STRATEGI PENGELOLAAN PIUTANG MURABAHAH ANALISIS

KOMPARATIF PADA BMT FAJAR SHIDIQ UJKS KOPP AS

TANAH ABANG DAN BMT TA'AWUN CIPULIR

Skripsi

Diajukan untuk Memenuhi Persyaratan Memperoleh

Gelar Satjana Ekonomi Islam

Oleh:

Uswatun Hasanah

NIM : 103046128360

KONSENTRASI PERBANKAN SYARIAH PROGRAM STUD! MUAMALAT (EKONOMI ISLAM)

FAKUL TAS SYARIAH DAN HUKUM UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SY ARIF HIDAYATULLAH

JAKARTA 2008 MI 1429 H

STRATEGI PENGELOLAAN PIUTANG MURABAHAH

ANALISIS KOMPARATIF PADA BMT FAJAR SHIDIQ UJKS KOPP AS

T ANAH AB ANG DAN BMT TA' A WUN CIPULIR

l'cmbirnbing I

SKRIPSI

Diajukan kepada Fakultas Syariah clan Hukum

Untuk Memenuhi Salah satu Syarat Memperoleh

Gelar Saijana Ekonomi Islam (SE!)

Oleh:

USWATUN HASANAkl NUvl: 103046128360

Di bawah Bimbingan

Pembimbing II

Prof. I ·. H. Fathurrnhman Djamil, MA NIP. 15 222 824

KONSENTRASi PERBANKAN SY ARIAH

PROGRAM STUDI MUAMALAT (EKONOMI ISLAM)

FAKULTAS SYARIAH DAN HllKlJM

UNIVLRSITAS ISLAM NEGERI (UIN) SY ARIF HIDAY ATULLAH

.JAKARTA

1429 HI 2008 M

PENGESAHAN P ANITIA UJIAN

Skripsi berjudul STRATEGI PENGELOLAAN PIUTANG MURABAHAH ANALISIS

KOMPARATIF PADA BMT FAJAR SHIDDIQ UJKS KOPPAS TANAH ABANG DAN

BMT TA' A WUN CIPULIR telah diujikan dalam sidang Munaqosyah Fakultas Syariah dan

Hukum Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta pada tanggal 13 Maret 2008.

Skripsi ini telah diterima sebagai salah satu syarat memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Islam

(SE!) pada Program Studi Muamalat (Ekonomi Islam).

Jakarta; 13 Maret 2 00 8

Al' ~ . I. Muhammad Amin Suma, SH, MA, MM

NIP. 150 210 422

P ANITIA UJIAN

1. Ketua

2. Sekretaris

: Prof. DR. H. Muhammad Amin Suma, SH, MA. MM NIP. 150 210 422

: Ah. Azharuddin Lathif, M.Ag NIP. 150 318 308

3. Pembimbing I : ?rof. Dr. H. Fathurrahman Djamil, MA NIP. 150 222 824

4. Pembimbing ll: H. M. Dawud Arif Khan, SE, M.Si., Ak., llAP

5. Penguji l

6. Penguji II

: Ors. Zainul Ari fin Yusuf M.Pd NIP. I 50 204 484

: Euis Amalia, M.Ag NIP. 150289264 r-·-

/

LEMBARPERNYATAAN

Dengan ini saya menyatakan bahwa:

1. Skripsi ini merupakan hasil karya asli saya yang diajukan untuk

memenuhi salah satu persyaratan memperoleh gelar strata I di

Univesitas Islam Negeri (UIN) SyarifHidayatullah Jakarta.

2. Semua sumber yang saya gunakan dalam penulisan ini telah saya

cantumkan sesuai dengan ketentuan yang berlaku di Universitas Islam

Negeri (UIN) Syarif Hidayatullah Jakarta.

3. Jika di kemudian hari terbukti bahwa karya ini bukan hasil karya asli

saya atau merupakan hasil jiplakan dari karya orang lain, maka saya

bersedia menerima sanksi yang berlaku di Universitas Negeri Islam

(UIN) Syarif Hidayatullah Jakarta.

Jakarta, 23 November 2007

Uswatun Hasanah

KATA PENGANTAR

Bismillaahirrohmaanirrohiim

Puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan segala rahmatnya,

sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini sebagian dari tugas akademis di

jurusan Muamalat Perbankan Syariah dan Hukum UIN SyarifHidayatullah Jakarta.

Shalawat dan salam semoga dicurahkan kepada junjungan dan suri tauladan

kita, Nabi Muhammad SAW yang telah memberikan tuntunan dan petunjuk kepada

umat manusia menuju kehidupan dan peradaban dan berkeadilan serta para keluarga

dan para sahabat yang dicintainya.

Skripsi yang berjudul "Strategi Pengelolaan Piutang Murabahah, Analisis

Komparatif pada BMT Fajar Shiddiq UJKS KOPP AS Tanah Abang dan BMT

Ta'awun Cipulir" akhirnya dapat diselesaikan dengan yang diharapkan penulis.

Kebahagiaan yang tak ternilai bagi penulis secara pribadi adalah dapat

mempersembahkan yang terbaik kepada kedua orang tua, seluruh keluarga dan pihak­

pihak yang telah ikut andil yang mensukseskan harapan penulis.

Sebagai bentuk penghargaan yang tak terlukiskan, izinkanlah penulis

menuangkan dalam bentuk ucapan terima kasih sebesar-besarnya kepada :

I. Prof. Dr. H. Amin Suma, SH, MA, MM selaku Dekan Fakultas Syariah dan

Hukum Universitas Islam Negeri (UIN) Syarif Hidayatullah Jakarta, yang

telah mencurahkan buktinya kepada kami, selaku Mahasiswa Fakultas Syariah

dan Hukum.

2. Euis Amalia, M. Ag, selaku Ketua Program Studi Muamalat dan Ah,

Azharudin Latief, M. Ag, selaku Sekeretaris Program Studi Muamalat yang

telah membantu penulis secara tidak langsung dalam menyiapkan skripsi ini.

3. Prof Dr. H. Faturahman Djamil, MA dan H.M. Dawud Arif Khan, S.E.,

M.Si., Ak., BAP selaku pembimbing skripsi yang telah banyak meluangkan

waktu di sela-sela kesibukan dalam memberikan masukan maupun nasihat

dalam penyusunan skripsi ini.

4. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Syariah dan Hukum UIN Syarif Hidayatullah

Jakarta yang telah memberikan ilmunya kepada penulis selama di bangku

kuliah.

5. Pihak BMT Fajar Shiddiq UJKS KOPPAS Tanah Abang dan BMT Ta'awun

yang telah banyak membantu dalam memperoleh data dan informasi yang

penulis butuhkan dalam penyusunan skripsi ini.

6. Rasa Ta'zim dan Terima Kasih yang mendalam kepada Ayahanda Moch.

Sofyan Elfaizi dan lbunda Nurjannah atas dukungan moril dan materil,

kesabaran, keikhlasan, perhatian serta cinta dan kasih sayang yang tak pernah

habis bahkan do'a-do'a munajatnya yang tak henti-hentinya kepada ALLAH

SWT, senantiasa agar penulis mendapatkan kesukseskan dalam belajar dan

bekerja, juga atas perjuangan mereka yang telah mendidik dan mengajarkan

arti kehidupan. Penulis persembahkan skripsi ini. Rabbiqfirli waliwaalidayya

warhamhuma kama rabbayaani shagiiro.

7. Yang tercinta dan tersayang kakak-kakakku Susi Rahmawati dan Moch.

Abduh dan adik-adikku Moch. Kholid, Siti Wardah dan si bungsu yang

cerewet Moch. Iqbal yang selalu memberikan motivasi, keceriaan, canda dan

tawanya kalian yang selalu menghiasi hari-hari penulis lebih hidup.

8. Untuk sahabat-sahabat terbaikku; Mince, Umbreng, Listi, Ifah, Rina, Tuha,

Bandy, Gengster AstroBoy Omen, Deni, ltik, Ijul, Qo2 dan juga untuk seluruh

teman-teman Mahasiswa Jurusan Perbankan Syariah 2003 terutama kelas D

yang tercinta yang ga bisa disebutin atu-atu. Skripsi ini aku dedikasikan buat

temen kita Ali Ma'ruf yang sudah lebih dulu meninggalkan kita semua,

semoga semua amal ibadahnya diterima oleh Allah SWT, dan diampuni

segala dosanya arnin ..... doa kita semua buat lo Li ......

9. Untuk La Ode Muhammad !swan yang udah rela bolak-balik benerin

komputer, thank u Bro ... dah turut membantu penyelesaian penulisan skprisi

In!.

Semoga amal dan jasa baik yang telah diberikan kepada penulis dapat

diterima oleh Allah SWT dengan pahala yang berlimpah. Dengan segala kelemahan,

kekurangan dan kelebihan yang ada semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi penulis

khususnya dan bagi para pembaca umumnya. Semoga Allah SWT senantiasa

meridhoi setiap langkah kita Amiin

Ciputat, 23 November 2007

Uswatun Hasanah

ABSTRAKSI

Produk yang dikeluarkan BMT salah satunya adalah pembiayaan. Dan

pembiayaan yang diberikan BMT kepada nasabahnya tidak hanya berbasis bagi hasil,

melainkan juga ada yang berbasis jual beli. Salah satu pembiayaan dengan akad jual

beli disalurkan dalam bentuk pembiayaan murabahah. Pembiayaan murabahah ini

paling banyak diminati oleh para nasabah terutama bagi nasabah usaha kecil dan

menengah karena sangat membantu untuk tambahan modal usaha, karena itu

murabahah merupakan pembiayaan yang paling besar. Namun tidak semua

pembiayaan yang diberikan BMT kepada nasabah dapat berjalan dengan lancar

(mace!).

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana pengelolaan dan

pengendalian piutang murabahah pada BMT Fajar Shiddiq dan BMT Ta'awun,

faktor-faktor yang mendukung dan menghambat pelaksanaan penagihan piutang,

strategi pengelolaan dan pengendalian piutang pada masing-masing BMT, perlakuan

akuntansi yang diterapkan pada BMT Fajar Shiddiq dan BMT Ta'awun.

Penelitian dilakukan dengan metode deskriptif kualitatif dengan tambahan

data pendukung yang bersifat kuantitatif, yaitu dengan mengumpulkan data-data yang

diperlukan pada BMT Fajar Shiddiq dan BMT Ta'awun dan mengolah data tersebut

dengan menggunakan analisis laporan keuangan, yaitu analisis Account Receivable

Turnover dan Average Collection period.

Hasil penelitian ini menunjukan bahwa pengelolaan dan pengendalian piutang

murabahah pada BMT Fajar Shiddq dan BMT Ta'awun masih belum optimal,

terlihat Account Receivable Turnover dan Average Collection Period yang masih

belum stabil,. Kedua rasio tersebut meningkat di tahun 2005 dan menurun di tahun

2006. BMT Fajar Shiddiq dan BMT Ta'awun harus meningkatkan kinerjanya,

terutama kinerja Account Oficcer dalam melakukan penagihan piutang pada nasabah

dan melakukan pembinaan pada nasabah agar dapat memperkecil resiko pembiayaan

yang macet.

DAFTARISI

KATA PENGANTAR ......................................................................................... .

DAFT AR ISI .................................................... .... ................................................. v

BABI : PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah ................................................... .

B. Perumusan Masalah ......................................................... 4

C. Tujuan dan Manfaat Penulisan ........................................ 5

D. Ruang Lingkup Penelitian ................................................ 5

E. Kajian Pustaka ................................................................... 6

F. Metodologi Penelitian ..................................................... 8

G. Sistematika Penulisan ....................................................... I 0

BABII : TINJAUAN TEORITIS

A. Pengertian Pembiayaan ..................................................... 12

I. Pengertian Pembiayaan ............................................... 12

2. Pembiayaan Modal Kerja Syari'ah ............................ 12

B. Mengenal Murabahah ....................................................... 14

1. Pengertian Murabahah ............................. :.................. 14

2. Pembebanan Bia ya...................................................... 17

3. Rukun dan Syarat Murabahah.................................... 18

4. Penjadwalan Kembali Tagihan Murabahah .............. 20

C. Mengenal Akuntansi Murabahah...................................... 21

1. Dasar Pengaturan......................................................... 21

2. Tujuan Akuntansi Syariah .......................................... 29

3. Asumsi Dasar Akuntansi Syariah............................... 30

BAB III

BAB IV

BABY

: GAMBARAN UMUM OBJEK PENELITIAN

A. Sejarah Berdirinya BMT Fajar Shiddiq UJKS KOPP AS

Tanah Abang ...................................................................... 31

1. Visi dan Misi ............................................................... 33

2. Struktur Organisasi UJKS Fajar Shiddiq KOPPAS Tanah

Abang ........................................................................... 34

3. Kegiatan Penghimpunan dan Penyaluran Dana........ 35

B. Sejarah Berdirinya BMT Ta'awun Cipulir....................... 38

l. Visi dan Misi ............................................................... 39

2. Struktur Organisasi BMT Ta'awun ............................ 41

3. Kegiatan Penghirnpunan dan Penyaluran Dana........ 42

: ANALISIS

MURABAHAH

PENGELOLAAN PIUTANG

A. Prosedur Pengajuan Pembiayaan Murabahah.................. 46

B. Strategi Pengelolaan dan Pengendalian Piutang

Murabahah......................................................................... 49

C. Faktor-faktor Pendukung dan Pengharnbat Penagihan

Piutang Murabahah ........................................................... 55

D. Analisis Rasio Keuangan .................................................. 56

1. Analisis Account Receivable Turnover...................... 56

2. Analisis Average Collection Period........................... 61

E. Perlakuan Akuntansi Piutang Murabahah........................ 65

: PENUTUP

A. Kesi m pu Ian .. . .. . .... .. .. .. .. .. .. .. . . .. .. .. .. . .. . . . . .. . . . . .. . . . .... ... . . . . . . .. . . .. . 73

B. Saran-Saran ............. , . . . . . .. .. .. .. .. .. . .. ... . ... .. . . . . .. .. .. .. .. .. ... . .. . . . .. .. 77

DAFT AR PUST AKA............................................................................................ 78

LAMP IRAN

A. Latar Belakang Masalah

I LilM SYPJl!F H!OiWATtlUAil Jl\i(i\fff,J

BABI

PENDAHULUAN

Dalam perkembangan bank umum, prakarsa masyarakat sangat penting. Dari

prakarsa masyarakat tersebut, sebelum adanya legislasi syari'ah, telah berkembang

bank syari'ah mikro, yang bernama Bait al Maal wa al Tamwil (BMT) atau Bait al

Tamwil (BT) yang disponsori oleh gerakan Muhammadiyah, sehingga di lingkungan

Muhammadiyah lebih dikenal lembaga BTM (Bait ai Tamwil Muhammadiyah). BMT

ini, sebagai lembaga kredit mikro berkembang pesat. Model BMT ini juga tidak

dijumpai di negara-negara lain. Jumlahnya di seluruh Indonesia hampir 4.000 unit,

dengan nilai asset sekitar Rp. 1,4 Triliun. Tapi operasi BMT ini masih menghadapi

banyak kendala, misalnya tidak adanya penjamin terhadap tabungan masyarakat,

belum adanya lembaga untuk menyimpan surplus dana, sepe1ti Sertifikat Bank

Indonesia dan tidak adanya lembaga pengawas BMT semacam "bank sentral" untuk

BMTdan banksyari'ah lainnya. 1

BMT adalah suatu lembaga keuangan mikro syariah yang digerakan awal

tahun sembilan puluhan oleh aktivis muslim yang resah melihat keberpihakan

ekonomi negara yang tidak berpihak kepada wong cilik. Para penggerak lembaga ini

benar-benar beragam mu lai dari Dompet Dhuafa, Baitul Maal Muamalat, dan

kelompok perorangan seperti BMT Bina lnsan Kamil, BMT Semarang dan BMT

1Adiwam10n Karim, Bank Islam Analisis Fiqih dan Keuangan, Jakarta, PT.Raja Grafindo Persada, 2007,h. XXIV

2

Tamzis di Wonosobo. Pada tahun 1992 gerakan ini mulai menyebar dari Jawa

Tengah, Jawa Barnt dan Jakarta. Dan pada tahun 1995 oleh Dr. Amin Aziz digerakan

secara masal melalui PINBUK (Pusat Inkulasi Bisnis Usaha Kecil).

Keberhasilan BMT adalah bagaimana bisa meraih kepercayaan dari

masyarakat dan mengenali nasabah secara intens dan cepat. Ini dimungkinkan karena

transaksi dilakukan secara harian. Selain itu, ada keseimbangan antara jumlah

nasabah penabung dan yang membutuhkan pembiayaan. Tidak heran kalau

pembiayaan bennasalah dalam lembaga ini relatif sangat kecil, yaitu kurang dari 2 %.

Perkembangan lembaga keuangan mikro yang seperti ini dilihat secara jeli

oleh perbankan nasional yang sekarang dikuasai investor asing. Mereka mulai melirik

ceruk pasar yang digarap BMT dengan kekuatan teknologi dan modal yang besar,

bahkan mereka melakukan rekrutmen terhadap SDM-SDM BMT yang ada untuk

bersaing dengan lembaga yang dulu ditekuninya, sesuatu yang lazim namun ironi.2

Dan sayangnya, gairah munculnya begitu banyak BMT di Indonesia tidak

didukung oleh faktor-faktor pendukung yang memungkinkan BMT untuk terus

berkembang dan be1jalan dengan baik. Fakta yang ada di lapangan menunjukan

banyaknya BMT yang tenggelam dan bubar yang disebabkan oleh berbagai macam

hal, antara lain : manajemen yang tidak baik, pengelola yang tidak amanah dan

professional, tidak dipercaya oleh inasyarakat, kesulitan modal dan lain-lain.

Akibatnya, citra yang timbul di masyarakat sangat buruk.

2wv.:\v .republ ika.con1

3

Suatu BMT tetap harus memenuhi kriteria-kriteria syari'ah. Salah satu alasan

yang sederhana adalah sebuah lembaga yang mengelola uang masyarakat, tentunya

harus kredibel, dapat dipercaya oleh masyarakat. Siapapun pasti ingin dirinya

diyakinkan bahwa uang yang dia simpan di suatu BMT aman dari resiko apapun dan

setiap saat Japat diambil kembali 3.

Keberhasilan Perbankan Syari'ah di tanah air tak bisa dilepaskan dari peran

Lembaga Keuangan Mikro Syari'ah (LKMS). Kedudukan LKMS, yaitu Bank

Perkreditan Rakyat Syari'ah (BPRS), Baitul Maal wat Tamwil (BMT) dan Koperasi

Pesantren (KOMPOTREN) sangat vital melayani masyarakat yang tidak dapat

dijangkau bank umum sekalipun bank yang membuka unit cabang syari'ah.

Hanya saja sampai saat ini banyak LKMS yang memiliki keterbatasan baik

dalam modal ketja maupun manajemen sehingga membuat gerak mereka sebagai

ujung tombak pengmbangan syari'ah menjadi tumpul. Keberadaan LKMS diakui

banyak membantu masyarakat kecil dan Usaha Kecil Menengah (UKM) dalam

menjalankan bisnisnya. Namun, acapkali LKMS tidak dapat menyalurkan

pembiayaannya kepada mereka karena keterbatasan modal kerja.

Dari uraian diatas, penulis merasa perlu menganalisis bagaimana strategi

pengelolaan piutang khususnya murabahah yang dilakukan oleh BMT Fajar Shidiq

UJKS KOPPAS Tanah Abang dan BMT Ta'awun Cipulir, agar modal kerja BMT

dapat terus berputar dan BMT dapat terus berkembang dan dapat memberikan

pembiayaan pada masyarakat sekitar.

'Filc://F:\ BMT«Tridaya ,\41!fakat Adil & Amanah.htm

4

B. Pcrumusan Masalah

Berdasarkan uraian di atas secara khusus terdapat dua masalah pokok yang

mendasari penelitian ini, yakni:

I. Strategi apa yang diterapkan pada BMT Fajar Shiddiq dan BMT Ta'awun dalam

pengelolaan dan pengendalian piutang murabahah?

2. Faktor-faktor apa saja yang mendukung dan menghambat pelaksanaan penagihan

piutang murabahah pada BMT Fajar Shiddiq dan BMT Ta'awun?

3. Bagaimana perlakuan akuntansi murabahah pada BMT Fajar Shiddiq dan BMT

Ta'awun?

C. Tujuan dan Manfaat Penclitian

Berdasarkan latar belakang dan perumusan masalah di atas, maka tujuan

pen el itian ini ad al ah:

I. Untuk mengetahui pengelolaan dan pengendalian piutang murabahah pada BMT

Fajar Shiddiq dan BMT Ta'awun dengan menggunakan analisis rasio keuangan.

2. Untuk mengidentisifikasi faktor-faktor yang mempengaruhi penagihan piutang

murabahah.pada BMT Fajar Shiddiq dan BMT Ta'awun.

3. Untuk mengetahui perlakuan akuntansi yang diterapkan pada BMT Fajar Shiddiq

dan BMT Ta'awun.

Penelitian ini diharapkan dapat memberikan informasi dan manfaat:

I. Secara umum sebagai tambahan wawasan ilmu pengetahuan, referensi dan

pemahaman mengenai pengelolaan piutang pembiayaan dan perlakuan akuntansi.

5

2. Secara khusus sebagai informasi kepada lembaga BMT Fajar Shidiq UJKS

KOPPAS Tanah Abang dan BMT Ta'awun Cipulir mengenai analisis strategi

pengelolaan piutang khususnya pembiayaan murabahah.

D. Ruang Lingkup Penelitian

Ruang lingkup penelitian ini adalah:

I. Strategi BMT Fajar Shidiq UJKS KOPPAS Tanah Abang dan BMT Ta'awun

Cipulir dalam mengelola piutang murabahah.

2. Jenis produk yang diteliti adalah produk pembiayaan murabahah pada BMT Fajar

Shidiq UJKS KOPPAS Tanah Abang dan BMT Ta'awun Cipulir.

3. Penelitian dilaksanakan di BMT Fajar Shidiq UJKS KOPPAS Tanah Abang dan

BMT Ta'awun Cipulir dengan pertimbangan efisiensi waktu, tenaga dan biaya.

E. Kajian Pustaka

Kajian pustaka memberikan gambaran tentang penelitian tesis sebelumnya

yang dilakukan oleh Muhammad Akip yang berjudul "Analisis Strategi Pengelolaan

Piutang luran Perusahaan Pada PT. Jamsostek (Persero) Cabang Gatot

Subroto", Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Indonesia.

Penelitian tersebut memberikan hasil bahwa periode pengumpulan piutang iuran

perusahaan semakin lambat dari tahun ke tahun, hal ini ditunjukan oleh rasio average

collection period dan dari basil perhitungan rasio account receivable turnover juga

menunjukan trend perputaran yang semakin lambat.

6

Penelitian yang dilakukan oleh Muhammad Akip menghasilkan kesimpulan

sebagai berikut:

I. Analisis internal menunjukan jumlah peserta dan penerimaan mran yang terus

meningkat, jaringan kantor cabang yang tersebar di seluruh Indonesia, memiliki

pengalaman dalam penyelenggaraan program iamsostek merupakan kekeuatan

yang dimiliki oleh PT. jamsostek (Persero).

2. Transparasi pengelolaan iuran Jamsostek yang kurang jelas, koordinasi antar unit

kerja terkait yang belum maksimal, pembayaran ITW (luran Tepat Waktu) oleh

perusahaan yang masih rendah, penerapan sanksi dan denda yang belum efektif,

sosialisasi program yang belum memasuki wilayah kerja usaha informal,

pengusaha menganggap pengisian DUMK (Daftar Upah dan Mutasi Kerja)

sebagai beban, tingkat kepedulian perusahaan untuk membayar iuran yang masih

rendah, dukungan data processing terhadap operasional perusahaan yang masih

bersifat manual dan masih terbatasnya kualitas maupun kuantitas personil

merupakan kelemahan yang dimiliki oleh PT. Jamsostek (Persero ).

3. Strategi bisnis untuk mencari posisi kompetitif dalam industri agar memperoleh

posisi pasar yang paling menguntungkan yang sesuai dengan strategi korporasi

ad a I ah strategi d iferensiasi fokus.

