AUDIT ATAS TRANSAKSI PEMBELIAN DAN AKUN UTANG USAHA

Akuisisi barang dan jasa mencakup akuisisi seperti bahan baku, peralatan, perlengkapan utilitas, perbaikan dan pemeliharaan, serta penelitian dan pengembangan.

Kelas transaksi dalam siklus akuisisi dan pembayaran:1. Akuisisi barang dan jasa2. Pengeluaran kas3. Retur dan pengurangan pembelian serta diskon pembelian

Akun yang terlibat dalam siklus ini adalah sebagai berikut:1. Pembelian bahan baku2. Utang usaha3. Properti, pabrik dan peralatan4. Kas di bank5. Retur dan pengurangan pembelian6. Diskon pembelian7. Akun pengendali beban manufaktur8. Akun pengendali beban penjualan9. Akun pengendali beban administrasi10. Beban dibayar dimuka

Dokumen dan catatan akuntansi yang digunakan dalam siklus akuisisi dan pembayaran:1. Permintaan pembelian (Purchase requisition) digunakan untuk meminta barang dan jasa

oleh karyawan yang berwenang2. Permintaan pembelian (Purchase order) yaitu dokumen yang digunakan untuk memesan

barang dan jasa dari vendor. Purchase order mencakup deskripsi, kuantitas, informasi terkait tetang barang yang diorder dan seringkali digunakan untuk menunjukan otorisasi akuisisi

3. Laporan penerimaan (receiving report) adalah kertas atau dokumen elektronik yang dibuat pada saat barang diterima yang menunjukan deskripsi, kuantitas barang yang diterima, tanggal diterima dan data lain yang relevan

4. Faktur vendor (vendor’s invoice) adalah dokumen yang yang diterima dari vendor dan menunjukan jumlah yang terutang atas suatu akuisisi. Faktur dari vendor menunjukan deskripsi serta kuantitas barang dan jasa yang diterima, harga (termasuk ongkos angkut), syarat diskon tunai, tanggal penagihan, dan total jumlahnya. Faktur dari vendor pentng karena menunjukan jumlah yang tercatat dalam file transaksi akuisisi.

5. Memo debet (debit memo) yaitu dokumen yang juga diterima dari vendor dan menunjukan pengurangan jumlah yang terutang kepada vendor akibat retur barang atau pengurangan yang diberikan. Memo ini dasar dalam pengurangan utang usaha.

6. Voucher. Digunakan oleh organisasi dalam menetapkan cara yang formal untuk mencatat dan mengendalikan akuisis, terutama dengan memungkinkan setiap transaksi diberi nomor urut.

7. File transaksi akuisisi, yaitu file yang dibuat oleh komputer yang meliputi semua transaksi akuisis yang diproses oleh sistem akuntansi selama suatu periode, misalnya satu hari, satu minggu atau satu bulan.

8. Jurnal akuisisi (listing), yaitu dibuat dari file transaksi akuisisi dan umumnya meliputi nama vendor, tanggal, jumlah dan klasifikasi akun atau klasfikasi setiap transaksi seperti perbaikan dan pemeliharaan, persediaan atau utilitas.

9. File induk utang usaha (account payable master file) mencatat transaksi akuisisi, pengeluaran kas, serta retur dan pengurangan akuisisi untuk setiap voucher. Master file ini diperbaharui dari file transaksi akuisisi, retur dan pengurangan, serta pengeluaran kas yang terkomputerisasi. Total tiap saldo akun dalam file induk sama dengan total saldo utang usaha dalam buku besar umum.

1

10. Neraca saldo utang usaha (Account payable trial balance) mencantumkan jumlah yang terutang kepada setiap vendor atau dari setiap faktur atau voucher pada suatu titik tertentu.

11. Laporan vendor (vendor statement) yaitu dokumen yang disiapkan setiap bulan oleh vendor dan menunjukan saldo awal, akuisis, retur dan pengurangan, pembayaran kepada vendor dan saldo akhir.

