PENGARUH KEWAJIBAN KEPEMILIKAN NPWP,

PEMERIKSAAN PAJAK DAN PENAGIHAN PAJAK

TERHADAP PENERIMAAN PAJAK

(STUDI KASUS PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK

PRATAMA PONOROGO)

SKRIPSI

Diajukan untuk memenuhi tugas dan melengkapi sebagian syarat-syarat guna

memperoleh Gelar Sarjana Program Starta Satu (S-1)

Pada program studi Akuntansi Fakultas Ekonomi

Universitas Muhammadiyah Ponorogo

Nama : Aliva Nur Rosyid

NIM : 12440395

Program Studi : Akuntansi

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PONOROGO

2016

ii

iii

ABSTRAK

Pajak merupakan penerimaan negara terbesar yang dipergunakan untuk

membiayai penyelenggaraan pemerintahan, pelayanan umum dan pembangunan

nasional. Sektor pajak menunjukkan peranan yang semakin dominan atau

signifikan dalam upaya mendukung pembiayaan pembangunan nasional Dengan

tujuan meningkatkan jumlah penerimaan pajak negara, fiskus melakukan berbagai

upaya meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak, meningkatkan kualitas pelayanan

untuk Wajib Pajak, pengawasan administratif perpajakan, pemeriksaan pajak dan

penagihan pajak.

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh secara parsial dan

simultan pengaruh kewajiban kepemilikan NPWP, pemeriksaan pajak, dan

penagihan pajak terhadap penerimaan pajak di Kantor Pelayanan Pajak Ponorogo.

Populasi dalam penelitian ini sebanyak 67 pegawai di Kantor Pelayanan Pajak

Ponorogo dan diambil sampel 67 pegawai dengan teknik total sampling. Data

yang digunakan dalam penelitian ini adalah data primer berupa data jawaban

kuesioner dari responden. Untuk menguji hipotesis yang diajukan peneliti

menggunakan analisis regresi sederhana dan analisis regresi berganda dengan

bantuan program SPSS 16.

Hasil penelitian secara parsial menunjukkan bahwa variabel kewajiban

kepemilikan NPWP dan pemeriksaan pajak tidak berpengaruh terhadap

penerimaan pajak. Hal ini dapat terjadi karena banyak wajib pajak yang tidak

menggunakan NPWP sebagai sarana administrasi pajak, jumlah penghasilan yang

diperoleh masih dibawah penghasilan tidak kena pajak, jumlah pegawai

fungsional bagian pemeriksaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama

Ponoogo tidak seimbang dengan jumlah wajib pajak. dan variabel penagihan

pajak berpengaruh terhadap penerimaan pajak dengan adanya penagihan pajak,

wajib pajak yang tidak mau membayar pajaknya dapat dipaksa untuk memenuhi

kewajibannya dalam membayar pajak. Sedangkan secara simultan menunjukkan

bahwa variabel kewajiban kepemilikan NPWP, pemeriksaan pajak dan penagihan

pajak tidak berpengaruh terhadap penerimaan pajak. Karena banyak wajib pajak

yang tidak menggunakan NPWP sebagai sarana administrasi pajak namun untuk

menunjang proses administrasi yang lain dan jumlah pegawai fungsional bagian

pemeriksaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Ponoogo tidak

seimbang dengan jumlah wajib pajak.

Kata Kunci : Kewajiban Kepemilikan NPWP, Pemeriksaan Pajak, Penagihan

Pajak, Penerimaan Pajak.

iv

KATA PENGANTAR

Assalamualaikum wr. wb.

Alhamdulillah segala puji syukur penulis ucapkan kehadirat Allah SWT

atas limpahan rahmat dan hidayahnya sehingga peneliti dapat menyelesaikan

penyusunan skripsi dengan judul: “PENGARUH KEWAJIBAN

KEPEMILIKAN NPWP, PEMERIKSAAN PAJAK, DAN PENAGIHAN

PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK (STUDI KASUS PADA

KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA PONOROGO)” sebagai salah

satu syarat untuk memperoleh gelar strata satu di Fakultas Ekonomi Jurusan

Akuntansi Universitas Muhammadiyah Ponorogo.

