perpajakan 2 temu 00 template

Pajak Penghasilan Pasal 22 (PPh pasal 22)

Temu_02

04/18/231

Selintas PPh 22

Pemerintah menunjuk Pemungutan atas Pembelian Barang, Penjualan Barang dan Pengawasan Barang.

Agak rancu, karena Pembeli Barang kadangkala dibebani PPh 22

Kesimpulan PPh 22, bukan memotong penghasilan, namun memungut pajak Tidak melihat penjual atau pembeli.

04/18/232

Ilustrasi PPh 22 dalam KASUS

04/18/233

Contoh PPh 22 - PPN

PT. Garuda beli komputer dari PT. ABC (punya NPWP & PKP ) Rp. 10 Juta (blm termasuk PPN). Berapa PPN & PPH 22 ?Jawab :-Komputer ……………………10.000.000-PPN 10% ……………………… 1.000.000 -Harga Jual ……………………. 11.000.000-PPh 22 –1,5% …………… (150.000 )

-Dibayar kpd PT ABC …………..10.850.000

04/18/234

Contoh PPh 22 - PPN

BULOG membeli AC dari PT. XYZ (Tidak punya NPWP & PKP ) Rp. 10 Juta (blm termasuk PPN). Berapa PPN & PPH 22 ?Jawab :-Komputer ……………………10.000.000-PPN 10% ……………………… 0 (bukan PKP) -Harga Jual ……………………. 10.000.000-PPh 22 3% …………….… .. (300.000 ) denda 100%

-Dibayar kpd PT. XYZ……………9.700.000

04/18/235

PPh - PPNPT. ACDC melakukan impor ; CIF $.1.000 ; Bea Masuk 20%; kurs KMK = Rp. 10.000 per dollar ; PPN 10% ; PPnBM = 20%

PT. ACDC sebagai pemegang API

Berapa PPh Pasal 22 atas impor tersebut ?

Jawab :

CIF : USD. 1000 x 10.000 = 10.000.000

Bea Masuk = 2.000.000

Nilai Impor ……………………… 12.000.000

PPh 22 2.5% ………………. 300.000 BC

PPN 10% ………………………. 1.200.000 BC

PPnBM 20%………………… 2.400.000 BC Catatan :

BC = Bea Cukai akan menyetor pajak tsb atas nama PT. ACDC

04/18/236

04/18/23

Pada bulan Januari 2010, PT. Rejeki Kayu membeli kayu dari pedagang pengumpul Rp. 10 juta. Bagaimana PPh Pasal 22 ?

Jawab :

Harga Kayu = Rp. 10.000.000

PPh 22 = 0,25% x 10 juta = ( Rp. 25.000)

Dibayar ke pengumpul = Rp. 9.975.000

Catatan :

1)PPh 22 dipungut PT Rejeki Kayu (industri & eksportir)dan disetorkan ke

kas negara a.n pengumpul

2) Pengumpul dapat mengkreditkan pajak tsb

Industri & Eksportir : Perhutanan, Perkebunan, Pertanian, Perikanan

(membeli u/ ekspor dari pengumpul)

7

04/18/23

PT. Budiman membeli baja Rp. 100 Juta dari PT. Krakatau Steel.

Pertanyaan : Berapa PPh Pasal 22 yg dipungut PT. KS ?

Bagaimana PPh tsb terhadap Budiman ?

Jawab :

Harga Baja = Rp. 100.000.000

PPN 10% = Rp. 10.000.000

PPh 22 = 0,3% x 100 juta = Rp. 300.000

PT Budiman harus membayar = Rp. 110.300.000

Catatan :PPh 22 dipungut PT . Karakatau Steel dapat dikreditkan oleh PT. Budiman.WP beli Rokok PPh 22 FINALBeli dari agen tunggal (Kertas, Semen, Baja) bisa DIKREDITKAN

Industri tertentu ( Otomotif, Rokok, Kertas , Semen, BajaSaat Penjualan

8

04/18/23

PPh - PPNKonsultan Pajak beli Mobil mewah seharga Rp. 6 Milyar dari Dealer Toyota. PPh pembelian = 5%.Berapa PPh Pasal 22 yg dipungut oleh Dealer Toyota ?

Jawab :

DPP PPN …………………………..6.000.000.000PPN ………………………………. 600.000.000PPnBM 50% ……………..………….3.000.000.000PPh 22 ………… ……… 300.000.000Jumlah ……………………………..9.900.000.000PPh yg dipungut dealer bisa dikreditkan oleh Konsultan Pajak tsb.

