psak 60 instrumen keuangan

8/17/2019 PSAK 60 Instrumen Keuangan

1/42

PSAK 60 (REVISI 2014)

PENGUNGKAPAN INSTRUMENKEUANGAN

6

0


2/42

PSAK 60

PSAK 60 mengatur persyaratan pengungkapan

dalam lapran keuangan ter!adap "nstrumen

keuangan#

Se$elumnya d"atur dalam PSAK %0 (re&"s"

2006)' Instrumen Keuangan: Penyajian dan

Pengungkapan

PSAK 60 d"adps" dar" IRS &ers" *aret 200+

PSAK 60 Re&"s" 2014 , adps" IRS e-ekt"- 1

.anuar" 201%

2


3/42

Peru$a!an PSAK %0 PSAK %0 / PSAK 60

Pengaturan mengena" pengungkapanInstrumen Keuangan yang $er$edadar" pengaturan se$elumnya adala!'

– Ruang "ngkup mengatur !al!al yangse$elumnya $elum d"atur

– *enegaskan s"gn"3kans" dar" "nstrumenkeuangan

– Penelasan le$"! r"n5" mengena" r"s"kl"ku"d"tas


4/42

Perubahan Pengaturan

4

PSAK %0 (R2006) 7Instrumen Keuangan'Penya"an /Pengungkapan

PSAK 60 (R2010)update 8kt$er2012 , IntrumenKeuangan'

Pengungkapan

PSAK 60 (R2014)

,InstrumenKeuangan'Pengungkapan


5/42

Perubahan PSAK 60 Revisi 2014

Ruang Lingkup, dampak perubahan PSAK lain

(PSAK 65, PSAK 4, dan PSAK 15);

9ampak peru$a!an PSAK 6:' ;"la"


6/42


6

PSAK 60 (Revisi 2014 PSAK 60 (Revisi 2010 update !"t#ber 2012

;"la" =aar Pengaturanpengungkapan dan !"rark"n"la" =aar menga5u padaPSAK 6:' Pengukuran ;"la"


7/42


PSAK 60 (Revisi 2014 PSAK 60 (Revisi

2010 update !"t#ber 2012

Sal"ng!apus

Ent"tas yang memenu!"persyaratan penya"an sal"ng!apus dalam PSAK %0 atauent"tas yang tunduk pada

peran"an "nduk untukmenyelesa"kan se5ara net(enforceable master nettingarrangement ) atau peran"anserupa mengungkapkan "n-rmas"kuant"tat"- dan kual"tat"-#

In-rmas" kuant"tat"- sepert"'1# umla! $rut aset dan l"a$"l"tas

keuangan yang d"aku"#2# umla! yang d"sal"ng!apuskan

sesua" kr"ter"a PSAK %0 paragra-4%#

# umla! net yang d"sa"kan dalam

lapran ps"s" keuangan#4# umla! yang tunduk pada

Ent"tasmengungkapkan umla! yang dapatd"sal"ng!apuskan

sesua" PSAK %0terka"t denganekspsur maks"mumr"s"k kred"t#


8/42


:

PSAK 60 (Revisi 2014 PSAK 60 (Revisi 2010 update !"t#ber 2012

Pengal"!an asetkeuangan

*em$er"kanpersyaratanpengungkapan yang$er$eda untuk ent"tas

yang mengal"!kan asetkeuangan yang t"dakd"!ent"kanpengakuannya se5arakeseluru!an danpengungkapan aset

keuangan yangd"!ent"kan se5arakeseluru!an#

*em$er"kan persyaratanpengungkapan yang samauntuk ent"tas yangmengal"!kan aset keuangan

keuangan yang t"dakd"!ent"kan pengakuannyase5ara keseluru!an dan asetkeuangan yang d"!ent"kanse5ara keseluru!an#


