tesis lista para imprimir francis y luisa

8/18/2019 Tesis Lista Para Imprimir Francis y Luisa

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INTRODUCCIÓN

En La actualidad cobra gran relevancia el régimen tributario Municipal,

por cuanto dentro de un contexto de déficit fiscal del Poder Nacional, debe

percibir los ingresos indispensables para satisfacer las necesidades

colectivas de su jurisdicción y emprender las obras que requiere el desarrollo

municipal para garantiar una mejor calidad de vida de la comunidad!

En todo pa"s, existen impuestos o tributos que deben ser pagados

para cumplir con las leyes establecidas en su respectiva #onstitución, Ley de$rabajo, #ódigo $ributario, entre otros! En %eneuela, el Poder Nacional,

Estadal y Municipal, son los encargados de velar y &acer cumplir el pago de

dic&os tributos por cualquier persona natural ó jur"dica!

El Poder P'blico Municipal est( conformado por) la función ejecutiva,

desarrollada por el alcalde o alcaldesa a quien corresponde el gobierno y la

administración* la función deliberante que corresponde al #oncejo Municipal,

integrado por concejales y concejalas! La función de control fiscal

corresponder( a la #ontralor"a Municipal, en los términos establecidos en la

ley y su ordenana!

Es necesario fortalecer el rol desempe+ado por el municipio como

base fundamental dentro de la organiación social, pol"tica y económica del

pa"s, manteniendo su función de enlace entre la gestión de gobierno y

administración y la comunidad, acercando la toma de decisiones a los

administrados! La descentraliación, facilita la construcción de un Estado

m(s eficiente y democr(tico y legitima en gran medida el ejercicio del poder!Esto se debe en raón de que toda empresa debe cumplir con

deberes y obligaciones con las leyes veneolanas, las cuales en conjunto

con los objetivos del estado crean el ambiente propio para crear una mejor

calidad de vida para todas las personas que integran el pa"s!

http://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/derpub/derpub.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control-fiscal/control-fiscal.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/Politica/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/sistemas-control/sistemas-control.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/vida/vida.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/decis/decis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/debu/debu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/materiales-construccion/materiales-construccion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/derpub/derpub.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control-fiscal/control-fiscal.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/Politica/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/sistemas-control/sistemas-control.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/vida/vida.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/decis/decis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/debu/debu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/materiales-construccion/materiales-construccion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtml


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Las alcald"as de los municipios, como entes gestores, tienen como

principal objetivo, cumplir y &acer cumplir las -rdenanas Municipales

respectivas, por lo tanto las empresas est(n obligadas a pagar los impuestos

municipales, espec"ficamente el impuesto sobre actividades económicas de

industria, comercio, servicios o de "ndole similar!El .mpuesto sobre /ctividades Económicas de .ndustria, #omercio,

0ervicios o de "ndole similar, representan un recaudo importante que debe

cumplir cada comercio a cabalidad con lo establecido por cada municipio, el

cual es el encargado de velar por ellos y ejercer los actos necesarios para

lograr la recaudación de los mismos! Las alcald"as poseen un conjunto desanciones las cuales puede aplicar en caso de ser requeridas, estas

sanciones est(n tipificadas claramente en la ordenana de impuesto sobre

actividades económicas de industria y comercio!Por tanto, el propósito de la presente investigación es de analiar la

importancia de la recaudación del impuesto sobre actividades económicas de

industria, comercio, servicios o de "ndole similar en %eneuela!La metodolog"a utiliada para el desarrollo de este an(lisis, es de tipo

documental, en relación con el dise+o ser( bibliogr(fico, con un nivel

anal"tico* y el procedimiento a utiliar para la recolección de la información

ser( el subrayado, el resumen y la elaboración de fic&asEste informe estar( estructurado por cuatro 123 #ap"tulos de la

siguiente manera) #ap"tulo . El Problema objetivos y justificación* #ap"tulo ..

Marco $eórico trata de los antecedentes, bases teóricas, fundamentos

legales y sistema de &ipótesis o interrogantes a responder* #ap"tulo ...

Metodolog"a de la .nvestigación tipo de investigación, nivel de la

investigación, dise+o de la investigación, procedimiento para obtener lainformación* #ap"tulo .% /n(lisis de los 4esultados y por ultimo las

conclusiones, recomendaciones y la bibliograf"a!

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CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

En este cap"tulo, se expone la #ontextualiación del problema, los

-bjetivos de la investigación) general y espec"ficos y la 6ustificación de la

investigación!

1.1. CONTEXTUALIZACIÓN DEL PROBLEMA

Los tributos son prestaciones pecuniarias exigidas por el estado en su

poder de imperio, estos originan y vinculan las relaciones entre las distintas

expresiones del poder p'blico y el obligado al cumplimiento de las

prestaciones tributarias, sean en calidad de contribuyente o de responsable!

La /dministración $ributaria es el órgano o ente del poder p'blico)

Nacional, Estadal o Municipal cuyo objetivo primordial es la recaudación delos tributos atribuidos a su competencia por mandato de la #onstitución y la

ley! La actuación de la /dministración $ributaria debe regirse, en primer lugar,

por las disposiciones que de manera muy clara y expresa, consagra la

#onstitución de la 4ep'blica 7olivariana de %eneuela!

Los Municipios en %eneuela goan de autonom"a para la creación,

recaudación e inversión de sus ingresos, es por lo cual la /lcald"a como enteencargado de representar el municipio, es el que vela por la obtención de los

recursos necesarios requeridos para poder satisfacer las necesidades

locales! 8na manera de generar estos ingresos a la /lcald"a, es por medio

de los tributos municipales!

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Es importante mencionar la potestad tributaria que tiene los

municipios, con relación a la creación y modificación de tributos municipales!

#omo lo indica la Ley -rg(nica del Poder p'blico, en su art"culo N: ;<

que dice)

El Municipio a través de ordenanas podr( crear, modificar osuprimir los tributos que le corresponden por disposiciónconstitucional o que les sean asignados por ley nacional oestadal! /simismo, los municipios podr(n establecer lossupuestos de exoneración o rebajas de esos tributos!

La ordenana que crea un tributo, fijar( un lapso para su entrada en

vigencia! 0i no la estableciera, se aplicar( el tributo una ve vencidos los

sesenta d"as continuos siguientes a su publicación en =aceta Municipal!.gualmente el art"culo N: ; de Ley -rg(nica del Poder p'blico

establece que)

En la creación de sus tributos los municipios actuar(n conformea lo establecido en los art"culos 9; y 9> de la #onstitución dela 4ep'blica 7olivariana de %eneuela! En consecuencia, lostributos municipales no podr(n tener efecto confiscatorio, nipermitir la m'ltiple imposición inter jurisdiccional o convertirseen obst(culo para el normal desarrollo de las actividadeseconómicas!

/simismo, los municipios ejercer(n su poder tributario de conformidad

con los principios, par(metros y limitaciones que se prevean en esta Ley, sin

perjuicio de otras normas de armoniación que con esos fines, dicte la

/samblea Nacional! 8no de los tributos que recaudan en los municipios, es

el .mpuesto sobre /ctividades Económicas de .ndustria, #omercio, 0ervicios

o de "ndole similar, lo cual grava aquellas personas o sujetos pasivos queejecutan actividades comerciales, con fines de lucro!

#on relación al .mpuesto sobre /ctividades Económicas, de .ndustria,

#omercio, 0ervicios o de "ndole similar, es importante resaltar como sustento

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teórico en esta investigación, lo que estable la Ley -rg(nica del Poder

P'blico, en el siguiente art"culo 5


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este caso de impuesto municipal con la alcald"a municipal espec"ficamente

con el departamento de fiscaliación de &acienda municipal!

8na empresa puede sufrir una seria sanción con respecto al tema de

.mpuesto sobre /ctividades Económicas de .ndustria, #omercio, 0ervicios o

de "ndole similar, la mayor"a de los casos en dinero, como también

dependiendo de la gravedad del &ec&o, puede ocasionar el cierre temporal

de la empresa o comercio!