4. Periode pengumpu Ian piutang iuran yang semakin lam bat yang ditunjukan oleh

rasio average collection period.

5. Hasil perhitungan rasio account receivable turnover yang menunjukan trend

perputaran yang semakin lambat harus dijadikan pertimbangan perusahaan dalam

7

membuat kebijakan maupun program kerja yang mendukung pengendalian

piutang iuran.

Dan dari penelitian skripsi yang dilakukan oleh Hilwani yang berjudul

"Analisa Penerapan Prinsip-prinsip Akuntansi Syari'ah pada Laporan

Keuangan Bank Syari'ah ( Studi kasus Unit Usaha Syari'ah PT. Bank Permata,

Tbk)", Fakultas Syariah dan Hukum Universitas Islam Negeri Syarif

Hidayatullah, diperoleh hasil bahwa penerapan prinsip akuntansi syari'ah pada unit

usaha syari'ah PT. Bank Permata, Tbk, belum dapat diterapkan secara menyeluruh.

Hal ini dikarenakan berjalannya perusahaan masih relatif baru. Dan prinsip-prinsip

yang telah diterapkan pada Unit Usaha Syari'ah PT. Bank Permata, Tbk, adalah

sebagai berikut:

a. Acrual Basis hanya dipergunakan untuk kepentingan pembuatan laporan

keuangan, sedangkan untuk distribusi bagi basil dilakukan dengan cara Cash

Basis.

b. Pemisaban pos pendapatan, yaitu pendapatan yang diperoleh dari murabahah

menggunakan dasar acrual, sedangkan pendapatan selain murabahah (

mudharabah, mu.1yarakah, ijarah, istihsna, dll. ) menggunakan dasar cash.

Sedangkan penghitungan pendapatan untuk tujuan bagi basil menggunakan

dasar cash.

c. Menerapkan metode revenue sharing sebagai pendapatan bank dan nasabah.

d. Dibuat pemisahan laporan mengenai asal dan penggunaan dana zakat dan

qardul hasan.

8

e. Laporan keuangan disusun sebagai penyediaan informasi kepada stockholders

dan stakeholders, tennasuk sebagai kepatuhan bank terhadap prinsip-prinsip

syari 'ah pad a bank sentral.

Dari kedua penelitian tersebut, penulis tertarik untuk melakukan penelitian

tentang "Strategi Pengelolaan l'iutang Mnrabahah pada BMT Fajar Shidiq

UJKS KOPP AS Tanah Abang dan BMT Ta'awnn Cipulir". Dan dari kedua

penelitian tersebut penulis akan menggunakan rasio keuangan average collection

period dan account receivable turnover untuk mengetahui perputaran piutang

murabohah, dan juga menjelaskan perlakuan akuntansi yang terjadi pada saat

performing loan dan non performing loan yang diterapkan pada BMT, apakah sudah

sesuai dengan prinsip-prinsip syari'ah atau belum.

F. Metodologi Penelitian

I. Jenis Penelitian

Jenis metodologi penelitian yang dipergunakan penulis bersifat deskriptif

kualitatif dengan tambahan data pendukung yang bersifat kuantitatif. Penelitian yang

bersifat deskriptif kualitatif, yaitu analisis yang berusaha menggali, mengumpulkan

semua data yang relevan untuk menjelaskan secara kualitatif, yang menjadi pokok

permasalahan yang menjadi tujuan untuk dianalisa dalam penelitian ini. Sedangkan

analisis rasio keuangan yang terdiri dari Account Receivable Turnover dan Average

Collection Period merupakan analisa pendukung yang bersifat kuantitatif.

9

2. Jenis dan Sumber Data

Sumber data primer diambil dari Al-Quran, Hadits, Undang-undang dan

wawancara dengan pihak BMT. Sumber data sekunder diambil dari buku-buku yang

berhubungan dengan penelitian dan data-data statistik di lapangan yang diperoleh dari

data dokumentasi BMT.

3. Teknik Pengumpulan Data

Teknik pengumpulan data yang dipergunakan adalah sebagai berikut:

a. Pengumpulan data primer (Field Research), dengan melakukan wawancara

di lapangan pada pihak BMT mengenai permasalahan yang dihadapi oleh

BMT dalam pengelolaan piutang pembiayaan murabahah.

b. Pengumpulan data sekunder ( Library Research), dengan melakukan studi

literatur meialui kepustakaan , internet, koran, maupun prospektus

perusahaan.

4. Teknik Analisa Data

Teknik analisis data yang dipergunakan dalam penulisan ini adalah:

a. Analisis rasio keuangan, yamg terdiri dari Account Receivable Turnover dan

Average Collection Period, untuk mengetahui perputaran piutang yang terjadi

pada BMT.

b. Analisis teknik penagihan piutang yang merupakan implementasi dari strategi

perusahaan.

c. Perlakuan akuntasi yang diterapkan pihak BMT pada saat Performing Loan

dan Non Pei.forming Loan.

IO

5. Pedoman Penulisan Laporan

Adapun pedoman penulisan laporan penelitian ini didasarkan pada buku "

Pedoman Penulisan Skripsi, Tesis dan Disertasi " yang diterbitkan oleh UIN Syarif

Hidayatullah Jakarta, tahun 2007.

G. Sistematika penulisan

Bab I : Pendahuluan

Bab II

Bab III

Terdiri dari latar belakang masalah, perumusan masalah, tujuan dan

manfaat penelitian, metodologi penelitian dan sistematika penulisan.

: Tinjauan pustaka

Terdiri dari teori-teori yang berkaitan dengan pembiayaan murabahah,

yaitu: pengerlian pembiayaan, pembiayaan modal kerja syariah,

pengertian murabahah, pembebanan biaya, · rukun dan syarat

murabahah, penjadwalan kembali tagihan murabahah, dan akuntansi

murabahah.

: Fakta-fakta dari objek penelitian

Membahas mengenai gambaran umum BMT Fajar Shidiq UJKS

KOPPAS Tanah Abang dan BMT Ta'awun Cipulir yang meliputi:

sejarah berdirinya BMT Fajar Shidiq UJKS KOPPAS Tanah Abang dan

BMT Ta'awun Cipulir, visi dan misi perusahaan, struktur organisasi,

produk-produk pembiayaan

Bab IV

BabV

II

: Stratcgi pengclolaan piutang murabahah.

Menbahas mengenai prosedur penyaluran pembiayaan murabahah,

strategi pengelolaan dan pengendalian piutang, faktor-faktor yang

mendukung dan menghambat pengelolaan dan pengendalian piutang,

analisis rasio keuangan average collection period dan account

receivable turnover, dan perlakuan akuntansi piutang murabahah.

: Kesimpulan dan Rekomendasi

Daftar Pnstaka

Lampiran

BAB II

TINJAUAN TEORITIS

A. Pengertian Pembiayaan

1. Pengertian Pembiayaan

Menurut Undang-undang No. 10 tahun 1998 (Pasal I ayat 12), pembiayaan

berdasarkan prinsip syari'ah adalah penyediaan uang atau tagihan yang

dipersamakan dengan itu berdasarkan persetujuan atau kesepakatan antara bank

dengan pihak lain yang mewajibkan pihak yang dibiayai untuk mengembalikan

uang atau tagihan tersebut setelah jangka waktu tertentu dengan imbalan atau bagi

hasil 1.

2. Pcmbiayaan Modal Kcrja Syari'ah

a. Konsep dasar modal kerja.

Konsep modal kerja mencakup tiga hal, yakni:

I) Modal ke1ja (Working Capital Assets).

Modal kerja adalah modal lancar yang dipergunakan untuk mendukung

operasional perusahaan sehari-hari sehingga perusahaan dapat beroperasi

secara normal dan lancar. Beberapa penggunaan modal kerja antara lain

1 f!i1np11nan Peraturan Perundang-undangan Perbankan dan Lembaga Penjan1in Simpanan, Bandung, Fokusmedia, 2004, h. 140

13

adalah untuk pembayaran persekot pembelian bahan baku, pembayaran

upah buruh, dan lain-lain.

2) Modal kerja brutto (Gross Working Capital).

Modal kerja brutto merupakan keseluruhan dari jumlah aktiva lancar

(current assets). Pengertian modal kerja brutto didasarkan pada jumlah atau

kuantitas dana yang tertanam pada unsur-unsur aktiva lancar. Aktiva lancar

merupakan aktiva yang sekali berputar akan kembali dalam bentuk semula.

3) Modal kerja netto (Net Working Capital).

Modal kc1ja netto merupakan kelebihan aktiva lancar atas hutang lancar.

Dengan konsep ini, sejumlah tertentu aktiva lancar harus digunakan untuk

kepentingan pembayaran hutang lancar dan tidak boleh dipergunakan untuk

keperluan lain.

b. Penggolongan modal kerja.

Berdasarkan penggunaannya, modal kerja dapat diklasifikasikan menjadi 2

(dua) golongan, yaitu:

4) Modal ke1ja permanent

Modal kerja permanent berasal dari modal modal sendiri atau dari

pembiayaan jangka panjang. Sumber pelunasan modal kerja permanent

berasal dari laba bersih setelah pajak ditambah dengan penyusutan.

14

5) Modal kc1ja seasonal.

Modal kerja seasonal bersumber dari modal jangka pendek dengan

sumber pelunasan dari hasil penjualan barang dagangan, penerimaan hasil

tagihan rennin, atau dari penjualan hasil produksi.2

c. Perputaran modal kerja.

Peningkatan penjualan perusahaan harus didukung oleh peningkatan produksi

sehingga kelangsungan penjualan dapat terjamin. Peningkatan produksi sampai

dengan batas 111aksimu111 kapasitas yang ada membutuhkan tambahan modal

kerja. Tambahan modal kerja dapat dipenuhi dari sejumlah kas yang tersedia dari

hasil penjualan. Selanjutnya kas dimaksud digunakan untuk membeli bahan baku

sehingga proses produksi dapat berkesinambungan .3

B. l\1engena1A1urabahah

1. Pengertian Afurabahah.

Salah satu skim liqih yang paling popular digunakan oleh perbankan syari'ah

adalah skim jual beli murabahah. Transaksi murabahah ini lazim dilakukan oleh

Rasulullah SAW dan para sahabatnya. Secara sederhana, murabahah berarti suatu

penjualan harang seharga barang tersebut ditambah dengan keuntungan yang

disepakati. Karena definisinya disebut adanya "keuntungan yang disepakati",

2 Adiwarman Karim, Bank Islam Analisis Fiqih dan Keuangan, Jakarta, PT. Raja Grafindo, 2007, h.232

J Jan1cs C. Van Horne & Jhon M. \Vnchovvicz, Jr., Prinsip-prinsip Manaje111en Keuangan, Jakarta, Sale1nba En1pat, 1997, h. 214

15

karakteristik murabahah adalah si penjual harus rnernberi tahu pernbeli tentang

harga pernbelian barang dan rnenyatakan jumlah keuntungan yang ditambahkan

pada biaya tersebut.4

' ' Secara bahasa, kata murabahah berasal dari ka1a ~J ' ~, ('.'.:!_;!. - ~J , yang

berarti beruntung atau rnendapat laba.5

Adapun secara isti lah, ada ban yak definisi yang dikemukakan para ulama baik

dari kalangan ulama salaf maupun ulama muta 'akhirin. Yang pada intinya

terdapat kesamaan subsistansi diantara definisi-definisi tersebut.

Menurut Slarnet Wiyono, bai' al-murabahah adalah bagian dari jenis bai',

yaitu jual beli dimana harga jualnya terdiri dari harga pokok barang yang dijual

ditambah dengan sejumlah keuntungan (ribhun) yang disepakati oleh kedua belah

pihak, pembeli dan penjual. Pada transaksi murabahah, penyerahan barang

dilakukan pada saat transaksi, sernentara pembayarannya dapat dilakukan secar

tunai, tangguh ataupun dicici16•

Menurut Muhammad Syafi'i Antonio, bai' a/-murabahah adalah jual beli

barang pada harga asal dengan tambahan keuntungan yang disepakati. Dalam bai'

4 l(arin1, Bank /s/an1, Ana/isis Fiqih dan Keuangan, h. 113 'Mahmud Yunus, Kamus Arab-Indonesia, Jakarta, PT. Hidakarya Agung, 1990, h.136 'Slamet Wiyono, Cara Mudah Memahami Akuntansi Perbankan Syari'ah Berdasar PSAK

dan PAPS/, Jakarta, PT. Grasindo, 2005, h.40.

16

a/-murabahah, penjual harus memberitahu harga produk yang ia beli dan

menentukan tingkat keuntungan sebagai tambahannya7•

Menurut lbnu Mas'ud, murabahah adalah menyebutkan harga pokok barang

si pembeli dengan harapan si pembeli memberikan keuntungan kepada si penjual.

Murabahah dibolehkan untuk menolong orang-orang yang tidak mampu membeli

barang dagangan untuk kehidupan sehari-harinya8•

Murabahah adalah transaksi penjualan barang dengan menyatakan harga

perolehan dan keuntungan (margin) yang disepakati oleh penjual dan pembeli.

Jika murabahah dilakukan dengan cara pembayaran angsuran, maka yang timbul

dari transaksi ini adalah piutang uang9.

Murabahah adalah akad jual beli dimana penjual menyebutkan harga jual

yang terdiri atas harga pokok barang dan tingkat keuntungan tertentu atas barang,

dimana harga jual tersebut disetujui oieh pembeli.

Dari beberapa pengertian murabahah yang telah dikemukakan para ulama

maupun para praktisi perbankan syari'ah diatas, maka penulis dapat menarik

kesimpulan bahwa murabahah adalah akad jual beli barang dengan menyatakan

harga perolehan dan keuntungan (margin) yang disepakati oleh kedua belah

pihak, pembeli dan penjual, baik secara tunai maupun kredit.

7Muhan1mad Syafi'I Antonio, Bank Syari 'ah: Dari Teori ke Praktek, Jakarta, Gema Insani Press, 200 I, h. l 0.

8Mas'ud dan Zainal Abidin S, Fiqih Mazhab Syafi 'I edisi lengkap muamalat, munakahat, jinayat, Bandung, CV. Pustaka Setia, 2000, h.60.

9 Tim Pengernbangan Perbankan Syari'ah Institut Bankir Indonesia, Konsep, produk dan '111plen1e11tasi ()perasional BankSyari'ah, Jakarta, Djen1batan, 2003, h. 60.

17

Landasan syari'ah dari pembiayaan murabahah terdapat dalam surat An-Nisa

(4) ayat 29:

"Hai orang-orang yang beriman janganlah kamu memakan harta sesamamu dengan jalan yang bathil kecuali dengan jalan perdagangan yang didasari suka sama suka diantara kamu sesungguhnya Allah maha penyayang kepadamu" (An­Nisa:29)

Dan juga terdapat pada surat Al-Baqarah (2) ayat 275:

" ... Allah menghalalkanjual beli dan mengharamkan riba ... " (Al-Baqarah :275)

2. Pembebanan Biaya

Para ulama mazhab berbeda pendapat tentang biaya apa saja yang dapat

dibebankan kepada harga jual barang tersebut. Misalnya, ulama mazhab Maliki

membolehkan biaya-biaya yang langsung terkait dengan transaksi jual beli itu dan

biaya-biaya yang tidak langsung terkait dengan transaksi tersebut, namun

mernberikan nilai tambah pada barang tersebut.

Ularna rnazhab Syafi'i membolehkan membebankan biaya-biaya yang secara

umum timbul dalam suatu transaksi jual beli kecuali biaya tenaga kerjanya sendiri

18

karena kornponen ini terrnasuk dalarn keuntungannya. Begitu pula biaya-biaya

yang tidak boleh dirnasukan sebagai kornponen biaya.

Ularna rnazhab Hanafi rnernbolehkan rnernbebankan biaya-biaya yang secara

umum timbul dalarn suatu transaksi jual beli, narnun rnereka tidak membolehkan

biaya-biaya yang sernestinya dikerjakan oleh si penjual.

Ularna rnazhab Hambali berpendapat bahwa sernua biaya langsung rnaupun

tidak langsung dapat dibebankan pada harga jual selama biaya-biaya itu harus

dibayarkan kepada pihak ketiga dan akan menarnbah nilai barang yang dijual.

Secara ringkas, dapat dikatakan bahwa keempat rnazhab membolehkan

pernbebanan biaya langsung yang harus dibayarkan kepada pihak ketiga.

Keempat rnazhab sepakat tidak mernbolehkan pembebanan biaya langsung yang

berkaitan dengan pekerjaan yang memang semestinya dilakukan penjual maupun

biaya langsung yang berkaitan dengan hal-hal yang tidak berguna. Keempat

mazhab juga membolehkan pembebanan biaya tidak langsung yang dibayarkan

kepada pihak ketiga dan pekerjaan itu harus dilakukan oleh pihak ketiga. Bila

pekerjaan itu harus dilakukan si penjual, mazhab Maliki tidak membolehkan

pembebanannya, sedangkan ketiga mazhab lainnya membolehkannya. Mazhab

yang empat sepakat tidak membolehkan pembebanan biaya tidak langsung bila

tidak menambah nilai barang atau tidak berkaitan dengan hal-hal yang berguna. 10

1°Karin1, Bank lsla111 Analisis Fiqih dan Keuangan, h. 114

19

3. Rulmn dan Syarat Mumbahah

Murabahah merupakan suatu transaksi jual beli, dengan demikian rukun­

rukunnya pun sama dengan rukun jual beli, yaitu:

a. Pihak yang berakad dalam hal ini penjual dan pembeli.

b. Objek yang diakadkan yaitu:

I) Barang yang diperjualbelikan.

2) Harga barang yang dipe1jualbelikan.

c. Akad atau Shigat yaitu ijab qabul.

Adapun syarat-syaratjual beli sesuai rukunjual beli diatas yaitu:

I) Syarat-syarat pihak yang berakad yaitu:

a) Cakap hukum, yaitu baligh dan berakal.

b) Sukarela (Ridha), tidak dalam keadaan dipaksakan atau terpaksa atau

dibawah tekanan.

c) Yang melakukan akad itu adalah 2 (dua) orang yang berbeda atau

tidak sama 11•

2) Syarat-syarat yang terkait dengan ijab qabul, yaitu:

a) Harus jelas dan disebutkan secara spesifik dengan siapa berakad.

b) Antara ijab qabul (serah terima) harus selaras baik dalam spesifikasi

barang maupun harga yang disepakati.

c) Tidak menggantungkan klausul yang bersifat menggantungkan

keabsahan transaksi pada ha! atau kejadian yang akan datang.

11 Nasroen Haroen, Fiqih Muamalat, Jakarta, Gaya Media Pratama, 2000, h. 115.

20

d) Tidak membatasi waktu, misalnya:"saya jual ini kepada anda dalam

jangka waktu 12 bu Ian. Setelah itu akan jadi milik saya kembali".

4. Penjadwalan kembali tagihan murabahah

Sistem pembayaran dalam akad murabahah pada lembaga keuangan syari'ah

(LKS) umumnya dilakukan secara ciciloan dalam kurun waktu yang telah

disepakati LKS dengan nasabah. Bila nasabah mengalami penurunan kemampuan

dalam membayar cicilan, maka ia dapat diberikan keringanan, yaitu dengan cara:

a. Ketentuan Penyelesaian LKS dapat melakukan penjadwalan kembali

(rescheduling) tagihan murabahah bagi nasabah yang tidak bisa

menyelesaikan atau rnelunasi pernbayaran sesuai jumlah dan waktu yang telah

disepakati dengan ketentuan:

I) Tidak rnenarnbah tagihan yang tersisa.

2) Pernbebanan biaya dalam proses penjadwalan kernbali adalah biaya riil.

3) Perpanjangan rnasa pernbayaran harus berdasarkan kesepakatan kedua

pihak.

b. Ketentuan Penutup:

I) Jika salah satu pihak tidak rnenunaikan kewajibannya atau jika terjadi

perselisihan diantara pihak terkait, maka penyelesaiannya dilakukan

melalui badan arbitase syari'ah nasional setelah tidak tercapai kesepakatan

rnusyawarah.

21

2) Fatwa ini berlaku sejak tanggal ditetapkan dengan ketentuan jika

dikemudian hari terdapat kekeliruan, akan diubah dan disempurnakan

sebagaimana mestinya. (Fatwa No. 48/DSN/Il/2005)12•

C. Analisis Laporan Keuangan

1. Definisi Analisis Laporan Keuangan

Anal is is laporan keuangan adalah anal is is yang membahas hubungan

(membandingkan) antara satu pos atau satu kelompok perkiraan dengan pos atau

kelompok perkiraan lain mengenai posisi keuangan suatu perusahaan. Analisis

laporan keuangan digunakan oleh decision maker sebagai salah satu dasar untuk

mengambil keputusan yang berkenaan dengan keadaan keuangan perusahaan

yang bersangkutan. 13

a. Activity ratio

Activity ratio digunakan untuk mengukur kemampuan perusahaan didalam

mengatur penggunaan dana-dananya secara efisien.

Ratio aktivitas menunjukan tingkat aktivitas atau efisiensi penggunaan

dana yang tertanam pada pos-pos aktiva dalam neraca perusahaan. Semakin

tinggi perputarannya semakin aktif aktiva yang bersangkutan. 14

121"/urian Republika, Ju1n'at, 15 Juni 2007, h. 24 13 Darsono dan Ashari, Pedon1an Praktis laporan Keuangan, Yogyakarta, ANDI, 2005, h. 25 14 Budi Raharjo, laporan Keuangan Perusahaan: metnbaca, memahami dan menganalisis,

Yogyakarta, Gajah Mada University, 2003, h. 125

22

I) Account Receivable Turnover

Account Receivable Turnover digunakan untuk mengetahui perputaran

piutang perusahaan. Tingkat perputaran piutang perusahaan mengukur

kemampuan perusahaan dalam memutarkan pembiayaan kepada nasabah.

Jika ratio ini semakin tinggi berarti perusahaan mampu menarik piutang

pembiayaan murabahah dengan baik, semakin rendah ratio ini berarti

perusahaan. kurang optimal dalam menarik piutang murabahah pada

nasabah. Semakin kecil piutang yang tertahan pada nasabah semakin baik

(piutang = 0).

2) Average Collection Period

Ratio ini mengukur berapa lama piutang dagang (murabahah) dibayar

oleh debitur atau untuk mengukur perputaran piutang. Semakin kecil ratio

ini berarti semakin cepat pengumpulan piutang, dengan demikian dana

yang tertanam dalam piutang murabahah semakin kecil, sehingga dana

tersebut dapat dialihkan kembali untuk pembiayaan yang lainnya. 15

D. Mengenal Akuntansi Murabahah

1. Definisi Akuntansi

15Rach1nat Firdaus dan Maya Ariyanti, Manajemen Peerkreditan Bank Umutn, Bandung, Alfabeta, 2004, h. 74

23

Apabila ditinjau dari sudut kegiatannya, akuntansi dapat didefinisikan sebagai

proses pencatatan, penggolongan, peringkasan, pelaporan, dan penganalisaan data

keuangan suatau organisasi (perusahaan). 16

Akuntansi adalah suatu kegiatan jasa. Fungsinya adalah memberikan

informasi kuantitatif, umumnya dalam ukuran uang, mengenai suatu badan

ekonomi dan sebagai dasar dalam memilih diantara beberapa alternatif. 17

Daiam murabahah, bank syari'ah dapat bertindak sebagai penjual dan

pembeli. Sebagai penjual apabila bank syari'ah menjual barang kepada nasabah,

sedangkan sebagai pembeii apabila bank syari'ah membeli barang kepada

supplier untuk dijual kepada nasabah 18.

2. Dasar Pengaturan

a. Pada saal perolehan, aktiva yang diperoieh dengan tujuan untuk dijual

kembali dalam murabahah diakui sebagai aktiva murabahah sebesar biaya

perolehan.(PSAK 59: Akuntansi Perbankan Syari'ah. Paragra/61)

b. Pengukura11 aktiva murabahah seteiah perolehan adaiah sebagai berikut:

I) Aktiva tersedia untuk dijual dalam murabahah pesanan mengikat.

a) Dinilai sebesar biaya peroiehan.

