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8/18/2019 Tesis Lista Para Imprimir Francis y Luisa
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INTRODUCCIÓN
En La actualidad cobra gran relevancia el régimen tributario Municipal,
por cuanto dentro de un contexto de déficit fiscal del Poder Nacional, debe
percibir los ingresos indispensables para satisfacer las necesidades
colectivas de su jurisdicción y emprender las obras que requiere el desarrollo
municipal para garantiar una mejor calidad de vida de la comunidad!
En todo pa"s, existen impuestos o tributos que deben ser pagados
para cumplir con las leyes establecidas en su respectiva #onstitución, Ley de$rabajo, #ódigo $ributario, entre otros! En %eneuela, el Poder Nacional,
Estadal y Municipal, son los encargados de velar y &acer cumplir el pago de
dic&os tributos por cualquier persona natural ó jur"dica!
El Poder P'blico Municipal est( conformado por) la función ejecutiva,
desarrollada por el alcalde o alcaldesa a quien corresponde el gobierno y la
administración* la función deliberante que corresponde al #oncejo Municipal,
integrado por concejales y concejalas! La función de control fiscal
corresponder( a la #ontralor"a Municipal, en los términos establecidos en la
ley y su ordenana!
Es necesario fortalecer el rol desempe+ado por el municipio como
base fundamental dentro de la organiación social, pol"tica y económica del
pa"s, manteniendo su función de enlace entre la gestión de gobierno y
administración y la comunidad, acercando la toma de decisiones a los
administrados! La descentraliación, facilita la construcción de un Estado
m(s eficiente y democr(tico y legitima en gran medida el ejercicio del poder!Esto se debe en raón de que toda empresa debe cumplir con
deberes y obligaciones con las leyes veneolanas, las cuales en conjunto
con los objetivos del estado crean el ambiente propio para crear una mejor
calidad de vida para todas las personas que integran el pa"s!
http://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/derpub/derpub.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control-fiscal/control-fiscal.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/Politica/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/sistemas-control/sistemas-control.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/vida/vida.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/decis/decis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/debu/debu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/materiales-construccion/materiales-construccion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/derpub/derpub.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control-fiscal/control-fiscal.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/Politica/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/sistemas-control/sistemas-control.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/vida/vida.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/decis/decis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/debu/debu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/materiales-construccion/materiales-construccion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtml
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Las alcald"as de los municipios, como entes gestores, tienen como
principal objetivo, cumplir y &acer cumplir las -rdenanas Municipales
respectivas, por lo tanto las empresas est(n obligadas a pagar los impuestos
municipales, espec"ficamente el impuesto sobre actividades económicas de
industria, comercio, servicios o de "ndole similar!El .mpuesto sobre /ctividades Económicas de .ndustria, #omercio,
0ervicios o de "ndole similar, representan un recaudo importante que debe
cumplir cada comercio a cabalidad con lo establecido por cada municipio, el
cual es el encargado de velar por ellos y ejercer los actos necesarios para
lograr la recaudación de los mismos! Las alcald"as poseen un conjunto desanciones las cuales puede aplicar en caso de ser requeridas, estas
sanciones est(n tipificadas claramente en la ordenana de impuesto sobre
actividades económicas de industria y comercio!Por tanto, el propósito de la presente investigación es de analiar la
importancia de la recaudación del impuesto sobre actividades económicas de
industria, comercio, servicios o de "ndole similar en %eneuela!La metodolog"a utiliada para el desarrollo de este an(lisis, es de tipo
documental, en relación con el dise+o ser( bibliogr(fico, con un nivel
anal"tico* y el procedimiento a utiliar para la recolección de la información
ser( el subrayado, el resumen y la elaboración de fic&asEste informe estar( estructurado por cuatro 123 #ap"tulos de la
siguiente manera) #ap"tulo . El Problema objetivos y justificación* #ap"tulo ..
Marco $eórico trata de los antecedentes, bases teóricas, fundamentos
legales y sistema de &ipótesis o interrogantes a responder* #ap"tulo ...
Metodolog"a de la .nvestigación tipo de investigación, nivel de la
investigación, dise+o de la investigación, procedimiento para obtener lainformación* #ap"tulo .% /n(lisis de los 4esultados y por ultimo las
conclusiones, recomendaciones y la bibliograf"a!
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CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
En este cap"tulo, se expone la #ontextualiación del problema, los
-bjetivos de la investigación) general y espec"ficos y la 6ustificación de la
investigación!
1.1. CONTEXTUALIZACIÓN DEL PROBLEMA
Los tributos son prestaciones pecuniarias exigidas por el estado en su
poder de imperio, estos originan y vinculan las relaciones entre las distintas
expresiones del poder p'blico y el obligado al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sean en calidad de contribuyente o de responsable!
La /dministración $ributaria es el órgano o ente del poder p'blico)
Nacional, Estadal o Municipal cuyo objetivo primordial es la recaudación delos tributos atribuidos a su competencia por mandato de la #onstitución y la
ley! La actuación de la /dministración $ributaria debe regirse, en primer lugar,
por las disposiciones que de manera muy clara y expresa, consagra la
#onstitución de la 4ep'blica 7olivariana de %eneuela!
Los Municipios en %eneuela goan de autonom"a para la creación,
recaudación e inversión de sus ingresos, es por lo cual la /lcald"a como enteencargado de representar el municipio, es el que vela por la obtención de los
recursos necesarios requeridos para poder satisfacer las necesidades
locales! 8na manera de generar estos ingresos a la /lcald"a, es por medio
de los tributos municipales!
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Es importante mencionar la potestad tributaria que tiene los
municipios, con relación a la creación y modificación de tributos municipales!
#omo lo indica la Ley -rg(nica del Poder p'blico, en su art"culo N: ;<
que dice)
El Municipio a través de ordenanas podr( crear, modificar osuprimir los tributos que le corresponden por disposiciónconstitucional o que les sean asignados por ley nacional oestadal! /simismo, los municipios podr(n establecer lossupuestos de exoneración o rebajas de esos tributos!
La ordenana que crea un tributo, fijar( un lapso para su entrada en
vigencia! 0i no la estableciera, se aplicar( el tributo una ve vencidos los
sesenta d"as continuos siguientes a su publicación en =aceta Municipal!.gualmente el art"culo N: ; de Ley -rg(nica del Poder p'blico
establece que)
En la creación de sus tributos los municipios actuar(n conformea lo establecido en los art"culos 9; y 9> de la #onstitución dela 4ep'blica 7olivariana de %eneuela! En consecuencia, lostributos municipales no podr(n tener efecto confiscatorio, nipermitir la m'ltiple imposición inter jurisdiccional o convertirseen obst(culo para el normal desarrollo de las actividadeseconómicas!
/simismo, los municipios ejercer(n su poder tributario de conformidad
con los principios, par(metros y limitaciones que se prevean en esta Ley, sin
perjuicio de otras normas de armoniación que con esos fines, dicte la
/samblea Nacional! 8no de los tributos que recaudan en los municipios, es
el .mpuesto sobre /ctividades Económicas de .ndustria, #omercio, 0ervicios
o de "ndole similar, lo cual grava aquellas personas o sujetos pasivos queejecutan actividades comerciales, con fines de lucro!
#on relación al .mpuesto sobre /ctividades Económicas, de .ndustria,
#omercio, 0ervicios o de "ndole similar, es importante resaltar como sustento
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teórico en esta investigación, lo que estable la Ley -rg(nica del Poder
P'blico, en el siguiente art"culo 5
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este caso de impuesto municipal con la alcald"a municipal espec"ficamente
con el departamento de fiscaliación de &acienda municipal!
8na empresa puede sufrir una seria sanción con respecto al tema de
.mpuesto sobre /ctividades Económicas de .ndustria, #omercio, 0ervicios o
de "ndole similar, la mayor"a de los casos en dinero, como también
dependiendo de la gravedad del &ec&o, puede ocasionar el cierre temporal
de la empresa o comercio!
Es por esta raón, se &ace necesario realiar un an(lisis sobre la
importancia de la recaudación .mpuesto sobre /ctividades Económicas de
.ndustria, #omercio, 0ervicios o de "ndole similar en %eneuela!
