penyususnan rapbd

7/23/2019 Penyususnan RAPBD

1/46

PENYUSUNAN RANCANGANANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA

DAERAH (RAPBD)

Penganggaran adalah proses penyusunan anggaran. Penganggaran

merupakan satu aspek penting bagi keuangan daerah. Anggaran

merupakan pedoman tindakan yang akan dilaksanakan pemerintah

meliputi rencana pendapatan, belanja, transfer, dan pembiayaan yang

diukur dalam satuan rupiah, yang disusun menurut klasifikasi tertentu

secara sistematis untuk satu periode.

Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah (APBD) adalah rencanakeuangan tahunan pemerintahan daerah yang disetujui oleh Dewan

Perwakilan Rakyat Daerah. Rancangan Anggaran Pendapatan dan Belanja

Daerah merupakan bahan APBD yang diajukan oleh Pemerintah Daerah

untuk dibahas dalam sidang DPRD untuk disetujui sebagai APBD. APBD

merupakan anggaran tahunan yang dilaksanakan mulai tanggal 1 Januari

hingga 31 Desember.

APBD disusun sesuai dengan kebutuhan penyelenggaraan

pemerintah dan kemampuan pendapatan daerah. Azas ini mengharuskanpemerintah daerah merencanakan kegiatan daerah yang dibutuhkan

masing-masing dengan memperhatikan kemampuan daerah dalam

memperoleh pendapatan. Daerah diseyogyakan untuk menghindari utang

daerah.

167

BAB

7


2/46

Penyusunan APBD didasarkan kepada rencana kerja pemerintah

daerah untuk mewujudkan pelayanan masyarakat untuk mencapai cita-

cita negara.

APBD mempunyai fungsi-fungsi sebagai berikut.

1. otorisasi2. perencanaan

3. pengawasan

4. alokasi

5. distribusi

6. stabilisasi.

Fungsi otorisasi bermakna bahwa anggaran daerah menjadi dasar

untuk merealisasi pendapatan dan belanja pada tahun bersangkutan.Tanpa dianggarkan dalam APBD sebuah kegiatan tidak memiliki kekuatan

untuk dilaksanakan.

Fungsi perencanaan bermakna bahwa anggaran daerah menjadi

pedoman bagi manajemen dalam merencanakan kegiatan pada tahun yang

bersangkutan.

Fungsi pengawasan mengandung makna bahwa anggaran daerah

menjadi pedoman untuk menilai keberhasilan atau kegagalan

penyelenggaraan pemerintah daerah.Fungsi alokasi mengandung makna bahwa anggaran daerah harus

diarahkan untuk menciptakan lapangan kerja, mengurangi pengangguran,

dan pemborosan sumberdaya, serta meningkatkan efisiensi dan

efektifitas perekonomian daerah.

Fungsi distribusi memiliki makna bahwa kebijakan-kebijakan dalam

penganggaran daerah harus memperhatikan rasa keadilan dan

kepatutan.

Fungsi stabilitasi memliki makna bahwa anggaran daerah menjadialat untuk memelihara dan mengupayakan keseimbangan fundamental

perekono-mian daerah.

PROSES PENYUSUNAN RAPBD

Proses secara garis besar penyusunan RAPBD melalui dua tahap:

168 Bab 7


3/46

1. Tahap pertama disebut proses penganggaran makro yang merupakan

perencanaan daerah berisi rumusan kebijakan umum daerah sampai

dengan perumusan kegiatan.

2. Tahap kedua disebut penganggaran mikro yaitu perencanaan daerah

yang berisi anggaran keuangan dan kinerja yang tertuang dalamrencana kerja anggaran satuan kerja perangkat daerah (RKA-SKPD).

Proses penganggaran dapat digambarkan sebagai berikut.

PedomanMendagri

Hasil JaringAsmara

Timahli

PemerintahDaerah

Tim AnggaranPemerintah Daerah

Panitiaanggaran DPRD

Unitkerja

Gambar 7.1 Proses Penyusunan APBD

Penyusunan RAPBD 169

DPRD


4/46

Sedangkan prosedur penyusunan APBD secara garis besar

digambarkan dalam gambar 7.2

RPJP(D) = Rencana Pembangunan Jangka Panjang

(Daerah)RPJM(D) = Rencana Pembangunan menengah Panjang(Daerah)KUA = Kebijakan Umum AnggaranPPA = Prioritas dan Plafon Anggaran

Gambar 7.2. Prosedur Penyusunan APBD

170 Bab 7


5/46

PENGANGGARAN MAKRO

Untuk menyusun APBD, pemerintah daerah lebih dahulu menyusun

rencana kerja pemerintah daerah (RKPD) yang merupakan penjabaran

dari Rencana Pembangunan Jangka Menengah Daerah (RPJMD). RPJMD

memuat rancangan kerangka ekonomi daerah, prioritas pembangunandan kewajiban daerah, rencana kerja yang terukur dan pendanaannya,

baik yang dilaksanakan langsung oleh pemerintah, pemerintah daerah

maupun yang secara tidak langsung yang dianggarkan dengan mendorong

partisipasi masyarakat. RKPD disusun untuk menjamin keterkaitan dan

konsistensi antara perencanaan, pelaksanaan dan pengawasannya.

Penganggaran makro disusun melalui dua tahap yaitu penyusunan

kebijakan umum APBD dan perumusan prioritas dan plafon anggaran.

1. Perumusan Kebijakan Umum APBD

Kebijakan umum memuat pertunjuk dan ketentuan-ketentuan

umum yang disepakati sebagai pedoman dalam penyusunan APBD.

Kebijakan APBD memuat komponen-komponen pelayanan yang akan

diberikan dan tingkat pencapaian yang diharapkan. Kebijakan umum

dirumuskan berdasarkan pedoman penyusunan APBD yang ditetapkan

Menteri dalam negeri setiap tahun. Pedoman tersebut memuat antara

lain:a. pokok-pokok kebijakan yang memuat sinkronisasi kebijakan

pemerintah daerah dngan kebijakan pemerintah.

b. Prinsip dan kebijakan penyusunan APBD untuk tahun bersangkutan

c. Teknis penyusunan APBD

d. Hal-hal khusus lainnya

Draft KUA diserahkan kepada DPRD paling lambat pertengahan

bulan Juni sebelum tahun anggaran untuk dibahas dalam pembicaraanpendahuluan RAPBD tahun anggran berikutnya. Dalam penyusunan KUA,

pemerintah daerah dibantu oleh tim anggaran pemerintah daerah

(TAPD) yang dipimpin oleh sekretaris daerah. TAPD juga mendampingi

dalam pembahasan KUA di DPRD.

Rancangan KUA memuat target pencapaian kinerja yang terukur

dari program-program yang akan dilaksanakan oleh pemerintah



6/46

daerah untuk setiap urusan pemerintahan daerah yang disertai

dengan proyeksi pendapatan daerah, alokasi belanja daerah, sumber

dan penggunaan pembiayaan yang disertai dengan asumsi yang

mendasarinya. Program-program diselaraskan dengan prioritas

pembangunan yang ditetapkan oleh pemerintah.Asumsi yang mendasari yakni mempertimbangkan perkembangan

ekonomi makro dan perubahan pokok-pokok kebijakan fiskal yang

ditetapkan oleh pemerintah.

Dalam menyusun rancangan KUA kepala daerah dibantu oleh

TAPD yang dipimpin oleh sekretaris daerah. Rancangan KUA yang

telah disusun disampaikan oleh sekretaris daerah selaku koordinator

pengelola keuangan daerah kepada kepala daerah, paling lambat pada

awal bulan Juni dan kemudian disampaikan kepada DPRD palinglambat pertengahan bulan Juni tahun anggaran bedajan untuk dibahas

dalam pembicaraan pendahuluan RAPBD tahun anggaran berikutnya.

Pembahasan dilakukan oleh TAPD bersama panitia anggaran

DPRD. Rancangan KUA yang telah dibahas selanjutnya disepakati

menjadi KUA paling lambat minggu pertama bulan Juli tahun

anggaran berjalan.

Isi Kebijakan Umum AnggaranIsi Kebijakan Umum Anggaran dibagi menjadi 4 bagian yaitu

pendahuluan, gambaran umum RKPD Kerangka ekonomi makro dan

implikainya terhadap sumber pendanaan dan penutup.