16 AL. Haryono YusuC Dasar-dasar Akuntans;, Yogyakarta, Bagian Penerbitan Sekolah Tinggi lln1u Ekono111i Yl<.PN, 1997, h. 5

17 Hartanto Widodo, Panduan Praktis Operasional Bailu/ Maal wat Tamwi/ (EMT), Bandung, Mizan, 1999, h.57

18 Wiyono, Cara mudah memahami akuntansi Perbankan Syariah berdasar ?SAK dan PAPS/, h. 81

24

b) Jika terjadi penurunan aktiva karena usang, rusak, atau kondisi

lainnya, penurunan nilai tersebut diakui sebagai beban dan

mengurangi nilai aktiva.

2) Apabila dalam murabahah tanpa pesanan atau murabahah pesanan tidak

mengikat terdapat ind ikasi kuat pembeli batal melakukan transaksi, maka

aktiva murabahah:

a) Dinilai berdasarkan biaya perolehan atau dinilai bersih yang dapat

direalisasi, mana yang lebih rendah.

b) Jika nilai bersih yang dapat direalisasi lebih rendah dari biaya

perolehan, maka selisihnya diakui sebagai kerugian. (PSAK 59:

Akuntansi Perbankan Syariah, Paragra/62)

c. Potongan pembelian dari pemasok diakui sebagai pengurang biaya perolehan

aktiva murabahah. (PSAK 59: Akuntansi Perbankan Syariah, Paragra/63)

d. Pengakuan dan pengukuran piutang murabahah

I) Pada saat akad murabahah, piutang murabahah diakui sebesar biaya

perolehan aktiva murabahah ditambah keuntungan yang disepakati.

2) Pada akhir periode laporan keuangan , piutang murabahah dinilai sebesar

nilai bersih yang dapat direalisasi, yaitu saldo piutang murabahah

dikurangi pcnyisihan piutang diragukan.(PSAK 59: Akuntansi Perbankan

Syariah, paragraf 64)

e. Pengakuan keuntungan murabahah

25

I) Pada periode te1jaclinya, apabila akad berakhir pada periode laporan

keuangan yang sama; atau

2) Selama periode akad secara proposional, apabila akad melampaui satu

periode laporan keuangan.(PSAK 59: Akuntasi Perbankan Syariah,

puragraf65)

f. Potongan pelunasan dini diakui dengan menggukan salah satu metode berikut:

I) Jika potongan pelunasan diberikan pada saat penyelesaian, bank

mengurangi piutang murabahah dan keuntungan murabahah; atau

2) Jika potongan pelunasan diberikan setelah penyelesaian, bank terlebih

dahulu menerima pelunasan piutang murabahah dari nasabah, kemudian

bank membayar potongan pelunasan kepada nasabah dengan mengurangi

keuntungan murabahah (PSAK 59: Akuntasi Perbankan Syariah, paragraf

66).

3) Denda dikenakan apabila nasabah lalai dalam melakukan kewajibannya

sesuai akad. Pada saat diterima, denda diakui sebagai bagian dari dana

sosial (PSAK 59: Akuntansi Perbankan Syariah, paragra/67)19•

19PSAK No. 59

26

3. Iustrasi jurual akuntansi pembiayaan murabahah

Pengakuan dan pengukuran murabahah telah diatur oleh PSAK No. 59

(2002), sebagai berikut:

a. Pada saat perolehan, aktiva yang diperoleh dengan tujuan untuk dijual

kembali dalam murabahah diakui sebagai aktiva murabahah sebesar biaya

perolehan.

Dalam transaksi ini bank syari'ah akan mencatat, yakni sebagai berikut:

Tgl Aktiva murabahah Rp.xx -

Kasi rek. Supplier - Rp.xx

b. Pada saat akad piutang murabahah diakui sebesar biaya perolehan aktiva

murabahah ditambah keuntungan yang disepakati. Pada akhir periode,

laporan keuangan piutang murabahah dinilai sebesar nilai bersih yang dapat

direalisasi, yaitu saldo piutang dikurangi penyisihan kerugian piutang.

Tgl Piutang murabahah Rp. xx -

Aktiva murabahah - Rp. xx

Margin ditangguhkan - Rp. xx

27

c. Keuntungan murabahah diakui sebagai berikut:

I) Mengurangi piutang murabahah

Tgl Rek. Nasabah Rp.xx -

Piurnng murabahah - Rp. xx

2) Pengakuan pendapatan murabahah

Tgl Margin murabahah ditangguhkan Rp. xx -

Pendapatan murabahah - Rp.xx

3) Pada saat rnenerirna pelunasan piutang murabahah

Tgl Kas Rp. xx -

Margin murabahah ditangguhkan Rp. xx -

Piutang murabahah - Rp.xx

Pendapatan murabahah - Rp.xx

d. Murabahah dengan uang rnuka (urbun). Pengakuan dan pengukuran urbun

adalah sebagai berikut:

I) Urbun diakui sebagai uang rnuka pembelian sebesar jumlah yang diterima

bank pada saat diterima.

2) Pada saat barang jadi dibeli oleh nasabah maka urbun diakui sebagai

pernbayaran piutang.

28

3) Jika barang batal dibeli oleh nasabah maka urbun dikembalikan kepada

nasabah setelah diperhitungkan dengan biaya-biaya yang telah dikeluarkan

oleh bank.

Alas urbun tersebut di atas, bank syari'ah akan membuat pencatatan,

yakni:

a) Pada saat penerirnaan urbun, jurnal yang dibuat:

Tgl Kas I Rek. Nasabah Rp.xx -

Kewajiban lain-urbun - Rp.xx

J//11rahahah

b) Pada saat barangjadi dibeli nasabah,jurnal yang dibuat:

Tgl Piutang murabahah Rp. xx -

J\1argin murabahah - Rp. xx

ditangguhkan - Rp. xx

Aktiva murabahah

c) Pengurangan piutang dengan perhitungan urbun

Tgl Kewajiban lain-urbun murabahah Rp. xx -

Piutang murabahah - Rp. xx

29

e. Pelunasan murabahah sebelurn jatuh tempo.

Apabila nasabah melakukan pelunasan piutang murabahah sebelum jatuh

tempo, bank boleh memberikan potongan harga!discountlmuqasah. Namun

pemberian potongan harga/discounllmuqasah tidak boleh diperjanjikan diawal

dalam akad. Dan nominal potongan harga diserahkan kepada kebijakan bank.

I) Jika potongan pelunasan diberikan setelah penyelesaian, bank terlebih

dahulu rnenerirna pelunasan piutang murabahah dari nasabah, kemudian

bank membayar potongan pelunasan kepada nasabah dengan mengurangi

keuntungan murabahah.

Untuk kasus potongan pelunasan dini, bank syari'ah mencatat pengakuan

pad a saat penyelesaian dengan jurnal sebagai berikut:

a) Pada saat pengakuan keuntungan murabahah:

Tgl Margin murabahah ditangguhkan Rp. xx -

Pendapatan murabahah - Rp. xx

b) Pada saat menerima pelunasan murabahah.

Tgl Rek. Nasabah Rp. xx -

Piutang - Rp.xx

murabahah/pelunasan

30

c) Bank memberikan potongan harga kepada nasabah.

Tgl -[ Beban operasional- disc. Rp. xx -

' 111urabuhah Rp.xx -

Rek. Nasabah-disc.

pelunasan

Perlakuan akuntansi murabahah menurut PAPS! 2003:

a. Pengakuan dan pengukuran.

I) Pengakuan dan pengukuran urbun (uang muka).

a) Urbun diakui sebagai uang muka pembelian sebesar jumlah yang

diterima;

b) Jika transaksi murabahah dilaksanakan, maka urbun diakui sebagai

bagian dari pelunasan piutang;

c) Jika transaksi murabahah tidak dilaksanakan, maka urbun

dikembalikan kepada nasabah setelah dikurangi dengan biaya-biaya

yang telah dikeluarkan bank.

b. Pengakuan piutang

Pada saat transaksi murabahah, piutang murabahah diakui sebesar nilai

perolehan ditambah keuntungan (margin) yang disepakati.

c. Pengakuan keuntungan

Keuntungan h murabahah diakui:

31

I) Pada periode te1jadinya, apabila akad berakhir pada periode laporan

keuangan yang sama;atau

2) Selama periode akad secara proposional, apabila akad melampaui satu

periode laporan keuangan.

d. Pengakuan potongan pelunasan dini diakui dengan menggunakan salah

satu metode:

I) Pad a saat penyelesaian, bank mengurang1 piutang murabahah dan

keuntungan murabahah, dan

2) Setelah penyelesaian, bank terlebih dahulu menerima pelunasan

piutang murabahah dari nasabah, kemudian bank membayar potongan

pelunasan dini kepada nasabah dengan mengurangi keuntungan

murabahah.

e. Pengakuan denda.

Denda diakui sebagai dana kebajikan pada saat diterima.

f. Penyajian

Penilaian piutang murabahah pada akhir periode akuntansi

1) Piutang murabahah disajikan sebesar nilai besih yang dapat

direalisasikan, yaitu saldo piutang murabahah dikurangi penyisihan

kerugian piutang.

32

2) Margin murabahah ditangguhkan disajikan sebagai pos lawan piutang

murabahah.20

4. Tujuan Akuntansi Syari'ah.

Tujuan akuntansi keuangan bank syari'ah yaitu sebagai berikut:

a. Menentukan hak dan kewajiban pihak terkait, termasuk hak dan kewajiban

yang berasal dari transaksi yang belum selesai dan atau kegiatan ekonomi

lain. sesuai dengan prinsip syari'ah yang berlandaskan pada konsep kejujuran,

keadilan, kebajikan, dan kepatuhan terhadap nilai-nilai bisnis islami.

b. Menyediakan informasi keuangan yang bermanfaat bagi pemakai laporan

untuk pengambilan keputusan.

c. Meningkatkan kepatuhan terhadap prinsip syari'ah dalam semua transaksi dan

kegiatan usaha21•

5. Asumsi Dasar Akuntansi Syari'ah.

Asumsi dasar konsep akuntansi bank syari'ah sama dengan asumsi dasar

konsep akuntansi keuangan secara umum, yaitu konsep kelangsungan usaha

(going concern) dan dasar akrual serta pendapatan untuk tujuan penghitungan

bagi hasil menggunakan dasar kas22•

20 PAPS/, h. 34 21 Wiyono, Cara Mudah Memahami Akuntansi Perbankan Syari'ah Berdasar PSAK dan

PAPS!, h. 78 °'!hid, h.79.

33

Setelah dikeluarkannya PSAK No. 59 tentang bank syari'ah, maka bagi bank

syari'ah, hal ini merupakan suatu kemajuan yang sangat luar biasa, karena dengan

dikeluarkan PSAK tersebut, bank syari' ah telah mempunyai acuan yang baru

dalam membukukan transaksinya.

Dalam melakukan pencatatan pendapatan bank syari'ah yaitu menggunakan

konsep dasar kas (cash basis), sedangkan untuk membukukan beban yang

dikeluarkan mempergunakan konsep dasar akrual (acrual basis). Yang mendasari

hal tersebut adalah adanya "kepastian", bagi bank syari'ah saat itu dalam

membukukan pendapatan mempergunakan konsep dasar kas, karena pendapatan

tersebut telah benar-benar diterima. Sedangkan untuk beban yang telah

dikeluarkan rnempergunakan konsep dasar akrual, karena belum jelas beban

tersebut telah pasti dikeluarkan, sehingga bank syari'ah dapat mengatur beban

tersebut sesuai dengan manfaatnya23•

'.iSyol)•an Syafri Harahap dkk., ..Jkuntansi Perbankan Syari'ah, Jakarta, LPFE Usakti, 2005, h.18

BAB III

GAMBARAN UMUM OBJEK PENELITIAN

A. Sejarah Berdirinya BMT Fajar Shiddiq UJKS KOPP AS Tanah Abang

Bennula dari keinginan untuk menciptakan kebersamaan diantara sesama para

pedagang, guna mengatasi persaingan yang kurang sehat, dan rayuan para rentenier

serta keinginan yang besar untuk mendapatkan kios tempat berdagang yang Jayak,

maka pada maret 1978, didirikan organisasi pedagang pasar Tanah Abang berbentuk

koperasi dengan nama Koperasi Pedagang Pasar Tanah Abang (KOPERTA). Dimulai

dengan 32 orang anggota.

Koperasi dikukuhkan pada tanggal 27 Februari 1979 dengan Badan Hukum No.

1274/B.H/l/27 dengan nama Koperasi Pedagang Pasar Tanah Abang (KOPERTA).

Pada rapat tahunan tanggal 7 Februari 1988, Kakanwil depkop DK! mensahkan

perubahan nama menjadi Koperasi Pedagang Pasar Tanah Abang, disingkat KOPPAS

Tanah Abang.

Sesuai perkembangan sistem syari'ah yang terjadi di lembaga-lembaga keuangan

la inn ya, maka KOPP AS pun mengikutinya, karena sistemnya sangat sesuai dengan

misi gerakan koperasi. Berdasarkan amanat anggota pada Rapat Anggota Tahunan

(RAT) XXll Tahun buku 2000, tanggal 7 November 2000 dibuka Unit Sim pan

Pinjam dengan sistem syari'ah dengan nama Baitul Maal wat Tamwil (BMT) Fajar

Shiddiq, pembukaan usaha m1 berdasarkan keputusan pengurus No.

35

541 /XXll/SK.Peng/X/2000. Dengan demikian KOPP AS beroperasi dengan 2 jenis

usaha Simpan Pinjam Konvensional dan Syari'ah.

Kemudian RAT tahun 2004 memutuskan untuk menggabungkan kedua Unit

Simpan Pinjam tersebut mcnjadi satu Unit Simpan Pinjam saja yang beroperasional

dengan sistem syari'ah dan diberi nama Unit Jasa Keuangan Syari'ah (UJKS)­

KOPPAS Tanah Abang. Penggabungan ini efektif mulai berlaku per tanggal I Juli

2005 sesuai Surat Keputusan Pengurus No. 14/XXVIIl/SK.Peng./KP-TAN/2005

tentang perubahan tersebut.

Untuk menjadi anggota KOPPAS harus memenuhi persyaratan antara lain

mempunyai toko di Pasar Tanah Abang (milik sendiri atau kontrak) dan bersedia

membayar Simpanan Pokok Rp. 500.000,- dan Simpanan Wajib Rp. 25.000,- setiap

bulannya, sedangkan untuk menjadi calon anggota cukup membeli (minimal

selembar) sertifikat investasi Rp. 25.000,-. Diharapkan calon anggota ini dalam waktu

yang tisdak lama dapat menjadi anggota KOPPAS.

Sampai Desember 2006 UJKS mempunyai sebanyak 960 (sembilan ratus enam

puluh) orang calon anggota dan asset yang dimiliki sebesar Rp. 6.861.368.044,-yang

terdiri dari:

AKTIYA : a. Aktiva Lancar. .......................... Rp. 6.724.343.510,-

b. Aktiva Tidak Lancar. .................. Rp. 137.024.534,-

PASIVA : a. Kewajiban Lancar. ..................... Rp. 4.886.754.981,-

b. Kewajiban Tidak Lancar ............... Rp. 0,-

c. Ekuitas ................................... Rp. 1.974.613.063,-

36

1. Visi dan Misi

UJKS KOPPAS Tanah Abang Syari'ah merupakan Unit Usaha yang beroperasi

secara penuh berdasarkan prinsip-prinsip syari'ah yang memiliki visi dan misi untuk

memenuhi kebutuhan anggota dan masyarakat akan produk dan jasa keuangan.

Dalam menunjang pencapaian visi KOPPAS Tanah Abang Syari'ah melalui inovasi

dan teknologi jasa keuangan yang dikelola oleh sumber daya manusia yang

berwawasan is!arni dan professional.

a. Yisi UJKS KOPPAS Tanah Abang Syari'ah:

I) Menjadikan KOPPAS Tanah Abang Syari'ah sebagai Lembaga Keuangan

Syari'ah alternatif

2) Memberikan layanan sempurna dalam pelayanan perbankan.

3) Selalu berusaha untuk menambah keuntungan demi kelangsungan

KOPP AS Tanah Abang Syari'ah.

b. Misi UJKS KOPPAS Tanah Abang Syari'ah:

I) Menyediakan berbagai prooduk dan jasa keuangan syari'ah yang

didukung dengan sistem teknologi informasi.

2) Menjalankan usaha dengan layanan prima dalam rangka kemitraan yang

adil dan amanah sesuai dengan syari'ah islam.

3) Bermanfaat terutama dalam menunjang kegiatan islam masyarakat sekitar

KOPPAS Tanah Abang.

37

2. Struktur Organisasi UJKS Fajar Shiddiq KOPP AS Tn. Abang Syariah.

38

3. Kegiatan Penghimpunan dan Penyaluran Dana

Unit Jasa Keuangan Syari'ah (UJKS) KOPPAS Tanah Abang sebagai suatu

lernbaga keuangan syari'ah yang salah satu fungsinya adalah rnenghirnpun dana

masyarakat, harus memiliki sumber dana sebelum kembali disalurkan ke

masyarakat.

Sumber dana masyarakat yang dapat dihimpun oleh UJKS digolongkan

menjadi.4 (empat) golongan, yaitu:

a. Modal, terdiri dari:

1) Penyertaan (modal dan penempatan) dari pusat.

2) Modal sendiri.

b. Dana Titipan I Wadiah.

c. Dana lnvestasi Tidak Terbatas I Mudharabah Mutlaq.oh

d. Dana lnvestasi Terbatas I Aiudharabah Muqayyadah.

4. Produk-produk/unding (pengumpulan dana) BMT Fajar Shiddiq.

a. Tabungan Fajar Shiddiq (TAFSHI).

Produk tabungan yang keuntungannya akan selalu diinformasikan secara

berkala dengan buku tabungan sebagai bukti penyimpanan. Dan dana dapat

diambil setiap saat.

39

b. Tabungan Pendidikan.

Merupakan tabungan yang memberikan keuntungan yang sama tetapi

hanya dapat diambil ketika siswa/i menghadapi catur wulan, semester atau

tahun ajaran baru guna mencukupi kebutuhan sekolah.

c. Tabungan Qurban Al An 'am.

Tabungan ini dibuat untuk memenuhi kebutuhan masyarakat yang ingin

berqurban dengan cara menyimpan uangnya setiap saat, sampai

tabungannya dapat membeli hewan qurban yang akan diqurbankan pada

hari raya Idul Adha.

d. Tabungan Haji/Umrah.

Disamping mendapatkan bagi hasil yang menarik dengan langsung

ditambdhkan kcdalam saldo tabungan setiap bulannya. Tabungan

Haji/Umrah membantu mewujudkan keinginan masyarakat untuk

menunaikan ibadah haji/ umrah.

e. Deposito Fajar Shiddiq.

Simpanan investasi be1jangka berdasrkan prinsip mudharabah, dengan

imbalan bagi hasil yang telah disepakati sebelumnya oleh kedua belah

pihak, yaitu BMT Fajar Shiddiq selaku mudharib dan deposan selaku

shahibul 111aol.

5. Produk-produk pembiayaan/ penyalurau dana BMT Fajar Shiddiq.

a. Pembiayaan Mudlwrabah

40

b. Pembiayaan lvlurabahah.

c. Pembiayaan Ijarah.

d. Pembiayaan Hawalah.

e. ZIS.

6. Prosedur Pei1yaluran Pembiayaan.

Dalam menyalurkan pembiayaan suatu BMT harus memiliki prosedur dalam

pengajuan pembiayaan agar dapat mengikat pihak yang mengajukan pembiayaan

untuk melunasi atau menyelesaikan pembiayaannya dan agar pihak BMT dapat

memiliki jaminan dari pemohon sehingga apabila terjadi sesuatu yang tidak

diinginkan di masa yang akan datang pihak BMT dapat memiliki pegangan

berupa jaminan. Adapun prosedur pembiayaan pada BMT Fajar Shiddiq yaitu:

a. Mengisi formulir yang telah dibuat oleh pihak BMT, yang berisikan tentang

identitas pemohon, jenis akad pembiayaan, jumlah pembiayaan serta jangka

watu pelunasan pernbiayaan.

b. Melampirkan surat-surat dan dokumen yang dibutuhkan seperti:

I) Foto Copy KTP Suami dan Istri.

2) Foto Copy Kartu Keluarga.

3) Surat Persetujuan lstri/Suarni.

4) Foto Copy SIPT/ Surat Kontrak Kios.

5) Foto Copy Surat Jaminan/ Angsuran.

6) Materai.

41

B. Sejarah Berdirinya BMT Ta'awun Cipulir

Pada saat kondisi ekonomi yang tidak menentu pasca krisis moneter, munculah

beberapa gagasan atau pemikiran untuk mereformasi dunia usaha dengan

pemberdayaan ekonomi kerakyatan yang berbasis usaha mikro. Langkah untuk

memberdayakan ekonomi kerakyatan sangat penting, terbukti dengan penyerapan

tenaga kerja dalam menggerakan aktifitas ekonomi nasional, melandasi banyak

berdiri dan berkembangnya lembaga keuangan yang mengembangkan usaha kecil dan

menengah. Maka dari itu BMT Ta'awun hadir sebagai salah satu lembaga keuangan

mikro yang membantu mengembangkan kegiatan usaha kecil dan menengah yang

perannya mulai dirasakan oleh masyarakat.

BMT Ta'awun berlokasi di JL. Amsar No. 4 Cipulir Kebayoran Lama Jakarta

Selatan dengan legalitas SK Menkop dan UKM No: 0254/BH/-1.82/Vll/2005 dan

Akta Notaris: Arnasya Pattinama, SH No: 6 tanggal 18 Juli 2005. BMT Ta'awun

didirikan oleh Abdul Khoir selaku ketua yayasan Ta'awun dengan modal awal

pendirian sebesar Rp. 92.751.700 dan asset perusahaan seharga Rp. 194.026.901,

dengan jumlah karyawan sebanyak 6 orang. Dan pada tahun 2006 modal BMT

Ta'awun meningkat menjadi Rp. 113.353.820 dan asset perusahaan seharga Rp.

841.046.631, dengan jum lah karyawan sebanyak 8 orang. Dengan kehadiran BMT

Ta'awun telah memberikan harapan bagi rakyat kecil untuk mengembangkan dan

men ingkatkan usaha kearah yang lebih baik. Namun tidak dapat dipungkiri bahwa

masih banyak masyarakat yang belum mengetahui lembaga BMT ini, begitu pula

42

kehadiran lembaga ini tidak akan berfungsi secara optimal bila tidak didukung oleh

sernua pihak.

Perkernbangan Data Base Anggota BMT Ta'awun Cipulir:

TAHUN PRIA % WANITA %

2004 88 Nasabah 100,00% 76 Nasabah 100,00%

2005 150 Nasabah 70,45% 107 Nasabah 40,78%

2006 163 Nasabah 8,66% 226 Nasabah 111,21%

1. Visi dan Misi

Dalam menjalankan usahanya BMT Ta'awun memiliki visi dan misi, agar

kegiatan operasionalnya memiliki tujuan dan dalam perjalanan usahanya tidak

rnelenceng atau tidak keluar dari visi dan misi yang telah dibuat BMT Ta'awun

pada saat pendirian BMT Ta'awun.

a. Visi BMT Ta'awun:

I) Menjadi lernbaga keuangan mikro syari'ah yang professional dan amanah.

2) Menegakkan perekonomian umat dengan mensosialisasikan konsep

ekonorn i isl am .

3) Meningkatkan profesionalisme dalam pengelolaan zakat.

4) Mcningkatkan kesadaran berzakat bagi para muzakki serta membangun

kemandirian para mustahiq.

43

b. Misi BMT Tn'awun:

I) Mernperkenalkan konsep ekonorni is lam pada masyarakat luas.

2) Menciptakan potensi masyarakat (SOM) yang berkualitas dan berakhlak

mulia, agar professional dalam berusaha, sehingga meningkatkan asset

usahanya semakin berkernbang.

3) Memberikan kesadaran kepada para aghniya untuk mengeluarkan ZIS.

44

2. Struktur Organisasi BMT Tn'awun

45

3. Kegiatan Penghimpunan dan Penyaluran Dana.

Dalam menjalankan kegiatan usahanya BMT Ta'awun menjalani fungsinya

sebagai Baitul maal dan Baitul tamwil. Dimana Baitul maal kegiatan pokoknya

adalah menerima danmenyalurkan dana non komersial. Sumber dananya berasal

dari zakat, infak dan shadaqoh, sedangkan penyalurannya dialokasikan kepada

yang berhak menerimanya (mustahiq). Sedangkan Baitul tamwil kegiatan

pokoknya bergerak dalan1 bidang simpan pinjam (usaha komersial) dengan

memberikan pembiayaan kepada usaha- usaha yang produktif dan

menguntungkan melalui sistem kemitraan serta pembinaan.

