penerapan tax review atas pajak penghasilan …repository.unair.ac.id/29167/1/halaman depan.pdf ·...

�

�

PENERAPAN TAX REVIEW ATAS PAJAK PENGHASILAN SEBAGAI

ALAT PENILAIAN TAX COMPLIANCE

(STUDI KASUS PADA PT.X DI SURABAYA)

SKRIPSI

DIAJUKAN UNTUK MEMENUHI SEBAGIAN PERSYARATAN DALAM

MEMPEROLEH GELAR SARJANA AKUNTANSI

DEPARTEMEN AKUNTANSI

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

Disusun Oleh:

LITA RIZKY PRICILIA

NIM: 041311323035

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS AIRLANGGA

SURABAYA

2016

ADLN-PERPUSTAKAAN UNIVERSITAS AIRLANGGA

SKRIPSI PENERAPAN TAX REVIEW ... LITA RIZKY PRICILIA

iii

PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI

Saya, ( Lita Rizky Pricilia, 041311323035 ) menyatakan bahwa :

1. Skripsi saya ini adalah asli dan benar-benar hasil karya sendiri, dan bukan hasil

karya orang lain dengan mengatas namakan saya, serta bukan merupakan hasil

peniruan atau penjiplakan (plagiarism) dari karya orang lain. Skripsi ini belum

pernah diajukan untuk mendapat gelar akademik baik di Universitas Airlangga,

maupun di perguruan tinggi lainnya.

2. Dalam Skripsi ini tidak terdapat karya atau pendapat yang telah ditulis atau

dipublikasikan orang lain kecuali secara tertulis dengan jelas dicantumkan

sebagai acuan dengan disebutkan nama pengarang dan dicantumkan dalam

daftar pustaka.

3. Pernyataan ini saya buat dengan sebenar-benarnya, dan apabila dikemudian

hari terdapat penyimpangan dan ketidakbenaran dalam pernyataan ini, maka

saya bersedia menerima sanksi akademik berupa pencabutan gelar yang telah

diperoleh karena karya tulis Skripsi ini, serta sanksi-sanksi lainnya sesuai

dengan norma dan peraturan yang berlaku di Universitas Airlangga.

Surabaya, 27 Januari 2016

Lita Rizky Pricilia

NIM.: 041311323035



iv

Kata Pengantar

Segala puji dan syukur bagi Allah SWT atas segala nikmat serta karunia-

Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik dan tepat

waktu.

Tidak lupa penulis meminta maaf jika ada kesalahan kata dalam penulisan

nama, jabatan, dan gelar dalam nama, serta kesalahan dalam penulisan skripsi ini,

karena sesuatu hal tidak ada yang sempurna begitu juga penulis.

Dalam kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih

kepada pihak yang telah membantu dan meluangkan waktu dalam penyusunan

skripsi ini yaitu :

1. Allah SWT, atas nikmat dan karunianya sehingga penulis bisa

menjalankan skripsi dengan lancar, Alhamdulillah.

2. Prof. Dr. Dian Agustia, SE., M.Si., Ak Selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Dan Bisnis Universitas Airlangga.

3. Ade Palupi., SE., MPPM., Ph.D., Ak., CA Selaku ketua Departemen

Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Airlangga

4. Dra. Mienati Somya Lasmana., M.Si., Ak. BKP. CA Selaku Dosen

Pembimbing yang membantu hingga skripsi ini selesai dengan baik.

5. Ibu dan adik yang selalu mendoakan dan mendukung penulis baik suka

maupun duka serta mencurahkan kasih sayang tiada batas.

6. Cahyo Benny Setiawan yang selalu memberikan inspirasi, bantuan, dan

hiburan sehingga penulis bisa mengerjakan skripsi ini, terima kasih atas



v

segalanya, semoga kita bisa wisuda pada waktu yang sama dan mencapai

segala impian kita.

7. Sahabat-sahabat S1 K2C, terima kasih atas segala semangat dan canda

tawa selama menjalani kuliah.

8. Sarah, terima kasih atas segala semangat, nasihat dan canda tawanya.

Jangan pernah lelah untuk piknik denganku.