9

RingkasanKetentuan PPh 22

04/18/2310

Dit.P2Humas 11

• UU No.6 Tahun 1983 sttd UU UU No. 16 Tahun 2009 (KUP)• UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh)UU

PERMENKEU

PERDIRJEN

PP-PP No. 8 Tahun 2007 (Peraturan Pelaks.UU KUP)

-KMK No.254/KMK.03/2001 STTD PMK No.210/PMK.03/2008 (PPh Ps.22)-PMK No. 181/PMK.03/2007 (Bentuk dan Isi SPT)-PMK No. 184/PMK.03/2007 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)-PMK No.186/PMK.03/2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)-PMK No.190/PMK.03/2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)- PMK No.253/PMK.03/2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)

-KEPDIRJEN No.32/PJ/1995 jo.No.65/pj/1995 (PPh Ps.22 Utk Otomotif) -KEPDIRJEN No.69/PJ/1995 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod.Kertas)-KEPDIRJEN No.01/PJ/1996 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod. Baja)-KEPDIRJEN No.401/PJ/2001 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod. Semen)-KEPDIRJEN No.417/PJ/2001 (Tata Cara Pemungut.PPh Ps.22)-PERDIRJEN No.23/PJ/2009 (PPh Ps.22 Bagi PedagangPengumpul) -PERDIRJEN No.23/PJ/2009 (PPh Ps.22 Bagi PedagangPengumpul) -PERDIRJEN No.38/PJ/2009 (Formulir SSP)-PERDIRJEN No.52/PJ/2008 (Perlakuan PPh Utk Penyalur/Prod Rokok)

DASAR HUKUMPEMUNGUTAN PPh PASAL 22

04/18/2311

BADAN-BADANTERTENTU

BENDAHARAWAN PEMERINTAH

-BUMN/BUMD TERMASUK BI, PPA, BULOG, PT. TELKOM, PT PLN, PT.GARUDA IND, PT INDOSAT, PT KRAKATAU STEEL, PERTAMINA, BANK-BANK BUMN

-BADAN SWASTA

- BEND. PEMERINTAH PUSAT/DAERAH

- INSTANSI PEMERINTAH

- LEMBAGA PEMERINTAH/NEGARA

PEMUNGUT

PEMUNGUT PPh PASAL 22

WAJIB PAJAK BADANTERTENTU

WAJIB PAJAK BADAN YG MELAKUKAN PENJUALANBARANG YG TERGOLONGSANGAT MEWAH

04/18/2312

- BANK DEVISA- DITJEN BEA DAN CUKAI

IMPOR

- DITJEN ANGGARAN- BEND. PEMERINTAH PUSAT/ DAERAH

PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG

PERTAMINA DAN PRODUSEN LAINNYA (IMPORTIR)BAHAN BAKAR MINYAK, GAS, DAN PELUMAS ATAS PENJUALAN BAHAN BAKAR MINYAK, GAS DAN PELUMAS

PENJUALAN HASILPRODUKSI DAN PENJUALAN

DARI IMPOR

BADAN USAHA DI BIDANG:- INDUSTRI SEMEN*)- INDUSTRI KERTAS- INDUSTRI BAJA- INDUSTRI OTOMOTIF

PENJUALANHASIL PRODUKSIDI DALAM NEGERI

PEMUNGUT OBJEK

PEMUNGUT PPh PASAL 22

BUMN/BUMD PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG DARI BELANJA NEGARA/DAERAH

PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG DARI

NON BELANJA NEGARA/DAERAH

BI, PPA, BULOG, PT TELKOM, PT PLN, PT GARUDA IND, PT INDOSAT, KRAKATAU STEEL, PERTAMINA, BANK-BANK BUMN

WAJIB PAJAK BADAN TERTENTU PENJUALAN BARANG YANG TERGOLONG SANGAT MEWAH

04/18/2313

PEMBAYARANATAS PENYERAHAN/

PEMBELIANBARANG

DI DALAM NEGERI

IMPOR

DIKECUALIKAN DARIPEMUNGUTAN PPh PASAL 22

04/18/2314

Dit.P2Humas 15

IMPOR BARANG YG DIBEBASKAN DARI BEA MASUK :1. BARANG PERWKl.NEG. ASING BESER. PARA PEJABATNYA YG BERTUGAS DI IND. BERDSR ASAS