Es por esta raón, se &ace necesario realiar un an(lisis sobre la

importancia de la recaudación .mpuesto sobre /ctividades Económicas de

.ndustria, #omercio, 0ervicios o de "ndole similar en %eneuela!

@e all" que, para la presente investigación, surjan las siguientes

interrogantes)

A#u(l es el procedimiento aplicado por los municipios para la

recaudación del .mpuesto sobre /ctividades Económicas de .ndustria,

#omercio, 0ervicios o de "ndole similarB

A#u(l es el procedimiento realiado por las empresas contribuyentes

para el pago del impuesto sobre actividades económicas de industria,comercio, servicios o de "ndole similarB

A#u(les son los aspectos teóricos relacionados con el .mpuesto sobre

/ctividades Económicas de .ndustria, #omercio, 0ervicios o de "ndole

similarBA#u(les son las sanciones por el incumplimiento de pago del

.mpuesto sobre /ctividades Económicas de .ndustria, #omercio, 0ervicios o

de "ndole similarB

1.2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

Objeti! Ge"e#$%.

;


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/naliar la .mportancia de la 4ecaudación del impuesto sobre actividades

económicas de industria, comercio, servicios o de "ndole similar en

%eneuela! /+o 5


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permitiendo reconocer la relevancia que tiene la gestión de los tributos para

los gobiernos locales!

/ través de esta investigación se pretende dar respuesta a las

interrogantes formuladas, desarrollando para tal fin una metodolog"a

documental bajo un dise+o bibliogr(fico, a un nivel anal"tico, basado

principalmente en el estudio de fuentes bibliogr(ficas, legales y

jurisprudencia!

La recaudación del .mpuesto sobre /ctividades Económicas de

.ndustria, #omercio, 0ervicios o de "ndole similar, es un tema por dem(sinteresante y muy significativo para los distintos municipios que conforman la

geograf"a nacional, para poder cumplir con el mayor numero de sus

competencias en la prestación de los servicios de atención a comunidades!

@esde la descentraliación de la prestación los servicios p'blicos a

nivel municipal en %eneuela, los entes locales est(n obligados a captar

recursos propios, con los cuales puedan crear un sistema financiero auto

gestionado que respalde el crecimiento municipal y garantice soluciones a

problemas de la población!

#onsiderando que los impuestos, tasas y contribuciones especiales

que corresponden al municipio, son una prestación tributaria obligatoria, cuyo

presupuesto de &ec&o est( destinada a cubrir los gastos p'blicos, la

justificación de la presente investigación, se explica, ya que tanto desde el

punto de vista conceptual como operativo, el tema de los impuestos forma

parte importante de la actividad de los municipios!

Por otra parte, se exige la obligatoria necesidad de profundiar en los

mecanismos que garanticen resultados efectivos y eficientes en la gestión de

los entes p'blicos, por lo que un estudio orientado al an(lisis del proceso de

recaudación de los impuestos municipales, se justifica a partir de la

proyección social, económica y pol"tica de este tema!

C


9/62

D


10/62

CAPÍTULO II

MARCO TEORICO

En este cap"tulo se analiara lo antecedentes de la .nvestigación, la

fundamentación teórica, y %ariables que servir( de ayuda para una mejor

comprensión de la investigación realiada!

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

0eg'n /rias 15


11/62

La /lcald"a del Municipio /utónomo no cuenta con una unidad /utónoma que garantice la fiscaliación y supervisión de la

recaudación de los ingresos provenientes de los .mpuestosMunicipales!Esta investigación guarda relación con el tema puesto que a la &ora de

la 4ecaudación del .mpuesto Municipal no cuentan con una unidad

independiente para la fiscaliación y supervisión de la recaudación de los

ingresos!

Lemus, /! y =alantón L! 15


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Por El 0ector $ributario .nternos K 0EN./$ Periodo /bril 5


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/ctividades Económicas de .ndustria, #omercio, 0ervicios o de "ndole similar,

en %eneuela!

En virtud de lo citado, y de los conceptos y directrices surge la

construcción del cuadro de .dentificación y @efinición de las %ariables que

ser(n despejadas en esta investigación!

CUADRO N 1 Si&te/$ 0e V$#i$b%e&

OBJETIVOS

ESPECÍ,ICOS

VARIABLE DE,INICIÓN

@escribir elprocedimientorealiado por lasempresascontribuyentes para elpago del impuestosobre actividadeseconómicas deindustria, comercio,servicios o de "ndole

similar

Procedimiento realiado por las empresas contribuyentespara el pago del impuestosobre actividadeseconómicas de industria,comercio, servicios o de"ndole similar

0on los pasos osecuencia realiadapor las empresascontribuyentes parael pago delimpuesto sobreactividadeseconómicas deindustria, comercio,servicios o de "ndole

similar Precisar los aspectosteóricos sobre el.mpuesto sobre

/ctividadesEconómicas de.ndustria, #omercio,0ervicios o de "ndolesimilar en %eneuela

/spectos teóricos sobre el.mpuesto sobre /ctividadesEconómicas de .ndustria,#omercio, 0ervicios o de"ndole similar en %eneuela!

@efiniciones ycaracter"sticasrelacionadas el.mpuesto sobre

/ctividadesEconómicas de.ndustria, #omercio,0ervicios o de"ndole similar

@escribir el

procedimiento aplicadopor los municipios parala recaudación del.mpuesto sobre

/ctividadesEconómicas de.ndustria, #omercio,

Procedimiento aplicado por

los municipios para larecaudación del .mpuestosobre /ctividadesEconómicas de .ndustria,#omercio, 0ervicios o de"ndole similar

0on los pasos o

secuencia realiadapor los municipiospara la recaudacióndel .mpuesto sobre

/ctividadesEconómicas de.ndustria, #omercio,

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0ervicios o de "ndolesimilar

0ervicios o de"ndole similar

.dentificar lassanciones por elincumplimiento depago del .mpuestosobre /ctividadesEconómicas de.ndustria, #omercio,0ervicios o de "ndolesimilar!

0anciones por elincumplimiento de pago del.mpuesto sobre /ctividadesEconómicas de .ndustria,#omercio, 0ervicios o de"ndole similar

0on las penasaplicadas por incumplimiento en elpago del .mpuestosobre /ctividadesEconómicas de.ndustria, #omercio,0ervicios o de"ndole similar

2.+ B$&e& Te#i($&

Las bases teóricas que sustentan la presente investigación se &an

organiado de forma tal, de mostrar la panor(mica general del tema, por lo

tanto en el presente punto se abordar(n los elementos conceptuales que

sirven de base para el estudio que se realia!

C%t#$ T#ibt$#i$

7reer y otros 15


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económica que tanto se necesita en %eneuela, es por tal motivo que se

propone entonces una gestión municipal para aumentar la recaudación y

evitar la evasión!

/s" como también la aplicación de instrumentos que permitan reducir

el déficit fiscal! Hasta &ace pocos a+os, cuando las reformas pol"ticas

&icieron posible por primera ve la elección directa de alcaldes y de una

parte de los concejales, los gobiernos locales no cumpl"an un papel

importante como proveedores de servicios a las comunidades y garantes de

su calidad de vida* en consecuencia, tampoco ten"an incentivos para mejorar

sus finanas y se conformaban con los montos transferidos a través delsituado!

/dem(s los autores, opinan, a partir del a+o 5


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L!& M"i(i'i!&

Los municipios, son entidades con personalidad jur"dica y autónoma,

dentro de la organiación nacional, adem(s constituye la unidad primaria,

con la asignación de una competencia propia en el cumplimiento de sus

funciones p'blicas al servicio de la comunidad local!

4ui 1DDC3, comenta que el municipio es una persona jur"dica de

car(cter p'blica, que tiene por finalidad la satisfacción de necesidades

locales de sus &abitantes, constituyendo, por su objeto, la unidad pol"tica

autónoma dentro de la organiación nacional, y que debe su creación a suscondiciones naturales de existencia, y al acto emanado de la asamblea

legislativa correspondiente, de conformidad con la ley!

/dem(s este autor expresa que para que el municipio exista es

necesario que existan condiciones determinantes tales como) que &aya un

v"nculo asociativo 1población3, que tiene un asiento territorial 1territorio3,

sometido a un ordenamiento jur"dico 1poder3, y como condición determinante,

la capacidad económica del ente para atender las necesidades locales de

sus &abitantes!

