prosedur pengujian substantif saldo kas dan …/prosedur-pengujian... · standar profesional...

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

i

PROSEDUR PENGUJIAN SUBSTANTIF SALDO KAS DAN SETARA

KAS PADA KANTOR AKUNTAN PUBLIK RACHMAD WAHYUDI

SURAKARTA

TUGAS AKHIR

Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan

Mencapai derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Akuntansi

Oleh:

Ian Yanu Andrean

F3310061

PROGAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2013


commit to user

ii



SURAKARTA

Ian Yanu Andrean

NIM F3310061

ABSTRAK

Tujuan dari penulisan ini adalah untuk mengidentifikasi prosedur pengujian substantif terhadap saldo kas dan setara kas yang diterapkan oleh Kantor Akuntan Publik Rachmad Wahyudi Surakarta serta dapat menemukan kelemahan dan kelebihannya. Informasi dan data yang dibutuhkan diperoleh dengan cara pengamatan terhadap langkah-langkah dan formulir-formulir prosedur pengujian substantif yang digunakan oleh auditor KAP Rachmad Wahyudi Surakarta. Selain itu juga dilakukan wawancara terhadap auditor KAP Rachmad Wahyudi Surakarta tentang segala prosedur yang terkait dengan prosedur pengujian substantif, khususnya prosedur pengujian substantif terhadap saldo kas dan setara kas. Dapat disimpulkan bahwa prosedur pengujian substantif terhadap saldo kas dan setara kas yang diterapkan oleh auditor Kantor Akuntan Publik Rachmad Wahyudi Surakarta telah sesuai dengan standar yang berlaku di Indonesia yaitu Standar Profesional Akuntan Publik. Prosedur audit akan menjadi lebih baik untuk diterapkan jika diberi beberapa rekomendasi yaitu mengenai pengambilan sampel vouching dan penilaian kembali saldo kas valuta asing.

Kata Kunci: Prosedur Pengujian Substantif, Saldo Akun Kas dan Setara Kas, dan Standar Profesional Akuntan Publik


commit to user

iii



SURAKARTA

Ian Yanu Andrean

NIM F3310061

ABSTRACT

The purpose of this paper is to identify substantive testing procedures in the balance of cash and cash equivalents were implemented by the Public Accounting Rachmad Wahyudi Surakarta and can find weaknesses and strengths. Required in formation and data obtained by observation of the steps and forms substantive testing procedures used by auditors KAP Rachmad Wahyudi Surakarta and conducted interviews of auditors KAP Rachmad Wahyudi Surakarta about all the procedures related to the substantive testing procedures, especially substantive testing procedures to cash and cash equivalents. The conclusion is the substantive test procedures against cash and cash equivalents as applied by the auditor Public Accountant Rachmad Wahyudi Surakarta complies with the standards in force in Indonesia, namely Public Accountants Professional Standards. The audit procedures would be better to implementif given a few recommendations that the vouching sampling and re-assessment of foreign currency cash balances.

Keywords: Substantive Testing Procedure, Cash and Cash equivalents account balance, and Public Accountants Professional Standards


commit to user

iv


commit to user

v


commit to user

vi


commit to user

vii

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

”Dengan menyebut nama Allah Yang Maha Pemurah lagi Maha Penyayang.

Segala puji bagi Allah, Tuhan semesta alam. Maha Pemurah lagi Maha

Penyayang”

(QS. Al-Fatihah: 1-3)

”Dan apa saja nikmat yang ada pada kamu, maka dari Allah lah (datangnya), dan

bila kamu ditimpa oleh kemudharatan, maka hanya kepada-Nya lah kamu

meminta pertolongan”

(QS. An-Nahl: 53)

“Kerjakanlah segala hal yang bisa kamu lakukan dan serahkanlah segala hal yang

tidak bisa kamu lakukan kepada Allah SWT”

(Penulis)

Tugas Akhir ini saya persembahkan untuk:

Ø Allah SWT beserta Rasul-Nya

Ø Ayah dan Ibu tercinta

Ø Saudara-saudaraku (Mas Tito ,Hakeem,

dan Ghoziy)

Ø Keluarga besarku

Ø Almamaterku

Ø Sahabat-sahabatku

Ø Teman-teman Diploma III Akuntansi

2010


commit to user

viii

KATA PENGANTAR

Puji syukur kehadirat Allah SWT, yang senantiasa melimpahkan rahmat

dan hidayah-Nya kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan

penyusunan Tugas Akhir perkuliahan, dalam mencapai gelar Ahli Madya pada

program studi Diploma III Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas

Maret.