TIMBAL BALIK;2. BRG UTK KEPERL.BDN INT. YG DIAKUI DAN TERDAF. PD PEM. IND BESER PEJABT-NYA YG

BERTUGAS DI IND. DAN TDK MEMEG PASPOR IND.;3. BRG KIRIMAN HADIAH UTK KEPERL. IBADAH UMUM,AMAL,SOSIAL, ATAU KEBUDAYAAN;4. BRG UTK KEPERLUAN MUSEUM, KEBUN BINATANG, DAN TEMPAT LAIN SEMACAM ITU YG

TERBUKA UNTUK UMUM;5. BRG UNTUK KEPERLUAN PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN ILMU PENGETAHUAN ;6. BRG UTK KEPERLUAN KHUSUS KAUM TUNA NETRA DAN PENYAND CACAT LAINNYA;7. BARANG PINDAHAN;8. PETI ATAU KEMASAN LAIN YG BERISI JENAZAH ATAU ABU JENAZAH;9. BRG PRIBADI PENUMPANG, AWAK SARANA PENGANGKUT, PELINTAS BATAS, DAN BARANG

KIRIMAN SAMPAI BATAS NILAI PABEAN ATAU JUMLAH TERTENTU; 10. BARANG YG DIIMPORT OLEH PEMERINTAH PUSAT ATAU DAERAH YG DITUJUKAN BAGI

KEPENTINGAN UMUM;11. PERSENJATAAN, AMUNISI, DAN PERLENGKAPAN MILITER, TERMSK SUK.CAD YG DIPERUNTUKAN

BAGI KEPERLUAN HANKAM NEGARA;12. BRG DAN BAHAN YG DIPERGUNAKAN UTK MENGHASILKAN BRG BAGI KEPERLUAN HANKAM

NEGARA;13. VAKSIN POLIO DLM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PIN;14. BUKU PELAJ. UMUM, KITAB SUCI DAN BUKU PELAJARAN AGAMA;15. KPL LAUT, KPL ANGK. SUNGAI., DANAU DAN UTK PENYEBRANGAN., KPL PANDU, KPL

PENANGKAP IKAN, KPL TONGKANG DAN SUKU CADANG, ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU KESELAMATAN MANUSIA YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN PERUS. PEL.NIAGA NAS. ATAU PERUS.PENAGKAPAN IKAN NASIONAL;

16. PES.UDARA DAN SUK.CAD.SERTA ALAT KESELAMATAN PENERB. ATAU ALAT KESALAMATAN MANUSIA, PERALATAN UTK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUS.ANGK.UDARA NIAGA NAS.

17. KERETA API DAN SUK.CAD. SERTA PERALATAN UTK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT KERETA API INDONESIA

18. PERALATAN YG DIGUNAKAN UTK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WIL.NEG.RI YG DILAKUKAN OLEH TNI

IMPOR YG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22

04/18/2315

IMPOR BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh

IMPOR YG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22

IMPOR ADA WAKTU IMPORNYA NYATA-NYATA DIMAKSUDKAN SEMENTARA JIKA UNTUK DI EKSPOR KEMBALI

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN GABAH DAN/ATAU BERAS OLEH BULOG

04/18/2316

PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN/PEMBELIAN BARANG YANG DIKECUALIKAN DARI

PEMUNGUTAN PPh PSL 22

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp 1.000.000,00 (BUKAN JUMLAH YANG DIPECAH-PECAH)

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM/PDAM DAN BENDA POS,

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG SEHUBUNGAN DGN PEKERJAAN YANG DILAKUKAN DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROYEK PEMERINTAH YG DIBIAYAI DENGAN HIBAH ATAU DANA PINJAMAN LUAR NEGERI

PENYERAHAN BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh

EMAS BATANGAN YG AKAN DIPROSES UTK MENGHASILKAN BRG HIASAN DARI EMAS UNTUK TUJUAN EKSPOR

PEMBAYARAN / PENCAIRAN DANA JARINGAN PENGAMANAN SOSIAL OLEH KPPN

IMPOR KEMBALI (RE-IMPOR YG MELIPUTI BARANG BARANG YG TELAH DIEKSPOR KEMUDIAN DIIMPOR KEMABLI DLM KUALITAS YG SAMA ATAU BRG-BRG YG TELAH DIEKSPOR UTK KEPERLUAN PERBAIKAN, PENGERJAAN DAN PENGUJIAN YG TELAH MEMENUHI SYARAT YG DITENTUKAN OLEH DIT.BEA CUKAI

