KAS DAN SETARA KAS DAN SETARA KASKAS

DEFINISIDEFINISI

Standar Akuntansi Keuangan (SAK)Standar Akuntansi Keuangan (SAK) Kas adalah alat pembayaran yang siap Kas adalah alat pembayaran yang siap

dan bebas digunakan untuk membiayai dan bebas digunakan untuk membiayai kegiatan umum perusahaan”. kegiatan umum perusahaan”.

Yang dimaksud dengan bank adalah sisa Yang dimaksud dengan bank adalah sisa rekening giro perusahaan yang dapat rekening giro perusahaan yang dapat dipergunakan secara bebas untuk dipergunakan secara bebas untuk kegiatan umum perusahaan.kegiatan umum perusahaan.

POSISI KASPOSISI KAS

Kas merupakan satu-satunya pos yang Kas merupakan satu-satunya pos yang paling penting dalam neraca. Karena paling penting dalam neraca. Karena berlaku sebagai alat tukar dalam berlaku sebagai alat tukar dalam perekonomian dan secara langsung atau perekonomian dan secara langsung atau tidak langsung hampir semua transaksi tidak langsung hampir semua transaksi usahausaha berkaitan dengan kas berkaitan dengan kas

SIFAT-SIFAT KAS SIFAT-SIFAT KAS

Kas terlibat dalam hampir semua transaksi Kas terlibat dalam hampir semua transaksi perusahaan.perusahaan.

Kas merupakan harta yang siap dan mudah untuk Kas merupakan harta yang siap dan mudah untuk digunakan dalam transaksi serta ditukarkan dengan digunakan dalam transaksi serta ditukarkan dengan harta lain, mudah dipindahkan dan beragam tanpa harta lain, mudah dipindahkan dan beragam tanpa tanda pemilik.tanda pemilik.

Diakui secara umum sebagai alat pembayaran yang Diakui secara umum sebagai alat pembayaran yang sahsah

Dapat digunakan setiap saat bila dikehendakiDapat digunakan setiap saat bila dikehendaki Penggunaannya secara bebasPenggunaannya secara bebas Diterima sesuai nilai nominalnya pada saat diuangkan Diterima sesuai nilai nominalnya pada saat diuangkan

KOMPOSISI KASKOMPOSISI KAS

Kas terdiri dari Kas terdiri dari Sejumlah uang yang ada pada saldo kas Sejumlah uang yang ada pada saldo kas

pada perusahaan termasuk rekening pada perusahaan termasuk rekening giro, Setoran kas giro, Setoran kas

Setara kas meliputi : benda – benda pos Setara kas meliputi : benda – benda pos yang dapat disetarakan dengan kas yang dapat disetarakan dengan kas segera apat digunakan atau surat-surat segera apat digunakan atau surat-surat berharga yang dapat diuangkan dengan berharga yang dapat diuangkan dengan segera.segera.

LAPORAN ARUS KASLAPORAN ARUS KAS

Untuk menunjukkan sampai seberapa jauh Untuk menunjukkan sampai seberapa jauh efisiensi pelaksanaan kegiatan serta efisiensi pelaksanaan kegiatan serta perkembangan perusahaan telah dicapai perkembangan perusahaan telah dicapai manajemen. manajemen. Informasi tentang arus kas Informasi tentang arus kas berguna bagi para pemakai laporan berguna bagi para pemakai laporan keuangan sebagai dasar untuk menilai keuangan sebagai dasar untuk menilai kemampuan perusahaan dalam kemampuan perusahaan dalam menghasilkan kas dan setara kas dan menghasilkan kas dan setara kas dan menilai kemampuan dalam mengelola menilai kemampuan dalam mengelola arus kas.arus kas.

TUJUAN UTAMA TUJUAN UTAMA PELAPORAN ARUS KAS PELAPORAN ARUS KAS

Membantu investor atau kreditor meramalkan Membantu investor atau kreditor meramalkan jumlah kas yang mungkin mereka terima jumlah kas yang mungkin mereka terima dalam bentuk dividen, bunga dan pembayaran dalam bentuk dividen, bunga dan pembayaran kembali utang pokok.kembali utang pokok.

