pengaruh corporate governance pada manajemen … · skripsi disusun untuk melengkapi tugas-tugas...

library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

PENGARUH CORPORATE GOVERNANCE PADA MANAJEMEN LABA

BANK PEMBIAYAAN RAKYAT SYARIAH (BPRS) DI PULAU JAWA

TAHUN 2013 -2017

SKRIPSI

Disusun untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Memenuhi Persyaratan

Guna Meraih Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi S1 Manajemen

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta

Disusun oleh:

MAR’ATUL HIDAYATI

F0214073

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2018


ABSTRAK

PENGARUH CORPORATE GOVERNANCE PADA MANAJEMEN LABA BANK

PEMBIAYAAN RAKYAT SYARIAH (BPRS) DI PULAU JAWATAHUN 2013-

2017

Oleh:

MAR’ATUL HIDAYATI

F0214073

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh mekanisme corporate governance terhadap manajemen laba dengan sampel sebanyak 56 BPRS di Pulau Jawa periode 2013-2017. Pengambilan sampel dilakukan dengan cara purposive sampling. Penelitian ini menggunakan DLLP sebagai proksi untuk mengukur manajemen laba dan ukuran dewan pengurus, konsentrasi kepemilikan, kepemilikan manajemen, ukuran dewan pengawas syariah, kompetensi dewan pengurus dan DPS sebagai indikator dari mekanisme corporate governance. Data yang penulis gunakan adalah data sekunder yang bersumber dari website resmi OJK. Penelitian ini menggunakan metode analisis data regresi berganda.

Penelitian ini menunjukkan hasil bahwa ukuran dewan pengurus dan kompetensi dewa pengurus berpengaruh secara signifikan negatif terhadap praktik manajemen laba dan ukuran DPS berpengaruh secara signifikan positif terhadap praktik manajemen laba melalui DLLP. Sedangkan konsentrasi kepemilikan dan kepemilikan manajemen tidak memberikan bukti pengaruh yang signifikan terhadap praktik manajemen laba melalui proksi DLLP.

Kata Kunci: Tata Kelola Perusahaan, Manajemen Laba, Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif, Perbankan Syariah.


ABSTRACT

THE EFFECT OF CORPORATE GOVERNANCETO EARNING MANAGEMENT

ON SYARIAH RURAL BANK (BPRS) IN JAVA ISLAND YEARS 2013-2017

By:

MAR’ATUL HIDAYATI

F0214073

The aim of this research is to examine the effect of corporate governance mechanism to earning management with samples 56 BPRS in Java Island period 2013-2017. Sample was taken by purposive sampling technique. This research used DLLP as proxy to measure earning management and board size, block-holder, insiders, Sharia Supervisory Board (SSB) size, competency of sharia board and SSB board as indicator of corporate governance mechanism. Author used secondary data source from official website of OJK. This research used data analysis multiple regression.

The result of this research present that board size and competency of sharia board and SSB board have negative significant effect to earning management effect, and SSB board has positive significant effect to earning management by DLLP. While, block-holder and insiders didn’t present evidence the significant effect on earning management with proxy DLLP.

Keywords: Corporate Governance, Earning Management, Loan Loss Provision, Islamic Bank


HALAMAN PERSETUJUAN

Skripsi dengan judul:


BANK PEMBIAYAAN RAKYAT SYARIAH (BPRS) DI PULAU

JAWATAHUN 2013 -2017

Ditulis oleh Mahasiswa: Mar’atul Hidayati (NIM. F0214073)

Telah disetujui dan diterima dengan baik oleh:

Surakarta, Mei 2018

Arum Setyowati, S.E, M.M

NIP 198502102010122007


HALAMAN PENGESAHAN

Skripsi dengan judul:


BANK PEMBIAYAAN RAKYAT SYARIAH (BPRS) DI PULAU

JAWATAHUN 2013 -2017

Atas nama mahasiswa: Mar’atul Hidayati (NIM. F0214073)

telah diterima dengan baik oleh Tim Penguji Skripsi Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Sebelas Maret guna melengkapi tugas-tugas dan memenuhi syarat-

syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Program Srudi S1 Manajemen.