4. Produk-prodnk Funding (pcngumpulan dana) BMT Ta'awun.

BMT Ta'awun memiliki 164 nasabah penyimpan pada tahun 2004 dengan

total DPK Rp. I 03.770.895, yang di dapat dari produk Ta'awun sebesar Rp.

84.762.507. produk Pendidikan Rp. 629.824, produk ldul Fitri Rp. 548.564 dan

produk Wadi' ah Rp. 17.830.000. Dan pada tahun 2006 nasabah penyimpan BMT

Ta'awun berjumlah 710 dengan total DPK Rp. 451.397.809, yang di dapat dari

produk Ta'awun Rp. 228.928.287, produk Pendidikan Rp. 5.674.596, produk ldul

Fitri Rp. 1.548.926, produk Wadi'ah Rp. 21.630.000 dan produk Deposito Rp.

193.616.000.

a. Produkjimding dari kegiatan Baitul maal

l) Zakal

2) lnfak

46

3) Shadaqah

b. Produkfunding dari kegiatan Baitul tamwil

I) Simpanan Ta'awun

2) Simpanan Pendidikan

3) Simpanan Idul Fitri

4) Simpanan Qurban

5) Deposito

Perkembangan Data Base Simpanan BMT Ta'awun Cipulir:

TAHUN PRIA % WANITA %

2004 88 Nasabah 100,00% 76 Nasabah 100,00%

2005 126 Nasabah 43,18% 121 Nasabah 59,21%

2006 407 Nasabah 223,01% 303 Nasabah 150,41%

Perkembangan produk simpanan BMT Ta'awun Cipulir:

KE TERAN GAN 2004 2005 2006

Simpanan Ta'awun Rp. 84.762.507,- Rp. 88.887.752,- Rp. 228.928.287,-

Simpanan Pendidikan Rp. 629.824,- Rp. 6.047.735,- Rp. 5.674.596,-

Simpanan Idul Fitri Rp. 548.564,- Rp. 219.863,- Rp. 1.548.926,-

Simpanan Wadi'ah Rp. 17.830.000,- Rp. 11.050.000,- Rp. 21.630.000,-

Deposito Rp. - Rp. 45.000.000,- Rp. 193.616.000,-

.

Total DPK Rp. I 03.770.895,- Rp. 151.205.350,- Rp. 451.397.809,-

47

5. Produk-produk penyaluran dana BMT Ta'awun

BMT Ta'awun memiliki 128 nasabah pembiayaan pada tahun 2004 dengan

penyaluran dana sebesar Rp. 300.750.000, dan pada tahun 2006 nasabah

pembiayaan BMT Ta'awun meningkat menjadi 647 nasabah dengan penyaluran

dana sebesar Rp. 1.300.700.000

a. Produk pcnyaluran dana dari kegiatan Baitul maal

I) Pemberdayaan zakat

a) Santunan

b) Beasiswa Pendidikan

c) Qord Hasan

d) Ami/in

e) Muqayyadah

2) Pemberdayaan In faq

a) Kesehatan

b) Kemanusiaan

c) Muqayvadah

b. Penyaluran dana dari kegiatan Baitul tamwil

l) Produk Pembiayaan

a) Pembiayaan Murabahah

b) Pembiayaan Qord

c) Pembiayaan Jjarah

48

Perkembangan Data Base Pembiayaan BMT Ta'awun Cipulir:

TAHUN PRIA % WANITA %

2004 67 Nasabah 100,00% 61 Nasabah 100,0%

2005 96 Nasabah 43,28% 93 Nasabah 52,46%

2006 364 Nasabah 279,16% 283 Nasabah 204,30%

6. Prosedur pengajuan pembiayaan

Prosedur pembiayaan pada BMT Ta'awun Cipulir secara umum sama dengan

prosedur pembiayaan pada BMT Fajar Shidiq UJKS KOPPAS Tanah Abang,

yaitu:

a. Mengisi formulir permohonan pembiayaan yang telah dibuat oleh pihak BMT,

yang berisikan tentang identitas pemohon, keterangan akad pembiayaan yang

ingin dilakukan pemohon, jumlah pembiayaan, jangka waktu pelunasan.

b. Pemohon juga diwajibkan untuk melampirkan, surat-surat dan dokumen

seperti:

l) Foto Copy KTP Suami dan Istri.

2) Foto Copy Kartu Keluarga.

3) Surat Persetujuan lstri/Suami.

4) Foto Copy SIPT/ Surat Kontrak Kios.

5) Foto Copy Surat Jaminan/ Agunan.

6) Materai

BAB IV

ANALISIS PENGELOLAAN PIUTANG MURABAHAH

A. Prosedur Pengajuan Pembiayaan Murabahah.

Dalam menyalurkan pembiayaan murabahah, BMT Fajar Shiddiq dan BMT

Ta'awun memiliki prosedur pembiayaan yang harus dilakukan oleh nasabah dan

BMT agar pernbiayaan yang akan disalurkan tepat sasaran, secara umum prosedur

pembiayaan pada BMT Fajar Shidiq UJKS KOPPAS Tanah Abang sama dengan

BMT Ta'awun Cipulir, yaitu:

I. Calon nasabah yang membutuhkan pembiayaan mendatangi BMT dan mengisi

formulir permohonan pembiayaan yang telah dibuat oleh pihak BMT, yang

berisikan tentang identitas pemohon, keterangan akad pembiayaan yang ingin

dilakukan pemohon, jumlah pembiayaan, jangka waktu pelunasan dan mengisi

formilir analisasi kelayakan usaha.

2. Pemohon juga diwajibkan untuk melampirkan, surat-surat dan dokumen seperti:

a. Foto Copy KTP Suami dan lstri.

b. Foto Copy Kartu Keluarga.

c. Surat Persetujuan lstri/Suami.

d. Foto Copy SIPT/ Surat Kontrak Kios.

e. Foto Copy Surat Jaminan/ Agunan.

f. Materai

50

3. Data tersebut kemudian dianalisa untuk menentukan layak tidaknya calon nasabah

tersebut mendapat pembiayaan dengan langkah yang dilakukan diantaranya:

a. Analisa kelengkapan data identitas, proposal dan lain-lain.

b. Analisa kelayakan usaha.

c. Analisa survey lapangan.

d. Wawancara.

4. Semua data yang telah dianalisa kemudian dirapatkan dalam komite yang terdiri

dari: Kabag. Tamwiil/Pembiayaan, Kepala Unit BMT/Manager dan Kabid. Usaha,

dengan pembahasan yang mencakup:

a. Kelayakan usaha.

b. Kondisi keuangan BMT.

c. Bentuk akad yang akan dilakukan.

d. Kesepakatan untuk dicairkannya pembiayaan atau tidak.

e. Pertimbangan teknis dan yuridis.

Hasil dari komite kemudian diserahkan pada administrasi pembiayaan untuk

selanjutnya dibuatkan bentuk akad yang akan dilaksanakan dan kelengkapan

administrasi lainnya, termasuk asuransi pembiayaan. Bagian administrasi

menyerahkan hasil pembuatan akad setelah melalui kelengkapan administrasi dan

menyerahkan kepada pihak marketing yang terkait dengan nasabah untuk aplikasi

pembiayaan.

TOI.AK

TOI.AK

TOT.AK

TOI.AI<

SELESAI

MASALAH/NPF (Non Pe1forming Loan)

51

Flow Prosedur Pembiayaan

MARKETING/AO A(X".

Ka.Bag PEMBIA Y AANJ -------4

l SURVEY

KO MITE

REALISASI

MAINTAINCE

52

B. Stratcgi Pengelolaan dan Pengendalian Piutang.

Agar pcngelolaan dan pengendalian piutang dapat berjalan dengan optimal,

maka BMT Fajar Shiddiq dan BMT Ta'awun memilki strategi dalam pengelolaan dan

pengendalian piutang murabahah, yaitu:

I. Melakukan pemisahan tugas yang memadai, pemisahan tugas yang memadai

bermanfaat untuk mencegah berbagai macam kesalahan, baik disengaja maupun

tidak disengaja.

2. Melakukan otorisasi yang semestinya sesuai dengan prosedur. Auditor

berkepentingan atas otorisasi pada tiga titik kunci; penjualan secara kredit harus

diotorisasi dengan semestinya sebelum penjualan dilakukan; barang dikirim

hanya setelah diotorisasi dengan semestinya dan harga jual, termasuk syarat

penjualan, ongkos angkut dan potongan-potongan harga harus diotorisasi. Dua

pengendalian pertama dimaksudkan untuk mencegah hilangnya aktiva BMT

dengan mengirim barang kepada pelanggan fiktif atau kepada orang yang tidak

mampu membayar untuk barang yang dikirim.

3. Menberikan barang /surat jaminan.

4. Membuat dokumen dan catatan yang memadai.

5. Mendebet tabungan untuk pembayaran cicilan

6. Menerapkan prinsip kehati-hatian dalam memberikan pembiayaan agar dana

pembiayaan yang disalurkan dapat kembali menjadi modal kerja BMT.

7. Membuat surat penolakan untuk pinjaman selanjutnya (yang termasuk nasabah

macet).

53

8. Pembayaran angsuran dilakukan secara harian, mingguan dan bulanan.

9. Menggunakan sistem jemput bola.

I 0. Mengenakan denda keterlambatan pelunasan angsuran pembiayaan.

11. Meningkatan mutu pelayanan.

12. Meningkatan fasilitas karyawan agar dapat melaksanakan tugasnya dengan baik.

13. Memberikan peningkatan skill pada karyawan.

14. Meningkatkan pengawasan internal.

Apabila te1jadi kemacetan/NPF maka BMT Fajar Shiddiq dan BMT Ta'awun

akan melakukan langkah-langkah yang sesuai dengan permasalahan nasabah.

Langkah-langkah yang diambil yaitu dengan cara:

I. Melakukan Restrukturing, yaitu dengan cara merubah nominal angsuran sampai

angsuran pembiayaan lrnias, hal ini diberikan kepada nasabah yang usahanya

macet dalam jangka panjang.

2. Melakukan Rescheduling, dengan cara merubah nominal angsuran sampai

keadaan usaha nasabah rnernbaik dan kekurangan angsuran akan ditambahkan

pada angsuran berikutnya.

3. Melakukan Remedial, yaitu melakukan sita jaminan terhadap jaminan nasabah,

pihak BMT akan rnenjual jaminan nasabah, apabila terdapat kelebihan dari hasil

penjualan setelah dikurangi kekurangan hutang maka BMT akan

mengembalikannya kepada nasabah.

54

4. Melakukan Write Off, yaitu penghapusan piutang hal ini dilakukan apabilajumlah

jaminan tidak mencukupi kekurangan hutang dan nasabah tidak sanggup untuk

melunasi kekurangannya.

Agar strategi pengelolan dan pengendalian piutang dapat berjalan dengan baik

maka BMT Fajar Shiddiq dan BMT Ta'awun harus memiliki admistrasi atau tata cara

pembayaran piutang murabahah dan teknik pengumpulan piutang murabahah yang

baik.

a. Admistrasi pembayaran piutang murabahah.

Dalam menjalankan operasional perusahaan, BMT Fajar Shiddiq dan

BMT Ta'awun memiliki peraturan atau tata cara pembayaran piutang

murabahah yang harus dilakukan oleh seluruh nasabah yang memiliki piutang

murabahah pada BMT. Secara garis besamya BMT Fajar Shiddiq UJKS

KOPPAS Tanah Abang dan BMT Ta'awun memiliki peraturan yang sama

dalam tata cara pembayaran piutang murabahah yang dilakukan oleh

nasabalrnya, yaitu dengan cara sebagai berikut:

l) Pembayaran hutang murabahah dapat dilakukan nasabah di BMT. Yaitu

nasabah mendatangi BMT untuk melakukan pembayaran hutang

murabahah.

2) Pembayaran hutang murabahah dapat dilakukan nasabah di tempat. Yaitu

nasabah dapat membayarkan hutangnya kepada BMT ditempat nasabah

berada, dan pihak BMT yang mendatangi nasabah sehingga kegiatan

nasabah dapat terus berlangsung.

55

Tata cara pembayaran piutang murabahah seperti diatas adalah tata cara yang

umumnya dilakukan oleh semua BMT yang melakukan operasional pembiayaan,

yaitu dengan cara nasabah mendatangi BMT atau pihak BMT yang mendatangi

nasabah.

b. Teknik pengumpulan Piutang.

Teknik-teknik pengumpulan piutang perusahaan dilakukan untuk

memperoleh implementasi strategi pengendalian piutang yang akurat.

Jmplementasi tindakan yang baik adalah tindakan yang sesuai dengan

kebijakan strategi perusahaan dan sesuai dengan penyelesaian piutang yang

tepat. Teknik penagihan piutang menggunakan 5 (lima) cara, yaitu:

I) Mengirimkan surat (letters). Perusahaan mengirimkan surat klarifikasi

pernyataan hutang debitur. Kemudian dapat dilanjutkan mengirimkan

surat tagihan atas hutang debitur.

2) Menggunakan klarifikasi penagihan melalui telepon (telephone calls).

Perusahaan melakukan konfirmasi melalui telepon kepada debitur

rnengenai telah diterirnanya atau belum diterimanya surat pemberitahuan

klarifikasi jumlah hutang dan surat tagihan mengenai jumlah hutang

debitur. Biasanya dapat pula dilanjutkan mengenai rencana jadwal

pernbayaran hutang .

3) Mengunjungi dengan rnenggunakan orang (personel visits). Perusahaan

mengirimkan utusan atau karyawan untuk menagih langsung kepada

debitur maupun menegoisasikan penjadwalan pembayaran hutangnya.

56

4) Menggunakan jasa pihak ketiga (using collection agencies). Perusahaan

menggunakan jasa agensi penagih hutang atau lebih dikenal dengan

perusahaan factoring untuk melakukan penagihan. Biasanya pembayaran

kepada agensi tersebut berdasarkan perjanj ian tentang besarnya presentase

keberhasilan atas hutang yang dapat ditarik. Misalnya dalam perjanjian,

perusahaan factoring memperoleh sebesar 20% dari total hutang

perusahaan debitur.' sehingga perusahaan pemilik piutang mernperoleh

hasil penagihan sebesar 80%.

5) Menerapkan jalur hukum (legal action). Perusahaan dapat mengajukan

tuntutan secara hukum ke Pengadilan Niaga mengenai perselisihan

dagang. Bahkan perusahaan pemilik piutang dapat mempailitkan

perusahaan debitur untuk memaksa menjual asset-assetnya dan membayar

sejumlah hutangnya kepada perusahaan pemilik piutang1•

Dari beberapa teknik penagihan piutang diatas, tidak seluruhnya dipergunakan

BMT untuk melakukan penagihan atau pengumpulan piutang, teknik

pengumpulan piutang yang dilakukan BMT, yaitu dengan cara:

I) Melakukan klarifikasi penagihan piutang melalui telepon. Hal ini

dilakukan BMT untuk mengingatkan bahwa nasabah harus membayarkan

hutangnya kepada BMT, atau pada saat pihak BMT akan rnendatangi

nasabah untuk menagih hutangnya.

1 Arens & Loebbecke, Auditing Pendekatan Terpadu, Jakarta, Salemba Empat, I 996, h.78

57

2) Pihak BMT mengirimkan utusannya (AO I Account Officer) untuk

menagih hutang nasabah.

3) Apabila nasabah mengalami kemacetan pembayaran hutang kepada BMT

maka pihak BMT akan mengeksekusi agunan Uaminan) yang cliberikan

nasabah kepada pihak BMT. Apabila terdapat sisa hasil penjualan agunan

maka akan dikembalikan kepada nasabah.

4) Apabila nasabah mengalami kemacetan pembayaran hutang kepada BMT

karena adanya musibah kejadian alam (gempa bumi, tsunami, kebakaran

dll.) maka pihak BMT akan melakukan penjadwalan ulang atas hutang

nasabah sampai nasabah dapat membayar hutangnya kembali kepada

pihak BMT.

c. lmplikasi terhadap likuiditas modal kerja.

Suatu perusahaan dalam menjual barang hasil produksi atau jasanya dapat

dilakukan secara tunai atau secara kredit (pernbayaran berkala atau per

termin). Memberikan kredit atau membuat piutang berarti perusahaan

melakukan investasi puda costumer, yaitu suatu investasi yang berkaitan

dengan penjualan barang atau jasa.

Piutang terjadi pada saat perusahaan melakukan penjualan secara kredit

yang merupakan upaya untuk meningkatkan penjualan atau untuk mencegah

penurunan penjualan. Pcningkatan penjualan akan menimbulkan peningkatan

pada laba yang akan diperoleh oleh perusahaan. Tetapi memiliki piutang juga

menimbulkan berbagai beban biaya bagi perusahaan. Oleh karena itu

58

perusahaan perlu melakukan analisis ekonomi tentang piutang. Tujuannya

adalah untuk menilai manfaat perusahaan memiliki piutang yang lebih besar

atau lebih kecil dari biaya yang dikeluarkan. Sehingga apabila diperkirakan

manfaatnya lebih besar, maka secara ekonomi pemilikan piutang tersebut

dapat dibenarkan.

Perencanaan kebijakan keuangan yang mempengaruhi piutang perlu

mengidentifikasi manfaat dan pengorbanan karena keputusan tersebut.

Dampak dari bertambahnya piutang adalah tambahan laba, tetapi

pengorbanannya adalah tarnbahaan biaya dana. Tarnbahan biaya tersebut

muncul karena perusahaan mernerlukan dana yang lebih besar lagi untuk

membiayai penambahan piutang baru. Kesalahan dalam menganalisa akan

rnenyebabkan perusahaan kekurangan likuiditas yang digunakan untuk

membiayai penambahan piutang. Kesulitan likuiditas tersebut membuat

kekurangan modal kerja, karena selain membutuhkan dana untuk berproduksi

juga membutuhkan dana untuh menambah piutang. Meskipun penambahan

piutang biasanya berdarnpak pada penambahan laba perusahaan, tetapi selalu

ada trade-off antara penambahan laba kecukupan likuiditas modal kerja.

Kesimpulanya sernakin lambat perputaran piutang, maka akan semakin

lama pula rata-rata dana terikat dalam modal kerja selama satu proses

produksi. Akibatnya semakin besar pula biaya yang harus dikeluarkan oleh

perusahaan untuk mendanai besarnya piutang yang semakin lama terikat

dalam satu siklus modal kerja.

59

C. Faktor-faktor pcndukung dan penghambat penagihan piutang murabahah

Dari prosedur dan strategi dalam pengelolaan dan pengendalian piutang

murabahah di BMT Fajar Shiddiq dan BMT Ta'awun, kita dapat mengetahui faktor­

faktor yang dapat mendukung dan menghambat penagihan piutang murabahah.

Dalam menjalankan operasional perusahaan, BMT Fajar Shiddiq dan BMT

Ta'awun memiliki faktor-faktor yang dapat mendukung dalam penagihan piutang,

yakni:

I. Adanya SOM (Sumber Daya Manusia) yang memiliki skill yang baik

2. Penyediaan soft ware sebagai alat pendukung sistem komputerisasi keuangan.

3. Memiliki Standar Operasional (SOP).

4. Sarana lisik yang mendukung seperti adanya bangunan yang dijadikan kantor,

meja teller dan meja marketing yang tersediri. Sehingga tercipta suasana kerja

yang nyaman.

5. Publikasi dan marketing dengan pembuatan papan nama, penyebaran brosur dan

pemasangan spanduk.

6. Aspek legal (menyangkut perjanjian dan penyelesaian kasus-kasus)

Faktor-faktor yang menghambat pelaksanaan penagihan piutang murabahah pada

BMT Fajar Shiddiq dan BMT Ta'awun, yaitu:

I. Rush (terjadinya kerusuhan).

2. Kondisi usaha nasabah.

3. Nasabah sakit, mengalami kecelakaan dan atau meninggal dunia.

60

4. Adanya musibah kebakaran, banjir dan bencana alam, seperti: gempa bumi dan

tsunami.

5. Nasabah tidak ada ditempat pada saat penagihan.

6. Nasabah melarikan diri.

D. Analisis Rasio Keuangan.

Rasio keua11gan biasanya digunakan untuk mengukur kinerja suatu perusahaan

berdasarkan laporan keuangan yang telah dikeluarkan oleh manajemen perusahaan.

Rasio keuangan biasanya dinyatakan dala satuan prosentase (%) dan "kali" yang

menunjukan perputaran .. Rasio keuangan dihitung berdasarkan pos-pos yang ada di

dalam laporan kcuangan dari berbagai kombinasi atau pasangan angka.

Perbandingan yang dilakukan pada pos-pos neraca dan laporan laba rugi dalam

bentuk rasio harus dilakukan pada periode yang sama. ldealisme dalam melakukan

penilaian kincria dengan menggunakan rasio adalah menggunakan data setiap bulan

sehingga dapat diketahui siklus maupun ada kejadian-kejadian yang Iuar biasa. Tetapi

biasanya para analis eksternal hanya dapat menganalisis dari laporan keuangan pada

akhir periode.

1. Analisis Account Receivable Tumover.

Perputaran piutang (AR Turnover) merupakan total pendapatan (sales atau

revenue mau margin) dibagi dengan jumlah piutang murabahah perusahaan. Cara

lain untuk mendapatkan AR Turnover adalah dengan membagi waktu satu hari

61

dalam setahun dengan Average Collection Period maka akan diperoleh berapa

kali perputaran piutang perusahaan dalam satu tahun. Rasia perputaran piutang

atau AR turnover biasa digu11akan dcngan analisis terhadap modal kerja, karena

memberikan penilaian kinerja tentang seberapa cepat piutang perusahaan berputar

kembali menjadi kas.

AR Turnover menunjukan siklus uang kas perusahan yang dimulai dari kas

yang dimiliki oleh perusahaan dalam bentukjasa, selanjutnya dilakukan penjualan

kredit yang menjad i piutang dan ketika debitur melunasi hutangnya maka piutang

telah menjadi kas kembali, sehingga lengkap berupa satu siklus atau satu kali

putaran.

Rasia AR Turnover atau perputaran piutang dihitung dengan menggunakan

rumus sebagai berikut:

l'cnjualan Kredit

Perputaran Piutang = Piutang

Semakin cepat perputaran piutang, maka akan semakin cepat bagi perusahaan

untuk mendapatkan dana dalam bentuk tunai, sehingga posisi keuangan

perusahaan tetapo terjaga atau likuiditas perusahaan menjadi semakin baik.

62

Hasil perhitungan Account Receivable Turnover pada BMT Fajar Shiddiq

UJKS KOl'PAS Tanah Abang ditunjukan oleh data sebagai berikut:

KETERANGAN 2004 2005 2006

Penerirnaan piutang Rp. 118.545.350 Rp. 879.160.527 Rp.2.299.212.075

1nurabahah

Piutang 11111rabahuh Rp. 1.131.201.930 Rp. 652.467.744 Rp. 2.307 .136.695

Pembiayaan Rp. 1.249.747.280 Rp. 1.531.628.271 Rp. 4.606.348.770

murabahah

Account receivable 1,10 kali 2,35 kali 1,99 kali

Jurnover

Pertun1buhan rasio QO;(i 113,64 % -15,32 %

Perhitungan account receivable turnover pada BMT Fajar Shiddiq UJKS

KOPPAS Tanahn Abang menunjukan peningkatan perputaran pada tahun 2005

dari sebesar 1, 10 kali (2004) menjadi 2,35 kali (2005) dengan pertumbuhan rasio

sebesar 113,64%, namun pada tahun 2006 perhitungan account receivable

turnover rnengalarn i penurunan perputaran dari sebesar 113,64% (2005) menjadi -

15,32% (2006). Hasil perhitungan rasio ini dapat dijadikan pertimbangan BMT

Fajar Shiddiq UJKS KOPPAS Tanah Abang dalam membuat kebijakan maupun

program ke1:ja yang mendukung pengendalian piutang murabahah yang

mengalami kenaikan pada tahun 2005 dan penurunan pada tahun 2006.

