sistem pengendalian internal dan ... kita adalah kenangan yang tak akan terlupakan bapak dr. agus...
TRANSCRIPT
i
SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL DAN
IMPLEMENTASINYA TERHADAP PERSETUJUAN
PEMBIAYAAN MURABAHAH
(Studi Multi Situs pada Lembaga Koperasi Syari’ah Asri
Tulungagung dan Baitul Maal Wat Tanwil Harum Tulungagung)
SKRIPSI
Oleh :
Fatimah Ayu Wulandari
NIM. 2823123047
JURUSAN PERBANKAN SYARIAH
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS ISLAM
INSTITUT AGAMA ISLAM NEGERI
(IAIN) TULUNGAGUNG
2016
ii
SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL DAN
IMPLEMENTASINYA TERHADAP PERSETUJUAN
PEMBIAYAAN MURABAHAH
(Studi Multi Situs pada Lembaga Koperasi Syariah Asri Tulungagung dan
Baitul Maal Wat Tanwil Harum Tulungagung)
SKRIPSI
Diajukan Kepada Jurusan Perbankan Syariah
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam
Institut Agama Islam Negeri Tulungagung
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Guna Memperoleh Gelar
Sarjana Strata Satu dalam Keilmuan Perbankan Syariah
Oleh :
Fatimah Ayu Wulandari
Nim. 2823123047
JURUSAN PERBANKAN SYARIAH
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS ISLAM
INSTITUT AGAMA ISLAM NEGERI
(IAIN) TULUNGAGUNG
2016
vi
MOTTO
...
“Hai orang-orang yang beriman, apabila kamu bermu'amalah tidak secara tunai
untuk waktu yang ditentukan, hendaklah kamu menuliskannya. dan hendaklah
seorang penulis di antara kamu menuliskannya dengan benar. dan janganlah
penulis enggan menuliskannya sebagaimana Allah mengajarkannya, maka
hendaklah ia menulis, dan hendaklah orang yang berhutang itu mengimlakkan
(apa yang akan ditulis itu), dan hendaklah ia bertakwa kepada Allah Tuhannya,
dan janganlah ia mengurangi sedikitpun daripada hutangnya...”
(Q.S. Al-Baqarah (3): 282)*
* Departemen Agama RI, Al-Qur’an dan Tafsirnyanya (Jakarta: Widya Cahaya, 2011), hal
431
vii
PERSEMBAHAN
Skripsi ini kupersembahkan untuk:
Ayah dan ibuku tercinta, Bpk Sugeng Hadi Wahono dan Ibu Binti Isro’in
Yang senantiasa memberikan limpahan do’a dan curahan kasih sayang
Jasa kalian tiada pernah terbalaskan
Adikku (Siti Aisyah Nurkharisma) tercinta, Yang senantiasa memberikan
semangat dan motivasi
Kakek dan nenekku tercinta terimakasih selalu mendoakan dan memotivasiku
tiada henti
Sahabat terbaikku, Heni Purnamasari dan Elsa Ayu Mentari terima kasih telah
menjadi sahabat yang selalu ada saat suka maupun duka, yang telah sabar
menghadapi sifat kekanakanku.
Seluruh teman-teman Jurusan Perbankan Syariah B angkatan 2012
Kebersamaan kita adalah kenangan yang tak akan terlupakan
Bapak Dr. Agus Eko Sujianto, SE., MM yang dengan sabar memberikan
arahan dan motivasi dalam menyelesaikan skripsi
Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam
Yang selalu memberikan yang terbaik bagi mahasiswanya
Almamaterku tercinta IAIN Tulungagung
Serta semua pihak yang turut memberikan semangat dan do’a
sehingga Skripsi ini dapat terselesaikan.
.
viii
KATA PENGANTAR
Puji syukur alhamdulillah penulis panjatkan ke hadirat Allah SWT. atas
segala karunianya sehingga skripsi ini dapat terselesaikan. Shalawat dan salam
semoga senantiasa abadi tercurahkan kepada Nabi Muhammad SAW. dan
umatnya.
Sehubungan dengan selesainya penulisan skripsi ini maka penulis
mengucapkan terima kasih kepada:
1. Bapak Dr. Maftukhin, M.Ag. selaku Rektor Institut Agama Islam Negeri
Tulungagung.
2. Bapak H. Dede Nurohman, M.Ag. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Islam Institut Agama Islam Negeri Tulungagung.
