PPh Pasal 25 untuk BadanDisusun Oleh:1. Ahmad Hafdz Suprayoi !"1#2. Baus Pria $uraha !"%#&. $au'al Pradana !2%#(. Sarah )auzia !&*elas (+AH,am-aran .mum PPh Pasal 25Pa/akPenhasilanPasal25!PPh Pasal25#adalahpem-ayaran Pa/akPenhasilanse1ara ansuran.2u/uannyaadalahuntuk merinankan-e-an3a/i-Pa/ak4 meninatpa/akyanterutan harusdilunasidalam5aktusatu tahun.Pem-ayaraniniharusdilakukan sendiri dan tidak -isa di5akilkan.,am-aran .mum PPh Pasal 256umlahansuranpa/akdalamtahun -er/alandihitun-erdasarkan/umlah pa/akterhutantahun lalu7se-elumnya.8andimaksuddenanpa/ak penhasilan7PPhyanterhutan adalahpa/akmenurutSP2terakhir4 ke1ualiapa-ilaada*etetapanPa/ak yanditer-itkanolehDirektur6endral Pa/ak.,am-aran .mum PPh Pasal 25BesarnyaansuranPPhPasal25 adalahse/umlahPPhyan terhutanpadatahunpa/akyan laludikuranidenan pemotonandanatau pemunutanPPhsertaPPhyan di-ayaratauterhutandi9uar $eerise-aaimanadimaksud dalam Pasal 214 224 2&4 dan 2( .. PPh di-ai 12.Batas 3aktu Pem-ayaran PPh Pasal 25:ontoh: .ntuk-ulan)e-ruari2"1(4ansuranPPh25harus di-ayar palin lam-at 15 ;aret 2"1(.6ika-atas5aktupenyetoran/atuhpadaharili-ur !termasukSa-tu4;inu4harili-urnasional4dan Pemilihan.mum#4makapem-ayaranmasihdapat dilakukanpadahari-erikutnya""."""."""untuktahunpa/ak2"12masihdapat dokompensasikan untuk tahun pa/ak 2"1&.-.*ompensasikeruianymasihtersisa4tetapile-ihke1il dari penhasilan neto dalam tahun -er/alan;elan/utkan1ontohP2selarasA-adiapa-iladalamtahun 2"12mempunyaipenhasilannetokenapa/akse-esar E""."""."""dansisakeruianymasihdapat dikompensasikan adalah se-esar >"".""".""" Penhasilan neto 2"12 E""."""."""*ompensasi keruian tahun lalu !>""."""."""#++++++++++++++++++++++++Penhasilan kena pa/ak!1""."""."""#PPh terutan tahun 2"12 $AHA9;akapenhitunanansuranpa/akpenhasilanpasal254 untuk tahun pa/ak 2"1&:Penhasilan neto 2"12 E""."""."""Sisa kompensasi keruian tahun lalu !1""."""."""#+++++++++++++++++++++++++ Penhasilan kena pa/ak5""."""."""PPh terutan tari' 25C 125."""."""BesarnyaPPhPasal25untuktahunpa/ak2"1&adalah 125.""".""" : 12 D 1".(1E.EEE1.Adanyakompensasikeruianymasihtersisa4tetapile-ihke1ildari penhasilannetodalamtahum-er/alandanadapa/akpenhasilany dipoton atau dipunut oleh pihak ketiaP2;ekarSentosadalamtahun2"12mempunyaipenhasilannetokena pa/akse-esarE""."""."""sisakeruianymasihdapat dikompensasikanadalahse-esar%"".""".""".Dalamtahun2"12pa/ak penhasilan y dipoton atau dipunut se-esar E"."""."""Penhasilan neto 2"12 E""."""."""*ompensasi keruian tahun lalu !%""."""."""#++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++Penhasilan kena pa/ak !&""."""."""#PPh terutan tahun 2"12 "PPh y dipoton7dipunut E"."""."""+++++++++++++++++++++++++++++++++++++++PPh y kuran !le-ih# di-ayar !E"."""."""#;akapenhitunanansuranpa/akpenhasilanpasal254untuktahun pa/ak 2"1&:Penhasilan neto 2"12 E""."""."""Sisa kompensasi keruian tahun lalu !&""."""."""#++++++++++++++++++++++++++++++++++++Penhasilan kena pa/ak&""."""."""PPh terutan tari' 25C >5."""."""PPh y dipoton7dipunut E"."""."""