ringkasan internal audit-pert 1
TRANSCRIPT
-
7/23/2019 Ringkasan Internal Audit-Pert 1
1/17
3
BAB 2
PEMBAHASAN
2.1 Kedudukan Internal Auditor dalam Organisasi
2.1.1 Pengertian Audit Internal
Audit internal adalah sebuah aktivitas yang independen, kepastian
obejektivitas dan konsultasi yang di buat untuk menambah nilai dan meningkatkat
operasi organisasi. Audit internal membantu organisasi mencapai tujuannya
dengan sistematis, pendekatan disiplin untuk mengevaluasi dan meningkatkan
efektifitas manajemen resiko, control, dan prosesgovernance(IIA, 202!.
2.1.2 Peran Audit Internal
IIA "tandard 20 menyebutkan bah#a kegiatan audit internal harus
menilai dan membuat rekomendasi yang tepat untuk meningkatkan proses
pemerintahan. $ntuk mencapainya diperlukan langkah langkah berikut%
. &empromosikan etika yang sesuai dan nilai'nilai dalam organisasi
2. &emastikan manajemen kinerja organisasi yang efektif dan akuntabilitas
3. mengkomunikasikan risiko dan kontrol informasi ke daerah yang tepat
organisasi dan
). &engkoordinasikan kegiatan dan mengkomunikasikan informasi antara
papan, auditor eksternal dan internal, dan manajemen.
"elain itu, audit internal juga berperan dalam memberikan #a#asan
tentang proses%
. &emberikan nasihat tentang penyelarasan praktek de#an dengan praktekterkemuka
2. &emberikan masukan dan saran dari komite audit charter dan lainnya
yang sesuai
3. &emberi nasihat tentang kejelasan dan ketepatan protokol untuk
penyampaian masalah ke *oard
). &embantu memastikan de#an dan komite memerima informasi yang tepat
#aktu untuk mempersiapkan pertemuan mereka
Universitas Indonesia
-
7/23/2019 Ringkasan Internal Audit-Pert 1
2/17
)
+. *erkontribusi pada penyusunan agenda *oard dan komite untuk
memastikan topik yang sesuai dibahas tepat #aktu
2.2 Hubungan Internal Audit dengan Eksternal Audit
2.2.1 Pentingnya dan Manaat Koordinasi
ebutuhan koordinasi semakin mendesak seiring berjalannya #aktu. *aik sektor
usaha maupun sektor publik menjadi lebih kompleks. "tandar pelaporan keuangan
telah membentang cakupan yang dibutuhkan untuk audit keuangan. Inflasi telah
meningkatkan biaya personel kantor akuntan publik. *iaya jasa audit meningkat
karena, dan peningkatan biaya tersebut terjadi tanpa disadari oleh manajemen dan
de#an.
-eningkatan biaya bukanlah satu'satunya alasan untuk berkoordinasi. $.".oreign
/orrupt -ractice Act ($$ -raktik orupsi uar 1egeri Amerika "erikat! telah
menetapkan persyaratan yang tegas pada organsasi untuk memastikan sistem
kontrol akuntansi internal yang memadai. ukuman yang dikenakan pada
pelanggaran undang'undang tersebut memberikan motivasi untuk suatu upaya dari
kedua bidang disiplin agar mematuhi hukum. eknik lanjutan yang dikembangkan
oleh kantor akuntan publik, digabung dengan keah
lian audit internal dan pengetahuan pribadi organisasi, dapat memberikan
kebahagiaan yang lebih besar bagi manajemen dan de#an.
"uatu penelitian yang dilakukan untuk IIA oleh *rink dan *arrett menguji
hubungan antara auditor eksternal dengan internal. "ebagai bagian dari penelitian,
mereka menanyakan para direktur keuangan (/4!, direktur utama (/54!, dan
ketua komite audit (/A/!. -ertanyaannya meliputi persepsi mereka tentang jasa
audit internal yang saat itu diberikan dan dikehendaki dalam dua hal% memastikan
adanya kontrol keuangan internal yang baik dan membantu auditor eksternal. -ara
responden ditanya tentang tingkat keinginan mereka terhadap jasa'jasa tersebut
dengan skala dari sampai +, di mana merupakan peringkat terendah dan +
peringkat tertinggi. ingkat + dianggap cukup tinggi. ) sampai + dianggap sangat
tinggi.
