pengaruh pajak penghasilan jurnal perpajakan theo

8/17/2019 Pengaruh Pajak Penghasilan Jurnal Perpajakan Theo

1/13

PENGARUH PAJAK PENGHASILAN(PPHPASAL 21)

TERHADAP PENGHEMATAN PEMBAYARAN PAJAK

Oleh :

Theo Fili! M"l"

#1#$12$%&

ABSTRAK

Pajak merupakan sumber penerimaan terbesar bagi negara,

tetapi di sisi lain pajak merupakan biaya bagi perusahaan karena

beban pajak akan mengurangi laba perusahaan, oleh sebab itu banyak

perusahaan yang melakukan perencanaan pajak.Self-Assesment yang

berlaku di Indonesia juga menjadi pemicu untuk perusahaan melakukan

perencanaan pajak. Sebagai bahan rujukan kita akan berumpama

dalam sebuah penelitian terhadap PT.ABC.Dan dalam penelitian

tersebut kita memakai Penghasilan Pasal ! sebagai objek,dengan

menggunakan " #empat$ alternati%.Dan Pengumpulan data

dilakukan dengan metode dokumentasi.Teknik analisis yang

digunakan adalah analisis kuantitati% deskripti%.Berdasarkan hasil

analisis yang telah dilakukan bah&a menerapkan metode Gross Up

akan memberikan penghematan jika dibanding dengan penerapan

alternati% yang lain.Perhitungan PPh Pasal ! dengan metode 'ross (p

juga dapat mengakibatkan gaji bruto karya&an akan naik yang

mengakibatkan laba perusahaan menjadi turun,sehingga pajak yang

ditanggung oleh perusahaan akan turun,serta tidak terdapat selisihantara biaya )skal dan komersial yang ditanggung

perusahaan.*enerapkan metode 'ross up pada perhitungan PPh Pasal

! karya&an,penambahan beban gaji pada perusahaan tidak menjadi

beban bagi perusahaan karena kenaikan ini akan menurunkan laba

sebelum pajak, sehingga Pajak Penghasilan Badan perusahaan akan

turun.


2/13

I'PENDAHULUAN

Bagi negara pajak merupakan sumber penerimaan,sedangkan disisi lain pajak merupakan biaya bagi perusahaan karena

beban pajak akan mengurangi laba perusahaan.Beban pajak yang

dipikul subjek pajak khususnya subjek pajak badan, memerlukan

perencanaan yang baik, oleh karena itu strategi perpajakan menjadi

mutlak untuk mencapai laba perusahaan yang optimal, strategi dan

perencanaan yang baik dan benar tentu saja harus legal, akan mampu

mendorong perusahaan untuk dapat bersaing dengan perusahaan lain#+idayat dan di, --$. Perencanaan pajak menurut /ain #--010$

adalah merupakan tindakan penstrukturan yang terkait dengan

konsekuiensi potensi pajaknya,yang tekanannya kepada pengendalian

setiap transaksi yang ada konsekuensi pajaknya.*enurut Clot%etler

#!234$ ada #dua$ cara yang dapat dilakukan untuk melakukan

perencanaan pajak, yaitu penggelapan pajak #tax evasion$ dan

penghindaran pajak #tax avoidance$.Secara umum diakui bah&apenggelapan pajak merupakan tindakan di luar hukum sedangkan

penghindaran pajak dianggap suatu tindakan dalam hukum #*claren,

--3$.Perencanaan pajak dapat dilakukan untuk semua jenis pajak

baik pajak langsung maupun pajak tidak langsung.*enurut Caoand

5iaohui #--2$ menyatakan bah&a Pajak Penghasilan perusahaan

menempati status yang sangat penting dalam membayar pajak

perusahaan,dan memiliki ruang besar untuk perencanaan

pajak.Perencanaan pajak untuk pendapatan biasanya lebih sulit

daripada perencanaan pajak untuk pemotongan,terutama dengan

pajak capital gain,secara praktis tidak mungkin untuk mengubah

pendapatan &ajib pajak menjadi pendapatan bebas

pajak#6obert,!22$.