Penulis mengucapkan banyak terima kasih kepada pihak-pihak yang telah

membantu penulis dalam menyelesaikan penyusunan Tugas Akhir ini:

1. Keluarga besar penulis yang merupakan semangat terbesar bagi penulis

dalam penyelesaian Tugas Akhir ini.

2. Bapak Dr. Wisnu Untoro, MS. Selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Sebelas Maret Surakarta.

3. Bapak Anas Wibawa, SE., MSi., Ak. Selaku Pembimbing Magang dan

Tugas Akhir penulis.

4. Ibu Christyaningsih Budiwati, SE., MSi., Ak. Selaku Pembimbing

Akademik penulis.

5. Bapak maupun Ibu dosen yang telah memberikan ilmu praktik dan teori

selama masa perkuliahan di Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret

Surakarta.

6. Bapak Rachmad Wahyudi yang telah memberikan ijin kepada penulis

untuk melakukan magang kerja dan mengadakan penelitian di Kantor

Akuntan Publik Rachmad Wahyudi Surakarta


commit to user

ix

7. Pak Cahyo, Pak Kunto, Mas Cholis, Mas Syahrial, Mbak Tursina, Mbak

Icha, Mbak Ria, Mas Bobby, Mas Yuli, Mas Irawan, dan Mas Tris yang

telah membantu penulis selama melakukan magang dan penelitian di

Kantor Akuntan Publik Rachmad Wahyudi Surakarta.

8. Sahabat-sahabat penulis dan teman-teman D-3 Akuntansi UNS yang lain

yang memberikan dukungan dan semangat kepada penulis.

9. Semua pihak yang telah membantu dalam penulisan Tugas Akhir ini yang

tidak dapat kami sebutkan satu-persatu.

Penulis menyadari bahwa dalam penulisan dan penyusunan Tugas Akhir ini

jauh dari sempurna, oleh karena itu penulis mengharapkan saran dan kritik dari

pembaca untuk menyempurnakan Tugas Akhir ini. Semoga Tugas Akhir ini

bermanfaat bagi pembaca yang budiman.

Surakarta, 30 Juli 2013

Ian Yanu Andrean


commit to user

x

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ................................................................................................... i

ABSTRAK ................................................................................................................... ii

ABSTRACT ................................................................................................................... iii

HALAMAN PERNYATAAN ORISINILITAS ........................................................ iv

HALAMAN PERSETUJUAN ................................................................................... v

HALAMAN PENGESAHAN .................................................................................... vi

MOTO DAN PERSEMBAHAN ................................................................................ vii

KATA PENGANTAR................................................................................................. viii

DAFTAR ISI................................................................................................................ x

DAFTAR TABEL ....................................................................................................... xii

DAFTAR GAMBAR .................................................................................................. xiii

DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................................... xiv

BAB I. PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah........................................................................ 1

B. Perumusan Masalah ...................................................................................... 3

C. Tujuan Penulisan ................................................................................... 4

D. Manfaat Penulisan ........................................................................................ 4

II. TINJAUAN PUSTAKA

A. Prosedur Audit ....................................................................................... 5


commit to user

xi

B. Pengujian Substantif.............................................................................. 5

C. Kas ..................................................................................................... 6

D. Prinsip Akuntansi Berterima Umum dalam Penyajian Kas dan

Setara Kas di Neraca..................................................................................... 7

E. Tujuan Pengujian Substantif terhadap Saldo Kas dan Setara Kas ..... 8

F. Prosedur Pengujian Substantif terhadap Saldo Kas dan Setara Kas 11

G. Prosedur Pengujian Substantif berdasarkan Standar Profesional

Akuntan Publik ............................................................................................. 15

H. Simbol-Simbol Umum Bagan Alir (Flowchart)............................. 17

III. PEMBAHASAN

A. Sejarah Singkat KAP Rachmad Wahyudi Surakarta .......................... 20

B. Struktur Organisasi KAP Rachmad Wahyudi Surakarta .................... 21

C. Bidang Usaha KAP Rachmad Wahyudi Surakarta ............................. 22

D. Prosedur Pengujian Substantif terhadap Saldo Kas dan Setara Kas

pada KAP Rachmad Wahyudi Surakarta .................................................... 25