Universitas Indonesia
-
7/23/2019 Ringkasan Internal Audit-Pert 1
3/17
+
1ilai bagi auditor eksternal %
Auditor eksternal mendapatkan pemahaman yang lebih baik tentang
operasi kliennya pada bidang'bidang tertentu di dalam organisasi melaluipengalaman auditor internal pada bidang'bidang tersebut.
ubungan dengan klien menjadi lebih baik karena adanya rasa keterlibatan
melalui upaya kerja sama dan koordinasi.
Auditor eksternal diperbolehkan untuk berkonsentrasi pada bidang'bidang
yag lebih penting untuk merotasi penekanan audit.
Auditor eksternal menerima pelatihan yang bermanfaat dari bekerja sama
dan pengelolaan suatu tim audit yang melipuyi auditor internal.
1ilai bagi Auditor Internal %
-elatihan untuk auditor internal ditingkatkan melalui suatu pertukaran
teknik'teknik audit, prosedur, ide'ide, dan informasi yang baru dan
berbeda.
*idnag'bidang untuk kerja audit internal lebih lanjut dan prosedur'
prosedur untuk memenuhi pekerjaan yang diidentifikasikan tersebut.
Auditor internal mendapatkan pemahaman yang lebih baik tentang
independensi, standar audit, dan tujuan audit, serta terpacu untuk menjadi
lebih profesional.
-enilaian audit eksternal tentang efektivitas fungsi audit internal dapat
bermanfaat.
2.2.2 Hambatan!Hambatan Historis untuk Koordinasi
"A" 1o.6 tidak mengakui kontribusi audit internal sebagai suatu profesi.
"A" 1o.6 tidak mengakui perkembangan signifikan dari audit internal
sebagai suatu disiplin yang kompeten.
Universitas Indonesia
-
7/23/2019 Ringkasan Internal Audit-Pert 1
4/17
-
7/23/2019 Ringkasan Internal Audit-Pert 1
5/17
;
7. 5valuasi auditor terhadap pekerjaan audit internal.
;. *antuan langsung oleh auditor internal.
&enilai ompetensi dan ujuan dari Auditor Internal. "A" 1o.7+ menyatakan
bah#a kompetensi audit internal dapat dinilai berdasarkan hal'hal sebagai berikut%
ingkat pendidikan dan pengalaman professional.
"ertifikasi profesi dan pendidikan profesi yang berkelanjutan.
ebijakan, program, dan proses audit yang sedang digunakan.
-raktik yang berhubungan dengan penugasan staf.
"upervisi dan penelaahan aktivitas audit.
ualitas dari dokumentasi kertas kerja, laporan dan rekomendasi.
5valuasi kinerja audit secara umum.
ujuan audit internal harus dinilai berdasarkan%
"tatus organisasional seperti pelaporan dan administrasi.
ebijakan yang mencegah auditor internal dari mengaudit bidang'bidang
yang objektivitasnya akan dikompromikan dengan kendala personal.
uas
-
7/23/2019 Ringkasan Internal Audit-Pert 1
6/17
=
&aterialitas dari laporan keuangan yang disertakan.
>isiko inheren dan risiko kontrol dari asersi material.
ingkat subjektivitas yang tercakup dalam pengevaluasian bukti audit.
oordinasi Auditor 5ksternal:Internal. "A" 1o.7+ memperluas pernyataan "A"
1o.6 dalam hal koordinasi. Aktivitas yang disebutkan adalah %
-ertemuan rutin antara auditor internla dan eksternla.
-engembangan suatu skedul audit yang terkoordinasi.
Akses oleh auditor eksternal terhadap kertas kerja dan laporan auditor
internal.
-
7/23/2019 Ringkasan Internal Audit-Pert 1
7/17
6
-engurangan penentuan risiko apabila auditor internal melakukan prosedur
yang relevan.
-engurangan kerja pengujian substantif apabila auditor internal telah
melaksanakan pekerjaan serupa secara interim.
