Pemberian PenguranganPenghasilan Bruto atasPenyelenggaraan KegiatanPraktik Kerja, Pemagangan, dan/atau Pembelajaran UntukPengembangan Sumber DayaManusia BerbasisKompetensi Tertentu

Tax Alert 05.2019

Abbreviasi• WP (Wajib Pajak) = Wajib Pajak badan dalam negeri yang mengeluarkan biaya

untuk kegiatan praktik kerja, pemagangan, dan/atau pembelajaran dalamrangka pembinaan & pengembangan SDM (Sumber Daya Manusia) yangberbasis kompetensi tertentu.

• Perjanjian Kerja Sama = Perjanjian antara Wajib Pajak dengan SekolahMenengah Kejuruan, Madrasah Aliyah Kejuruan, Perguruan Tinggi programDiploma pada Pendidikan vokasi, balai latihan kerja, atau instansi dalamrangka pembinaan dan pengembangan sumber daya manusia berbasiskompetensi tertentu.

• Surat Keterangan Fiskal = Informasi yang diberikan oleh Direktorat JenderalPajak mengenai kepatuhan Wajib Pajak selama periode tertentu untukmemenuhi persyaratan memperoleh pelayanan atau dalam rangkapelaksanaan kegiatan tertentu.

2

Berapa pengurangan penghasilanbruto yang didapatkan Wajib Pajak darijumlah biaya yang dikeluarkan untukkegiatan praktik kerja, pemagangandan/atau pembelajaran berdasarkanPeraturan Menteri Keuangan ini?

3

Pasal 2 PMK 128/PMK.010/2019

4

paling tinggi200% dari

jumlah biayayang dikeluarkanuntuk kegiatanpraktik kerja, pemagangan,

dan/ataupembelajaran.

(Pasal 2 ayat (1))

Pengurangan penghasilan brutosebesar 100% dari jumlah biaya

yang dikeluarkan.(Pasal 2 ayat (2) huruf a)

Tambahan penguranganpenghasilan bruto sebesar paling

tinggi 100% dari jumlah biaya yang dikeluarkan.

(Pasal 2 ayat (2) huruf b)

Apa saja syaratpemanfaatan

tambahanpengurangan

penghasilan bruto?

5

Syarat pemanfaatan tambahanpengurangan penghasilan bruto(Pasal 2 ayat (3)):

Telah melakukankegiatan praktik kerja,

pemagangan, dan/atau

pembelajaran dalamrangka pembinaan

dan pengembanganSDM yang berbasis

kompetensitertentu.

MemilikiPerjanjian Kerja

Sama.

Tidak dalamkeadaan rugi fiskalpada Tahun Pajak

pemanfaatantambahan

penguranganpenghasilan bruto.

Telahmenyampaikan

Surat KeteranganFiskal.

Pasal 2 ayat (3)huruf a

Pasal 2 ayat (3)huruf b

Pasal 2 ayat (3)huruf c

Pasal 2 ayat (3) huruf d

Dalam hal tambahan pengurangan penghasilan bruto menyebabkanrugi fiskal, besaran tambahan pengurangan yang dapat dikurangkan

adalah sebesar jumlah yang tidak menyebabkan rugi fiskal.(Pasal 5 huruf h).

6

Apa itu kompetensi tertentu?

Kompetensi tertentu merupakan kompetensi yang diajarkan pada:

Sekolah MenengahKejuruan dan/atauMadrasah Aliyah Kejuruan untuksiswa, pendidik, dan/atau tenaga

kependidikan.

Perguruan tinggiprogram diploma

pada program vokasi untukmahasiswa,

pendidik, dan/atautenaga

kependidikan.

Balai latihan kerjauntuk peroranganserta peserta latih,

instruktur, dan/atau tenaga

kepelatihan.

Pasal 2 ayat (4) huruf a

Pasal 2 ayat (4) huruf b

Pasal 2 ayat (4) huruf c

Daftar kompetensi tertentu tercantum dalam Lampiran A PMK terkait.(Pasal 2 ayat (5))

7

Siapa saja yang dapat mengikutikegiatan praktik kerja dan/atau

pemagangan?

8

Yang dapat mengikuti kegiatan praktik kerjadan/atau pemagangan (Pasal 3 ayat (1))

Siswa, pendidik, dan/atau tenagakependidikan di

sekolahmenengah

kejuruan ataumadrasah Aliyah

kejuruan

Mahasiswa, pendidik,

dan/atau tenagakependidikan di perguruan tinggi

program diploma pada

pendidikanvokasi

Pesertalatih,

instruktur, dan/atau

tenagakepelatihan

di balailatihankerja

Peroranganyang tidak

terikathubungan

kerjadenganpihak

manapun

…yang dilakukan WP di tempat usaha WP, sebagai bagian dari kurikulum pendidikankejuruan atau vokasi dalam rangka menguasai keterampilan atau keahlian di bidangtertentu.