Surakarta, Juli 2018

Tim Penguji Skripsi

1.

2.

3.

Disahkan oleh

Kepala Program Studi S1 Manajemen

Reza Rahardian, S.E., M.Si.

NIP. 197406092000121001

Bambang Hadinugroho S.E, M.Si

NIP. 195905081986011001

Arum Setyowati S.E, M.M

NIP. 198502102010122007

Heru Agustanto S.E, M.S.M

NIP. 195808141986011001

Sebagai Ketua

Sebagai Pembimbing

Sebagai Anggota


HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS

Skripsi dengan judul

“PENGARUH CORPORATE GOVERNANCE PADA MANAJEMEN

LABA BANK PEMBIAYAAN RAKYAT SYARIAH (BPRS) DI PULAU

JAWA TAHUN 2013 -2017”

ini adalah hasil karya saya sendiri, dan semua sumber baik yang dikutip maupun

dirujuk telah saya nyatakan dengan benar

Surakarta, 5 Juni 2018

Mar’atul Hidayati


HALAMAN MOTTO

“Life isn’t about finding yourself. Life is about creating yourself”

-George Bernard Shaw-

“Hiduplah seakan-akan kau akan mati besok. Belajarlah seakan-akan kau akan

hidup selamanya”

-Mahatma Gandhi-

D.U.I.T (Doa, Usaha, Ikhtiar, Tawakal)


HALAMAN PERSEMBAHAN

Skripsi ini penulis persembahkan untuk:

Allah SWT

Ibu dan Almarhum Ayah

Kakak dan adikku

Arum Setyowati, S.E, M.M

Sahabat-sahabat tercinta

Manajemen B 2014

Fakultasku tercinta FEB UNS


KATA PENGANTAR

Puji syukur Alhamdulillah penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang

telah banyak mengkaruniakan nikmat-Nya, salah satunya penulis dapat

menyelesaikan skripsi dengan judul “PENGARUH CORPORATE

GOVERNANCE PADA MANAJEMEN LABA BANK PEMBIAYAAN

RAKYAT SYARIAH (BPRS) DI PULAU JAWATAHUN 2013 -2017”,

sebagai persyaratan guna meraih gelar Sarjana Ekonomi di Fakultas Ekonomi

dan Bisnis, Universitas Sebelas Maret Surakarta.

Pada kesempatan ini, penulis mengucapkan terimakasih kepada seluruh

pihak yang telah memberikan dukungan, semangat, motivasi dan bantuan dari

awal penyusunan skripsi sampai pada selesainya penyusunan skripsi ini. Secara

khusus, ucapan terima kasih penulis haturkan kepada:

1. Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis, Universitas Sebelas Maret Surakarta.

2. Reza Rahardian, S.E., M.Si., selaku Kepala Program Studi S1

Manajemen, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Sebelas Maret

Surakarta.

3. Arum Setyowati, S.E, M.M, selaku dosen pembimbing skripsi yang telah

membimbing penulis dalam proses penulisan skripsi ini.

4. Dr. Ahmad Ikhwan Setiawan, S.E, M.M,selaku dosen pembimbing

akademik yang telah memberikan banyak pengarahan dan bimbingan

selama penulis kuliah.


5. Seluruh dosen-dosen Program Studi Manajemen, Fakultas Ekonomi dan

Bisnis, Universitas Sebelas Maret Surakarta yang telah membagikan ilmu

pengetahuan kepada penulis.

6. Ibu Satinah dan Alm. Bapak Hudiyat tersayang yang tidak henti-hentinya

memberikan doa, semangat, dan motivasi.

7. Kakakku Fahmi dan Adikku Sholihah yang selalu memberikan semangat

dan motivasi agar penulis segera lulus.

8. Grup atul dugong (Intan, Bella, Diah, Suci, Nia, Nilam, Tita, Jubi), sahabat

dan saudara yang selalu ada dalam suka maupun duka.

9. Mufida dan Mustika, sahabat dari SMA sampai saat ini yang selalu

memberi semangat dan selalu ada di saat suka maupun duka.