@e all" que, para la presente investigación, surjan las siguientes
interrogantes)
A#u(l es el procedimiento aplicado por los municipios para la
recaudación del .mpuesto sobre /ctividades Económicas de .ndustria,
#omercio, 0ervicios o de "ndole similarB
A#u(l es el procedimiento realiado por las empresas contribuyentes
para el pago del impuesto sobre actividades económicas de industria,comercio, servicios o de "ndole similarB
A#u(les son los aspectos teóricos relacionados con el .mpuesto sobre
/ctividades Económicas de .ndustria, #omercio, 0ervicios o de "ndole
similarBA#u(les son las sanciones por el incumplimiento de pago del
.mpuesto sobre /ctividades Económicas de .ndustria, #omercio, 0ervicios o
de "ndole similarB
1.2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
Objeti! Ge"e#$%.
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/naliar la .mportancia de la 4ecaudación del impuesto sobre actividades
económicas de industria, comercio, servicios o de "ndole similar en
%eneuela! /+o 5
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permitiendo reconocer la relevancia que tiene la gestión de los tributos para
los gobiernos locales!
/ través de esta investigación se pretende dar respuesta a las
interrogantes formuladas, desarrollando para tal fin una metodolog"a
documental bajo un dise+o bibliogr(fico, a un nivel anal"tico, basado
principalmente en el estudio de fuentes bibliogr(ficas, legales y
jurisprudencia!
La recaudación del .mpuesto sobre /ctividades Económicas de
.ndustria, #omercio, 0ervicios o de "ndole similar, es un tema por dem(sinteresante y muy significativo para los distintos municipios que conforman la
geograf"a nacional, para poder cumplir con el mayor numero de sus
competencias en la prestación de los servicios de atención a comunidades!
@esde la descentraliación de la prestación los servicios p'blicos a
nivel municipal en %eneuela, los entes locales est(n obligados a captar
recursos propios, con los cuales puedan crear un sistema financiero auto
gestionado que respalde el crecimiento municipal y garantice soluciones a
problemas de la población!
#onsiderando que los impuestos, tasas y contribuciones especiales
que corresponden al municipio, son una prestación tributaria obligatoria, cuyo
presupuesto de &ec&o est( destinada a cubrir los gastos p'blicos, la
justificación de la presente investigación, se explica, ya que tanto desde el
punto de vista conceptual como operativo, el tema de los impuestos forma
parte importante de la actividad de los municipios!
Por otra parte, se exige la obligatoria necesidad de profundiar en los
mecanismos que garanticen resultados efectivos y eficientes en la gestión de
los entes p'blicos, por lo que un estudio orientado al an(lisis del proceso de
recaudación de los impuestos municipales, se justifica a partir de la
proyección social, económica y pol"tica de este tema!
C
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CAPÍTULO II
MARCO TEORICO
En este cap"tulo se analiara lo antecedentes de la .nvestigación, la
fundamentación teórica, y %ariables que servir( de ayuda para una mejor
comprensión de la investigación realiada!
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
0eg'n /rias 15
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La /lcald"a del Municipio /utónomo no cuenta con una unidad /utónoma que garantice la fiscaliación y supervisión de la
recaudación de los ingresos provenientes de los .mpuestosMunicipales!Esta investigación guarda relación con el tema puesto que a la &ora de
la 4ecaudación del .mpuesto Municipal no cuentan con una unidad
independiente para la fiscaliación y supervisión de la recaudación de los
ingresos!
Lemus, /! y =alantón L! 15
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Por El 0ector $ributario .nternos K 0EN./$ Periodo /bril 5
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/ctividades Económicas de .ndustria, #omercio, 0ervicios o de "ndole similar,
en %eneuela!
En virtud de lo citado, y de los conceptos y directrices surge la
construcción del cuadro de .dentificación y @efinición de las %ariables que
ser(n despejadas en esta investigación!
CUADRO N 1 Si&te/$ 0e V$#i$b%e&
OBJETIVOS
ESPECÍ,ICOS
VARIABLE DE,INICIÓN
@escribir elprocedimientorealiado por lasempresascontribuyentes para elpago del impuestosobre actividadeseconómicas deindustria, comercio,servicios o de "ndole
similar
Procedimiento realiado por las empresas contribuyentespara el pago del impuestosobre actividadeseconómicas de industria,comercio, servicios o de"ndole similar
0on los pasos osecuencia realiadapor las empresascontribuyentes parael pago delimpuesto sobreactividadeseconómicas deindustria, comercio,servicios o de "ndole
similar Precisar los aspectosteóricos sobre el.mpuesto sobre
/ctividadesEconómicas de.ndustria, #omercio,0ervicios o de "ndolesimilar en %eneuela
/spectos teóricos sobre el.mpuesto sobre /ctividadesEconómicas de .ndustria,#omercio, 0ervicios o de"ndole similar en %eneuela!
@efiniciones ycaracter"sticasrelacionadas el.mpuesto sobre
/ctividadesEconómicas de.ndustria, #omercio,0ervicios o de"ndole similar
@escribir el
procedimiento aplicadopor los municipios parala recaudación del.mpuesto sobre
/ctividadesEconómicas de.ndustria, #omercio,
Procedimiento aplicado por
los municipios para larecaudación del .mpuestosobre /ctividadesEconómicas de .ndustria,#omercio, 0ervicios o de"ndole similar
0on los pasos o
secuencia realiadapor los municipiospara la recaudacióndel .mpuesto sobre
/ctividadesEconómicas de.ndustria, #omercio,
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0ervicios o de "ndolesimilar
0ervicios o de"ndole similar
.dentificar lassanciones por elincumplimiento depago del .mpuestosobre /ctividadesEconómicas de.ndustria, #omercio,0ervicios o de "ndolesimilar!
0anciones por elincumplimiento de pago del.mpuesto sobre /ctividadesEconómicas de .ndustria,#omercio, 0ervicios o de"ndole similar
0on las penasaplicadas por incumplimiento en elpago del .mpuestosobre /ctividadesEconómicas de.ndustria, #omercio,0ervicios o de"ndole similar
2.+ B$&e& Te#i($&
Las bases teóricas que sustentan la presente investigación se &an
organiado de forma tal, de mostrar la panor(mica general del tema, por lo
tanto en el presente punto se abordar(n los elementos conceptuales que
sirven de base para el estudio que se realia!
C%t#$ T#ibt$#i$
7reer y otros 15
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económica que tanto se necesita en %eneuela, es por tal motivo que se
propone entonces una gestión municipal para aumentar la recaudación y
evitar la evasión!
/s" como también la aplicación de instrumentos que permitan reducir
el déficit fiscal! Hasta &ace pocos a+os, cuando las reformas pol"ticas
&icieron posible por primera ve la elección directa de alcaldes y de una
parte de los concejales, los gobiernos locales no cumpl"an un papel
importante como proveedores de servicios a las comunidades y garantes de
su calidad de vida* en consecuencia, tampoco ten"an incentivos para mejorar
sus finanas y se conformaban con los montos transferidos a través delsituado!
/dem(s los autores, opinan, a partir del a+o 5
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L!& M"i(i'i!&
Los municipios, son entidades con personalidad jur"dica y autónoma,
dentro de la organiación nacional, adem(s constituye la unidad primaria,
con la asignación de una competencia propia en el cumplimiento de sus
funciones p'blicas al servicio de la comunidad local!
4ui 1DDC3, comenta que el municipio es una persona jur"dica de
car(cter p'blica, que tiene por finalidad la satisfacción de necesidades
locales de sus &abitantes, constituyendo, por su objeto, la unidad pol"tica
autónoma dentro de la organiación nacional, y que debe su creación a suscondiciones naturales de existencia, y al acto emanado de la asamblea
legislativa correspondiente, de conformidad con la ley!
/dem(s este autor expresa que para que el municipio exista es
necesario que existan condiciones determinantes tales como) que &aya un
v"nculo asociativo 1población3, que tiene un asiento territorial 1territorio3,
sometido a un ordenamiento jur"dico 1poder3, y como condición determinante,
la capacidad económica del ente para atender las necesidades locales de
sus &abitantes!