*enurut /ain #--0132$ menghitung PPh ! karya&an dapat

digunakan " #empat$ alternati%. Alternati% yang pertama adalah

gross method yaitu metode dimana karya&an yang akan


3/13

karya&annya. Alternati% ketiga adalah metode tunjangan pajak yaitu

metode dimana perusahaan memberikan tunjangan pajak sejumlah

PPh yang terutang kepada karya&an. Alternati% keempat atau yang

terakhir disebut dengangross up method yaitu metode dimana

perusahaan memberikan tunjangan pajak yang perhitunganya

menggunakan rumus gross up yang jumlahnya sama besar dengan

jumlah pajak yang dipotong dari karya&an.

PT.ABC merupakan salah satu 7ajib Pajak Badan yang

bergerak di pelelangan ikan. *enurut PT.ABC,perencanaan pajak sejak

a&al sangat diperlukan untuk menekan beban pajak seminimal

mungkin tetapi masih dalam bingkai undang8undang perpajakan

yang berlaku. 9e&ajiban perpajakan PT.ABC antara lain adalah berkaitan

dengan pajak penghasilan baik perorangan maupun badan.Sesuai

dengan P684!:P;:--2 Pasal 4 huru% amengenai Pedoman Teknis

Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan PPh Pasal !

dan:atau Pajak PPh Pasal Sehubungan Dengan,Pekerjaan,;asa,dan

9egiatan


4/13

yang dihasilkan dengan adanya perencanaan pajak terhadap laba

perusahaan=

1'1 P"" Pe*+h"!il"*

*enurut pasal ! (ndang8(ndang >omor 4 Tahun --3

tentang Pajak Peghasilan, pajak penghasilan adalah pajak yang

dikenakan terhadap Subjek Pajak atas penghasilan yang diterima dan

diperolehnya dalam tahun pajak. Dalam menghitung pajak

penghasilan &ajib pajak diberikan kepercayaan oleh pemerintah untuk

menghitung,memperhitungkan,dan melaporkan pajaknya secara sendiri

yang dikenal denganSel% Assessment System.Sistem sel%8assessment

telah diimplementasikan pada perusahaan sejak tahun --! untuk

menggantikan sistem o?cial assessment#*ansoretal.,--"$.Sistem sel%

assessment menekankan tanggung ja&ab pembayar pajak untuk

melaporkan pendapatan.

1'2 T",i- P"" Pe*+h"!il"* O,"*+ P,i."/i

Di Indonesia tari% yang digunakan dalam menghitung besar

PPh terutang 7ajib Pajak omor 4 Tahun --3 TentangPP+


5/13

Bentuk (saha Tetap mengacu pada pasal !0 ayat (ndang8(ndang

>omor 4 Tahun --3 Tentang Pajak Penghasilan. *enurut pasal !0

ayat #b$ (ndang8(ndang >omor 4 Tahun --3 Tentang Pajak

Penghasilan, mulai tahun pajak -!-, tari% pajak penghasilan 7ajib

Pajak Badan adalah sebesar yang sebelumnya sebesar 3.

1'Pe,e*3"*""* P""

Perencanaan pajak adalah langkah a&al dalam manajemen

pajak. Perencanaan pajak perlu dilakukan agar pajak yang dibayar

proporsional dan sesuai dengan peraturan yang berlaku #


6/13

menghitung PPh Pasal ! dapat digunakan " #empat$ alternati%.

*enurut /ain #--0132$ " alternati% yang bisa digunakan untuk

menghitung PPh Pasal ! yaitu1

!$ PPh pasal ! ditanggung pega&ai #gross method$.

$ PPh pasal ! ditanggung pemberi kerja #net basis$.

4$ PPh pasal ! diberikan dalam bentuk tunjangan pajak

"$ PPh pasal ! di gross up.

II'METODE PENELITIAN

2'1Me4o/e Pe*+56l"* D"4"

*etode pengumpulan data yang digunakan dalam penulisan

laporan ini adalahdokumentasi.*enurut 6ahyuda,dkk

#--"100$,dokumentasi atau metode pengumpulan bahan dokumendilakukan apabila peneliti tidak secara langsung mengambil data

sendiri tetapi meneliti dan meman%aatkan data atau dokumen

yang dihasilkan oleh pihak lain.Dokumen yang dipakai dalam

penelitian ini adalah data yang diperoleh dari PT.ABC berupa Da%tar

'aji 9arya&an tahun -!-,>eraca tahun -!,@aporan @aba:6ugi

tahun -!-,buku besar tahun -!-,dan gambaran umum PT.ABC

yaitu mengenai tugas pokok dan %ungsi, struktur organisasi danuraian masing8masing jabatan.