3. Bapak Muhammad Aqim Adlan, M.E.I. selaku Ketua Jurusan Perbankan
Syariah Institut Agama Islam Negeri Tulungagung.
4. Bapak Dr. Agus Eko Sujianto, S.E., M.M. selaku pembimbing yang telah
memberikan pengarahan dan koreksi sehingga skripsi ini dapat terselesaikan.
5. Segenap Bapak/Ibu Dosen IAIN Tulungagung yang telah membimbing dan
memberikan wawasannya sehingga studi ini dapat terselesaikan.
6. Kedua orangtua yang selalu memberi motivasi dalam bentuk material maupun
spiritual.
7. Rekan-rekan Jurusan Perbankan Syariah khususnya PSB yang telah memberi
semangat, motivasi dan kontribusi dalam penyusunan skripsi ini.
ix
8. Semua pihak yang telah membantu terselesaikannya penulisan skripsi ini.
Dengan penuh harap semoga jasa kebaikan mereka diterima Allah SWT.
dan tercatat sebagai amal shalih. Akhirnya, karya ini penulis suguhkan kepada
segenap pembaca, dengan harapan adanya saran dan kritik yang bersifat
konstuktif demi perbaikan. Semoga karya ini bermanfaat dan mendapat ridha
Allah SWT.
Tulungagung, 13 April 2016
Peneliti
Fatimah Ayu Wulandari
x
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 : Jaringan Kantor Perbankan Syariah ........................................... 4
Tabel 1.2 : Rincian Rekening BMT Harum Tahin 2015.............................. 10
Tabel 4.1 : Analisis Multi Situs ................................................................... 100
xi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 : Paradigma Penelitian ................................................................ 38
Gambar 3.1 : Analisis Data Multi Situs ......................................................... 47
Gambar 4.1 : Susunan Pengurus LKS Asri Tulungagung .............................. 52
Gambar 4.2 : Susunan Kepengurusan BMT Harum Tulungagung ................ 56
xii
DAFTAR GRAFIK
Grafik 1.1 : Pembiayaan-Bank Pembiayaan Rakyat Syariah Berdasarkan
Golongan Pembiayaan .............................................................. 5
Grafik 1.2 : Komposisi Pembiayaan yang Diberikan BPRS ........................ 6
Grafik 1.3 : Proges Pendapatan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah ............ 7
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran
1. Surat Permohonan Izin Penelitian
2. Surat Keterangan Penelitian
3. Brosur BMT Harum
4. Formulir Permohonan Pembiayaan BMT Harum
5. Akad Pembiayaan Murabahah BMT Harum
6. Formulir Permohonan Pembiayaan LKS Asri
7. Memorandum pembiayaan LKS Asri
8. Perjanjian Murabahah dan Perjanjian Al-Qord LKS Asri
9. Kuasa Penarikan Jaminan LKS Asri
10. Surat Peringatan LKS Asri
11. Tanda Bukti Kunjungan Marketing
12. Pedoman Wawancara
13. Kartu Kendali Bimbingan Skripsi
14. Daftar Riwayat Hidup
xiv
ABSTRAK
Skripsi dengan judul “Sistem Pengendalian Internal dan Implementasinya
terhadap Persetujuan Pembiayaan Murabahah (Studi Multi Situs pada Lembaga
Keuangan Syari’ah Asri Tulungagung dan Baitul Maal Wat Tanwil Harum
Tulungagung)” ini ditulis oleh Fatimah Ayu Wulandari, NIM. 2823123047,
pembimbing Dr. Agus Eko Sujianto, S.E.,M.M.
Penelitian ini dilatarbelakangi oleh tingginya minat masyarakat untuk
melakukan pembiayaan murabahah di lembaga Keuangan Mikro syariah, namun
banyaknya minat pada pembiayaan murabahah tersebut memungkinkan terjadinya
risiko pembiayaan bermasalah. Maka dari itu, Lembaga Keuangan Mikro Syariah
perlu menerapkan sistem pengendalian internal pada setiap praktik pembiayaan
murabahah yang dilakukan. Di sini peneliti mencoba meneliti tentang penerapan
sistem pengendalian internal (SPI) pada persetujuan pembiayaan di Lembaga
Koperasi Syariah Asri Tulungagung dan Baitul Maal Wat Tanwil Harum
Tulungagung
Fokus penelitian dalam penulisan skripsi ini adalah (1) Bagaimana SPI yang
diterapkan dalam persetujuan pembiayaan murabahah? (2) Apa saja kendala-
kendala yang dihadapi dalam menerapkan SPI?(3) Bagaimana solusi untuk
mengatasi kendala-kendala yang dihadapi dalam menerapkan SPI di lembaga?.