Membantu dalam mengevaluasi risiko yang Membantu dalam mengevaluasi risiko yang mungkin terjadi. Evaluasi mengenai arus kas mungkin terjadi. Evaluasi mengenai arus kas dikemudian hari dan risiko yang dihadapi oleh dikemudian hari dan risiko yang dihadapi oleh investor dan kreditor sangatlah relevan karena investor dan kreditor sangatlah relevan karena kedua hal ini merupakan informasi dasar bagi kedua hal ini merupakan informasi dasar bagi penentuan penentuan present valuepresent value dari surat-surat dari surat-surat berharga.berharga.

PENGUKURAN AKUNTANSI PENGUKURAN AKUNTANSI

Pengukuran pada Pengukuran pada cash flowcash flow dimana yang dimana yang lalu, masa kini, dan takisran mengenai masa lalu, masa kini, dan takisran mengenai masa yang akan datang. Pendapatan (yang akan datang. Pendapatan (RevenuesRevenues) ) biasanya diukur dengan biasanya diukur dengan net cashnet cash yang yang diharapkan diterima dari penjualan barang diharapkan diterima dari penjualan barang dan jasa. Beban (dan jasa. Beban (ExpensesExpenses)) biasanya biasanya diukur dengan cash yang dibayar atau harus diukur dengan cash yang dibayar atau harus dibayar kemudian untuk pemakaian barang dibayar kemudian untuk pemakaian barang dan jasa.dan jasa.

AccrualsAccruals merupakan alokasi dari apa merupakan alokasi dari apa yang harus diterima atau dibayarkan yang harus diterima atau dibayarkan dikemudian hari, ke periode sekarang. dikemudian hari, ke periode sekarang.

DeferralsDeferrals merupakan alokasi dari merupakan alokasi dari penerimaan atau pembayaran masa lalu penerimaan atau pembayaran masa lalu ke periode sekarang atau periode yang ke periode sekarang atau periode yang akan datang.akan datang.

PENYAJIAN IKHTISAR ARUS KAS PENYAJIAN IKHTISAR ARUS KAS ((CASH FLOW STATEMENTCASH FLOW STATEMENT ) )

Aktivitas Operasi Aktivitas Operasi Aktivitas Investasi Aktivitas Investasi Aktivitas Pendanaan Aktivitas Pendanaan

AKTIVITAS OPERASIAKTIVITAS OPERASI

Jumlah arus kas yang berasal dari aktivitas Jumlah arus kas yang berasal dari aktivitas operasi merupakan indikator yang menentukan operasi merupakan indikator yang menentukan apakah dari operasi perusahaan dapat apakah dari operasi perusahaan dapat menghasilkan arus kas yang cukup untuk menghasilkan arus kas yang cukup untuk melunasi pinjaman, memelihara kemampuan melunasi pinjaman, memelihara kemampuan operasi perusahaan, membayar dividen dan operasi perusahaan, membayar dividen dan melakukan investasi baru tanpa mengandalkan melakukan investasi baru tanpa mengandalkan pada sumber pendanaan dari luar. Informasi pada sumber pendanaan dari luar. Informasi mengenai unsur tertentu arus kas historis mengenai unsur tertentu arus kas historis bersama dengan informasi lain, berguna dalam bersama dengan informasi lain, berguna dalam memprediksi arus kas operasi masa depan. memprediksi arus kas operasi masa depan.

