PEMERIKSAAN KAS dan SETARA KAS

PEMERIKSAAN KAS dan SETARA KASSIFAT DAN CONTOH KAS dan SETARA KASSifat Kas dan Setara Kas :Setara kas dimiliki untuk memenuhi komitmen kas jangka pendek, bukan untuk investasi atau tujuan lain.Contoh Kas dan Setara Kas :Kas ditanganSaldo bankInvestasi jangka pendek, (untuk memenuhi persyaratan sebagai setara kas, suatu investasi harus segera dapat diubah menjadi kas dalam jumlah yang dapat ditentukan dan memiliki risiko perubahan nilai yang tidak signifikan. Karenanya, suatu investasi pada umumnya memenuhi syarat sebagai setara kas hanya jika akan segera jatuh tempo dalam waktu, misalnya tiga bulan atau kurang sejak tanggal perolehannya. Investasi dalam bentuk saham tidak termasuk setara kas, kecuali substansi investasi saham tersebut adalah setara kas. Sebagai contoh, saham preferen yang dibeli dan akan segera jatuh tempo serta tanggal penebusan (redemption date) telah ditentukan.)TUJUAN PEMERIKSAAN KAS dan SETARA KAS Untuk memeriksa apakah terdapat internal control yang cukup baik atas kas dan setara kas dan transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dan Bank, dengan ciri-ciri sebagai berikut : Pemisahan tugas dan tanggung jawab Rekonsiliasi bank dibuat rutin dan harus ditelaah (direview)Digunakan imprest fund system untuk mengelola kas kecilPenerimaan kas, check dan giro, disetor ke Bank Uang kas harus disimpan ditempat yang aman dan dikelola dengan baik Blangko check dan giro disimpan ditempat yang amanCheck dan Giro ditulis atas nama dan ditandatangani oleh 2 orangKasir diasuransikan atau diminta uang jaminanGunakan kwitansi yang bernomor urut cetak (prenumbered)Pengeluaran kas yang sudah dibayar harus distempel lunas

Luas pemeriksaan dalam melakukan substantive test dapat dipersempit, apabila :Yakinkan bahwa internal control atas kas/setara kas serta transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dan bank berjalan efektif

Memeriksa apakah saldo kas dan setara kas yang ada di neraca per tanggal neraca benar-benar ada dan dimiliki perusahaan (Existence)Yakinkan bahwa kas/setara kas dimiliki perusahaan (cash on hand dan cash in bank), betul-betul ada dan milik perusahaan, bukan milik direksi atau pemegang sahamUntuk memeriksa apakah ada pembatasan untuk penggunaan saldo kas dan setara kasAdanya pembatasan penggunaan saldo kas/setara kas Jika dana yang dimiliki perusahan disisihkan untuk keperluan pelunasan obligasi berikut bunganya (sinking fund), atau jika perusahaan tersangkut hukum sehingga saldo rekening giro dibekukan, dana tersebut tidak dapat dilaporkan sebagai kas di harta lancar

