i

PENGARUH DANA PIHAK KETIGA DAN PEMBERIAN KREDITTERHADAP

LABA BERSIH PERUSAHAAN SUB SEKTOR PERBANKAN YANG

TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA (BEI)

Skripsi

Nama : TEDI RIYADI

NIM : 22 2014 291

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PALEMBANG

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

2020

ii

PENGARUH DANA PIHAK KETIGA DAN PEMBERIAN KREDITTERHADAP

LABA BERSIH PERUSAHAAN SUB SEKTOR PERBANKAN YANG

TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA (BEI)

Skripsi

Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu persyaratan

Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi

Nama : TEDI RIYADI

NIM : 22 2014 291

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PALEMBANG

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

2020

ii

iii

iv

v

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

MOTTO :

Sukses cepat tercapai bila kita fokus pada apa yang kita inginkan, bukan

pada hal yang kita takuti

Jangan takut gagal karena orang yang tidak pernah gagal hanyalah orang

yang tidak pernah melangkah

By ; Tedi Riyadi

Kupersembahkan kepada:

PAPA dan MAMA tercinta

Saudara-saudaraku

Almamaterku

Pembimbing

v

vi

PRAKATA

Assalamu’alaikum Warahmatullah Wabarokatuh

Alhamdulillahirobbil A’lamin, puji syukur kehadirat Allah SWT. Berkat rahmat dan

hidayat-Nya, penulis dapat menyelesaikan skripsi ini yang berjudul “PENGARUH DANA

PIHAK KETIGA DAN PEMBERIAN KREDIT TERHADAP LABA BERSIH

PERUSAHAANSUB SEKTOR PERBANKAN YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK

INDONESIA (BEI)”.

Penulis menyadari sepenuhnya bahwa penulisan ini masih banyak kekurangan, namun

penulis berusaha semaksimal mungkin untuk memberikan yang terbaik dalam menyeleaikan

skripsi ini dengan harapan dapat bermanfaat untuk saat ini dan masa yang akan datang.

Ucapan terima kasih penulis sampaikan terutama kepada Allah SWT, yang telah

memberikan jalan dan kemudahan serta kelancaran penulisan skripsi ini hingga dapat

terselesaikan, penulis juga ingin menyampaikan ucapan terimakasih yang sebesar-besarnya

kepada kedua orang tuaku, Ayah (Ruswita) Ibu (Aisyah) saudara-saudaraku, yang telah

mendidik, membiayai, mendoakan, dan memberi semangat, Serta penulis sampaikan ucapan

terimakasih kepada Bapak Betri, S.E, M.Si,Ak,Ca dan Darmayanti,S.E, M.Si,Ak,Ca yang

telah membimbing dan memberikan pengarahan dengan tulus dan ikhlas dalam

menyelesaikan skripsi ini. Selain itu disampaikan juga ucapan terima kasih kepada pihak-

pihak yang telah mengizinkan, membantu penulis dalam menyelesaikan studi di Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Palembang, yaitu kepada:

1. Bapak Dr. Abid Djazuli, S.E, M.M, selaku Rektor Universitas Muhammadiyah

Palembang

2. Bapak Dr.s H. Fauzi Ridwan, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Palembang.

vi

vii

3. Bapak Betri Sirajuddin, S.E, M.Si, Ak.,CA Selaku Ketua program studi dan Ibu Nina

Sabrina, S.E, M.Si, Selaku sekertaris program studi Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Program Studi Akuntansi Universitas Muhammadiyah Palembang.

4. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan penulis satu persatu.

. Akhirukalam dengan segala kerendahan hati penulis mengucapkan terimakasih,

kepada semua pihak yang telah membantu dalam penyelesaian skripsi ini,

Wasalamu’alaikum warahmatullah wabarakatuh

Palembang, 2020

Penulis

TEDI RIYADI

vii

viii

DAFTAR ISI

Halaman judul ................................................................................................ ii

Halaman pengesahan ..................................................................................... iii

Daftar isi ......................................................................................................... iii