2'2 Te*i A*"li!i! D"4"

Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini

adalah teknik analisis data kuantitati% deskripti%. Teknik analisis

data kuantitati% deskripti% adalah suatu teknik analisis yang

mendeskripsikan keadaan suatu gejala yang kemudian diolah

sesuai %ungsinya, dan hasil pengolahan tersebut selanjutnya


7/13

maknanya oleh penerima in%ormasi #*abadik, -!-$.Analisis

kuantitati% deskripti% dalam penelitian ini, yaitu1

!$ *enghitung besar PPh pasal ! karya&an sesuai dengan (ndang8

(ndang >omor 4 tahun --3 tentang Pajak PenghasilanG

$ *engaplikasikan perencanaan pajak melalui perhitungan PPh pasal

! ke dalam " #empat$ alternati% yang ada lalu

membandingkannya dengan kriteria sebagai berikut1

a$ PPh Pasal ! ditanggung pega&ai #gross method$, bagi

perusahaan, bukan merupakan beban dan tidak berpengaruh laba

rugi tetapi bagi karya&an merupakan beban yang akan

mengurangi penghasilan brutonya.

b$ PPh Pasal ! ditanggung pemberi kerja:perusahaan #net

basis$, beban yang dikeluarkan perusahaan untuk menanggung

PPh Pasal ! karya&an hanya diakui secara komersial. Secara

)skal tidak dapat menjadi pengurang pendapatan perusahaanatau

bersi%at non8 deductable,artinya pada &aktu perusahaan

menghitung PPh Badan, beban ini tidak boleh dikurangkan dari

pendapatan sehingga PPh Badan akan menjadi tinggi.

c$ PPh Pasal ! diberikan dalam bentuk tunjangan

pajak,Beban gaji dan tunjangan pajak ini semuanya boleh jadi biaya

bagi perusahaan secara )skal maupun komersial.Take home pay

karya&an adalah sebesar gaji ditambah tunjangan pajak dikurangi

dengan PPh Pasal !. *aka take home pay yang diterima oleh

karya&an tidak maksimal sebab karya&an masih harus menanggung

PPh Pasal ! terutangnya.

d$ PPh Pasal ! di gross8up, pada alternati% ini perusahaan

memberikan tunjangan pajak kepada karya&annya yang jumlahnya

sama dengan PPh Pasal ! terutangnya.Pengeluaran perusahaan

untuk gaji dan tunjangan pajak ini semuanya boleh jadi biaya, baik

dari sudut pandang komersial maupun )skal.Secara )skal atas

beban yang timbul bagi perusahaan merupakan beban yang bisa

menjadi pengurang pendapatan #deductable eEpense$, sehingga

beban PPh Pasal Badan menjadi lebih kecil. 9eistime&aan metode

ini adalah take home pay karya&an adalah %ull sebesar gajinya.

Sebab, PPh Pasal ! terutang yang seharusnya dipotong dari


8/13

4$ *enghitung Pajak Penghasilan Badan dengan adanya

perencanaan pajak tersebut.

III' HASIL DAN PEMBAHASAN

III'1 Pe,e*3"*""* P"" Pe*+h"!il"* (PPh) P"!"l 21 Te,4"*+

Perhitungan PPh ! karya&an dapat dilakukan dengan " #empat$

metode yaitu1

!$ PPh Pasal ! dibebankan langsung dari gaji karya&an #gross method$.

$ PPh Pasal ! ditanggung oleh perusahaan atau pemberi kerja #net

basis$.

4$ PPh Pasal ! diberikan dalam bentuk tunjangan pajak.

"$ PPh Pasal ! yang di 'ross8up.

Berikut ini adalah contoh perhitungan PPh Pasal ! terutang salah

satu karya&an

PT.5 dengan menerapkan metode8metode diatas yang disajikan pada

Tabel 1

Tuan B merupakan salah satu karya&an di PT.ABC. Tuan B

memperoleh penghasilan bruto setahun sebesar 6p. ".---.---,--.Status Tuan B adalah menikah dengan orang anak #9:$.


