1

PENGARUH E-SPT, PEMAHAMAN PERATURAN PERPAJAKAN , DAN

SANKSI PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG

PRIBADI YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA DAN PEKERJAAN

BEBAS

(Studi Empiris Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kepanjen)

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyusunan Skripsi Dalam Mencapai derajat

Sarjana Ekonomi

Oleh :

Khairil Rifqi

201310170311300

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

OKTOBER, 2017

iii

iv

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr. Wb.

Puji syukur yang teramat dalam saya haturkan ke hadirat Tuhan Yang Maha Segala,

atas percikan kasih, hidayat, dan taufiq-Nya sehingga Skripsi dengan judul ” PENGARUH

e-SPT, PEMAHAMAN PERATURAN PERPAJAKAN DAN SANKSI PAJAK

TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (Studi Empiris Pada Kantor Pelayanan Pajak

Pratama Kepanjen)” ini dapat terselesaikan pada waktu yang telah direncanakan.

Teriring do’a sholawat semoga senantiasa melimpah ke haribaan Muhammad SAW., Rasul

akhir zaman, penutup para Nabi yang membawa kesempurnaan ajaran tauhid dan

keutamaan budi pekerti dan semoga tumpahan do’a sholawat menetes kepada segenap

keluarga dan sahabatnya, para syuhada’, para mushonnifin, para ulama’, dan seluruh

umatnya yang dengan tulus ikhlas mencintai dan menjunjung sunahnya,

Selama proses penyusunan skripsi ini, banyak pihak yang telah memberikan bantuan dan

dukungan kepada saya. Sebagai ucapan syukur, dalam kesempatan ini saya ingin

mengucapkan terimakasih kepada :

1. Keluarga tercinta yang jauh disana, yang telah menjadi motifator dan tempat

mencurahkan keluh kesah selama proses skripsi. Ibu dan Ayah yang selalu sabar

memberi dukungan baik materi maupun motivasi, dan adek-adek yang selalu

memberikan semangat dan percaya bahwa saya bisa melewati semua ini dengan

baik, sehingga penulis bisa menyelesaikan kuliah ini tepat pada waktunya sesuai apa

yang di harapkan oleh kalian, serta keluarga besar yang ikut memotivasi.

2. Rektor Universitas Muhammadiyah Malang Drs. Fauzan. M.P.d

3. Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malng Dr. Idah

Zuhroh, M.M.

4. Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Malang Dra. Siti Zubaidah M.M. Ak., CA.

5. Setu Setyawan, Drs., MM.dan Endang Dwi W, Dra., M.Si., Ak., CA. selaku dosen

pembimbing skripsi yang telah berkenan dalam membimbing dan membantu serta

memberikan saran dan motivasi bagi penulis hingga terselesaikannya skripsi ini.

6. Dr. Ahmad Juanda, MM. Ak., CA selaku Dosen Wali Akuntansi “F” angkatan 2013.

v

7. Lutfirrahman, SE selaku dosen pendamping yang selalu memberikan motivasi dan

dukungan ketika penulis terpuruk dan lemah.

8. Sri Wahjuni Latifah, Dra., MM., Ak., CA selaku kepala laboratorium akuntansi

tempat saya parttime selama 6 bulan.

9. Firda Ayu Amalia selaku dosen yang mendampingi dan memberi banyak ilmu,

motifasi, dan pengetahuan yang berkaitan dengan penelitian ini.

10. Seluruh Bapak dan Ibu Dosen pengajar Program Studi Akuntansi yang telah banyak

memberikan ilmu pengetahuan, nasihat dan saran kepada penulis selama menimba

ilmu.

11. Semua Anggota “KOS PUTIH KECE BANGKET” Ariefudin Edra, SE, Lukman

Dahlan, SE, M. Fedriansyah, SE, M. Budi Luhur, SE, Firman Nurdiansyah, SE,

Aditya Priyatno, SE, Halim Nurrahmat, M. Ihsanto, Kurniawan Ari, Eko Frasetyo

yang selalu memberi support dan motifasi untuk menyelesaikan dan tidak menyeah

menyelesaikan skripsi ini.

12. Semuan teman-teman Akuntansi F 2013 yang tidak bias disebutkan satu persatu

terima kasih karena selama ini telah menjadi keluarga yang kompak dan memberikan

dorongan, semangat dan do’a serta perhatiannya. Semoga kebersamaan kita tak akan

pudar oleh waktu.

13. Semua adik-adik di tempat saya parttime selama 6 bulan yaitu Asisten Laboratorium

Akuntansi angkatan 2014 (Ria, Aknes, Amruddin, Cahyo, Nurcholis, Galih, Novie,

Ratna, Sharah, Jamiatun, Nuril, Febri, Cep, Faisal, dan Rahayu) yang banyak

memberi motivasi, dorongan dan semangat untuk mengerjakan sekripsi, semoga

kebersamaan kita tidak hanya sampai di masa perkuliahan ini saja.