BAB I PENDAHULUAN

A. LatarBelakangMasalah .................................................................. 1

B. Rumusan Masalah .......................................................................... 8

C. Tujuan Penelitian ........................................................................... 9

D. Manfaat Penelitian ......................................................................... 9

BAB II KAJIAN PUSTAKA

A. LandasanTeori ......................................................................................

1. Bank................................................................................................. 10

2. LabaRugi ......................................................................................... 11

3. Dana PihakkeTiga ........................................................................... 16

a. Simpanan Giro ............................................................................ 18

b. Simpanan Tabungan ................................................................... 19

c. Deposito ...................................................................................... 20

4. PemberianKredit .............................................................................. 24

B. Penelitian Sebelumnya ......................................................................... 35

BAB III METODE PENELITIAN

A. JenisPenelitian ...................................................................................... 40

B. LokasiPenelitian ................................................................................... 41

C. OperasionalisasiVariabel ..................................................................... 41

viii

ix

D. Populasi dan Sampel ............................................................................ 41

E. Data yang Diperlukan .......................................................................... 44

F. Metode Pengumpulan Data .................................................................. 44

G. Analisis dan Teknik Analisis ............................................................... 45

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

A. Hasil Penelitian ................................................................................... 53

B. Pembahasan.......................................................................................... 75

BAB V SIMPULAN DAN SARAN

A. Simpulan ........................................................................................ 79

B. Saran .............................................................................................. 80

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

ix

x

DAFTAR TABEL

Tabel I.1Pertumbuhan Kredit, Dana Pihak Ketiga dan Laba Bersih

Perbankan Inonesia ......................................................................................... 6

Tabel III.1 Operasionalisasi Variabel .............................................................. 40

Tabel III.2 Hasil Seleksi Sampel ..................................................................... 42

Tabel III.3 Sampel Penelitian .......................................................................... 42

Tabel IV.1 Data Penelitian .............................................................................. 66

Tabel IV.2 Uji Multikolinearitas...................................................................... 69

Tabel IV.3 Model Summary ............................................................................ 70

Tabel IV.4 Hasil Uji Regresi Berganda ........................................................... 71

Tabel IV.5 Uji Secara Bersama-sama .............................................................. 72

Tabel IV.6 Uji Secara Versial .......................................................................... 73

Tabel IV.7 Hasil Uji Koefisien Dererminasi ................................................... 74

x

xi

DAFTAR GAMBAR

Gambar IV.1 Scatterplot......................................................................................70

xi

xii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 :Surat Selesai Penelitian

Lampiran 2 :Fotokopy Sertifikat Membaca dan Menghafal AL-Qur’an

Lampiran 3 : Fotokopy Sertifikat toefl

Lampiran 4 : Biodata Penulis

Lampiran 5 : Kartu Aktivitas Bimbingan

xii

xiii

Abstrak

Tujuannya penelitian ini untuk untuk mengetahui Pengaruh Dana Pihak Ketiga dan

Pemberian Kredit terhadap Laba Bersih perusahaan Sub Sektor Perbankan yang terdaftar di

Bursa Efek Indonesia (BEI). Jenis penelitian yang digunakan adalah asosiatif. Data yang

digunakan adalah data sekunder. Populasi dalam penelitian adalah seluruh perusahaan Sub

Sektor Perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia berjumlah 43 perusahaan. Sampel

yang digunakan berjumlah 10 dengan purposive sampling. Teknik pengumpulan data yang

digunakan adalah dokumentasi. Metode analisis data yang digunakan dalam penelitian ini

adalah analisis kuantitatif. Hasil penelitian menunjukkan bahwa secara bersama-sama

diperoleh hasil dana pihak ketiga dan pemberian kredit signifikan memengaruhi laba bersih.

Hasil uji secara parsial dana pihak ketiga signifikan memengaruhi laba bersih. Pemberian

kredit secara parsial tidak memengaruhi laba bersih.