04/18/2317

18

IMPOR

PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG

PENJUALANHASIL PRODUKSINYA

DI DALAM NEGERI

• DENGAN API : 2,5 % X NILAI IMPOR*• DENGAN API (IMPOR KEDELAI, GANDUM, & TEPUNG TERIGU : 0,5% X NILAI IMPOR•TANPA API : 7,5 % X NILAI IMPOR•TIDAK DIKUASAI : 7,5 % X HARGA JUAL LELANG

1.5 % X HARGA PEMBELIAN

- SEMEN : 0,25% X DPP PPN- KERTAS : 0,1% X DPP PPN- BAJA : 0,3% X DPP PPN- OTOMOTIF : 0,45% X DPP PPN

OBJEK TARIF

TARIF DAN DASAR PEMUNGUTAN

PENJUALANBARANG YG TERGOLONG

SANGAT MEWAH

5% DARI HARGA JUAL :1. PESAWAT UDARA PRIBADI DGN HARGA JUAL LEBIH DARI Rp 20 MILIAR;2. KAPAL PESIAR & SEJENISNYA DGN HARGA JUAL LEBIH DARI Rp 10 MILIAR;3. RUMAH BESERTA TANAHNYA DGN HARGA JUAL/HARGA PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 10 MILIAR DAN LUAS BANGUNAN LEBIH DARI 500 M24. APARTEMEN/KONDOMINIUM & SEJENISNYA DGN HARGA JUAL/ PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 10 MILIAR DAN/ATAU LUAS BANGUNAN LEBIH 400 M2;5. KENDARAAN BERMOTOR RODA 4 PENGANGKUTAN ORG KURANG DARI 10 ORG BERUPA SEDAN, JEEP, SPORT UTILITY (SUV), MULTI PURPOSE VEHICLE (MPV), MINIBUS & SEJENIS DGN HARGA LEBIH DARI Rp 5 MILIAR DGN KAPASITAS SILINDER LEBIH DARI 3.OOO CC

*Nilai impor = Cost Insurance and Freight (CIF) + Bea Masuk + Pungutan Lainnya (menurut UU pabean) 04/18/2318

PERTAMINA SWASTANISASI

PERTAMINA DAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR) YANG BERGERAK DI BIDANG BBM JENIS PREMIX DAN GAS

JENIS PRODUKSI

0,25% X PENJUALAN 0,3% X PENJUALAN- PREMIUM- PREMIX- SOLAR- SUPER TT

0,3% X PENJUALANMINYAK TANAH

0,3% X PENJUALANGAS LPG

0,3% X PENJUALANPELUMAS

TARIF DAN DASAR PEMUNGUTAN

04/18/2319

SIFAT PEMUNGUTAN

PENJUALAN HASIL PRODUKSIPERTAMINA DAN

BADAN USAHA LAINDI BIDANG BBMJENIS PREMIX,

SUPER TT DAN GAS

PUNGUTAN OLEH BANK DEVISA ,

DJBC, DJA,BEND. PEMERINTAH

DAN BUMN/BUMD

PENJUALAN HASIL PRODUKSI INDUSTRI

SEMEN, KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF

DI DALAM NEGERI

PENYALUR/AGEN

PEMBELI LAINNYA

FINAL

TDK FINAL

TIDAKFINAL

TIDAKFINAL

PENJUALAN BARANGYG TERGOLONG SANGAT MEWAH

TIDAKFINAL

04/18/2320

SAAT PEMUNGUTAN/PELUNASAN PPh PASAL 22

IMPORSAAT PEMBAYARAN

BEA MASUK/PENYELESAIAN DOKUMEN

PEMBELIAN BARANGDARI BELANJA NEGARA/

BELANJA DAERAH

PENJUALAN HASILINDUSTRI SEMEN, ROKOK,

KERTAS, BAJA, DAN OTOMOTIF

SAAT PEMBAYARAN

SAAT PENJUALAN

PENJUALAN HASIL PRODUKSI PERTAMINA DAN BADAN USAHA LAIN

(IMPORTIR) DI BIDANG BBM JENIS PREMIXDAN GAS KEPADA PENYALUR/AGEN

SAAT PENERBITAN SURATPERINTAH PENGELUARAN

BARANG (DELIVERY ORDER)