9/42

Ruang $ing"u%

Untu" se&ua entitas 'engan seuruh )enisinstru&en "euangan* "e+uai,

– Penyertaan dalam ent"tas anak ent"tas ass"as" dan&entura $ersama ke5ual" PSAK 4 12 dan1% meng"n"nkan menerapkan sesua" PSAK %% (r2006)

– >ak dan ke=a"$an "m$alan kera (PSAK 24)

– Kntrak asurans" (PSAK 2:) Instrumen kntrak danke=a"$an keuangan dar" transaks" $er$as"s sa!am(E9 PSAK %)

– Instrumen eku"tas – puttableInstrument (E9 PSAK %0 (r 2010))

+


10/42

• Entitas mengungkapkan informasi yangmemungkinkan pengguna laporankeuangan untuk mengevaluasi signikansiinstrumen keuangan terhadap posisi dan

kinerja keuangan.• Pengungkapan dalam ps"s" keuangan k"nera

dan pengungkapan la"n

Signi-"ansi Instru&enKeuangan


11/42

Pengung"a%an 'aa& $a%#ran P#sisiKeuangan

Kategr" aset keuangan dan l"a$"l"tas keuanganAset dan l"a$"l"tas keuangan yang d"ukur pada n"la" =aarmelalu la$a rug"

Aset dan l"a$"l"tas keuangan yang d"ukur pada n"la" =aarmelalu" peng!as"lan kmpre!ens"- la"n

Reklas"3kas"

Sal"ng !apus aset keuangan dan l"a$"l"tas keuangan

Agunan

Akun peny"s"!an kerug"an kred"r

Insrumen maemuk dengan $e$erapa der"&at"- melekat

?agal $ayar dar" pelanggan


12/4212

Laporan Posisi Keuangan (1)

Kategori aset keuangan dan liabilitas keuangan◦ Ent"tas mengungkapkan dalam apran Ps"s" Keuangan

atau @atatan atas apran Keuangan )u&ah ter+atatuntuk set"ap kategr" $er"kut' Aset keuangan yang d"ukur pada n"la" =aar melalu" lapran

la$a rug" (VP) menunukkan se5ara terp"sa!'

ang d"tetapkan pada saat pengakuan a=al ang d"perdagangkan

In&estas" d"m"l"k" !"ngga atu! temp (>B*)

P"naman yang d"$er"kan dan P"utang (/R)

Aset keuangan tersed"a untuk d"ual (AS)

"a$"l"tas keuangan yang d"ukur pada n"la" =aar melalu"lapran la$a rug" (VP) menunukkan se5ara terp"sa!'

ang d"tetapkan pada saat pengakuan a=al

ang d"perdagangkan

"a$"l"tas keuangan yang d"ukur dengan $"aya perle!and"amrt"sas" (amortised cost )


13/42

1


Aset keuangan atau liabilitas keuangan yang diukur

pada FVPL◦ P"naman yang d"$er"kan dan p"utang yang d"ukur

pada n"la" =aar melalu" lapran la$a rug"' Ekspsur maks"mal r"s"k kred"t

9er"&at"- dan seen"s yang mengurang" r"s"k kred"t Peru$a!an n"la" =aar yang dapat d"atr"$us"kan pada

peru$a!an r"s"k kred"t dan metde yang d"gunakan ("kapengungkapan ts$ t"dak menya"kan se5ara uurperu$a!an n"la" =aar maka d"ungkapkan alasan dan

-aktrnya) Peru$a!an n"la" =aar der"&at"- kred"t yang terka"t


14/4214


Aset keuangan atau liabilitas keuangan

yang diukur pada FVPL lanjutan !◦ "a$"l"tas keuangan yang d"ukur pada n"la" =aar

melalu" lapran la$a rug"' Peru$a!an n"la" =aar yang dapat d"atr"$us"kan pada

peru$a!an r"s"k kred"t dan metde yang d"gunakan("ka pengungkapan ts$ t"dak menya"kan se5ara uurperu$a!an n"la" =aar maka d"ungkapkan alasan dan

-aktrnya)

