i

PENGARUH PEMERIKSAAN PAJAK, PENAGIHAN PAJAK DAN TAX

COMPLIANCE TERHADAP PENERIMAAN PAJAK ORANG PRIBADI

PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA KEDIRI

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Sarjana Ekonomi

Oleh :

Damara Kusuma Wardhani

201410170311424

Program Studi Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Malang

2018

ii

iii

KATA PENGANTAR

Bismillahirrohmanirrohim.

Puji syukur yang teramat dalam saya haturkan ke hadirat Allah SWT atas

percikan kasih, hidayat, dan taufiq-Nya sehingga tugas akhir dengan judul

“Pengaruh Pemeriksaan Pajak, Penagihan Pajak dan Tax Compliance terhadap

Penerimaan Pajak Orang Pribadi pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kediri”

ini dapat terselesaikan pada waktu yang telah direncanakan.

Teriring do’a sholawat semoga senantiasa melimpah ke haribaan

Muhammad SAW. Rasul akhir zaman, penutup para Nabi yang membawa

kesempurnaan ajaran tauhid dan keutamaan budi pekerti. Skripsi ini merupakan

salah satu syarat untuk mencapai derajad sarjana Strata-1 dimana isi dari materi

ini adalah rangkuman dari salah satu mata kuliah selama menempuh perkuliahan.

Selama proses menyelesaikan skripsi ini tentu ada banyak pihak yang

membantu dan mendukung saya agar selalu semangat dan tak mudah putus asa

dalam menghadapi berbagai kesulitan. Sebagai ungkapan syukur, maka pada

kesempatan ini saya mengucapkan banyak terima kasih kepada:

1. Kedua orang tua saya Mama dan Papa tercinta serta Kakak saya Danty

Kusuma Jati dan seluruh keluarga besar sebagai pemberi semangat, selalu ada

untuk saya, dan selalu member perhatian.

2. Segenap jajaran pimpinan Universitas Muhammadiyah Malang, jajaran

pimpinan Fakultas Ekonomi, dan jajaran pimpinan di Jurusan Akuntansi yang

iv

baik secara langsung maupun tidak langsung turut mempelancar proses

penyusunan tugas akhir ini.

3. Ibu Dra. Endang Dwi Wahyuni, M.Si.,Ak dan Achmad Syaiful Hidayat A,

SE., M.Sc.Ak masing-masing sebagai Dosen Pembimbing I dan Dosen

Pembimbing II. Terimakasih atas arahan, bimbingan, dan asuhannya selama

proses penyusunan tugas akhir ini di sela-sela kesibukan beliau.

4. Segenap jajararan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kediri yang telah

mengizinkan saya untuk mendapatkan data yang dibutuhkan dalam proses

penyusunan tugas akhir.

5. Bapak Agus Prasetya Pegawai Pajak Bagian Penagihan Pajak KPP Pratama

Kediri yang selalu memberikan saran, nasihat, dan ilmu dalam perpajakan

KPP Pratama Kediri.

6. Reza Randy Pratama yang selalu membantu saya, mau saya repotkan, selalu

menyemangatin, selalu ada untuk saya.

7. Sahabat saya tercinta Imelia Mona, Ali Zainal, Werda Velani, Andini, Hanan,

Risna, Annisa Wasaraka, Galih Diaz, Indriani, Mira Ayu, Bashirota Taqiyya

yang selalu memberikan motivasi dan dorongan agar menyelesaikan skipsi

serta semangat yang diberikan. Kalian selalu ada dalam suka duka saya,

semoga kita bisa sukses bersama.

8. Teman teman kelas Akuntansi H angkatan 2014 semoga kita semua menjadi

orang sukses di masa depan.Terima kasih atas semuanya selama kurang lebih

4 tahun ini.

v

9. Teman-teman KKN 89 Curahmojo Mojokerto, yang memberikan kesan luar

biasa dalam 1 bulan kebersamaan kita.

Kepada mereka semua, hanya ungkapan terima kasih dan do’a tulus yang

dapat saya persembahkan, semoga segala yang telah mereka berikan kepada saya

tercatat dengan tinta emas dalam lembaran catatan roqib sebagai sebuah ibadah

yang tiada ternilai. Amiin.

Akhirnya atas segala kekurangan dan keterbatasan yang saya miliki, saya

mengucapkan maaf yang sebesar-besarnya. Kritik dan saran yang konstruktif

akan sangat membantu saya untuk melakukan perbaikan pada penelitian ini dan

bila mungkin pada penelitian yang akan datang. Terima kasih.