Adapun yang menjadi tujuan dari penelitian ini adalah untuk mempelajari
implementasi, kendala-kendala dan solusi dari SPI di LKS Asri tulungagung dan
BMT Harum Tulungagung.
Penelitian ini menggunakan pendekatan kualitatif dengan jenis penelitian
studi kasus. Teknik pengumpulan data menggunakan teknik snowball sampling,
wawancara, metode observasi dan metode dokumenter. Data yang digunakan
adalah data primer dan data sekunder. Teknik analisis yang digunakan yaitu
analisis data tunggal dan analisis data lintas situs. Pengecekan keabsahan data
dengan cara meningkatkan ketekunan, triangulasi, menggunakan bahan refrensi,
dan mengadakan member check.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa Penerapan SPI yang dilakukan oleh
LKS Asri dan BMT Harum telah memenuhi unsur-unsur pengendalian internal
yang ada dan jenis metode pengendalian internal yang digunakan yaitu metode
pengendalian sebelum tindakan (Preaction Control) menurut waktu
pelaksanaannya dan sistem pengendalian pencegahan menurut segi
pelaksanaannya. Kendala-kendala yang dihadapi oleh LKS Asri dan BMT Harum
dari faktor internal perusahaan berupa ketepatan analisis karakter terhadap calon
anggota pembiayaan. Sedangkan dari faktor eksternal perusahaan, LKS Asri dan
BMT Harum yaitu faktor ekonomi anggota, faktor karakter buruk anggota dan
faktor keluarga. Solusi yang diterapkan oleh LKS Asri dan BMT Harum yaitu
dengan melakukan analisis setepat mungkin meggunakan prinsip 5C dan prinsip
kehati-hatian, menerapkan sistem denda serta melakukan penagihan secara
intensif, pemberian surat peringatan, dan melakukan eksekusi jaminan.
Kata kunci: sistem pengendalian internal, implmentasi, persetujuan pembiayaan,
pembiayaan murabahah
xv
ABSTRACT
Thesis entitled "Internal Control System and its implementation against the
approval of financing of Murabaha (Multi Site Study on Sharia financial
institutions Asri Tulungagung and Bayt Maal Wat Tanwil Harum Tulungagung)"
was written by Fatimah Ayu Wulandari, NIM. 2823123047, supervising Dr. Agus
Eko Sujianto, S.E.,M.M
This research is distributed by high interest of society to do the financing of
Micro finance institutions in murabaha Sharia, but the abundance of the murabaha
financing interest in allowing the troubled financing risk. Thus, Islamic
microfinance institutions need to implement internal control systems at each of
the murabaha financing practices. Here researchers tried researching on the
implementation of the internal control system (SPI) on the approval of the
financing in cooperative Sharia Asri Tulungagung and Baitul Maal Wat Tanwil
Harum Tulungagung
The focus of research in the writing of this thesis are (1) how the SPI that is
applied in the approval of financing of murabaha? (2) what are the constraints
faced in implementing SPI? (3) How a solution to overcome the constraints faced
in implementing SPI in?. As for the goals of this research was to study the
implementation, constraints and solution of SPI is SPI in the LKS Asri
Tulungagung, and BMT Harum tulungagung.
This research used the qualitative approach with this type of case study
research. Data collection techniques using snowball sampling, interviews,
observation and documentary method method. The data used are the primary data
and secondary data. Analysis techniques are used i.e. single data analysis and
cross-site data analysis. Checking the validity of the data by means of increasing
the perseverance, triangulation, using references, and hold member check.
The results showed that the application of SPI performed by the LKS Astri
and BMT Harum has met elements of the existing internal control and the type of
internal control methods used i.e. control methods before action (Preaction
Control) according to the time of its execution and control systems according to
prevention in terms of its implementation. Constraints faced by LKS Asri and
BMT Harum from internal factors of the company in the form of the precision of
the analysis of the characters against the members of the financing. While the
external factors of the company is LKS and BMT Harum members, bad character
factor members and family factors. The solution applied by LKS Asri and BMT
Harum by conducting analysis as precisely as possible with the principle of
prudence and the principle 5 c, applying a system of fines as well as charging an
intensive, granting a letter of warning, and performs the execution of the
guarantee.