El autor enfatia que el municipio es tercer nivel de descentraliación

pol"tica territorial y est( constituido como una persona jur"dica de derec&o

p'blico! J, también especifica que el municipio es part"cipe del poder p'blico,

en este sistema de distribución vertical del poder que trae la #onstitución no

sólo como simple demarcación administrativa de poder dentro de la

estructura del Estado, ni como una administración m(s dentro de la

administración p'blica unitaria* sino como un nivel pol"tico territorial!

Por otro lado, /ray y otros 1DD?3, enuncian que los municipios goan

de personalidad jur"dica propia, lo cual &ace que sea una persona jur"dica

p'blica, susceptible de ser titular de derec&os y obligaciones! En otras

;


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palabras, el municipio por ser persona jur"dica tiene la capacidad de contratar

por s" mismo, de poseer un patrimonio propio distinto del Gisco Nacional!

/dem(s, el municipio tiene un conjunto de competencias propias que

le permiten cumplir su cometido fundamental que no es otro que coadyuvar a

la satisfacción de las necesidades de la comunidad! 7reer y otros 15


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Lares, citado por Moya 15


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-$(ie"0$ P3b%i($ M"i(i'$%

Esta representa el patrimonio de la entidad municipal y tiene como

activos los bienes e inmuebles, derec&os, acciones e ingresos municipales,

su pasivo est( integrado por las deudas u obligaciones legalmente

contra"das por el municipio! La &acienda p'blica municipal constituye una

&erramienta para la creación de las entidades locales, por lo que sin ella los

municipios no podr"an operar!

I"4#e&!& P3b%i(!& M"i(i'$%e&Los gobiernos locales por ser entes autónomos deben ser capaces de

generar sus propios recursos fiscales, para poder cumplir con sus gastos de

gobierno y para mantener su administración en el cumplimiento del servicio

obligatorio a la comunidad de su jurisdicción! Estos ingresos se clasifican en

ordinarios y extraordinarios! 1Ley -rg(nica del Poder P'blico Municipal!

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9! Los intereses producidos por cualquier clase de crédito fiscal

municipal!

2! El producto de bienes o servicios municipales!

?! Entre otros ingresos que le son atribuidos al municipio mediante

decreto de la #onstitución y la Ley!

7reer y otros, plantean que los ingresos municipales se clasifican en)

1. I"4#e&!& O#0i"$#i!&)

a! Los procedentes de la administración de su patrimonio, incluido en

producto de sus ejidos y bienes!b! Las tasas por el uso de sus bienes o servicios, las tasas

administrativas por licencias o autoriaciones!

c! Las contribuciones especiales por mejoras sobre plusval"as de las

propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de

aprovec&amiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación

urban"stica y cuales quiera otros que le sean asignados por la Ley

d! Los derivados del situado constitucional y otras transferencias o

subvenciones nacionales o estadales

e! El producto de las multas y sanciones en el (mbito de su

competencia y las dem(s que le sean atribuidas!

f! Los dividendos o intereses por suscripción de capital!

2. L!& I"4#e&!& E5t#$!#0i"$#i!&)

a! El producto de la venta de ejidos y dem(s bienes muebles e

inmuebles municipales!

b! Los bienes que se donaren o legaren a su favor!

c! Las contribuciones especiales!

d! Los aportes especiales que le acuerden nacionales o estadales!

5


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e! El producto de empréstitos y dem(s operaciones de crédito p'blico

contratados de conformidad con la Ley!

At!"!/)$ P3b%i($ M"i(i'$%

La autonom"a del municipio se se+ala que est( formada como un

conjunto de potestades o atribuciones conferidas a un ente p'blico de

manera derivada, es decir, no como un poder organiado y propio! En efecto

la autonom"a propiamente dic&a se ofrece como un sistema jur"dico de un

sujeto de derec&o p'blico, determinativo de una manera de ser que afecta

sus posibilidades de obrar 1Morles, DD23!La autonom"a del municipio significa independencia de los otros

poderes p'blicos! M(s espec"ficamente, ella significa independencia pol"tica,

independencia normativa e independencia administrativa por cuanto

constitucionalmente se le otorga el privilegio de nombrar sus propias

autoridades, la libre gestión en materia de su competencia y la creación,

recaudación e inversión de sus propios ingresos!

0eg'n 4ui 1DDC3, la autonom"a municipal es la facultad o aptitud que

tiene el municipio, como persona jur"dica p'blica territorial para administrarse

y gobernarse as" mismo, dentro de sus competencias, cumpliendo fines

espec"ficos, y &aciendo uso para ello, de normas y órganos de gobierno

propio!

/unados a esto, el autor se+ala que la autonom"a municipal fue

creada por la necesidad de delimitar el (mbito de la competencia municipal!,

el car(cter autónomo conferido por la constitución a los municipios!

Este autor adem(s, plantea que el concepto de autonom"a municipal

es aplicable con la tributación! /unque los municipios no tienen una

autonom"a absoluta respecto a su actividad creadora de tributos, sino que

esta autonom"a es relativa, ya que se encuentra limitada con la misma

constitución, ya que fue inspirada por los principios fundados por el interés

5


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de la nación, debido a que el sistema tributario debe estar al servicio de la

econom"a nacional!

$ambién, la econom"a tributaria del municipio, consiste en la atribución

que &ace la propia constitución a favor del ente local, de tributos que les son

propios como consecuencia de un poder originario! El entendimiento de la

autonom"a tributaria del municipio, debe estar precedida de una

interpretación de las facultades y limitaciones constitucionales y legales, que

determina los linderos dentro de la organiación nacional que asume el

municipio!

7reer y otros 15


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Moya 15


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Si&te/$ T#ibt$#i! M"i(i'$%

Los sistemas tributarios se abordan desde diversos aspectos o

enfoques! 0eg'n /ray y otros 1DD?3)

a! @esde el aspecto fiscal) Es necesario que los tributos generados

por el sistema sean productivos, es decir, que tengan un rendimiento

eficiente, tanto para épocas normales como anormales!

b! @esde el punto de vista económico) Es necesario que el sistema

sea flexiblemente funcional, suficiente para convertir la fiscalidad en un

instrumento de producción económica!c! @esde el punto de vista administrativo) Es necesario que el sistema

sea lo m(s simple posible, de manera que produca certea al contribuyente

con respecto al modo de pago, lugar, fec&a, etc!

0e deben seguir normas claras y precisas con la debida publicidad,

adem(s el pago debe resultar cómodo en cuanto a la época en que el

contribuyente se &alle en condiciones económicas estables para poder

efectuar las erogaciones, seg'n %illegas 1DD53!

O#0e"$"6$& M"i(i'$%e&

0eg'n 4ui 1DDC3, se+ala que las ordenanas municipales son textos

contentivos de normas, también llamadas leyes locales, y es realiada y

sancionada por el concejo municipal!

Las ordenanas constituyen el basamento jur"dico de toda la actividad

municipal y a través de ellas, el municipio ejerce la autonom"a que en ciertas

materias le otorga la constitución y las leyes!

4esalta el autor que lo anterior no quiere significar que solamente las

ordenanas perciben el ejercicio del poder p'blico municipal, pues como &a

sido se+alado, también en las leyes que dicta y sanciona el congreso, y a'n

el reglamento de estas leyes contenidas en decretos del presidente de la

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25/62

rep'blica, se incluyen normas que de una u otra forman regulan los aspectos

de la administración y el gobierno municipal!

$ambién este autor plantea que las ordenanas municipales pueden

ser clasificadas de diversas maneras, seg'n las materias que tratan!

@e tal manera que se clasifican en)

O#0e"$"6$& 0e &e#i(i!&) 0on aquellas ordenanas que tienen por objeto

laϖ regulación de los distintos servicios p'blicos, considerados por la ley o la

constitución como servicios p'blicos municipales o de la competencia

municipal!

En estas ordenanas, el concejo municipal establece la forma, los

mecanismos, los procedimientos, entre otros, que ser(n utiliados para la

gestión o prestación de servicio por parte del propio municipio o por otro ente

p'blico o privado!

