overview psak 71 instrumen keuangan · •krisis keuangan global tahun 2008, g20 meminta iasb untuk...

Overview PSAK 71 Instrumen Keuangan

CPSAK Review IAI Jatim8-9 Februari 2020

Oleh:

Ersa Tri Wahyuni, PhD.,CA.,CPMA.,CPSAK.

1Slide by Ersa Tri Wahyuni, Copy Rights are reserved

Mengapa Muncul IFRS 9?

• IAS 39 sulit untuk diterapkan karena standarnya sangat kompleks

• Krisis keuangan global tahun 2008, G20 meminta IASB untuk menyederhanakan

standar untuk instrumen keuangan

• Sejak tahun 2008 IASB mulai mereview ulang standar untuk instrumen keuangan

bertujuan mengganti IAS 39 dengan standar yang baru.

• IASB membagi project IFRS 9 menjadi 3 bagian

1. Klasifikasi dan Pengukuran2. Penurunan Nilai3. Akuntansi Hedging (Lindung Nilai)


Prinsip Utama IFRS 9

Klasifikasi dan Pengukuran

• Klasifikasi berdasarkan karakteristik arus kas dan model bisnis

perusahaan dlm pengelolaan asset

Penurunan Nilai

• Expected Loss Model

Akuntansi Hedging/Lindung Nilai

• Menghubungkan akuntansi dengan manajemen risiko perusahaan dan lebih fleksibel


Evolusi IFRS 9


IFRS 9 Evolution

Tanggal Fase yang diselesaikan

12 November 2009 IASB menerbitkan IFRS 9 Instrumen Keuangan sebagailangkah pertama dalam proyeknya untuk menggantikanIAS 39. Memperkenalkan persyaratan baru untukklasifikasi dan pengukuran aset keuangan. Tanggal efektif1 Januari 2013 dan diizinkan untuk diterapkan lebih awal.

28 Oktober 2010 IASB menerbitkan kembali IFRS 9, menggabungkanpersyaratan baru pada akuntansi untuk liabilitaskeuangan, menggunakan persyaratan IAS 39 daripenghentian pengakuan (derecognation)


IFRS 9 Evolution

Tanggal Fase yang diselesaikan

16 Desember 2011 Perubahan tanggal efektif IFRS 9 ke tanggal 1 Januari 2015

19 November 2013 IASB menerbitkan IFRS 9 Instrument Keuangan untuk memasukkan modelakuntansi lindung nilai umum baru, memungkinkan adopsi awal dariperlakuan perubahan nilai wajar karena kredit pada liabilitas yangditetapkan di FVPL dan menghapus tanggal efektif 1 Januari 2015.

24 Juli 2014 IASB mengeluarkan versi terakhir dari IFRS 9 menggabungkan new expectedcredit loss impairment model. Menggantikan semua versi. Efektif 1 Januari2018 dan diizinkan untuk diterapkan lebih awal.


Adopsi IFRS 9 di Indonesia menjadi PSAK 71


Tanggal Efektif PSAK 71

• PSAK 71 telah dikeluarkan oleh DSAK IAI dan akan berlaku di Indonesia tahun 2020

• IFRS 9 secara keseluruhan berlaku efektif mulai 1 Januari 2018, sehingga penerapan dini

diijinkan oleh DSAK IAI

• Khusus untuk industri asuransi, IASB sudah memutuskan agar tanggal efektif IFRS 9

ditunda sampai 2021 ketika IFRS 17 diterapkan. Entitas Asuransi boleh memilih

menerapkan IFRS 9 atau tidak


PerbandinganIFRS 9 vs IAS 39

Taking a Second Look…


IAS 39 vs. IFRS 9

IAS 39 IFRS 9

Klasifikasi dari aset keuangan

Empat kategori : - Nilai wajar melalui laba atau

rugi / Fair value through profit or loss (FVTPL)

- Pinjaman dan piutang- Dimiliki hingga jatuh tempo

/Held to maturity (HTM)- Aset keuangan tersedia untuk

dijual

Tiga kategori:- Biaya amortisasi- Nilai wajar melalui

pendapatan komprehensiflainnya/Fair value through other comprehensive income (FVTOCI)

- Nilai wajar melalui laba atau rugi / Fair value through profit or loss (FVTPL)


IAS 39 vs. IFRS 9IAS 39 IFRS 9

Klasifikasi dari liabilitas keuangan

Dua kategori:• Nilai wajar melalui laba

atau rugi / Fair value through profit or loss (FVTPL)

• Biaya amortisasi / Amortized cost

Tidak ada perubahan pada kategori. Namun, untuk liabilitas keuangan yang ditetapkan pada FVTPL berdasarkan opsi nilai wajar, perubahan nilai wajar yang timbul dari perubahan dalam risiko kredit entitas diakui dalam OCI.


IAS 39 vs. IFRS 9

IAS 39 IFRS 9

Kontrak hibrida (kontrak dengan derivatif melekat)

Pisahkan (bifurkasi) jika derivatif melekat tidak terkait erat dengan kontrak tuan rumah (the host contract) dan seluruh kontrak tidak diukur pada FVTPL.