AKTIVITAS OPERASIAKTIVITAS OPERASI

Arus kas dari aktivitas operasi terutama diperoleh dari aktivitas Arus kas dari aktivitas operasi terutama diperoleh dari aktivitas penghasil utama pendapatan perusahaan antara lain :penghasil utama pendapatan perusahaan antara lain : penerimaan kas dari penjualan barang dan jasa; penerimaan kas dari penjualan barang dan jasa; penerimaan kas dari royalti, fees, komisi dan pendapatan lain; penerimaan kas dari royalti, fees, komisi dan pendapatan lain; pembayaran kas kepada pemasok barang dan jasa; pembayaran kas kepada pemasok barang dan jasa; pembayaran kas kepada karyawan; pembayaran kas kepada karyawan; penerimaan dan pembayaran kas oleh perusahaan asuransi penerimaan dan pembayaran kas oleh perusahaan asuransi

sehubungan dengan premi, klaim, anuitas dan manfaat asuransi sehubungan dengan premi, klaim, anuitas dan manfaat asuransi lainnya; lainnya;

pembayaran kas atau penerimaan kembali (restitusi) pajak pembayaran kas atau penerimaan kembali (restitusi) pajak penghasilan kecuali jika dapat diidentifikasikan secara khusus penghasilan kecuali jika dapat diidentifikasikan secara khusus sebagai bagian dari aktivitas pendanaan dan investasi; sebagai bagian dari aktivitas pendanaan dan investasi;

penerimaan dan pembayaran kas dari kontrak yang diadakan penerimaan dan pembayaran kas dari kontrak yang diadakan untuk tujuan transaksi usaha dan perdagangan. untuk tujuan transaksi usaha dan perdagangan.

AKTIVITAS OPERASIAKTIVITAS OPERASI

Perusahaan sekuritas dapat memiliki Perusahaan sekuritas dapat memiliki sekuritas untuk diperdagangkan sekuritas untuk diperdagangkan sehingga sama dengan persediaan yang sehingga sama dengan persediaan yang dibeli untuk dijual kembali.Karenanya, dibeli untuk dijual kembali.Karenanya, arus kas yang berasal dari pembelian arus kas yang berasal dari pembelian dan penjualan dalam transaksi atau dan penjualan dalam transaksi atau perdagangan sekuritas diklasifikasikan perdagangan sekuritas diklasifikasikan sebagai aktivitas operasi. sebagai aktivitas operasi.

AKTIVITAS INVESTASI AKTIVITAS INVESTASI

Jumlah arus kas yang berasal dari Jumlah arus kas yang berasal dari aktivitas invetasi merupakan indikator aktivitas invetasi merupakan indikator yang menentukan apakah dari investasi yang menentukan apakah dari investasi perusahaan dapat menghasilkan arus perusahaan dapat menghasilkan arus kas kas

ARUS KAS YANG BERASAL DARI ARUS KAS YANG BERASAL DARI AKTIVITAS INVESTASI AKTIVITAS INVESTASI

Beberapa contoh arus kas yang berasal dari aktivitas investasi : Beberapa contoh arus kas yang berasal dari aktivitas investasi : Pembayaran kas untuk membeli aktiva tetap, aktiva tak berwujud, Pembayaran kas untuk membeli aktiva tetap, aktiva tak berwujud,

dan aktiva jangka panjang lain, termasuk biaya pengembangan dan aktiva jangka panjang lain, termasuk biaya pengembangan yang dikapitalisasi dan aktiva tetap yang dibangun sendiri; yang dikapitalisasi dan aktiva tetap yang dibangun sendiri;

Penerimaan kas dari penjualan tanah, bangunan dan peralatan, Penerimaan kas dari penjualan tanah, bangunan dan peralatan, aktiva tak berwujud dan aktiva jangka panjang lain; aktiva tak berwujud dan aktiva jangka panjang lain;

Perolehan saham atau instrumen keuangan perusahaan lain. Perolehan saham atau instrumen keuangan perusahaan lain. Uang muka dan pinjaman yang diberikan kepada pihak lain serta Uang muka dan pinjaman yang diberikan kepada pihak lain serta

pelunasannya (kecuali yang dilakukan oleh lembaga keuangan) . pelunasannya (kecuali yang dilakukan oleh lembaga keuangan) . Pembayaran kas sehubungan dengan futures contracts, forward Pembayaran kas sehubungan dengan futures contracts, forward

contracts, option contracts dan swap contracts kecuali apabila contracts, option contracts dan swap contracts kecuali apabila kontrak tersebut dilakukan untuk tujuan kontrak tersebut dilakukan untuk tujuan