O#0e"$"6$& 7$(e"0)&ti($&) 4egulan la materia relacionadas con la

&aciendaϖ p'blica municipal es decir, el conjunto de bienes, ingresos yobligaciones del municipio!

Las ordenanas &acend"sticas son esenciales para la supervivencia

de cualquier municipio y fundamentando para un verdadero ejercicio de su

econom"a, adem(s coadyuvan para que los concejales y funcionarios

puedan tomar decisiones m(s oportunas, dentro del apego a la legalidad

exigida por la constitución de la rep'blica!

L$& !#0e"$"6$& #b$")&ti($&) 4egulan la actividad urban"stica, o el

desarrollo urbano del municipio y dentro de ésta se suelen incluir las

5?


26/62

ordenanas que regulan el uso y administración de ciertos inmuebles

municipales, como son los ejidos y terrenos propios, para fines urban"sticos!

L$& !#0e"$"6$& $0/i"i&t#$ti$&) 0on ordenanas que regulan

determinadas actividades de orden p'blico e interés social como el catastro

urbano 1vinculado al urbanismo y a la tributación3 * el control fiscal* ciertos

servicios administrativos como las certificaciones y tramitaciones

administrativas 1de car(cter tributaria3* la función p'blica municipal

1ordenana que afecta sólo un sector de la colectividad) los empleados

municipales3 y otros m(s!0eg'n Moya 15


27/62

La obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas

expresiones del Poder P'blico y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el

presupuesto de &ec&o previsto en la ley! #onstituye un v"nculo de car(cter

personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garant"a real o con

privilegios especiales!

Si&te/$ T#ibt$#i!

El sistema tributario es la organiación legal, administrativa y técnica

que crea el Estado con el fin de ejercer de forma efica y objetiva el poder

tributario!

T#ibt!&

$odo pago o erogación que deben cumplir los sujetos pasivos de la

relación tributaria, en virtud de una ley formalmente sancionada pero

originada de un acto imperante, obligatorio y unilateral, creada por el estado

en uso de su potestad y soberan"a!

U" T#ibt! e&=

C!$(ti!= se impone de forma unilateral aunque de acuerdo a los principios

constitucionales!

Pe("i$#i!= la obligación tributaria en los pa"ses capitalistas siempre se

concreta en forma de dinero!

C!"t#ibti!= el tributo se destina a la satisfacción de las necesidades

sociales!

Ti'!& 0e T#ibt!&

5>


28/62

Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos!

1. T$&$&= son aquellos tributos cuyo &ec&o imponible consiste en la

utiliación privativa o aprovec&amiento especial del dominio p'blico, en la

prestación de servicios o en la realiación de actividades en régimen de

@erec&o P'blico que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al

sujeto pasivo!

2. C!"t#ib(i!"e& e&'e(i$%e&= son aquellos tributos cuyo &ec&o imponible

consiste en la obtención por el sujeto pasivo de un beneficio o de un

aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realiación deobras p'blicas o del establecimiento o ampliación de servicios p'blicos!

+. I/'e&t!&= son los recursos exigidos sin contraprestación, cuyo &ec&o

imponible est( constituido por negocios, actos o &ec&os de naturalea

jur"dica o económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del

sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la

circulación de los bienes o la adquisición o gasto de la renta!

C$#$(te#)&ti($& 0e %!& T#ibt!&

• -bliga a todas las personas domiciliadas en la 4ep'blica 7olivariana

de %eneuela! El art! 99 constitucional establece $oda persona tiene

el deber de coadyuvar a los gastos p'blicos mediante el pago de

impuestos, tasas y contribuciones que estableca la leyF 0eg'n el

#ódigo -rg(nico $ributario, se consideran domiciliados en %eneuela

aquellos que estén en el pa"s por m(s de C9 d"as, en el a+o

calendario que est( siendo considerado para la imposición!

• El tributo grava una determinada manifestación de capacidad

económica! 1/rt! 9; #47%3!

5C


29/62

• El tributo constituye &oy el m(s t"pico exponente de los ingresos de

@erec&o P'blico!

• El tributo consiste generalmente en un recurso de car(cter monetario

1/rt! 9> #47%3!

• El tributo no constituye nunca la sanción de un il"cito! $iene unos fines

propios Kobtención de ingresos o, en su caso, consecución de

determinados objetivos de pol"tica económica! Las sanciones cumplen

la función de reprimir un il"cito, restableciendo la vigencia de un

ordenamiento jur"dico que &a sido conculcado!

• El tributo no tiene car(cter confiscatorio! 1/rt! 9> #47%3

• El tributo, como instituto jur"dico se articula a la usana de un derec&o

de crédito y de una correlativa obligación!

• El tributo tiene como finalidad esencial la financiación del gasto

p'blico! Puede satisfacer otros objetivos) creación empleo, estimular

el desarrollo económico de una determinada ona geogr(fica,

fomentar actividades, redistribuir el ingreso!

P#i"(i'i!& 0e %!& T#ibt!&

1> P#i"(i'i! 0e Ge"e#$%i0$0 0e% T#ibt!= $oda persona tiene el deber

de coadyuvar a los gastos p'blicos mediante el pago de impuestos, tasas y

contribuciones que estableca la ley! 1/rt! 99 K #47%3!

2> P#i"(i'i! 0e P#!4#e&ii0$0 ? C$'$(i0$0 C!"t#ibti$= El sistema

tributario procurar( la justa distribución de las cargas p'blicas seg'n la

capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio deprogresividad, as" como la protección de la econom"a nacional y la elevación

del nivel de vida de la población, y se sustentar( para ello en un sistema

eficiente para la recaudación de los tributos! 1/rt! 9; K #47%3!

5D


30/62

+> P#i"(i'i! 0e Le4$%i0$0 ? N! C!"*i&($t!#ie0$0= No podr(

cobrarse impuesto, tasa, ni contribución alguna que no estén establecidas en

la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos

fiscales, sino en los casos previstos por las leyes que cree el tributo

correspondiente! Ning'n tributo puede tener efecto confiscatorio! 1/rt! 9> K

#47%3!

E%e/e"t!& 0e " I/'e&t!

-e(7! I/'!"ib%e) El &ec&o imponible es el presupuesto establecido por la

ley para tipificar el tributo y cuya realiación origina el nacimiento de laobligación tributaria!

Sjet! P$&i!= Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las

prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable!

Sjet! A(ti!= Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente p'blico

acreedor del tributo!

B$&e I/'!"ib%e= Es el monto sobre el cual se aplica el porcentaje de

impuesto, establecido en la norma legal respectiva, para determinar el

gravamen que debe ser pagado!

A0/i"i&t#$(i" T#ibt$#i$ M"i(i'$%

• ,$(%t$0e& B8&i($& 0e %$ A0/i"i&t#$(i" T#ibt$#i$ M"i(i'$%

Es un rgano competente del Ejecutivo Nacional para ejercer, entre

otras, las funciones de)

! 4ecaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios!

5! Ejecutar los procedimientos de verificación y de fiscaliación y

determinación para constatar el cumplimiento de las leyes y dem(s

disposiciones de car(cter tributario por parte de los sujetos pasivos del

tributo!

9


31/62

9! Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando

fuere procedente!

2! /segurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de

los órganos judiciales, las medidas cautelares, coactivas o de acción

ejecutiva!

?! .nscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos

que determinen las normas tributarias y actualiar dic&os registros de

oficio o a requerimiento del interesado! En %eneuela, la

/dministración $ributaria recae sobre el 0ervicio Nacional .ntegrado

de /dministración /duanera y $ributaria, 0EN./$!

• ,$(%t$0e&@ *"(i!"e&@ 0ebe#e& 0e %$ A0/i"i&t#$(i" T#ibt$#i$.