Per$edaan umla! ter5atat dengan umla!kntraktual


15/421%


"eklasi#kasi

◦ ."ka ent"tas mereklas"3kas" asetkeuangan dengan satu pengukuran' pada $"aya perle!an atau $"aya perle!an

d"amrt"sas" $ukan n"la" =aarC atau pada n"la" =aar $ukan $"aya perle!an atau

$"aya perle!an d"amrt"sas"

maka ent"tas mengungkapkan'

.umla! dan alasan reklas"3kas" ke dan dar"set"ap katergr"#


16/4216


Peng$entian pengakuan◦ Brans-er aset keuangan yang se$ag"an atau semuanya

t"dak memenu!" kual"3kas" peng!ent"an7pengakuan' en"s aset

r"s"k dan man-aat atas kepem"l"kan yang mas"! tetap$erada pada ent"tas

ket"ka melanutkan pengakuan seluru! aset umla! ter5atataset dan l"a$"l"tas terka"t dan

sepanang keterl"$atan7$erkelanutannya ttal umla!ter5atat aset a=al umla! aset yang mas"! d"aku" danl"a$"l"tas terka"t

Agunan◦ Aset keuangan yg d"am"nkan

◦ Agunan yang d"m"l"k" dan dapat d"ualDd"am"nkan kem$al"(tanpa gagal $ayarD=anprestas" pem"l"k agunan)


17/421


Penyisi$an kerugian kredit ◦ Rekns"l"as" peru$a!an akun peny"s"!an ("ka

peny"s"!an d"5atat d" akun terp"sa!)

Instrumen keuangan majemuk denganbeberapa deri%atif melekat ◦ Ke$eradaan 3tur der"&at"- melekat terse$ut

&anprestasi dan pelanggaran◦ ntuk p"naman d"ter"ma' R"n5"an =anprestas"

.umla! ter5atat p"naman d"ter"ma terka"t Apaka! =anprestas" suda! d"per$a"k" atau d"negs"as"

ulang


18/42

Pengung"a%an 'aa& $aba Rugi 'an PenghasianK#&%rehensi. ain

• Keuntungan dan kerug"an net atas semua klas"3kas""nstrumen keuangan

• Btal peng!as"lan $unga dan ttal $unga yang d"!"tungdengan suku $unga e-ekt"-

• Peng!as"lan dan $e$an "m$alan yang t"m$ul dar" VPdan akt"&"tas =al" amana!

• Peng!as"lan $unga dar" aset keuangan yang mengalam"penurunan n"la" yang d"akru

• .umla! kerug"an penurunan n"la" untuk set"ap kelas asetkeuangan

P#s %enghasian* /eban 'an PenghasianK#&%rehensi. ain


19/42

Pengung"a%an $ain

• Ke$"akan akuntans" s"gn"3kan dasar pengukuran yangd"gunakan untuk menyusun lapran keuangan danke$"akan akuntans" la"n yang rele&an untuk mema!am"lapran keuangan

Kebi)a"an a"untansi

• 9eskr"ps" set"ap en"s l"ndung n"la"• 9eskr"ps" "nstrumen keuangan yang d"tetapkan se$aga"

"nstrumen l"ndung n"la" dan n"la" =aarnya• .en"s r"s"k yang d"l"ndung n"la"

A"untansi $in'ung Niai

• ntuk set"ap kelas aset keangan dan l"a$"l"tas keuanganent"tas mengungkapkan n"la" =aar dar" kelas aset danl"a$"l"as keuangan terse$ut dengan 5ara yangmemungk"nkan untuk mem$and"ngkan dengan umla!ter5atatnya#

Niai a)ar


20/42

e-nisi Niai a)ar 3 a&a

;"la" d" mana suatu aset dapat d"pertukarkanatau suatu ke=a"$an d"selesa"kan antarap"!ak yang mema!am" dan $erke"ng"nanuntuk melakukan transaks" =aar (arm's

lengt$ transaction!