Kata Kunci : Dana Pihak Ketiga, Pemberian Kredit, Laba Bersih

xiii

xiv

xiv

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. LatarBelakang Masalah

Perkembangan ekonomi suatu masyarakat terkait dengan adanya lembaga

keuangan. Dua sektor yang berperan dalam pasar keuangan Indonesia adalah sektor

perbankan dan pasar modal. Persaingan di dunia perbankan pada saat ini mengalami

perubahan yang sangat pesat dan ketat. Kondisi tersebut berhadapan pula dengan sistem

pasar global dengan tingkat persaingannya semakin tajam di pasar domestik maupun

pasar internasional. Persaingan yang ketat itu menuntut perusahaan untuk melihat

berbagai kesempatan yang ada dan mencari strategi untuk menarik para investor untuk

berinvestasi pada perusahaan perbankan. Bank adalah sebuah badan usaha yang

menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada

masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lain dengan tujuan untuk

meningkatkan taraf hidup orang banyak.

Salah satu investasi yang dapat dipilih selain asset riil berupa emas, berlian,

maupun tanah yaitu investasi berupa saham. Menurut Supramono (2014:5) saham adalah

surat tanda bukti penyertaan modal pada sebuah perseroan terbatas yang mempunyai

nilai ekonomi sehingga dapat diperjualbelikan atau dijaminkan uang.

Menurut Undang-Undang RI Nomor tahun 1998 tanggal 10 November 1998

dalam POJK Nomor 46/POJK.03/2017, yang dimaksud dengan Bank adalah badan usaha

yanag menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya

kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka

meningkatkan taraf hidup rakyat banyak.Melalui kegiatan perkreditan dan jasa yang

diberikan, bank melayani kebutuhan pembebanan serta membantu memperlancar sistem

pembayaran bagi sektor perekonomian. Perbankan juga berperan aktif dalam memajukan

1

2

perekonomian suatu negara. Bank yang berfungsi menyalurkan dana dalam bentuk kredit

keoada masyarakat telah membantu menyediakan modal usaha sehingga dapat

menggerakkan sektor riil.

Melihat peranan bank sangat strategis dalam perekonomian negara, maka perlu

pengawasan khusus untuk tetap mempertahankan tingkat kesehatan dan kestabilan bank.

Bank harus mempertahankan tingkat kesehatan dan kestabilan bank, maka digunakan

arsitektur peerbankan indonesia (API) yang merupakan suatu kerangka dasar sistem

perbankan indonesia yang bersifat menyeluruh dan memberikan arah, bentuk, dan

tatanan industri perbankan untuk rentang waktu lima sampai sepuluh tahun ke depan.

Seiring perkembangan bank yang pesat, tentu saja memunculkan persaingan yang

ketat pula di antara bank, seperti penetapan tingkat suku bunga bank. Hal ini telah

menciptakan kondisi pasar yang dinamis sehingga menuntut bank untuk bekerja lebih

efektif dan efisien guna mempertahankan perannya dalam sistem perbankan nasional.

Usaha-usaha yang dilakukan bank ini otomatis merangsang pertumbuhan laba

perbankan.

Semakin banyak saham-saham yang terbitkan semakin besar dana yang diperoleh

dari masyarakat untuk mengembangkan usaha dan ini berarti semakin besar peluang

bank untuk memperoleh profitabilitas yang tinggi serta menutup kerugian-kerugian yang

mungkin dialami bank sewaktu-waktu.

Oleh karena itu, banyak bank yang memasarkan sahamnya di bursa lokal maupun

bursa dunia.Seorang investor dapat memilih jenis investasi ini karena dapat memberikan

keuntungan ekonomis dan non ekonomis bagi pemegang saham itu sendiri. Sebelum

berinvestasi, investor perlu mengetahui dan juga perlu memilih saham-saham mana saja

yang dapat memberikan keuntungan paling besar bagi dana yang diinvestasikan.

Perusahaan selalu berusaha untuk memaksimalkan nilai sahamnya agar banyak investor

3

yang tertarik menanamkan modalnya untuk perusahaan. Nilai saham ini salah satunya

dapat diukur berdasarkan harga sahamnya.

Menurut Syamsu (2013: 449) pendapatan utama dari usaha bank adalah dari

sektor perkreditan, berupa pendapatan bunga pinjaman yang diberikan, selain pendapatan

bunga pendapatan lainnya adalah pendapatan komisi dan provisi serta pendapatan jasa

lainnya baik dalam valuta rupiah maupun asing.

