Pada dasarnya perencanaan pajak perusahaan multinasional dilakukan melalui penghindaran pajak berganda/tax avoidance yang sangat bergantung kepada keputusan manajemen, menyangkut : • Strategic planning

• Management control system• Performance evaluation

• A tax planning information system• Hal ini menyangkut

• Menetapkan sasaran perencanaan• Pendelegasian pertanggungjawaban pajak baik pusat atau

cabang• Menentukan oprasi mana yang berdampak pada pajak

• Menghimpun informasi untuk perencanaan pajak• Evaluasi dampak perencanaan pajak

• Variabel pertama menyangkut harga transfer barang dan jasa di

pasar global• Variabel kedua berkenaan dengan pajak internasional serta rembesan

pengaruhnya terhadap segala aspek operasional perusahaan

multinasional

TRANSFER PRICING

• PENGERTIAN TRANSFER PRICING

• TRANSFER PRICING DISEBUT JUGA INTRACOMPANY PRICING , INTERCORPORATE PRICING, INTERDIVISIONAL

PRICING, INTERNAL PRICING.• PENGERTIAN TRANSFER PRICING DAPAT DIBEDAKAN MENJADI

2, YAITU PENGERTIAN YANG BERSIFAT NETRAL DAN PENGERTIAN BERSIFAT PEJORATIF.

• PENGERTIAN NETRAL MENGASUMSIKAN BAHWA TRANSFER PRICING ADALAH MURNI MERUPAKAN STRATEGI DAN TATIK

BISNIS TANPA MOTIF PENGURANGAN BEBAN PAJAK. SEDANGKAN PENGERTIAN PEJORATIF MENGASUMSIKAN

TRANSFER PRICING SEBAGAI UPAYA UNTUK MENGHEMAT PAJAK DENGAN TAKTIK , ANTARA LAIN MENGGESER LABA KE

NEGARA YANG TARIF PAJAKNYA RENDAH.

PENGERTIAN NETRAL

• GUNADI • TRANSFER PRICING ADALAH PENENTUAN HARGA ATAU IMBALAN

SEHUBUNGAN DENGAN PENYERAHAN BARANG,JASA ATAU PENGALIHAN TEKNOLOGI ANTAR PERUSAHAAN YANG MEMPUNYAI

HUBUNGAN ISTIMEWA.

• EDWARD J.BLOCHER, KUNG H.CHEN DAN THOMAS W LIN

• TRANSFER PRICING ADALAH PENENTUAN DARI HARGA PERTUKARAN PADA SAAT UNIT-UNIT BISNIS YANG BERBEDA DI DALAM SUATU

PERUSAHAAN BERTUKAR PRODUK-PRODUK ATAU JASA-JASA. PRODUK-PRODUK TERSEBUT MUNGKIN MERUPAKAN PRODUK AKHIR YANG DAPAT DIJUAL PADA PELANGGAN LUAR NEGERI ATAU PRODUK MENENGAH YANG MERUPAKAN KOMPONEN PRODUK AKHIR.

HUBUNGAN ISTIMEWA• HUBUNGAN ISTIMEWA TERJADI ANTARA PERUSAHAAN INDUK DENGAN ANAK PERUSAHAANNYA

ATAU DENGAN CABANG – CABANGNYA ATAU PERWAKILANNYA YANG BERADA DI DALAM NEGERI ATAU DI LUAR NEGERI, HAL INI DIATUR DALAM UU NO.17 TAHU 2000, PASAL 18, SEBAGAI

BERIKUT :

• DIRJEN PAJAK BERWENANG MENENTUKAN KEMBALI BESARNYA PENGHASILAN DAN PENGURANGAN SERTA MENETUKAN UTANG SEBAGAI MODAL UNTUK MENGHITUNG BESARNYA

PKP BAGI WP YANG MEMILIKI HUBUNGAN ISTIMEWA DENGAN WP LAINNYA SESUAI DENGAN KEWAJARAN DAN KELAJIMAN USAHA YANG TIDAK DIPENGARUHI OLEH HUBUNGAN ISTIMEWA.