9

Kegiatan pembelajaran(Pasal 3 ayat (2))

Kegiatan pengajaran yang dilakukanoleh pihak yang ditugaskan oleh WP

untuk mengajar di Sekolah MenengahKejuruan, Madrasah Aliyah Kejuruan, Perguruan Tinggi Program Diploma pada pendidikan Vokasi, dan/atau

balai latihan kerja.

10

Biaya apa saja yang bisa mendapatkantambahan pengurangan penghasilan

bruto?

11

12

Biaya-biaya yang mendapatkan tambahanpengurangan penghasilan bruto (Pasal 4)

a. Penyediaan fasilitas fisik khusus berupatempat pelatihan dan biaya penunjangfasilitas fisik khusus.

Kecuali, WP yang telah mendapatkan fasilitassesuai dengan Psl. 31A UU PPh atau Psl. 29A PP 94

Tahun 2010.

d. Honorarium ataupembayaran sejenis

kepada peserta praktikkerja dan/ataupemagangan.

b. Instruktur atau pengajar sebagaitenaga pembimbing praktik kerja, pemagangan, dan/atau kegiatan

pembelajaran.

e. Biaya sertifikasikompetensi bagi peserta

praktik kerja dan/ataupemagangan oleh Lembaga yang memiliki kewenangan

melakukan sertifikasikompetensi

c. Barang dan/ataubahan untuk keperluanpelaksanaan kegiatan

praktik kerja, pemagangan, dan/atau

pembelajaran.

Untuk biaya-biaya di atas yang diberikan kepada peserta praktik kerja dan/atau pemagangan yangmempunyai hubungan:1) Keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat,2) Usaha, dan/atau3) Kepemilikan atau penguasaan,dengan pemilik, komisaris, direksi, dan/atau pengurus dari WP, tidak dapat diberikan tambahanpengurangan penghasilan bruto. (Pasal 5 huruf e)

Bagaimana caranya untukmendapatkan tambahan pengurangan

penghasilan bruto?

13

Bagaimana caranya untuk mendapatkan tambahanpengurangan penghasilan bruto? (Pasal 7)

Wajib Pajakmenyampaikanpemberitahuanmelalui sistemOnline Single Submission

(OSS).

Perjanjian Kerja Sama(lihat pasal 7 ayat (3)).

Surat KeteranganFiskal yang masih

berlaku.

Melampirkan

Ayat (1)

Ayat (2)

Pemberitahuan dilakukan paling lambat sebelum kegiatanpraktik kerja, pemagangan, dan/atau pembelajaran dimulai.

14

Pelaporan atas pemanfaatan tambahanpengurangan penghasilan bruto

15

Wajib Pajakmenyampaikanlaporan biaya

kegiatan

Bersamaan denganpenyampaian SPT Tahunan

PPh Badan Tahun Pajakpemanfaatan tambahan

pengurangan penghasilanbruto. (Pasal 8 ayat (1))

Paling lambat

Laporan sesuaidengan contoh

format pada Lampiran D PMK

ini.(Pasal 8 ayat (2))

Kepala Kantor Pelayanan Pajak terdaftarmenerbitkan surat teguran kepada Wajib

Pajak untuk menyampaikan laporandalam jangka waktu 14 hari sejak surat

teguran disampaikan. (Pasal 8 ayat (3))

Apabila Tidak lapor

Apabila tidaksesuai

16

Apa sajahal-hal yang

dapatmembatalkan

tambahanpenguranganpenghasilan

bruto?

17

Hal-hal yang membatalkan tambahanpengurangan penghasilan bruto (Pasal 9)

Direktorat Jenderal Pajak berwenang untuk tidak memberikantambahan pengurangan penghasilan bruto apabila WP:

a. Tidak membuat PerjanjianKerja Sama.

d. Tidak menyampaikanlaporan biaya kegiatan atau

menyampaikan, namun tidakmemenuhi ketentuan.

b. Melakukan kegiatan yang tidak sesuai dengan rencanakompetensi yang diajarkan

sebagaimana tercantumdalam Perjanjian Kerja Sama.

c. Tidak menyampaikanpemberitahuan melaluisistem OSS atau melaluiKantor Pelayanan Pajak

terdaftar.

18

Evaluasiefektivitaspemberian

penguranganpenghasilan

bruto

19

Evaluasi efektivitas pemberianpengurangan penghasilan bruto (Pasal 10)

Kementerian dan/atau Dinas terkait dapat melakukan evaluasi efektivitaspemberian pengurangan penghasilan bruto yang diterima WP.