Menurut Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia (Syamsu, 2013: 447)

pendapatan (revenues) adalah kenaikan manfaat ekonomi selama suatu periode akuntansi

dalam bentuk arus masuk atau penambahan aset atau penurunan kewajiban yang

mengakibatkan kenaikan ekuitas yang tidak berasal dari kontribusi penanam ,modal.

Oleh sebab itu perusahaan harus tetap menjaga kestabilan laba perusahaan, agar

kesejahteraan para pemegang saham maupun karyawan dapat tercapai. Agar laba

perusahaan dapat stabil, ada beberapa faktor yang perlu diperhatikan diantaranya adalah

dana pihak ketiga dan pemberian kredit pada nasabah.

Menurut Kasmir (2016:64) dana pihak ketiga adalah dana yang dihimpun oleh

bank yang berasal dari masyarakat, yang terdiri dari simpanan giro, simpanan tabungan

dan simpanan deposito.Dana pihak ketiga sangatlah penting bagi bank dalam

menghimpun dana, karena pada dasarnya untuk kepentingan usahanya bank

menghimpun dana dari bank itu sendiri (pihak kesatu), dana yang berasasal dari pihak

lain (dana pihak kedua) dan dana yang berasal dari masyarakat atau pihak ketiga yang

berupa tabungan, deposit serta sumber dana lainnya. Membiayai kegiatan oprasinya bank

memerlukan sumber dana bank, agar kegiatan orasinya berjalan dengan baik.Semakin

meningkat jumlah dana pihak ketiga yang berhasil dihimpun yang berasal dari tabungan

dan deposito maka kemampuan bank untuk menyalurkan kredit juga semakin meningkat,

maka laba yang diperoleh juga semakin tinggi (Puspawati, dkk 2016).

4

Selain dana pihak ketiga, pemberian kredit kepada nasabah juga perlu

diperhatikan agar profit yang diperoleh perusahaan dapat maksimal. Pemberian kredit

sangatlah penting bagi bank maupun nasabah, bank mendapatkan keuntungan dari kredit

begitupun nasabah yang mendapatkan keuntungan dari kredit. Menurut Undang-undang

Perbankan Nomor 10 Tahun 1998 Pasal 1 tentang kredit, sebagai berikut yaitu

penyediaan uang atau tagihan yang dapat dipersamakan dengan itu, berdasarkan

persetujuan atau kesepakatan pinjam meminjam antar bank dengan pihak lain yang

mewajibkan pihak peminjam melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu dengan

pemberian bunga. Sedangkan menurut Sentosa (2012:15) pemberian kredit merupakan

penyediaan uang atau tagihan berdasarkan persetujuan pinjam meminjam yang

mewajibkan untuk melunasinya dalam jangka waktu tertentu dengan pemberian

bunga.semakin besar jumlah dana yang disalurkan maka pihak bank akan memperoleh

pendapatan bunga kredit yang semakin tinggi, yang nantinya laba diperoleh semakin

meningkat (Kasmir, 2016 37).

Salah satu sektor yang diyakini para investor merupakan salah satu investasi yang

menjanjikan adalah investasi di bidang perbankan. Sektor perbankan merupakansalah

satusektor yang berperan penting dalam membangun perekonomian sebuah negara

karena bank berfungsi sebagai lembaga perantara keuangan yang menyalurkan dana dari

pihak yang mempunyai kelebihan dana kepada pihak yang membutuhkan dana. Alasan

lain mengapa seorang investor mencari saham bank dengan profitabilitas tinggi karena

apabila bank memilki profitabilitas tinggi tentunya bank tersebut akan lebih mudah

mengalokasikan dananya untuk memperkuat posisi likuiditasnya, mengembangkan

usahanya dan tentunya sebagian dibagikan kepada para pemegang saham dalam bentuk

deviden.