9. Novendario, terima kasih tetap menjadi penyemangatku meskipun kita

terpisahkan oleh jarak.

10. Lunch grup, terima kasih atas segala semangat, doa dan bantuannya.

Tanpa kalian kantor tidak akan menyenangkan.

11. Semua pihak yang telah membantu penulis dalam menyusun skripsi ini.

Akhir kata dengan segala keterbatasan dan kekurangan, penulis berharap

Skripsi ini dapat bermanfaat bagi siapa pun yang membutuhkannya.

Surabaya, 25 Januari 2016

Penulis



�

��

�

ABSTRAK

Tax review merupakan kegiatan penelaahan terhadap kewajiban

perpajakan yang ada dalam suatu perusahaan untuk mengetahui kepatuhan pajak

(tax compliance) yang telah dilakukan oleh perusahaan, apakah full comply, under

comply, atau over comply. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui

penerapan tax review atas pajak penghasilan sebagai alat untuk menilai tax

compliance pada PT. X tahun pajak 2014. Penelitian ini dilakukan pada PT X

yang berlokasi di Surabaya. Penelitian ini merupakan penelitian kualitatif dengan

menggunakan metode studi kasus. Teknik yang dipergunakan dalam

pengumpulan data ini adalah dokumentasi dan wawancara. Data-data yang

berhasil di kumpulkan kemudian dianalisis dengan menggunakan peraturan pajak

yang berlaku untuk mengetahui tingkat kepatuhan pajak perusahaan.

Setelah diterapkan tax review atas pajak penghasilan diketahui bahwa

tingkat kepatuhan pajak perusahaan masih under comply karena masih adanya

kewajiban perpajakan yang belum dilaksanakan oleh PT. X. Hal ini terlihat dari

adanya potensi pajak terutang atas PPh pasal 21, PPh pasal 22, PPh pasal 23, dan

PPh pasal 4 ayat 2. Selain itu PT. X juga harus membayar sanksi bunga sehingga

menyebabkan PT. X harus membayar pajak dengan jumlah yang lebih besar.

Kata kunci : Tax review, pajak penghasilan, tax compliance, kewajiban

perpajakan.



�

��

�

ABSTRACT

Tax review is a review activities of the tax obligations that exist within

an enterprise to determine tax compliance that have been carried out by the

company, whether full comply, under comply, or over comply. The purpose of

this research was to determine the application of the tax review of income tax as a

appliance to assess the tax compliance at PT. X tax year 2014. This research was

conducted at PT. X in surabaya. This research is a qualitative using case study

method. The method that are used for collecting data are documentation and

interview. The data that were successfully collected then analyzed by tax rule that

applicable to determine tax compliance level of the company.

After a tax review of income tax applied known that the tax compliance

level of company was under complied because of the tax obligation that has not

been implemented by PT. X. This was shown by the potential tax payable on

income tax article 21, income tax article 22, income tax article 23, and income tax

article 4 subsection 2. In addition, PT. X also have to pay penalty interest, causing

PT. X must pay taxes with a larger amount.

Keywords : Tax review, income tax, tax compliance, tax obligation.



�

��

�

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ...................................................................................... i

LEMBAR PENGESAHAN ........................................................................... ii

SURAT PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI .................................. iii

KATA PENGANTAR ................................................................................... iv

ABSTRAK ..................................................................................................... vi

ABSTRACT ................................................................................................... vii

DAFTAR ISI .................................................................................................. viii

DAFTAR TABEL .......................................................................................... x

DAFTAR GAMBAR ..................................................................................... xi

DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. xii

BAB 1 : PENDAHULUAN ........................................................................... 1

1.1. Latar Belakang ................................................................... 1

1.2. Rumusan Masalah .............................................................. 6

1.3. Tujuan Penelitian ............................................................... 6

1.4. Manfaat Penelitian ............................................................. 7

1.5. Sistematika Skripsi ............................................................ 7

BAB 2 : TINJAUAN PUSTAKA ................................................................. 9

2.1. Landasan Teori .................................................................. 9

2.1.1. Pengertian Pajak ................................................................. 9

2.1.2. Pengertian Wajib Pajak ...................................................... 9

2.1.3. Kewajiban Wajib Pajak ...................................................... 10

2.1.4. Pengertian Pajak Penghasilan (PPh) .................................. 12

2.1.5. Subjek Pajak Penghasilan (PPh) ........................................ 12

2.1.6. Objek Pajak Penghasilan (PPh) .......................................... 13

2.1.7. Jenis Pajak Penghasilan ...................................................... 15

2.1.7.1. Pajak Penghasilan 21 .......................................................... 15





�

��

2.1.7.4. Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) .................................... 31