Pendahuluan berisi

1. Uraian kondisi/prestasi yang telah dicapai pada tahun sebelumnya

tahun berjalan dan prakiraan pencapaian pada tahun yang kan

datang.

2. Uraian ringkas identifikasi permasalahan/hambatan dan tantanganutama yang dihadapi pada tahun sebelumnya.

Gambaran umum RKPD memuat gambaran umum prioritas

pembangunan daerah yang diamanatkan dalam RKPD untuk

menyelesaiakan permasalahan/hambatan utama serta menjawab

tantangan yang mendesak dan berdampak luas bagi peningkatan

172 Bab 7


7/46

kesejahteraan serta mendukung upaya sasaran dan tujuan yang telah

ditetapkan dalam RPJMD. Gambaran umum ini diikuti dengan target

pencapaian kinerja yang terukur dari setiap urusan pemerintah daerah.

Kerangka ekonomi makro berisi tentang uraian dan penjelasan

tentang asumsi, kondisi yang telah terjadi dan diperkiraan akan terjadiyang menjadi dasar penyusunan kebijakan umum. Contoh asumsi adalah

laju inflasi daerah, pertumbuhan ekonomi daerah, tingkat pengangguran.

Pada bagian ini juga diuraikan proyeksi pendapatan, belanja dan

pembiayaan daerah.

Perumusan Prioritas dan Plafon Anggaran Sementara (PPAS)

Penyusunan kebijakan biasanya menggunakan beberapa asumsi yang

ideal, namun dalam pelaksanaan seringkali dijumpai kendala karenaketerbatasan sumberdaya. Diperlukan strategi dan pemilihan prioritas

yang tepat untuk memenuhi tuntutan kebijakan umum.

Penentuan Prioritas

Prioritas adalah upaya mendahulukan atau mengutamakan sesuatu

yang dianggap lebih penting. Prioritas merupakan proses dinamis dalam

pembuatan keputusan atau tindakan yang pada saat tertentu dinilai

lebih penting dengan dukungan komitmen untuk melaksanakan keputusan

tersebut. Penentuan prioritas mencakup juga menentukan skala atauperingkat kebijakan/ program yang harus didahulukan dibandingkan

kebijakan/program yang lain. Aspek-aspek yang menentukan prioritas

kegiatan di pemerintahan adalah:

a. Tingkat urgensi/kepentingan dari isu-isu strategik yang akan

diselesaikan. Aspek ini menyangkut tingkat cepat tanggap

terhadap kebutuhan masyarakat.

b. Ketersediaan sumberdaya dan waktu untuk melaksanakan

Kepala daerah menyampaikan rancangan PPAS kepada DPRD untuk

dibahas paling lambat minggu kedua bulan Juli sebelum tahun anggaran.

Pembahasan ini juga didampingi tim anggaran pemerintah daerah (TAPD)

Rancangan PPAS disusun dengan tahapan sebagai berikut:

a. Menentukan skala prioritas untuk urusan wajin dan urusan pilihan

b. Menentukan urutan program untuk masing-masing urusan



8/46

c. Menyusun plafon anggaran sementara untuk masingmasing

program.

Berdasarkan KUA yang telah disepakati pemerintah daerah

menyusun rancangan PPAS. Rancangan PPAS disusun dengan tahapansebagai berikut:

a. menentukan skala prioritas untuk urusan wajib dan urusan

pilihan.

b. menentukan urutan program untuk masing-masing urusan.

c. menyusun plafon anggaran sementara untuk masing-masing

program.

Kepala daerah menyampaikan rancangan PPAS yang telah disusunkepada DPRD untuk dibahas paling lambat minggu kedua bulan Juli

tahun anggaran berjalan. Pembahasan dilakukan oleh TAPD bersama

panitia anggaran DPRD. Rancangan PPAS yang telah dibahas

selanjutnya disepakati menjadi PPA paling lambat akhir bulan Juli

tahun anggaran berjalan.

Isi PPAS

Isi PPAS dibagi menjadi empat bagian yaitu pendahuluan, KUA,proyeksi pendapatan, belanja dan pembiayaan, prioritas program dan

plafon anggaran, plafon anggaran menurut organisasi dan penutup..

Pendahuluan berisi,

1. Uraian kondisi/prestasi yang telah dicapai pada tahun

sebelumnya tahun berjalan dan prakiraan pencapaian pada tahun

yang kan datang.

2. Uraian ringkas identifikasi permasalahan/hambatan

dan tantangan utama yang dihadapi pada tahun sebelumnya.

KUA berisi target pencapaian kinerja yang terukur dari setiap

urusan pemerintah daerah. Proyeksi pendapatan, belanja dan

pembiayaan berisi asumsi makro ekonomi yang disepakati terhadap

implikasi kemampuan fiskal daerah, kebijakan yang ditempuh dalam

upaya peningkata npendapatan daerah, faktor-faktor yang

174 Bab 7


9/46

mempengaruhi tidak terjadinya atau terjadinya peningkatan belanja

daerah dan kebijakan pemerintah daerah di bidang pembiayaan daerah.

Uraian ini diikuit dengan ringkasan proyeksi APBD.

Prioritas program dan flafon anggaran berisi uraian tentang

prioritas program dan plafon anggaran yang disepakati mencakupsasaran program, dasar pertimbangan penentuan besaran pagu indikatif

untuk mencapai sasaran program serta hal-hal yang perlu mendapatkan

perhatian SKPD dalam menjabarkan lebih lanjut ke dalam masing-

masing kegiatan. Uraian ini diikutio dengan matrik prioritas dan plafon

anggaran.

Plafon anggaran menurut organisasi berisi matrik plafon

anggaran menurut organisasi yang dibagi menurut urusan wajib dan

urusan pilihan.KUA serta PPA yang telah disepakati masing-masing dituangkan

ke dalam nota kesepakatan yang ditandatangani bersama antara

kepala daerah dengan pimpinan DPRD. Bila berhalangan kepala

daerah dapat menunjuk pejabat yang diberi wewenang untuk

menandatangani nota kepakatan KUA dan PPA. Bila kepala daerah

berhalangan tetap, penandatanganan nota kepakatan KUA dan PPA

dilakukan oleh penjabat yang ditunjuk oleh pejabat yang berwenang.

PENGANGGARAN MIKRO

Penggangagran mikro dimulai setelah penganggaran makro selesai.

Setelah kesepakatan PPAS ditandatangani maka dimulailah pengang-

garan mikro. Penganggaran mikro dimulai dengan penjabaran program

hingga diajukan perda APBD ke DPRD.

Proses penganggaran mikro meliputi beberapa kegiatan.

1. Pengeluaran Surat Edaran RKA-SKPDBerdasarkan nota kesepakatan Kebijakan Umum APBD serta Prioritas

dan Plafon APBD, TAPD menyiapkan rancangan surat edaran kepala

daerah tentang pedoman penyusunan RKA-SKPD sebagai acuan

kepala-kepala SKPD dalam menyusun RKA. Surat edaran tersebut

mencakup:



10/46

a. PPA yang dialokasikan untuk setiap program SKPD

berikut rencana pendapatan dan belanjanya.

b. Sinkronisasi program dan kegiatan antar SKPD

dengan kinerja SKPD sesuai dengan standar pelayanan minimal

yang ditetapkan.c. Batas waktu penyampaian RKA-SKPD.

d. Hal-hal lain yang perlu mendapatkan perhatian dari

SKPD terkait dengan prinsip-prinsip peningkatan efisiensi,

efektifitas, tranparansi dan akuntabilitas penyusunan anggaran

dalam rangka pencapaian kinerja.

e. Dokumen-dokumen sebagai lampiran meliputi KUA,

PPA, kode rekening APBD, format RKA-SKPD, analisis standar

belanja dan standar satuan harga.Penyusunan RKA-SKPD

Berdasarkan pedoman penyusunan RKA-SKPD kepala-kepala SKPD

menyusun RKA-SKPD. RKA-SKPD disusun dengan menggunakan

pendekatan kerangka pengeluaran jangka menengah daerah,

penganggaran terpadu dan penganggaran berdasarkan prestasi

kerja. Pendekatan kerangka pengeluaran jangka menengah daerah

dilaksanakan dengan menyusun prakiraan maju. Prakiraan maju

berisi perkiraan kebutuhan anggaran untuk program dan kegiatanyang direncanakan dalam tahun anggaran berikutnya dari tahun

anggaran yang direncanakan.