Keywords: internal control systems, implmentasi, approval of financing, financing
of murabaha
xvi
DAFTAR ISI
Halaman Sampul Depan ................................................................................... i
Halaman Sampul Dalam................................................................................... ii
Halaman Persetujuan Pembimbing................................................................. iii
Halaman Pengesahan ........................................................................................ iv
Halaman Pernyataan Keaslian ........................................................................ v
Halaman Motto ................................................................................................. vi
Halaman Persembahan ..................................................................................... vii
Kata Pengantar ................................................................................................. viii
Daftar Tabel ....................................................................................................... x
Daftar Gambar .................................................................................................. xi
Daftar Grafik ..................................................................................................... xii
Daftar Lampiran ............................................................................................... xiii
Abstrak ............................................................................................................... xiv
Daftar Isi ............................................................................................................ xv
BAB I PENDAHULUAN
A. Konteks Penelitian .................................................................................. 1
B. Fokus Penelitian ...................................................................................... 11
C. Tujuan Penelitian ..................................................................................... 12
D. Kegunaan Penelitian ................................................................................ 12
E. Penegasan Istilah ..................................................................................... 13
F. Sistematika Pembahasan ......................................................................... 15
BAB II LANDASAN TEORI
A. Deskripsi Teori ........................................................................................ 17
1. Sistem Pengendalian Internal ........................................................... 17
a. Pengertian dan Tujuan Pengendalian Internal........................... 17
b. Elemen-Elemen Sistem Pengendalian....................................... 18
c. Jenis-Jenis Pengendalian ........................................................... 19
xvii
d. Unsur-Unsur Sistem Pengendalian ........................................... 21
e. Karakteristik Pengendalian yang Efektif .................................. 25
2. Kajian Teoritis Pembiayaan ............................................................. 26
a. Pengertian Pembiayaan ............................................................. 26
b. Jenis-Jenis Risiko Kredit atau Pembiayaan............................... 27
c. Pelaksanaan Pemberian Kredit .................................................. 28
d. Administrasi Pembiayaan.......................................................... 29
e. Pengamanan Pembiayaan .......................................................... 30
f. Prinsip Analisis Pembiayaan ..................................................... 31
3. Kajian Teoritis Pembiayaan Murabahah ......................................... 32
a. Pengertian Murabahah .............................................................. 32
b. Syarat Murabahah ..................................................................... 33
c. Aplikasi dalam Perbankan......................................................... 33
d. Manfaat dan Risiko Pembiayaan Murabahah ........................... 34
B. Penelitian Terdahulu ............................................................................... 34
C. Paradigma Penelitian ............................................................................... 37
BAB III METODE PENELITIAN
A. Rancangan Penelitian ............................................................................. 40
B. Kehadiran Peneliti ................................................................................... 41
C. Lokasi Penelitian .................................................................................... 42
D. Sumber Data ............................................................................................ 42
E. Teknik Pengumpulan Data ...................................................................... 43
F. Teknik Analisis Data .............................................................................. 45
G. Pengecekan Keabsahan Data ................................................................... 48
H. Tahap-Tahap Penelitian ........................................................................... 49
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
A. Deskriptif Data ........................................................................................ 50
1. Profif Lembaga Koperasi Syari’ah ASRI Tulungagung .................. 50
2. Profil Baitul Maal Wat Tanwil Harum Tulungagung ...................... 55
xviii
B. Temuan Penelitian .................................................................................. 60
C. Analisis Data ........................................................................................... 74
D. Analisis Multi Situs ................................................................................. 100
BAB V PEMBAHASAN
A. Sistem Pengendalian Internal yang Diterapkan dalam Persetujuan
Pembiayaan Murabahah .......................................................................... 105
B. Kendala-Kendala yang Dihadapi dalam Menerapkan Sistem
Pengendalian Internal ............................................................................. 123
C. Solusi untuk Mengatasi Kendala-Kendala yang Dihadapi dalam
Menerapkan Sistem Pengendalian Internal ............................................. 125
D. Persamaan dan Perbedaan Implementasi Pengendalian Internal
antara BMT Harum dan LKS Asri Tulungagung .................................... 128
BAB V PENUTUP
A. Kesimpulan .............................................................................................. 130
B. Saran ........................................................................................................ 131
DAFTAR RUJUKAN
LAMPIRAN-LAMPIRAN