9/13


10/13

Ditambah

PPh Pasal 21 $ 1%"!"""" $ $

umlah 24.000.000 24.10.000 24.10.000 24.1!.4"0

Selisih Bia)a *iskal 3

Bia)a &omersial$ 1%"!""" $ $

Sumber/ Data di.lah0 2"1

T".el 'Pe5ilih"*Al4e,*"4i-

Uraian

PPh Pasal 21

,itanggung

Pega-ai /

,itanggung

Pemberi &erja

/

,iberikan dalam

bentuk

Tunjangan

Pajak

/P

,i Gross Up

/

Take Home Pay2!'%"!""" 2!"""!""" 2!--2!-"" 2!"""!"""

Bia)a *iskal2!"""!""" 2!"""!""" 2!1%"!""" 2!1%&!'"

Bia)a &omersial2!"""!""" 2!1%"!""" 2!1%"!""" 2!1%&!'"

Selisih B).*iskal 3

B).&omersial $ 1%"!""" $ $

Sumber Data di.lah0 2"1

Data Tabel 4 dan Tabel " menunjukan bah&a PPh Pasal !

ditanggung pega&ai dan PPh Pasal ! diberikan dalam bentuk

tunjangan pajak tidak bisa dibandingkan karena take home pay

yang diterima karya&an berbeda.Dengan demikian maka PPh Pasal !

di gross8up merupakan alternati% yang seharusnya digunakan oleh

perusahaan karena dari sudut pandang karya&an, gaji yang diba&a


11/13

memperbesar jumlah PPh badan. Pemilihan alternati% keempat ini akan

menghemat PPh Pasal ! karya&an sebesar 6p. !0."3-. Penghematan

ini bukan berarti tidak ada transaksi pembayaran PPh Pasal ! karya&an,

akan tetapi dengan melakukan penghematan, maka tidak ada lagi pajak

yang dipotong dari penghasilan pokok karya&an. Dari segi komersial,

biaya )skal yang besar tampaknya menjadi suatu pemborosan,

namun harus diperhatikan bah&a akibat biaya )skal yang besar

akan berdampak pada laba sebelum pajaknya akan turun dan

selanjutnya PPh Badan pun akan turun.

III'0 A*"li!i! Pe,."*/i*+"* P"" Pe*+h"!il"* Se.el5 /"*

Se!/"h Me*++*""* 6e,e*3"*""* P""

Perusahaan dalam melakukan perencanaan pajak, selain

memperhatikan kesejahteraan karya&an, setiap perusahaan juga

harus memperhatikan dampak perencanaan pajak tersebut bagi

perusahaan.


12/13

0.--- tetapi penurunan ini lebih kecil dari penghematan

yang dihasilkan jika menggunakan metode gross up.


13/13

I9'KESIMPULAN

I9'1 SIMPULAN DAN SARAN

*enerapkan metode 'ross (p akan memberikan

penghematan dibandingkan dengan penerapan alternati% yang

lain. *enerapkan metode 'ross

up pada perhitungan PPh Pasal ! karya&an, penambahan beban gaji

pada perusahaan tidak menjadi beban bagi perusahaan karena

kenaikan ini akan menurunkan laba sebelum pajak, sehingga Pajak

Penghasilan Badan perusahaan akan turun.

Saran yang diberikan untuk PT.ABC untuk menghemat Pajak

Penghasilan terutang adalah dalam perhitungan PPh Pasal ! untuk

#dua$ orang karya&an, sebaiknya PT.ABC merubah kebijakan

perusahaan dari merode net basis atau PPh Pasal ! yang ditanggung

perusahaan untuk #dua$ orang karya&an menjadi PPh Pasal ! di

'ross up dan sebaiknya perusahaan juga memberikan %asilitas yang

sama untuk karya&an lainnya agar tidak terjadi kecemburuan diantara

karya&an. ;ika perusahaan menggunakan PPh Pasal ! diberikan

dalam bentuk 'ross up,maka perusahaan akan memperoleh

keuntungan yaitu perusahaan akan menerima penghematan Pajak

Penghasilan Badan sebesar 6p. !4.222. Perusahaan tidak akan

dirugikan dari segi )skal karena dalam pembayaran PPh Pasal !

karya&an, perusahaan tidak dikenai koreksi )skal positi%.

pengaruh pajak penghasilan jurnal perpajakan theo

Documents