-

vii

KATA PENGANTAR

Alhamdulillah, puji syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT yang

telah menganugrahkan sedikit dari waktu dan ilmu-Nya dan memberikan rahmat

dan karunia-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini berjudul

“Pengaruh Kualitas Penetapan Pajak dan Tindakan Penagihan Aktif

Terhadap Pencairan Tunggakan Pajak”. Penulisan skripsi ini dilakukan dalam

rangka memenuhi salah satu syarat untuk mencapai gelar Sarjana Ekonomi dalam

Ilmu Akuntansi pada Fakultas Ekonomi Universitas Pamulang.

Saya menyadari bahwa tanpa bantuan, bimbingan, serta dorongan dari

berbagai pihak, dari masa perkuliahan sampai penyusunan skripsi ini, sangatlah

sulit bagi penulis untuk menyelesaikan skripsi ini. Pada kesempatan ini penulis

ingin menghaturkan rasa hormat dan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:

1. Bapak Drs. H. Darsono, selaku Ketua Yayasan Sasmita Jaya yang telah

mewujudkan mimpi-mimpi anak bangsa dengan mempelopori adanya

pendidikan dengan biaya terjangkau dan berkualitas.

2. Bapak Dr. H. Dayat Hidayat, M.M. selaku Rektor Universitas Pamulang

yang telah berupaya keras menjadikan Universitas Pamulang semakin

berkualitas.

3. Bapak Drs. H. Buchori Nuriman, M.M. selaku Wakil Rektor I Universitas

Pamulang yang telah memotivasi dan menginspirasi untuk saya meraih gelar

sarjana.

4. Bapak Dr. Ir. H. R. Boedi Hasmanto, M.S. selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Pamulang yang telah memajukan Fakultas Ekonomi menjadi

semakin baik.

5. Bapak H. Endang Ruhiyat, S.E., M.M. selaku Ketua Program Studi

Akuntansi S1 yang telah menjadikan Prodi Akuntansi semakin berkualitas.

6. Bapak Muhammad Ridwan, S.E., M.M. selaku dosen pembimbing materi

yang telah sabar dan bijak membimbing, memberi dukungan, dan

memberikan arahan kepada penulis dalam penyelesaian skripsi ini.

viii

7. Ibu Listya Sugiyarti, S.E., M.M. Selaku penguji 1 dan Ibu Listiya Ike

Purnomo, S.E., M.M. Selaku Penguji 2.

8. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Program Studi Akuntansi yang

telah memberikan ilmu yang bermanfaat.

9. Bapak dan Ibu jajaran staff Universitas Pamulang terkhusus staff akuntansi,

yang telah membantu memperlancar upaya penulis dalam menyelesaikan

studi di Universitas Pamulang.

10. Kepada Pimpinan Kantor Wilayah DJP Banten yang telah memberikan izin

kepada penulis untuk melakukan penelitian di Kantor Pelayanan Pajak

Tangerang Timur.

11. Bapak Bayu Sulitio Kurniawan, S.E., M.M selaku kepala seksi penagihan

pajak KPP Pratama Tangerang Timur.

12. Bapak dan Ibu jajaran staff KPP Pratama Tangerang Timur terkhusus staff

penagihan, yang telah membantu proses pengambilan data dalam

penyusunan skripsi ini.

13. Kedua orang tua , Suami dan Anakku tersayang yang selalu melimpahkan

kasih sayang serta dukungan sehingga menjadi motivasi penulis untuk

segera menyelesaikan skripsi ini.

14. Semua pihak yang telah membantu kelancaran skripsi ini yang tidak bisa

disebutkan satu per satu. Terima kasih atas dorongan, motivasi, bantuan,

dan doa yang telah diberikan.

Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih jauh dari yang

diharapkan. Oleh karena itu, penulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat

membangun. Penulis berharap skripsi ini dapat berguna bagi para pembaca dan

dunia ilmu pengetahuan.

Pamulang, November 2017

Penulis

SITI NURLAELA

NIM : 2012120490

ix

ABSTRAK

Nama : Siti NurlaelaNIM : 2012120490Program Studi : Akuntansi S1Judul : Pengaruh Kualitas Penetapan Pajak dan Tindakan Penagihan

Aktif Terhadap Pencairan Tunggakan Pajak.Penelitian ini bertujuan untuk menguji seberapa besar pengaruh kualitas

penetapan pajak dan tindakan penagihan aktif pajak atas pencairan tunggakan pajak pada kantor pelayanan pajak pratama tangerang timur.