PENJUALAN BARANG YG TERGOLONGSANGAT MEWAH

SAAT PENJUALAN

04/18/2321

SSPSSPSSPSSPBUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22

TATA CARA PEMUNGUTAN/PELUNASAN

DENGAN LKP

DIPUNGUT OLEHBEA DAN CUKAI

PPh PASAL 22 ATAS IMPOR

TANPA LKP(Laporan Kebenaran

Pemeriksaan)

DILUNASI SENDIRIKE BANK DEVISA

BUKTI PEMUNGUTANPPh PASAL 22


SSP(SEBAGAI BUKTIPEMUNGUTAN)1

23

1. IMPORTIR/ WAJIB PAJAK2. KPP

3. PEMUNGUT

1. IMPORTIR2. KPP MELALUI KPPN3. KPP MELALUI BANK DEVISA4. BANK DEVISA5. DITJEN BEA DAN CUKAI

04/18/2322

SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI

OLEH BENDAHARAWAN(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)







TATA CARA PEMUNGUTAN

PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANGDARI BELANJA NEGARA/DAERAH

DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

DISETOR DENGAN SSP PADA HARI YG SAMA KE BANK PERSEPSI/

KANTOR POS



1. WAJIB PAJAK2. KPP MELALUI KPKN3. LAMPIRAN SPT MASA BENDAHARAWAN4. BANK PERSEPSI/ KANTOR POS 5. PEMUNGUT

04/18/2323



DIPUNGUT PADA SAATPENJUALAN

PPh PASAL 22 ATAS PENJUALANHASIL INDUSTRI SEMEN,

KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF



12

3

1. PEMBELI/ WAJIB PAJAK2. KPP (LAMPIRAN LAPORAN BULANAN)3. PEMUNGUT

04/18/2324

Dit.P2Humas 25

TATA CARA PEMUNGUTAN/ PELUNASAN

PPh PASAL 22 ATASPENJUALAN HASIL

PRODUKSI PERTAMINADAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR)

YANG BERGERAK DI BIDANG BBM JENIS PREMIX, SUPER TT DAN GAS

DILUNASI SENDIRI OLEHWAJIB PAJAK (PEMBELI) SEBELUM

DELIVERY ORDER (DO) DITEBUS

BANK PERSEPSI/KANTOR POS

PENYALUR/AGEN

PEMBELI LAINNYA

SSPSSPSSPSSPSSP(SEBAGAI BUKTI

PEMUNGUTAN)SSPSSPSSPSSPSSP (SEBAGAI BUKTI

PEMUNGUTAN)

FINAL

04/18/2325

Dit.P2Humas 26



DIPUNGUT PADA SAATPENJUALAN

PPh PASAL 22 ATAS PENJUALANBARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH



12

3

1. PEMBELI/ WAJIB PAJAK2. KPP (LAMPIRAN LAPORAN BULANAN)3. PEMUNGUT

04/18/2326

Dit.P2Humas 27

TATA CARA PENYETORANDAN PELAPORAN

PPh PASAL 22 ATAS IMPOR TANPA LKP

DJBC MENYETOR DENGAN SSP1 HARI SETELAH PEMUNGUTAN

(SECARA KOLEKTIF)

KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS

MELAPOR SECARA MINGGUANSELAMBAT-LAMBATNYA 7 HARI

SETELAH BATAS WAKTU PENYETORANDENGAN SPT MASA PPh PASAL 22

KE KPP TEMPAT BENDAHARA DJBC

TERDAFTAR

04/18/2327

Dit.P2Humas 28










DISETOR PADA HARI YG SAMA KE BANK PERSEPSI/

KANTOR POS


OLEH BENDAHARA(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)

PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANGDARI BELANJA NEGARA/DAERAH

MELAPOR PALING LAMA 14 HARISETELAH MASA PAJAK

BERAKHIR DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22

KE KPP TEMPAT BENDAHARA/BUMN/BUMD TERDAFTAR

04/18/2328

Dit.P2Humas 29


PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANGDARI APBN MAUPUN NON APBN

MELAPOR PALIN LAMA 20 HARI SETELAH MASA PAJAK

BERAKHIR DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22

KE KPP TEMPAT BENDAHARA/BUMN/BUMD

TERDAFTAR

DISETOR PALING LAMA TGL 10 BULAN BERIKUTNYA



04/18/2329

Dit.P2Humas 30


MENYETOR DENGAN SSP PALING LAMA TGL. 10 BULAN BERIKUTNYA

SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR (SECARA KOLEKTIF)