+++++++++++++++++++++++++++++++++++++++PPh y kuran !le-ih# di-ayar 15."""."""Besarnya PPh pasal 25 untuk tahun pa/ak 2"1& adalah %".""".""" : 12 D 1.25"."""d.2idakadakompensasikeruianymasihdapat diperhitunkan.P2Andika*iranadalamtahun2"12mempunyai penhasilannetokenapa/akse-esar%""."""."""Dan sisakeruianymasihdapatdikompensasikanadalah se-esar >""."""."""Penhasilan neto 2"12 %""."""."""*ompensasikeruiantahunlalu !>""."""."""#+++++++++++++++++++++++++++++++++Penhasilan kena pa/ak 2""."""."""PPh terutan tahun 2"12 !tari' 25C# 5".""".""";aka penhitunan ansuran pa/ak penhasilan pasal 254 untuk tahun pa/ak 2"11:Penhasilan neto 2"12 %""."""."""Sisa kompensasi keruian tahun lalu "++++++++++++++++++++++++++++++++++++Penhasilan kena pa/ak%""."""."""PPh terutan tari' 25C 225."""."""BesarnyaPPhpasal25untuktahunpa/ak2"1&adalah 225.""".""" : 12 D 1=.>5"."""3a/i- Pa/ak ;emperoleh Penhasilan 2idak 2eraturBesarnyaPPhPasal25dalamhal3a/i-Pa/akmemperoleh penhasilantidakteraturadalahse-esar/umlahpenhasilan netomenurutSP22ahunanPa/akPenhasilantahunpa/akyan lalusetelahdikuranidenanpenhasilantidakteraturyan dilaporkandalamSP22ahunanterse-ut.DikuranidenanPa/ak PenhasilanyandipotondanataudipunutsertaPa/ak Penhasilan yan di-ayar atau terutan di luar neeri yan -oleh dikreditkansesuaiketentuanPasal214Pasal224Pasal2&4dan Pasal2(di-ai12!dua-elas#atau-anyaknya-ukandalam -aian tahun pa/ak.Sesuaidenan*eputusanDir/enPa/ak$o.*?P+5&>7P672""" tanal 2% Desem-er 2""" -ah5a yan dimaksud denan :a. Penhasilanteraturadalahpenhasilanyanlazimnyaditerima atau diperoleh se1ara -erkala sekuran+kurannya sekali dalam setiaptahunpa/ak4yan-ersum-erdarikeiatanusaha4 peker/aan-e-as4peker/aan4hartadanataumodal4ke1uali penhasilanyantelahdikenakanPa/akPenhasilanyan -ersi'at fnal.-. Bukanpenhasilanteraturadalahkeuntunanselisihkursdari utan7piutandalammatauanasindankeuntunandari penalihanharta(capitalgain)sepan/an-ukanmerupakan penhasilandarikeiatanusahapokokF4sertapenhasilan lainnya yan -ersi'at insidentil:ontoh perhitunan : P2PusakaAndahtahunpa/ak2"12mempunyaiPenhasilan*ena Pa/akse-esar@p2.E""."""."""4+yanterdiridariPenhasilan teratur se-esar @p 1.=""."""."""4+ dan yan tidak teratur se-esar @p 2""."""."""4+ PPh Pasal 224 Pasal 2& yan dapat dikreditkan se-esar @p&"""."""."""4+PPhPasal25yandi-ayartahun2"12@p 1""."""."""4+ ;aka perhitunan PPh Pasal 2% yan harus di-ayar :Penhasilan *ena Pa/ak @p 2.E""."""."""PPh 2erutan denan tari' 25C @p 5""."""."""*redit Pa/ak @p&""."""."""PPh yan harus di-ayar sendiri @p 2""."""."""PPh Pasal 25 @p 1""."""."""PPh yan masih kuran di-ayar @p 1"".""".""",unaperhitunanPasal254makaperhitunanterse-utharus dihitun kem-alise-aai -erikut:Penhasilan *ena Pa/ak @p 2.E""."""."""Penhasilan tidak teratur @p 2""."""."""Penhasilan teratur @p 2.(""."""."""PPh terutan denan tari' 25C @p E""."""."""*redit Pa/ak @p &""."""."""PPh yan harus di-ayar sendiri @p &""."""."""PPh Pasal 25 @p 1""."""."""PPh yan masih kuran -ayar@p 2"".""".""";aka PPh pasal 25 untuk tahun pa/ak 2"1& D @p 2"".""""