Dalam penyusunan skripsi ini, peneliti tidak terlepas dari bantuan

berbagai pihak yang telah membantu penyelesaian skripsi ini. Untuk itu, peneliti

mengucapkan terima kasih kepada:

1. Drs. H. Sulton, M.Si. selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Ponorogo.

2. Titi Rapini, SE., MM. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Muhammadiyah Ponorogo.

3. Dra. Hj. Khusnatul Zulfa W, MM., Ak., CA. selaku Wakil Dekan Fakultas

Ekonomi Universitas Muhammadiyah Ponorogo dan selaku dosen

pembimbing I yang telah memberikan bimbingan, arahan, dan masukan

terhadap penulisan dan penyusunan skripsi ini.

4. Dwiati Marsiwi, SE., M.Si., Ak., CA. selaku Ketua Prodi Akuntansi Fakultas

Ekonomi Universitas Muhammadiyah Ponorogo dan selaku dosen

pembimbing II yang telah memberikan bimbingan, arahan, dan masukan

terhadap penulisan dan penyusunan skripsi ini.

5. Dosen, seluruh staf administrasi di Fakultas Ekonomi, dan seluruh staf di

perpustakaan Universitas Muhammadiyah Ponorogo yang telah membantu

demi kelancaran penulisan dan penyusunan skripsi ini.

v

6. Bapak dan Ibu tercinta terima kasih atas segala kasih sayang, dukungan,

motivasi, selalu menemaniku dalam mengerjakan skripsi ini, dan setiap doa

yang selalu dipanjatkan.

7. Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Ponorogo yang telah memberikan

bantuan dan saran-sarannya kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.

8. Teman-teman magang kerja di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Ponorogo

yang telah memberikan dukungan, motivasi, bantuan dalam menyelesaikan

skripsi ini.

9. Teman-temanku yang telah berbagi ilmu dan informasi selama penyelesaian

skripsi.

10. Semua pihak yang telah membantu dan memperlancar jalannya penelitian ini

dari awal sampai selesainya penyusunan skripsi ini yang tidak dapat peneliti

sebutkan satu per satu.

Akhirnya semoga Allah SWT memberikan karunia, limpahan rahmat dan

berkat-Nya atas semua kebaikan yang telah diberikan kepada peneliti. Harapan

peneliti semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi pembaca dan pihak-

pihak yang bersangkutan.

Wassalamualaikum wr. wb.

Ponorogo, Juni 2016

Peneliti

Aliva Nur Rosyid

vi

vii

MOTTO

Jangan tunggu sampai besok jika bisa kamu

lakukan hari ini. Jangan membuang-buang waktu

selagi ada waktu.

Jadilah apa yang yang kamu inginkan bukan

menjadi apa yang ingin orang lain lihat.

Be Your Self.

viii

DAFTAR ISI

Halaman

Halaman Pengesahan .......................................................................................... ii

Abstrak ................................................................................................................ iii

Kata Pengantar .................................................................................................... iv

Pernyataan Tidak Melanggar Kode Etik Penelitian ............................................ vi

Motto ................................................................................................................... vii

Daftar Isi.............................................................................................................. viii

Daftar Tabel ........................................................................................................ ix

Daftar Gambar ..................................................................................................... xii

Daftar Lampiran .................................................................................................. xiii

BAB I PENDAHULUAN .................................................................................. 1

1.1. Latar Belakang ............................................................................................. 1

1.2. Rumusan Masalah ........................................................................................ 6

1.3. Tujuan dan Manfaat Penelitian .................................................................... 7

1.3.1. Tujuan Penelitian.............................................................................. 7

1.3.2. Manfaat Penelitian............................................................................ 8

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ....................................................................... 9