El autor enfatia que el municipio es tercer nivel de descentraliación
pol"tica territorial y est( constituido como una persona jur"dica de derec&o
p'blico! J, también especifica que el municipio es part"cipe del poder p'blico,
en este sistema de distribución vertical del poder que trae la #onstitución no
sólo como simple demarcación administrativa de poder dentro de la
estructura del Estado, ni como una administración m(s dentro de la
administración p'blica unitaria* sino como un nivel pol"tico territorial!
Por otro lado, /ray y otros 1DD?3, enuncian que los municipios goan
de personalidad jur"dica propia, lo cual &ace que sea una persona jur"dica
p'blica, susceptible de ser titular de derec&os y obligaciones! En otras
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palabras, el municipio por ser persona jur"dica tiene la capacidad de contratar
por s" mismo, de poseer un patrimonio propio distinto del Gisco Nacional!
/dem(s, el municipio tiene un conjunto de competencias propias que
le permiten cumplir su cometido fundamental que no es otro que coadyuvar a
la satisfacción de las necesidades de la comunidad! 7reer y otros 15
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Lares, citado por Moya 15
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-$(ie"0$ P3b%i($ M"i(i'$%
Esta representa el patrimonio de la entidad municipal y tiene como
activos los bienes e inmuebles, derec&os, acciones e ingresos municipales,
su pasivo est( integrado por las deudas u obligaciones legalmente
contra"das por el municipio! La &acienda p'blica municipal constituye una
&erramienta para la creación de las entidades locales, por lo que sin ella los
municipios no podr"an operar!
I"4#e&!& P3b%i(!& M"i(i'$%e&Los gobiernos locales por ser entes autónomos deben ser capaces de
generar sus propios recursos fiscales, para poder cumplir con sus gastos de
gobierno y para mantener su administración en el cumplimiento del servicio
obligatorio a la comunidad de su jurisdicción! Estos ingresos se clasifican en
ordinarios y extraordinarios! 1Ley -rg(nica del Poder P'blico Municipal!
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9! Los intereses producidos por cualquier clase de crédito fiscal
municipal!
2! El producto de bienes o servicios municipales!
?! Entre otros ingresos que le son atribuidos al municipio mediante
decreto de la #onstitución y la Ley!
7reer y otros, plantean que los ingresos municipales se clasifican en)
1. I"4#e&!& O#0i"$#i!&)
a! Los procedentes de la administración de su patrimonio, incluido en
producto de sus ejidos y bienes!b! Las tasas por el uso de sus bienes o servicios, las tasas
administrativas por licencias o autoriaciones!
c! Las contribuciones especiales por mejoras sobre plusval"as de las
propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de
aprovec&amiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación
urban"stica y cuales quiera otros que le sean asignados por la Ley
d! Los derivados del situado constitucional y otras transferencias o
subvenciones nacionales o estadales
e! El producto de las multas y sanciones en el (mbito de su
competencia y las dem(s que le sean atribuidas!
f! Los dividendos o intereses por suscripción de capital!
2. L!& I"4#e&!& E5t#$!#0i"$#i!&)
a! El producto de la venta de ejidos y dem(s bienes muebles e
inmuebles municipales!
b! Los bienes que se donaren o legaren a su favor!
c! Las contribuciones especiales!
d! Los aportes especiales que le acuerden nacionales o estadales!
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e! El producto de empréstitos y dem(s operaciones de crédito p'blico
contratados de conformidad con la Ley!
At!"!/)$ P3b%i($ M"i(i'$%
La autonom"a del municipio se se+ala que est( formada como un
conjunto de potestades o atribuciones conferidas a un ente p'blico de
manera derivada, es decir, no como un poder organiado y propio! En efecto
la autonom"a propiamente dic&a se ofrece como un sistema jur"dico de un
sujeto de derec&o p'blico, determinativo de una manera de ser que afecta
sus posibilidades de obrar 1Morles, DD23!La autonom"a del municipio significa independencia de los otros
poderes p'blicos! M(s espec"ficamente, ella significa independencia pol"tica,
independencia normativa e independencia administrativa por cuanto
constitucionalmente se le otorga el privilegio de nombrar sus propias
autoridades, la libre gestión en materia de su competencia y la creación,
recaudación e inversión de sus propios ingresos!
0eg'n 4ui 1DDC3, la autonom"a municipal es la facultad o aptitud que
tiene el municipio, como persona jur"dica p'blica territorial para administrarse
y gobernarse as" mismo, dentro de sus competencias, cumpliendo fines
espec"ficos, y &aciendo uso para ello, de normas y órganos de gobierno
propio!
/unados a esto, el autor se+ala que la autonom"a municipal fue
creada por la necesidad de delimitar el (mbito de la competencia municipal!,
el car(cter autónomo conferido por la constitución a los municipios!
Este autor adem(s, plantea que el concepto de autonom"a municipal
es aplicable con la tributación! /unque los municipios no tienen una
autonom"a absoluta respecto a su actividad creadora de tributos, sino que
esta autonom"a es relativa, ya que se encuentra limitada con la misma
constitución, ya que fue inspirada por los principios fundados por el interés
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de la nación, debido a que el sistema tributario debe estar al servicio de la
econom"a nacional!
$ambién, la econom"a tributaria del municipio, consiste en la atribución
que &ace la propia constitución a favor del ente local, de tributos que les son
propios como consecuencia de un poder originario! El entendimiento de la
autonom"a tributaria del municipio, debe estar precedida de una
interpretación de las facultades y limitaciones constitucionales y legales, que
determina los linderos dentro de la organiación nacional que asume el
municipio!
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Moya 15
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Si&te/$ T#ibt$#i! M"i(i'$%
Los sistemas tributarios se abordan desde diversos aspectos o
enfoques! 0eg'n /ray y otros 1DD?3)
a! @esde el aspecto fiscal) Es necesario que los tributos generados
por el sistema sean productivos, es decir, que tengan un rendimiento
eficiente, tanto para épocas normales como anormales!
b! @esde el punto de vista económico) Es necesario que el sistema
sea flexiblemente funcional, suficiente para convertir la fiscalidad en un
instrumento de producción económica!c! @esde el punto de vista administrativo) Es necesario que el sistema
sea lo m(s simple posible, de manera que produca certea al contribuyente
con respecto al modo de pago, lugar, fec&a, etc!
0e deben seguir normas claras y precisas con la debida publicidad,
adem(s el pago debe resultar cómodo en cuanto a la época en que el
contribuyente se &alle en condiciones económicas estables para poder
efectuar las erogaciones, seg'n %illegas 1DD53!
O#0e"$"6$& M"i(i'$%e&
0eg'n 4ui 1DDC3, se+ala que las ordenanas municipales son textos
contentivos de normas, también llamadas leyes locales, y es realiada y
sancionada por el concejo municipal!
Las ordenanas constituyen el basamento jur"dico de toda la actividad
municipal y a través de ellas, el municipio ejerce la autonom"a que en ciertas
materias le otorga la constitución y las leyes!
4esalta el autor que lo anterior no quiere significar que solamente las
ordenanas perciben el ejercicio del poder p'blico municipal, pues como &a
sido se+alado, también en las leyes que dicta y sanciona el congreso, y a'n
el reglamento de estas leyes contenidas en decretos del presidente de la
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rep'blica, se incluyen normas que de una u otra forman regulan los aspectos
de la administración y el gobierno municipal!
$ambién este autor plantea que las ordenanas municipales pueden
ser clasificadas de diversas maneras, seg'n las materias que tratan!
@e tal manera que se clasifican en)
O#0e"$"6$& 0e &e#i(i!&) 0on aquellas ordenanas que tienen por objeto
laϖ regulación de los distintos servicios p'blicos, considerados por la ley o la
constitución como servicios p'blicos municipales o de la competencia
municipal!
En estas ordenanas, el concejo municipal establece la forma, los
mecanismos, los procedimientos, entre otros, que ser(n utiliados para la
gestión o prestación de servicio por parte del propio municipio o por otro ente
p'blico o privado!