Untuk memeriksa, seandainya ada saldo kas dan setara kas dalam valuta asing, apakah saldo tersebut dikonversikan kedalam rupiah dengan menggunakan kurs tengah BI pada tanggal neraca dan apakah selisih kurs yang terjadi sudah dibebankan atau dikreditkan ke Laba Rugi tahun berjalanSaldo kas/setara kas dalam valuta asingkonversikan dalam rupiah dengan kurs tengah BI pada tanggal neraca dan selisih kurs yang ada dibebankan atau dikreditkan ke laba rugi tahun berjalanUntuk memeriksa apakah penyajian di Laporan Posisi Keuangan sesuai dengan standar akuntansi keuangan di Indonesia (Presentation dan Disclosure)Menurut SAK :Kas dan setara kas disajikan di neraca sebagai harta lancar (current asset)Kas dan setara yang penggunaannya dibatasi dapat dimasukkan dalam aktiva lancar hanya jika pembatasan tersebut dilakukan untuk menyisihkan dana untuk melunasi kewajiban jangka pendek atau jika pembatasan tersebut hanya berlaku selama satu tahunPROSEDUR PEMERIKSAAN KAS dan SETARA KASPahami dan evaluasi internal control atas kas dan setara kas serta transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dan bankBuat top schedule kas dan setara kas per tanggal laporan keuangan (misalnya 31 Desember 2012).Lakukan cash count (perhitungan fisik uang kas) per tanggal laporan keuangan, bisa juga sebelum atau sesudah tanggal laporan keuangan.Kirim konfirmasi atau dapatkan pernyataan saldo dari kasir dalam hal tidak dilakukan cash count.Kirim konfirmasi untuk seluruh rekening bank yang dimiliki perusahaanMinta rekonsiliasi bank per tanggal neraca (misalnya 31-12-2012), kalau terpaksa karena belum selesai yg Desember dapat diminta per 30-11-2012.Lakukan pemeriksaan atas rekonsiliasi bank tersebut.Review jawaban konfirmasi dari bank, notulen rapat dan perjanjian kredit untuk mengetahui apakah ada pembatasan dari rekening bank yang dimiliki perusahaan.Periksa inter bank transfer 1 minggu sebelum dan sesudah tanggal laporan keuangan, untuk mengetahui adanya kitting dengan tujuan window dressing.Periksa transasksi kas sesudah tanggal laporan keuangan (subsequent payment dan subsequent collection) sampai mendekati tanggal selesainya pemeriksaan lapangan.Seandainya ada saldo kas dan setara kas dalam mata uang asing per tanggal laporan keuangan, periksa apakah saldo tersebut sudah dikonversikan ke dalam rupiah dengan menggunakan kurs tengah BI pada tanggal laporan keuangan dan apakah selisih kurs yang terjadi sudah dibebankan atau dikreditkan pada laba rugi tahun berjalan.Periksa apakan penyajian kas dan setara kas di laporan keuangan dan catatan atas laporan keuangan sesuai dengan standar akuntansi keuangan di Indonesia.Buat kesimpulan di Top Schedule kas dan setara kas atau memo tersendiri mengenai kewajaran dari kas dan setara kas, setelah kita menjalankan seluruh prosedur audit diatas.

Contoh :Saldo menurut rekening Bank Permata per 31-12-2012 adalah sebesar Rp. 2.999.750,-Terdapat biaya administrasi bank bulan Desember 2013 sebesar Rp. 250,-Check yang masih beredar :AA 2501 (30-12-2012) PT PratamaRp. 700.000,-AA 2502 (30-12-2012) PT MadyaRp. 600.000,-AA 2503 (30-06-2012) PT IndahRp. 200.000,-Saldo menurut pembukuan 31-12-2012 Rp. 1.500.000,-Buatlah rekonsiliasi bankContoh Berita Acara Kas Opname (cash count)Nama PerusahaanPT ABCLokasiJakartaJenis Kas:Petty CashTanggal :31-12-2012

Uang TunaiSatuanBanyaknyaJumlah

Uang KertasRp.Rp.Rp.Rp.Rp.Rp.Rp.100.000,-50.000,-20.000,-10.000,-5.000,-2.000,-1.000,-..............Rp.Rp.Rp.Rp.Rp.Rp.Rp...............

Uang LogamRp.Rp.Rp.Rp.Rp.Rp.1.000,-500,-200,-100,-50,-25,-............Rp.Rp.Rp.Rp.Rp.Rp.............

Jumlah Uang TunaiRp...

Lain-lain :

Check dan wesel pos yg harus disetorRp...

Check mundurRp...

Pengeluaran kas yg belum direimburseRp...

IOU/Uang Muka Pegawai/Bon SementaraRp...

Jumlah Lain-lainRp...

Jumlah Uang Tunai dan Lain-lainRp...

Jumlah menurutRp...

Selisih Lebih/KurangRp...

Dana diatas sebesar Rp.milik PT ABC telah dihitung dihadapan saya oleh saudara . Petugas dari Kantor Akuntan .. pada tanggal dari jam .. s/d .. dan telah dikembalikan kepada saya dalam keadaan seperti diberikan semula.

Petugas Kantor Akuntan Pemegang Kas

(..)(.)Sheet1Contoh Top Schedule Kas dan Setara Kas :AdjustmentWP Ref.Per Book 31-12-2012DrCrAdjusted Balance 31-12-2012Balance 31-12-2011Petty cash - JakartaRp1,000,000.00........Petty cash - SurabayaRp1,500,000.00........Bank Permata - Kebon SirihRp1,500,000.00........Bank BNI - KuninganRp5,500,000.00........Bank Mandiri - Kebon SirihRp15,500,000.00........Jumlah kas dan setara kas : Rp25,000,000.00........Kesimpulan :Berdasarkan hasil pemeriksaan yang dijalanakan sesuai dengan prosedur audit yang tercantum dalam audit program kas dan setara kas, kami berpendapat bahwa saldo kas dan setara kas per 31-12-2012 telah disajikan secara wajar.Dibuat oleh :Direveview oleh :Tanggal :Tanggal :

Sheet2

Sheet3