Jenis penelitian ini adalah penelitian deskriptif kuantitatif. Data yang digunakan adalah data keputusan upaya hukum wajib Pajak (daftar pengurangan/penghapusan sanksi atau kebaratan/banding) untuk mengetahui kualitas penetapan pajak, jumlah surat teguran, jumlah surat paksa, dan jumlah surat sita yang diterbitkan untuk mengetahui register tindakan penagihan aktif, serta daftar pencairan tunggakan pajak tahun 2014-2015. Teknik pengumpulan data tersebut ditentukan dengan simple random sampling dengan sampel sebanyak 125 data wajib pajak yang terdaftar di KPP Pratama Tangerang Timur. Metode analisis yang digunakan adalah analisis regresi berganda.

Hasil penelitian dengan menggunakan uji t ini menunjukkan bahwa secara parsial Kualitas Penetapan Pajak berpengaruh positif dan signifikan terhadap Pencairan Tunggakan Pajak. Tindakan Penagihan Pajak Aktif juga berpengaruh positif dan signifikan terhadap Pencairan Tunggakan pajak. Sementara itu, hasil penelitian menggunakan uji F membuktikan bahwa secara simultan Kualitas Penetapan Pajak dan Tindakan Penagihan aktif berpengaruh positif dan signifikan terhadap pencairan tunggakan pajak.

Kata kunci: kualitas penetapan pajak, penagihan pajak aktif, pencairan tunggakan pajak.

x

ABSTRACT

Name : Siti NurlaelaNIM : 2012120490Study Program : Accounting S1Title : The effect tax determination quality and active tax collection of

the recovery tax arrears.This study aimed to examine how much influence the quality of tax

determination and active collection of tax actions on the disbursement of tax arrears on tax office pratama tangerang east.

The type of this research is quantitative descriptive research. The data used are the data of the taxpayer's compulsory decree (list of sanctions or redundancy / removal / abolition) to find out the quality of tax assessment, the number of warning letters, the number of forced letters, and the amount of letters issued to know the register of active billing action, disbursement of tax arrears in 2014-2015. The data collection technique is determined by simple random sampling with a sample of 125 data of taxpayers registered in KPP Pratama Tangerang Timur. The method of analysis used is multiple regression analysis.

The result of this research by using t test show that partially Quality of Tax Determination have positive and significant influence to the Liquidation of Tax Arrears. Active Tax Billing Action also has a positive and significant impact on the disbursement of tax Arrears. Meanwhile, the results of research using F test proves that simultaneously the Quality of Tax Determination and Active Billing Actions have a positive and significant impact on the disbursement of tax arrears.

Keywords: tax determination quality, active tax collection, recovery of tax arrears

xi

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL....................................................................................... i

LEMBAR MOTTO........................................................................................ ii

LEMBAR PERSETUJUAN........................................................................... iii

LEMBAR PENGESAHAN............................................................................ iv

LEMBAR PERNYATAAN............................................................................ v

DAFTAR RIWAYAT HIDUP....................................................................... vi

LEMBAR PERSEMBAHAN......................................................................... vii

KATA PENGANTAR.................................................................................... viii

ABSTRAK....................................................................................................... xi

ABSTRACT..................................................................................................... xii

DAFTAR ISI................................................................................................... xiii

DAFTAR TABEL........................................................................................... xvi

DAFTAR GAMBAR...................................................................................... xvii

DAFTAR LAMPIRAN................................................................................... xviii

BAB I PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Penelitian......................................................... 1

1.2 Perumusan Masalah.................................................................. 8

1.3 Tujuan Penelitian ..................................................................... 9

1.4 Manfaat Penelitian.................................................................... 9

1.5 Ruang Lingkup Penelitian ....................................................... 10

1.6 Sistematika Penulisan............................................................... 12

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

2.1 Landasan Teori ........................................................................ 14

2.1.1 Dasar Hukum Perpajakan ................................................. 14

2.1.2 Pengertian Pajak ............................................................... 14

2.1.3 Fungsi Pajak ....................................................................16

2.1.3.1 Fungsi Budgetair.......................................................... 16

2.1.3.2 Fungsi Regulerend ....................................................... 16

xii

2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak ................................................. 16