63

Hasil perhitungan Account Receivable Trunover pada BMT Ta'awun ditunjukan

oleh data sebagai berikut:

KE TERAN GAN 2004 2005 2006

Peneri1naan piutang Rp. 125.961.449 Rp. 253.957.150 Rp. 683.506.200

1nurabahah

Piutang n1urabahah Rp. 174.788.551 Rp. 234.842.850 Rp. 566.817.100

Pen1biayaan Rp. 300.750.000 Rp. 488.800.000 Rp. 1.250.323.300

111urahaha/1

Account receivable 1,72 kali 2,08 kali 2,20 kali

turnover

I Pertun1buhan rasio Oo/o 20,93 % 5,77 %

Perhitungan account receivable turnover pada BMT Ta'awun menunjukan

peningkatan perputaran piutang dari tahun 2004 sampai tahun 2006. Pada tahun

2005 perputaran l}iutang mengalami peningkatan dari sebesar 1,72 kali (2004)

menjadi 2,08 kali (2005) dengan pertumbuhan rasio sebesar 20,93% dan pada

tahun 2006 perputaran piutang mengalami peningkatan dari sebesar 2,08 kali

(2005) menjadi 2,20 kali (2006) dengan pertumbuhan rasio 5,77% dari tahun

sebelumnya.

Hasil perhitungan ras10 ini dapat dijadikan pertimbangan BMT Ta'awun

dalam membuat kebijakan maupun program kerja yang mendukung pengendalian

piutang murabahah agar pada setiap tahunnya BMT Ta'awun dapat terns

meningkatkan tingkat pengendalian piutang murabahahnya.

64

Dari basil account receivable turnover pada BMT Fajar Shiddiq UJKS

KOPPAS Tanah Abang dan BMT Ta'awun, maka dapat diambil suatu

perbandingan tentang tingkat pengendalian piutang pada masing-masing BMT.

Pada tahun 2005 BMT Fajar Shiddiq mengalami peningkatan perputaran sebesar

2,35 kali dengan rasio sebesar 113,64%, pada BMT Ta'awun juga mengalami

peningkatan perputaran sebesar 2,08 kali dengan rasio sebesar 20,93%, pada

tahun 2005 BMT Fajar Shiddiq memiliki pertumbuhan rasio lebih besar sebanyak

92,71 % dibandingkan dengan BMT Ta'awun, pada tahun 2006 BMT Fajar

Shiddiq mengalami penurunan perputaran piutang sebesar 1,99 kali dengan rasio -

15,32% dan BMT Ta'awun mengalami peningkatan perputaran piutang sebesar

2,20 kali dengan rasio 5,77%, pada tahun 2006 BMT Ta'awun memiliki

pertumbuhan rasio lebih besar sebanyak 21,09 % dibandingkan BMT Fajar

Shiddiq. Apabila dilihat secara keseluruhan BMT Ta'awun memiliki tren

pengendalian piutang yang lebih baik daripada BMT Fajar Shiddiq karena rasio

perputaran piutang murabahahnya selalu meningkat dari tahun ke tahun.

65

Grafik Perbandingan Pertumbuhan AR Turnover BMT Fajar Shiddiq UJKS

KOPP AS Tanah Abang dengan BMT Ta'awun tahun 2004 -2006:

140

120

100

80

60

40

20

0

-20

-40

1----

/ /

/ /

/

/ / --------I.

"""'-- l

--O~

-----.... ·-----

~ / .

/

'

.

~---

2. Analisis Average C.-;//ec·1ion Period.

-

' ' ' \

'

' ' ~ ' -~-

- -+ - BMT Fajar Shiddiq

__.._ BMT Ta'awun

Pengelolaan piutang dengan menggunakan rasio average collection period

yang membagi piutang (account receivable) dengan rata-rata total pendapatan per

hari (average sales per days), adalah untuk melihat sejauh mana efektifitas

kebijakan yang dia111i1il perusahaan dan waktu penagihannya.

Semakin lama waktu yang dibutuhkan dalam penagihan, maka kebijakan

penagihan perusahaan semakin tidak efektif. Kondisi ini menunjukan bahwa

perusahaan mou:ol k :rj:. yang lebih besar atau membutuhkan biaya yang lebih

besar untuk 111endan:1i piutang dalam jangka waktu yang lebih lama. Jika waktu

rata-rata penagihan sc111akin sedikit, maka modal kerja yang dibutuhkan untuk

mendanai piutang sci11akin sedikit.

66

Rasio average collection period atau rata-rata penagihan piutang dihitung

dengan rnenggunakan rumus sebagai berikut:

Piutang Rata-rata penagihan piutang = ---------------­

Rata-rata Pendapatan Per Hari

Rata-rata prndapatan per hari dapat diperoleh dengan menggunakan rumus

sebagai berikut:

Pendapatan Rata-rata Pendapatan Per Hari = ________ _

360 Hari

Asumsi pada perhitungan dalam tulisan ini tentang penggunaan jurnlah hari

dalam setahun adalah 360 hari (hal tersebut telah disesuaikan dengan buku

literature yang telah dijadikan acuan), meskipun pada beberapa literature lain

asumsi waktu dalarn setahun adalah 365 hari.

67

Hasi I pcrh itungan average collection period pada BMT Fa jar Shiddiq UJKS

KOPP AS Tanah Abang ditunjukan oleh data sebagai berikut:

KETERANGAN 2004 2005 2006

Penerin1aan piutang Rp. I I 8.545.350 Rp. 879.160.527 Rp. 2.299.212.075

1nurabahah

Pertumbuhan Q 0/o 641,62 % 161,52 %

penerimaan piutang

1nurabahah

Piutang 11111rahaliuh Rp. 1.131.201.930 Rp. 652.467.744 Rp2.307 .136.695

Pertun1buhan piutang Oo/o -42,32% 253,60%

murabahah

Rata-rata pendapatan Rp. 329.292,64 Rp. 2.442.112,57 Rp. 6.386.700,21

per hari

Average collection 3.435,2Hari 267,2Hari 361,2Hari

period

Pertumbuhan rasio Oo/o -92,22 % 35,18 %

Hasil perhitungan average collection period pada BMT Fajar Shiddiq pada

tahun 2005 rnengalarni peningkatan yang cukup signifikan dari 3.435,2 hari (2004)

rnenjadi 267,2 hari (200~) dengan perturnbuhan rasio -92,22%, sedangkan pada tahun

2006 average collection period pada BMT Fajar Shiddiq mengalami penurunan

perputaran, yaitu dari 267,2 hari (2005) rnenjadi 361,2 hari (2006) dengan

perturnbuhan rasio 35, 18%.

68

Hasil perhitu11gan average collection period pada BMT Ta'awun ditunjukan

oleh data sebagai berikut:

KETERANGAN 2004 2005 2006

Penerin1aan piutang Rp. 125. 961.449 Rp. 253.957.150 Rp. 683.506.200

n1urubuhal1

Pertumbuhan 0 o/o 101,61 % 169,14%

penerimaan piutang

111111-cr bu ha h

··-------Piutang 11111rabahah Rp. 174. 788.551 Rp. 234.842.850 Rp. 566.817 .100

Perturnbuhan piutang Oo/o 34,36 % 141,36 %

murabahah

Rata-rata pendapalan Rp. 349.892,91 Rp. 705.436,53 Rp. 1.898.628,33

per hari

Average co//eclion 499,5Hari 332,9Hari 298,5Hari

period

Pertun1buhan rasio QO/o -33,35 % -10,33 %

Hasil perhitungan average collection period pada BMT Ta'awun mengalami

kenaikan pada tahun 2005 dari 499,5 hari (2004) menjadi 332,9 hari (2005)

dengan pertumbuhar .. rasio -33,35%. Begitu pula pada tahun 2006 perputaran

piutang terus meningkat dari 332,9 hari (2005) menjadi 298,5 hari (2006) dengan

pertumbuhan -10,33%.

Dari hasil awrage collection period pada BMT Fajar Shiddiq dan BMT

Ta'awun maka dapat diambil suatu perbandingan tentang tingkat perputaran

69

piutang pada masing-masing BMT. Pada tahun 2005 BMT Fajar Shiddiq

memiliki tingkat pcr11utara11 piutang lebih baik yaitu dengan pertumbuhan rasio

sebesar -92,22% dihandingkan tingkat perputaran piutang pada BMT Ta'awun

dengan pertumbuhan rasio sebesar -33,35%, namun pada tahun 2006 BMT Fajar

Shiddiq mengalarni penurunan perputaran piutang sebesar 35,18% sedangkan

pada BMT Ta'a\\un .nengalarni peningkatan perputaran piutang sebesar -10,33%.

Apabila dilihat secara keseluruhan BMT Ta'awun memiliki tren perputaran

piutang lebih baik daripada BMT Fajar Shiddiq.

Grafik Perb,;ioj:· .. ,•.::" l'erturnbuhan Average Collection Period BMT Fajar

Shiddiq UJKS Tanal; 1\i1'mg dengan BMT Ta'awun tahun 2004-2006:

60

40+-----

20 +-----

0 ;-----..t-:;:-­

! I

-20 -J.--2illl4,___::~~'110.5L__~~!llll.fL__j

-40+-------,,-------1--------1

-60 +-----

·80 +----­

·100 ~--·

I - , ____ ,__ ______ .., ' I '

- .. - BMT Fajar Shiddiq -....- BMT Ta'awun

70

3. Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Analisis Account Receivable Turnover

dan Analisis Average Collection Period

a. Pada BMT Fajar Shiddiq adalah sebagai berikut:

I) Jumlah SDM yang kurang memadai

2) Satu orang merangkap 2 posisi

3) Nasabah kurang terkontrol

4) Penanganan nasabah NPF belum maksimal .. b. Pada BMT Ta'awun adalah sebagai berikut:

I) Penambahan modal tidak disetujui dalam RAT

2) Nasabah NP F kurang terkontrol

3) Belum ada penanganan serius bagi nasabah NPF

4) Tim remedial be I um terbentuk sehingga jaminan tidak dapat disita

c. Perkembangan NPF pembiayaan murabahah pada BMT Fajar Shiddiq:

Tahun Lan car Diperhatikan Kurang lancar Macet

2004 Rp. 82.981.745 Rp. 5.927.268 Rp. 29.636.337 Rp.1.131.201.930

2005 Rp. 659.370.396 Rp. 43.958.026 Rp.175.832.105 Rp. 652.467.744

2006 Rp.1.954.330.264 Rp.114.960.603,8 Rp.229.921.207,5 Rp.2.307.136.695

71

d. Perkembangan NPF pembiayaan murabahah pada BMT Ta'awun:

Tahun La near Oiperhatikan Kurang lancar Macet

2004 I Rp. 128.887.091 Rp. 19.139.880 Rp. 26.761.580 Rp. 174.788.551

2005 Rp. 167.508.618 Rp. 26.016.506 Rp. 166.318.655 Rp. 234.842.850

2006 Rp. 522.206.360 Rp. 16.177.355 Rp. 280.598.882 Rp. 566.817.100

E. Analisis SWOT

Analisis SWOT adalah analisis faktor-faktor internal maupun eksternal yang

mempengmuhi pembiayaan, dimana faktor-faktor internal meliputi Strengths

(kekuatan), Weaknesses (kelemahan), dan faktor-faktor eksternal meliputi Threats

(ancaman), dan Opportunities (peluang).

Hasil analisa SWOT pada BMT Fajar Shiddiq dan BMT Ta'awun sebagai

berikut:

I. Strenghts (kekuatan) pada BMT Fajar Shiddiq meliputi:

a. Memiliki gedung kantor yang memadai

b. Adanya SOP (standar operasional prosedur)

c. SOM berpengalaman dalam ke BMT-an

d. Memiliki ketjasama dengan lembaga lain

2. Strenghts (kekuatan) pada BMT Ta'awun meliputi:

a. Memiliki SOM yang produktif

72

b. Jumlah SOM yang memadai

c. Mem i liki ke1jasa111a clengan Kementerian Koperasi, Bank Muamalat

Indonesia, BPRS Wakalumni

3. Weaknesses (kelemahan) pada BMT Fajar Shicldiq meliputi:

a. Jumlah SOM belum memadai

b. Belum mermiliki inventaris kendaraan

c. Program Bai tu I Maal be I urn maksimal

4. Weaknesses (kelemahan) pada BMT Ta'awun meliputi:

a. Gedung kantor belum memadai

b. Skill SOM belum maksimal

c. Belum memiliki inventaris kendaran.

5. Opportunities (peluang) pada BMT Fajar Shiddiq dan BMT Ta'awun meliputi:

a. Potensi pasar trad isional masih terbuka lebar

b. Potensi funding masih luas baik bersifat lembaga maupun perorangan

c. Potensi mendirikan cabang

6. Threats (ancaman) pada BMT Fajar Shiddiq dan BMT Ta'awun meliputi:

a. Belum memiliki legalitas yang bersifat independen dalam ha! izin pendirian

clan operasional BMT.

b. Sidak kementerian koperasi, atas produk-produk dan jumlah pengurus yang

tidak sesuai dengan peraturan menteri koperasi.

c. Lingkungan kantor yang tidak kondusif

d. Karakter buruk dari nasabah

73

D. Perlakuan Akuntansi Piutang Murabahah

Sebelum menjelaskan mengenai perlakuan akuntansi pembiayaan di atas, penulis

terlebih dahulu menjelaskan serta menegaskan prinsip akad transaksi pada BMT Fajar

Shiddiq dan BMT Ta'awun. Hal ini karena perlakuan akuntansi pembiayaan tidak

terlepas dari bentuk transaksi-transaksi yang akan dicatat.

Prinsip akad transaksi di alas jika disesuaikan dengan bentuk murabahah dari segi

definisi, rukun-rukun serta syarat-syarat transaksinya: dalam pembiayaan murabahah

menurut fatwa DSN. barang yang diperjualbelikan haruslah berupa pesanan dengan

dimodali olch pihak pem!lik dana (BMT), dan pihak BMT yang membeli barang

tersebut dengan menawarkan terlebih dahulu harga pokok pembelian dan meiakukan

negoisasi dengan nasabah untuk menyepakati profit marjin murabahah kepada pihak

BMT, BMT dapat 1newakilkan pembelian barang kepada nasabah melalui akad

taukil. Dalam ha! ini, seharusnya pihak BMT tidak boleh langsung menetapkan profit

marjin murabahahnya kepada nasabahnya, melainkan harus ditawarkan dan

disepakati bersama.

Apabila ditinjau dari rukun-rukun murabahah, semua rukun sudah sesuai dan

terpenuhi oleh pihak BMT, yaitu adanya penjual (bai ') BMT, pembeli (musytari')

nasabah, banmg (mabi '), harga (Isaman), ijab qabul (sighat).

Pencatatan akuntansi pernberian pernbiayaan akuntansi murabahah kepada

nasabah BMT: apabila ditinjau dari keabsahan transaksi tersebut yang mana sesuai

dengan Fatwa DSN nomor 04/DSN-MUl/IV/2000 tertanggal I April 2000, yakni

jarninan dalam murabahah diperbolehkan agar nasabah serius dengan pesanannya,

74

sehingga bank dapat mcminta nasabah untuk menyediakan jaminan yang dipegang.

Sedangkan mengenai uang muka (urbun) dalam murabahah di BMT sesuai dengan

Fatwa DSN nomor 13/DSN-MUI/IX/2000, yakni bank diperbolehkan meminta uang

muka kepada nasabah scbagai bukti keseriusan nasabah.

Pencatatan akuntansi pembiayaan murabahah di BMT Fajar Shiddiq dan BMT

Ta'awun pada saat ini mengacu pada PSAK No.59 tentang Akuntansi Perbankan

Syariah dan berpedoman pada Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah Indonesia

(PAPS!) 2003. BMT Fajar Shiddiq dan BMT Ta'awun menyusun laporan keuangan

atas dasar akrual (accrual basis), dimana transaksi dan peristiwa lain diakui pada saat

kejadian (bukan pada saat kas atau setara kas diterima atau dibayar).

Perlakuan akuntansi murabahah yang diterapkan BMT Fajar Shiddiq dan BMT

Ta'awun.

BMT menjual 5 (lima) unit mesin jahit dengan akad murabahah kepada Tuan

Wahyu dengan data sebagai berikut:

Harga perolehan barang

Margin (20%)

: @ Rp. I 0.000.000 x 5 = Rp. 50.000.000,00

: Rp. I 0.000.000,00

Harga jual barang kepad.a nasabah : Rp. 60.000.000,00

Urbun

Piutang murabahah

Periode murabahah

Angsuran per bu Ian

: Rp. 10.000.000,00

: Rp. 50.000.000,00

: 20 bulan

: Rp. 2.500.000,00

75

Perlakuan akuntansi murabahah yang diterapkan BMT Fajar Shiddiq dan BMT

Ta'awun.

1. Pada saat bank menerima urbun sebagai uang muka dari nasabah, diakui sebagai

uang muka sebesar:jumlah yang diterima sesuai dengan PSAK No. 59 paragraf

68. Jurnal akuntansi untuk mengakui urbun sebagai uang muka dari nasabah

adalah sebagai berikut:

Tgl Kas I Rek. Nasabah Rp. 10.000.000 -

Kewajiban lain-urbun - Rp.

murabahah 10.000.000

2. Pada saat perolehan aktiva mu~abahah.

Pada saat BMT membeli barang dari pemasok yang akan dijual kembali untuk

murabahah maka nilai barang tersebut pada saat diperoleh akan diakui oleh BMT

sebesar biaya perolehan. Jurnal untuk mengakui pembelian dari supplier untuk

dijual kembali dalam transaksi murabahah adalah sebagai berikut:

Tgl Aktiva murabahah Rp. 50.000.000 -

Kasi rek. Supplier - Rp. 50.000.000

Pencatatan jurnal tersebut sesuai dengan PSAK No.59 paragraf 61.

76

3. Pada saat penjualan aktiva murabahah kepada nasabah maka piutang diakui

sebesar biaya perolehan ditambah keuntungan yang disepakati. Jurnal yang

dicatat adalah:

Tgl Piutang murabahah Rp 60.000.000 -

Aktiva murabahah Rp. 50.000.000 -

Margin ditangguhkan - Rp. 10.000.000

Pencatatan jurnal tersebut sesuai dengan PSAK No. 59 paragraf 64.

4. Pengurangan piutang dengan perhitungan urbun

Tgl Kewaj iban lain-urbun Rp. 10.000.000 -

murabahah Rp. -

Piutang murabahah 10.000.000

5. Pada saat nasabah mengangsur cicilan piutang murabahah.

Bank mengakui keuntungan murabahah kas. Pengakuan porsi pokok dan

keuntungan dilakukan secara merata dan tetap selama jangka waktu angsuran.

Makajurnal yang dicatat adalah:

77

Tgl Rek. Nasabah Rp. 2.500.000 -

Piutang murabahah - Rp. 2.500.000

Margin murabahah ditangguhkan Rp. 500.000 -

Pendapatan margin - Rp. 500.000

murabahah

Pencatatan jurnal tersebut sesuai dengan PSAK No.59 paragraf 65.

6. Pada saat nasabah menunggak angsuran.

Atas angsuran yang tcrtunggak BMT melakukan jurnal atas pengakuan

pendapatan yang tclah menjadi haknya, sebagai berikut:

Tgl Piutang murabahah jatuh tempo Rp. 2.500.000 -

PiutDng murabahah - Rp. 2.500.000

Marj in murabahah ditangguhkan Rp. 500.000 -

Pendapatan marjin - Rp. 500.000

murabahah akrual

Sedangkan pad a saat nasabah mengangsur tunggakan angsuran atas piutang

murabahah,jurnalnya adalah:

Tgl Kas/rekening Rp. 2.500.000 -

78

Piutang murabahah jatuh - Rp. 2.500.0QO

tempo

Marjin murabahah akrual Rp. 500.000 -

Pendapatan marjin - Rp. 500.000

murabahah kas

Pencatatan jurnal Lcrsebut sesuai dengan PSAK No. 59 paragraf 65.

7. Pada saat menerima denda dari nasabah yang lalai melakukan kewajibannya,

maka denda tersebut diakui sebagai bagian dana sosial sesuai dengan PSAK No.

59 paragraf 67. Misalkan, jika nasabah telat 2 hari membayar angsuran sehingga

BMT mengenakan denda sebesar Rp. 5.000,- jurnalnya adalah:

Tgl Kas/reken ing Rp. 5000,- -

Dana sosial Ex Penalty - Rp. 5000,-

-·-----------r-

Berdasarkan w'aian diatas, jurnal akuntansi yang dilakukan oleh BMT Fajar

Shiddiq dan BMT Ta'awun telah sesuai dengan pedoman akuntansi bank syari'ah

yaitu PSAK No. 'i9 tahun 2002. BMT Fajar Shiddiq dan BMT Ta'awun

menerapkan dasar kas (cash basis) dalam menjalankan operasionalnya, sehingga

79

pelaporan keuangan sesuai dengan arus keluar masuk kas. Dalam ha! pembiayaan

murabahuh yang t!ilakukan oleh BMT Fajar Shiddiq dan BMT Ta'awun

menggunakan dasar kas sehingga penulisan pembayaran piutang murabahah

sesuai dengan pendapalan murabahah yang masuk. Apabila BMT Fajar Shiddiq

dan BMT Ta'awun menggunakan dasar akrual (acrual basis) maka pada setiap

bulannya BMT menuliskan pembayaran piutang terlepas nasabah membayarkan

hutangnya atau tidak pada BMT, sehingga pencatatan tidak sesuai dengan kas

yang ada.

A. Kesimpulau

BABY

KESIMPULAN DAN SARAN

1. Strategi yang digunakan untuk pengelolaan dan pengendalian piutang, yaitu

dengan cara:

a. Melakukan Restrukturing, yaitu dengan cara merubah nominal angsuran

sampai angsuran pembiayaan lunas, hal ini diberikan kepada nasabah yang

usahanya macet dalam jangka panjang.

b. Melakukan Rescheduling, dengan cara merubah nominal angsuran sampai

keadaan usaha nasabah membaik dan kekurangan angsuran akan

ditambahkan pada angsuran berikutnya.

c. Melakukan Remedial, yaitu melakukan sita jaminan terhadap jaminan

nasabah, pihak BMT akan menjual jaminan nasabah, apabila terdapat

kelebihan dari hasil penjualan setelah dikurangi kekurangan hutang maka

BMT akan mengembalikannya kepada nasabah.

d. Melakukan Write Off, yaitu penghapusan piutang hal ini dilakukan apabila

jumlah jaminan tidak mencukupi kekurangan hutang dan nasabah tidak

sanggup untuk melunasi kekurangannya.

2. Faktor-faktor yang mendukung pelaksanaan penagihan piutang adalah:

81

a. Adanya SOM yang memiliki skill yang baik dalam melaksanakan penagihan

piutang pada nasabah.

b. Penyediaan soft ware sebagi alat pendukung sistem kompyterisasi

keuangan.

c. Memiliki Standac Operasional (SOP).

d. Sarana fisik yang mendukung, seperti gedung atau bangunan yang dijadikan

kantor, meja teller dan meja marketing yang tersendiri.

e. Publikasi dan marketing dengan pembuatan papan nama, penyebaran brosur

dan pemasangan spanduk.

f. Aspek legal (menyangkut perjanjian dan penyelesaian kasus-kasus)

3. Faktor-faktor yang menghambat pelaksanaan penagihan piutang adalah:

a. Pada BMT Fajar Shiddiq adalah sebagai berikut:

I) Jumlah SOM yang kurang memadai

2) Satu orang merangkap 2 posisi

3) Nasabah kurang terkontrol

4) Penanganan nasabah NPF belum maksimal

b. Pada BMT Ta'awun adalah sebagai berikut:

I) Penambahan modal tidak disetujui dalam RAT

2) Nasabah NPF kurang terkontrol

3) Belum ada penanganan serius bagi nasabah NPF

4) Tim remedial belum terbentuk sehingga jaminan tidak dapat disita

82

4. a. Dari hasil analisis account receivable turnover pada BMT Fajar Shiddiq

UJKS KOPPAS Tanah Abang dan BMT Ta'awun dapat diambil suatu

perbandingan tentang tingkat pengendalian piutang pada masing-masing

BMT.