14. Ahmad Zaki dan Muhammad Hasbi terima kasih karena selalu rela direpotkan dan

memberi dukungan yang luar biasa.

vi

15. Isnaini, SE, Dimas Eko Wahyudi, SE, dan Fahmi Dwi Mawardi, SE yang selalu

bersedia memberi masukan-masukan dalam pengerjaan skripsi.

16. Teman- teman bimbingan yang telah banyak memberi ilmu, masukan serta motivasi

untuk bersama-sama mengerjakan skripsi sampai akhir.

17. Semua pihak yang telah banyak membantu selama ini yang tidak dapat penulis

sebutkan satu persatu, terima kasih semuanya.

Saya selakupeneliti hanya bisa ungkapkan terimakasih banyak dan do’a yang tulus

untuk mereka semua yang telah membantu dan mendukung penelitian ini, semoga segala

yang telah mereka berikan kepada peneliti tercatat sebagai sebuah ibadah yang tiada

ternilai. Amiin.

Dengan segala keterbatasan dan kekurangan yang dimiliki, peneliti persembahkan

karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkannya. Kritik konstruktif dan saran dari

semua pihak sangat peneliti harapkan untuk penyempurnaan karya-karya selanjutnya.

Terimakasih.

Billahittaufiq Wal Hidayah.

Malang, 23 Oktober 2017

Penulis,

Khairil Rifqi

vii

DAFTAR ISI

Abstrak ....................................................................................................... i

Abstract ...................................................................................................... ii

LEMBAR PENGESAHAN ...................................................................... iii

KATA PENGANTAR ............................................................................... iv

DAFTAR ISI .............................................................................................. vii

DAFTAR TABEL ..................................................................................... x

DAFTAR GAMBAR ................................................................................. xi

DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................. xi

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah .................................................................. 1

B. Rumusan Masalah ........................................................................... 5

C. Batasan Penelitian ........................................................................... 5

D. Tujuan Penelitian ............................................................................ 5

E. Manfaat Penelitian .......................................................................... 6

BAB II KAJIAN PUSTAKA

A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ........................................................ 7

B. Tinjauan Pustaka ............................................................................. 10

1. Teori Atribusi ............................................................................. 10

2. Teori Pembelajaran Sosial .......................................................... 11

3. Kepatuhan Wajib Pajak .............................................................. 12

4. E-SPT ......................................................................................... 13

5. Pemahaman Peraturan Perpajakan.............................................. 14

6. Sanksi Pajak ................................................................................ 15

C. Rerangka Pemikiran ........................................................................ 16

D. Perumusan Hipotesis ....................................................................... 17

1. Pengaruh e-SPT Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ................... 17

viii

2. Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan Terhadap Kepatuhan

Wajib Pajak ................................................................................ 18

3. Pengaruh Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ........ 19

BAB III METODE PENELITIAN

A. Lokasi Penelitian ............................................................................. 21

B. Jenis Penelitian ................................................................................ 21

C. Populasi Dan Teknik Penentuan Sampel ........................................ 21

D. Definisi Operasional Dan Pengukuran Variabel ............................. 21

1. Definisi Operasional ................................................................... 22

2. Pengukuran Variabel .................................................................. 25

E. Jenis Dan Sumber Data ................................................................... 26

F. Teknik Pengumpulan Data .............................................................. 26

G. Teknik Analisis Data ....................................................................... 26

1. Uji Statistik Deskriptif ................................................................ 27

2. Uji Kualitas Data ........................................................................ 27

3. Uji Hipotesis ............................................................................... 29

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum Penelitian ........................................................... 30

B. Data Dan Analisis Hasil Penelitian ................................................. 30

1. Data dan Analisis Data .............................................................. 30

2. Hasil Uji Satistik Deskriptif ...................................................... 37

3. Hasil Uji Kualitas Data ............................................................. 41

4. Hasil Uji Hipotesis .................................................................... 43

C. Pembahasan ..................................................................................... 45

1. Pengaruh e-SPT Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak .................. 45

2. Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan Terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak ............................................................. 46

3. Pengaruh Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ....... 47

BAB V PENUTUP

A. Kesimpulan ..................................................................................... 49

B. Keterbatasan Penelitian ................................................................... 49

ix

C. Saran ................................................................................................ 50

DAFTAR PUSTAKA ................................................................................ 52

LAMPIRAN ............................................................................................... 54

x

DAFTAR TABEL

Tabel 4.1 Hasil penyebaran kuisioner variabel kepatuhan wajib pajak ... 31

Tabel 4.2 Hasil penyebaran kuisioner e-SPT ........................................... 32

Tabel 4.3 Hasil penyebaran kuisioner variabel pemahaman peraturan

perpajakan ................................................................................ 34

