i

PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK PADA

PERUSAHAAN PT JOGJA TUGU TRANS

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Sebagian Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi (S1)

Pada Program Studi Akuntansi

Fakultas Ekonomi Universitas Atma Jaya Yogyakarta

Disusun Oleh:

Monika Innercentia Ken Sukatno

NPM: 10 04 18557

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS ATMA JAYA YOGYAKARTA

SEPTEMBER 2014

ii

iii

iv

v

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas

terselesaikannya skripsi berjudul “ Penerapan Perencaan Pajak Pada Perusahaan

PT Jogja Tugu Trans” dapat diselesaikan. Penulisan skripsi ini dimaksudkan

untuk memenuhi sebagian persyaratan untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Atma Jaya Yogyakarta.

Dalam penelitian ini, banyak pihak yang telah memberikan bimbingan,

arahan, kritik, dorongan, semangat, dan motivasi sehingga penulis dapat

menyelesaikan skripsi ini. Pada kesempatan ini, dengan segala hormat dan

kerendahan hati penulis mengucapkan terima kasih kepada:

1. Tuhan Yesus.

2. Ayah, ibu, yang telah memberikan seluruh perhatian, kesabaran, doa restu,

dan dukungan materi selama ini.

3. Ibu Dra. Erly Suandy, M.Si, Akt. selaku dosen pembimbing selama proses

pembuatan skripsi ini berkenan membimbing, mendampingi, dan

mengarahkan penulis dengan kesabarannya.

4. Bapak Wagiman selaku Direktur PT Jogja Trans Tugu yang membantu dan

mengijinkan penulis melakukan penelitian di PT Jogja Trans Tugu.

Seluruh karyawan PT Jogja Trans Tugu yang secara langsung membantu

penulis mendapatkan data dan melakukan penelitian.

5. Mas Andreas dan Mas Kis yang selalu memberi support, nasehat dan

perhatian di waktu masa kritis, serta penenang disaat galau.

vi

6. Anastasia Dea, Carmelia Yeassy dan Khatarina (Kaje) yang telah

memberikan kasih sayang, kesabaran, support, dan perhatian yang selalu

mengingatkan penulis untuk tetap semangat menyelesaikan skripsi.

7. Teman-teman UKM Merpati Putih Kolat UAJY, yang telah memberikan

motivasi bagi penulis dalam mengerjakan skripsi.

8. Teman-Teman PPAK UGM yang telah mendukung penulis dalam

menyelesaikan skripsi.

9. Seluruh dosen pengajar, staf, dan karyawan Fakultas Ekonomi Universitas

Atma Jaya Yogyakarta yang telah membantu penulis selama menempuh

pendidikan di Fakultas Ekonomi Universitas Atma Jaya Yogyakarta.

10. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu per satu, terima kasih untuk

dukungan yang telah diberikan kepada penulis.

Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih jauh dari

kesempurnaan. Penulis berharap karya ini dapat menambah pengetahuan dan

dijadikan bahan pembelajaran untuk penelitian yang lebih baik lagi di masa

mendatang.

Yogyakarta, 16 September 2014

Penulis

Monika Innercentia Ken Sukatno

vii

MANUSIA BERKEMBANG JIKA MELALUI PENGALAMAN HIDUP YANG

JUJUR DAN BERANI. DARI SANALAH KARAKTER TERTEMPA

-ELANOR ROOSEVELT

HAL YANG PALING MENYENANGKAN DI DUNIA ADALAH

MELAKUKAN SESUATU DIMANA ORANG MENGATAKAN KAMU

TIDAK BISA

-WALTER BAGEHOT

KEPUTUSAN TERBAIK DATANG DARI PENGALAMAN. KADANGKALA,

PENGALAMAN DATANG DARI KEPUTUSAN YANG BURUK

-CHRISTIAN SLATER

viii

Skripsi ini kupersembahkan untuk:

Yesus Kristus

Bapak dan Ibuku tercinta

ix

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL................................................................................... i

HALAMAN PERSETUJUAN................................................................... ii

HALAMAN PENGESAHAN..................................................................... iii

HALAMAN PERNYATAAN................................................................... iv

KATA PENGANTAR................................................................................. v

HALAMAN MOTTO.................................................................................. ix

HALAMAN PERSEMBAHAN.................................................................. x

DAFTAR ISI................................................................................................ xi

INTISARI.................................................................................................... xii