Perdagangan (dealing or trading), atau apabila pembayaran Perdagangan (dealing or trading), atau apabila pembayaran tersebut diklasifikasikan sebagai aktivitas pendanaan; tersebut diklasifikasikan sebagai aktivitas pendanaan;

AKTIVITAS PENDANAAN AKTIVITAS PENDANAAN

Jumlah arus kas yang berasal dari Jumlah arus kas yang berasal dari aktivitas pendanaan merupakan indikator aktivitas pendanaan merupakan indikator yang menentukan untuk memprediksi yang menentukan untuk memprediksi klaim terhadap arus kas masa depan klaim terhadap arus kas masa depan oleh para pemasok modal perusahaanoleh para pemasok modal perusahaan

ARUS KAS YANG BERASAL DARI ARUS KAS YANG BERASAL DARI AKTIVITAS PENDANAANAKTIVITAS PENDANAAN

Contoh arus kas yang berasal dari aktivitas pendanaan : Contoh arus kas yang berasal dari aktivitas pendanaan : Penerimaan kas dari emisi saham atau instrumen Penerimaan kas dari emisi saham atau instrumen

modal lainnya; modal lainnya; Pembayaran kas kepada para pemegang saham untuk Pembayaran kas kepada para pemegang saham untuk

menarik atau menebus saham perusahaan; menarik atau menebus saham perusahaan; Penerimaan kas dari emisi obligasi, pinjaman, wesel, Penerimaan kas dari emisi obligasi, pinjaman, wesel,

hipotik dan pinjaman lainnya pelunasan pinjaman; hipotik dan pinjaman lainnya pelunasan pinjaman; Pembayaran kas oleh penyewa guna usaha (lessee) Pembayaran kas oleh penyewa guna usaha (lessee)

untuk mengurangi saldo; untuk mengurangi saldo; Kewajiban yang berkaitan dengan sewa guna usaha Kewajiban yang berkaitan dengan sewa guna usaha

pembiayaan (finance lease).pembiayaan (finance lease).

PELAPORAN ARUS KAS DARI AKTIVITAS PELAPORAN ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASI OPERASI

Perusahaan harus melaporkan arus kas dari aktivitas Perusahaan harus melaporkan arus kas dari aktivitas operasi dengan menggunakan salah satu dari metode operasi dengan menggunakan salah satu dari metode berikut ini: berikut ini:

METODE LANGSUNG: dengan metode ini kelompok METODE LANGSUNG: dengan metode ini kelompok utama dari penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas utama dari penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas bruto diungkapkan; atau bruto diungkapkan; atau

METODE TIDAK LANGSUNG: dengan metode ini laba METODE TIDAK LANGSUNG: dengan metode ini laba atau rugi bersih disesuaikan dengan mengoreksi atau rugi bersih disesuaikan dengan mengoreksi pengaruh dari transaksi bukan kas, penangguhan pengaruh dari transaksi bukan kas, penangguhan (deferral) atau akrual dari penerimaan atau pembayaran (deferral) atau akrual dari penerimaan atau pembayaran kas untuk operasi di masa lalu dan masa depan,dan kas untuk operasi di masa lalu dan masa depan,dan unsur penghasilan atau beban yang berkaitan dengan unsur penghasilan atau beban yang berkaitan dengan arus kas investasi atau pendanaan . arus kas investasi atau pendanaan .

LAPORAN ARUS KAS METODE LANGSUNGLAPORAN ARUS KAS METODE LANGSUNG

Laporan arus kas berdasarkan metode langsung merupakan Laporan arus kas berdasarkan metode langsung merupakan metode laporan arus kas yang disusun setiap hari. metode laporan arus kas yang disusun setiap hari.