Tabel 4.4 Hasil penyebaran kuisioner variabel Sanksi Pajak .................. 36

Tabel 4.5 Karakteristik Responden ........................................................... 38

Tabel 4.6 Descriptive Statistics ................................................................ 39

Tabel 4.7 Hasil Uji Reliabilitas ................................................................. 42

Tabel 4.8 Hasil uji hipotesis pengaruh langsung ..................................... 43

xi

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Rerangka Pemikiran ......................................................................... 16

Gambar 1 Hasil Uji Pengaruh Langsung .......................................................... 42

xii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Hasil Uji Validitas konstruk sebelum dikurangkan variabel yang tidak valid

Lampiran 2 Nilai R–squared, Composite Reliability, Cronbach Alpha, AVE, dan q-

squared sebelum dihapus indikator yang tidak valid.

Lampiran 3 Hasil Uji Validitas konstruk setelah dikurangkan variabel yang tidak valid

Lampiran 4 Nilai R–squared, Composite Reliability, Cronbach Alpha, AVE, dan q-

squared setelah dihapus indikator yang tidak valid.

Lampiran 5 Rekapitulasi Data.

52

DAFTAR PUSTAKA

Agung, M. (2007). Teori dan Aplikasi Perpajakan Indonesia. Jakarta: Dinamika

Ilmu.

Arum, H.P. 2012. Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan Fiskus, Dan Sanksi

Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Yang Melakukan

Kegiatan Usaha Dan Pekerjaan Bebas (Studi Di Wilayah Kpp Pratama

Cilacap).

Boham, S. 2015. Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan Terhadap Kepatuhan

Wajib Pajak Orang Pribadi Padakantor Pelayanan Pajak Pratama Manado

Tugas Akhir.

Direktorat Penyusunan Apbn 2017. Kemenkeu. Indonesia.

Fuadi, A.O. & Yenni Mangoting 2012. Pengaruh Kualitas Pelayanan Petugas Pajak

, Sanksi Perpajakan Dan Biaya Kepatuhan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib

Pajak Umkm.

Hardiningsih, P. & Yulianawati, N. 2011. Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi

Kemauan Membayar Pajak The. 3(1): 126–143.

Imam, Z. 2014. Pengaruh Sanksi Perpajakan, Kualitas Pelayanan Dan Penerapan

System Administrasi Perpajakan Modern Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak.

11(31): 43–61.

Jatmiko, A.N. 2006. Pengaruh Sikap Wajib Pajak Pada Pelaksanaan Sanksi

Denda, Pelayanan Fiskus Dan Kesadaran Perpajakan Terhadap Kepatuhan

Wajib Pajak ( Studi Empiris Terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi Di Kota

Semarang ).

Muliari, N.K. & Setiawan, P.E. 2011. Pengaruh Persepsi Tentang Sanksi

Perpajakan Dan Kesadaran Wajib Pajak Pada Kepatuhan Pelaporan Wajib

Pajak Orang Pribadi Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Denpasar Timur. 1–

23.

Oktafiyanto, I. & Wardani, D.K. 2015. Pengaruh Pemahaman Wajib Pajak,

Kesadaran Wajib Pajak, Dan Pelayanan Fiskus Terhadap. 3(1): 41–52.

Rahayu, S. & Ita Salsalina Lingga 2009. Pengaruh Modernisasi Sistem

Administrasi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. 1(2): 119–138.

53

Rahman, A. 2009. Hubungan Sistem Administrasi Perpajakan Modern Dengan

Kepatuhan Wajib Pajak. Vi(1): 31–38.

Sari, N.P., Kertahadi & Np., M.G.W.E. 2014. Pengaruh Penerapan E-Spt Terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak Badan Dalam Melaporkan Spt (Studi Kasus Pada Kpp

Madya Malang). 2: 1–10. Tersedia Di

Http://Perpajakan.Studentjournal.Ub.Ac.Id/Index.Php/Perpajakan/Article/Vie

w/25.

Syahril, F. 2013. Pengaruh Tingkat Pemahaman Wajib Pajak Dan Kualitas

Pelayanan Fiskus Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Pph Orang

Pribadi (Studi Empiris Pada Kpp Pratama Kota Solok).

Utami, P.R. 2013. Pengaruh Kualitas Pelayanan Fiskus Dan Pengetahuan Tentang

Peraturan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Kasus Pada

Wajib Pajak Yang Terdaftar Di Kpp Pratama Pekalongan).

Wijanarko, F. 2014. Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak Dan Pelayanan Fiskus

Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Pada Kantor Pelayanan Pajak

Pratama Mojokerto.

Gunadi. ”Keberhasilan Pajak Tergantung Partisipasi Masyarakat,” Dalam

Perspektif Baru, URL: http://www.perspektif.net/articles/ view.asp?id=43 1,

27 September 2003.