Pada tahun 2005 BMT Fajar Shiddiq mengalami peningkatan perputaran

sebesar 2,35 kali dengan rasio sebesar 113,64% dan BMT Ta'awun juga

mengalami peningkatan perputaran sebesar 2,08 kali dengan rasio sebesar

20,93%, dari hasil perbandingan tersebut maka dapat diketahui bahwa

pe1tumbuhan rasio account receivable turnover BMT Fajar Shiddiq lebih

besar, yaitu sebanyak 92,71 % dibandingkan BMT Ta'awun pada tahun

2005.

Pada tahun 2006 BMT Fajar Shiddiq mengalami penurunan piutang menjadi

sebesar 1,99 kali dengan rasio -15,32% dan BMT Ta'awun mengalami

peningkatan perputaran piutang sebesar 2,20 kali dengan rasio 5,77%,

dengan demikian pada tahun 2006 BMT Ta'awun memiliki pertumbuhan

rasio account receivable turnover lebih baik daripada BMT Fajar Shiddiq.

Dari basil keseluruhan analisis account receivable turnover tersebut dapat

disimpulkan bahwa BMT Ta'awun memiliki tren pengendalian piutang lebih

baik daripada BMT Fajar Shiddiq, karena rasio perputaran piutang

murabahahnya selalu meningkat dari tahun ke tahun.

83

b. Dari hasil analisis average collection period pada BMT Fajar Shiddiq dan

BMT Ta'awun maka dapat diambil suatu perbandingan tentang tingkat

perputaran piutang pada masing-masing BMT.

Pada tahun 2005 BMT Fajar Shiddiq memiliki tingkat perputaran piutang

lebih baik, yaitu dengan pertumbuhan rasio sebesar -92,22% dibandingkan

tingkat perputaran piutang pada BMT Ta'awun dengan pertumbuhan

ras10 sebesar -33,35%.

Namun pada tahun 2006 BMT Fajar Shiddiq mengalami penurunan

perputaran piutang menjadi sebesar 35,18% sedangkan pada BMT Ta'awun

mengalami peningkatan perputaran sebesar-10,33%.

Secara keseluruhan hasil analisis average collection period pada BMT

Ta'awun memiliki tren perputaran piutang lebih baik daripada BMT Fajar

Shiddiq.

5. Perlakuan Akuntansi

Jumal akuntansi yang dilakukan oleh BMT Fajar Shiddiq dan BMT Ta'awun

telah sesuai dengan pedoman akuntansi bank syariah, yaitu PSAK No. 59 tahun

2002. BMT Fajar Shiddiq dan BMT Ta'awun menerapkan dasar akrual (acrual

basis) dalam menjalankan operasionalnya, sehingga pelaporan keuangan sesuai

dengan pendapatan murabahah yang masuk.

84

B. Kesimpulan dan Saran-saran

Sebagai program perbaikan ke depan, penulis memberikan saran-saran

sebagai berikut:

I. Dari hasil analisis account receivable turnover dan average collection period

pada BMT Fajar Shidiq dan BMT Ta'awun, pergerakan rasio belum stabil,

terjadi kenaikan pada tahun 2005 pada masing-masing BMT dan penurunan

pada tahun 2006 pada masing-masing BMT. Maka BMT Fajar Shiddiq dan

RMT Ta'awun harus meningkatkan kinerjanya, terutama kinerja Account

Officer yang berhubungan langsung dengan nasabah, terutama dalam

penagihan piutang murabahah.

2. Mengadakan pembinaan nasabah untuk mengurangi resiko kemacetan,

dengan cara mengadakan silaturahmi nasabah, pembinaan tentang amanah dan

kepercayaan dan meningkatkan moralitas, etika berniaga secara Islami.

3. Jika dilihat dari faktor yang mempengaruhi turunnya rasio perputaran piutang

murabahah pada masing-masing BMT, maka yang diperlukan BMT untuk

menanggulangi pembiayaan yang macet adalah dengan cara melakukan

perekrutan yang memadai sesuai dengan kapasitas nasabah pembiayaan, agar

nasabah pembiayaan dapat terkontrol dengan baik dan memiliki gedung

kantor yang memadai sesuai dengan kapasitas karyawan.

85

DAFTAR PUSTAKA

Arens & Loebbecke. Auditing Pendekatan Terpadu. Jakarta: Salemba Em pat, 1996.

Antonio, Muhammad Syafi'I. Bank Syariah: Dari Teori ke Praktek. Jakarta: Gema Insani Press, 200 I

Darsono dan Ashari. Pedoman Prak/is Laporan Keuangan. Yogyakarta: ANDI, 2005.

Firdaus, Rachmat dan Maya Ariyanti. Manajemen Perkreditan Bank Umum. Bandung: Alfabeta, 2004.

File:/IF:\BMT<<Tridaya Mufakat Adil dan Amanah.htm

Harahap, Syofyan Syafri dkk. Akuntansi Perbankan Syariah. Jakarta:LPFE Usakti,

2005.

Harian Republika, h. 24, 15 Juni 2007.

Haroen, Nasroen. Fiqih Muamalat. Jakarta: Gaya Media Pratama, 2000.

Himpunan Peraturan Perundang-undangan Tentang Perbankan dan Lembaga Penjamin Simpanan. Bandung: Fokusmedia, 2004.

Horne, James C. Van & Jhon M. Wachowicz. Prinsip-prinsip Manajemen Keuangan. Jakarta: Salemba Empat, 1997

Jusup, AL. Haryono. Dasar-dasar Akuntansi. Yogyakarta: Bagian Penerbitan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN, 1997.

Jogianto. Metodologi Penelitian Bisnis: Sa/ah Kaprah dan Pengalaman-pengalaman edisi Tahun 200412005. Yogyakarta: BPFE, 2005

Karim, Adiwarman. Bank Islam Analisis Fiqih dan Keuangan. Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada, 2007.

Marshall, Robert dan Miranda. Kamus Populer Vang dan Bank. Jakarta: Ladang Pustaka dan lntimedia.

86

Mas'ud dan Zainal Abidin S. Fiqih Mazhab Syaji'J Edisi Lengkap Muamalat Munakahat Jinayat. Bandung: CV. Pustaka Setia, 2000.

PAPS!, 2003.

PSAK No. 59

Rahatjo, Budi. Laporan Keuangan Perusahaan: membaca, memahami & menganalisis. Yogyakarta: Gajah Mada University, 2003

Rukyat, Adang dkk. Panduan Penelitian Bagi Siswa. Jakarta: Uhamka Press, 2001.

Widodo, Hartanto. Panduan Praktis Operasional Baitul Maal wat Tamwil (EMT). Bandung: Mizan, 1999

Wiyono, Slamet. Cara Mudah Memahami Akuntansi Perbankan Syariah Berdasar PSAK dan PAPSJ. Jakarta: PT. Grasindo, 2005.

www.republika.com

Tim Pengembangan Perbankan Syariah lnstitut Bankir Indonesia. Konsep Produk fmplementasi Operasional Bank Syariah. Jakarta: Djembatan, 2003.

Yunus, Mahmud. Kamus Arab-Indonesia. Jakarta: PT. Hidakarya Agung, 1990.

PEDOMAN WAWANCARA

STRATEGI PENGELOLAAN PIUTANG MURABAHAH

ANALISIS KOMPARATIF Pada BMT FAJAR SHIDDIQ UJKS KOPPAS

Tanah Abang dan BMT TA'AWUN Cipulir

Nama

Jabatan

Hari/Tanggal

Tern pat

Andonala

KaBag. LITBANG

25,Juni2007

: BMT Fajar Shiddiq UJKS KOPP AS Tanah Abang

Daftar Pertanyaan dan jawaban:

I. Produk-produk apa saja yang ditawarkan BMT Fajar Shiddiq?

Produk-produk BMT Fajar Shiddiq terdiri dari produk pendanaan dan produk

pembiayaan. Produk pendanaan pada BMT Fajar Shiddiq: I. Tabungan Fajar

Shiddiq (TAFSHI). 2. Tabungan Pendidikan. 3. Tabungan Qurban Al An'am. 4.

Tabungan Haji/Umrah. 5. Deposito Fajar Shiddiq. Produk pembiayaan pada BMT

Fajar Shiddiq: I. Pembiayaan Mudharabah. 2. Pembiayaan Murabahah. 3.

Pembiayaan ljarah. 4. Pembiayaan Hawa/ah. 5. ZIS.

2. Bagaimana prosedur pengajuan pembiayaan pada BMT Fajar Shiddiq?

Prosedur pembiayaan pada BMT Fajar Shiddiq adalah sebagai berikut:

a. Calon nasabah yang membutuhkan pembiayaan mendatangi BMT dan

mengisi formulir permohonan pembiayaan yang telah dibuat oleh pihak BMT,

yang berisikan tentang identitas pemohon, keterangan akad pembiayaan yang

I~

ingin dilakukan pemohon, jumlah pembiayaan, jangka waktu pelunasan dan

mengisi formilir analisasi kelayakan usaha.

b. Pemohon juga diwajibkan untuk melampirkan, surat-surat dan dokumen

seperti: Foto Copy KTP Suami dan lstri, Foto Copy Kartu Keluarga, Surat

Persetujuan lstri/Suami, Foto Copy SIPT/ Surat Kontrak Kios, Foto Copy

Surat Jaminan/ Agunan, Materai .

Data tersebut kemudian dianalisa untuk menentukan layak tidaknya calon nasabah

tersebut mendapat pembiayaan dengan langkah yang dilakukan diantaranya:

Analisa kelengkapan data identitas, proposal dan lain-lain, Analisa kelayakan

usaha, Analisa survey lapangan, Wawancara. Semua data yang telah dianalisa

kemudian dirapatkan dalam komite yang terdiri dari: Kabag.

Tamwii//Pembiayaan, Kepala Unit BMT/Manager dan Kabid. Usaha, dengan

pembahasan yang mencakup: Kelayakan usaha, Kondisi keuangan BMT, Bentuk

akad yang akan dilakukan, Kesepakatan untuk dicairkannya pembiayaan atau

tidak, Pertimbangan teknis dan yuridis.

Hasil dari komite kemudian diserahkan pada administrasi pembiayaan untuk

selanjutnya dibuatkan bentuk akad yang akan dilaksanakan dan kelengkapan

administrasi lainnya, termasuk asuransi pembiayaan. Bagian administrasi

menyerahkan hasil pembuatan akad setelah melalui kelengkapan administrasi dan

menyerahkan kepada pihak marketing yang terkait dengan nasabah untuk aplikasi

pembiayaan.

••

Kantor:

LEMBAGA KEUANGAN SYARI'AH KOPPAS TANAHhllhNG

Bismillahirrahmanirrahim

SURAT KETERANGAN No .• 00?/ :XXXJ /uJr:>/~P-TA(l /'200&

Dengan ini kami menerangkan bahwa :

Na ma NIM Program

: USWATUN HASANAH : 103046128360 : Studi Mu'amalat - Konsentrasi Perbankan Syari'ah

Fakultas Syari'ah dan Hukum - UIN Syarif Hidayatullah

Pada bulan April - Oktober 2007 telah melakukan pendataan dan penelitian di BMT FAJAR SHIDDIQ - Unit Jasa Keuangan KOPPAS Tanah Abang Syari'ah dalam rangka penulisan skripsi dengan judul " Strategi Pengelolaan Piutang Murabahah - Analisis Komparatif pada BMT Fajar Shiddiq UJKS KOPPAS Tanah Abang dan BMT Ta'awun Cipulir"

Demikian surat keterangan ini kami buat untuk dipergunakan sebagaimana mestinya .

(YULINDA RAHM!, S.Kom} Ka. Bag. Umum & Personalia

3. Bagaimana tata cara pembayaran piutang murabahah yang dilakukan nasabah

kepada BMT Fajar Shiddiq?

Tata cara pembayaran piutang murabahah nasabah kepada BMT:

a. Pembayaran hutang murabahah dapat dilakukan nasabah di BMT. Yaitu

nasabah mendatangi BMT untuk melakukan pembayaran hutang murabahah.

b. Pembayaran hutang murabahah dapat dilakukan nasabah di tempat. Yaitu

nasabah dapat membayarkan hutangnya kepada BMT ditempat nasabah

berada, dan pihak BMT yang mendatangi nasabah sehingga kegiatan nasabah

dapat terus berlangsung.

4. Teknik apa yang dilakukan BMT Fajar Shiddiq dalam pengumpulan piutang

murabahah?

Teknik pengumpulan piutang murabahah yang dilakukan BMT Fajar Shiddiq,

yaitu: l. Melakukan klarifikasi penagihan piutang melalui telepon. Hal ini

dilakukan BMT untuk mengingatkan bahwa nasabah harus membayarkan

hutangnya kepada BMT,atau pada saat pihak BMT akan mendatangi nasabah

untuk menagih hutangnya.

2. Pihak BMT mengirimkan utusannya (AO I Account Officer) untuk menagih

hutang nasabah. 3. Apabila nasabah mengalami kemacetan pembayaran hutang

kepada BMT maka pihak BMT akan mengeksekusi agunan (jaminan) yang

diberikan nasabah kepada pihak BMT. Apabila terdapat sisa hasil penjualan

agunan maka akan dikembalikan kepada nasabah. 4. Apabila nasabah mengalami

kemacetan pembayaran hutang kepada BMT karena adanya musibah kejadian

alam (gempa bumi, tsunami, kebakaran dll.) maka pihak BMT akan melakukan

penjadwalan ulang atas hutang nasabah sampai nasabah dapat membayar

hutangnya kembali kepada pihak BMT.

5. Faktor-faktor apakah yang dapat mendukung dan menghambat dalam penagihan

piutang murabahah?

Faktor-faktor yang mendukung penagihan piutang murabahah pada BMT Fajar

Shiddiq: I. Adanya SOM (Sumber Daya Manusia) yang memiliki skill yang baik.

2. Penyediaan soft ware sebagai alat pendukung sistem komputerisasi keuangan.

3. Memiliki Standar Operasional (SOP). 4. Sarana fisik yang mendukung seperti

adanya bangunan yang dijadikan kantor, meja teller dan meja marketing yang

tersediri. Sehingga tercipta suasana kerja yang nyaman. 5. Publikasi dan

marketing dengan pembuatan papan nama, penyebaran brosur dan pemasangan

spanduk. 6. Aspek legal (menyangkut perjanjian dan penyelesaian kasus-kasus).

6. Strategi apa yang diterapkan BMT Fajar Shiddiq dalam pengelolaan dan

pengendalian piutang murabahah?

Strategi pengelolaan dan pengendalian piutang murabahah yang diterapkan BMT

Fajar Shiddiq: I. Melakukan pemisahan tugas yang memadai, pemisahan tugas

yang memadai bermanfaat untuk mencegah berbagai macam kesalahan, baik

disengaja maupun tidak disengaja. 2. Melakukan otorisasi yang semestinya sesuai

dengan prosedur. Dua pengendalian pertama dimaksudkan untuk mencegah

hilangnya aktiva BMT dengan mengirim barang kepada pelanggan fiktif atau

kepada orang yang tidak mampu membayar untuk barang yang dikirim. 3.

Menberikan barang /surat jaminan. 4. Membuat dokumen dan catatan yang

memadai. 5. Mendebet tabungan untuk pembayaran cicilan. 6. Menerapkan

prinsip kehati-hatian dalam memberikan pembiayaan . 7. Membuat surat

penolakan untuk pinjaman selanjutnya (yang termasuk nasabah macet). 8.

Pembayaran angsuran dilakukan secara harian, mingguan dan bulanan. 9.

Menggunakan sistem jemput bola. I 0. Mengenakan denda keterlambatan

pelunasan angsuran pembiayaan. 11. Meningkatan mutu pelayanan. 12.

Meningkatan fasilitas karyawan agar dapat melaksanakan tugasnya dengan baik.

13. Memberikan peningkatan skill pada karyawan. 14.

pengawasan internal.

Meningkatkan

7. Sejauh mana pihak manajemen mengimplentasikan strategi tersebut?

Pihak BMT Shiddiq telah mengimlementasikan strategi tersebut melalui langkah­

langkah sebagai berikut: Optimalisasi fungsi Direksi, Organisasi, DPS, Audit,

Kinerja Pegawai, Manajemen Risiko, Sosialisasi di berbagai kesempatan,

Melakukan prosedur yang benar dalam setiap pembiayaan yang akan disaluran,

Melakukan otorisasi yang semestinya sesuai dengan prosedur.

8. Bagaimana proses akuntansi murabahah pada BMT Fajar Shiddiq?

Proses akuntansi pembiayaan murabahah di BMT Fajar Shiddiq dilaksanakan

dari prosedur awal sampai akhir, yaitu pada saat nasabah melakukan permohonan

pembiayaan murabahah, penyerahan barang pesanan kepada nasabah, sampai

nasabah melakukan pembayaran jumlah angsuran.

9. Sumber/rujukan standar apakah yang dijadikan pedoman dalam perlakuan

akuntansi murabahah pada BMT Fajar Shiddiq?

PSAK No. 59 dan PAPS! 2003

I 0. Sebagai opini syariah apakah DPS juga mengontrol pengelolaan piutang

murabahah dan pencatatan akuntansi yang diterapkan BMT Fajar Shiddiq?

Ya, laporan keuangan BMT Fajar Shiddiq setiap bulannya masuk ke DPS untuk

menjamin bahwa pengelolaan piutang murabahah dan pencatatan akuntansi di

BMT Shiddiq telah sesuai dengan prinsip syariah.

Jakarta, 25 Juni 2007

Pewawancara Nara Sumber

r

(Uswatun Hasanah) (Bpk. Andonala)

f.:epatla Ykh.

P1mpinan BMT Fajar Shiddiq

1.antai Atap Blok E Pasar Reg. Tanah Abang

Jakarta Pusat - 10250

I \;\I Pennohonan Pembiaya<in

ff 1 s111 if f ahi rro/11naa11i rrohi 1n

:\.r.rofa111u 'alaikun1 wr. wb.

Y~1ng bertanda tangan diba\vah ini :

:-.:am<i Pemohon

Tempat I Tgl. Lahir

'lo. KTP.

Jakarta, ....................... . 10 ....

............. No. Rek. Di BMT : ................ .

............. Pekerjaan : Pedagaog .............................. .

'.'Ja1na Istri/Suami

.-\lan1at Rumah '.'\0. Telp. Rumah

-\lama! Toko

. . Pekerjaan : ...................... Penghasi\an Rp ...................... .

'lo. Telp. Toko

Status Rumah

Status Toko

Milik Sendiri

Milik Sendiri

.................................. Kode Pos: ........ .

............................. Handphone : ..................... .

Milik Ke\uarga I Kontrak Bulanan I Kon1rak Tahunan

Milik Keluarga I Kontrak Bulanan I Kontrak Tahun;i11

Hcr~<11na ini dengan mengajukan pembiayaan untuk MODAL USAHA I INVESTASI dengan ki.:ti.:rdn,:.::;111

'l..'bagai berikut :

I. Jumlah diajukan Rp. . . ............ pembiayaan sebelumnya Rp ................. .

MBA /MDA I MSA I HWL/ !JR/ BS /QH I AQ ) Aqad Pembiayaan

.\ Jangka Waktu ................... Hari I Pekan I Bulan

Bersama ini kami lampirkan : - Foto Copy KTP Suami dan lstri

- Foto Copy Kartu Keluarga

- Surat Persetujuan Istri I Suami

- Foto Copy SIPT I Surat Kontrak Kios

- Foto Copy Surat Jaminan I Angunan ......................... ..

Penggunaan dana untuk rnembeli ................................................. Harga Rp ........................... .... I.

Demikian, atas kepercayaan dan bantuannya kami ucapkan terima kasih.

Wassala111u 'alaik11111 hT n·h

( ...................... . ..... I

Pe1nohon ( 'atatan :

Omset Toko : - tertinggi Rp. ..... . ......................... pada bulan-bulan ................... .

- terendah Rp. ..... . ................................ pada bulan-bulan ................. .

- normal ( rata-rata perbulan ) Rp ................................................................................... .

FAJAR SHIDDIQ LEMBAGA KEUANGAN SYARl'AH KOPPAS TANAH ABANG

Lantai Atap Blok E Pasar Regional Tanah Abang Jakarta 10250 Telp. (021) 310 6696 Fax.: (021) 391 3076

Bismillahirrahmanirrahiim

AKAD PERJANJIAN PEMBIAYAAN MURABAHAH (JUAL-BELI)

No. 2.1 ____ /FS/II/_/_ Lamp.

Kami yang bertanda tangan di bawah ini : Nama Andonala Jab a tan : Manajer

dalam ha! ini bertindak untuk dan atas nama BMT Fajar Shiddiq yang berkedudukan di Lantai A tap Bick E Pasar Regional Tanah Abang Jakar.ta Pusat untuk selanjutnya dalam perjanjian ini disebut Pihak Pertama.

Nama Alamat Pekerjaan No. KTP

dalam ha! ini bertindak untuk diri sendiri, yang selanjutnya dalam perjanjian ini disebut sebagai Pihak Kedua atau Pemegang Amanah.

Kedua be I ah tel ah bersepakat untuk melakukan jual-beli (Murabahah) dengan ketentuan sebagai berikut: 1. Pihak Pertama akan membelikan sejumlah barang yang dibutuhkan oleh Pihak

Kedua sebagaimana terdapat dalam lampiran akad ini sejumlah Rp. -------( _______________________________ _,

2. Barang-barang sebagaimana tersebut dalam pasal.1 di atas selanjutnya dijual oleh Pihak Pertama kepada Pihak Kedua seharga Rp. -------------

(------------------------------dengan rincian sebagai berikut: hargapokok: Rp. ______________________ _

untung ·RP·-----------------------dan oleh karenanya Pihak Kedua menyatakan dengan ini telah berhutang kepada Pihak Pertama sebesar harga jual barang terse but.

3. Pihak Kedua bersedia melunasi hutang tersebut selama __ hari/pekan/bulan *)

sejak ditandatangani akad ini dengan cara Csekaligus/cicilan per __ hari/pekan/ bulan *) terhitung mulai tanggal sampai dengan ______ _ Bila Pihak Kedua melunasi hutang tersebut secara cicilan, maka besarnya cicilan sebesar Rp. ( · l dengan perincian sebagai berikut:

ookok - Rp. ___________________ _

4. Pemegang Amanah dalam kedudukanya sebagai pengusaha harus memenuhi syarat sebagai berikut: a. Penggunaan modal tidak boleh digunakan untuk tujuan lain dengan alasan

apapun tanpa pemberitahuan dan persetujuan tertulis dari Pihak Pertama. b. Us aha yang dijalankan oleh Pemegang Aman ah hendaklah halal menurut syara'

serta tidak bertentangan dengan undang-undang dan hukum yang berlaku.

5. Terhadap akad perjanjian ini Pernegang Amanah bersedia membayar kepada BMT sebesar Rp. . ( ) untuk: 1. Biaya administrasi Rp. ----------------------2. Biaya materai Rp. ----------------------3. Biaya pengawasan Rp. ----------------------

6. Untuk menjamin kelancaran pelaksanaan amanah tersebut, maka Pihak Kedua bersedia menyerahkan jaminan berupa:

Apabila Pemegang Amanah lalai a tau tidak mampu dalam melunasi hutang tersebut di atas, maka jaminan tersebut menjadi milik Pihak Pertama sehingga pemegang Amanah secara langsung pada saat itu telah melepas segala hak atas jaminan tersebut dan beralih hak menjadi milik Pihak Pertama.

7. Jika dikemudian hari ternyata terdapat kesalahan dalam pernjanjian ini dan atau terjadi perselisihan antara kedua belah pihak, maka akan diselesaikan dengan cara musyawarah dengan dilandasi rasa ukhuwah islamiyah. Apabila tidak dapat diselesaikan secara musyawarah, maka akan diselesaikan secara hukum melalui Pengadilan N egeri Jakarta Pus at.

Demikianlah akad ini disepakati dan ditandatangani pada hari tanggal --------di Jakarta. Dengan mengharap ridho Allah SWT dan mengikat kedua belah pihak untuk menjalankan amanah dengan sebaiknya-baiknya.

Pihak Pertama

Andonala Manajer

Saksi I

Pihak Kedua

Pemegang Amanah

Saksi II

BISMILLAHIRRAHMAANIRRAHIIM

AKAD WAKALAH ( PENGUASAAN)

NO. 2.3 ........ / FS I II I ...... / ..... .