5

Adapun perkembangan dana pihak ketiga dan kredit pada perbankan indonesia

berdasarkan badan pusat statistik, antara lain:

Tabel I.1

PertumbuhanKredit, Dana Pihak Ketiga dan Laba Bersih

Perbankan Indonesia

Periode 2014 – 2018 (Rupiah)

Emiten Tahun

Dana Pihak Ketiga

(X1) Kredit (X2)

Laba Bersih

(Y)

AGRO 2014 5.206.253 4.694.580 62.001

2015 6.862.051 6.044.522 80.492

2016 9.223.779 8.179.754 103.003

2017 12.419.279 10.981.623 140.496

2018 18.064.536 15.670.832 204.213

BACA 2014 8.112.281 4.729.920 74.530

2015 10.819.859 6.044.761 90.823

2016 12.019.809 6.636.940 93.457

2017 14.109.109 7.115.383 86.140

2018 15.422.541 7.973.425 106.500

BBKP 2014 65.390.790 55.262.577 726.808

2015 76.163.970 66.043.142 964.307

2016 83.869.295 72.474.597 1.090.635

2017 88.586.160 72.632.404 135.901

2018 76.149.550 66.444.209 189.970

BBMD 2014 6.439.811 6.454.451 237.031

2015 6.998.087 6.997.785 240.772

2016 7.769.787 6.172.770 179.261

2017 8.373.302 6.648.064 264.241

2018 8.368.785 7.118.536 265.863

BBNP 2014 7.876.660 6.711.199 96.533

2015 7.183.831 6.477.703 66.867

2016 6.312.303 5.313.629 8.109

2017 6.218.181 5.844.252 -59.661

2018 6.707.967 6.305.910 8.049

BINA 2014 1.626.441 1.252.750 15.342

2015 1.734.291 1.455.994 21.305

2016 1.800.961 1.378.153 22.871

2017 1.893.345 1.469.552 18.340

2018 2.539.232 1.759.096 11.395

Sumber: Bursa Efek Indonesia, 2019

Berdasarkan Tabel I.1 diketahui bahwa pertumbuhan kredit, dana pihak ketiga

dan laba bersih sering terjadi fluktuasi, hal ini akan berdampak pada kenaikan dan

6

penurunan laba bersih perbankan. Oleh sebab itu kredit dan dana pihak ketiga harus

selalu ditingkatkan agar profit yang diperoleh oleh perusahaan perbankan juga dapat

maksimal.

Berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh Puspawati, dkk (2016) menemukan

bukti empiris bahwa dana pihak ketiga berpengaruh positif dan signifikan terhadap laba,

tetapi berbeda dengan penelitian yang dilakukan oleh Lailatul dan Badjra (2015) yang

menemukan bahwa dana pihak ketiga berpegaruh positif dan tidak signifikan terhadap

laba. Selanjutnya Puspawati, dkk (2016) menemukan hasil empiris bahwa pemberian

kredit berpengaruh terhadap laba, tetapi berbeda dengan penelitian yang dilakukan oleh

Setiawati dan Noneng (2013) yang menemukan hasil empiris bahwa pemberian kredit

tidak berpengaruh terhadap laba.

Berdasarkan permasalahan pada latar belakang di atas mendorong untuk

dilakukan penelitian lanjutan tentang pengaruh Dana Pihak Ketiga dan Pemberian Kredit

terhadap Laba Bersih perusahaan Sub Sektor Perbankan yang terdaftar di Bursa Efek

Indonesia (BEI). Dalam penelitian ini objek yang diteliti adalah perusahaan Perbankan

yang terdapat di bursa efek indonesia (BEI). Berdasarkan latar belakang ini penulis

melakukan penelitian pada skripsi saya dengan judul “Pengaruh Dana Pihak Ketiga

dan Pemberian Kredit terhadap Laba Bersih perusahaan Sub Sektor Perbankan

yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) “.

B. Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang tersebut, maka pokok permasalahan dalam penelitian

ini adalah:

BagaimanakahPengaruh Dana Pihak Ketiga dan Pemberian Kredit terhadap Laba

Bersih perusahaan Sub Sektor Perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI)

7

C. Tujuan Penelitian

Adapun tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui:

1. Pengaruh Dana Pihak Ketiga dan Pemberian Kredit terhadap Laba Bersih perusahaan

Sub Sektor Perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI).

2. Pengaruh Dana Pihak Ketiga terhadap Laba Bersih perusahaan Sub Sektor Perbankan

yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI).

3. Pengaruh Pemberian Kredit terhadap Laba Bersih perusahaan Sub Sektor Perbankan

yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI).