Billahittaufiq Wal Hidayah

Malang, Maret 2018

Penulis

vi

DAFTAR ISI

LEMBAR PENGESAHAN ………………………………………. ii

KATA PENGANTAR ………………………………………………. iii

DAFTAR ISI ………………………………………………………… vi

DAFTAR LAMPIRAN …………………………………………….. x

BAB I. PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Masalah …………………………………….. 1

1.2 Perumusan Masalah …………………………………………. 8

1.3 Tujuan Penelitian ……………………………………………. 9

1.4 Manfaat Penelitian ………………………………………….. 9

BAB II. TEORI DAN PERUMUSAN HIPOTESIS

2.1 Tinjauan Penelitian Terdahulu ……………………………… 11

2.2 Teori dan Kajian Pustaka …………………………………… 13

2.2.1 Pengertian Pajak …………………………………………….. 13

2.2.2 Fungsi Pajak ………………………………………………… 14

2.2.3 Pemeriksaan Pajak ………………………………………….. 15

2.2.4 Tujuan Pemeriksaan Pajak ………………………………….. 15

2.2.5 Kriteria Pemeriksaan Pajak …………………………………. 16

2.2.6 Jenis Pemeriksaan Pajak …………………………………… 18

vii

2.2.7 Sasaran Pemeriksaan Pajak ………………………………… 25

2.2.8 Surat Ketetapan Pajak (SKP) ………………………………. 26

2.2.9 Jenis-Jenis Ketetapan Pajak ………………………………… 26

2.2.10 Penagihan Pajak ……………………………………………. 28

2.2.11 Tindakan Penagihan Pajak …………………………………. 29

2.2.12 Surat Tagihan Pajak (STP) …………………………………. 30

2.2.13 Tax Compliance ……………………………………………. 31

2.2.14 Surat Pemberitahuan (SPT)…………………………………. 31

2.2.15 Jenis Kepatuhan Wajib Pajak ………………………………. 32

2.2.16 Kriteria Wajib Pajak Patuh …………………………………. 32

2.2.17 Penerimaan Pajak …………………………………………… 33

2.3 Perumusan Hipotesis ………………………………………… 33

2.3.1 Kerangka Pemikiran ………………………………………….. 33

2.3.2 Hipotesis ……………………………………………………… 34

BAB III METODE PENELITIAN

3.1 Lokasi Penelitian …………………………………………….. 37

3.2 Jenis Penelitian ………………………………………………. 37

3.3 Populasi dan Teknik Pengambilan Sampel ………………….. 37

3.4 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel …………….. 38

3.5 Jenis dan Sumber Data ………………………………………. 39

3.6 Teknik Pengumpulan Data …………………………………. 40

viii

3.7 Teknik Analisis Data ……………………………………….. 40

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN

4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian …………………………. 46

4.2 Karakteristik Data …………………………………………… 48

4.3 Deskripsi Data ……………………………………………….. 54

4.4 Analisis Data dan Uji Hipotesis ……………………………... 57

4.4.1. Statistik Deskriptif …………………………………………… 57

4.4.2. Uji Asumsi Klasik ……………………………………………. 59

4.4.2.1 .Uji Normalitas ………………………………………………… 59

4.4.2.2. Uji Multikolinearitas ………………………………………….. 60

4.4.2.3. Uji Heteroskedastisitas ……………………………………….. 62

4.4.2.4. Uji Autokorelasi ……………………………………………… 64

4.4.3. Analisis Regresi Linear Berganda …………………………… 65

4.4.4. Uji Kelayakan Model ………………………………………… 67

4.4.4.1. Uji Koefisien Determinasi …………………………………… 67

4.4.4.2. Uji F Statistik ………………………………………………… 68

4.4.4.3. Uji T Statistik ………………………………………………… 69

4.5 Pembahasan …………………………………………………. 71

BAB V PENUTUP

5.1 Kesimpulan ………………………………………………………. 77

5.2 Keterbatasan Penelitian…………………………………………… 78

5.3 Saran ……………………………………………………………… 79

ix

DAFTAR PUSTAKA ………………………………………………… xi

LAMPIRAN ………………………………………………………….. xiv

x

DAFTAR LAMPIRAN

1. Tabel Hasil Statistik Deskriptif ………………………………. xiv

2. Tabel Hasil Uji Normalitas …………………………………… xiv

3. Tabel Hasil Uji Multikolinearitas …………………………….. xiv

4. Tabel Hasil Uji Heteroskedastisitas ………………………….. xv

5. Tabel Hasil Uji Autokorelasi ………………………………… xv

6. Tabel Hasil Uji Koefisien Determinasi ………………………. xvi

7. Tabel Hasil Uji F Statistik ……………………………………. xvi

8. Tabel Hasil Uji T Statistik ……………………………………. xvi

xi

Daftar Pustaka

Cahyonowati. (2011). “Model Moral dan Kepatuhan Perpajakan: Wajib Pajak

Orang Pribadi.” JAAI vol 15 no. 2.

Cyrus. (2002). Modul Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, Rajawali

Pers, Jakarta.

Devano, Sony & Rahayu. (2006). Perpajakan : Konsep, Teori, dan Isu. Jakarta:

Kencana.