(Pasal 10 ayat (1) dan (2))

a. Kementerian atau DinasDaerah Provinsi di bidang

pendidikan

b. Kementerian di bidangagama

c. Kementerian di bidangPendidikan Tinggi

d. Kementerian atau DinasDaerah Provinsi/Kota di bidang ketenagakerjaan

e. Kementerian yang menjadi Pembina sektor

dari Wajib Pajak

20

Evaluasi efektivitas pemberianpengurangan penghasilan bruto (Pasal 10)…Lanjutan

Evaluasi yang dilakukan merupakan evaluasi terhadap(Pasal 10 ayat (3)):

a. Kesesuaianprogram kegiatan

b. Keahlian dariinstruktur atau

pengajarkegiatan

c. Peningkatankompetensi

peserta

d. Penyerapantenaga kerjadari peserta

Hasil evaluasi disampaikan kepada Direktur Jenderal Pajak melaluiDirektur Peraturan Perpajakan II.

(Pasal 10 ayat (4))

21

Evaluasi efektivitas pemberianpengurangan penghasilan bruto (Pasal 10)…Lanjutan

Apabila berdasarkan evaluasi atas kegiatan yang dilakukan WP dinilai tidak efektif :

Tambahan pengurangan penghasilan bruto tidakdiberikan kepada Wajib Pajak untuk Tahun-Tahun

Pajak berikutnya setelah dilakukan evaluasi. (Pasal 10 ayat (5))

22

ContohKasus

23

Contoh 1:Tambahan penguranganpenghasilan bruto 100%

PT Pasti Maju melakukan kegiatan praktik kerja dan pemagangan denganlaporan keuangan fiskal sebagai berikut:

Tambahan pengurangan penghasilan bruto yang dapat dimanfaatkan PT PastiMaju adalah sebesar Rp 20.000.000,00 (100% x Biaya praktik kerja danpemagangan).

Penghasilan Bruto : 500.000.000,00Rp Biaya non - praktik kerja dan pemagangan : (400.000.000,00)Rp Biaya praktik kerja dan pemagangan : (20.000.000,00)Rp Penghasilan (rugi) neto sebelum fasilitas : 80.000.000,00Rp Tambahan pengurangan penghasilan bruto : (20.000.000,00)Rp Penghasilan Kena Pajak : 60.000.000,00Rp

24

Contoh 2:Tambahan penguranganpenghasilan bruto <100%

PT Suka Ria melakukan kegiatan praktik kerja dan pemagangan denganlaporan keuangan fiskal sebagai berikut:

Tambahan pengurangan penghasilan bruto yang seharusnya dapatdimanfaatkan PT Suka Ria adalah sebesar Rp 60.000.000,00 (100% x Biayapraktik kerja dan pemagangan). Namun demikian, karena tambahanpengurangan tersebut menyebabkan rugi fiskal sebesar Rp 20.000.000,00maka tambahan pengurangan penghasilan bruto yang dapat dimanfaatkanPT Suka Ria hanya sebesar Rp 40.000.000,00.

Penghasilan Bruto : 500.000.000,00Rp Biaya non - praktik kerja dan pemagangan : (400.000.000,00)Rp Biaya praktik kerja dan pemagangan : (60.000.000,00)Rp Penghasilan (rugi) neto sebelum fasilitas : 40.000.000,00Rp Tambahan pengurangan penghasilan bruto : (40.000.000,00)Rp Penghasilan Kena Pajak : -Rp

25

Contoh 3:Tidak mendapatkan fasilitasTambahan penguranganpenghasilan bruto

PT Maju Terus melakukan kegiatan praktik kerja dan pemagangan denganlaporan keuangan fiskal sebagai berikut:

Tambahan pengurangan penghasilan bruto yang seharusnya dapatdimanfaatkan PT Maju Terus adalah sebesar Rp 60.000.000,00 (100% x Biayapraktik kerja dan pemagangan). Namun demikian, PT Maju Terus sudahmelaporkan rugi fiskal sebesar Rp 10.000.000,00 sebelum adanya tambahanpengurangan penghasilan bruto sehingga PT Maju Terus tidak dapatdiberikan tambahan pengurangan penghasilan bruto.

Penghasilan Bruto : 400.000.000,00Rp Biaya non - praktik kerja dan pemagangan : (350.000.000,00)Rp Biaya praktik kerja dan pemagangan : (60.000.000,00)Rp Penghasilan (rugi) neto sebelum fasilitas : (10.000.000,00)Rp Tambahan pengurangan penghasilan bruto : -Rp Penghasilan Kena Pajak : (10.000.000,00)Rp

26

Peraturan Menteri Keuangan ini mulai berlaku pada tanggal diundangkan,

yaitu:

9 September 2019

27

Contact Us

This content is for general information purposes only, and should not be used as a substitute for consultation with professional advisors.

© 2019 Persek Salaki & SalakiFor further information, visit : www.salaki-salaki.com

Jika Anda memiliki pertanyaan atau ingin mengetahui

lebih lanjut mengenai PMK Nomor 128/PMK.010/2019,

silakan menghubungi kami di :

021 – 290 49905 / 49906 / 49908info@salaki-salaki.com

TAX ALERTSS/TXALERT/05/20193 Oktober 2019 28