10. Mifta, teman dan partner cari uang yang selalu mendengarkan setiap

curahan hati penulis dan selalu memberikan solusi ekonomis.

11. Ayu betek, teman dan partner jualan yang selalu ada dan setia dalam

mendengarkan setiap curahan hati penulis.

12. Teman-teman KKN Desa Tapak, partner hidup selama 45 hari yang telah

mewarnai hari-hari penulis selama KKN.

13. Mantan pacar terindah yang telah memutuskan hubungan, sehingga

penulis lebih fokus dalam menyelesaikan skripsi.

14. Teman-teman Manajemen B 2014, terima kasih atas 4 tahun yang indah

ini, pertemanan dan ikatan keluarga yang erat. Tidak ada kata lain yang


dapat penulis sampaikan kecuali bahagia memiliki teman-teman seperti

kalian.

15. Teman-teman seperjuangan Manajemen UNS 2014, yang selalu berjuang

bersama, saling support dan membantu untuk kesuksesan dan

kebanggaan kita bersama.

Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih jauh dari

kesempurnaan. Oleh karena itu, apabila ada kata yang tidak berkenan, penulis

mohon maaf. Penulis juga mengharap atas kritik dan saran yang bersifat

membangun dari semua pihak demi kesempurnaan skripsi ini. Semoga skripsi ini

dapat memberikan manfaat bagi pembaca. Amin.

Surakarta, Mei 2018

Mar’atul Hidayati


DAFTAR ISI

Halaman Judul ...................................................................................................... i

Abstrak .................................................................................................................. ii

Halaman Persetujuan ........................................................................................... iv

Halaman Pengesahan ........................................................................................... v

Halaman Pernyataan Orisinalitas ......................................................................... vi

Halaman Motto .....................................................................................................vii

Halaman Persembahan ...................................................................................... viii

Kata Pengantar .................................................................................................... ix

Daftar Isi ...............................................................................................................xii

Daftar Tabel ....................................................................................................... xvi

Daftar Gambar .................................................................................................. xvii

Daftar Lampiran ............................................................................................... xviii

BAB I. PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Masalah ..................................................................... 1

1.2 Rumusan Masalah ............................................................................. 7

1.3 Tujuan Penelitian................................................................................ 7

1.4. Manfaat Penelian ................................................................................8

BAB II. TINJAUAN PUSTAKA

2.1 Landasan Teori ....................................................................................9

2.1.1 Perbankan Syariah ................................................................... 9

2.1.1.1 Bank Pembiayaan Rakyat Syariah .............................. 10

2.1.2 Manajemen Laba .................................................................... 12

2.1.2.1 Teori Agensi ................................................................ 14

2.1.3 Audit Laporan Keuangan ........................................................ 15


2.1.4Corporate Governance ............................................................ 16

2.1.4.1 Corporate Governance pada Perbankan Syariah ....... 18

2.1.4.2 Struktur Kepemilikan ................................................... 22

2.1.5 Loan Loss Provision(Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif)

................................................................................. ................ 23

2.2 Penelitian Terdahulu .................................................................... ...26

2.3 Pengembangan Hipotesis ................................................................ 28

2.3.1 Pengaruh Ukuran Dewan Pengurus terhadap DLLP ............... 28

2.3.2 Pengaruh Konsentrasi Kepemilikan terhadap DLLP ............... 28

2.3.3 Pengaruh Kepemilikan Manajemen terhadap DLLP ................29

2.3.4 Pengaruh Ukuran Dewan Pengawas Syariah (DPS) terhadap

DLLP. ..................................................................................... 29

2.3.5 Pengaruh Kompetensi Dewan Pengurus dan DPS terhadap

DLLP ........................................................................................30

2.4 Kerangka Penelitian ......................................................................... 31

BAB III. METODE PENELITIAN

3.1 Desain Penelitian ...............................................................................33

3.2 Populasi, Sampel, dan Sampling .......................................................33

3.3 Jenis dan Sumber Data .....................................................................34

3.4 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ................................34