O#0e"$"6$& 7$(e"0)&ti($&) 4egulan la materia relacionadas con la
&aciendaϖ p'blica municipal es decir, el conjunto de bienes, ingresos yobligaciones del municipio!
Las ordenanas &acend"sticas son esenciales para la supervivencia
de cualquier municipio y fundamentando para un verdadero ejercicio de su
econom"a, adem(s coadyuvan para que los concejales y funcionarios
puedan tomar decisiones m(s oportunas, dentro del apego a la legalidad
exigida por la constitución de la rep'blica!
L$& !#0e"$"6$& #b$")&ti($&) 4egulan la actividad urban"stica, o el
desarrollo urbano del municipio y dentro de ésta se suelen incluir las
5?
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ordenanas que regulan el uso y administración de ciertos inmuebles
municipales, como son los ejidos y terrenos propios, para fines urban"sticos!
L$& !#0e"$"6$& $0/i"i&t#$ti$&) 0on ordenanas que regulan
determinadas actividades de orden p'blico e interés social como el catastro
urbano 1vinculado al urbanismo y a la tributación3 * el control fiscal* ciertos
servicios administrativos como las certificaciones y tramitaciones
administrativas 1de car(cter tributaria3* la función p'blica municipal
1ordenana que afecta sólo un sector de la colectividad) los empleados
municipales3 y otros m(s!0eg'n Moya 15
-
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La obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas
expresiones del Poder P'blico y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el
presupuesto de &ec&o previsto en la ley! #onstituye un v"nculo de car(cter
personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garant"a real o con
privilegios especiales!
Si&te/$ T#ibt$#i!
El sistema tributario es la organiación legal, administrativa y técnica
que crea el Estado con el fin de ejercer de forma efica y objetiva el poder
tributario!
T#ibt!&
$odo pago o erogación que deben cumplir los sujetos pasivos de la
relación tributaria, en virtud de una ley formalmente sancionada pero
originada de un acto imperante, obligatorio y unilateral, creada por el estado
en uso de su potestad y soberan"a!
U" T#ibt! e&=
C!$(ti!= se impone de forma unilateral aunque de acuerdo a los principios
constitucionales!
Pe("i$#i!= la obligación tributaria en los pa"ses capitalistas siempre se
concreta en forma de dinero!
C!"t#ibti!= el tributo se destina a la satisfacción de las necesidades
sociales!
Ti'!& 0e T#ibt!&
5>
-
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Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos!
1. T$&$&= son aquellos tributos cuyo &ec&o imponible consiste en la
utiliación privativa o aprovec&amiento especial del dominio p'blico, en la
prestación de servicios o en la realiación de actividades en régimen de
@erec&o P'blico que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al
sujeto pasivo!
2. C!"t#ib(i!"e& e&'e(i$%e&= son aquellos tributos cuyo &ec&o imponible
consiste en la obtención por el sujeto pasivo de un beneficio o de un
aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realiación deobras p'blicas o del establecimiento o ampliación de servicios p'blicos!
+. I/'e&t!&= son los recursos exigidos sin contraprestación, cuyo &ec&o
imponible est( constituido por negocios, actos o &ec&os de naturalea
jur"dica o económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del
sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la
circulación de los bienes o la adquisición o gasto de la renta!
C$#$(te#)&ti($& 0e %!& T#ibt!&
• -bliga a todas las personas domiciliadas en la 4ep'blica 7olivariana
de %eneuela! El art! 99 constitucional establece $oda persona tiene
el deber de coadyuvar a los gastos p'blicos mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que estableca la leyF 0eg'n el
#ódigo -rg(nico $ributario, se consideran domiciliados en %eneuela
aquellos que estén en el pa"s por m(s de C9 d"as, en el a+o
calendario que est( siendo considerado para la imposición!
• El tributo grava una determinada manifestación de capacidad
económica! 1/rt! 9; #47%3!
5C
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• El tributo constituye &oy el m(s t"pico exponente de los ingresos de
@erec&o P'blico!
• El tributo consiste generalmente en un recurso de car(cter monetario
1/rt! 9> #47%3!
• El tributo no constituye nunca la sanción de un il"cito! $iene unos fines
propios Kobtención de ingresos o, en su caso, consecución de
determinados objetivos de pol"tica económica! Las sanciones cumplen
la función de reprimir un il"cito, restableciendo la vigencia de un
ordenamiento jur"dico que &a sido conculcado!
• El tributo no tiene car(cter confiscatorio! 1/rt! 9> #47%3
• El tributo, como instituto jur"dico se articula a la usana de un derec&o
de crédito y de una correlativa obligación!
• El tributo tiene como finalidad esencial la financiación del gasto
p'blico! Puede satisfacer otros objetivos) creación empleo, estimular
el desarrollo económico de una determinada ona geogr(fica,
fomentar actividades, redistribuir el ingreso!
P#i"(i'i!& 0e %!& T#ibt!&
1> P#i"(i'i! 0e Ge"e#$%i0$0 0e% T#ibt!= $oda persona tiene el deber
de coadyuvar a los gastos p'blicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que estableca la ley! 1/rt! 99 K #47%3!
2> P#i"(i'i! 0e P#!4#e&ii0$0 ? C$'$(i0$0 C!"t#ibti$= El sistema
tributario procurar( la justa distribución de las cargas p'blicas seg'n la
capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio deprogresividad, as" como la protección de la econom"a nacional y la elevación
del nivel de vida de la población, y se sustentar( para ello en un sistema
eficiente para la recaudación de los tributos! 1/rt! 9; K #47%3!
5D
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+> P#i"(i'i! 0e Le4$%i0$0 ? N! C!"*i&($t!#ie0$0= No podr(
cobrarse impuesto, tasa, ni contribución alguna que no estén establecidas en
la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos
fiscales, sino en los casos previstos por las leyes que cree el tributo
correspondiente! Ning'n tributo puede tener efecto confiscatorio! 1/rt! 9> K
#47%3!
E%e/e"t!& 0e " I/'e&t!
-e(7! I/'!"ib%e) El &ec&o imponible es el presupuesto establecido por la
ley para tipificar el tributo y cuya realiación origina el nacimiento de laobligación tributaria!
Sjet! P$&i!= Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable!
Sjet! A(ti!= Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente p'blico
acreedor del tributo!
B$&e I/'!"ib%e= Es el monto sobre el cual se aplica el porcentaje de
impuesto, establecido en la norma legal respectiva, para determinar el
gravamen que debe ser pagado!
A0/i"i&t#$(i" T#ibt$#i$ M"i(i'$%
• ,$(%t$0e& B8&i($& 0e %$ A0/i"i&t#$(i" T#ibt$#i$ M"i(i'$%
Es un rgano competente del Ejecutivo Nacional para ejercer, entre
otras, las funciones de)
! 4ecaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios!
5! Ejecutar los procedimientos de verificación y de fiscaliación y
determinación para constatar el cumplimiento de las leyes y dem(s
disposiciones de car(cter tributario por parte de los sujetos pasivos del
tributo!
9
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9! Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando
fuere procedente!
2! /segurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de
los órganos judiciales, las medidas cautelares, coactivas o de acción
ejecutiva!
?! .nscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos
que determinen las normas tributarias y actualiar dic&os registros de
oficio o a requerimiento del interesado! En %eneuela, la
/dministración $ributaria recae sobre el 0ervicio Nacional .ntegrado
de /dministración /duanera y $ributaria, 0EN./$!
• ,$(%t$0e&@ *"(i!"e&@ 0ebe#e& 0e %$ A0/i"i&t#$(i" T#ibt$#i$.
La /dministración $ributaria como ente del Estado, tiene la facultad
para recaudar los tributos, fondos, intereses, sanciones y a accesorios seg'n
lo estableca la Ley, es decir, ejecutar todo lo referente a la fiscaliación y el
cumplimiento de las Leyes tributarias para adoptar normas administrativas
conformes a lo establecido!El #ódigo -rg(nico $ributario, as" como establecer sistemas de
información, an(lisis estad"stico, económico y tributario, suscribir convenios
interinstitucionales con organismos nacionales e internacionales para el
intercambio de información, dictar normas, leyes y procedimientos para la
aplicación e interpretación de las mismas, las cuales deben publicarse en
=aceta -ficial!