Pendekatan penganggaran dilakukan dengan memadukan seluruh

proses perencanaan dan penganggaran pendapatan, belanja, dan

pembiayaan di lingkungan SKPD untuk menghasilkan dokumen

rencana kerja dan anggaran. Pendekatan penganggaran

berdasarkan prestasi kerja dilakukan dengan memperhatikan

keterkaitan antara pendanaan dengan keluaran yang diharapkandari kegiatan dan hasil serta manfaat yang diharapkan termasuk

efisiensi dalam pencapaian hasil dan keluaran tersebut.

Untuk terlaksananya penyusunan RKA-SKPD berdasarkan

pendekatan dan terciptanya kesinambungan RKA-SKPD, kepala SKPD

mengevaluasi hasil pelaksanaan program dan kegiatan dua tahun

176 Bab 7


11/46

anggaran sebelumnya sampai dengan semester pertama tahun

anggaran berjalan. Evaluasi bertujuan menilai program dan kegiatan

yang belum dapat dilaksanakan dan/atau belum diselesaikan tahun-

tahun sebelumnya untuk dilaksanakan dan/atau diselesaikan pada

tahun yang direncanakan atau satu tahun berikutnya dari tahun yangdirencanakan. Bila suatu program dan kegiatan merupakan tahun

terakhir untuk pencapaian prestasi kerja yang ditetapkan,

kebutuhan dananya harus dianggarkan pada tahun yang direnca-

nakan.

Penyusunan RKA-SKPD berdasarkan prestasi kerja berdasarkan

pada indikator kinerja, capaian atau target kinerja, analisis standar

belanja, standar satuan harga, dan standar pelayanan minimal.

Indikator kinerja adalah ukuran keberhasilan yang akan dicapai dariprogram dan kegiatan yang direncanakan.

Capaian kinerja merupakan ukuran prestasi kerja yang akan

dicapai yang berwujud kualitas, kuantitas, efisiensi dan efektifitas

pelaksanaan dari setiap program dan kegiatan. Analisis standar

belanja merupakan penilaian kewajaran atas beban kerja dan biaya

yang digunakan untuk melaksanakan suatu kegiatan. Standar satuan

harga merupakan harga satuan setiap unit barang/jasa yang berlaku

disuatu daerah yang ditetapkan dengan keputusan kepala daerah.Standar pelayanan minimal, merupakan tolok ukur kinerja dalam

menentukan capaian jenis dan mutu pelayanan dasar yang merupakan

urusan wajib daerah.

RKA-SKPD memuat rencana pendapatan, rencana belanja untuk

masing-masing program dan kegiatan, serta rencana pembiayaan

untuk tahun yang direncanakan dirinci sampai dengan rincian objek

pendapatan, belanja, dan pembiayaan serta prakiraan maju untuk

tahun berikutnya. RKA-SKPD juga memuat informasi tentang urusanpemerintahan daerah, organisasi, standar biaya, prestasi kerja yang

akan dicapai dari program dan kegiatan.

Rencana memuat kelompok, jenis, obyek dan rincian obyek

pendapatan daerah, yang dipungut/dikelola/ diterima oleh SKPD

sesuai dengan tugas pokok dan fungsinya, ditetapkan berdasarkan

peraturan perundang-undangan. Peraturan adalah peraturan daerah,



12/46

peraturan pemerintah atau undang-undang. Rencana belanja memuat

kelompok belanja tidak langsung dan belanja langsung yang masing-

masing diuraikan menurut jenis, obyek dan rincian obyek belanja.

Rencana pembiayaan memuat kelompok penerimaan pembiayaan

yang dapat digunakan untuk menutup defisit APBD dan pengeluaranpembiayaan yang digunakan untuk memanfaatkan surplus APBD yang

masing-masing diuraikan menurut jenis, obyek dan rincian obyek

pembiayaan.

Urusan pemerintahan daerah memuat bidang urusan

pemerintahan daerah yang dikelola sesuai dengan tugas pokok dan

fungsi organisasi. Organisasi memuat nama organisasi atau nama

SKPD selaku pengguna anggaran/pengguna barang. Prestasi kerja

yang hendak dicapai terdiri dari indikator, tolok ukur kinerja dantarget kinerja.

Program memuat nama program yang akan dilaksanakan SKPD

dalam tahun anggaran berkenaan. Kegiatan memuat nama kegiatan

yang akan dilaksanakan SKPD dalam tahun anggaran berkenaan.

Indikator meliputi masukan, keluaran dan hasil. Tolok ukur kinerja

merupakan ukuran prestasi kerja yang akan dicapai dari keadaan

semula dengan mempertimbangkan faktor kualitas, kuantitas,

efisiensi dan efektifitas pelaksanaan dari setiap program dankegiatan. Target kinerja merupakan hasil yang diharapkan dari suatu

program atau keluaran yang diharapkan dari suatu kegiatan.

Formulir-formulir yang digunakan

RKA-SKPD Rencana Kerja Anggaran Satuan Kerja Perangkat

Daerah. Berisi Ringkasan Anggaran Pendapatan dan

Belanja dan Pembiayaan Satuan Kerja Perangkat

Daerah.RKA SKPD 1 berisi Rincian Anggaran Pendapatan Satuan Kerja

Perangkat Daerah.

RKA SKPD 2.1 berisi Rincian Anggaran Belanja Tidak Langsung

Satuan Kerja Perangkat Daerah.

RKA SKPD 2.2 berisi Rekapitulasi Anggaran Belanja Langsung

Satuan Kerja Perangkat Daerah berdasarkan

178 Bab 7

17


13/46

program dan kegiatan.

RKA SKPD 2.2.1 berisi Tolok ukur Kinerja bel;anja Langsung dan

Rincian Anggaran Belanja Langsung menurut Program

dan per kegiatan Satuan Kerja Perangkat Daerah.

RKA SKPD 3.1 berisi Rincian Penerimaan Pembiayaan DaerahRKA SKPD 3.2 berisi Rincian Pengeluaran Pembiayaan Daerah

Bagan Alir Pengerjaan RKA-SKPD tampak sebagai berikut.

Gambar 2.3 Bagan Alir Pengerjaan RKA- SKPD untuk SKPD selain BPKD



14/46

Gambar 2.4 Bagan Alir Pengerjaan RKA- SKPD untuk BPKD

180 Bab 7

RKA-SKPDRKA-SKPD

2.2RKA-SKPD

2.2.1

RKA-SKPD3.1

RKA-SKPD3.2

RKA-SKPD2.1

RKA-SKPD 1


15/46

Contoh Formulir RKA- SKPD

RENCANA KERJA DAN ANGGARANSATUAN KERJA PERANGKAT DAERAH Formulir

RKA SKPD

Provinsi/Kabupaten/KotaTahun Anggaran ....

Urusan pemerintahan : x.xx ................Organisasi : x.xx.x ..............

Ringkasan Anggaran Pendapatan dan Belanja dan PembiayaanSatuan Kerja Perangkat Daerah

KodeRekening Uraian Jumlah (Rp)

1 2 3

Surplus/Defisit

Pembiayaan neto

............, tanggal ..........Kepala SKPD

ttd

( )NIP.



16/46

RENCANA KERJA DANANGGARAN

SATUAN KERJAPERANGKAT DAERAH

FormulirRKA SKPD 1

Provinsi/Kabupaten/KotaTahun Anggaran


Rincian Anggaran Pendapatan Satuan Kerja PerangkatDaerah

Kode Rekening Uraian Jumlah (Rp)volume

satuan Tarif/harga

1 2 3 4 5 6=(3x5)

x x x xx

xx

x x x xx

xx

x x x xx

xx

x x x xx

xx

x x x xx

xx

x x x xx

xx

x x x xx

xx

x x x xx

xx

x x x xx

xx

x x x xx

xx

x x x xx

xx

x x x xx

xx

Jumlah. ............, tanggal ..........Kepala SKPD

ttd

( )NIP

KeteranganTanggal pembahasanCatatan hasil pembahasan

182 Bab 7


17/46

12Dst

Tim Anggaran Pemerintah daerah:

No Nama NIP Jabatan Tandatangan1

234dst


RKA SKPD

2.1

Provinsi/Kabupaten/Kota

Tahun AnggaranUrusan pemerintahan : x.xx ................Organisasi : x.xx.x ..............