2.2.$ E(aluasi Audit Eksternal!Suatu Substitusi untuk Penelaa&an Auditor
Eksternal
al'hal yang akan diperiksa oleh penelaah eksternal dan juga yang dicakup dalam
"A" 1o.7+ adalah %
ingkat pendidikan dan pengalaman profesional dari staf anggota IIA.
-rogram pendidikan yang berkelanjutan.
-enunjukan staf anggota IIA untuk penugasan dan penga#asan pekerjaan
staf anggota.
"ertifikasi profesional yang dimiliki oleh staf anggota.
ualitas kebijakan audit internal, kertas kerja, laporan, rekomendasi, dan
kinerja.
2.2.# Persia)an Penelaa&an Auditor Eksternal
a. -emahaman ungsi Audit Internal
-ersyaratan "A" 1o.7+
"tatus organisasi dalam entitas.
-enerapan standar professional.
>encana audit.
Akses pada catatan pembatasan lingkup.
b. -enilaian omptensi dan 4bjektivitas
-ersyaratan "A" 1o.7+
ingkat pendidikan dan pengalaman profesi.
Universitas Indonesia
-
7/23/2019 Ringkasan Internal Audit-Pert 1
8/17
0
"ertifikasi profesi dan pendidikan yang berkelanjutan.
ebijkan, program, dan prosedur audit.
-raktik yang berhubungan dengan penujukkan auditor internal.
-enga#asan dan penelaahan aktivitas audit internal.
ualitas dokumentasi kertas kerja, laporan, dan rekomendasi.
5valuasi kinerja auditor internal menurut persyaratan "A" 1o.7+.
2." Hubungan Auditor Internal dengan Komite Audit
ubungan antara auditor internal dengan komite audit dapat mencakup
dua hubungan, yaitu hubungan pelaporan dan hubungan penga#asan.
Hubungan Pela)oran
ubungan pelaporan ini hendaknya memastikan bah#a adanya akses yang tidak
terbatas dari direktur auditor internal kepada komite audit terhadap tanggung
ja#ab secara efektif dari auditor internal dalam masalah masalahg yang
berkaitan dengan pelaporan keuangan, penyelenggaraan perusahaan, dan kontrol
perusahaan.
Hubungan Penga*asan
omite audit sebaiknya melakukan penga#asan yang aktif terhadap aktivitas
auditor internal. omite audit sebaiknya tidak hanya melakukan penga#asan
terhadap penelaahan atas catatan catatan keuangan dan akuntansi, laporan dan
sistem saja tetapi juga hendaknya menga#asi kerangka kerja organisasional dari
aktivitas auditor internal.
omite sebaiknya mempertimbangkan hal hal untuk memastikan bah#a fungsi
dari audit internal telah seimbang seperti% filosofi audit internal perusahaan,
independensi audit internal perusahaan dan masalah masalah logistik, misalnya
jumlah dan lokasi staf.
a! Filosofi audit internal perusahaan mencakup pertimbangan apakah
filosofi audit internal perusahaan sempit dan terbatas hanya kepada
permasalahan permasalahan akuntansi saja, dan apakah merupakan
Universitas Indonesia
-
7/23/2019 Ringkasan Internal Audit-Pert 1
9/17
filosofi yang komprehensif yang juga mencakup bidang bidang
operasional dan manajemen. omite audit dapat meminta auditor eksternal
atau kelompok audit setara untuk memberikan sebuah penilaian tertulis
tentang filosofi audit internal perusahaan.B
b! Independensi audit internal perusahaan auditor internal sebaiknya
bertanggungja#ab kepada komite audit yang dapat memastikan adanya
independensi, objektivitas, dan implementasi dari rekomendasi
rekomendasi audit.
-
7/23/2019 Ringkasan Internal Audit-Pert 1
10/17
2
keamanan khusus, dan penelaahan lainnya misalnya filosofi audit, penelaahan
kebijakan, prosedur audit umum dan tren tren yang terjadi di dalam praktik
audit. al hal yang terkait dalam klasifikasi presentasi yang kedua yaitu
ringkasan dari auditor internal menurut lokasi dan fungsinya penelaahan atas
audit audit terpilih dan laporan laporan kebebasan beraktivitas terhadap akses
kepada informasi dan orang, akses ke de#an, komite audit, dan manajemen
puncak serta independensi dalam pembuatan laporan.