MELAPOR DENGAN MENGGUNAKANSPT MASA PPh PASAL 22SPALING LAMA 20 HARI

SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR

PPh PASAL 22 ATAS PENJUALANHASIL INDUSTRI SEMEN,

KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF

KE KPP TEMPAT PEMUNGUTTERDAFTAR

04/18/2330

Dit.P2Humas 31

TATA CARA PELAPORAN

PPh PASAL 22 ATASPENJUALAN HASIL PRODUKSI PERTAMINA

DAN BADAN USAHA SELAIN PERTAMINA(IMPORTIR) YANG BERGERAK DI BIDANG BBM

JENIS PREMIX SUPER TT DAN GAS

MELAPORKAN PPh PASAL 22PALING LAMA 20 HARI SETELAH

MASA PAJAK BERAKHIR


DENGANSPT MASA PPh PASAL 22

04/18/2331

Dit.P2Humas 32


MENYETOR DENGAN SSP PALING LAMA TGL. 10 BULAN BERIKUTNYA

SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR


MELAPOR DENGAN MENGGUNAKANSPT MASA PPh PASAL 22

PALING LAMA 20 HARI SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR

PPh PASAL 22 ATAS PENJUALANBARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH


04/18/2332

Dit.P2Humas 33

PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN BARANG YANG DIKEMBALIKAN

PPh PASAL 22PENJUALAN BARANGYANG DIKEMBALIKAN

SETELAH MASA PAJAKTERJADINYA PENJUALAN

DAPAT DIKURANGKAN DARIPPh PASAL 22 TERUTANG

PADA MASA PAJAKTERJADINYA PENGEMBALIAN

TIDAK DIGANTI DGNBARANG YG SAMA

BAIK FISIK MAUPUNHARGA

PEMBELI MEMBUATNOTA RETUR

SYARAT

04/18/2333

Dit.P2Humas 34

DIBUAT OLEH PEMBELIDALAM RANGKAP 3

NOTA RETUR ATAS PENJUALAN BARANG YANG DIKEMBALIKAN

NOTA RETUR

MENCANTUMKAN:• Nomor dan tanggal nota retur• Nama, alamat, dan NPWP pembeli• Nama, alamat, dan NPWP penjual• Nomor dan tanggal faktur pembelian barang yang dikembalikan• Macam, jenis, kuantum, dan harga barang yang dikembalikan• Tanda tangan pembeli



12

3

1. PEMUNGUT PAJAK2. DILAMPIRKAN PADA SPT MASA PPh Ps, 22 PEMUNGUT3. ARSIP PEMBELI

04/18/2334

04/18/23

Contoh Pembahasan PPh 22lainnya

35

Case : Bendaharawan1. Bendahara pemerintah wajib memungut PPh Pasal

22 atas pembelian barang dan memungut PPN. Lalu bagaimana jika bendahara memberikan dana bantuan kepada yayasan atau organisasi sosial lainnya.

JWB : kasus pemberian dana BOS kepada sekolah swasta. Sekolah swasta tidak mempunyai kewajiban untuk memungut PPh pasal 22 dan PPN. Peraturan ini ada di SE-02/PJ/2006 nomor 6 huruf b. Disini disebutkan bahwa dalam hal dana BOS diberikan kepada sekolah swasta, maka penanggung jawab atau bendaharawan BOS bukan merupakan Pemungut PPh Pasal 22 dan PPN.

04/18/2336

2. Tanggal 21 April 2009, Dinas pendidikan membeli meubel dan peralatan kantor lainnya dari Isma Furniture dengan nilai Rp. 330.000.000 (termasuk PPN 10%). PPh ps. 22 yang dipungut adalah :

JWB(100/110) x Rp. 330.000.0000 = Rp. 300.000

PPh ps.22 yang dipungut : 1,5% x Rp. 300.000.000 = Rp. 4.500.000

04/18/2337

Kasus Impor PT. Koji mengimpor barang elektronik yang

mempunyai API dengan harga faktur US$ 100.000, Biaya asuransi 2% dan biaya angkut 5% dari harga faktur. Tarif masuk dan bea masuk tambahan masing-masing 20% dan 10% dari CIF. Kurs yang berlaku US$1.00 = Rp. 8.500