Rincian Anggaran belanja Tidak Langsung Satuan Kerja PerangkatDaerah

KodeRekening

UraianTahun ini

Tahunn+1

volume

satuan Hargasatuan

Jumlah(Rp)

1 2 3 4 5 6= 3x5 7x x x x

x

X

xx x x x

xXx

x x x xx

Xx

x x x xx

Xx

x x x xx

Xx

x x x xx

Xx

x x x xx

Xx

x x x xx

Xx

x x x xx

Xx

x x x xx

Xx

x x x xx

Xx

x x x xx

Xx

x x x xx

Xx



18/46

x x x xx

Xx

Jumlah. ............, tanggal ..........

Kepala SKPDttd

( )NIP

KeteranganTanggal pembahasanCatatan hasil pembahasan12Dst


No Nama NIP Jabatan Tandatangan

12dst


RKA SKPD2.2.1Provinsi/Kabupaten/KotaTahun Anggaran

Urusan pemerintahan : x.xx ................Organisasi : x.xx.x ..............Program : x.xx.xx.xx .......................Kegiatan : x.xx.xx.xx.xx ..................Lokasi Kegiatan : Jumlah Tahun n-1 : Rp ..................( .......................................................................) Jumlah Tahun n : Rp ..................

( ........................................................................) Jumlah Tahun n+1 : Rp ..................( ........................................................................)

Indikator dan Tolok Ukur Kinerja Belanja Langsung

Indikator Tolok ukur kinerja Target kinerja

CapaianporgramMasukanKeluaran

184 Bab 7


19/46

Hasil

Rincian Anggaran belanja Langsung menurut Program dan KegiatanSKPD

Kode RekeningUraian

Rincian perhitungan Jumlah (Rp)

volume satuan Tarif/harga

1 2 3 4 5 6=(3x5)x x x xx Xxx x x xx Xxx x X xx Xx

Jumlah. ............, tanggal ..........

Kepala SKPDttd

( )NIP

Keterangan

Tanggal pembahasanCatatan hasil pembahasan12Dst


No Nama NIP Jabatan Tandatangan12dst



20/46


RKA SKPD2.2

Provinsi/Kabupaten/KotaTahun Anggaran

Urusan pemerintahan : x.xx ................

Organisasi : x.xx.x ..............

Rekapitulasi Anggaran Belanja Langsung BerdasarkanProgram dan Kegiatan

KodeUraian Lokasi

kegiatanh

Targetkinerja(kuantit

atif)

Tahun n Tahunn+1

program kegiatan Belanja

pegaw

ai

Barang&j asa

Modal Jumlah

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

xx Program ...

xx Kegiatan ...

xx Kegiatan ...

xx Dst

xx Program ...

xx Kegiatan ...

xx Kegiatan ..

.xx Dst

xx Program ...

xx Kegiatan ...

xx Kegiatan ...

xx Dst

xx Program ...

xx Kegiatan ...

xx Kegiatan ..

.xx Dst

Jumlah

............., tanggal ..........

Kepala SKPDTtd

( )

186 Bab 7


21/46

NIP



22/46


RKA SKPD 3.1Provinsi/Kabupaten/KotaTahun Anggaran

Urusan pemerintahan : x.xx ................

Organisasi : x.xx.x ..............

Rincian Penerimaan Pembiayaan

Kode Rekening Uraian Jumlah (Rp)

1 2 3x x x xx xxx x x xx xxx x x xx xxx x x xx xxx x x xx xxx x x xx xxx x x xx xxx x x xx xxx x x xx xxx x x xx xxx x x xx xxx x x xx xxx x x xx xx

Jumlah Penerimaan

. ............, tanggal ..........Kepala SKPD

ttd

( )NIP

KeteranganTanggal pembahasanCatatan hasil pembahasan

12Dst



188 Bab 7


23/46


RKA SKPD 3.2Provinsi/Kabupaten/KotaTahun Anggaran


Rincian Pengeluaran Pembiayaan

Kode Rekening Uraian Jumlah (Rp)

1 2 3x x x xx xxx x x xx xxx x x xx xxx x x xx xxx x x xx xxx x x xx xxx x x xx xxx x x xx xxx x x xx xxx x x xx xxx x x xx xxx x x xx xxx x x xx xx

Jumlah Pengeluaran.

............, tanggal ..........Kepala SKPD

ttd

( )NIP

KeteranganTanggal pembahasanCatata hasil pembahasan1

2Dst





24/46

RAPBD mulai disusun sejak bulan Mei tahun sebelumnya. Jadwal

penyusunan APBD dapat dilihat pada skedul berikut.

JADWAL PENYUSUNAN APBD1 Penyusunan RKPD Akhir bulan Mei

2 Penyampaian rancangan KUAkepada Kepala Daerah

Awal bulan Juni 1 bulan

3 Penyampaian Rancangan KUAdari Kepala Daerah kepadaDPRD

Pertengahan bulan Juni 3 minggu

4 KUA disepakati antara KepalaDaerah dan DPRD

Minggu pertama bulanJuli

5 Penyusunan rancangan PPAS 1 minggu6 Penyampaian rancangan PPAS

ke DPRDMinggu kedua bulan Juli 3 minggu

7 PPAS disepakati antara KepalaDaerah dan DPRD8 Penetapan pedoman

penyusunan RKA-SKPDAwal bulan Agustus 1 minggu

9 Penyampaian Raperda APBDkepada DPRD

Minggu pertama bulanOktober

2 bulan

10 Pengambilan keputusanbersama DPRD dan KepalaDaerah terhadap RAPBD

Paling lama satu bulansebelum tahunanggaran bersangkutan

11 Penetapan hasil evaluasi 15 hari kerja(pertengahan bulan

Desember)12 Penetapan Perda tentang

APBD dan Raper KDH tentangPenjabaran APBD bila sesuaihasil evaluasi

Akhir Desember

13 Penyempurnaan sesuai hasilevaluasi

7 hari kerja

14 Pembatalan sesuai hasilevaluasi

Akhir bulanDesember

15 Penghentian dan pencabutanpelaksanaan Perda tentang

APBD bersama DPRD

7 hari kerja Awal bulanJanuari

16 Penetapan pimpinan DPRDtentang penyempurnaanPerda APBD dan penyampaianhasil penyempurnaanberdasarkan hasil evaluasi

3 hari kerja setelahkeputusan ditetapkan

17 Penetapan Perda APBD danPeraturan kepala Daerahtentang penjabaran APBD

31 Desember

18 Penyampaian Perda APBD dan 7 hari kerja

190 Bab 7


25/46

Peraturan kepala Daerahtentang penjabaran APBDkepada Menteri DalamNegeri/Gubernur



26/46

Pendekatan Penyusunan RKA-APBD

RKA-APBD disusun dengan pendekatan kerangka pengeluaran

jangka menengah daerah, penganggaran terpadu dan pengganggaran

berdasarkan prestasi kerja.

Pendekatan kerangka pengeluaran jangka menengah daerahdilaksanakan dengan penyusun prakiraan maju yangbberisi prakiraan

kebutuhan anggaran untuk program dan kegiatan yang direncanakan

dalam tahun anggaran berikutnya dari tahun anggaran yang

direncanakan. Untuk mencapainya maka kepala SKPD mengevaluasi hasil

pelaksanaan program dan kegiatan dua tahun anggaran sebelumnya

sampai dengan semester pertama tahun anggaran berjalan. Evaluasi

tersebut digunakan untuk menilai kegiatan yang belum dapat

dilaksanakan dan/atau diselesaiakan tahun-tahun sebelumnya agardiselesaian pada tahun yang direncanakan atau satu tahun berikutnya.

Pendekatan penganggaran terpadu dilakukan dngan memadukan

seluruh proses perencanaan dan penganggaranpendapatan, belanja dan

pembiayaan di lingkungan SKPD untuk menghasilkan rencana kerja dan

anggaran.

Pendekatan penganggaran berdasarkan prestasi kerja dilakukan

dengan memperhatikan keterkaitan antara pendanaan dengan keluaran

yang diharapkan dari kegiatan dan hasil serta manfaat yang diharapkantermasuk efisiensi dalam pencapaian hasil dan keluaran tersebut.

Penyusunan RKA-SKPD dengan pendekatan ini berdasarkan pada

indikator kinerja, capaian atau target kinerja, analisis standar belanja,

standar satuan harga dan standar pelayanan minimal.