2.1.8. Tax Review (Penelaahan Pajak) ........................................ 35

2.2. Penelitian Sebelumnya ....................................................... 38

2.3. Kerangka Berpikir ............................................................. 44

BAB 3 : METODE PENELITIAN ............................................................... 45

3.1. Pendekatan Penelitian ........................................................ 45

3.2. Ruang Lingkup Penelitian .................................................. 46

3.3. Jenis dan Sumber Data ....................................................... 46

3.4. Prosedur Pengumpulan Data .............................................. 47

3.5. Teknik Analisi Data ........................................................... 48

BAB 4 : HASIL DAN PEMBAHASAN

4.1. Gambaran Umum perusahaan ............................................ 52

4.1.1. Sejarah Perusahaan ............................................................ 52

4.1.2. Visi dan Misi Perusahaan .................................................. 52

4.1.3. Struktur Organisasi Perusahaan ......................................... 53

4.2. Hasil Penelitian .................................................................. 55

4.3. Pembahasan ....................................................................... 58

4.3.1. Tax Review atas PPh Pasal 21 ............................................ 58



4.3.4. Tax Review atas PPh Pasal 4 Ayat 2 .................................. 71

BAB 5 : SIMPULAN DAN SARAN ............................................................ 74

5.1. Simpulan ............................................................................ 74

5.2. Saran .................................................................................. 75

DAFTAR PUSTAKA .................................................................................... 77

LAMPIRAN



�

��

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 1.1 Penerimaan Negara tahun 2012-2014 ............................................ 2

Tabel 2.1 Penelitian Sebelumnya ................................................................... 39

Tabel 4.1 Pembayaran PPh Pasal 21 PT. X Tahun 2014 ............................... 57

Tabel 4.2 Penyetoran dan Pelaporan SPT Masa PPh Pasal 21 PT. X ............ 58

Tabel 4.3 Perhitungan Ulang Atas Review PPh Pasal 21 PT. X .................... 60

Tabel 4.4 Perbandingan Perhitungan PPh Pasal 21 ....................................... 62

Tabel 4.5 Hasil Penelaahan Potensi Objek PPh 21 PT. X ............................. 63

Tabel 4.6 Perhitungan Potensi PPh 21 Terutang dan Sanksi Bunga .............. 64

Tabel 4.7 Bukti Pemungutan PPh Pasal 22 PT. X ......................................... 66

Tabel 4.8 Rekap Pembelian dan Pembayaran PT. X Tahun 2014 ................. 68

Tabel 4.9 Perhitungan Potensi PPh 22 Terutang dan Sanksi Bunga .............. 69

Tabel 4.10 Perhitungan PPh Pasal 23 Terutang Beserta Sanksi Bunga ......... 71

Tabel 4.11 Perhitungan PPh Pasal 4 ayat 2 Terutang Beserta Sanksi Bunga 72



�

��

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 2.1 Kerangka Berpikir ...................................................................... 44

Gambar 3.1 Teknik Analisis .......................................................................... 51

Gambar 4.1 Struktur Organisasi PT. X .......................................................... 54

Gambar 4.2 Laporan Laba Rugi PT. X Tahun 2014 ...................................... 55



�

��

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 : Bukti Penerimaan Surat SPT Masa PPh Pasal 21, SSP (Surat

Setoran Pajak), Bukti Setor Pajak

Lampiran 2 : Hasil Wawancara



penerapan tax review atas pajak penghasilan …repository.unair.ac.id/29167/1/halaman depan.pdf ·...

Documents