4eajustar la 8nidad $ributaria previa opinión de la #omisión
Permanente de Ginanas de la /samblea Nacional, adem(s de inspeccionar
la actuación de los funcionarios para establecer las identidades de las
personas que estén incurriendo en il"citos aduaneros para ser sancionados
seg'n lo estableca esta Ley!
9
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A#ti(%! 1. 9CRBV<
N/e#$%= 2
Las tasas por el uso de sus bienes o servicios* las tasas
administrativas por licencias o autoriaciones* los impuestos sobre
actividades económicas de industria, comercio, servicios, o de "ndole similar,
con las limitaciones establecidas en esta #onstitución* los impuestos sobre
inmuebles urbanos, ve&"culos, espect(culos p'blicos, juegos y apuestas
l"citas, propaganda y publicidad comercial* y la contribución especial sobre
plusval"as de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidadde aprovec&amiento con que se vean favorecidas por los planes de
ordenación urban"stica!
O#0e"$"6$& M"i(i'$%e& Le? O#48"i($ 0e% R4i/e" M"i(i'$%
Los actos que sancionen los #onsejos o los #abildos para establecer
normas de aplicación general sobre asuntos espec"ficos de interés local, se
denominar(n -rdenanas! Estos actos recibir(n por lo menos dos 153
discusiones en #(mara y en d"as diferentes* ser(n promulgados por el
/lcalde y publicados en la =aceta Municipal o @istrital, seg'n los casos.
Las -rdenanas tienen el car(cter de Leyes -bligatorias para todos, en
todo el (mbito territorial del correspondiente Municipio* sirven para establecer
normas de aplicación general, sobre materia de competencia municipal, tales
como /seo 8rbano, Ejidos, Hacienda, #atastro, Espect(culos P'blicos y
otras (reas! Las -rdenanas son actos municipales de efectos generales! En
el -rdenamiento #onstitucional %eneolano, dada la consagración de la
autonom"a del Municipio, que implica la libre gestión en materia de su
competencia!
95
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Las -rdenanas &an sido clasificadas, tomando en consideración la
materia regulada en) sobre /dministración, .mpositivas y sobre 0ervicios
P'blicos Municipales!
L$& O#0e"$"6$& &!b#e A0/i"i&t#$(i"=
0on las referidas a la -rganiación de las estructuras organiativas, a la
-rganiación del personal y el funcionamiento de la /dministración P'blica y
son las siguientes) #ontralor"a, Hacienda, Legislación, Licitaciones,
Pensiones y 6ubilaciones de Personal, /dministración!
L$& O#0e"$"6$& I/'!&iti$&=
0on aquellas en las que se establecen los impuestos o tasas que deben
cancelar los contribuyentes municipales, y son los siguientes) Hacienda,
/puestas L"citas, #onstrucciones, Espect(culos P'blicos, Patentes,
.nmuebles 8rbanos, Propiedad .nmobiliaria, Propaganda y Publicidad
#omercial!
Estas -rdenanas se caracterian porque entran en vigencia a los
sesenta d"as de su publicación en la =aceta Municipal!
L$& O#0e"$"6$& S!b#e Se#i(i!& P3b%i(!& M"i(i'$%e&=
0on aquellas que regulan las materias o la prestación de los 0ervicios
P'blicos, y estas son) 8rbanismo, /seo 8rbano, Polic"a Municipal,
#ementerios, Mercado y $ransporte!
99
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• I/'e&t! S!b#e E&'e(t8(%!& P3b%i(!&
A#t)(%! 1 Le? O#48"i($ 0e% P!0e# P3b%i(! M"i(i'$%
El impuesto sobre espect(culos p'blicos ser( pagado por el
adquirente del respectivo billete o boleto de entrada en el momento de la
adquisición! La empresa o empresario a cargo de quien esté el espect(culo
podr( ser nombrada agente de percepción del impuesto en la ordenana
respectiva!
• I/'e&t! S!b#e Je4!& ? A'e&t$& L)(it$&.
A#t)(%! 1 Le? O#48"i($ 0e% P!0e# P3b%i(! M"i(i'$%
El impuesto sobre juegos y apuestas l"citas se causar( al ser pactada una
apuesta en jurisdicción del respectivo Municipio! 0e entiende pactada la
apuesta con la adquisición efectuada, al organiador del evento con motivo
del cual se pacten o a alg'n intermediario, distribuidor o cualquier otro tipo de
agente en la respectiva jurisdicción, de cupones, vales, billetes, boletos,
cartones, formularios o instrumentos similares a éstos que permitan la
participación en rifas, loter"as o sorteos de dinero o de cualquier clase debien, objeto o valores, organiados por entes p'blicos o privados!
.gualmente, se gravar(n con este impuesto las apuestas efectuadas
mediante m(quinas, monitores, computadoras y dem(s aparatos similares
para juegos o apuestas que estén ubicados en la jurisdicción del Municipio
respectivo!
A#t)(%! 2:: Le? O#48"i($ 0e% P!0e# P3b%i(! M"i(i'$%
El apostador es el contribuyente del impuesto sobre juegos y apuestas
l"citas, sin perjuicio de la facultad del Municipio de nombrar agentes de
percepción a quienes sean los organiadores del juego, los selladores de
9?
-
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formularios o los expendedores de los billetes o boletos correspondientes, en
la respectiva jurisdicción!
• I/'e&t! S!b#e '#!'$4$"0$ ? Pb%i(i0$0 C!/e#(i$%!
A#t)(%! 2:2 Le? O#48"i($ 0e% P!0e# P3b%i(! M"i(i'$%
El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial grava todo aviso,
anuncio o imagen que con fines publicitarios sea ex&ibido, proyectado o
instalado en bienes del dominio p'blico municipal o en inmuebles de
propiedad privada siempre que sean visibles por el p'blico, o que sea
repartido de manera impresa en la v"a p'blica o se traslade mediante
ve&"culo, dentro de la respectiva jurisdicción municipal!
• I/'e&t! S!b#e A(tii0$0e& E(!"/i($& 9i"0&t#i$ ? C!/e#(i!<
A#t)(%! 2: Le? O#48"i($ 0e% P!0e# P3b%i(! M"i(i'$%
El &ec&o imponible del impuesto sobre actividades económicas es el
ejercicio &abitual, en la jurisdicción del Municipio, de cualquier actividad
lucrativa de car(cter independiente, aun cuando dic&a actividad se realice sinla previa obtención de licencia, sin menos cabo de las sanciones que por esa
raón sean aplicables!
A#t)(%! 2: Le? O#48"i($ 0e% P!0e# P3b%i(! M"i(i'$%
El impuesto sobre actividades, económicas se causara con
independencia de que el territorio o espacio en el cual se desarrolle la
actividad económica sea del dominio p'blico o del dominio privado de otra
entidad territorial o se encuentre cubierto de aguas!
9;
-
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I/'e&t! &!b#e A(tii0$0e& E(!"/i($& 0e I"0&t#i$@ C!/e#(i!@
Se#i(i!& ! 0e )"0!%e &i/i%$# !
E% I/'e&t! $ %$& $(tii0$0e& e(!"/i($&
Es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda
actividad económica, de industria, comercio, servicios de "ndole similar,
realiada en forma &abitual o eventual en la jurisdicción de un determinado
Municipio y que pueda estar sometido a un establecimiento comercial, local,
oficina o lugar f"sico y cuyo fin sea el lucro!
A#ti(%! 2: Le? O#48"i($ P!0e# Pb%i(! M"i(i'$%• A(tii0$0 E(!"/i($
$oda actividad que busque la obtención de un beneficio material mediante la
inversión de dinero, trabajo, bienes o recursos f"sicos, materiales o &umanos!
/ctividad que por su naturalea busca ganancia, utilidad, beneficio lucro o
rendimiento!