La /dministración $ributaria como ente del Estado, tiene la facultad

para recaudar los tributos, fondos, intereses, sanciones y a accesorios seg'n

lo estableca la Ley, es decir, ejecutar todo lo referente a la fiscaliación y el

cumplimiento de las Leyes tributarias para adoptar normas administrativas

conformes a lo establecido!El #ódigo -rg(nico $ributario, as" como establecer sistemas de

información, an(lisis estad"stico, económico y tributario, suscribir convenios

interinstitucionales con organismos nacionales e internacionales para el

intercambio de información, dictar normas, leyes y procedimientos para la

aplicación e interpretación de las mismas, las cuales deben publicarse en

=aceta -ficial!

4eajustar la 8nidad $ributaria previa opinión de la #omisión

Permanente de Ginanas de la /samblea Nacional, adem(s de inspeccionar

la actuación de los funcionarios para establecer las identidades de las

personas que estén incurriendo en il"citos aduaneros para ser sancionados

seg'n lo estableca esta Ley!

9


32/62

A#ti(%! 1. 9CRBV<

N/e#$%= 2

Las tasas por el uso de sus bienes o servicios* las tasas

administrativas por licencias o autoriaciones* los impuestos sobre

actividades económicas de industria, comercio, servicios, o de "ndole similar,

con las limitaciones establecidas en esta #onstitución* los impuestos sobre

inmuebles urbanos, ve&"culos, espect(culos p'blicos, juegos y apuestas

l"citas, propaganda y publicidad comercial* y la contribución especial sobre

plusval"as de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidadde aprovec&amiento con que se vean favorecidas por los planes de

ordenación urban"stica!

O#0e"$"6$& M"i(i'$%e& Le? O#48"i($ 0e% R4i/e" M"i(i'$%

Los actos que sancionen los #onsejos o los #abildos para establecer

normas de aplicación general sobre asuntos espec"ficos de interés local, se

denominar(n -rdenanas! Estos actos recibir(n por lo menos dos 153

discusiones en #(mara y en d"as diferentes* ser(n promulgados por el

/lcalde y publicados en la =aceta Municipal o @istrital, seg'n los casos.

Las -rdenanas tienen el car(cter de Leyes -bligatorias para todos, en

todo el (mbito territorial del correspondiente Municipio* sirven para establecer

normas de aplicación general, sobre materia de competencia municipal, tales

como /seo 8rbano, Ejidos, Hacienda, #atastro, Espect(culos P'blicos y

otras (reas! Las -rdenanas son actos municipales de efectos generales! En

el -rdenamiento #onstitucional %eneolano, dada la consagración de la

autonom"a del Municipio, que implica la libre gestión en materia de su

competencia!

95


33/62

Las -rdenanas &an sido clasificadas, tomando en consideración la

materia regulada en) sobre /dministración, .mpositivas y sobre 0ervicios

P'blicos Municipales!

L$& O#0e"$"6$& &!b#e A0/i"i&t#$(i"=

0on las referidas a la -rganiación de las estructuras organiativas, a la

-rganiación del personal y el funcionamiento de la /dministración P'blica y

son las siguientes) #ontralor"a, Hacienda, Legislación, Licitaciones,

Pensiones y 6ubilaciones de Personal, /dministración!

L$& O#0e"$"6$& I/'!&iti$&=

0on aquellas en las que se establecen los impuestos o tasas que deben

cancelar los contribuyentes municipales, y son los siguientes) Hacienda,

/puestas L"citas, #onstrucciones, Espect(culos P'blicos, Patentes,

.nmuebles 8rbanos, Propiedad .nmobiliaria, Propaganda y Publicidad

#omercial!

Estas -rdenanas se caracterian porque entran en vigencia a los

sesenta d"as de su publicación en la =aceta Municipal!

L$& O#0e"$"6$& S!b#e Se#i(i!& P3b%i(!& M"i(i'$%e&=

0on aquellas que regulan las materias o la prestación de los 0ervicios

P'blicos, y estas son) 8rbanismo, /seo 8rbano, Polic"a Municipal,

#ementerios, Mercado y $ransporte!

99


34/62


35/62

• I/'e&t! S!b#e E&'e(t8(%!& P3b%i(!&

A#t)(%! 1 Le? O#48"i($ 0e% P!0e# P3b%i(! M"i(i'$%

El impuesto sobre espect(culos p'blicos ser( pagado por el

adquirente del respectivo billete o boleto de entrada en el momento de la

adquisición! La empresa o empresario a cargo de quien esté el espect(culo

podr( ser nombrada agente de percepción del impuesto en la ordenana

respectiva!

• I/'e&t! S!b#e Je4!& ? A'e&t$& L)(it$&.

A#t)(%! 1 Le? O#48"i($ 0e% P!0e# P3b%i(! M"i(i'$%

El impuesto sobre juegos y apuestas l"citas se causar( al ser pactada una

apuesta en jurisdicción del respectivo Municipio! 0e entiende pactada la

apuesta con la adquisición efectuada, al organiador del evento con motivo

del cual se pacten o a alg'n intermediario, distribuidor o cualquier otro tipo de

agente en la respectiva jurisdicción, de cupones, vales, billetes, boletos,

cartones, formularios o instrumentos similares a éstos que permitan la

participación en rifas, loter"as o sorteos de dinero o de cualquier clase debien, objeto o valores, organiados por entes p'blicos o privados!

.gualmente, se gravar(n con este impuesto las apuestas efectuadas

mediante m(quinas, monitores, computadoras y dem(s aparatos similares

para juegos o apuestas que estén ubicados en la jurisdicción del Municipio

respectivo!

A#t)(%! 2:: Le? O#48"i($ 0e% P!0e# P3b%i(! M"i(i'$%

El apostador es el contribuyente del impuesto sobre juegos y apuestas

l"citas, sin perjuicio de la facultad del Municipio de nombrar agentes de

percepción a quienes sean los organiadores del juego, los selladores de

9?


36/62

formularios o los expendedores de los billetes o boletos correspondientes, en

la respectiva jurisdicción!

• I/'e&t! S!b#e '#!'$4$"0$ ? Pb%i(i0$0 C!/e#(i$%!

A#t)(%! 2:2 Le? O#48"i($ 0e% P!0e# P3b%i(! M"i(i'$%

El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial grava todo aviso,

anuncio o imagen que con fines publicitarios sea ex&ibido, proyectado o

instalado en bienes del dominio p'blico municipal o en inmuebles de

propiedad privada siempre que sean visibles por el p'blico, o que sea

repartido de manera impresa en la v"a p'blica o se traslade mediante

ve&"culo, dentro de la respectiva jurisdicción municipal!

• I/'e&t! S!b#e A(tii0$0e& E(!"/i($& 9i"0&t#i$ ? C!/e#(i!<

A#t)(%! 2: Le? O#48"i($ 0e% P!0e# P3b%i(! M"i(i'$%

El &ec&o imponible del impuesto sobre actividades económicas es el

ejercicio &abitual, en la jurisdicción del Municipio, de cualquier actividad

lucrativa de car(cter independiente, aun cuando dic&a actividad se realice sinla previa obtención de licencia, sin menos cabo de las sanciones que por esa

raón sean aplicables!

A#t)(%! 2: Le? O#48"i($ 0e% P!0e# P3b%i(! M"i(i'$%

El impuesto sobre actividades, económicas se causara con

independencia de que el territorio o espacio en el cual se desarrolle la

actividad económica sea del dominio p'blico o del dominio privado de otra

entidad territorial o se encuentre cubierto de aguas!

9;


37/62

I/'e&t! &!b#e A(tii0$0e& E(!"/i($& 0e I"0&t#i$@ C!/e#(i!@

Se#i(i!& ! 0e )"0!%e &i/i%$# !

E% I/'e&t! $ %$& $(tii0$0e& e(!"/i($&

Es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda

actividad económica, de industria, comercio, servicios de "ndole similar,

realiada en forma &abitual o eventual en la jurisdicción de un determinado

Municipio y que pueda estar sometido a un establecimiento comercial, local,

oficina o lugar f"sico y cuyo fin sea el lucro!

A#ti(%! 2: Le? O#48"i($ P!0e# Pb%i(! M"i(i'$%• A(tii0$0 E(!"/i($

$oda actividad que busque la obtención de un beneficio material mediante la

inversión de dinero, trabajo, bienes o recursos f"sicos, materiales o &umanos!