E. Temuan................................................................................................... 45

IV. .............................................................................................................. P

ENUTUP

A. Simpulan .............................................................................................. 48

B. Rekomendasi ....................................................................................... 49

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN


commit to user

xii

DAFTAR TABEL

TABEL Halaman

II.1. Simbol-simbol Umum Bagan Alir

Simbol-simbol Bagan alir Input/Output ......................................................17


Simbol-simbol Bagan Alir Pemrosesan .......................................................18


Simbol-simbol Bagan Alir Penyimpanan ....................................................18


Simbol-simbol Arus dan Lain-lain ...............................................................19


commit to user

xiii

DAFTAR GAMBAR

GAMBAR Halaman

3.1 Bagan Alir Melakukan Rekonsiliasi antara Laporan dan Rincian................ 27

3.2 Bagan Alir Melakukan Perhitungan Fisik Kas pada Tanggal Neraca .......... 28

3.3 Bagan Alir Mengirim Konfirmasi untuk Kas di Bank .................................. 29

3.4 Bagan Alir Menganalisis Jawaban Konfirmasi Bank.................................... 31

3.5 Bagan Alir Melakukan Vouching Kas Masuk ............................................... 33

3.6 Bagan Alir Melakukan Vouching Kas Keluar ............................................... 35

3.7 Bagan Alir Menghitung Saldo Kas Klien yang Berupa Valuta Asing ......... 36

3.8 Bagan Alir Penelusuran Ketepatan Saldo Deposito................................. 38

3.9 Bagan Alir Menganalisis Laporan Arus Kas ................................................. 40

3.10 Bagan Alir Melakukan Tes Keterjadian Investasi Jangka Pendek ............... 41

3.11 Bagan Alir Membuat Simpulan dan Komentar Audit Supervisor ................ 43

3.12 Bagan Alir Membuat Simpulan dan Komentar Audit

Manager dan Owner ........................................................................................ 44


commit to user

xiv

DAFTAR LAMPIRAN

1. Surat Pernyataan Tugas Akhir.

2. Audit Prosedur KKP Kas dan Setara Kas.

3. Berita Acara Pemeriksaan Uang Kas.

4. Formulir Konfirmasi Kas.


commit to user

xv

DAFTAR PUSTAKA

Agoes, Sukrisno. 2008. Auditing Pemeriksaan oleh Kantor Akuntan Publik Jilid satu. Diunduh dari:http://elib.unikom.ac.id/(Diakses pada tanggal 22 Juli 2013)

Arens, Alvin A., Elder, Randal J., dan Beasley, Mark S., 2011. Jasa Audit dan Assurance. Buku 1. Terjemahan A. A. Jusuf. Jakarta: Salemba Empat

Horngren,Charles T., Sundem, Gary L., dan Elliott, John A., 1998.Pengantar Akuntansi Keuangan. Edisi ke-6. Jakarta: Erlangga

Institut Akuntan Publik Indonesia. 31 Maret 2011. Standar Profesional Akuntan Publik. Jakarta: Salemba Empat

Jusup, Haryono. 2001. Dasar-Dasar Akuntansi. Edisi ke-6. Yogyakarta: Bagian Penerbitan YKPN

Kieso, Donald E., Weygandt, Jerry J., Warfield, Terry D., 2008.Akuntansi Intermediate. Edisi Keduabelas.Terjemahan E. Salim. Jakarta: Erlangga

Mulyadi. 2002. Auditing. Edisi ke-6. Jakarta: Salemba Empat

Romney, Marshal B. dan Steinbart, Paul John. 2004. Sistem Informasi Akuntansi. Edisi ke-9. Terjemahan Dewi Fitriasari. Jakarta: Salemba Empat

Soemarso. 2004. Revisi Akuntansi Pengantar. Edisi ke-5. Jakarta: Salemba Empat

Suhayati, Elly dan Rahayu, Siti K. 2010. Auditing. Diunduh dari:http://elib.unikom.ac.id/(Diakses pada tanggal 22 Juli 2013)

prosedur pengujian substantif saldo kas dan …/prosedur-pengujian... · standar profesional...

Documents