."""712D@p 1E.EEE.EEESP2 2ahunan Pa/ak Penhasilan 2ahun yan 9alu Disampaikan setelah 9e5at Batas 3aktu yan DitentukanBe-erapa hal yan harus diperhatikan dalam menhitun PPH pasal254/ika3a/i-Pa/akmenyampaikanSP22ahunan mele-ihi-atas5aktupenyampaiansesuaidenanperaturan yan -erlaku adalah :a. ;aka-esarnyaPPhPasal25untuk-ulan+-ulanmulai-atas 5aktupenyampaianSP22ahunansampaidenan-ulan se-elum disampaikannya SP2 2ahunan terse-ut adalah sama denan-esarnyaPPhPasal25-ulantahunpa/akyanlalu dan -ersi'at sementara.-. Setelah3a/i-Pa/akmenyampaikanSP22ahunanPa/ak Penhasilan4maka-esarnyaPPhPasal25dihitunkem-ali -erdasarkan SP2 2ahunan terse-ut.1. Apa-ila-esarnyaPPhPasal25yna-arule-ih-esardari PPh Pasal 25yan lama4 akan kekuranan setoran PPh Pasal 25 terutan -una sesuai ketentuan Pasal 1% ayat!1# .. *.P4 untuk/anka5aktuyandihitunse/ak/atuhtempo penyetoranPPhPasal25darimasin+masin-ulansampai denan tanal penyetoran.d. Apa-ila -esarnya PPh Pasal 25 yan -aru le-ih ke1il dari PPh Pasal25yanlama4ataskele-ihansetoranPPPasal25 dapatdipindah-ukukankePPhPasal25-ulan+-ulan-erikut setelah penyampaian SP2 2ahunan.:ontoh perhitunan :P2:akra$usantaratahunpa/ak2"12mempunyaiPenhasilan *enaPa/akse-esar@p2.(""."""."""4+PPhPasal224Pasal2& yandapatdikreditkanse-esar@p&""."""."""4+PPhPasal25 yandi-ayartahun2"12@p2""."""."""4+;akaperhitunan PPh pasal 2% yan harus di-ayar :Penhasilan *ena Pa/ak @p 2.(""."""."""PPh terutan denan tari' 25C @p E""."""."""*redit Pa/ak @p &""."""."""PPh yan harus di-ayar sendiri @p &""."""."""PPh Pasal 25 @p 2""."""."""PPh yan masih kuran di-ayar@p 1""."""."""6ikaP2:akra$usantaramenyampaikanSP22ahunanPPH terlam-at !-aru disampaikan tanal 5 6uni 2"1 dan PPh Pasal 25yandi-ayarsetiap-ulanuntukmasa6anuari2"1&sampai denan;ei2"1&se-esar@p1"."""."""4+;akaperhitunan PPh Pasal 25 stelah menyapaikan SP2 2ahunan @p &""."""."""4+ : 12 D @p 25."""."""4+kekuranan pem-ayaran PPh Pasal 25 untuk masa April dan ;ei 2"1&adalahse-esar@p25."""."""+@p1"."""."""D@p 15."""."""*ekurananpem-ayaranse-esar@p15."""."""4+iniakan dikenakansanksiper-ulanse-esar2C.Bunadihitununtuk masa April 2"1& se/ak tanal 11 ;ei 2"1& sampai denan saat pem-ayaran masa terse-ut4 sedan untuk masa ;ei 2"1& se/ak tanal 116uni 2"1& sampai denan saat pem-ayaran3a/i- Pa/ak Di-erikan Azin untuk ;emperpan/an 6anka 3aktu Penyampaian SP2 2ahunan Pa/ak PenhasilanAda hal+hal yan harus diperhatikan:a. BesarnyaPPhpasal25untuk-ulan+-ulanmulai-atas5aktu penyampaianSP22ahunansampaidenan-ulanse-elum disampaikannya SP2 2ahunan terse-ut adalah sama denan -esarnya PPh Pasal 25yan dihitun -erdasarkan SP2 2ahunan sementara yan disampaikan3a/i-Pa/akpadasaatmena/ukanpermohonani/in perpan/anan.