Indikator kinerja adalah ukuran ukuran keberhasilan yang bakan

dicapai dari program dan kegiatan yang direncanakan. Analisis standar

belanja adalah penilaian kewajaran atas beban kerja dan biaya yang

digunakan untuk melaksanakan suatu kegiatan. Standar satuan hargaadalah harga setiap unit barang/jasa yangberlaku di suatu daerah yang

ditetapkan dengan keputusan kepala daerah. Standar pelayanan minimal

merupakan tolok ukur kinerja dalam menentukan capaian jenis dan mutu

pelayanan dasar yang merupakan urusan wajib.

192 Bab 7


27/46

Penetapan APBD

Kepala daerah menyampaikan rancangan peruturan daerah

(Raperda) tentang APBD beserta lampirannya kepada DPRD paling

lambat minggu pertama bulan Oktober tahun sebelum anggaran yang

dibahas. Penyampaian Raperda dilampiri nota keuangan. Pengambilankeputusan Raperda paling lama satu bulan sebelum tahun anggaran

dimulai. Pembahasan Raperda berpedoman pada KUA, serta PPA yang

telah disepakati.

Apabila sampai batas waktu yang ditentukan Raperda belum

ditetapkan, untuk keperluan setiap bulan kepala daerah melaksanakan

pengeluaran setinggi-tingginya sebesar angka APBD tahun sebelumnya.

Keperluan setiap bulan diprioritaskan untuk belanja yang bersifat

mengikat dan wajib. Belanja bersifat mengikat adalah belanja yangsecara terus menerus dan harus dialokasikan oleh pemerintah daerah

seperti belanja pegawai, belanja barang dan jasa. Belanja bersifat

wajib adalah belanja untuk menjamin kelangsungan pemenuhan

pendanaan pelayanan dasar masyarakat antara lain pendidikan dan

kesehatan.

Hal-hal Khusus

Dalam penyusunan APBD mungkin terdapat kasus yang spesifik,misalnya,

a. Bila DPRD tidak mengambil keputusan terhadap rancangan perda

tentang APBD sampai dengan batas waktu menurut undang-undang.

Dalam kasus ini rancangan peraturan daerah disampaikan kepada

Gebernur bagi kabupaten atau kota, kepada menteri dalam negeri

bagi pemerintah provinsi. Penyampaian rancangan Peraturan kepala

daerah kepada Menteri Dalam Negeri/Gubernur paling lambat 15 hari

kerja setelah Raperda tidak disetujui DPRD (pertengahan bulanDesember). Selanjutnya Menteri Dalam Negeri/Gubernur

memberikan pengesahan paling lama dalam 30 hari kerja.

b. Bila daerah belum memiliki DPRD karena baru dibentuk.

Dalam kasus ini maka rancangan KUA dan PPAS harus diserahkan

kepada Menteri Dalam Negeri/Gubernur pada bulan Juni dan

pengesahannya pada minggu pertama bulan Juli. Selanjutnya



28/46

rancangan Perda tentang APBD harus diserahkan 30 hari kerja sejak

KUA dan PPAS disahkan Menteri Dalam Negeri/Gubernur.

Struktur APBD

APBD disusun dengan struktur sebagai berikut.Ringkasan APBD

Ringkasan APBD disusun menurut urusan Pemda dan organisasi.

Urusan di Pemda adalah urusan wajib dan urusan pilihan. Belanja

menurut urusan wajib meliputi urusan- urusan:

a. pendidikan

b. kesehatan

c. pekerjaan umum

d. perumahan rakyate. penataan ruang

f. perencanaan pembangunan

g. perhubungan

h. lingkungan hidup

i. pertanahan

j. kependudukan dan catatan sipil

k. pemberdayaan perempuan dan perlindungan anak

l. keluarga berencana dan keluarga sejahteram. sosial

n. ketenagakerjaan

o. koperasi dan usaha kecil dan menengah

p. penanaman modal

q. kebudayaan

r. kepemudaan dan olah raga

s. kesatuan bangsa dan politik dalam negeri

t. otonomi daerah, pemerintahan umum, administrasi keuangandaerah, perangkat daerah, kepegawaian dan persandian

u. ketahanan pangan

v. pemberdayaan masyarakat dan desa

w. statistik

x. kearsipan

y. komunikasi dan informatika

194 Bab 7


29/46

z. perpustakaan.

Belanja menurut urusan pilihan mencakup:

a. pertanian

b. kehutanan

c. energi dan sumber daya minerald. pariwisata

e. kelautan dan perikanan

f. perdagangan

g. industri

h. ketransmigrasian.

Ringkasan APBD yang disusun menurut organisasi terdiri dari anggaran

unit-unit atau SKPD. SKPD terdiri dari dinas-dinas, sekretariat-sekretariat, biro-biro, dan badan-badan.

Pendapatan Daerah

Pendapatan Daerah adalah hak pemerintah daerah yang diakui

sebagai penambah nilai kekayaan bersih. Pendapatan daerah terdiri

dari:

- Pendapatan Asli Daerah (PAD)

- Dana perimbangan- Lain-lain pendapatan

Belanja Daerah

Belanja Daerah adalah kewajiban pemerintah daerah yang diakui

sebagai pengurang nilai kekayaan bersih. Belanja daerah terdiri dari:

- Belanja Langsung

- Belanja tak Langsung

Kelompok belanja tidak langsung merupakan belanja yang

dianggarkan tidak terkait secara langsung dengan pelaksanaan

program dan kegiatan.

Kelompok belanja langsung merupakan belanja yang dianggarkan

terkait secara langsung dengan pelaksanaan program dan kegiatan.



30/46

Klasifikasi belanja menurut fungsi yang digunakan untuk tujuan

keselarasan dan keterpadu pengelolaan keuangan negara terdiri dari:

a. pelayanan umum

b. ketertiban dan ketentraman

c. ekonomid. lingkungan hidup

e. perumahan dan fasilitas umum

f.kesehatan

g. pariwisata dan budaya

h. pendidikan

i.perlindungan sosial.

Klasifikasi belanja menurut organisasi disesuaikan dengan susunanorganisasi pada masing-masing pemerintah daerah.

Klasifikasi belanja menurut program dan kegiatan dalam disesuaikan

dengan urusan pemerintahan yang menjadi kewenangan daerah.

Belanja menurut kelompok belanja terdiri dari:

a. belanja tidak langsung;

b. belanja langsung.

Belanja Tidak Langsung

Kelompok belanja tidak langsung dibagi menurut jenis belanja yang

terdiri dari:

a. belanja pegawai

b. bunga

c. subsidi

d. hibahe. bantuan sosial

f. belanja bagi hasil

g. bantuan keuangan

h. belanja tidak terduga.

Belanja pegawai merupakan belanja kompensasi, dalam bentuk gaji

196 Bab 7


31/46

dan tunjangan, serta penghasilan lainnya yang diberikan kepada

pegawai negeri sipil yang ditetapkan sesuai dengan ketentuan

perundang-undangan.

Belanja bunga digunakan untuk menganggarkan pembayaran bunga

utang yang dihitung atas kewajiban pokok utang (principaloutstanding) berdasarkan perjanjian pinjaman jangka pendek,

jangka menengah, dan jangka panjang.

Belanja subsidi digunakan untuk menganggarkan bantuan biaya

produksi kepada perusahaan/lembaga tertentu agar harga jual

produksi/jasa yang dihasilkan dapat terjangkau oleh masyarakat

banyak.

Belanja hibah digunakan untuk menganggarkan pemberian hibah

dalam bentuk uang, barang dan/atau jasa kepada pemerintah ataupemerintah daerah lainnya, perusahaan daerah, masyarakat, dan

organisasi kemasyarakatan yang secara spesifik telah ditetapkan

peruntukannya.

Hibah kepada pemerintah bertujuan untuk menunjang peningkatan

penyelenggaraan fungsi pemerintahan di daerah.

Belanja hibah bersifat bantuan yang tidak mengikat/tidak secara terusmenerus dan tidak wajib serta harus digunakan sesuai dengan

persyaratan yang ditetapkan dalam naskah perjanjian hibah daerah.

Hibah yang diberikan secara tidak mengikat/tidak secara terus

menerus diartikan bahwa pemberian hibah tersebut ada batas akhirnya

tergantung pada kemampuan keuangan daerah dan kebutuhan atas

kegiatan tersebut dalam menunjang penyelengga raan pemerintahan

daerah.