2.1. Landasan Teori ............................................................................................. 9

2.1.1. Pajak ................................................................................................. 9

2.1.1.1. Pengertian Pajak ................................................................. 9

2.1.1.2. Fungsi Pajak ....................................................................... 11

2.1.1.3. Syarat Pemungutan Pajak................................................... 12

2.1.2. Nomor Pokok Wajib Pajak ............................................................... 13

2.1.2.1. Pengertian Nomor Pokok Wajib Pajak .............................. 13

2.1.2.2. Fungsi NPWP ..................................................................... 14

2.1.2.3. Tata Cara Pendaftaran NPWP ............................................ 14

2.1.2.4. Penghapusan NPWP .......................................................... 16

2.1.3. Pemeriksaan Pajak............................................................................ 17

ix

2.1.3.1. Pengertian Pemeriksaan Pajak ........................................... 17

2.1.3.2. Tujuan Pemeriksaan Pajak ................................................. 18

2.1.3.3. Prosedur Pemeriksaan Pajak .............................................. 19

2.1.3.4. Sasaran Pemeriksaan .......................................................... 20

2.1.3.5. Ruang Lingkup Pemeriksaan ............................................. 20

2.1.4. Penagihan Pajak ............................................................................... 22

2.1.4.1. Pengertian Penagihan Pajak ............................................... 22

2.1.4.2. Tindakan Penagihan Pajak ................................................. 23

2.1.5. Penerimaan Pajak ............................................................................. 24

2.2. Penelitian Terdahulu .................................................................................... 25

2.3. Kerangka Pemikiran ..................................................................................... 27

2.4. Hipotesis ...................................................................................................... 28

2.4.1. Pengaruh Kewajiban Kepemilikan NPWP Terhadap Penerimaan

Pajak ................................................................................................. 28

2.4.2. Pengaruh Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak .............. 29

2.4.3. Pengaruh Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak ................. 30

2.4.4. Pengaruh Kewajiban Kepemilikan NPWP, Pemeriksaan Pajak dan

Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak ................................. 31

BAB III METODE PENELITIAN .................................................................. 32

3.1. Ruang Lingkup Penelitian ............................................................................ 32

3.2. Populasi dan Sampel .................................................................................... 32

3.3. Metode Pengumpulan Data .......................................................................... 33

3.4. Definisi Operasional Variabel ...................................................................... 33

3.4.1. Variabel Independen ........................................................................ 34

3.4.2. Variabel Dependen ........................................................................... 36

3.5. Metode Analisis Data ................................................................................... 38

3.5.1. Statistik Deskriptif............................................................................ 38

3.5.2. Uji Kualitas Data .............................................................................. 39

3.5.3. Uji Regresi Sederhana ...................................................................... 40

3.5.4. Uji Regresi Linier Berganda ............................................................ 40

3.5.5. Uji Hipotesis ..................................................................................... 41

x

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN .......................................................... 43

4.1. Gambaran Umum Obyek Penelitian ............................................................ 43

4.2. Deskripsi Data Responden ........................................................................... 45

4.3. Hasil Perhitungan Data Penelitian ............................................................... 47

4.3.1. Uji Statistik Deskriptif .................................................................... 47

4.3.2. Uji Kualitas Data .............................................................................. 49

4.3.2.1. Uji Validitas ........................................................................ 49

4.3.2.2. Uji Reliabilitas..................................................................... 52

4.3.3. Uji Regresi Linier Sederhana ........................................................... 53

4.3.4. Uji Regresi Linier Berganda ............................................................ 58

4.3.5. Uji Hipotesis .................................................................................... 60

4.3.5.1. Koefisien Determinasi........................................................ 60

4.3.5.2. Uji Signifikan Parameter Individual (Uji Statistik t) ......... 63

4.3.5.3. Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F) ......................... 66

4.4. Pembahasan Hasil Uji Hipotesis .................................................................. 68

4.4.1. Pengaruh Kewajiban Kepemilikan NPWP Terhadap Penerimaan

Pajak ................................................................................................. 69

