PERTEMUAN V

METODE PENGUJIAN AUDIT 1

I. PENAKSIRAN RESIKO

1. Pemahaman Bisnis Klien

a. Membantu auditor dalam:

1). Penaksiran risiko dan identifikasi masalah

2). Perencanaan dan pelaksanaan audit efektif dan efisien

3). Evaluasi bukti audit

4). Penyediaan jasa yang lebih baik bagi klien

b. Faktor ekonomi umum

c. Industri kondisi penting yang berdampak terhadap bisnis klien

d. Entitas

e. Pengelolaan dan kepemilikan

1). Bisnis entitas produk,pasar, pemasok, biaya, operasi

2). Kinerja keuangan

3). Perundang-undangan

2. Cara Pemerolehan Data Bisnis Klien

a. Pengalaman sebelumnya

b. Diskusi dengan orang dalam entitas

c. Diskusi dengan personel dari fungsi audit intern dan review

terhadap laporan audit intern

d. Diskusi dengan auditor lain dan dengan penasehat hukum

atau penasehat lain yang telah memberikan jasa kepada

entitas atau dalam industri

e. Diskusi dengan orang yang berpengetahuan di luar entitas

f. Publikasi yang berkaitan dengan industri

g. Perundangan dan peraturan yang secara signifikan berdampak

terhadap entitas

h. Kunjungan ke tempat atau fasilitas pabrik entitas

• i. Dokumen yang dihasilkan oleh entitas

j. Case study:

1). Perguruan Tinggi

2). Kontraktor

3). Rumah sakit

2. Penentuan Resiko

a. Karena sifat bukti audit dan karakteristik kecurangan, auditor

dapat memperoleh keyakinan memadai, bukan mutlak, bahwa

salah saji material terdeteksi

b. Risiko audit adalah risiko yang timbul karena auditor tanpa

disadari tidak memodifikasi pendapatnya sebagaimana

mestinya, atas suatu LK yang mengandung salah saji material

II. KOMPONEN RESIKO AUDIT

1. Risiko Bawaan

Kerentanan suatu saldo akun atau golongan transaksi terhadap

suatu salah saji material, dengan asumsi bahwa tidak terdapat

pengendalian yang terkait

2. Risiko Pengendalian

Resiko bahwa suatu salah saji material yang dapat terjadi dalam

suatu asersi tidak dapat dicegah atau dideteksi secara tepat

waktu oleh pengendalian intern entitas ( efektivitas internal

control entitas)

3. Risiko Deteksi

Resiko bahwa auditor tidak dapat mendeteksi salah saji material

yang terdapat dalam suatu asersi (efektivitas prosedur audit)

Rumus Resiko Audit

RA = RB X RP X RD

Keterangan:

RA : Resiko Audit

RB : Resiko Bawaan

RP : Resiko Pengendalian

RD : Resiko Deteksi

Faktor resiko audit harus ditetapkan rendah:

a. Pengguna laporan

b. Kemungkinan timbul masalah keuangan

c. Integritas manajemen

III. UJI PENGENDALIAN (TEST OF CONTROL)

Langkah Langkahnya adalah:

Step 1 Plan the sample.

Step 2Select the sample

and perform the tests.

Step 3 Evaluate the results.

Langkah 1 (Plan The Sample) :

Step 1 State the objectives of the audit test.

Step 2 Decide whether audit sampling applies.

Step 3 Define attributes and exception conditions.

Step 4 Define the population.

Step 5 Define the sampling unit.

Langkah 1 (Plan The Sample) :

Estimate the population exception rate.

Determine the initial sample size.

Step 7

Step 8

Specify the tolerable exception rate.Step 6

Langkah 2 (select the sample & perform test) :

Select the sample.

Perform the audit procedures.

Step 9

Step 10

Langkah 3 (evaluate result) :

Generalize from the sampleto the population.

Analyze exceptions.

Decide the acceptability of the population.

Step 11

Step 12

Step 13

Begin

Plan

Audit Proses

Audit Planing

Asersi Inhernt Risk Kontrol RiskDevelop Subtantive

Program

Interim Audit

Phase

Final Audit

Phase

Audit Report

Disclaimer

Opinion

Advers

Opinion

Qualified

Opinion

Unqualified

Opinion

Report

Conduct

Perform Subtantive

Audit Test

Pemeriksaan Akuntansi

IV. AUDIT PROSES

V. IKHTISAR PROSES AUDIT

TAHAP I Perencanaan Dan Perancangan Pendekatan Audit

Perencanaan Awal

Laksanakan prosedur

Analisis pendahuluan

Dapatkan informasi

mengenai latar belakang

Dapatkan informasi lain

Tentang kewajiban

hukum klien

Tentukan materialitas dan tetapkan

Risiko audit yang dapat diterima

dan risiko bawaan

Memahami struktur pengendalian

Intern dan menetapkan risiko pengendalian

Kembangkan rencana dan

Program audit menyeluruh

Pemeriksaan Akuntansi

TAHAP II Pengujian Pengendalian Dan Subtantif Transaksi

Merencanakan

untuk mengurangi

Tingkat risiko pengendalian

Yang ditetapkan

Lakukan pengujian atas Pengendalian

Lakukan pengujian subtantif atas transaksi

Tetapkan kemungkinan salah saji dalam

Laporan keuangan

Pemeriksaan Akuntansi

TAHAP III Pelaksanaan Predur Analisis Dan Pengujian Saldo

Hasil:

Rendah SedangTinggi atau

Tidak diketahui

Lakukan Prosedur analitis

Lakukan Pengujian terinci tambahan

Lakukan Pengujian atas pos pos kunci

Pemeriksaan Akuntansi

TAHAP IV Penyelesaian Audit Dan Penerbitan Laporan Audit

Telaah kewajiban bersayar

Kumpulkan bahan bukti akhir

Telaah peristiwa kemudian

Evaluasi akhir

Terbitkan laporan audit

Bicarakan dengan komite Audit dan manajemen

Pemeriksaan Akuntansi

VI. DESAIN PROGRAM/PENGUJIAN AUDIT

Disain pengujian

pengendalian dan

Pengujian substantive untuk

mencapai tujuan audit

Prosedur audit

Sampel size

Item to select

Timing

VII. HUBUNGAN JENIS PENGUJIAN DAN AUDIT EVIDANCE

Jenis-jenis bukti

Jenis

Pengujian

pemeriksaa

n

phisik

Konfirmasi Dokumentasi Observasi Tanya

jawab

Pengujian

ulang

Prosedur

analitis

Rekal

kulasi

Pengujian

pengendalian

X X X X

Pengujian

substantive

X X X X

Prosedur

analitis

X X

Pengujian

Saldo akhir

X X X X X X

VIII. Variations in Evidence Mix

Pengujian

pengendalian

Pengujian

substantive

Prosedur

analitis

Pengujian

saldo akhir

Audit 1 ( Large size with sophisticated

internal control and low inherent risk )E S E S

Audit 2 ( Medium size with some

controls and significant inherent risk )M M E M

Audit 3 ( Medium size but has few

effective controls and significant

inherent risk )

M E M E

Audit 4 ( Internal control were not

effective)M E E E

E ( Extensive amount of

testing )

M (Medium amount of

testing )

S ( Small amount of testing

)

N ( No testing )

IX. JENIS PENGUJIAN DALAM AUDIT

Dalam mengembangkan rencana audit, auditor dapat menggunakan

4 jenis pengujian untuk menentukan apakah laporan keuangan

telah disajikan secara wajar.

Beberapa jenis pengujiannya adalah:

1. Test Of Control,

a. Lakukan tanya jawab dengan personal klient,

b. Memeriksa dokumen, catatan, dan laporan.

c. Observasi aktivititas pengendalian,

d. Pengujian ulang prosedur-prosedur client

2. Pengujian Substantive

Yaitu prosedur yang didesain untuk menguji salah saji dalam

bentuk angka - angka yang dapat mempengaruhi perhitungan

saldo laporan keuangan.

Misalnya:

a. Periksa kebenaran perhitungan penyusutan aktiva tetap,

b. Periksa penjumlahan ke bawah atau ke samping,

c. Periksa penilaian persediaan,

3. Prosedur Analitis

Pengujian yang mencakup perbandingan dan hubungan antara data keuangan dengan data non keuangan.

Misalnya:

Perbandingan:

a. Membandingkan realisasi dengan budget,

b. Membandingkan angka tahun berjalan dengan tahun lalu

Hubungan:

a. Angka-angka neraca dengan neraca,

b. Angka-angka laba-rugi dengan laba-rugi,

c. Angka-angka neraca dengan laba rugi

4. Pengujian Saldo-Saldo Akhir Akun

Yaitu meyakinkan saldo-saldo akhir akun neraca maupun laba-

rugi per tanggal laporan.

Misalnya:

a.Melakukan cash count

b. Melakukan rekonsiliasi

c. Melakukan konfirmasi

d. Melakukan pemeriksaan phisik persediaan

e. Memeriksa faktur-faktur pembelian hutang usaha

SOAL LATIHAN:

1. Resiko yang ditimbulkan karenakan auditor tanpa disadari tidak

memodifikasi pendapatnya sebagaimana mestinya disebut:

A. Bukti Audit

B. Resiko Audit

C. Hasil Audit

D. Review Audit

E. Audit Material

2. Meyakinkan saldo akhir akun neraca maupun laba-rugi per tanggal

laporan disebut:

A. Pengujian saldo akhir tahun

B. Pengujian Saldo awal tahun

C. Pengujian saldo tahun berjalan

D. Pengujian saldo pertengahan tahun

E. Laporan audit

3. Yang tidak termasuk cara memperoleh data bisnis klien adalah:

A. Kunjungan kefasilitas pabrik entitas

B. Pengalaman sebelumnya

C. Data dari pesaing klien

D. Diskusi dengan auditor lainnya

E. Publikasi yang berkaitan dengan industri

4. Resiko bahwa auditor tidak dapat mendeteksi salah saji material

yang terdapat dalam suatu asersi (efektivitas prosedur audit)

disebut:

A. Resiko bawaan

B. Resiko pengendalian

C. Resiko murni

D. Resiko deteksi

E. Resiko asumsi

5. Resiko Kerentanan suatu saldo akun atau golongan transaksi

terhadap suatu salah saji material, dengan asumsi bahwa tidak

terdapat pengendalian yang terkait disebut resiko:

A. Resiko bawaan

B. Resiko pengendalian

C. Resiko murni

D. Resiko deteksi

E. Resiko asumsi