Informasi yang diharapkan oleh komite audit dari auditor internal adalah%
Apa bagian mana dari agenda audit yang perlu untuk diubah? Apakah
auditor internal telah memberikan bukti yang berkaitan dengan kontrol
internal, kepatuhan, efisiensi, efektivitas, dan pekerjaan dari auditor
eksternal?
Mengapakontrol merupakan suatu hal yang kritis staf auditor internal
memberikan informasi mengenai pengembangan dan kegunaannya.
Kapanurgensi itu baik kapan adalah sekarang.
Bagaimanapenggunaan metodologi audit yang imajinatif dan inovatif.
Dimanadimana maksudnya dimana pun terjadi perubahan.
Siapa siapa adalah kesuluruhan organisasi. "emuanya adalah mitra
audit. 1amun kemitraan mereka harus dimenangkan oleh perlakuan yang
adil. *egitu pula siapa yang seharusnya telah terlatih dengan baik.
omite audit juga memiliki kekha#atian terhadap hal hal yang berkaitan
dengan auditor internal, yang mencakup%
Tuntutan hukumterkait dengan kemungkinan terjadinya suatu tuntutan
hukum ketika para komisaris gagal untuk melaksanakan sesuatu sesuai
dengan ketentuannya atau menerapkan sebuah pertimbangan bisnis yang
dibuat berdasarkan informasi.
Sistem informasi terkait dengan kecukupan dari sistem informasi
manajemen perusahaan.
Standar terkait dengan kepatuhan perusahaan terhadap standar
standar etika dan hukum.
Universitas Indonesia
-
7/23/2019 Ringkasan Internal Audit-Pert 1
11/17
3
Barang barang modal terkait dengan permintaan untuk pengeluaran
modal.
Kepatuhan terkait dengan tidak mengikuti persyaratan dari peraturan
pemerintah.
Kinera terkait dengan kinerja yang tidak memuaskan dari direktur
utama.
!atar belakang organisasiterkait dengan tidak mengenal latar belakang
oganisasi.
2.% Internal Audit +&arters and Building t&e Internal Audit 'un,tion
*ab ini membahas pentingnya membangun sebuah fungsi audit internal yang
efektif, dimulai dengan otorisasi piagam audit dan proses dasar dalam membangun,
susunan kepega#aian, dan mengelola departemen internal audit. "elain itu juga meninjau
pentingnya kebijakan internal audit dan prosedurnya sekaligus langkah pertama untuk
merevie# entitas perusahaan yang diaudit. &ateri ini dapat membantu disaat a#al
memulai fungsi internal audit di perusahaan dan rekomendasi praktik terbaik.
2.%.1 Establis&ing an Internal Audit 'un,tion
idak ada cara optimal untuk mengelola fungsi internal audit perusahaansekarang ini karena bermacam tipe dari bisnis, rentang #ilayah, dan struktur organisasi.
8alaupun begitu tetap haruslah mengikuti The International Standards for the
"rofessional "ractice of Internal Auditing. ebutuhan akan internal audit berasal dari
syarat hukum seperti "arbanes'4Cley atau lembaga pemerintah. epala dari internal audit
disebut chief audit e#ecutive (/A5! yang merupakan kunci utama haruslah
berkepemimpinan kuat, bersama dengan senior manajer mendapat tantangan untuk
membentuk fungsi internal audit yang dapat menghadapi segala opsi tergantung pada
bisnisnya, geografis, struktur, risiko pengendalian dan kultur.