• A(tii0$0e& I"0&t#i$%e&
$oda acción dirigida a producir, obtener, transformar, ensamblar operfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a
otro proceso preparatorio!
• A(tii0$0e& C!/e#(i$%e&
$oda actividad que tenga por objeto la circulación y distribución de productos
y bienes, para la obtención de ganancia o lucro y cualesquiera otras
actividades derivadas de actos de comercio, distintos a servicios!
•
A(tii0$0 0e Se#i(i!&$oda aquélla que comporte, principalmente, prestaciones de &acer, sea que
predomine una labor f"sica o la intelectual! Ouedan incluidos en este renglón
los suministros de agua, electricidad, gas, telecomunicaciones y aseo
urbano, entre otros, as" como la distribución de billetes de loter"a, los bingos,
9>
-
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casinos y dem(s juegos de aar! / los fines de este gravamen sobre
actividades económicas no se considerar(n servicios, los prestados bajo
relación de dependencia!
• A(tii0$0 E(!"/i($ 0e Í"0!%e Si/i%$#
$oda actividad que busque la obtención de un beneficio material mediante la
inversión de dinero, trabajo, bienes o recursos f"sicos, materiales o &umanos!
/ctividad que por su naturalea busca ganancia, utilidad, beneficio, lucro o
rendimiento, independientemente que ese beneficio favoreca directa o
exclusivamente a quien realia la actividad o bien que el beneficiario sea un
tercero, una colectividad o sociedad misma aunque el lucro no se logre!
B$&e I/'!"ib%e
La base imponible aplicable al ejercicio de la actividad económica,
industrial, comercial, de servicios o de "ndole similar es el monto de los
ingresos brutos obtenidos efectivamente por el contribuyente durante el
periodo impositivo correspondiente por el ejercicio de las actividadeseconómicas u operaciones realiadas en la jurisdicción de un determinado
Municipio de acuerdo con las disposiciones impl"citas en la Ley -rg(nica del
Poder P'blico Municipal o en los /cuerdos o #onvenios celebrados!
La base imponible o base de c(lculo, consiste en los ingresos brutos o
en el monto de las ventas o de las operaciones efectuadas, como "ndice para
medir la actividad lucrativa y aplicar el gravamen correspondiente!
0e tendr(n como deducciones de la base imponible)
Q Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicios,
siempre que se &aya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la
devolución!
9C
-
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Q Los documentos efectuados seg'n las pr(cticas &abituales de comercio!
A%)(!t$
La al"cuota o tarifa aplicable a los ingresos brutos obtenidos, se
encuentra establecida en el clasificador de /ctividades Económicas, el cual
var"a, dependiendo de la actividad o actividades desarrolladas! La al"cuota es
proporcional y se fija igualmente un m"nimo tributable en 8nidades
$ributarias 18!$!3! La al"cuota impositiva aplicable de manera general a todos
los municipios, ser( fijada en la Ley de Presupuesto /nual, a proposición del
Ejecutivo Nacional!
-e(7! I/'!"ib%e
El &ec&o imponible es el presupuesto establecido por la ley para
tipificar el tributo cuya realiación origina el nacimiento de una obligación, la
de pagar el impuesto! .gualmente, cuando la riquea gravada u objeto
material se encuentra establecida en la ley tributaria y realiación de un
&ec&o determinado produce un efecto jur"dico que en la doctrina recibe el
nombre de supuesto de &ec&o o &ec&o imponible!
El &ec&o imponible del impuesto a las actividades económicas
lucrativas es el ejercicio &abitual u ocasional de una actividad lucrativa de
car(cter independiente, realiada en el espacio territorial de un municipio,
vinculado o no a un local, oficina comercial, industrial o espacio f"sico donde
realiar dic&o ejercicio!
El impuesto sobre actividades económicas se grava con
independencia de que el territorio o espacio el cual se desarrolle la actividad
lucrativa sea del dominio p'blico o del dominio privado de otro ente territorial
o se encuentre cubierto por aguas!
El &ec&o imponible es el supuesto designado por la ley como
generador de la obligación tributaria, en el caso del impuesto sobre
9D
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actividades económicas, consiste en el ejercicio de un comercio, de una
industria, de una actividad lucrativa!
El &ec&o imponible de tributo municipal se encuentra instituido en el
art"culo 5
-
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Q .mpuesto que grava la actividad lucrativa que produce el ejercicio de la
industria, servicio, comercio o de "ndole similar, de car(cter independiente,
aun cuando estas actividades se realicen de &ec&o, es decir, que el
contribuyente o responsable act'e sin obtención previa de la licencia!
Para que una actividad pueda ser considerada sin fines de lucro, el
beneficio económico obtenido de dic&a actividad, en caso de ser persona
natural, deber( ser reinvertido en el objeto de asistencia social u otro similar
en que consista la actividad y en caso de tratarse de persona jur"dica que el
beneficio obtenido o dividendo no sea repartido entre los socios o asociados!
Q No es un impuesto a las ventas o al consumo aun cuando uno grava losingresos brutos producto de las ventas! $ampoco es un impuesto al capital,
ya que estos impuestos son competencias del Poder Nacional! Es un tributo
que grava el ejercicio de una actividad particular, la producción, diferente a
un tributo Nacional o estadal, que son independientes de eso!
Q En principio, se encuentra vinculado a un establecimiento comercial,
agencia, oficina, sucursal o lugar f"sico donde se ejercer( la actividad
económica lucrativa de comercio, servicio, industria o actividad de "ndole
similar! El comercio eventual o ambulante también es objeto de este
gravamen!
Q Ejercido en forma &abitual o en forma ocasional! El ejercicio de la actividad
económica lucrativa de industria, comercio, servicios de "ndole similar puede
ser realiado en forma &abitual, los ingresos brutos de ventas o servicios
obtenidas en forma ocasional o eventual, también configura el &ec&o
imponible de este impuesto municipal!
Los .ngresos 7rutos deben de estar claramente definidos en las
-rdenanas, pues, se corre el riesgo que invada la competencia del Poder
P'blico Nacional!
2
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Q Es un impuesto directo, ya que grava manifestaciones mediatas de
riqueas, y mide la capacidad económica del contribuyente al aplicarse
directamente sobre los ingresos brutos!
Q Es un impuesto proporcional! La tarifa aplicable en unidades tributarias
18$3 es constante, y el monto del gravamen a pagar se determinara sobre la
base de los ingresos brutos, aun cuando se fije un m"nimo tributable para
cada actividad económica lucrativa, de industria, comercio o servicios!
ReFi&it!& '$#$ S!%i(it$# e% Pe#/i&!#on la solicitud por escrito del permiso para el ejercicio de las
actividades económicas, comercial, industrial o de "ndole similar, el solicitante
deber( presentar los siguientes documentos)
Q #onstancia expedida por la @irección de #ontrol 8rbano o de la
dependencia que &aga sus veces, de que el inmueble en el cual se
desarrollara la actividad económicas, tiene un uso compatible con la misma,
seg'n las disposiciones de onificación, urbanismo y arquitectura vigentes!
Este requisito no ser( necesario cuando los sujetos pasivos realicen sus
actividades en establecimientos, inmuebles o locales ubicados dentro de
mercados Municipales!
Q #onstancia de inspección emitida por el .nstituto /utónomo del #uerpo de
7omberos!
Q @eclaración jurada simple de que el solicitante no tiene deudas con la
/dministración $ributaria Municipal!
Q #opia del @ocumento #onstitutivo y sus modificaciones!
Q Gotocopia legible del registro de .nformación Giscal 14.G3!
Q En caso de expendidos de licores, ya sean bares, tascas, restaurantes,
salas de bingos, salas de pool, discotecas y otros similares, deber(n
25
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8/18/2019 Tesis Lista Para Imprimir Francis y Luisa
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presentar constancia de &aber cumplido con los requisitos que exige la ley de
licores y especies alco&ólicas!
Q En caso de que el solicitante, no sea el representante Legal, copia de
poder notariado o carta de autoriación debidamente firmada!
Q Pago de la tasa administrativa que la /dministración $ributaria &aya
establecido para estos fines!