Direktorat Jenderal pajak, Undang-undang Nomor 16 Tahun 2009

Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-10/PJ.7/2004 Tentang Kriteria Pemeriksaan

Elmaliawati. (2015). Wordpress. Pengertian Surat Ketetapan Pajak. Dipetik

Januari 18, 2018, dari Wordpress : https://elmaliawati.wordpress

.com/2015/12/14/surat-ketetapan-pajak/

Fahrul (2016). Pengaruh Pemeriksaan dan Penagihan Pajak Terhadap

Penerimaan Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Makassar

Utara. Hasanudddin Journal. Universitas Hasanuddin

Ghozali, (2011). Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program IBM SPSS 19,

Edisi Ketiga: Badan Penerbit Universitas Diponegoro, Semarang.

Hudany, (2015). Pengaruh Ekstensifikasi Pajak, Kepatuhan Wajib Pajak,

Pemeriksaan Pajak, Penagihan Pajak, dan Surat Paksa Pajak

terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi KPP

Pratama Solok. Dipetik Oktober 24, 2017. Dari E-Journal Riau

University : https://lib.unri.ac.id/e-journal-e-book/

Ketentuan Pajak. Direktorat Jenderal Pajak Kementerian Keuangan. Dipetik

Oktober 25, 2017, dari Direktorat Jenderal Pajak Kementerian

Keuangan : http://ketentuan.pajak.go.id

Mardiasmo, (2011). Perpajakan Edisi Revisi, Yogyakarta: CV ANDI OFFSET.

xii

Pamber (2016). Pengaruh Kepemilikan NPWP, Pemeriksaan Pajak dan

Penagihan Pajak terhadap Penerimaan Pajak (Pada KPP

Pratama Pekanbaru Tampan). Dipetik Oktober 24, 2017. Dari E-

Journal Universitas Pasir Pengaraian : http://e-journal.upp.ac.id/.

Pardiat, (2008). Pemeriksaan Pajak, Edisi Kedua. Jakarta: Mitra Wacana Media.

Pendapatan KPP Pratama Kediri Turun . Metro TV News. Dipetik Oktober 18,

2017. Dari Metro TV News : http://www.beritametro

.news/kediri/pendapatan-kpp-pratama-kediri-turun

Penerimaan Negara Tahun 2013-2016 : Badan Pusat Statisitik . Dipetik Oktober

25 2017, dari BPS: http://www.bps.go.id

Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 123/PMK.03/2006

Rahayu, (2010). Perpajakan: Teori dan Teknis Perhitungan. Jakarta: Graha Ilmu.

Rusjdi & Muhammad. (2004). KUP (Ketentuan Umum dan Tatacara

Perpajakan). Jakarta : PT. Index.

Soemitro & Rochmat. (2008). Perpajakan Indonesia. Jakarta: PT eresco.

Sofyan & Taufan. (2005). Pengaruh Penerapan Sistem Adminitrasi Perpajakan

Modern Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pada Kantor

Pelayanan Pajak Di Lingkungan Kantor Wilayah Direktorat

Jenderal Pajak Wajib Pajak Besar. Tangerang: Sekolah Tinggi

Akuntansi Negara.

Sugiono (2016). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan Perpajakan dan

Kepatuhan Wajib Pajak terhadap Penerimaan Pajak (KPP

Pratama Pamekasan). Jurnal Al-Ulum. Universitas Islam Madura

Susan (2015). Analisis Pengaruh Kewajiban Kepemilikan NPWP, Kepatuhan

Wajib Pajak, Pemeriksaan Pajak dan Penagihan Pajak

Terhadap Penerimaan Pajak (Studi Empiris Pada KPP Pratama

xiii

di Wilayah Medan/Sumatera Utara I). Jurnal Analisis

Manajemen, Vol 5. No.1. Universitas Sumatera Utara

Tentang Perubahan atas Keputusan Menteri Keuangan Nomor

545/KMK.04/2000 Tentang Tata Cara Pemeriksaan Pajak.

Tentang Perubahan Ketiga atas UU Nomor 6 tahun 1983 Tentang

Ketentuan Umum dan tata Cara Perpajakan.

Tentang Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 4 Tahun 2012. DPRD

Metrokota. Dipetik November 1, 2017, dari DPRD Metrokota :

www.dprd.metrokota.go.id/

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2007 tentang Perubahan

Ketiga atas UU Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum

dan Tata cara Perpajakan (KUP).

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan

Keempat atas UU Nomor 7 Tahun 1984 tentang Pajak

Penghasilan.

Waluyo. (2008). Perpajakan Indonesia. Jakarta: Penerbit Salemba Empat.

Widodo. (2010). Moralitas, Budana dan Kepatuhan Pajak. Bandung: Alfabeta.

Yanti, Hamdi, Yunilma. (2015). Pengaruh Pemeriksaan Pajak, Penagihan

Pajak,dan Tax Compliance Terhadap Penerimaan Pajak KPP

Pratama Wilayah Sumatera Barat. Jurnal Fakultas

Ekonomi.Universitas Bung Hatta.

Yusuf, Harry (2004). Kios Pajak. Mengapa Laju Pertumbuhan Pajak Tersendat,

dipetik Oktober 25, 2017, dari Kios Pajak : www.kiospajak.com.