D. Manfaat Penilitian

Manfaat yang dapat diperoleh bagi beberapa pihakdan penelitian adalah :

1. Bagi Peneliti

Sebagai pertimbangan agar lebih mengembangkan faktor-faktor yang berpengaruh

terhadap laba bersih bank.

2. Bagi Para Investor

Hasil penelitian ini diharapkan dapat digunakan Sebagai bahan pertimbanganpara

investor dan calon investor dalam mengambil keputusan dan juga lebih

memperhatikan tentang faktor-terhadap laba bersih bank.

3. Bagi Almamater

Hasil penelitian ini dapat menjadi tambahan referensi bagi mahasiswa dan dosen

ataupun peneliti lebih lanjut yang melakukan penelitian serupa.

8

DAFTAR PUSTAKA

Betri. 2018. Akuntansi Perbankan. Palembang: Universitas Muhammadiyah Palembang.

Dian Adila Putra, Marliyah dan Muhammad Yafiz. 2019. Analisis Pengaruh Dana Pihak

Ketiga, Pembiayaan, Bancassurance Terhadap Laba dan Dampaknya Pada

Kesejahteraan Masyarakat (Studi Kasus Bank Syariah Di Indonesia). At-Tawassuth:

Volume IV No. 1, hal 1-22.

Gede Putra Sastrawan, Wayan Cipta dan Fridayana Yudiaatmaja. 2014.Pengaruh

Pertumbuhan Tabungan dan Kredit Terhadap Profitabilitas Pada Lembaga

Perkreditan Desa (LPD). e-Journal Bisma Universitas Pendidikan Ganesha Volume

2, hal 1-8.

Henry Simamora. 2013. Akuntansi Basis Pengambilan Keputusan Bisnis. Jakarta: Salemba

Empat.

Ismail. 2010. Manajemen Perbankan, Edisi Pertama. Jakarta: Kencana.

Kasmir. 2016. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya. Jakarta: Raja Grafindo Persada.

Lailatul Mukarromah dan Ida Bagus Badjra. 2015. Pengaruh Pertumbuhan Tabungan,

Deposito dan Kredit Terhadap Pertumbuhan Profitabilitas PT BPR Partakencana

Tohpati Denpasar. E-Jurnal Manajemen Unud, Vol. 4, No. 8, 1-15.

Luh Puspawati, Wayan Cipta dan Ni Nyoman Yulianthini. 2016.Pengaruh Dana Pihak Ketiga

dan Jumlah Penyaluran Kredit Terhadap Laba. e-Journal Bisma Universitas

Pendidikan Ganesha Volume 4, hal 1-8.

Muchdarsyah Sinungan. 2013. Produktivitas Apa dan Bagaimana. Bandung: Bumi Aksara.

Noneng Setiawati dan Noneng. 2013.Pengaruh Pemberian Kredit dan Pendapatan Bunga

terhadap Profitabilitas Bank pada PT Bank Negara Indonesia (BNI) Persero

Terbuka.Digital Library UIN Sunan Gunung Djati.

RA. Supriyono. 2016. Akuntansi Biaya: Perencanaan dan Pengendalian Biaya, Serta

Pembuatan Keputusan. Yogyakarta: Liberty Yogyakarta.

Sentosa Sembiring. 2012. Hukum Perbankan. Bandung: Mandar Maju.

Soemarso. 2015. Akuntansi, Suatu Pengantar. Jakarta: Rineka Cipta.

Sugiyono. (2013). Metode Penelitian Bisnis. Bandung: Alfabeta.

9

Syamsu Iskandar.2013. Akuntansi Perbankan dalam Rupiah dan Valuta Asing. Jakarta: IN

Media.

Syofian Siregar. (2015). Statistik Parametrik untuk penelitian kuantitatif. Jakarta: Penerbit

Bumi Aksara.

Thomas Suyatno. (2013).Dasar-Dasar Perkreditan.Jakarta: Gramedia Pustaka Utama.

Veithzal Rivai, dkk. (2014). Bank and Financial Instituation Management Conventional And

Sharia System,1st edition. Jakarta: PT Raja Gafindo Persada.

Zaki Baridwan. 2013. Sistem Informasi Akuntansi, edisi kedua. Yogyakarta: BPFE.