/ctividad que por su naturalea busca ganancia, utilidad, beneficio lucro o

rendimiento!

• A(tii0$0e& I"0&t#i$%e&

$oda acción dirigida a producir, obtener, transformar, ensamblar operfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a

otro proceso preparatorio!

• A(tii0$0e& C!/e#(i$%e&

$oda actividad que tenga por objeto la circulación y distribución de productos

y bienes, para la obtención de ganancia o lucro y cualesquiera otras

actividades derivadas de actos de comercio, distintos a servicios!

•

A(tii0$0 0e Se#i(i!&$oda aquélla que comporte, principalmente, prestaciones de &acer, sea que

predomine una labor f"sica o la intelectual! Ouedan incluidos en este renglón

los suministros de agua, electricidad, gas, telecomunicaciones y aseo

urbano, entre otros, as" como la distribución de billetes de loter"a, los bingos,

9>


38/62

casinos y dem(s juegos de aar! / los fines de este gravamen sobre

actividades económicas no se considerar(n servicios, los prestados bajo

relación de dependencia!

• A(tii0$0 E(!"/i($ 0e Í"0!%e Si/i%$#

$oda actividad que busque la obtención de un beneficio material mediante la

inversión de dinero, trabajo, bienes o recursos f"sicos, materiales o &umanos!

/ctividad que por su naturalea busca ganancia, utilidad, beneficio, lucro o

rendimiento, independientemente que ese beneficio favoreca directa o

exclusivamente a quien realia la actividad o bien que el beneficiario sea un

tercero, una colectividad o sociedad misma aunque el lucro no se logre!

B$&e I/'!"ib%e

La base imponible aplicable al ejercicio de la actividad económica,

industrial, comercial, de servicios o de "ndole similar es el monto de los

ingresos brutos obtenidos efectivamente por el contribuyente durante el

periodo impositivo correspondiente por el ejercicio de las actividadeseconómicas u operaciones realiadas en la jurisdicción de un determinado

Municipio de acuerdo con las disposiciones impl"citas en la Ley -rg(nica del

Poder P'blico Municipal o en los /cuerdos o #onvenios celebrados!

La base imponible o base de c(lculo, consiste en los ingresos brutos o

en el monto de las ventas o de las operaciones efectuadas, como "ndice para

medir la actividad lucrativa y aplicar el gravamen correspondiente!

0e tendr(n como deducciones de la base imponible)

Q Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicios,

siempre que se &aya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la

devolución!

9C


39/62

Q Los documentos efectuados seg'n las pr(cticas &abituales de comercio!

A%)(!t$

La al"cuota o tarifa aplicable a los ingresos brutos obtenidos, se

encuentra establecida en el clasificador de /ctividades Económicas, el cual

var"a, dependiendo de la actividad o actividades desarrolladas! La al"cuota es

proporcional y se fija igualmente un m"nimo tributable en 8nidades

$ributarias 18!$!3! La al"cuota impositiva aplicable de manera general a todos

los municipios, ser( fijada en la Ley de Presupuesto /nual, a proposición del

Ejecutivo Nacional!

-e(7! I/'!"ib%e

El &ec&o imponible es el presupuesto establecido por la ley para

tipificar el tributo cuya realiación origina el nacimiento de una obligación, la

de pagar el impuesto! .gualmente, cuando la riquea gravada u objeto

material se encuentra establecida en la ley tributaria y realiación de un

&ec&o determinado produce un efecto jur"dico que en la doctrina recibe el

nombre de supuesto de &ec&o o &ec&o imponible!

El &ec&o imponible del impuesto a las actividades económicas

lucrativas es el ejercicio &abitual u ocasional de una actividad lucrativa de

car(cter independiente, realiada en el espacio territorial de un municipio,

vinculado o no a un local, oficina comercial, industrial o espacio f"sico donde

realiar dic&o ejercicio!

El impuesto sobre actividades económicas se grava con

independencia de que el territorio o espacio el cual se desarrolle la actividad

lucrativa sea del dominio p'blico o del dominio privado de otro ente territorial

o se encuentre cubierto por aguas!

El &ec&o imponible es el supuesto designado por la ley como

generador de la obligación tributaria, en el caso del impuesto sobre

9D


40/62

actividades económicas, consiste en el ejercicio de un comercio, de una

industria, de una actividad lucrativa!

El &ec&o imponible de tributo municipal se encuentra instituido en el

art"culo 5


41/62

Q .mpuesto que grava la actividad lucrativa que produce el ejercicio de la

industria, servicio, comercio o de "ndole similar, de car(cter independiente,

aun cuando estas actividades se realicen de &ec&o, es decir, que el

contribuyente o responsable act'e sin obtención previa de la licencia!

Para que una actividad pueda ser considerada sin fines de lucro, el

beneficio económico obtenido de dic&a actividad, en caso de ser persona

natural, deber( ser reinvertido en el objeto de asistencia social u otro similar

en que consista la actividad y en caso de tratarse de persona jur"dica que el

beneficio obtenido o dividendo no sea repartido entre los socios o asociados!

Q No es un impuesto a las ventas o al consumo aun cuando uno grava losingresos brutos producto de las ventas! $ampoco es un impuesto al capital,

ya que estos impuestos son competencias del Poder Nacional! Es un tributo

que grava el ejercicio de una actividad particular, la producción, diferente a

un tributo Nacional o estadal, que son independientes de eso!

Q En principio, se encuentra vinculado a un establecimiento comercial,

agencia, oficina, sucursal o lugar f"sico donde se ejercer( la actividad

económica lucrativa de comercio, servicio, industria o actividad de "ndole

similar! El comercio eventual o ambulante también es objeto de este

gravamen!

Q Ejercido en forma &abitual o en forma ocasional! El ejercicio de la actividad

económica lucrativa de industria, comercio, servicios de "ndole similar puede

ser realiado en forma &abitual, los ingresos brutos de ventas o servicios

obtenidas en forma ocasional o eventual, también configura el &ec&o

imponible de este impuesto municipal!

Los .ngresos 7rutos deben de estar claramente definidos en las

-rdenanas, pues, se corre el riesgo que invada la competencia del Poder

P'blico Nacional!

2


42/62

Q Es un impuesto directo, ya que grava manifestaciones mediatas de

riqueas, y mide la capacidad económica del contribuyente al aplicarse

directamente sobre los ingresos brutos!

Q Es un impuesto proporcional! La tarifa aplicable en unidades tributarias

18$3 es constante, y el monto del gravamen a pagar se determinara sobre la

base de los ingresos brutos, aun cuando se fije un m"nimo tributable para

cada actividad económica lucrativa, de industria, comercio o servicios!

ReFi&it!& '$#$ S!%i(it$# e% Pe#/i&!#on la solicitud por escrito del permiso para el ejercicio de las

actividades económicas, comercial, industrial o de "ndole similar, el solicitante

deber( presentar los siguientes documentos)

Q #onstancia expedida por la @irección de #ontrol 8rbano o de la

dependencia que &aga sus veces, de que el inmueble en el cual se

desarrollara la actividad económicas, tiene un uso compatible con la misma,

seg'n las disposiciones de onificación, urbanismo y arquitectura vigentes!

Este requisito no ser( necesario cuando los sujetos pasivos realicen sus

actividades en establecimientos, inmuebles o locales ubicados dentro de

mercados Municipales!

Q #onstancia de inspección emitida por el .nstituto /utónomo del #uerpo de

7omberos!

Q @eclaración jurada simple de que el solicitante no tiene deudas con la

/dministración $ributaria Municipal!

Q #opia del @ocumento #onstitutivo y sus modificaciones!

Q Gotocopia legible del registro de .nformación Giscal 14.G3!

Q En caso de expendidos de licores, ya sean bares, tascas, restaurantes,

salas de bingos, salas de pool, discotecas y otros similares, deber(n

25


43/62

presentar constancia de &aber cumplido con los requisitos que exige la ley de

licores y especies alco&ólicas!

Q En caso de que el solicitante, no sea el representante Legal, copia de

poder notariado o carta de autoriación debidamente firmada!

Q Pago de la tasa administrativa que la /dministración $ributaria &aya

establecido para estos fines!