Belanja bantuan sosial digunakan untuk menganggarkan pemberian

bantuan yang bersifat sosial kemasyarakatan dalam bentuk uang

dan/atau barang kepada kelompok/anggota masyarakat, dan partai

politik.

Belanja bagi hasil digunakan untuk menganggarkan dana bagi hasil

yang bersumber dari pendapatan provinsi kepada kabupaten/kota



32/46

atau pendapatan kabupaten/kota kepada pemerintah desa atau

pendapatan pemerintah daerah tertentu kepada pemerintah daerah

Iainnya sesuai dengan ketentuan perundang-undangan.

Bantuan keuangan digunakan untuk menganggarkan bantuan keuangan yang bersifat umum atau khusus dari provinsi kepada

kabupaten/kota, pemerintah desa, dan kepada pemerintah daerah

Iainnya atau dari pemerintah kabupaten/kota kepada pemerintah

desa dan pemerintah daerah Iainnya dalam rangka pemerataan

dan/atau peningkatan kemampuan keuangan.

Bantuan keuangan yang bersifat umum peruntukan dan

penggunaannya diserahkan sepenuhnya kepada pemerintah

daerah/pemerintah desa penerima bantuan.Bantuan keuangan yang bersifat khusus peruntukan dan pengelo-

laannya diarahkan/ditetapkan oleh pemerintah daerah pemberi

bantuan.

Pemberi bantuan bersifat khusus dapat mensyaratkan penyediaan

dana pendamping dalam APBD atau anggaran pendapatan dan belanja

desa penerima bantuan.

Belanja tidak terduga merupakan belanja untuk kegiatan yangsifatnya tidak biasa atau tidak diharapkan berulang seperti

penanggulangan bencana alam dan bencana sosial yang tidak

diperkirakan sebelumnya, termasuk pengembalian atas kelebihan

penerimaan daerah tahuntahun sebelumnya yang telah ditutup.

Kegiatan yang bersifat tidak biasa yaitu untuk tanggap darurat

dalam rangka pencegahan gangguan terhadap stabilitas

penyelenggaraan pemerintahan demi terciptanya keamanan,

ketentraman dan ketertiban masyarakat di daerah.

Belanja pegawai dianggarkan pada belanja organisasi berkenaan

sesuai dengan peraturan perundang-undangan.

Belanja Langsung

198 Bab 7


33/46

Kelompok belanja langsung dari suatu kegiatan dibagi menurut jenis

belanja yang terdiri dari:

a. belanja pegawai

b. belanja barang dan jasa

c. belanja modal.

Belanja pegawai untuk pengeluaran honorarium/upah dalam melaksana

kan program dan kegiatan pemerintahan daerah.

Belanja barang/jasa digunakan untuk menganggarkan pengadaan barang

dan jasa yang nilai manfaatnya kurang dari duabelas bulan dalam

melaksanakan program dan kegiatan pemerintahan daerah. Belanja

modal digunakan untuk pengeluaran yang dilakukan dalam rangkapengadaan aset tetap berwujud yang mempunyai nilai manfaat lebih dari

duabelas bulan untuk digunakan dalam kegiatan pemerintahan.

Pembiayaan Daerah

Pembiayaan Daerah adalah semua penerimaan yang perlu dibayar

kembali dan/atau pengeluaran yang akan diterima kembali, balk pada

tahun anggaran yang bersangkutan maupun pada tahun-tahun

anggaran berikutnya.Pembiayaan Daerah

Pembiayaan daerah terdiri dari penerimaan pembiayaan dan

pengeluaran pembiayaan.

1 Penerimaan pembiayaan mencakup:

a. sisa lebih perhitungan anggaran tahun anggaran sebelumnya

(SiLPA)

b. pencairan dana cadangan

c. hasil penjualan kekayaan daerah yang dipisahkand. penerimaan pinjaman daerah

e. penerimaan kembali pemberian pinjaman

f. penerimaan piutang daerah.

2 Pengeluaran pembiayaan mencakup:

a. pembentukan dana cadangan



34/46

b. penerimaan modal (investasi) pemerintah daerah

c. pembayaran pokok utang

d. pemberian pinjaman daerah.

Pembiayaan neto merupakan selisih antara penerimaan pembiayaandengan pengeluaran pembiayaan.

200 Bab 7


35/46

CONTOH APBDPEMERINTAH KABUPATEN GUNUNGKIDUL

ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA DAERAHTAHUN 2008

NOMOR URAIAN JUMLAH

1 PENDAPATAN DAERAH 650.655.344.5551.1 Pendapatan Asli Daerah 25.239.545.4581.1.1 Hasil pajak daerah 4.533.859.750

1.1.2 Hasil Retribusi daerah 14.860.431.708

1.1.3 Hasil Pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan 2.680.000.000

1.1.4 Lain-lain Pemdapatan Daerah yang Sah 3.165.254.000

1.2 Dana perimbangan 586.697.618.0971.2.1 Bagi hasil Pajak dan Bukan Pajak 21.422.868.097

1.2.2 Dana Alokasi Umum 504.395.750.000

1.2.3 Dana alokasi Khusus 60.879.000.000

1.3 Lain-lain Pendapatan Daerah yang Sah 38.718.181.000

1.3.1 Pendapatan Hibah 18.024.181.0001.3.2 Pendapatan Hasil Pajak dari Provinsi 20.640.000.000

1.3.3 Bantuan Keuangan dari Provinsi 54.000.000

Jumlah Pendapatan 650.655.344.555

2 BELANJA DAERAH 688.458.132.9792.1 Belanja Tidak Langsung 417.957.397.6912.1.1 Belanja Pegawai 350.150.985.491

2.1.2 Belanja Bunga 77.000.000

2.1.4 Belanja Hibah 415.000.000

2.1.5 Belanja bantuan Sosial 28.861.915.000

2.1.6 Belanja Bagi Hasil kepada Pemerintah Desa 2.088.697.2002.1.7 Belanja bantuan Keuangan kepada Pemerintah Desa 32.863.800.000

2.1.8 Belanja Tak Terduga 3.500.000.000

2.2 Belanja Langsung 270.500.735.2882.2.1 Belanja Pegawai 42.855.908.400

2.2.2 Belanja barang dan Modal 95.428.940.312

2.2.3 Belanja Modal 132.215.886.576

Jumlah belanja 688.458.132.979

Defisit 37.802.788.424

3 PEMBIAYAAN DAERAH 37.802.788.4243.1 Penerimaan Pembiayaan 46.672.115.3343.1.1 Sisa Lebih Perhitungan Anggaran tahun 2007 43.792.115.334

3.1.5 Penerimaan Kembali Pemberian Pinjaman 2.869.326.910

Jumlah Penerimaan Pembiayaan 46.672.115.334

3.2 Pengeluaran Pembiayaan 8.869.326.9103.2.2 Penyertaan Modal 8.800.000.000

3.2.3 Pembayaran Pokok Utang 69.326.910

Pengeluaran Pembiayaan 8.869.326.910



36/46

Pembiayaan Neto 37.802.788.424

Perubahan APBD

Perubahan APBD hanya dapat dilakukan satu kali dalam satu

tahun anggaran, kecuali dalam keadaan luar biasa. Perubahan APBDdapat dilakukan apabila terjadi hal-hal berikut.

a. perkembangan yang tidak sesuai dengan asumsi KUA

b. keadaan yang menyebabkan harus dilakukan pergeseran

anggaran antar unit organisasi, antar kegiatan, dan antar jenis

belanja

c. keadaan yang menyebabkan saldo anggaran Iebih tahun

sebelumnya harus digunakan dalam tahun berjalan

d. keadaan darurate. keadaan luar biasa.

Perubahan APBD disebabkan perkembangan yang tidak sesuai

dengan asumsi KUA dapat berupa terjadinya pelampauan atau tidak

tercapainya proyeksi pendapatan daerah, alokasi belanja daerah,

sumber dan penggunaan pembiayaan yang semula ditetapkan dalam

KUA. Kepala daerah memformulasikan hal-hal yang mengakibatkan

terjadinya perubahan APBD ke dalam rancangan kebijakan umumperubahan APBD serta PPAS perubahan APBD.