BAB I PENDAHULUAN ........................................................................... 1

1.1 Latar Belakang........................................................................................ 1

1.2 Rumusan Masalah ................................................................................... 4

1.3 Batasan Masalah ................................................................................... 4

1.4 Tujuan Penelitian ................................................................................... 4

1.5 Manfaat penelitian .................................................................................. 5

1.6 Metodologi Penelitian ............................................................................. 5

1.7 Sistematika Penulisan.............................................................................. 7

BAB II LANDASAN TEORI .................................................................. 8

2.1 Pajak ...................................................................................................... 8

2.2 Pajak Penghasilan .............................................................................. 9

2.2.1 Pengertian Pajak Penghasilan ................................................ 9

2.2.2 Subjek Pajak Penghasilan ........................................................ 10

x

2.2.3 Pengecualian Subjek Pajak ................................................. 14

2.2.4 Objek Pajak Penghasilan ........................................................ 16

2.2.5 Dikecualikan Dari Objek Pajak .............................................. 18

2.2.6 Biaya Yang Boleh Dikurangkan Sebesar 50%......................... 30

2.2.7 Pengurang Penghasilan ......................................................... 30

2.2.7.1 Biaya yang dapat Dikurangkn secara Fiskal...................... 31

2.2.7.2 Biaya yang tidak dapat Dikurangkan Secara Fiskal............. 41

2.3 Pendapatan Tidak Kena Pajak (PTKP) ................................................ 45

2.4 Tarif ....................................................................................................... 46

2.5 Penyusutan .......................................................................................... 49

2.6 Penghasilan yang Dikenakan secara Final ........................................... 52

2.7. Manajemen Pajak .............................................................................. 53

2.7.1. Perencanaan Pajak .................................................................. 53

2.7.2.Motivasi dilakukannya Perencanaan Pajak ............................. 53

2.7.3. Tahapan Dalam Membuat Perencanaan Pajak ..................... 55

2.7.4. Laporan Keuangan Fiskal ..................................................... 57

2.7.5. Koreksi Fiskal ...................................................................... 57

BAB III GAMBARAN PERUSAHAAN .................................................. 58

3.1 Sejarah Perusahaan .............................................................................. 58

3.2 Struktur Perusahaan ............................................................................. 59

3.3 Struktur Pemodalan ................................................................................ 60

xi

3.4 Kebijakan Akuntansi .............................................................................. 60

3.5 Penyajian Laporan Keuangan PT Jogja Tugu Trans .............................. 64

BAB IV ANALISIS DATA ....................................................................... 72

4.1 Pembayaran Pajak Melalui Perencanaan pajak ..................................... 72

4.2. Evaluasi Pajak Yang Dibayarkan Perusahaan........................................ 72

4.3 Koreksi Fiskal ................................................................................... 73

4.4 Perencanaan Pajak ................................................................................. 81

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ................................................... 85

5.1 Kesimpulan ......................................................................................... 85

5.2 Saran ...................................................................................................... 85

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xii

Penerapan Perencanaan Pajak Pada PT Jogja Tugu Trans

Disusun Oleh :

Monika Innercentia Ken Sukatno

NPM:10 04 18557

Pembimbing Dra. Erly Suandy, M.Si, Akt.

Intisari

Perencanaan pajak bertujuan untuk meminimalkan beban pajak dan memenuhi semua kewajiban dibidang perpajakan.. Pajak merupakan beban bagi perusahaan, beban pajak akan mengurangi kemampuan perusahaan.. Tujuan dari penelitian untuk mengetahui cara penghitungan pajak apakah telah sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku serta mengetahui peranan perencanaan pajak dalam meminimalkan beban pajak. Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah laporan keuangan tahun 2012 PT Jogja Tugu Trans yang berlokasi di Jl Raya Yogyakarta Km 4,5 24-B Banguntapan, Yogyakarta.

Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian adalah mengevaluasi laporan keuangan fiskal, melakukan perencanaan pajak melalui perhitungan pajak sesuai dengan undang-undang perpajakan dalam penyusutan aktiva tetap dengan metode garis lurusserta pengoptimalan biaya-biaya yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto dengan mengacu pada ketentuan perpajakan yang berlaku, dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak (PKP)

Hasil dari penelitian yang telah dilakukan yaitu ada ada kesalahan pengelompokan penyusutan, yang menyebabkan penyusutan terlalu besar sehingga menyebabkan laba bersih sebelum pajak komersial meningkat, dan perencanaan pajak yang dilakukan memiliki peran dalam upaya untuk meminimalkan beban pajak.

Kata kunci : pajak, penyusutan aktiva tetap, evaluasi, perencanaan pajak.