2.%.2 Audit +&arter - Audit +ommittee and Management Aut&ority
-iagam audit adalah dokumen formal yang disetujui komite audit untuk
menjelaskan misi, independensi, objektivitas, lingkup, tanggung ja#ab, otoritas,
akuntabilitas, dan standar internal audit perusahaan. Internal audit memiliki kuasa untuk
melihat secara luas pencatatan dan mengajukan pertanyaan di semua tingkatan karena
berhubungan dengan fungsinya untuk melaporkan kepada komite audit. idak ada syarat
yang baku untuk otorisasi dokumen tetapi piagam audit harus menegaskan %
Universitas Indonesia
-
7/23/2019 Ringkasan Internal Audit-Pert 1
12/17
)
Independen dan objektivitas
>uang lingkup pertanggung ja#aban
e#enangan dan akuntabilitas
idak ada format baku mengenai isi piagam, mengacu kepada Institute of
Internal Auditors tidak memberikan pedoman yang spesifik dan di #ebsite
(###.theiia.org! menyediakan bermacam contoh yang utamanya berasal dari
pemerintahan dan institusi akademik. erdapat juga dibanyak perusahaan memiliki
piagam audit yang telah dikembangkan dan disetujui tetapi di kemudian hari tidak
ditinjau dan diperbarui. ugas /A5 seharusnya merevie# secara berkala piagam yang
ada saat ini dan kembali menegaskan kepada anggotanya untuk memahami peran dan
tanggung ja#ab internal audit.
2.%." Building t&e Internal Audit Sta
a. -eran dari /A5
"eseorang harus bertanggung ja#ab terhadap fungsi internal audit terutama
/A5 tidak bergantung pada besar kecilnya suatu bisnis, mencari keuntungan
atau nirlaba, /A5 adalah orang yang memimpin langsung internal audit. *erikut
ini adalah contoh deskripsi dari tugas /A5.
. -engoperasian perusahaan dan isu risiko
2. "umber daya manusia dan adminstrasi internal audit
3. ubungan dengan komite audit dan manajemen
). ata kelola perusahaan, akuntansi, dan masalah peraturan
+. Internal audit team building
7. eknologi
;. emampuan negosiasi
=. epastian internal audit dan peran konsultasi
6. "tandar intenal audit untuk praktik profesional
b. Internal Audit &anagement >esponsibilities
Internal audit memiliki tingkatan supervisi atau menajer untuk mengelola
fungsinya yang membuat efektivitas dalam perencanaan, penga#asan, dan
supervisi staf audit yang melaksanakan internal audit. /A5 memiliki kemampuan
Universitas Indonesia
http://www.theiia.org/http://www.theiia.org/ -
7/23/2019 Ringkasan Internal Audit-Pert 1
13/17
+
audit secara umum dengan pengetahuan yang baik dari pengendalian internal
perusahaan sedangkan manajer terspesialisali dalam area seperti keuangan atau
teknologi. "eringnya, manajer internal audit harus memiliki gelar /-A sebagai
penunjukan tambahan /IA $%ertified Internal Auditor&'
c. Internal Audit "taff >esponsibilities
-
7/23/2019 Ringkasan Internal Audit-Pert 1
14/17
7
*eberapa strategi yang diperlukan untuk membangun fungsi audit internal yang
efektif, yaitu%
. "truktur organisasi audit internal yang sentralisasi vs desentralisasi
euntungan dari struktur organisasi audit internal yang desentralisasi yaitu
membebaskan anggota audit internal dari keputusan kecil supaya mereka
dapat menyetujui hal'hal yang penting, anggota audit internal sering
memiliki pemahaman yang lebih baik tentang masalah, dan penundaan
dalam menyampaikan keputusan dapat dihindari. "edangkan keuntungan
dari struktur organisasi audit internal yang sentralisasi yaitu kelompok
audit yang terpisah mungkin tidak mengetahui implikasi dari kebijakan
dan keputusan perusahaan, lebih mudah untuk me'maintain keseragaman
dan standar perusahaan, dan audit internal yang desentralisasi terkadang
menempa loyalitas yang terlalu kuat pada divisi pelaporannya.
2. &engatur fungsi audit internal
-engaturan audit internal melalui tipe audit
-
7/23/2019 Ringkasan Internal Audit-Pert 1
15/17
;
telah ditunjuk. -endekatan geografis dilihat menjadi pendekatan yang
terbaik dan sering digunakan pada praktiknya.
-enggunaan staf audit internal kantor pusat
-ada pendekatan ini, laporan audit direvie# dan disetujui oleh kantor
pusat. al'hal yang menjadi perhatian kantor pusat misalnya kebijakan
dan prosedur audit. ebanyakan aktivitas ini membutuhkan dukungan
administratif. 1amun, fungsi audit internal yang terpusat tidak akan
efektif apabila tidak terdapat usaha tambahan dari audit internal.