3.4.1 Pengukuran Variabel Dependen .............................................35

3.4.1.1 DLLP (Discretionary Loan Loss Provision)................35

3.4.2 Pengukuran Variabel Independen ..........................................35

3.4.2.1 Ukuran Dewan Pengurus ............................................36

3.4.2.2 Konsentrasi Kepemilikan .............................................36


3.4.2.3 Kepemilikan Manajemen .............................................36

3.4.2.4 Ukuran Dewan Pengawas Syariah (DPS) ..................36

3.4.2.5 Kompetensi Dewan Pengurus dan DPS .....................37

3.4.3 Pengukuran Variabel Kontrol ...................................................37

3.4.3.1 Ukuran Bank ................................................................37

3.5 Metode Analisis .................................................................................38

3.5.1 Analisis Statistik Deskriptif .......................................................38

3.5.2 Uji Asumsi Klasik .....................................................................38

3.5.2.1 Uji Normalitas ..............................................................38

3.5.2.2 Uji Multikolinearitas ......................................................39

3.5.2.3 Uji Heteroskedastisitas ................................................39

3.5.2.4 Uji Autokorelasi............................................................40

3.5.3 Uji Regresi Berganda ...............................................................40

3.5.4 Uji Hipotesis .............................................................................42

3.5.4.1 Uji Signifikansi Simultan (Uji F) ...................................42

3.5.4.2 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji T) ................43

3.5.4.3 Uji Koefisien Determinasi (Adjusted R2) ......................43

BAB IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

4.1 Deskripsi Data ...................................................................................44

4.1.1 Statistik Deskriptif ....................................................................48

4.1.2 Pengujian Asumsi Klasik .........................................................50

4.1.2.1 Uji Normalitas ..............................................................50

4.1.2.2 Uji Multikolinearitas .....................................................51

4.1.2.3 Uji Heteroskedastisitas ...............................................52

4.1.2.4 Uji Autokorelasi ...........................................................54


4.1.3 Pengujian Hipotesis ............................................................... 55

4.2 Analisis dan Diskusi ......................................................................... 59

4.2.1 Pembahasan Hipotesis 1 (H1) ................................................ 60

4.2.2Pembahasan Hipotesis 2 (H2) ................................................ 61




4.2.6 Pembahasan Variabel Kontrol ................................................ 65

BAB V. PENUTUP

5.1 Kesimpulan ..................................................................................... 66

5.2 Implikasi .......................................................................................... 67

5.3 Keterbatasan Penelitian ................................................................... 68

5.4 Saran ............................................................................................... 69

Daftar Pustaka .....................................................................................................70


DAFTAR TABEL

Tabel II.1 Daftar Penelitian Terdahulu ................................................................ 26

Tabel IV.1 Deskripsi Sampel .............................................................................. 44

Tabel IV.2 Nama BPRS yang Menjadi Sampel Penelitian .................................. 45

Tabel IV.3Indikasi Manajemen Laba BPRS di Setiap Provinsi ........................... 47

Tabel IV.4 Hasil Statistik Deskriptif .................................................................... 49

Tabel IV.5 Hasil Uji Normalitas .......................................................................... 51

Tabel IV.6 Matriks Multikolinaritas ............................................................................... 52

Tabel IV.7 Hasil Uji Heteroskedastisitas ............................................................ 53

Tabel IV.8 Hasil Uji Autokorelasi ................................................................................. 55

Tabel IV.9 Hasil Uji Regresi ............................................................................... 56


DAFTAR GAMBAR

Gambar II.1 Kerangka Pemikiran ....................................................................... 31


DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Data Panel Penelitian ......................................................................74

Lampiran 2. Perhitungan NDLLP ........................................................................88

Lampiran 3. Perhitungan DLLP .........................................................................106

Lampiran 4. Hasil Uji Normalitas dan Hasil Uji Autokorelasi .............................124

Lampiran 5. Hasil Uji Heteroskdatisitas .............................................................125

Lampiran 6. Hasil Uji Autokorelasi dan Hasil Uji Chow .....................................126

Lampiran 7. Hasil Uji Hausman .........................................................................127

Lampiran 8. Hasil Uji Regresi ............................................................................128

pengaruh corporate governance pada manajemen … · skripsi disusun untuk melengkapi tugas-tugas...

Documents