-. Setelah3a/i-Pa/akmenyampaikanSP22ahunanPa/akPenhasilan4 maka-esarnyaPPhpasal25dihitunkem-ali-erdasarkanSP2 2ahunan terse-ut.1. Apa-ila-esarnyaPPhpasal25le-ih-esardariPPhpasal25yan lama4 maka atas kekuranannya setoran PPh pasal 25 terutan -una sesuai ketentuan pasal 1% ayat !1# .. *.P4untuk /anka 5aktu yan dihitunse/ak/atuhtempopenyetoranPPhpasal25darimasin+masin -ulan sampai denan tanal penyetoran.d. Apa-ila-esarnyaPa/akPenhasilanpasal25yanlamale-ihke1il dariPPhpasal25yan-aru4ataskele-ihansetoranPPhpasal25 terse-ut dapat dipindah-ukukan ke PPh pasal 25 -ulan+-ulan -erikut setelah penyampaian SP2 2ahunan.1.P2Sineri.tamauntuktahunpa/ak2"12 mena/ukan permohonan perpan/anan /anka 5aktu penyampaianSP22ahunansampaidenan&"6uni 2"1&.Ataspermohonan*epala*PPdimanaP2 Sineri .tama terda'tar telah menyetu/ui..ntukituP2Sineri.tamamem-uatlaporan keuanan sementara denan kondisi se-aai -erikut :Penhasilan*enaPa/akse-esar@pE."""."""."""4+ PPhpasal224pasal2&yandapatdikreditkan se-esar@p%""."""."""4+PPhpasal25yandi-ayar tahun 2"1" @p 5""."""."""4+;akapenhitunanPPhpasal2%sementarayan harus di-ayar : Penhasilan *ena Pa/ak : @p E."""."""."""4+ PPh2erutandenantari'25C : @p 1.5""."""."""4+ *redit Pa/ak : @p%""."""."""4+ PPhyanharusdi-ayarsendiri : @p E""."""."""4+ PPh pasal 25 : @p5""."""."""4+ PPhyanmasihkurandi-ayar : @p 1""."""."""4+;aka perhitunan PPh pasal 25 untuk masa April 2"1& sampai denan ;ei2"1& @p E""."""."""4+ : 12 D @p 5"."""."""4+Padatanal&"6uni2"1&P2Sineri.tamamenyampaikanSP2 2ahunannya denan kondisi se-aai -erikut :Penhasilan *ena Pa/ak se-esar @p =."""."""."""4+ PPh pasal 224 pasal2&yandapatdikreditkanse-esar@p1.1""."""."""4+PPh pasal 25 yan di-ayar tahun 2"1" @p 5""."""."""4+;aka penhitunan PPh pasal 2% yan harus di-ayar : Penhasilan *ena Pa/ak@p =."""."""."""4+ PPh 2erutan denan tari' 25C @p 2."""."""."""4+ *redit Pa/ak @p 1.1""."""."""4+ PPh yan harus di-ayar sendiri @p %""."""."""4+ PPh pasal 25 @p 5""."""."""4+ PPh pasal 2% sementara @p 1""."""."""4+ PPh yan masih kuran di-ayar @p &""."""."""4+;akaperhitunanPPhpasal25untukmasa6uni2"1&sampai denanpelaporanpa/ak-erikutnya@p%""."""."""4+:12D@p >5."""."""4+*ekurananpem-ayaranPPhpasal25untukmasaAprildan;ei 2"1&masin+masinse-esar@p>5."""."""4++@p5"."""."""4+D @p 25."""."""4+*ekurananpem-ayaranse-esar@p15."""."""4+iniakan dikenakan sanksi per -ulan se-esar 2C4 dan -una akan dihitun se-aai -erikut : .ntukmasaApril2"1&dihitunse/ak11;ei2"1&sampai denan saat pem-ayaran PPh pasal 25 masa terse-ut. .ntukmasa;ei2"11se/aktanal116uni2"1&sampai denan saat pem-ayaran.2. P2 ;itra 9anen tahun pa/ak 2"12 mena/ukan permohonan /anka5aktupenyampaianSP22ahunansampaidenan&" Septem-er2"1&.Permohonanterse-uttelahdisetu/ui*epala *PP dimana P2 ;itra 9anen terda'tar.Sesuaidenanketentuanperpa/akanyan-erlakuP2;itra 9anenmem-uatlaporankeuanansementaradenan kondisi se-aai -erikut :Penhasilan*enaPa/akse-esar@p5."""."""."""4+PPhpasal 224pasal2&yandapatdikreditkanse-esar@p=""."""."""4+ PPh pasal 25 yan di-ayar tahun 2"1" @p &5"."""."""4+;akapenhitunanPPhpasal2%sementarayanharus di-ayar: Penhasilan *ena Pa/ak @p 5."""."""."""4+ PPh terutan denan tari' 25C @p 1.25"."""."""4+ *redit Pa/ak @p=""."""."""4+ PPh yan harus di-ayar sendiri @p(5"."""."""4+ PPh pasal 25 @p&5"."""."""4+ PPh yan masih kuran di-ayar @p1""."""."""4+;akapenhitunanPPhpasal25untukmasaApril2"1& sampaidenanAustus2"1&@p(5"."""