4.4.2. Pengaruh Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak .............. 71

4.4.3. Pengaruh Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak ................. 73

4.4.4. Pengaruh Kewajiban Kepemilikan NPWP, Pemeriksaan Pajak dan

Penagihan Terhadap Penerimaan Pajak ........................................... 76

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ............................................................ 79

5.1. Kesimpulan .................................................................................................. 79

5.2. Keterbatasan Penelitian ................................................................................ 81

5.3. Saran ............................................................................................................ 82

DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................ 83

LAMPIRAN ....................................................................................................... 86

xi

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu ........................................................................ 26

Tabel 4.1 Pembagian Kuesioner ....................................................................... 45

Tabel 4.2 Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ........................... 46

Tabel 4.3 Deskripsi Responden Berdasarkan Usia .......................................... 46

Tabel 4.4 Deskripsi Responden Berdasarkan Tingkat Pendidikan .................. 47

Tabel 4.5 Hasil Uji Statistik Deskriptif ............................................................ 48

Tabel 4.6 Hasil Uji Validitas Kewajiban Kepemilikan NPWP ........................ 49

Tabel 4.7 Hasil Uji Validitas Pemeriksaan Pajak............................................. 50

Tabel 4.8 Hasil Uji Validitas Penagihan Pajak ................................................ 51

Tabel 4.9 Hasil Uji Validitas Penerimaan Pajak .............................................. 52

Tabel 4.10 Hasil Uji Reliabilitas Instrumen ....................................................... 53

Tabel 4.11 Hasil Uji Regresi linier sederhana Kewajiban Kepemilikan NPWP 54

Tabel 4.12 Hasil Uji Regresi linier sederhana Pemeriksaan Pajak .................... 55

Tabel 4.13 Hasil Uji Regresi linier sederhana Penagihan .................................. 57

Tabel 4.14 Hasil Uji Regresi linier berganda ..................................................... 58

Tabel 4.15 Hasil Uji Koefisien Determinasi Kewajiban Kepemilikan NPWP .. 61

Tabel 4.16 Hasil Uji Koefisien Determinasi Pemeriksaan Pajak ....................... 61

Tabel 4.17 Hasil Uji Koefisien Determinasi Penagihan Pajak .......................... 62

Tabel 4.18 Hasil Uji Koefisien Determinasi Secara Simultan ........................... 63

Tabel 4.19 Hasil Uji Statistik T Kewajiban Kepemilikan NPWP ...................... 64

Tabel 4.20 Hasil Uji Statistik T Pemeriksaan Pajak .......................................... 65

Tabel 4.21 Hasil Uji Statistik T Penagihan Pajak .............................................. 66

Tabel 4.22 Hasil Uji Statistik F .......................................................................... 59

Tabel 4.23 Hasil Uji Hipotesis ........................................................................... 60

xii

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 1.1 Penerimaan Pajak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Ponorogo

2011-2015 ...................................................................................... 3

Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ..................................................................... 28

xiii

DAFTAR LAMPIRAN

Halaman

Lampiran 1. Kuesioner Penelitian ...................................................................... 87

Lampiran 2. Data Identitas Responden .............................................................. 92

Lampiran 3. Jawaban Responden Yang Dapat Diolah Untuk Variabel

Kewajiban Kepemilikan NPWP .................................................... 94

Lampiran 4. Jawaban Responden Yang Dapat Diolah Untuk Variabel

Pemeriksaan Pajak ......................................................................... 96

Lampiran 5. Jawaban Responden Yang Dapat Diolah Untuk Variabel

Penagihan Pajak ............................................................................. 98

Lampiran 6. Jawaban Responden Yang Dapat Diolah Untuk Variabel

Penerimaan Pajak .......................................................................... 100

Lampiran 7. Out Put SPSS .................................................................................. 102

Lampiran 8. Surat Pemberian Izin Riset ............................................................. 120

Lampiran 9. Berita Acara .................................................................................... 121