Metode langsung akan melaporkan arus kas dari aktivitas operasi Metode langsung akan melaporkan arus kas dari aktivitas operasi dalam golongan utama penerimaan kas dan pembayaran kas dalam golongan utama penerimaan kas dan pembayaran kas operasi. Selisih antara total penerimaan kas dan total pengeluaran operasi. Selisih antara total penerimaan kas dan total pengeluaran kas operasi menurut golongan utama adalah arus kas bersih dari kas operasi menurut golongan utama adalah arus kas bersih dari aktifitas operasi.aktifitas operasi.Jika terdapat beban bunga pada akhir tahun, maka beban bunga Jika terdapat beban bunga pada akhir tahun, maka beban bunga harus disesuaikan atas setiap kenaikan atau penurunan utang harus disesuaikan atas setiap kenaikan atau penurunan utang bunga dari awal hingga akhir tahun. Yaitu, penurunan utang bunga bunga dari awal hingga akhir tahun. Yaitu, penurunan utang bunga akan ditambahkan ke beban bunga dan kenaikan utang bunga akan akan ditambahkan ke beban bunga dan kenaikan utang bunga akan dikurangkan dari beban bunga. sama halnya dengan menyesuaikan dikurangkan dari beban bunga. sama halnya dengan menyesuaikan perubahan yang terjadi pada utang dari pajak penghasilan.perubahan yang terjadi pada utang dari pajak penghasilan.

LAPORAN ARUS KAS METODE TIDAK LANGSUNGLAPORAN ARUS KAS METODE TIDAK LANGSUNG Pelaporan arus kas dari aktivitas operasi dengan metode tidak langsung Pelaporan arus kas dari aktivitas operasi dengan metode tidak langsung

lebih mudah dan efisien daripada metode langsung. lebih mudah dan efisien daripada metode langsung.

Laporan disusun berdasarkan perubahan akun neraca nonkas. Laporan disusun berdasarkan perubahan akun neraca nonkas. Perubahan pada setiap akun neraca (termasuk kas) dapat dianalisis Perubahan pada setiap akun neraca (termasuk kas) dapat dianalisis dengan melihat perubahan akun dengan mengunakan neraca dan dengan melihat perubahan akun dengan mengunakan neraca dan laporan Laba-rugi sebagai berikut :laporan Laba-rugi sebagai berikut :

Aktiva Aktiva = Kewajiban + Ekuitas Pemegang Saham= Kewajiban + Ekuitas Pemegang SahamKas + Aktiva Nonkas = Kewajiban + Ekuitas Pemegang SahamKas + Aktiva Nonkas = Kewajiban + Ekuitas Pemegang SahamKas = Kewajiban + Ekuitas Pemegang Saham – Aktiva NonkasKas = Kewajiban + Ekuitas Pemegang Saham – Aktiva Nonkas

Setiap perubahan akun kas akan menghasilkan perubahan dalam satu Setiap perubahan akun kas akan menghasilkan perubahan dalam satu atau lebih akun neraca nonkas. yaitu, jika akun kas berubah, maka akun atau lebih akun neraca nonkas. yaitu, jika akun kas berubah, maka akun kewajiban, akuitas pemegang saham, atau aktiva nonkas juga berubah. kewajiban, akuitas pemegang saham, atau aktiva nonkas juga berubah. data tambahan juga diperoleh dengan menganalisis laporan laba atau data tambahan juga diperoleh dengan menganalisis laporan laba atau rugi dan data pendukung lainnya. Sebagai contoh, karena laba bersih rugi dan data pendukung lainnya. Sebagai contoh, karena laba bersih atau rugi bersih pada suatu periode ditutup ke Laba ditahan, maka atau rugi bersih pada suatu periode ditutup ke Laba ditahan, maka perubahan akun laba bersih atau rugi bersih yang dilaporkan pada perubahan akun laba bersih atau rugi bersih yang dilaporkan pada laporan laba rugi.laporan laba rugi.

SUWUNSUWUN