Latar Belakang &

Dasar Hukum01

Struktur BUMN &

Dampak WAPU PPN

atas Intercompany

Transaction

02

Dampak Positif

Pengecualian WAPU

PPN

03 Solusi & Usulan04

OUTLINE

You can Resize without

losing quality

You can Change Fill

Color &

Line Color

www.allppt.com

FREE

PPT

TEMPLATES

LATAR BELAKANG

• Memberikan sumbangan bagi perkembangan perekonomian nasional pada umumnya dan penerimaan negara pada khususnya;

• Mengejar keuntungan;

• Menyelenggarakan kemanfaatan umum berupa penyediaan barang dan/atau jasa yang bermutu tinggi dan memadai bagi pemenuhan hajat hidup orang banyak;

• Menjadi perintis kegiatan-kegiatan usaha yang belum dapat dilaksanakan oleh sektor swasta dan koperasi;

• Turut aktif memberikan bimbingan dan bantuan kepada pengusaha golongan ekonomi lemah, koperasi, dan masyarakat

MAKSUD & TUJUAN

PENDIRIAN BUMN

PPN : Penerimaan Negara

Periode 2012 sd 2017

40,4% /Tahun

KONTRIBUSI PPN

• PMK-85/PMK.03/2012 jo PMK-136/PMK.03/2012

• PMK-37/PMK.03/2015

Dasar Hukum

BUMN & Badan

Usaha Tertentu

Anak Perusahaan

BUMN

Pungut-Setor-

Lapor PPN atas

perolehan

BKP/JKP

Taxable Goods &

Services

PM dibayar ke

Vendor

Vendor 1 Tidak Menerima PPN dari BUMN

Pada saat yg sama Vendor 1 sudah harus

membayar PPN kepada Vendor 2

Vendor 1

(Including

Subsidiaries)

Vendor 2

Intercompany Transaction

BUMN

7

Mostly BUMN merupakan induk dari beberapa anak perusahaan, dimana anak perusahaan menyediakan barang dan/atau

jasa kena pajak untuk mensuport produk atau layanan BUMN tersebut.

SubsidiaryDirect

Subsidiries

SubsidiaryIndirect

Subsidiary

ENTITAS ANAK

CUSTOMERSBUMN

Dampak WAPU PPN:Entitas anak BUMN baik langsung maupun tidak langsung

(selanjutnya disebut Entitas Anak) memperoleh pendapatan dominan

berasal dari sales ke BUMN Induknya sebagai wujud Sinergi Internal

Group (selanjutnya disebut intercompany transaction);

Hal ini karena Entitas Anak memang didirikan dalam rangka

mendukung produk-produk/layanan BUMN Induknya;

Dengan ditunjuknya BUMN sebagai WAPU PPN maka Entitas Anak

tidak menerima PPN dari penjualannya kepada BUMN, sementara

PPN yang telah dibayar kepada vendor2-nya menjadi kredit pajak

(Pajak Masukan) yang mengakibatkan Lebih Bayar PPN;

Dampak LB PPN:

Proses Pemeriksaan Restitusi LB PPN menambah beban kerja rutin

Kantor Pajak sehingga Kantor Pajak tidak bisa fokus dalam Extra

Effort Penggalian Potensi Penerimaan Pajak;

LB PPN ini menghilangkan business opportunity wajib pajak;

LB PPN mengendap di Kas Negara menyebabkan terganggunya

Cash Ratio PKP dan menambah cost of fund Entitas Anak BUMN;

Struktur BUMN & Dampak WAPU PPN atas Intercompany Transaction

1. Sinergi BUMN;

2. Perbaikan dan Percepatan Siklus Bisnis di Entitas Anak BUMN;

3. Penurunan klaim Restitusi LB PPN BUMN Group;

4. Mengurangi beban kerja KPP atas kegiatan pemeriksaan rutin Restitusi PPN, sehingga lebih

optimal melakukan penggalian potensi pajak lainnya;

5. Potensi Setoran PPN DN Entitas Anak BUMN Group

6. Potensi Penurunan Cost of Fund;

7. Potensi Kenaikan PPh Badan (Corporate Income Tax);

8. Bila LB PPN Entitas Anak BUMN Group tidak terjadi maka arus kas dari LB PPN ini bisa

mempercepat turn over bisnis Entitas Anak, sehingga bisa berdampak sistemik meningkatkan

volume bisnis di masing-masing sektor industri BUMN.

9. Penguatan Cash Ratio dalam Turn Over Bisnis PKP

Dampak Positif Pengecualian WAPU PPN Intercompany

UsulanUntuk mewujudkan dampak positif diatas, maka diharapkan:

1. Pembayaran atas perolehan BKP dan/atau JKP antar sesama BUMN dikecualikan

dari kebijakan WAPU PPN, mengingat potensi penyelewengan setoran pajak oleh

BUMN hampir tidak ada dan fungsi kontrol pemerintah yang sangat besar terhadap

BUMN;

2. Pembayaran atas perolehan BKP dan/atau JKP oleh BUMN dari perusahaan yang

terafiliasi dengan BUMN tersebut agar dikecualikan dari kebijakan WAPU PPN

dengan memperhatikan kondisi-kondisi tertentu, yaitu kepemilikan saham BUMN

baik langsung maupun tidak langsung pada perusahaan yang terafiliasi dengannya

paling rendah 25%, merujuk pada ketentuan hubungan istimewa pada UU PPh dan

UU PPN;

3. Pembayaran atas perolehan BKP dan/atau JKP oleh Badan Usaha Tertentu Yang

Dimiliki Secara Langsung Oleh BUMN (sesuai PMK-37) dari BUMN Induknya dan

dari perusahaan yang terafiliasi dengan BUMN Induknya agar dikecualikan dari

kebijakan WAPU PPN dengan memperhatikan kondisi-kondisi tertentu, yaitu

kepemilikan saham BUMN baik langsung maupun tidak langsung pada perusahaan

yang terafiliasi dengannya paling rendah 25%, merujuk pada ketentuan hubungan

istimewa pada UU PPh dan UU PPN.

4. Integrasi Data Perpajakan

Terima Kasih

ILUSTRASI MEKANISME PK-PM ATAS PENYERAHAN KEPADA WAPU PPN

Vendor

Entitas Anak (EA)

BUMN

Pelanggan

BKP/

JKP

BKP/

JKP

BKP/

JKP

HARGA JUAL =900.000

PK = 90

PM = 0 (asumsi produksi sendiri)

HARGA BELI = 1.000.000

NILAI TAMBAH = 200.000

HARGA JUAL= 1.200.000

PPN 10%

120.000

PK – PM =

90.000

PK - PM =

120.000 - 100.000=

20.000

BEBAN PAJAK

LB PPN EA=

(90.000)

PPN =

90.000

Kas

Negara

Kas

Negara

PK - PM =

0 – 90.000 =

(90.000)

Kas

Negara

Kesimpulan:

BUMN GROUP menyetor PPN

total 120.000 ke Kas Negara dan

Memiliki Klaim LB 100.000

HARGA BELI = 900.000

NILAI TAMBAH = 100.000

HARGA JUAL =1.000.000

Bayar ke vendor:

990.000

Bayar ke EA:

1.000.000

PPN Wapu= 100.000

&

PPN DN = 20.000