" Hai orang-orang yang beriman penuhilah akad-akad perjanjian ......... ( Al-Maidah : l )

Yang bertanda tangan dibawah ini :

Nama Jabatan

bertindak untuk dan atas nama BMT FAJAR SHIDDIQ berkantor di Lantai Atap Blok E Pasar Regional Tanah Abang, Jakarta untuk selanjutnya disebut PIHAK PERTAMA.

Nama Alamat Pekerjaan .............................................. .. No. KTP/SIM/PASPORT: ............................................. ..

dalam hal in! bertindak untuk diri sendiri, yang selanjutnya disebut PIHAK KEDUA.

Kedua belah pihak telah sepakat mengadakan akad WAKALAH ( PENGUASAAN ) seperti tersebut dibawah ini :

I. Pihak Pertama menyerahkan uang sebesar Rp ........................... ( _________ _

,---:-:'.":'.""-:-::-=--:----:---:---;,-,:----:-- ) kepada Pihak Kedua dan atau menguasakan kepada Pihak Kedua untuk membeli barang dagangan Pihak Kedua atas nama Pihak Pertama.

2. Barang yang tersebut dalam pasal I setelah dibeli oleh Pihak Kedua akan dilaporkan kepada Pihak Pertama selambat-la.mbatnya 3 ( tiga ) hari setelah pihak Kedua menerima uang dari Pihak Pertama dengan menunjukkan kwitansi I bukti pembelian barang yang dimaksud.

3. Apabila dalam pembelian barang tersebut pada pasal I yang dilakukan oleh Pihak Kedua ada kelebihan uang dari jumlah yang dikuasakan oleh Pihak Pertama maka, Pihak Kedua setuju dan bersedia mengembalikannya kepada Pihak Pertama.

4. Pihak Kedua Setuju tidak akan menggunakan uang tersebut pada pasal I diluar kebutuhan yang tel ah dijanjikan kepada Pihak Pertama.

Demikian akad ini disepakati dan ditanda tangani pada hari ............ tanggal ............................... . di ........................... Dengan mengharap ridho Allah SWT, dan n:iengikat kedua belah pihak untuk menjalankan amanah dengan sebaik-baiknya.

PIHAK PERTAMA PIHAK KEDUA

SAKS! I SAKS! II

h <\lfl'l j

i'Ei'il .A\VASAN PFf11BIA \'AAN

" i · ~' ·. ·, I

'. \ '- • ~ '. I

•I . ·. I·. \:I

I ;; ,, i, \ l'I '. i I

~ t. I . '' \-. '\ l. \ : !t · :-..

.)\fl-11TJ.'\ll'<l

kl !"Ell\-..;!;_\'-:

~ - -- - ..

r - . ' ' -··- --·-----·--- -···------···-· ---·--··

~ - - -~ ---~ . ._ - -- : __________ : ______ , -

1'ill

J!"i\!l_,\ll l'Oh:OK l'YD

J\11. .. 'd.\l{h... l l'.

\1):\\1:\IST!t\~l

.L'. \1 ,h._\ \\'.\\\Tl i .\(;Sl"H·\.~

• l'tll\.Oh.

· l'IH)l·TI

· ''-\T,\ll

l:\:\11>.;AN

Hp. Hp. Hp.

Rp. ({p.

Hp. l{p

_____ llRJPKIBL

--·--- --------

.. •· ·-----+-------f---1 .. -·- ------- -i --·--------<-------f---l

· ·· r -··· · ··· · · -- - ·-·~---------If------+----< .t _______ -.-----+-----<

--- - - i-·----f·-----.J----t " -----· --- --- -+---------+-------;f-----l

. ,_____ --· ··- --f--·------f--------f---i I -·f'------!------.J-----1

-+ u - t: ~-~----1-------+---l ,. - 1-- -- - ---------·--1------l---l

·i --1··------l i -- --- ----! . l ---·-<------+----<

.::::::.\-=~---------··--·--· ---·-- .. -·------- --------1-------1-------1----l

f---------1----1------+-------t------+------+-------l---1 f-------------1---·---t-----+------+------i------t---1

·-·---f----f-------+---·---- -·-----+------+-------!---~

~l--- --·- ---f·-----·--- -' I I

------- - ·--·----

·--- ----- -· t----=--------i------+------1----i

I(. ·t": :1:19.:in

: «.o;:·.11 I unluh Tell.Ji

_ -~111t1.1r !I untuk Adm. P

~ ,,,:1b,l1 HI untuk Mitra

K8iefangan

Angs. PYO ke Pokok Pendapatan

Ca tab I I !. lnller Penyetor

---·--·-----------------------

009075 RMT FAJAR SHIDDIQ .it(~;li LEMBAGA KEUANGAN SYARl'AH

--~---'-------------; ::::.,..._.;.:::: KOPPASTANAHABANG

Keterangan

L<'!111bar J untuk Teller

Lemb<ir ll untuk Adm. P

Lembar Ill untuk Mitra

Keterangan

Oalam Huruf

Angs. PYO ke

Pokok Pendapatan

Ca tab

t~mm 00907~ L!~ngga!

l~'.~-~la1na L\1larn Angka

Rp. .-· •. ·••}; -~f,;/Jit;~&i

l .orr.t:u I untuk Teller

t.··~n1!hl1 II untuk Adn1. P

Lcrnl)<U Ill unluk Mitra

Keterangan

Pendapatan

Ca tab

No. Rek. :

Teller Penyetor

··-------~ FAJAR SHIDDIQ I ~~T LEMBAGA KEUANGAN SYARI' AH ::::.,_;.:::: KOPPAS TANAH ABANG -------·

No. Rek.

Teller Penyetor

.~

DAFT AR TAGIHAN ANGSURAN PYO 1v!URABAHAH {Mb.J.)

BULAN DESEMBER 2004

Nama Mitra Tanggal 0 Nominal oroor ino Oronolna Bulan Oesember '04 Total Annsuran Bulan Oesember ·04 Saldo I Sisa Bulan Desember '04 11 Jatuh Tempo! Pembiavaan Drop[ ina "?' Pokok Profit Pokok Profit PYO Pokok Profit Non PYO Catab Pokok Profit PYO !

A Svarit Hldavat 23.Jul-04 Ms 14.960.000 4.488.000 426.000 374.000 11.823.000 2.618.000 14.441.000 1 2J..Jul-05 I AbdulBasit 25- ust-04 Tz 20.550.000 5.212.500 678.750 521.250 15.326.500 3.127.500 18.454,000 25-Jun-05

: Abdul L3tif SY 07-0ei;.-04 Ms 2.000.000 100.000 2.000.000 100.000 2.100.000 2.000.000 100.000 2.100.000 07-Feb-05 I Adestinal 17-Sep-02 Tz: 5.850.000 225.000 285.000 3.675.000 3.675.000 17-Feb-03 Asmnnur 18-Feb-03 Tz 3.250.000 75.000 2.750.000 75.000 2.825.000 lS-Mar-03 Dadan Ramadhan OJ.Mar-04 IS 1.000.200 300.000 25.000 333.400 75.000 408.400 OJ.Mar-OS Oarlis::':O.- ':>..- ,_,,·. -,, · 27-Feb-04 HG 3.099.500 150.000 259.950 50.050 27-0es-04 i OesiAaustina 22-0es-02 Tz 24.970.000 2.ns.000 22.840.000 2.553.000 25.393.000 2J...Mei-03 ea~kti\~~t)t~ 25-Se 3 Ms 7.500.000 2.835.540 725.080 421.920 3.061.920 1.800.000 4.851.920 25-NoC.04 E"" Samsuardi ~s-04 lS 24.045.000 · 1.202.250 24.045.000 1.202.250 25.247-250 24.045.000 1.202.250 25.247.250 08-Feb-05 EfrizalS 03-Ckt-02 Tz 9.990.000 1.485.000 ! 6.867.000 1485.000 S.352.000 07-Apr-03 Env Dwi Surasati 31-Jul.Q.4 Ms 9.963.000 1.524.540 1.730.000 506.000 - I 3.251.500 256.540 3.508.140 29..Jan--OS Enjum Jumiah 28-Aaust-03 AM 7.000.000 612.500 ! i'.C00.000 139.000 1 7.139.000 28-Nop--03 I

1 Eh~~W:.~i*1~:§%%fR~::\~ 27-Aoust-03 Ms 2-400.000 378.000 175.000 1.377.000 244.440 1.6'Z1.4.4CJ 27-Feb--04 i 1 Firdaus 24-0kt-02 Tz 31.050.000 1.350.000 I 21.752.000 21.752.000 09-0es-04 1

1 Hafiiams.ah 02.Sep-03 Tz 30.100.000 3225.000 859.000 290.COO 5.548.000 1.C00.000 5.548.000 02-Feb-04 L Hanafi 10.Mei·04 Tz 15.300.000 4.275.000 993.750 356.250 - 1 6.656.250 1.781.250 8.437.500 10-Mei-05 l Hasnovel 28-AQUSf-01 AM 4.660.000 360.000 :t J.1J0.000 :150.000 3-4SO.OCO I 23-01<1-01 1 neriyan:o 26-Nov-04 IS 9.990.COO 1.405.000 1.665.000 234.500 . I - ji 8.J25.COO 1 171.500 9.496.500 25-Mei-05 ! t Heovoes~awan 02-0kt--03 HG 29.900.000 29.900.000 15-Anust-04 1 lchwan Affany 25-Agust-04 !S 6.C00.000 1.619.950 500.000 134.900 . I 4.500.000 1,CB0.350 5.580.350 , 26-A,..ust-05 I 1 lmarSuhermana 09. ust-()4 Tz 5.495.000 1.374.000 1.017.800 .i12.:rno' ----:1 4.477.200 961.eoo 5.439.0001 09-..:un--05 I 1 )I Maroi::him I 25..Jun-03 Tz 62.100.000 I 54.725.000 54.725.COO 25-0kt-CJ I : lrl<ani ! 03- usf-04 Ms 4.850.000 1.455.000 404.200 121.250 . I 3.233.200 970.000 4.203.200 OJ...Anust-05 fJaya Kesuma 09.Jul-04 IS 2.990.000 747.500 175.250 74.750 1.917.750 373.750 2.291.500 09-Mei--05 Jer1isSyam 24-Jun-04 Tz 13.010.000 ~8.000 1.554.000 2.041.000 2.041.000 23-0kt--04 Lafrida 06-Jun-03 AM 40.930.000 .. 1!19.950 38.840.050 38.840.0SO OS.Oes-04 LukmanAlauddin 11·Aaust-03 Tz 2.400.000 600.000 1.200.000 300.000 1.500.000 30-Mef.-04 MA:mii'Uddfn->·" 19-0kt-04 Ms 5.000.000 .260.000 3.760.000 130.0CJO · - 19-0es-04 M.Sotian 29-Se Ms 7.000.000 2.tos.000 5.332.000 1.753.000 7.585.000 29-Sep.-05 MYU:sct·D.JbiS,:.; :; . 09-Jun-03 Ms 15.000.000 2.502.000 10.502.000 2.502.000 JO~s-03 Marliah-:-::' 27-No 1 !>ke 1.79-4,000 639.600 432.000 213.200 27-Nop-02 Matiina 05-Jul--02 Tz 40 000.000 3.200.000 l 40.C00.000 40.000.000 15..Jan-03 Meca'l'(ati 08-Ju/-04 Tz 34.068.000 4.370.400 l.225.600 874.400 .. J 12.558.200 12.658.200 08--Des-04 ?.lciahiddln 14-0kt-04 IS 3.600.000 208.800 795.600 104.400 • I . i 2.804.400 2.&J4.4CO ! 14--De:s-04 MykhtarNurc!in 29-Sep-04 IS 65.027.500 9.066.700 6.714.550 1.511.450 I 46.435.850 I 4.534.350 50.970.200 29-Mar-05 fl.1uisida 18-0kt-01 AM 10.000,000 400.000 t 464.700 • , 464.700 17-No~ "1 ~Iida 10.Ckt-02 Tz 53.300.000 5.705.000 1.050.000 • l 24.662.621 3.305.000 I 27.967.521 28-Mar--03 Nurhavanis 07-~s-04 Tz 45.950.000 9.600.000 45.950.000 9.600.CCO 55.550.000 l 45.950.000 9.600.000 55.550,000 I 10-0kt-05 I

·1~1f L

I I 10.310.000 ! 957.500 1 ~ .267 ,500 I 07-Jan-03

. l . I ~ 9.510.000 I 1.300.000 11.110.000 07-Sep-03 I

2s.a30.ooo I .. 73.170.000 ! 13.170.000 30-Nop-04

Jrh:ivau I 07·Nco.Q2 j T;: ;: 15.-515.000 ;rm:i1n1t\'l:ir!.c!l I 07·:-lco.Q2 I T;: i[ 15500.000

957.500 4.300.000

;rm:i1n. i 21-Sea-o.:: / :s I/ lC0.000.000 4.895.000 19.720.000 ! 2.210.000 l 21.930.COO IJ I \9.720.000 l 2.210.000 21.930.000 10-Jun-05

1.092.000 161.100 ! ."1 ., 24-Mar..03 \' ;rs1rr::ih C;lr:i I 10-0es-04 J !S :i 19.720.000 2.210.000 11 \-24~bes---021 r.G :\ 2.100.000 322.500 atnawan I 1$-Apr-04 \ Tz i! 40000.000 10.000.000 3.330.000 830.000 13.360.000 ! 3 360.000 16.720.CCO 2C-Aor.C5

eni Puspita .S;iri I 23-Jul-04 I .'.1s : : .030.000 113.300 35.750 :J()Q 02-Des-04

isdian:o I· I 9-APi-04 ··· l Tz 10.500.000 1.575.000 2.276.000 534.000 ·I 534.000 19-0kt-04 !a met widoao \ 12-:Ckt--::Q4l IS"-i s.012.000 250.600 783.400 250.600 ·I 4.228.500 4.228.500 12-0es-04

ri ?umami !25-0kt.o.; I Ms l1 6.995.000 1.114.500 564.250 185.750 6.026.500 743.000 6.759.500 25-Apr.C5 ,ulasui /?i1-JU1.03 TT:! !, 50.C00.400 18.041.400 1.372.400 2.044.600 11.075.400 662.300 lt.737.700\ 31-Jan-05

•uwamo 20·M'li-03 "' 1.500.000 300.COQ 750.000 \80.000 930.000 20-Mar-04

!~~~4¥'/~.St::~:,;::: 27-AQust.03 Ms i 10.000.000 2.000.000 I I 5.200.000 1.040.000 i 6.240.000 28-Apr-04

atiMaryati 26-Sep-02 Tz -s.aoo.ooo 4.925.000 4.925.0C-O 26-Feb.Q3

6.450.COO ! 322.500 I s.112.500 !I I ' 0.450.X-O 322.500 6.772.SCC 06-Mar-05 j ' 223.600 J .,, ·I 05-Juo--04 I

li 13.008.700 \ 13.0CS.700 17-Mar.05 · :

"aufikf3enrudin Jjar:q Z:ltio.ni N:arCah

S.450.000 2J-De5.-04 lS ll 05-Mar-04 1 T:: J! 5.100.000 I 433.500

322.500

17-Mei--04 I Tz i! 60.350.000 I 13.312.500

1eo.ooo I 2CO.~ l . ! .1\ 8.421.250 ~ .555.0CO 9.976.250 1 26-Feb-G5 \'

205.0CO I ' .ii 995.000 I S0.000 !.085.COO I 30-0kt-C.; i I · 1 .i' 2.798.000 2.79'1.000 27-Nockl4 i

-------· ••- --·'- I ·- --'- --- " I s.oso.ooo I 950.000. 10.cco.oco 10-Aor-C5 i1

101.215.ooo 11 14.384.750 U 121.599.750 iL10~:~;:;; ! l'l.~"';:~~ l 2.562.05~ 1 , •. 773.oool soa.ooo·r j 2.273.0CO ·i 10·Nop-C4 f

-h 720.307 .991.02 l 64.665.129,50 I 784.973.120,52 !1 11

I 25.Jun-04 I IS ii 16.900.000 j 3.510.000 ft..::"i Sastrawati

14-Apr-04 I Ms II 1.ZC0.000 I 90.000 Za~rman

Zanini i 27 ·Nop.02 j Tz I) 20.C00.000 j 4.750.000 Zul F~hmi Z.uaciei :;in 3ar.tiar

1 10-oes-04 1 ··Ms --ir·· 9.oso.ooo I sso.ooo !i !1.V:;>V.\NV 1

!l>N.Ul.N 1

, .... Ul.N.WV 11 1 1

ii •. ! tS-Cl!t-04 \ 7z :. 20.250.000 3.000.000 • ... ,. "'"' "'"'" """

I I tP ;ij4' , (:iCO

1'f) -ii.. (,80 \If\ 0 1 1 9.~1...1·~ .-:,~o

DAFT AR TAGIHAN ANGSURAN PYD 1_.;...tUlYl Qoti5i-iuL HASAN{QH)

BUlAN OESEMBER 2004 1) , \" '-'"0 1~1 no

;/-

I .'larr:;:i .\1it;a ' ~;:,ng~;?I / ,.,,..G !; Mominal Droooina Droooina Bulan Desember •04 Total Anc;suran Sulan Desember "04 i Saldo I Sisa Bulan Desember ·o.:. './ Ja1uh Terr.po! ! P~rr.Cia•1aan i ,_,rooo1ng . · ; ?okok I Profit. Pokck Profit PYO Pokok. Profit Non PYO I Ca tab Po Kok ?rofit ' PYO

•Wirman Gari I ZO-Jul-03 J Tz ; 10.C00.000 I . 10.000.000 200.000 ! .1 ·I 30-0es4$. :~~rj Suo"n , CS.Sep.CJ ) ,'IZ i 5.C00.000 I 2.500.000 ., 2.500.000 ·I 2.!:C0.000 08·Nop..q3·

. ·I 12.500.000 200.000 !! .. 2.500.000 ·I 2.S'J0.000 ! '

KOl'PAS TANAH ABANG

NERACA :abungan llln Des 2008 13111 Nop 2008 dan Bin Des 2007

Keten1ngan

Aktiwt Ltt11c:11r

- Kus & Bank - lnvestusi Jk.Pcndck - Pembiaym1n Yang Dibcrika11 - Piu1ang. l ):.;;ilia

- Cad.P~11)h:1pu~;1;1 Akl.!'1ud11k:;itl

- Pcrscdi;mn llarang

- Pajal.:. Oibnyar Oi1nuk<1 l3cba11 Dibayar Dirn11h<1

- Ri:k./\nwr Kantor

Tutu/ Af.1il·11 Lu11L'l1r

Aktii1a Titluk L1111c11r

- Pcnyerltian Pada ;'\lrn1 Kupcn1si

- Pcnycrl<1a11 Pada llnit t :.:ilia

- Aklivit Te llq>

- Harga l'..:rtill!lmn

- Akuuwlasi Pcuyusut111

- Nilai Uuku - Akth'a Scwa Guua l sah;1

- Harga Pcroldurn

- Akuu1ulasi l'...:11~ lhtl\;111

- Nilai Buku lleba11 Yang Uitaug~uhl,;111 li\c t)

Total Al1tiw1 Ji't111/; Lu11cur

Tu·1: ti ... lf{t/VA

Kew11jibflll L1111c:ar - Hutang. Usalrn & l'ad;.1 UM! - l·lutang Pada H:uik '1)<iri;.th DK\

- llutang 1';1da l!;111k 0:;1g:1n

- Behan Yang tvlasih 1 laru'i Dlhayar - 1-lutang. Oa11<1 Hagia11 Sl1l!

- Hutaug Lain-Lain - Rcl\cning 1\11tar Kai.tot - Hutang Simp;urn11 Suh.t1rd;1

- Simpanan Kopent!>i lh:1:ja11gka

"J"orul Ke11•1ljib1111 /,1tlll'llr

Ke1vt1jibt111 1'id11/; Lalll'{lr

- Hutang ptH.la £3m1h. Syaria!t

- I lutung Puda !l;mk - Rupu-Rupa l'<t:;sh a

Tutu/ Kew11jib1111 Titlak Lu11c:w·

Ek11it11s

- Simpnrnm Pokuh. - Simp;u1:111 \\';~jib

- Simpm1<111 \\',~jib Kh11:-11~

- Modal Di:.;etor - Cadang11n

- SHU Tuhun-1 ;ihun L,dt1 - SHU Tahun IJ1.:~i<1l;rn

1'111u/ t:k.11ito.'>

'/"OT. IL J>ASSll'A

ll ll ll

Olli - 117

120-129

1)0- 139 l·IO - 1 '~8 1.19 - 1·19 !50- 159

l(,Q - 161

1{12 - [(,g

l(i9 - [(19

170-170

I 71 - I 79

1 XO - lX5

1 :\8 - ! ~8

186 - 187 1()9 - 189

l l)Q - 199

2.{IU - 2.1 l

212 - 212

213 - 21J

214-216

217 - 2 ! 7 218 - 218 219 - 21')

220 - 227

230 - 239

21 10 - 259 2-60- 2h9 270- 279

280-281

282 - 282

284 - 285

283 - 283 286 - 286 287 - 299 300 - 999

Bin Des 2008

1.343.151.689,66

36.436.633,00

5.299.548. 706,00 0.00

1185.393.969.00) 11.296. 700,00

0,00

257.474.524,00 0.00

6.762.514.283,66

119.639.041.00

0,00

532.421.800,00 ( 410.292. 954.00) 122.128.846,00

0.00

0,00 0.00

382.340.309.00

624. I 08.196,00 7 .386.(i22.479.66

229.166.654,00

500.299.533,00 0,00

16.149.958.58 20.600.937.06

213.082.31&.00 0,00

1.316.882.999.96 1.847.245.891,00

4.143.428.291.60

0.00 0.00

210. 742.542,00

2!0.742.542.00

118.150.000.00 455.369.000.00

1.393.453.816,28 0.00

1.110.211. 705,00 (44.732.875,22)

0,00

3.032.451.646,06

7.386.622.479,66

Dalam Rupiah

Bin Nop 2008 \. llln_ Des 2~07__ I

l.- · 1.}i~Z~{~tt&: 1 1.536.529.930,28

36.436.633,00

5.666.458.436,00 0.00

(185.393.969,00) 11.296.700,00 1.849.260,00

60.416.519,00 0,00

t 5.299~548.106.00 . i -----.- _- 9._09 .. !

1.121.593.509.28 r I

119.639.041,00

0,00. · 1

531.~31.405,00

( 405.380. 712,QO) 126.450.693..00

0.00 0.00

o.o.o 361.789.759,00

607.879.493,QO

7. 735.473.002,28

' ' -1 239.583.321,00 ; 657. 732.829,00

o.oo I 15.8,60.541.13 ..

21.190. 937,06 163.635.567.00

0,00 1.306.759.199,96 2.096.845.229,00

4.501.607.624,15 ' . --·-1 o.oo I 0,00

21o,742.542,00

2 I0.742.542,00

(\85,:\93,9§?,90) i I L2J6.JQO,QO -'I

_____ 9._9~, I

257_.474,5_2ii~gg. \ - - . - ·---·-·-j

6.762,_51_i]~3,6_6 _I

. ! 119,6)_9,04 i .i>9

.. - 0,90

-- -----·----: 532.421.800,00 '1

(410.292.954,00) · ii2~[2:S:8.4~.iiii ~ .1

I

0,00

0,00

0,90_. ~g)40.3_Q9_,QO_J

_§24.108.126,j)Q __ I ' 7.386.622.479,66 !

. :-~-~ ·:·~-----~ --~! 229.166.654,00 ; . - - - .. - - . -· -- i 500.299.533,00 ' -----. o:o·o ~ i

16,[4_9,9_5?,_58. 20.600.937,06

213:082})8,00. i

9~_D9 _ ! l.316_.882,999,_96 - ! 1.Jln24~,8_91,oo : 4.143.428.291,60 __ ,_ -----~- -~ --~i

.... _?,PQ_/ 0,00 !

~1i1-!.2:5_-!.2,(iQ ~I i_1(!.74~,s42~Qo _I

111.915.000.00 11&150:000,00 ,

450.869.000,00 455j69.000,00. '1

L393A53.8t6,28 _ 1.~~3_.45_3,8_t?,28 _. O,QO _______ 0,09 ..