04/18/2338

JWB :Menentukan nilai impor

Harga faktur US$ 100.000 Biaya asuransi

2% x US$ 100.000 US$ 2.000 Biaya angkut

5% x US$ 100.000 US$ 5.000 CIF US$ 107.000

CIF = Rp. 909.500.000

Bea masuk 20% x CIF Rp 181.900.000

Bea masuk tambahan 10% x CIF Rp 90.950.000

Nilai impor Rp1.182.350.000

04/18/2339

Diketahui bahwa importir tidak menggunakan API, maka besarnya PPh ps 22 7,5% x Rp. 1.182.350.000 = Rp. 88.676.250

Jika Importir menggunakan API, maka besarnya PPh ps. 22 :

2,5% x Rp. 1.182.350.000 = Rp. 29.558.750

04/18/2340

PPh ps.22 ttg produksi pertamina

PT. Migas Perdana adalah distributor bensin dan memiliki beberapa SPBU. Menjelang kampenye pemilu, PT. Migas Perdana berencana menambah volume pembelian bensin sebesar 10.000 liter per hari. Misalkan harga bensin dari Pertamina Rp. 3.000 per liter (termasuk PPN), berapakah tambahan dana per hari untuk merealisasikan rencana tersebut

04/18/2341

JWBHarga pembelian bensin

(10.000lt x Rp. 3.000) Rp. 30.000.000

PPh ps.22 premium SPBU swasta(0,3% x Rp. 30.000.000) Rp. 90.000

Total Rp. 30.090.000

PT. Migas Perdana wajib membayar sendiri PPh Ps. 22 sebesar Rp. 90.000 ke Bank Persepsi atau kantor pos dan menyerahkan SSP lembar ke-5 ke Pertamina agar dapat menerbitkan Delevery Order

04/18/2342

PPH PS. 22 atas hsl produksi ttt

PT. Coil Centre membeli baja ke PT.Krakatau Steel sebesar Rp. 100.000.000 Berapakah PPh Ps.22 yang dipungut PT.

Krakatau Steel ? Berapakah jumlah total yang harus dibayarkan

PT. Coil Centre ? Bagaimanakah perlakuan PPh yang dipungut

oleh PT. Krakatau Steel bagi PT. Coil Centre? Bagaimana cara penyetoran dan pelaporan PPh

ps. 22 oleh PT. Krakatau Steel ?

04/18/2343

1. PPh ps.22 atas pembelian baja ke PT. Krakatau Steel = 0,3% x Rp. 100.000.000= Rp. 300.000

2. Jumlah total yang harus dibayar PT. Coil Centre :Harga pembelian (DP PPN) Rp. 100.000.000

PPN 10% 10.000.000

PPh ps.22 produk baja 300.000

Jumlah Rp. 110.300.000

3. PPh yang di pungut PT. Krakatau Steel di akhir tahun dapat dikreditkan oleh PT. Coil Centre

04/18/2344

4. PT. Krakatau Steel memungut dan menyetor PPh ps. 22 atas nama PT. Coil Centre ke bank persepsi atau Kantor Pos paling lambat tgl 10 bulan berikutnya dan menerbitkan Bukti Pemungutan PPh. Ps.22 sebanyak 3 lembar :

- lembar pertama : pembeli- lembar kedua : lampiran laporan

bulanan ke KPP - lembar ketiga : arsip pemungut

04/18/2345

Dalam jangka waktu paling lambat 20 hari setelah masa pajak berakhir, PT. Krakatau Steel wajib menyampaikan SPT Masa PPh Ps. 22 penjualan produk baja dengan dilampiri Bukti Pemungutan PPh. Ps.22 dan SSP lembar ke-3

04/18/2346

Budgetair vs Regulerend Paket Kebijakan Ekonomi Jilid II, Desember

2013, Pemerintah menaikkan tarif PPh Pasal 11 Impor dari 2,5% menjadi 7,5% dari Nilai Impor-Untuk Barang Tertentu (Bukan untuk Industri DN, Barang Konsumtif - Inflasi) Untuk meredam defisit Neraca Perdagangan.

Pengamat membaca bahwa Pemerintah menggunakan instrumen PPh Pasal 22 Impor sebagai alat untuk mengatur perilaku masyarakat. Dengan kata lain, PPh Pasal 22 Impor sekarang memiliki fungsi regulerend.

04/18/2347

Terima kasih atas

perhatiannya

04/18/2348

perpajakan 2 temu 00 template

Documents