El funcionario facultado para otorgar, suspender o cancelar la Licencia
de Patente de .ndustria y #omercio es El 0uperintendente Municipal de
/dministración $ributaria!
E5e"(i!"e&@ E5!"e#$(i!"e& ? Reb$j$&
0olo es posible acordar exenciones, exoneraciones o rebajas de
impuestos o contribuciones municipales especiales, en los casos y con las
formalidades previstas en las -rdenanas, la cual facultara al /lcalde o
/lcaldesa para concederlas, especificando los tributos, los requisitos para su
procedencia y condiciones a las cuales est( sometida el beneficio! El plao
m(ximo de duración de este beneficio ser( de cuatro a+os, pudiendo ser
prorrogado por un lapso igual, y pueden concederse a)
• Los .nstitutos /utónomos!
• Entidades culturales, sociales sin fines de lucro!
• Los vendedores ambulantes
• Los minusv(lidos, invidentes!
• #ualquier otro que estableca la -rdenana!
Las exoneraciones las concede el /lcalde o /lcaldesa con aprobación
de la 5R9 parte de los miembros integrantes del #onsejo Municipal!
29
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At!/$ti6$(i" 0e% '#!(e&! 0e 0ete#/i"$(i" ? %iFi0$(i" 0e I/'e&t!
Los contribuyentes o responsables est(n obligados a presentar la
declaración jurada anualmente correspondiente al monto de los ingresos
obtenidos en el a+o anterior, dentro de los treinta 19
-
8/18/2019 Tesis Lista Para Imprimir Francis y Luisa
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S El monto determinado deber( ser pagado en la misma oportunidad en
que se presente la declaración jurada de ingresos brutos, mediante
formulario especial, ante las oficinas receptoras de impuesto municipales!
S$"(i!"e& ? Re(#&!&
Las sanciones aplicables a las contravenciones de la -rdenana son
las siguientes)
Q Multas
Q 0uspensión de la licencia y cierre temporal del establecimiento!
Q #ancelación de la licencia y clausura del establecimientoLa aplicación de las sanciones ya descritas no excluye el pago de los
tributos por el ejercicio de la actividad económica!
En el art"culo 2> de la ley -rg(nica del Poder P'blico Municipal se
menciona que) Las multas que apliquen los órganos de la Hacienda P'blica
Municipal por causa de infracciones, ser(n impuestas en virtud de la
resolución motivada que dicte el funcionario competente de acuerdo con lo
establecido en la ordenana respectiva!
Por su parte el /rt"culo ;? de la ley -rg(nica del Poder P'blico
Municipal en su numeral 2, establece que) Las multas por infracciones
tributarias no podr(n exceder en cuant"a a aquéllas que contemple el #ódigo
-rg(nico $ributario!
@e ello deriva que para el caso de multas deber( aplicarse la que sea
menos gravosa entre lo dispuesto en las -rdenanas y lo establecido en el
#ódigo -rg(nico $ributario!
Entre los recursos tenemos que todo lo relacionado con la expedición,
suspensión o cancelación de la licencia por causas no vinculadas con la
obligación tributaria se rige por la Ley de Procedimientos /dministrativos, y
los actos de efectos particulares emanados de órganos o funcionarios,
2?
-
8/18/2019 Tesis Lista Para Imprimir Francis y Luisa
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relacionados con la obligación tributaria, sanciones, incumplimiento de los
deberes formales!
Las .nspecciones, fiscaliaciones, se rigen por las disposiciones del
#ódigo -rg(nico $ributario! El 4ecurso 6er(rquico se interpone ante el
/lcalde o /lcaldesa y agota la v"a de administrativa! .gualmente se puede
interponer 4ecurso #ontencioso $ributario sin agotar la v"a administrativa!
2.; B$&e& Le4$%e&
Las bases legales que fundamentan la presente investigación son)
C!"&tit(i" 0e %$ Re'3b%i($ B!%i$#i$"$ 0e Ve"e6e%$ 91 CRBV
A#t)(%!& 1++=
$oda persona tiene derec&o a coadyuvar a los gastos p'blicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que estableca la ley!
A#t)(%! 1 N/e#$%= 2
Las tasas por el uso de sus bienes o servicios* las tasas
administrativas por licencias o autoriaciones* los impuestos sobre
actividades económicas de industria, comercio, servicios, o de "ndole similar,
con las limitaciones establecidas en esta #onstitución* los impuestos sobre
inmuebles urbanos, ve&"culos, espect(culos p'blicos, juegos y apuestas
l"citas, propaganda y publicidad comercial* y la contribución especial sobre
plusval"as de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad
de aprovec&amiento con que se vean favorecidas por los planes de
ordenación urban"stica!
2;
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A#t)(%!& +1=
El sistema tributario procurar( la justa distribución de las cargas
p'blicas seg'n la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al
principio de progresividad, as" como la protección de la econom"a nacional y
la elevación del nivel de vida de la población, y se sustentar( para ello en un
sistema eficiente para la recaudación de los tributos!
A#t)(%! +1=
No podr( cobrarse impuesto, tasa, ni contribución alguna que no estén
establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formasde incentivos fiscales, sino en los casos previstos por la ley que cree el
tributo correspondiente! Ning'n tributo puede tener efecto confiscatorio!
No podr(n establecerse obligaciones tributarias pagaderas en
servicios personales! La evasión fiscal, sin perjuicio de otras sanciones
establecidas por la ley, podr( ser castigada penalmente!
En el caso de los funcionarios p'blicos o funcionarias p'blicas se
establecer( el doble de la pena!
$oda ley tributaria fijar( su lapso de entrada en vigencia! En ausencia
del mismo se entender( fijado en sesenta d"as continuos! Esta disposición no
limita las facultades extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en los
casos previstos por esta #onstitución!
La administración tributaria nacional goar( de autonom"a técnica,
funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por la /samblea Nacional
y su m(xima autoridad ser( designada por el Presidente o Presidenta de la
4ep'blica, de conformidad con las normas previstas en la ley!
2>
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P%$" 0e %$ P$t#i$ 2:1+ H 2:1
El Plan de @esarrollo Económico y 0ocial de la Nación 5
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MARCO METODOLÓGICO
En este cap"tulo se desarrollar(n el tipo y dise+o de la investigación, el
nivel de la investigación, as" como los procedimientos para obtener la
información!
+.1. TIPO DISEKO DE INVESTIGACIÓN
+.1.1. Ti'! I"e&ti4$(i"
El tipo de investigación utiliado en el presente estudio es documental!0eg'n el autor Gidias =! /rias 15
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Las fuentes documentales pueden ser, entre otras) documento
escritos, como libros, periódicos, revistas, actas notariales, tratados,
y conferencias escritas* documentos f"lmicos, como pel"culas, diapositivas,
f"lmicas* documentos grabado, como discos, cintas y casetes, incluso
documentos electrónicos como p(ginas eb!
+.1.2 Di&e! De I"e&ti4$(i"
0eg'n /rias 1DDD3, define el dise+o de la investigación como la
estrategia que adopta el investigador para responder al problema planteadoF
1p!9
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0e refiere al alcance de la investigación! 0e debe dejar muy claro cu(l
va a ser el nivel de profundidad que tendr( la misma! 0eg'n 7unge 1DC3 la
investigación es de tipo anal"tico!
Es aquella que trata de entender las situaciones en términos delas relaciones de sus componentes! .ntenta descubrir loselementos que componen cada totalidad y las interconexionesque da cuenta de su integración!
La misma .ntenta identificar la correlación o los aspectos menos
evidentes de los eventos analiados! En algunos casos se manifiesta comocontrastación de un evento con otro, o la medida en que un evento contiene
o se ajusta a ciertos criterios!
En el tipo de investigación anal"tica, el resultado es la identificación de
los aspectos ocultos a los que no puede llegarse con una descripción!
+.+. PROCEDIMIENTO
+.+.1 PROCEDIMIENTO PARA LA RECOLECCION DE LA IN,ORMACION
Para llevar a cabo un trabajo de investigación el investigador cuenta con
gran variedad de métodos para dise+ar un plan de recolección de datos!