Fukan n"la" yang akan d"ter"ma atau d"$ayarkanent"tas dalam suatu transaks" yang d"paksakan

l"ku"das" yang d"paksakan atau penualan ak"$atkesul"tan keuangan#


21/42


22/42

• Pengukuran n"la" =aar yang d"aku" dalamlapran ps"s" keuangan mengungkapkan'

• Ting"atan irar"i Niai a)ar,

Pengung"a%an Niai a)ar

Ting"at 1

Ting"at 2

Ting"ata

n

B"ngkat 1 !arga kutas"an ($elum d"sesua"kan) dalam pasarakt"- untuk aset atau l"a$"l"tas yang "dent"kC

B"ngkat 2 "nput sela"n !arga kutas"an yang termasuk dalam B"ngkat 1 yang dapat d"$ser&as" untuk aset atau

l"a$"l"tas $a"k se5ara langsung (ya"tu se$aga" !arga)atau se5ara t"dak langsung (ya"tu d"perle! dar"!arga)C dan

B"ngkat "nput untuk aset atau l"a$"l"tas yang $ukan$erdasarkan data pasar yang dapat d"$ser&as" ("nputyang t"dak dapat d"$ser&as")#


23/42

irar"i 9air :aue ; PSAK 6<

2

Apakah ada harga ku!a"iandalam pa"ar ak!i# un!uk a"e!

a!au liabili!a" $ang iden!ik

Apakah ada inpu! "elain

harga ku!a"ian $angdapa! dib"er%a"i&

'unakan nilai aar

pengukuran dengan Level 1

'unakan inpu! "elain

*arga ku!a"ian $angdapa! dib"er%a"i baik

"e+ara lang"ung a!au !idak

lang"ung, pengukuan

Level 2

'unakan inpu! $ang

bukan berda"arkanharga pa"ar $ang

dapa! dib"er%a"i-

Level 3

No Yes

Yes

No

*aru" digunakan !anpa

pen$e"uaian

& .ak"imumkan inpu! $ang dapa!

dib"er%a"i, !erma"uk in#rma"i pa"ar

dan in#rma"i publik lainn$a /npu! $ang !idak dapa! dib"er%a"i

dian!aran$a da!a en!i!a" (anggaran,

pr$ek"i), haru" di"e"uaikan ika

pelaku pa"ar menggunakan a"um"i

berbeda

0


24/42

=ENIS AN TINGKAT RISIK! >ANG TIM/U$ ARI INSTRUMEN KEUANGAN

• Ent"tas mengungkapkan "n-rmas" yang memungk"nkan parapengguna lapran keuangan untuk menge&aluas" en"s dan5akupan en"s r"s"k yang t"m$ul dar" "nstrumen keuanganyang mana ent"tas tereksps pada ak!"r per"de pelapran#

24

• Pengungkapan mem-kuskan pada r"s"k yagn t"m$ul dan$aga"mana r"s"k terse$ut d"kella

• R"s"k umumnya men5akup tetap" t"dak ter$atas' r"s"kkred"t r"s"k l"ku"d"tas dan r"s"k pasar

• Penyed"aan pengungkapan kual"tat"- dalam knteks

pengungkapan kuant"tat"- memungk"nkan penggunameng!u$ungkan pengungkapan terka"t se!"nggamema!am" gam$aran keseluru!an s"-at dan 5akupan r"s"k


25/42

DEFINISI RISIKO

2%

• Risiko di mana nilai wajar atau arus kas masa depan suatu instrumen keuangan

akan berfluktuasi karena perubahan harga pasar. Risiko pasar meliputi tigajenis, yaitu: risiko mata uang, risiko suku bunga, dan risiko harga lain.

Risiko Pasar

• Risiko di mana nilai wajar atau arus kas masa depan instrumen keuangan akanberfluktuasi karena perubahan harga pasar.

Risiko arga Lain

• Risiko di mana nilai wajar atau arus kas masa depan dari suatu instrumenkeuangan akan berfluktuasi karena perubahan suku bunga pasar.