El funcionario facultado para otorgar, suspender o cancelar la Licencia

de Patente de .ndustria y #omercio es El 0uperintendente Municipal de

/dministración $ributaria!

E5e"(i!"e&@ E5!"e#$(i!"e& ? Reb$j$&

0olo es posible acordar exenciones, exoneraciones o rebajas de

impuestos o contribuciones municipales especiales, en los casos y con las

formalidades previstas en las -rdenanas, la cual facultara al /lcalde o

/lcaldesa para concederlas, especificando los tributos, los requisitos para su

procedencia y condiciones a las cuales est( sometida el beneficio! El plao

m(ximo de duración de este beneficio ser( de cuatro a+os, pudiendo ser

prorrogado por un lapso igual, y pueden concederse a)

• Los .nstitutos /utónomos!

• Entidades culturales, sociales sin fines de lucro!

• Los vendedores ambulantes

• Los minusv(lidos, invidentes!

• #ualquier otro que estableca la -rdenana!

Las exoneraciones las concede el /lcalde o /lcaldesa con aprobación

de la 5R9 parte de los miembros integrantes del #onsejo Municipal!

29


44/62

At!/$ti6$(i" 0e% '#!(e&! 0e 0ete#/i"$(i" ? %iFi0$(i" 0e I/'e&t!

Los contribuyentes o responsables est(n obligados a presentar la

declaración jurada anualmente correspondiente al monto de los ingresos

obtenidos en el a+o anterior, dentro de los treinta 19


45/62

S El monto determinado deber( ser pagado en la misma oportunidad en

que se presente la declaración jurada de ingresos brutos, mediante

formulario especial, ante las oficinas receptoras de impuesto municipales!

S$"(i!"e& ? Re(#&!&

Las sanciones aplicables a las contravenciones de la -rdenana son

las siguientes)

Q Multas

Q 0uspensión de la licencia y cierre temporal del establecimiento!

Q #ancelación de la licencia y clausura del establecimientoLa aplicación de las sanciones ya descritas no excluye el pago de los

tributos por el ejercicio de la actividad económica!

En el art"culo 2> de la ley -rg(nica del Poder P'blico Municipal se

menciona que) Las multas que apliquen los órganos de la Hacienda P'blica

Municipal por causa de infracciones, ser(n impuestas en virtud de la

resolución motivada que dicte el funcionario competente de acuerdo con lo

establecido en la ordenana respectiva!

Por su parte el /rt"culo ;? de la ley -rg(nica del Poder P'blico

Municipal en su numeral 2, establece que) Las multas por infracciones

tributarias no podr(n exceder en cuant"a a aquéllas que contemple el #ódigo

-rg(nico $ributario!

@e ello deriva que para el caso de multas deber( aplicarse la que sea

menos gravosa entre lo dispuesto en las -rdenanas y lo establecido en el

#ódigo -rg(nico $ributario!

Entre los recursos tenemos que todo lo relacionado con la expedición,

suspensión o cancelación de la licencia por causas no vinculadas con la

obligación tributaria se rige por la Ley de Procedimientos /dministrativos, y

los actos de efectos particulares emanados de órganos o funcionarios,

2?


46/62

relacionados con la obligación tributaria, sanciones, incumplimiento de los

deberes formales!

Las .nspecciones, fiscaliaciones, se rigen por las disposiciones del

#ódigo -rg(nico $ributario! El 4ecurso 6er(rquico se interpone ante el

/lcalde o /lcaldesa y agota la v"a de administrativa! .gualmente se puede

interponer 4ecurso #ontencioso $ributario sin agotar la v"a administrativa!

2.; B$&e& Le4$%e&

Las bases legales que fundamentan la presente investigación son)

C!"&tit(i" 0e %$ Re'3b%i($ B!%i$#i$"$ 0e Ve"e6e%$ 91 CRBV

A#t)(%!& 1++=

$oda persona tiene derec&o a coadyuvar a los gastos p'blicos

mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que estableca la ley!

A#t)(%! 1 N/e#$%= 2

Las tasas por el uso de sus bienes o servicios* las tasas

administrativas por licencias o autoriaciones* los impuestos sobre

actividades económicas de industria, comercio, servicios, o de "ndole similar,

con las limitaciones establecidas en esta #onstitución* los impuestos sobre

inmuebles urbanos, ve&"culos, espect(culos p'blicos, juegos y apuestas

l"citas, propaganda y publicidad comercial* y la contribución especial sobre

plusval"as de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad

de aprovec&amiento con que se vean favorecidas por los planes de

ordenación urban"stica!

2;


47/62

A#t)(%!& +1=

El sistema tributario procurar( la justa distribución de las cargas

p'blicas seg'n la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al

principio de progresividad, as" como la protección de la econom"a nacional y

la elevación del nivel de vida de la población, y se sustentar( para ello en un

sistema eficiente para la recaudación de los tributos!

A#t)(%! +1=

No podr( cobrarse impuesto, tasa, ni contribución alguna que no estén

establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formasde incentivos fiscales, sino en los casos previstos por la ley que cree el

tributo correspondiente! Ning'n tributo puede tener efecto confiscatorio!

No podr(n establecerse obligaciones tributarias pagaderas en

servicios personales! La evasión fiscal, sin perjuicio de otras sanciones

establecidas por la ley, podr( ser castigada penalmente!

En el caso de los funcionarios p'blicos o funcionarias p'blicas se

establecer( el doble de la pena!

$oda ley tributaria fijar( su lapso de entrada en vigencia! En ausencia

del mismo se entender( fijado en sesenta d"as continuos! Esta disposición no

limita las facultades extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en los

casos previstos por esta #onstitución!

La administración tributaria nacional goar( de autonom"a técnica,

funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por la /samblea Nacional

y su m(xima autoridad ser( designada por el Presidente o Presidenta de la

4ep'blica, de conformidad con las normas previstas en la ley!

2>


48/62

P%$" 0e %$ P$t#i$ 2:1+ H 2:1

El Plan de @esarrollo Económico y 0ocial de la Nación 5


49/62

MARCO METODOLÓGICO

En este cap"tulo se desarrollar(n el tipo y dise+o de la investigación, el

nivel de la investigación, as" como los procedimientos para obtener la

información!

+.1. TIPO DISEKO DE INVESTIGACIÓN

+.1.1. Ti'! I"e&ti4$(i"

El tipo de investigación utiliado en el presente estudio es documental!0eg'n el autor Gidias =! /rias 15


50/62

Las fuentes documentales pueden ser, entre otras) documento

escritos, como libros, periódicos, revistas, actas notariales, tratados,

y conferencias escritas* documentos f"lmicos, como pel"culas, diapositivas,

f"lmicas* documentos grabado, como discos, cintas y casetes, incluso

documentos electrónicos como p(ginas eb!

+.1.2 Di&e! De I"e&ti4$(i"

0eg'n /rias 1DDD3, define el dise+o de la investigación como la

estrategia que adopta el investigador para responder al problema planteadoF

1p!9


51/62

0e refiere al alcance de la investigación! 0e debe dejar muy claro cu(l

va a ser el nivel de profundidad que tendr( la misma! 0eg'n 7unge 1DC3 la

investigación es de tipo anal"tico!

Es aquella que trata de entender las situaciones en términos delas relaciones de sus componentes! .ntenta descubrir loselementos que componen cada totalidad y las interconexionesque da cuenta de su integración!

La misma .ntenta identificar la correlación o los aspectos menos

evidentes de los eventos analiados! En algunos casos se manifiesta comocontrastación de un evento con otro, o la medida en que un evento contiene

o se ajusta a ciertos criterios!

En el tipo de investigación anal"tica, el resultado es la identificación de

los aspectos ocultos a los que no puede llegarse con una descripción!

+.+. PROCEDIMIENTO

+.+.1 PROCEDIMIENTO PARA LA RECOLECCION DE LA IN,ORMACION

Para llevar a cabo un trabajo de investigación el investigador cuenta con

gran variedad de métodos para dise+ar un plan de recolección de datos!

$ales métodos var"an de acuerdo con cuatro dimensiones importantes)

estructura, confiabilidad, injerencia del investigador y objetividad!