' l.ll0._211.705,00 f !-![O,~l_l,7_Q?,09_

( 122.626.689,92) ·.1· . _ . {4~,7.?~c8?~.n)_ 73.240.004,7_7 - ... (),QQ_

3.023.122.836,13 3.!J32,>15-t_,~6,06 -

7.735.473.002,28 ' . _,,4

7.386.622.479,66

09-02-2008

SURAT KETERANGAN No. 003/SKP-BT-TA'AWUN/I/2008

Kami yang bertanda tangan dibawah ini :

Nam a Jabatan Perusahaan Alamat

: SUBANDIKOT, Amd : General Manager : Lembaga Keuangan Mikro Syari'ah BMT TA'AWUN : JI. H. Amsar No. 4 Cipulir Keb. Lama Jakarta Selatan:

Telp. (021) 70829216, Fax (021) 7210095 ·

Menerangk<>n dengan sebenarnya bahwa mahasiswafl :

Nam a NIM Alamat Sekolah/Lembaga Program Studi

: USWATUN HASANAH : 103046128360 : JI. Kata Bambu Selatan Rt.009/05 No.2 Kola Bambu Jak-Bar : UIN Syarif Hidayatullah Jakarta : 81 Perbankan Syari'ah

Benar telah melakukan kegiatan Riset di perusahaan kami dalam rangka menyelesaikan tugas akhimya, dengan masa rise! 1 (satu) hari.

Demikianlah surat keterangan ini kami buat dengan sebenamya, doa dan harapan kami mudah­mudahan tugas akhir saudari ini dapat berhasil dengan baik.

Office:

SUBANDIKOT, Amd General Manager

\

PEDOMAN WA WAN CARA

STRATEGI PENGELOLAAN PIUTANG MURABAHAH

ANALISIS KOMPARATIF Pada BMT FAJAR SHIDDIQ UJKS KOPP AS

Tan ah A bang dan BMT TA' A WUN Cipulir

Nam a

Jabatan

Hari/Tanggal

Tern pat

Syahruciciin, S.Kom

Manager Keuangan

Senin, 28 Mei 2007

BMT Ta'awun Cipulir

Daftar Pertanyaan dan jawaban:

I. Prociuk-prociuk apa saja yang ditawarkan BMT Ta'awun?

Prociuk -produk BMT Ta'awun terdiri ciari Prociuk pendanaan cian prociuk

pembiayaan. Aciapun Prociuk Pencianaan antara lain: Zakat, lnfak, Shaciaqah,

Simpanan Penciiciikan, Simpanan Iciul Fitri, Simpanan Qurban. Prociuk

Pembiayaan terciiri ciari: Pemberciayaan zakat ciengan menyalurkan Santunan,

Beasiswa Penciiciikan, Qord Hasan, Ami/in, Muqayyadah, Pemberciayaan lnfaq

ciengan menyalurkan ciana untuk Kesehatan, Kemanusiaan, Muqayyadah.

Penyaluran dana ciari kegiatan Baitul tamwil: Pembiayaan Murabahah,

Pembiayaan Qord, Pembiayaan Jjarah.

2. Bagaimana prosedur pengajuan pembiayaan pada BMT Ta'awun?

Prosedur pembiayaan murabahah pada BMT Ta'awun sebagai berikut:

a. Calon nasabah yang membutuhkan pembiayaan mendatangi BMT dan

mengisi forrnulir permohonan pembiayaan yang telah dibuat oleh pihak BMT,

yang berisikan tentang identitas pemohon, keterangan akad pembiayaan yang

ingin dilakukan pemohon, jumlah pembiayaan, jangka waktu pelunasan dan

mengisi formilir analisasi kelayakan usaha.

b. Pemohon juga diwajibkan untuk melampirkan, surat-surat dan dokumen

seperti: Foto Copy KTP Suami dan Istri, Foto Copy Kartu Keluarga, Surat

Persetujuan lstri/Suami, Foto Copy SIPT/ Surat Kontrak Kios, Foto Copy

Surat Jaminan/ Agunan, Materai .

Data tersebut kemudian dianalisa untuk menentukan layak tidaknya calon nasabah

tersebut mendapat pembiayaan dengan langkah yang dilakukan diantaranya:

Analisa kelengkapan data identitas, proposal dan lain-lain, Analisa kelayakan

usaha, Analisa survey lapangan, Wawancara. Semua data yang telah dianalisa

kemudian dirapatkan dalam komite yang terdiri dari: Kabag.

Tamwii//Pembiayaan, Kepala Unit BMT/Manager dan Kabid. Usaha, dengan

pembahasan yang mencakup: Kelayakan usaha, Kondisi keuangan BMT, Bentuk

akad yang akan dilakukan, Kesepakatan untuk dicairkannya pembiayaan atau

tidak, Pertimbangan teknis dan yuridis.

Hasil dari komite kemudian diserahkan pada administrasi pembiayaan untuk

selanjutnya dibuatkan bentuk akad yang akan dilaksanakan dan kelengkapan

administrasi lainnya, termasuk asuransi pembiayaan. Bagian administrasi

menyerahkan hasil pembuatan akad setelah melalui kelengkapan administrasi dan

menyerahkan kepada pihak marketing yang terkait dengan nasabah untuk aplikasi

pembiayaan.

3. Bagaimana tata cara pembayaran piutang murabahah yang dilakukan nasabah

kepada BMT Ta'awun?

Tata cara pembayaran piutang murabahah nasabah kepada BMT:

a. Pembayaran hutang murabahah dapat dilakukan nasabah di BMT. Yaitu

nasabah mendatangi BMT untuk melakukan pembayaran hutang murabahah.

b. Pembayaran hutang murabahah dapat dilakukan nasabah di tempat. Yaitu

nasabah dapat membayarkan hutangnya kepada BMT ditempat nasabah

berada, dan pihak BMT yang mendatangi nasabah sehingga kegiatan nasabah

dapat terus berlangsung.

4. Teknik apa yang dilakukan BMT Ta'awun dalam pengumpulan piutang

murabahah?

Teknik pengumpulan piutang murabahah yang dilakukan BMT Ta'awun, yaitu:

I. Melakukan klarifikasi penagihan piutang melalui telepon .. Hal ini dilakukan

BMT untuk mengingatkan bahwa nasabah harus membayarkan hutangnya kepada

BMT,atau pada saat pihak BMT akan mendatangi nasabah untuk menagih

hutangnya.

2. Pihak BMT mengirimkan utusannya (AO I Accounl Officer) untuk menagih

hutang nasabah. 3. Apabila nasabah mengalami kemacetan pembayaran hutang

kepada BMT maka pihak BMT akan mengeksekusi agunan Uaminan) yang

diberikan nasabah kepada pihak BMT. Apabila terdapat sisa hasil penjualan

agunan maka akan dikembalikan kepada nasabah. 4. Apabila nasabah mengalami

kemacetan pembayaran hutang kepada BMT karena adanya musibah kejadian

alam (gempa bumi, tsunami, kebakaran dll.) maka pihak BMT akan melakukan

penjadwalan ulang atas hutang nasabah sampai nasabah dapat membayar

hutangnya kembali kepada pihak BMT.

5. Faktor-faktor apakah yang dapat mendukung dan menghambat dalam penagihan

piutang murabahah?

Faktor-faktor yang mendukung penagihan piutang murabahah pada BMT

Ta'awun: 1. Adanya SOM (Sumber Daya Manusia) yang memiliki skill yang

baik. 2. Penyediaan soft ware sebagai alat pendukung sistem komputerisasi

keuangan. 3. Memiliki Standar Operasional (SOP). 4. Sarana fisik yang

mendukung seperti adanya bangunan yang dijadikan kantor, meja teller dan meja

marketing yang tersediri. Sehingga tercipta suasana kerja yang nyaman. 5.

Publikasi dan marketing dengan pembuatan papan nama, penyebaran brosur dan

pemasangan spanduk. 6. Aspek legal (menyangkut perjanjian dan penyelesaian

kasus-kasus ).

6. Strategi apa yang diterapkan BMT Ta'awun dalam pengelolaan dan pengendalian

piutang murabahah?

Strategi pengelolaan dan pengendalian piutang murabahah yang diterapkan BMT

Ta 'awun: I. Melakukan pemisahan tugas yang memadai, pemisahan tu gas yang

memadai bermanfaat untuk mencegah berbagai macam kesalahan, baik disengaja

maupun tidak disengaja. 2. Melakukan otorisasi yang semestinya sesuai dengan

prosedur. Dua pengendalian pertama dimaksudkan untuk mencegah hilangnya

aktiva BMT dengan mengirim barang kepada pelanggan fiktif atau kepada orang

yang tidak mampu membayar untuk barang yang dikirim. 3. Menberikan barang

/surat jaminan. 4. Membuat dokumen dan catatan yang memadai. 5. Mendebet

tabungan untuk pembayaran cicilan. 6. Menerapkan prinsip kehati-hatian dalarn

memberikan pembiayaan. 7. Membuat surat penolakan untuk pinjaman

selanjutnya (yang terrnasuk nasabah macet). 8. Pembayaran angsuran dilakukan

secara harian, mingguan dan bulanan. 9. Menggunakan sistern jernput bola. 10.

Mengenakan denda keterlambatan pelunasan angsuran pembiayaan. 11.

Meningkatan mutu pelayanan. 12. Meningkatan fasilitas karyawan agar dapat

melaksanakan tugasnya dengan baik. 13. Memberikan peningkatan skill pada

karyawan. 14. Meningkatkan pengawasan internal.

7. Sejauh mana pihak manajemen mengimplentasikan strategi tersebut?

Pihak BMT Ta'awun telah mengimlementasikan strategi tersebut melalui

Jangkah-langkah sebagai berikut: Optimalisasi fungsi Direksi, Organisasi, DPS,

Audit, Kinerja Pegawai, Manajemen Risiko, Sosialisasi di berbagai kesempatan,

Melakukan prosedur yang benar dalam setiap pembiayaan yang akan disaluran,

Melakukan otorisasi yang semestinya sesuai dengan prosedur.

8. Bagaimana proses akuntansi murabahah pada BMT Ta'awun?

Proses akuntansi pembiayaan murabahah di BMT Ta'awun dilaksanakan dari

prosedur awal sampai akhir, yaitu pada saat nasabah melakukan permohonan

pembiayaan murabahah, penyerahan barang pesanan kepada nasabah, sampa1

nasabah melakukan pembayaran jumlah angsuran.

9. Sumber/rujukan standar apakah yang dijadikan pedoman dalam perlakuan

akuntansi murabahah pada BMT Ta'awun?

PSAK No. 59 dan PAPS! 2003

I 0. Sebagai opini syariah apakah DPS juga mengontrol pengelolaan piutang

murabahah dan pencatatan akuntansi yang diterapkan BMT Ta'awun?

Ya, laporan keuangan BMT Ta'awun setiap bulannya masuk ke DPS untuk

menjamin bahwa pengelolaan piutang murabahah dan pencatatan akuntansi di

BMT Ta'awun telah sesuai dengan prinsip syariah.

Jakarta, 28 Mei 2007

Pewawancara Nara Sumber

~ '

(Uswatun Hasanah)

Kepada Yth,­DMT TA 'A WUN

LEMBAGA KEUANGAN MIKRO SYARIAH TA'AWUN JI. H. Amsar No. 4 Cipulir Kcbayoran Lan1a Jak-Scl 12230

Telp.: 021-70329216, Fax.: 021-7210095 en1ail : bmt_taawun@yahoo.com

Perihal : Surat Pennohonan Pembiayaan

Assalaniu 'alaiku1n lVr. lVb. Yang bertanda tangan Ji bawah ini

Nama : ------------------ --------------------------------------------- -- -----Usia Tempatffgl. Lahir Pekerjaan/Usaha Bidang Nomor KTP/SIM/Ket. Lain Pendidikan Terakpir Lama Berusaha Jumlah Tanggungan Alamat Rumah

Alamat Usaha

: ----------- --------------------------------------------------------··-: -- --------------- ----------------------------------------------------: -- --------------- -----------------------------------------------------: ----------------------------------------------------------------------: -- ------------ ----- ---------------------------------------------------: ---------------------------------------- ------------------------------

Dengan ini mengajukan pennohonan untuk mendapalkan fasilitas pembiayaan usaha dari BMT Ta'awun dalam bentuk Modal Ketja/Investasi sebesar, Rp. ------------------------- Untuk pembiayaan yang ke: -----, Pembiayaan tersebut akan saya pergunakan untuk keperluan O Modal Kerja

D Investasi

Rencana Pembayaran/Pengembalian Dengan Perincian Sbb :

0 -----Bulan 0 -----Mingguan 0 -----Harian

•!• Angsuran Pokok ;:;::; Rp . ............................................................ . •!• D Margin I D Bagi Hasil ;:;::; Rp. ·····························································

Adapun Jaminan yang akan saya serahkan berupa D Jaminan Simpanan Rp ............................................................. .

D Lainnya

Data-data tambahan : •!• Status Pribadi 0 KawinOBelum K<nvin0Janda0Duda •!• Jumlah tanggungan .......... Orang •!• Status rumah yang di tempati 0 Milik sendiri D Kontrak 0 Ikut orang tua •!• Rutinitas Sholat D SelaluD Kadang-kadangOTidak pemah •!• Kemampuan membaca Qur'an D Baik D Cukup OTidak bisa •!• Bersediakah anda mengikuti pengajian yang diadakan BMTD Bersedia D Tidak

* Beri tanctarapada kolom yang anda anggap benar

:@ff~'i'.lfJ~#~~)JiWJ&11~~'%W~1~M;Dfit'.IBAWKEREtrntn~H$.~\lfii~Bl'*~'i<i~',,·:'.-. . .. ·w.-i!i& No Nama Kebutuhan Jumlah Baran• Har>a/unit Total Estimasi Laba

2 3 4 5 6

Jumlah

(f{fflj!Jflfjfjjj!Jf,A• M,~

Penehasilan Suami ',;D'Atrll\>1l!lilNGfl11\S11liAlittfANHaillltJi'llffi!f&Nt'KEEtlWR'.G'A~f€4W&i'IMW~

Ro. Biava Rumah Tan••a Ro. Penghasilan lstri Ro. Biava Sekolah Rn. Pen•hasilan lainnva Rn. Biava Teh1, & Listrik Ro.

Ro. Pen•eluaran Pribadi Rn. Rn. Pen•eluaran Hutan• Rn.

........................................... Ro, Pen•eluaran Lainnva Ro.

PERJANJIAN MURABAHAH Nomor: SPM-1522/TA'AWUNNlll/2007.

Bismil/ah/rrahmanlrrahlim "Hai Orang-orang yang beriman penuhllah akad-akad perjanjian itu "(QS. Al·Maidah:1)

Yang bertanda tangan dibawah ini :

1. Abdul Kodir, S.H.lsebagai Manajer Pembiayaan BMT TA'AWUN dan berkantor di JI. H. Amsar

Rt 14 / 5 No. 4 Cipulir Keb-Lama Jak-Sel, selanjutnya disebut: Pihak Pertama.

2. Sarjlnl Sebagai Kateringbertempat tinggal JI. Cidodol Rt.04/06 Grogol Selatan Kebayoran Lama

Jakarta Selatan dalam hal ini bertindak untuk diri sendiri dan selanjutnya disebut: Pihak Kedua .

....................................... PENERIMAAN PEMBIAYAAN ................................ .

BMT TA'AWUN dan PENERIMA PEMBIAYAAN disebut secara bersama-sama untuk selanjutnya disebut

PARA PIHAK. PARA PIHAK terlebih dahulu menerangkan sebagai berikut:

• Bahwa PENERIMA PEMBIA Y AAN dalam rangka untuk pembelian barang dagangan dan memerlukan

dana untuk pembelian tersebut dan meminta kepada BMT T A'AWUN untuk menyediakan

pembiayaan .................................................................................... .

• Bahwa atau permintaan tersebut, BMT TA'AWUN menyetujui memberikan pembiayaan dan

mewakilkan untuk pembelian barang kepada PENERIMA PEMBIYAAN ......................... ..

Berdasarkan hal-hal tersebut diatas, PARA PIHAK sepakat mengikat diri untuk mengadakan "Perjanjian

Murabahah" dengan ketentuan-ketentuan dan syarat-syarat sebagai berikut :

Pasal 1

MAKSIMUM PEMBIAYAAN

1. PENERIMA PEMBIA Y AAN mengaku dengan sebenamya dan secara sah telah menerima

Pembiayaan Murabahah yang disediakan oleh BMT TA'AWUN dan oleh karena itu menyatakan

berhutang kepada BMT TA'AWUN sejumlah.

2. Pembiayaan yang diberikan BMT TA'AWUN kepada Penerima PEMBIAYAAN adalah 100 % dari

harga perolehan. Dan nasabah dikenakan bagi hasil bagi BMT TA'AWUN yang telah disepakati.

a. Harga Barang Rp. 2000000

b. Profit Margin Yang disepakati

c. MAKSIMUM PEMBIA Y AAN

Rp. 400000

Rp. 2,400,000

Pasal2 TUJUAN PEMBIAYAAN

T ujuan pembiayaan adalah membiayai Pembelian barang dagangan I untuk kebutuhan konsumtif.

Pasal3 BENTUK PEMBIAYAAN

Bentuk pembiayaan yaitu pembiayaan yang wajib dibayar PENERIMA PEMBIAYAAN secara angsuran sesuai jadwal sebagaimana ditetapkan dalam lampiran 1

Pasal4 JANGKA WAKTU PEMBIAYAAN

Jangka waktu pembiayaan adalah 5 bulan terhitung mulai 06/1212007 sampai dengan tanggal 06105/2008.

Pasal5 KEUNTUNGAN BAGI BMTTA'AWUN

PARA PIHAK sepakat bahwa bagi hasil bagi BMT TA'AWUN adalah sebesar Rp. 200 000 .. sebagaimana diatur dalam pasal 1 perjanjian ini

Pasal6 PELUNASAN PENYELESAIAN PEMBIAYAAN

1. PENERIMAAN PE MBIA Y AAN wajib melunasi /menyelesaikan seturuh jumlah pembiayaan diatur dalam pasal 1 perjanjian ini, selambat-lambatnya pada tanggal berakhirnya jangka waktu pembiayaan

2. Bilamana setelah berakhirnya jangka waktu pembiayaan ini, PENERIMA PEMBIAYAAN tidak menyelesaikan pembayaran/pelunasan pembiayaan sebagaimana mestinya, maka BMT TA'AWUN pertama-tama akan menempuh jalan musyawarah untuk mufakat guna penyelesaian kewajiban PENER!MAAN PEMBiAYAAN dalam jangka waktu yang disepakati ................. .

3. Apabila dalam jangka waktu yang telah disepakati tersebut PENERIMA PEMBIAYAAN belum dapat menyelesaikan kewajibannya, maka BMT TA'AWUN menjual jaminan yang diserahkan oleh PENERIMA PEMBIAY AAN atau mengambil tindakan hukum berdasarkan peraturan perundang-undangan yang bertaku untuk menyelesaikan pembiayaan dimaksud .................. ..

Pasal 7. JAMI NAN

Guna lebih menjamin ketertiban pembayaran kembali/pelunasan pembiayaan dan keseriusan PENERIMA PEMBIA Y AAN dalam menjalankan amanah pembiayaan ini, maka PENERIMA PE MBIA Y AAN mernberikan jaminan berupa Simpanan Jaminan : Rp 200.000 Jika pada perjanjian ini pihak kedua melakukan pelanggaran tersebut diatas maka pihak pertama berhak mengeksekusi jaminan pihak kedua ...

Pasal8 BEBAN BIAYA-BIAYA

PENERIMA PEMBIAYMN wajib membayar kepada BMT TA'AWUN secara bayar dimuka biaya-biaya sebagaiberikut: a. Biaya Administrasi Rp. 5.000 b. Biaya Materai Rp. 6.000 c. Simpanan Awai Rp. 10.000 d. Biaya Buku Simpanan Rp 2.000 e. Biaya Asuransi Rp. f. Biaya Notaris Rp. e. Biaya lnfaq R . +

Total Rp.

Pasal9 KEWAJIBAN PENERIMA PEMBIAYAAN

PENERIMA PEMBIAY MN wajib untuk melaksanakan hal-hal sebagai berikut: 1. Menjadi Anggota Luar Biasa BMT TA'AWUN dengan membayar Simpanan Pokok .............. . 2. Mengembalikan seluruh jumlah pokok pembiayaan dan bagian keuangan yang merupakan bagian

BMT T A'AWUN pada saat jatuh tempo yang sesuai dengan jadwal.. ....................... .. 3. Tidak mencampur dana yang berasal dari pembiayaan dengan harta yang lainnya ................... . 4. Membayar angsuran pembiayaan secara tepat waktu sesuai dengan jadwal yang telah ditentukan 5. Jika Jaminan yang dimiliki pihak penerima pembiayaan telah laku terjual, maka penerima pembiayaan

akan melunasi seluruh hutang dan bagi hasilnya kepada pihak BMT T A'AWUN ..... 6. Pembayaran angsuran Rp 12.000 /hari Rp /minggu

Rp /bulan

Pasal10 ADDENDUM

Hal-ha! yang belum diatur dan atau belum cukup diatur dan atau diperlukan perubahan syarat-syarat dalam perjanjian ini, PARA PIHAK sepakat untuk menuangkan dalam satu perjanjian tambahan (addendum) yang ditanda tangani oleh PARA PIHAK, yang satu kesatuan serta bagian yang tidak terpisahkan dalam perjanjian ini ................................................................................. .

Perjanjian ini ditandatangani di Jakarta pada Tanggal 06/1212007 dan bermaterai cukup dan mempunyai pembuktian yang kuat. ·

PENERIMA PEMBIAY AAN BMTTA'AWUN

( Sarjinl) (Abdul Kodir,S.HI )

Saksl-saksl Tandatangan

1. ....................... .

PERJANJlAN WAKALAH Nomor: SPW- !604rf A' A WUN/Xll/2007

Bismil/ahirrahmanirrahiim "Hai Orang-orang yang beriman penuhilah akad-akad perjanjian itu " ( QS-Al-Maidah: 1)

( ang bertanda tangan dibawah ini :

Nama : Abdul Kodir, S.H.I

Alamat : JI Amsar Rt. 014 / 05 No.4 Cipulir Kebayoran Lama

Jakarta - Se Iatan 12230

>elakuPihak I BMTTA'AWUN

Nama

Usaha

Alamat

Selaku Pihak II Nasabah Pembiayaan

Dengan ini pihak I (pertama) telah memberikan Pembiayaan Murabahah kepada Pihak II

(kedua) dan selanjutnya Pihak I (pertama) menyerahkan sepenuhnya kepada Pihak II (kedua)

untuk membelikan sarana usaha atau investasi usaha dengan syarat yang disepakati oleh Pihak II

(kedua) dan Pihak I (pertama) dengan spesifikasi barang - barang sebagai berikut:

Nama Barang :

Model

Tipe

Perjanjian ini ditanda tangani di Jakarta pada Tanggal 04/12/2007

PENERIMA W AKALAH BMTTA'AWUN

( (Abdul Kodir, S.H.I)

. i i

I

NAMA PASAR:

NOi N A M A

j,

b. ~ i,. §, .§.,

L ~ .2., ~ ll,. 11' 11' 14 •

.& 12' 1L ~ .1lh ~ 21. 22.

a 24.

No. Rek

DAFTAR MUTASI KAS HARIAN ACCOUNT OFFICER

Hari /Tanggal:

PEMBIAYAAN NAM A

No. Rek Pokok I Basil JUM~M~!~~RAK llll Total

1;,j,'ia!~•,~~tl'*lii/~i! 1 Oibuat Diperiksa Disetujui

$1 BMT TA'AWUN KWITANSJ-1 <.OS lembaga Keuangan Miao Syarfah

I Description I Uraian I I Jumlah I Telah Terima dari : ................................................................................. .

Untuk

Terbi!ang

E • •••••••·•••••••·••••·····•••••••••••••••••••• Rp.. m m mmm ••I I Rp.: .......................................... .

DIFIAT PEMBUKUAN PENYETOR Jakarta, ......•..................... 20 .... Yang menerima,

JI. H. Amsar No. 4 Clpullr Kebayoran Lama Jak..Sel 12230 Telp. : 021-70829216, Fax. : 021-7210095 I 72193421