2.1.4.1 Official Assesment System ........................................... 16

2.1.4.2 Self Assesment System .................................................. 17

2.1.4.2 Withholding System ..................................................... 17

2.1.5 Hambatan Pemungutan Pajak............................................ 18

2.1.5.1 Perlawanan Pasif .......................................................... 18

2.1.5.2 Perlawanan Aktif ......................................................... 18

2.1.6 Pengertian Utang Pajak ..................................................... 18

2.1.7 Timbulnya Utang Pajak..................................................... 19

2.1.7.1 Ajaran Formil................................................................ 19

2.1.7.2 Ajaran Materiil ............................................................. 19

2.1.8 Kualitas Penetapan Pajak .................................................. 19

2.1.9 Pengertian Penagihan Pajak .............................................. 20

2.1.10 Dasar Hukum Penagihan Pajak ......................................... 21

2.1.11 Tindakan Penagihan Pajak ................................................ 22

2.1.11.1 Penagihan Pajak Pasif ................................................ 22

2.1.11.2 Penagihan Pajak Aktif................................................ 23

2.1.12 Jadwal dan Waktu Penagihan Pajak.................................. 23

2.1.13 Daluwarsa Penagihan Pajak .............................................. 24

2.1.14 Standar Pelaksanaan Kegiatan Penagihan Pajak .............. 25

2.1.15 Pengertian Tunggakan Pajak ............................................ 26

2.2 Tinjauan Penelitian Terdahulu.................................................. 27

2.3 Kerangka Konseptual ............................................................... 30

2.4 Pengembangan Hipotesis ......................................................... 32

BAB III METODOLOGI PENELITIAN

3.1 Jenis Penelitian Data................................................................. 38

3.2 Lokasi Peneltian ....................................................................... 38

3.3 Variabel dan Pengukuran.......................................................... 38

3.4. Populasi dan Sampel ................................................................ 40

xiii

3.5 Teknik Pengumpulan Data ...................................................... 41

3.6 Teknik Analisis......................................................................... 42

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian.......................................... 48

4.2 Deskripsi Sampel ..................................................................... 53

4.3 Analisis Statistik Deskriptif ..................................................... 58

4.4 Hasil Penelitian ........................................................................ 59

4.5 Diskusi Hasil dan Pembahasan ................................................ 68

BAB V PENUTUP

5.1 Kesimpulan……....................................................................... 71

5.2 Keterbatasan Penelitian ........................................................... 72

5.3 Saran ........................................................................................ 72

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xiv

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu................................................................. 30

Tabel 3.1 Pedoman Interpretasi Koefisien Korelasi................................. 45

Tabel 4.1 Kategorisasi Kualitas Penetapan............................................... 51

Tabel 4.2 Data Kualitas Penetapan Sampel Penelitian............................. 52

Tabel 4.3 Data Penagihan Aktif Sampel Penelitian.................................. 53

Tabel 4.4 Data Tunggakan Dan Pencairan Tunggakan Pajak ................. 54

Tabel 4.5 Analisis Statistik Deskriptif ..................................................... 55

Tabel 4.6 Hasil Uji Normlitas Kolmogorv Smirnov ................................ 58

Tabel 4.7 Hasil Uji Multikolinearitas....................................................... 59

Tabel 4.8 Hasil Uji Autokorelasi.............................................................. 60

Tabel 4.9 Hasil Uji Koefisien Determinasi (R2) ..................................... 64

Tabel 4.10 Hasil Uji Analisis Regresi Linear Berganda............................. 65

Tabel 4.11 Hasil Uji Pengaruh Parsial (Uji t)............................................. 65

Tabel 4.12 Hasil Uji Pengaruh Stimultan (Uji F) ...................................... 67

xv

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 2.1 Tahapan dan Jadwal Waktu Pelaksanaan Penagihan Pajak...... 23

Gambar 2.2 Kerangka Konseptual ............................................................... 32

Gambar 4.1 Struktur Instansi KPP Pratama Tangerang Timur.................... 52

Gambar 4.2 Grafik PP Plot Uji Normalitas.................................................. 60

Gambar 4.3 Hasil Uji Heteroskedastisitas Grafik........................................ 63

xvi

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Daftar Pencairan Tunggakan Pajak

Lampiran 2 Daftar Pengurangan-Penghapusan Sanksi/Keberatan-Banding

Lampiran 3 Register Tindakan Penagihan Aktif

Lampiran 4 Hasil Pengolahan Data Output SPSS 22

xvii