12. Cek, untuk membayar akuisis ketika pembayaran telah jatuh tempo13. File transaksi pengeluaran kas (cash disburstment transaction file) yaitu file yang

mencantumkan semua transaksi pengeluaran kas selama periode waktu tertentu14. Jurnal atau listing pengeluaran kas (cash disburtsment journal or listing) yaitu laporan

yang dibuat dari file transaksi pengeluaran kas yang mencantumkan semua transaksi selama periode waktu tertentu

Test of Control dan substantif test of transaction atas siklus akuisisi dan pembayaran:

2

Melakukan Analytical Procedures dan Test of Detailed Balance Akun Utang Dagang

Utang usaha adalah kewajian yang belum dibayar atas barang dan jasa yang diterima dalam peristiwa bisnis yang biasa. Utang usaha cenderung material bagi sebagian besar perusahaan, auditor hampier selalu melakukan pengujian atas rincian saldo utang usaha.

Tujuan audit atas utang usaha secara keseluruhan adalah untuk menentukan apakah saldo utang usaha telah dinyatakan secara wajar dan diungkapkan secara layak. Terdapat 7 (tujuh) dari 8 (delapan) tujuan audit yang berkaitan dengan saldo akun utang usaha, yaitu eksistensi, kelengkapan, keakuratan, klasifikasi, pisah batas, detail tie-in, serta hak dan kewajiban. Untuk tujuan audit nilai realisasi tidak dapat diterapkan.

3

Perbedaan penekanan yang penting dalam audit atas kewajiban dan audit atas aktiva adalah, ketika melakukan verifikasi aktiva, auditor menekankan lebih saji melalui verifikasi dengan konfirmasi, pemeriksaan fisik dan pemeriksaan dokumen pendukung. Auditor tidak boleh mengabaikan kemungkinan kurang saji akan tetapi harus lebih memperhatikan lebih saji. Pendekatan yang berlawanan dilakukan dalam audit atas verifikasi saldo utang usaha atau kewajiban, yaitu fokus utamanya adalah peda kewajiban yang kurang saji atau dihilangkan.

Prosedur audit yang dilakukan untuk pengujian atas saldo akun utang usaha yaitu:

No. Prosedur Pelaksana

Tujuan Audit

Ex

iste

nce

Co

mp

lete

ne

ss

Accu

racy

Cla

ssifi

ca

tio

n

Cu

tt o

ff

Ob

lig

ati

on

1√

2√

3

√

4√ √

5√

6

√

7

√ √ √

7

Ukuran sampel

Cara mengambil sampel

Waktu/ Target

Dapatkan daftar saldo utang usaha masing-masing pemasok dan lakukan konfirmasi kepada pemasok atas jumlah utang tersebut

Lakukan trasir dari daftar saldo piutang usaha masing-masing pemasok ke faktur dari pemasok atas pembelian yang dilakukan

Dapatkan dan examine dokumen faktur dari pemasok yang baru diterima sampai dengan dua minggu dari tanggal neraca untuk menentukan pisah batas pencatatan utang usaha dilakukan dengan benar

Dapatkan dan examine laporan penerimaan barang sampai dua minggu sebelum tanggal neraca untuk meyakini utang yang seharusnya diakui pada akhir tahun telah dicatatLakukan vouching dari laporan penerimaan barang ke daftar saldo utang usaha masing-masing pemasok

Dapatkan laporan dari pemasok (vendor statement) dan compare jumlah utang usaha yang jatuh tempo pada laporan pemasok (vendor statement)tersebut dengan daftar utang usaha klien

Lakukan phisycal examination terhadap barang persediaan yang diterima sampai dua minggu sebelum tanggal neraca untuk meyakini bahwa utang yang seharusnya sudah menjadi kewajiban perusahaan telah diakuiCompare jumlah daftar utang (master file) masing-masing pemasok ke buku besar pembantu, dan dengan buku besar. Apabila terdapat perbedaan lakukan investigasi lebih lanjut perbedaannya.

4