$ales métodos var"an de acuerdo con cuatro dimensiones importantes)
estructura, confiabilidad, injerencia del investigador y objetividad!
0eg'n /rias 1DDD3,FLos instrumentos son los medios materiales que se
emplean para recoger y almacenar la información 1p(g!?93!
Las fuentes de investigación internet y las bibliotecas realian funciones
determinantes para suministrar información documental apoyar as" al
progreso de esta investigación!
?
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Para recoger datos e información relevantes, la investigadora utilió como
instrumentos de recolección el subrayado, el resumen y la elaboración de
fic&as!
Sb#$?$0!
/lva, Loret, Loo, 0(en, 0alinas, y otros 15
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clasificar los datos consultados, incluyendo nuestras observaciones y
cr"ticas, facilitando as" la redacción del escrito!F PKC>
La aplicación de fic&as es un instrumento clave ya que deja en
evidencias los aspectos m(s relevantes de la información a desarrollar!
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departamento se verifica el n'mero de licencia con el nombre del propietario
y el nombre o raón social del #omercio o .ndustria!
$rimestralmente se extraen lotes de arc&ivo para la facturación, se
procese a su elaboración correspondiente al tipo de impuesto a cancelar,
para la cual se revisan la 'ltima declaración y la vigencia del impuesto! En la
tesorer"a se recaudan el efectivo o el c&eque dependiendo del monto, con la
copia que queda de la liquidación se lleva a cabo la actividad de la
elaboración de los reportes diarios* esta consta de una original y dos copias!
C8% e& e% '#!(e0i/ie"t! #e$%i6$0! '!# %$& e/'#e&$&(!"t#ib?e"te& '$#$ e% '$4! 0e% I/'e&t! S!b#e A(tii0$0e&
E(!"/i($& De I"0&t#i$@ C!/e#(i!@ Se#i(i!& ! 0e Í"0!%e Si/i%$#
Las empresas a la &ora de realiar el pago del .mpuesto deber(n
presentar su declaración jurada anual correspondiente al monto de ingreso
del a+o anterior, dentro de 19
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un establecimiento permanente por causa relacionada con las actividades
económicas gravadas, siempre que no se esté obligado a restituirlo y que no
sean consecuencias de un préstamo o de otro contrato semejante!
C8%e& &!" %!& $&'e(t!& te#i(!& #e%$(i!"$0!& (!" e% I/'e&t!
S!b#e A(tii0$0e& E(!"/i($& 0e I"0&t#i$@ C!/e#(i!@ Se#i(i!& ! 0e
Í"0!%e Si/i%$#
Los basamentos teóricos ayudan a conocer el .mpuesto 0obre
/ctividades Económicas de .ndustria, #omercio, 0ervicio o de "ndole similar!El impuesto sobre /ctividades Económicas de .ndustria, #omercio,
0ervicios o de "ndole similar es el impuesto que grava el ingreso bruto
originado de toda actividad económica de industria, comercio o de "ndole
similar que se realia de una forma usual u ocasionar en un municipio
determinado!
Este impuesto solo se aplica en el (mbito de un espacio determinado,
el cual grava la actividad lucrativa que produce el ejercicio de la industria,
servicio, comercio o de "ndole similar, aun cuando el contribuyente actué sin
obtención prevista de la licencia!
No es impuesto a las ventas o al consumo, tampoco es un impuesto al
capital es un tributo que grava el ejercicio de una actividad particular, el cual
se encuentra vinculado a un establecimiento comercial, agencia, oficina,
sucursal o lugar f"sico donde se ejercer( la actividad económica lucrativa de
comercio, servicio, industria o actividad de "ndole similar!
Es un impuesto directo ya que grava las riqueas y mide la capacidad
económica del contribuyente!
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C8%e& &!" %$& &$"(i!"e& '!# e% i"(/'%i/ie"t! 0e '$4! 0e% I/'e&t!
&!b#e A(tii0$0e& E(!"/i($& 0e I"0&t#i$@ C!/e#(i!@ Se#i(i!& ! 0e
Í"0!%e Si/i%$#
Las sanciones por el incumplimiento del pago de los impuestos son las
siguientes)
Las Multas son las que aplican los órganos de la Hacienda P'blica
Municipal por causa de infracciones, ser(n impuestas en virtud de la
resolución motivada que dicte el funcionario competente de acuerdo con lo
establecido en la ordenana respectiva! La suspensión de la licencia y cierre temporal del establecimiento! La
suspensión o cancelación de la licencia por incumplimiento de la obligación
tributaria se rige por la Ley de Procedimientos /dministrativos, y los actos de
efectos particulares emanados de órganos o funcionarios, relacionados con
la obligación tributaria, sanciones, incumplimiento de los deberes formales!
La /dministración $ributaria Municipal mediante 4esolución Especial
podr( ordenar la 0uspensión de la Licencia y #ierre $emporal del
establecimiento &asta por un m(ximo de 1
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CAPÍTULO V
CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
Luego de analiar la .mportancia de la 4ecaudación del .mpuesto
sobre /ctividades Económicas de .ndustria, #omercio, 0ervicios o de "ndole
similar y en atención a los objetivos propuestos, as" como en los resultados
obtenidos, se presenta a continuación las siguientes conclusiones)
C!"(%&i!"e&
Los Municipios a la &ora recaudar el .mpuesto debe cumplir una seriede procedimientos como facilitarles formularios a los contribuyentes que no
tienen permiso, as" como también declaraciones juradas, copias de los
documentos constitutivos y otros datos contenidos en el modelo de solicitud
que suministra la alcald"a, tanto las personas naturales como jur"dicas est(n
sujetas al pago de este impuesto! Las /lcald"as utilian todos los medios a su
alcance, para completar y mantener actualiado el registro de los
contribuyentes!
Las empresas a la &ora de realiar el pago del .mpuesto presenta la
declaración anual que corresponda al ingreso anual del a+o anterior, el cual
se determina aplicando los ingresos brutos generados! El monto deber( ser
pagado el d"a que se presente la declaración de los ingresos brutos!
Los aspectos teóricos son muy importantes, ya que ayudan al
desarrollo del tema de estudio, brindando información para as" analiar y
obtener los resultados esperados! Por medio se puede decir que el impuesto
es un recaudo importante, que debe cumplir cada comercio como lo
estableca cada Municipio el cual se encarga de &acer cumplir las leyes,
para lograr la recaudación del mismo!
?C
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Las sanciones por el incumplimiento del pago del .mpuesto se le
aplica aquellas personas naturales o jur"dicas que no cumplan con lo
establecido en la ley se le aplicara multas, suspensión de la licencia, cierre
temporal o definitivo del establecimiento las cuales son realiadas por la
Hacienda P'blica Nacional!
Re(!/e"0$(i!"e&
@e acuerdo a lo concluido se puede recomendar lo siguiente)
Las alcald"as de los distintos municipios que conforman el territorioNacional, deben realiar procesos constantes de retroalimentación en las
funciones administrativas!
Los @epartamentos /dministrativos de las empresas deben estar
pendientes del calendario fiscal, de tal forma que no realicen una tributación
extempor(nea y que sea verificada previamente por el departamento de
auditoria el cual vele el correcto llenado de formularios, aplicación de
al"cuotas sobre ingresos brutos y todo lo referente a esta declaración!
Los entes Municipales deben fomentar campa+as para dar conocer un
poco m(s de los .mpuestos Municipales 0obres /ctividades Económicas de
.ndustria, #omercio, 0ervicios o de Tndole 0imilar, asimismo concientiarles
en cuanto a la aplicación de la recaudación de este en el presupuesto
municipal y los beneficios que esto generar"a a la comunidad en general!
El sector Empresarial, Manufacturero, #omercial e .ndustrial en general,
debe velar por la fiel contribución de los respectivos pagos ya que la no
cancelación del impuesto en referencia dentro del lapso establecido, dar(
lugar al pago de intereses moratorios, cierres temporales o sanciones!
?D
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BIBLIOGRA,IA
Lib#!&=
/rias, G! 15
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C0i4! O#48"i(! T#ibt$#i!! 15
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