-enugasan staf non'audit dan informal
"ebuah masalah bisa muncul apabila manajemen meminta audit internal
untuk mengerjakan beberapa fungsi non'audit. >ekomendasi bagi audit
internal adalah memisahkan aktivitas tambahan ini dari aktivitas inti
audit internal sehingga aktivitas tambahan ini tidak dilakukan secara
reguler.
2.%.$ Internal Audit Poli,ies and Pro,edures
angkah yang biasanya dilakukan oleh auditor internal adalah meminta
salinan kebijakan dan prosedur perusahaan untuk direvie#. al ini merupakan
dasar bagi auditor internal untuk menilai pengendalian dalam perusahaan.
"etiap fungsi audit internal seharusnya mengembangkan sekumpulan
kebijakan dan prosedur untuk membimbing seluruh staf audit dan sebagai latar
belakang bagi pengguna jasa audit. $kuran dan konten dari prosedur manual audit
internal seharusnya berisi tentang beberapa elemen berikut%
-iagam internal audit dan dasar lain audit internal dalam mengotorisasi
dokumen
5tika perusahaan dan code of conduct
-eraturan dan prosedur departemen audit internal
"tandar audit internal
-rosedur audit akan bervariasi bergantung pada filosofi dan keahlian
teknis dari departemen audit. 1amun, untuk mencapai kata efektif, prosedur audit
seharusnya konsisten dengan kerumitan aktivitas yang direvie#.
Universitas Indonesia
-
7/23/2019 Ringkasan Internal Audit-Pert 1
16/17
=
Audit internal seharusnya membuar standar untuk kertas kerja audit,
komunikasi, dan kebijakan yang diperlukan. Auditor seharusnya menjamin bah#a
kertas kerja audit dipersiapkan dengan baik, ditulis dengan jelas, dan ditujukan
untuk seluruh area dalam lingkup audit. al tersebut harus didukung oleh bukti
dan kesimpulan yang cukup.
-rosedur formal seharusnya menjamin bah#a manajemen dan komite
audit menerima ringkasan penemuan audit yang disampaikan secara efektif
melalui hasil audit. aporan audit seharusnya tersedia untuk direvie# oleh komite
audit. "elain itu, seharusnya terdapat kebijakan untuk membuat periode
penyimpanan kertas kerja yang tepat. Dang terakhir, standar departemen audit
internal harus berdasarkan IIA.
2.%.# Building a Strong Internal Audit 'un,tion
angkah'langkah untuk membangun fungsi audit internal yang efektif
dimulai dengan sebuah komite audit. Internal audit juga memerlukan sumber daya
yang efektif untuk perusahaan dengan kegiatan operasi yang telah didefinisikan,
deskripsi pekerjaan, serta kebijakan dan prosedur yang sesuai. 1amun, audit
internal bukan merupakan praktik konsultasi yang dilakukan dari hari ke hari.
Apabila audit internal merupakan bagian dari perusahaan, mereka harus tetap
bersikap independen, unik, dan khusus.
Audit internal unik dan khusus karena biasanya merupakan satu'satunya
unit yang melaporkan secara langsung kepada komite audit sehingga internal audit
memiliki akses langsung dalam perusahaan. Internal audit merupakan pekerjaan
yang unik karena memiliki hak dan ke#ajiban untuk menilai risiko, merevie#
kegiatan operasi perusahaan, dan melaporkan hasilnya serta meminta adanyaperbaikan yang tepat dari perusahaan.
2.$ Pra,ti,e Ad(isory 1000!1- Internal Audit +&arter
IIA menjelaskan lebih lanjut mengenai tujuan, #e#enang, dan tanggung
ja#ab yang harus dituangkan dalam piagam audit internal ini, sebagai berikut%
. &enyediakan suatu piagam audit internal yang formal dan tertulis sangat
penting dalam manajemen aktivitas audit internal. -iagam audit internal
Universitas Indonesia
-
7/23/2019 Ringkasan Internal Audit-Pert 1
17/17
6
mengandung pernyataan pengakuan untuk direvie# dan diaksep oleh
manajemen serta untuk disetujui, sebagaimana didokumentasikan dalam
risalah, oleh