0eg'n /rias 1DDD3,FLos instrumentos son los medios materiales que se

emplean para recoger y almacenar la información 1p(g!?93!

Las fuentes de investigación internet y las bibliotecas realian funciones

determinantes para suministrar información documental apoyar as" al

progreso de esta investigación!

?


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Para recoger datos e información relevantes, la investigadora utilió como

instrumentos de recolección el subrayado, el resumen y la elaboración de

fic&as!

Sb#$?$0!

/lva, Loret, Loo, 0(en, 0alinas, y otros 15


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clasificar los datos consultados, incluyendo nuestras observaciones y

cr"ticas, facilitando as" la redacción del escrito!F PKC>

La aplicación de fic&as es un instrumento clave ya que deja en

evidencias los aspectos m(s relevantes de la información a desarrollar!

?9


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55/62

departamento se verifica el n'mero de licencia con el nombre del propietario

y el nombre o raón social del #omercio o .ndustria!

$rimestralmente se extraen lotes de arc&ivo para la facturación, se

procese a su elaboración correspondiente al tipo de impuesto a cancelar,

para la cual se revisan la 'ltima declaración y la vigencia del impuesto! En la

tesorer"a se recaudan el efectivo o el c&eque dependiendo del monto, con la

copia que queda de la liquidación se lleva a cabo la actividad de la

elaboración de los reportes diarios* esta consta de una original y dos copias!

C8% e& e% '#!(e0i/ie"t! #e$%i6$0! '!# %$& e/'#e&$&(!"t#ib?e"te& '$#$ e% '$4! 0e% I/'e&t! S!b#e A(tii0$0e&

E(!"/i($& De I"0&t#i$@ C!/e#(i!@ Se#i(i!& ! 0e Í"0!%e Si/i%$#

Las empresas a la &ora de realiar el pago del .mpuesto deber(n

presentar su declaración jurada anual correspondiente al monto de ingreso

del a+o anterior, dentro de 19


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un establecimiento permanente por causa relacionada con las actividades

económicas gravadas, siempre que no se esté obligado a restituirlo y que no

sean consecuencias de un préstamo o de otro contrato semejante!

C8%e& &!" %!& $&'e(t!& te#i(!& #e%$(i!"$0!& (!" e% I/'e&t!

S!b#e A(tii0$0e& E(!"/i($& 0e I"0&t#i$@ C!/e#(i!@ Se#i(i!& ! 0e

Í"0!%e Si/i%$#

Los basamentos teóricos ayudan a conocer el .mpuesto 0obre

/ctividades Económicas de .ndustria, #omercio, 0ervicio o de "ndole similar!El impuesto sobre /ctividades Económicas de .ndustria, #omercio,

0ervicios o de "ndole similar es el impuesto que grava el ingreso bruto

originado de toda actividad económica de industria, comercio o de "ndole

similar que se realia de una forma usual u ocasionar en un municipio

determinado!

Este impuesto solo se aplica en el (mbito de un espacio determinado,

el cual grava la actividad lucrativa que produce el ejercicio de la industria,

servicio, comercio o de "ndole similar, aun cuando el contribuyente actué sin

obtención prevista de la licencia!

No es impuesto a las ventas o al consumo, tampoco es un impuesto al

capital es un tributo que grava el ejercicio de una actividad particular, el cual

se encuentra vinculado a un establecimiento comercial, agencia, oficina,

sucursal o lugar f"sico donde se ejercer( la actividad económica lucrativa de

comercio, servicio, industria o actividad de "ndole similar!

Es un impuesto directo ya que grava las riqueas y mide la capacidad

económica del contribuyente!

?;


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C8%e& &!" %$& &$"(i!"e& '!# e% i"(/'%i/ie"t! 0e '$4! 0e% I/'e&t!

&!b#e A(tii0$0e& E(!"/i($& 0e I"0&t#i$@ C!/e#(i!@ Se#i(i!& ! 0e

Í"0!%e Si/i%$#

Las sanciones por el incumplimiento del pago de los impuestos son las

siguientes)

Las Multas son las que aplican los órganos de la Hacienda P'blica

Municipal por causa de infracciones, ser(n impuestas en virtud de la

resolución motivada que dicte el funcionario competente de acuerdo con lo

establecido en la ordenana respectiva! La suspensión de la licencia y cierre temporal del establecimiento! La

suspensión o cancelación de la licencia por incumplimiento de la obligación

tributaria se rige por la Ley de Procedimientos /dministrativos, y los actos de

efectos particulares emanados de órganos o funcionarios, relacionados con

la obligación tributaria, sanciones, incumplimiento de los deberes formales!

La /dministración $ributaria Municipal mediante 4esolución Especial

podr( ordenar la 0uspensión de la Licencia y #ierre $emporal del

establecimiento &asta por un m(ximo de 1


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CAPÍTULO V

CONCLUSIONES RECOMENDACIONES

Luego de analiar la .mportancia de la 4ecaudación del .mpuesto

sobre /ctividades Económicas de .ndustria, #omercio, 0ervicios o de "ndole

similar y en atención a los objetivos propuestos, as" como en los resultados

obtenidos, se presenta a continuación las siguientes conclusiones)

C!"(%&i!"e&

Los Municipios a la &ora recaudar el .mpuesto debe cumplir una seriede procedimientos como facilitarles formularios a los contribuyentes que no

tienen permiso, as" como también declaraciones juradas, copias de los

documentos constitutivos y otros datos contenidos en el modelo de solicitud

que suministra la alcald"a, tanto las personas naturales como jur"dicas est(n

sujetas al pago de este impuesto! Las /lcald"as utilian todos los medios a su

alcance, para completar y mantener actualiado el registro de los

contribuyentes!

Las empresas a la &ora de realiar el pago del .mpuesto presenta la

declaración anual que corresponda al ingreso anual del a+o anterior, el cual

se determina aplicando los ingresos brutos generados! El monto deber( ser

pagado el d"a que se presente la declaración de los ingresos brutos!

Los aspectos teóricos son muy importantes, ya que ayudan al

desarrollo del tema de estudio, brindando información para as" analiar y

obtener los resultados esperados! Por medio se puede decir que el impuesto

es un recaudo importante, que debe cumplir cada comercio como lo

estableca cada Municipio el cual se encarga de &acer cumplir las leyes,

para lograr la recaudación del mismo!

?C


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Las sanciones por el incumplimiento del pago del .mpuesto se le

aplica aquellas personas naturales o jur"dicas que no cumplan con lo

establecido en la ley se le aplicara multas, suspensión de la licencia, cierre

temporal o definitivo del establecimiento las cuales son realiadas por la

Hacienda P'blica Nacional!

Re(!/e"0$(i!"e&

@e acuerdo a lo concluido se puede recomendar lo siguiente)

Las alcald"as de los distintos municipios que conforman el territorioNacional, deben realiar procesos constantes de retroalimentación en las

funciones administrativas!

Los @epartamentos /dministrativos de las empresas deben estar

pendientes del calendario fiscal, de tal forma que no realicen una tributación

extempor(nea y que sea verificada previamente por el departamento de

auditoria el cual vele el correcto llenado de formularios, aplicación de

al"cuotas sobre ingresos brutos y todo lo referente a esta declaración!

Los entes Municipales deben fomentar campa+as para dar conocer un

poco m(s de los .mpuestos Municipales 0obres /ctividades Económicas de

.ndustria, #omercio, 0ervicios o de Tndole 0imilar, asimismo concientiarles

en cuanto a la aplicación de la recaudación de este en el presupuesto

municipal y los beneficios que esto generar"a a la comunidad en general!

El sector Empresarial, Manufacturero, #omercial e .ndustrial en general,

debe velar por la fiel contribución de los respectivos pagos ya que la no

cancelación del impuesto en referencia dentro del lapso establecido, dar(

lugar al pago de intereses moratorios, cierres temporales o sanciones!

?D


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BIBLIOGRA,IA

Lib#!&=

/rias, G! 15


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C0i4! O#48"i(! T#ibt$#i!! 15


62/62

tesis lista para imprimir francis y luisa

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