Risiko Suku !unga

• Risiko di mana nilai wajar atau arus kas masa depan dari suatu instrumenkeuangan akan berfluktuasi karena perubahan kurs valuta asing.

Risiko Mata Uang

• Risiko di mana suatu pihak atas instrumen keuangan akan menyebabkankerugian keuangan terhadap pihak lain diakibatkan kegagalannya dalammemenuhi suatu kewajiban.

Risiko Kre"i#

• Risiko di mana suatu entitas akan menghadapi kesulitan dalam memenuhikewajiban terkait dengan liabilitas keuangannya yang diselesaikan denganpenyerahan kas atau aset keuangan lain.

Risiko Likui"i#as


26/42

Pengung"a%an Kuaitati. 'an Kuantitati.

26

Ekspsur dan t"m$ulnya r"s"k

Buuan ke$"akan dan prses pengellaanr"s"k serta metde untuk mengukur

Peru$a!an atas kedua !al d" atas

Ik!t"sar data kuant"tat"- ter!adap r"s"kpada ak!"r per"de pelapran

Pengungkapan yang d"persyaratkan par6742

Knsentras" r"s"k "ka t"dak terl"!at padadua pengungkapan d" atas

Kuaitati.

Kuantitati.


27/42

R"s"k Kred"t

2

• umla! yang pal"ng me=ak"l" n"la" maks"mal ekspsur r"s"kkred"t pada ak!"r per"de pelapran tanpa memper!"tungkanagunan yang d"m"l"k" atau pen"ngkatan kual"tas kred"t (5red"ten!an5ement) la"n

• 9eskr"ps" agunan yang d"m"l"k" se$aga" am"nan• In-rmas" mengena" kual"tas kred"t yang $elum atu! temp

Ent"tas mengungkapkan $erdasarkankelmpk "nstrumen keuangan'

• Anal"s"s umur aset keuangan yang le=at atu! temp tetap"t"dak mengalam" penurunan

• Anal"s"s aset keuangan yang d"tentukan se5ara "nd"&"dualmengalam" penurunan n"la"

Aset keuangan yang mele=at" atu! tempatau mengalam" penurunan n"la"

• .en"s umla! ter5atat asetC ke$"akan untuk melepas "ka t"dak s"ap d"kn&ers" menad" kas

Agunan dan pen"ngkatan kual"tas kred"tla"n yang d"perle!


28/42

R"s"k "ku"d"tas

2:

Anal"s"s atu! temp untuk l"a$"l"tas keuangannnder"&at"- (termasuk kntrak am"nan keuangan yangd"ter$"tkan) yang menunukkan s"sa atu! tempkntraktualC

Anal"s"s atu! temp untuk l"a$"l"tas keuangan der"&at"-men5akup s"sa atu! temp kntraktual l"a$"l"taskeuangan der"&at"- terse$ut d" mana atu! tempkntraktual sangat pent"ng untuk pema!aman ter!adapper"de arus kas#

ra"an mengena" $aga"mana ent"tas mengella r"s"kl"ku"d"tas yang melekat#


29/42

R"s"k Pasar

2+

• Anal"s"s sens"t"3tas untuk set"ap en"s r"s"k pasar• *etde dan asums" yang d"gunakan dalam menyusun

anal"s"s sens"t"-tas• Peru$a!an metde dan asums" yang d"gunakan pada

per"de se$elumnya dan alasan peru$a!annya• ."ka menyusun anal"s"s sens"t"&"tas yang men5erm"nkansal"ng ketergantungan antar &ar"a$el r"s"k makaent"tas menggunakan anal"s"s terse$ut se$aga"penggant" anal"s"s dengan mengungkapkan metdeparamater asums" utama keter$atasan#

Anal"s"s Sens"t"&"tas

• *engungkapkan -akta dan alasan mengapa anal"s"ssens"t"-as t"dak dapat merepresentas"kan