Tidak ada pemisahan (bifurkasi) untuk aset keuangan.

Pemisahan (bifurkasi) tetap untuk liabilitas keuangan, danaset dan liabilitas non-keuangan. IASB sedang melakukan diskusi mengenai FICE (Financial Instruments with Characteristics of Equity)


Klasifikasi Aset Finansial IFRS 9

13

Penurunan Nilai


Pendekatan

Kerugian

Cadangan

Penerapan

suku bunga

efektif ke...

Pengakuan

awal Tahap 2

Kerugian Kredit

Ekspektasian

sepanjang umurnya

Tahap 3

Dasar Neto

Tahap 1

Kerugian Kredit

Ekspektasian

12 bulan

Dasar Bruto

Bukti obyektif

penurunan nilai?

Peningkatan

signifikan dalam

risiko kredit?

Perubahan risiko kredit sejak pengakuan awal

15

Pendekatan umum: menentukan peningkatan signifikan dalam risiko

kredit

Kerugian Kredit

Ekspektasian

sepanjang umurnya

Dasar Bruto

Slide by Ersa Tri Wahyuni, Copy Rights are reserved

Pendekatan

Ketentuan Khusus• Tidak ada kerugian cadangan

pada pengakuan awal

• Menerapkan suku bunga efektif

yang disesuaikan dengan kredit

(berdasarkan arus kas yang

diharapkan di awal termasuk

kerugian kredit yang diharapkan)

Tahap 3Aset keuangan yang dibeli

atau berasal dari kredit macet

Pendekatan Umum

Tahap 2 Tahap 3Tahap 1

• Piutang sewa

• Aset kontrak dengan

komponen pembiayaan yang

signifikan

• Piutang usaha dengan

komponen pembiayaan yang

signifikan

Piihan

Kebijakan

• Aset kontrak tanpa

komponen pembiayaan

yang signifikan

• Piutang usaha tanpa

komponen pembiayaan

yang signifikan

Pendekatan Sedehana

Tahap 2 Tahap 3

16

Slide by Ersa Tri Wahyuni, Copy Rights are reserved

Changes in operating results

Expected credit lossesGeneral model

Changes in external market

indicators

Changes in credit ratings

Changes in internal price

indicators

Changes in business

Other qualitative inputs

30 days past due

rebuttable presumption

However….

• Information to take into account for assessment of increased credit risk

Slide 17

Components of the general hedge accounting model

Hedge accounting

Objective

Hedged items

Hedging instruments

Effectiveness assesment

Discontinuation rebalancing

Groups and net position

Presentation and disclosure

Alternatives to hedge accounting

18Slide by Ersa Tri Wahyuni, All rights reserved

Lindung Nilai Akuntansi

• Lindung nilai untuk tujuan akuntansi, mendesain satu atau lebih instumenlindung nilai sehingga perubahan nilai wajarnya saling meniadakan, baikseluruh atau sebagian dengan perubahan nilai wajar dari item yangdilindungi.

• Lindung nilai akuntansi mengakui pengaruh laba/rugi dari perubahan nilaiwajar instrumen lindung nilai dengan item yang dilindung nilai

• Hedging for accounting purposes, means designating one or more hedginginstruments so that their change in fair value is an offset, in whole or inpart, to the change in fair value or cash flows of a hedged item.

• Hedge accounting is recognizing the offsetting effects on profit or loss of changes in the fair values of the hedging instrument and the hedged item.


Jenis jenis lindung nilai

20

• Terdapat tiga jenis hubungan lindung nilai:

• lindung nilai terhadap eksposur perubahan nilai wajar dari aset atauliabilitas yagn diakui, atau komitmen pasti yang belum diakui, ataukomponen dari item tersebut, yang diatribusikan pada risiko tertentudan mempengaruhi laba rugi.

lindung nilai atas nilai wajar:

• lindung nilai terhadap eksposur variabilitas arus kas yang dapatdiatribusikan pada risiko tertentu yang terkait dengan keseluruhan ataukomponen dari suatu aset atau liabilitas yang diakui atau yang dapatdiatribusikan pada risiko tertentu yang terkait dengan prakiraan transaksiyang kemungkinan besar terjadi, dan dapat mempengaruhi laba rugi.

lindung nilai atas arus kas:

lindung nilai investasi neto dalam kegiatan luar negeri

1.

3.

2.

Tujuan Akuntansi Hedging


Pengaruh Penerapan PSAK 71 pada PTP

• Piutang usaha pihak berelasi = 31.641.594• Piutang usaha pihak ketiga = 143.620.555• Piutang lain-lain pihak berelasi = 125.729.044• Piutang lain-lain pihak ketiga 2.200.708

Kepemilikan instrumen keuanganberupa piutang pada 2018 denganrincian:

Investasi pada saham entitaslain yang tidak memilikipengaruh signifikan

23

Presented by:

Ersa Tri Wahyuni, PhD.,CA.,CPA.,CPMA.,CPSAK.

overview psak 71 instrumen keuangan · •krisis keuangan global tahun 2008, g20 meminta iasb untuk...

Documents