Dalam rancangan kebijakan umum perubahan APBD dan PPAS

perubahan APBD disajikan secara lengkap penjelasan mengenai:

a. perbedaan asumsi dengan KUA yang ditetapkan sebelumnya

b. program dan kegiatan yang dapat diusulkan untuk ditampung

dalam perubahan APBD dengan mempertimbangkan sisa waktu

pelaksanaan APBD tahun anggaran berjalan

c. capaian target kinerja program dan kegiatan yang harusdikurangi dalam perubahan APBD apabila asumsi KUA tidak

tercapai.

d. capaian target kinerja program dan kegiatan yang harus

ditingkat-kan dalam perubahan APBD apabila melampaui asumsi

KUA.

202 Bab 7


37/46

Rancangan kebijakan umum perubahan APBD dan PPAS

perubahan APBD disampaikan kepada DPRD paling lambat minggu

pertama bulan Agustus dalam tahun anggaran berjalan. Rancangan

kebijakan umum perubahan APBD dan PPAS perubahan APBD, setelah

dibahas selanjutnya disepakati menjadi kebijakan umum perubahanAPBD serta PPA perubahan APBD paling lambat minggu kedua bulan

Agustus tahun anggaran berjalan.

Bila persetujuan DPRD terhadap rancangan peraturan daerah

tentang perubahan APBD diperkirakan jatuh pada akhir bulan

September tahun anggaran berjalan, agar dihindari adanya

penganggaran kegiatan pembangunan fisik di dalam rancangan

peraturan daerah tentang perubahan APBD.

Kebijakan umum perubahan APBD serta PPA perubahan APBD yang telah disepakati, masing-masing dituangkan ke dalam nota

kesepakatan yang ditandatangani bersama antara kepala daerah

dengan pimpinan DPRD.

Berdasarkan nota kesepakatan TAPD menyiapkan rancangan

surat edaran kepala daerah perihal pedoman penyusunan RKA-SKPD

yang memuat program dan kegiatan baru dan/atau kriteria DPA-

SKPD yang dapat diubah untuk dianggarkan dalam perubahan APBD

sebagai acuan bagi kepala SKPD. Rancangan surat edaran kepaladaerah mencakup hal-hal berikut.

a. PPA perubahan APBD yang dialokasikan untuk program baru

dan/atau kriteria DPA-SKPD yang dapat diubah pada setiap

SKPD berikut rencana pendapatan dan pembiayaan;

b. sinkronisasi program dan kegiatan SKPD dengan program

nasional dan antar program SKPD dengan kinerja SKPD

berkenaan sesuai dengan standar pelayanan minimal yang

ditetapkan;c. batas waktu penyampaian RKA-SKPD dan/atau DPA-SKPD yang

telah diubah kepada PPKD;

d. hal-hal lainnya yang perlu mendapatkan perhatian dari SKPD

terkait dengan prinsip-prinsip peningkatan efisiensi,

efektifitas, transpa-ransi dan akuntabilitas penyusunan

anggaran dalam rangka pencapaian prestasi kerja; dan


20


38/46

e. dokumen-dokumen lain sebagai lampiran meliputi kebijakan

umum perubahan APBD, PPA perubahan APBD, kode rekening

APBD, format RKA-SKPD dan/atau DPA-SKPD, standar analisa

belanja dan standar harga.

Perubahan DPA-SKPD dapat berupa peningkatan atau

pengurangan capaian target kinerja program dan kegiatan dari yang

telah ditetapkan semula. Peningkatan atau pengurangan capaian

target kinerja program dan kegiatan diformulasikan dalam format

dokumen pelaksanaan perubahan anggaran SKPD (DPPA-SKPD). Dalam

format DPPA-SKPD dijelaskan capaian target kinerja, kelompok,

jenis, obyek, dan rincian obyek pendapatan, belanja serta pembiayaan

baik sebelum dilakukan perubahan maupun setelah perubahan.

Pergeseran Anggaran

Pergeseran anggaran antar unit organisasi, antar kegiatan, dan

antar jenis belanja serta pergeseran antar obyek belanja dalam

jenis belanja dan antar rincian obyek belanja diformulasikan dalam

DPPA-SKPD. Pergeseran antar rincian obyek belanja dalam obyek

belanja berkenaan dapat dilakukan atas persetujuan PPKD.

Pergeseran antar obyek belanja dalam jenis belanja berkenaandilakukan atas persetujuan sekretaris daerah.

Pergeseran anggaran dilakukan dengan cara mengubah

peraturan kepala daerah tentang penjabaran APBD sebagai dasar

pelaksanaan, untuk selanjutnya dianggarkan dalam rancangan

peraturan daerah tentang perubahan APBD. Pergeseran anggaran

antar unit organisasi, antar kegiatan, dan antar jenis belanja dapat

dilakukan dengan cara merubah peraturan daerah tentang APBD.

Anggaran yang mengalami perubahan baik berupapenambahan dan/atau pengurangan akibat pergeseran, harus

dijelaskan dalam kolom keterangan peraturan kepala daerah

tentang penjabaran perubahan APBD. Tata cara pergeseran

diatur dalam peraturan kepala daerah.

Penggunaan Saldo Anggaran Lebih Tahun Sebelumnya

204 Bab 7


39/46

Saldo anggaran lebih tahun sebelumnya merupakan sisa lebih

perhitungan tahun anggaran sebelumnya. Keadaan yang menyebabkan

saldo anggaran lebih tahun sebelumnya harus digunakan dalam tahun

anggaran berjalan dapat berupa:

a. membayar bunga dan pokok utang dan/atau obligasi daerah yangmelampaui anggaran yang tersedia mendahului perubahan APBD.

b. melunasi seluruh kewajiban bunga dan pokok utang.

c. mendanai kenaikan gaji dan tunjangan PNS akibat adanya kebijakan

pemerintah.

d. mendanai kegiatan lanjutan sesuai dengan ketentuan.

e. mendanai program dan kegiatan baru dengan kriteria harus

diselesaikan sampai dengan batas akhir penyelesaian pembayaran

dalam tahun anggaran berjalan.f. mendanai kegiatan-kegiatan yang capaian target kinerjanya

ditingkatkan dari yang telah ditetapkan semula dalam DPA-SKPD

tahun anggaran berjalan yang dapat diselesaikan sampai dengan

batas akhir penyelesaian pembayaran dalam tahun anggaran

berjalan.

Penggunaan saldo anggaran tahun sebelumnya untuk pendanaan

pengeluaran diformulasikan terlebih dahulu dalam DPPA-SKPD.Penggunaan saldo anggaran lebih tahun sebelumnya untuk mendanai

pengeluaran diformulasikan terlebih dahulu dalam DPAL-SKPD.

Penggunaan saldo anggaran lebih tahun sebelumnya untuk mendanai

pengeluaran diformulasikan terlebih dahulu dalam RKA-SKPD.

Pendanaan Keadaan Darurat

Keadaan darurat sekurang-kurangnya memenuhi kriteria

berikut.a. bukan merupakan kegiatan normal dari aktivitas pemerintah

daerah dan tidak dapat diprediksikan sebelumnya

b. tidak diharapkan terjadi secara berulang

c. berada diluar kendali dan pengaruh pemerintah daerah

d. memiliki dampak yang signifikan terhadap anggaran dalam

rangka pemulihan yang disebabkan oleh keadaan darurat.



40/46

Dalam keadaan darurat, pemerintah daerah dapat melakukan

pengeluaran yang belum tersedia anggarannya, yang selanjutnya

diusulkan dalam rancangan perubahan APBD. Pendanaan keadaan

darurat yang belum tersedia anggarannya dapat menggunakanbelanja tidak terduga. Dalam hal belanja tidak terduga tidak

mencukupi dapat dilakukan dengan cara-cara berikut.

a. menggunakan dana dari hasil penjadwalan ulang capaian target

kinerja program dan kegiatan lainnya dalam tahun anggaran

berjalan; dan/atau

b. memanfaatkan uang kas yang tersedia.

Pengeluaran termasuk belanja untuk keperluan mendesak yangkriterianya ditetapkan dalam peraturan daerah tentang APBD.

Kriteria belanja untuk keperluan mendesak mencakup:

a. program dan kegiatan pelayanan dasar masyarakat yang

anggaran-nya belum tersedia dalam tahun anggaran berjalan

b. keperluan mendesak lainnya yang apabila ditunda akan

menimbulkan kerugian yang lebih besar bagi pemerintah daerah dan

masyarakat.

Penjadwalan ulang capaian target kinerja program dan kegiatan

lainnya dalam tahun anggaran berjalan diformulasikan terlebih

dahulu dalam DPPA-SKPD.