Pengungkapan R"s"k Pasar la"n


30/42

Pengal"!an Aset Keuangan

0

• Ent"tas menya"kan pengungkapan yang d"syaratkan untukseluru! aset keuangan al"!an yagn t"dak d"!ent"kanpengakuannya dan untuk set"ap keterl"$atan $erkelanutandalam aset al"!an yang ada pada tanggal nera5a

• Pengal"!an terad" "ka ent"tas

– *engal"!kan !ak kntraktual untuk mener"ma arus kas dar" asetkeuangan terse$utC atau

– Betap mem"l"k" !ak kntraktual tetap" mengam$"l al"! ke=a"$ankntraktual untuk mem$ayar arus kas kepada satu atau le$"! pener"ma

• Ent"tas mengungapkan "n-rmas" yang memungk"nkanpengguna' – untuk mema!am" !u$ungan antara aet keuangan al"!an yan t"dak

d"!ent"kan pengakuannya#

– ntuk menge&aluas" s"-at dar" r"s"k yang terka"t dengan keterl"$atan$erkelanutan ent"tas dengan aset keuangan yang d"!ent"kanpengakuannya


31/42

Pengal"!an Aset Keuangan

1

• S"-at aset al"!an• R"s"k dan man-aat kepem"l"kan• 9eskr"ps" s"-at !u$ungan antara aset al"!an dan l"a$"l"tas terka"t•

;"la" ter5atat aset al"!an dan l"a$"l"tas terka"t

Aset keuangan al"!an yang t"dak d"!ent"kanpengakuannya se5ara keseluru!an

• ;"la" ter5atat aset dan l"a$"l"tas yang d"aku"•

;"la" =aat aset dan l"a$"l"tas yang merepresentas"kan keterl"$atan$erkelanutan• .umla! yang pal"ng merepresentas"kan ekspsure maks"mum

ent"tas ter!adap kerug"an dar" keterl"$atan $erkelanutan• Arus kas keluar t"dak terd"sknt• Anal"s"s atu! temp atas arus kas t"dak terd"sknt• In-rmas" kual"tat"- yang menelaskan dan mendukung

pengungkapan kuant"tat"-

Aset keuangan al"!an yang d"!ent"kanpengakuannya se5ara keseluru!an


32/42

$angga% E&ek#i& "an $ransisi

• Entitas menerapkan Pernyataan ini seara retrospektif untuk periodetahun buku yang dimulai pada atau setelah tanggal ! "anuari #$!%

keuali paragraf $&, #'(&$, &!, , dan )ampiran * berlaku

prospektif karena terkait dengan P+* -': Pengukuran Nilai Wajar

yang berlaku secara prospektif dan tidak mengijinkan penerapan

dini.

2


33/42

I%us#rasi ' Risiko Kre"i# eogra&is

m$er ' K *and"r" 2014


34/42

I%us#rasi ' Risiko Kre"i# In"us#ri

4m$er ' K *and"r" 2014


35/42


36/42

I%us#rasi ' Kua%i#as Kre"i#

6m$er ' K *and"r" 2014


37/42

I%us#rasi ' *na%isis +,ur

m$er ' K *and"r" 2014


38/42

I%us#rasi ' Penurunan Ni%ai

:m$er ' K *and"r" 2014


39/42

I%us#rasi ' -ana.e,en Risiko

+m$er ' K *and"r" 2014


40/42

I%us#rasi ' *na%isis Sensi#i/i#as

40m$er ' K *and"r" 2014

Iustrasi Pengung"a%an Niai


41/42

Iustrasi ; Pengung"a%an Niaia)ar

41m$er ' K *and"r" 2014


42/42

TERIMA

KASI

Pr#.esi untu" Mengab'i %a'a

Negeri9=" *artan"

0:11:220:0martan"u"#a5#"d atau d="martan"ya!#5m

A"untan
mailto:[email protected]:[email protected]:[email protected]

psak 60 instrumen keuangan

Documents