."""4+:12D@p &>.5""."""4+Sesuai denan permohonan /anka 5aktu penyampaian4 P2;itra9anentanal&"Septem-er2"1& menyampaikan 2ahunannya se-aai -erikut :Penhasilan *ena Pa/ak se-esar @p E."""."""."""4+ PPh pasal224pasal2&yandapatdikreditkanse-esar@p 1.1""."""."""4+PPhPasal25yandi-ayartahun2"12 @p 5""."""."""4+;aka penhitunan PPh pasal 2% yan harus di-ayar : Penhasilan *ena Pa/ak @pE."""."""."""4+ PPh terutan denan tari' 25C @p1.5""."""."""4+ *redit Pa/ak @p1."="."""."""4+ PPh yan harus di-ayar sendiri @p (2"."""."""4+ PPh pasal 25 @p 25"."""."""4+ PPh pasal 2% sementara@p 1""."""."""4+ PPh yan masih harus di-ayar @p >"."""."""4+;aka perhitunan PPh pasal 25 untuk masa Septem-er 2"1&sampaidenanpelaporanpa/ak-erikutnya@p (2"."""."""4+ : 12 D @p &5."""."""4+*ekurananpem-ayaranPPhpasal25untukmasa Aprildan;ei2"1&masin+masinse-esar@p &>.5""."""4+ + @p &5."""."""4+ D @p 2.5""."""4+*ekuranan pem-ayaran se-esar @p 2.5""."""4+ per -ulaniniakandikenakansanksiper-ulanse-esar 2C4 dan -una akan dihitun se-aai -erikut :.ntukmasa;ei2"1&dihitunse/ak116uni2"1& sampaidenansaatpem-ayaranPPhpasal25 masa terse-ut..ntukmasa6uni2"1&se/aktanal116uli2"1& sampai denan saat pem-ayaran..ntukmasa6uli2"1&dihitunse/ak11Austus 2"1&sampaidenansaatpem-ayaranPPhpasal 25 masa terse-ut..ntukmasaAustus2"1&se/aktanal11 Septem-er 2"1& sampai denan saat pem-ayaran.3a/i- Pa/ak ;em-etulkan Sendiri SP2 2ahunan Pa/ak yan ;enaki-atkan Ansuran Bulanan 9e-ih Besar dari Ansuran Bulanan Se-elum Pem-etulanHal yan harus diperhatikan:a. Apa-iladalamtahunpa/ak-er/alan3a/i-Pa/ak mem-etulkansendiriSP22ahunanPa/ak Penhasilantahunpa/akyanlaludan-esarnya PPhpasal25yandihitun-erdasarkan pem-etulan terse-ut le-ih -esar dari PPh pasal 25 dihitunkem-alise-elumdilakukannya pem-etulan4maka-esarnyaPPh25dihitun kem-ali-erdasarkanpem-etulanterse-utdan -erlakumulai-ulan-atas5aktupenyampaian SP2 2ahunan.-. AtaskekuranansetoranPPhpasal25terutan -una se-aaimana dimaksud dalam pasal 1% ayat !1#..*.P4untuk/ankase/ak/atuhtempo penyetoranPPhpasal25darimasin+masin -ulan sampai denan tanal penyetoran.2ata :ara Penuranan PPh Pasal 25a. Apa-ilasesudah&!tia#-ulanataule-ih-er/alannya suatutahunpa/ak43a/i-Pa/akdapatmenun/ukkan -ah5aPa/akPenhasilanyanakanterutanuntuk tahunpa/akterse-utkurandari>5CdariPa/ak Penhasilanyanterutanyanmen/adidasar perhitunan-esarnyaPPhpasal2543a/i-Pa/akdapat mena/ukanpermohonanpenuranan-esarnyaPPh pasal 25 se1ara tertulis kepada *epala *antor Pelayanan Pa/ak tempat dimana 3a/i- Pa/ak terda'tar.-. Pena/uan permohonan penuranan -esarnya PPh Pasal 254harusdisertaidenanperhitunan-esarnyaPa/ak Penhasilanyanakanterutan-erdasarkanperkiraan penhasilanyanakanditerimaataudiperolehdan -esarnyaPPhpasal25untuk-ulan+-ulanyantersisa dari tahun pa/ak yan -ersankutan.1. Apa-iladalam/anka5aktusatu-ulanse/aktanal diterimanyasuratpermohonan3a/i-Pa/ak4*epala *antorPelayananPa/aktidakmem-erikankeputusan4 permohonan 3a/i- Pa/ak terse-ut dianap diterima dan 3a/i-Pa/akdapatmelakukanpem-ayaranPPhpasal25 sesuaidenanperhitunannyauntuk-ulan+-ulanyan tersisa dari tahun pa/ak yan -ersankutan.2?@A;A *ASAH