Pendanaan keadaan darurat untuk kegiatan diformulasikan

terlebih dahulu dalam RKA-SKPD.Dalam hal keadaan darurat terjadi

setelah ditetapkannya perubahan APBD, pemerintah daerah dapat

melakukan pengeluaran yang belum tersedia anggarannya, dan

pengeluaran tersebut disampaikan dalam laporan realisasianggaran .Dasar pengeluaran untuk kegiatan-kegiatan diformulasikan

terlebih dahulu dalam RKA-SKPD untuk dijadikan dasar pengesahan

DPA-SKPD oleh PPKD setelah memperoleh persetujuan sekretaris

daerah. Pelaksanaan pengeluaran untuk mendanai kegiatan dalam

keadaan darurat terlebih dahulu ditetapkan dengan peraturan kepala

daerah.

206 Bab 7

20


41/46

Pendanaan Keadaan Luar Biasa

Keadaan Iuar biasa merupakan keadaan yang menyebabkan

estimasi penerimaan dan/atau pengeluaran dalam APBD mengalami

kenaikan atau penurunan lebih besar dari 50%. Persentase tersebutmerupakan selisih (gap)kenaikan atau penurunan antara pendapatan

dan belanja dalam APBD.

Bila kejadian luar biasa yang menyebabkan estimasi penerimaan

dalam APBD mengalami peningkatan lebih dari 50% dapat dilakukan

penambahan kegiatan baru dan/atau penjadwalan ulang/peningkatan

capaian target kinerja program dan kegiatan dalam tahun anggaran

berjalan. Penambahan kegiatan baru diformulasikan terlebih dahulu

dalam RKA-SKPD. Penjadwalan ulang/peningkatan capaian targetkinerja program dan kegiatan diformulasikan terlebih dahulu dalam

DPPA-SKPD. RKA-SKPD dan DPPA-SKPD digunakan sebagai dasar

penyusunan rancangan peraturan daerah tentang perubahan kedua

APBD.

Bila kejadian Iuar biasa yang menyebabkan estimasi penerimaan

dalam APBD mengalami penurunan lebih dari 50%, maka dapat

dilakukan penjadwalan ulang/pengurangan capaian target kinerja

program dan kegiatan Iainnya dalam tahun anggaran berjalan.Penjadwalan ulang/pengurangan capaian target diformulasikan ke

dalam DPPA-SKPD.

DPPA-SKPD digunakan sebagai dasar penyusunan rancangan

peraturan daerah tentang perubahan kedua APBD.

Penyiapan Raperda Perubahan APBD

RKA-SKPD yang memuat program dan kegiatan baru dan DPPA-

SKPD yang akan dianggarkan dalam perubahan APBD yang telahdisusun oleh SKPD disampaikan kepada PPKD untuk dibahas lebih

lanjut oleh TAPD. Pembahasan oleh TAPD dilakukan untuk menelaah

kesesuaian antara RKA-SKPD dan DPPASKPD dengan kebijakan umum

perubahan APBD serta PPA perubahan APBD, prakiraan maju yang

direncanakan atau yang telah disetujui dan dokumen perencanaan

lainnya, serta capaian kinerja, indikator kinerja, standar analisis



42/46

belanja, standar satuan harga, dan standar pelayanan minimal. Dalam

hal hasil pembahasan RKA-SKPD dan DPPA-SKPD yang memuat

program dan kegiatan yang akan dianggarkan dalam perubahan APBD

terdapat ketidaksesuaian dengan ketentuan SKPD melakukan

penyempurnaan.

Refleksi

Jawablah pertanyaan berikut

1 Apa maksud APBD sesuai dengan kebutuhan dan kemampuan

daerah?

2 Apa saja fungsi APBD?

3 Apa makna fungsi APBD dalam alokasi dan distribusi?4 Mulai dengan kegiatan apa dan kapan penyusunan mulai dan

berakhir?

5 Apa yang dimaksud anggaran makro dan mikro pada APBD?

6 Apa tahapan penyusunan anggaran makro?

7 Apa isi dari KUA?

8 Apa yang dimaksud dengan asumsi pada KUA?

9 Mungkinkah PPA tidak selaras dengan KUA? Jelaskan!

10 Formulir apa saja yang digunakan dalam penyusunan APBD?11 Pendekatan apa saja yang ada dalam penyusunan APBD?

12 Apa yang dimaksud pendekatan APBD berdasarkan prestasi kerja?

13 Bagaimana Struktur APBD?

14 Mengapa disusun PPA?

15 Apa saja yang dapat mendorong dilakukan perubahan APBD?

16 Bagaimana prosedur perubahan APBD?

Pilihkan jawaban yang benar

1. Di daerah, anggaran makro disusun oleh

A. SKPD

B. DPRD

C. Pemerintah daerah

D. Sekretariat daerah

208 Bab 7


43/46

2. Anggaran mikro mulai disusun dengan membuat

A. strategi dan prioritas

B. analisis SWOT

C. RKA- SKPD

D.

RPJMD

3. Penganggaran selesai bila telah menghasilkan

A. RKA-SKPD

B. Perda APBD

C. PPAS

D. Kebijakan umum APBD

4. Proses penganggaran makro dimulai dengan perumusanA. kegiatan

B. prioritas dan plafon anggaran

C. kebijakan umum

D. RPJMD

5. Bila APBD sampai akhir Desember belum disetujui DPRD diserahkan

kepada

A. Pemerintah di atasnyaB. masyarakat

C. DPR

D. SKPD kembali

6. Pedoman dalam menyusun anggaran mikro salah satunya berupa

A. RPJPD

B. Kebijakan ekonomi makro

C. tupoksiD. UU kedinasan

7. RKA-SKPD untuk DPRD disusun oleh

A. Pemerintah daerah

B. Sekretariat dewan

C. Bendaharawan



44/46

D. Panitia anggaran

8. Yang dimaksud asumsi dalam kebijakan umum adalah

A. ekonomi makro

B.

asumsi musimanC. keadaan normal

D. kemungkinan terburuk

9. APBD yang memperhatikan keadilan menunjukkan fungsi

A. otorisasi

B. distribusi

C. pengawasan

D. manifestasi

10. APBD yang memperhatikan kesejahteraan masyarakat menunjukkan

fungsi

A. Alokasi

B. distribusi

C. pengawasan

D. perencanaan

11. PPAS disusun ................ KUA.

A. sesudah

B. sebelum

C. bersamaan dengan

D. selang seling dengan

12. Pilih pernyataan yang benar mengenai PPAS.

A. dibahas sebelum KUAB. dibahas pada bulan Desember

C. berisi skala prioritas

D. belum mengandung plafon anggaran

13. Pembuatan program kegiatan dalam tahap penyusunan APBD

disebut

210 Bab 7


45/46

A. penggangaran mikro

B. penganggaran makro

C. penganggaran tahap satu

D. pra penganggaran

14. Penjaringan aspirasi masyarakat reaktif dapat berupa

A. observasi

B. wawancara

C. inpeksi mendadak

D. dengar pendapat

15. Tahap pertama dalam penyusunan APBD adalah pembuatan

A. Kebijakan Umum AnggaranB. Prioritas anggaran

C. Plafon anggaran

D. Arah dan kebijakan umum

16. Formulir penggangaran daerah yang digunakan adalah

A. RASK

B. RKPBD

C. RKA-SKPDD. RAMS

17. Pilih pernyataan yang benar mengenai penyusunan RAPBD

A. berbasis kas

B. harus diproses dengan komputer

C. harus menunjukkan tolok ukur kinerja

D. dilakukan oleh dinas-dinas saja

18. Pilih pernyataan yang salah mengenai plafon anggaran

A. ditentukan oleh pemda

B. kesepakatan pemda dan DPRD

C. ditentukan oleh DPRD

D. ditentukan sendiri oleh masing-masing SKPD



46/46

19. Salah satu pedoman penyusunan kebijakan APBD adalah

A. RENSTRADA

B Pemnas

C. RPJMD

D. Musrenbang

20. Penyusunan APBD di tingkat SKPD dimulai dengan adanya

A. Surat Perintah kepala daerah

B. Surat keputusan DPRD

C. RPJMD

D. Surat Edaran Kepala daerah

21. APBD yang telah disetujui tertuang dalamA. Peraturan daerah

B. Peraturan menteri

C. Berita daerah

D. Pengumuman daerah

penyususnan rapbd

Documents