• DIRJEN PAJAK BERWENANG MELAKUKAN PERJANJIAN DENGAN WP DAN BEKERJA SAMA DENGAN OTORITAS PAJAK NEGARA LAIN UNTUK MENETUKKAN HARGA TRANSAKSI ANTAR PIHAK-PIHAK YANG MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA SEBAGAIMANA DIMAKSUD PASAL 4, YANG BERLAKU

SELAMA SUATU PERIODE TERTENTU DENGAN MENGAWASI PELAKSANAANNYA SERTA MELAKUKAN NEGOSIASI SETELAH PERIODE TERTENTU TERSEBUT BERAKHIR.

• HUBUNGAN ISTIMEWA SEBAGAIMANA DIANGGAP ADA , APABILA :• WP MEMPUNYAI PENYERTAAN MODAL LANGSUNG ATAU TIDAK LANGSUNG PALING RENDAH 25%

PADA WP LAIN, ATAU HUBUNGAN ANTARA WP DENGAN PENYERTAAN PALING RENDAH 25% ATAU LEBIH.

• WP MENGUASAI WP LAINNYA, ATAU DUA ATAU LEBIH WP BERADA DI BAWAH PENGUASAAN YA G SAMA BAIK LANGSUNG MAUPUN TIDAK.

• TERDAPAT HUBUNGAN KELUARGA BAIK SEDARAH MAUPUN SEMENDA DALAM GARIS KETURUNAN LURUS DAN/ATAU KESAMPING SATU DERAJAT.

PENGERTIAN PEJORATIF

• CHARLES T.HORNGREN DAN GARY L SUNDEM

• TRANSFER PRICES ARE THE AMOUNT CHARGED BY ONE SEGMENT OF AN ORGANIZATION FOR A PRODUCT THAT IT SUPPLIES TO ANOTHER

SEGMENT OF THE SAME ORGANIZATION . IN MULTINATIONAL COMPANIES, TRANSFER PRICES

ARE USED TO MINIMIZE WORLWIDE INCOME TAXES AND IMPORT DUTIES.

• PROF.DR.ROCHMAT SUMITRO,SH• TRANSFER PRICING ADALAH SUATU PERBUATAN PEMBERIAN HARGA FAKTUR PADA BARANG - BARANG JUGA JASA YANG DISERAHKAN ANTAR BAGIAN/CABANG

SUATU PERUSAHAAN MULTINASIONAL.

TUJUAN TRANSFER PRICING• Fenomena perusahaan multinasional dalam ekspansinya cenderung

mengoperasikan usahanya secara desentralisasi dan melaksanakan konsep Cost profit atau corporate profit center concept,yang dapat mengukur dan menilai performance / kinerja dan motivasi divisi/unit

tertentu.Untuk mencapai hal tersebut antara lain dipergunakan sistem trasnfer pricing

• Transfer pricing perusahaan multinasional berhubungan dengan transaksi antar divisi dalam satu unit hukum / entitas atau antar

entitas dalam satu kesatuan ekonomi yang meliputi berbagai wilayah kedaulatan negara.

• Tujuan yang ingin dicapai dalam transfer pricing, adalah :1. Memaksimalkan penghasilan global

2. Mengamankan posisi kompetitif anak cabang3. Evaluasi kinerja anak cabang

4. Pengendalian devisa5. Mengurangi resiko moneter

6. Mengatur cash flow7. Mengurangi beban pajak dan bea masuk

8. Mengurangi resiko pengambil alihan oleh pemerintah

PENENTUAN TRANSFER PRICING

• Menurut Matz dan Usry , terdapat 4 dasar penentuan transfer

pricing, yaitu :

1. Penentuan harga transfer berdasarkan biaya/ cost basis transfer pricing

2. Penentuan harga transfer berdasarkan harga pasar/ market basis transfer

pricing3. Penentuan harga pasar berdasarkan

negosiasi/ the negotiated price4. Penentuan harga transfer

arbitrasi/arbitration transfer pricing

penjelasan

• Cost basis transfer pricing, adalah suatu sistem harga transfer yang menekankan pada konsep pusat pertanggung jawaban biaya.Kinerja manajer diukur melalui

pertanggungjawabannya mengenai pengendalian biaya.konsep ini dianggap sederhana dan menghemat sumber daya, karena tersedianya informasi biaya di setiap tingkat aktifitas perusahaan Jenis transfer ini bisa vertikal yaitu transfer antar divisi di beberapa jenjang aktivitas produksi/distribusi atau horizontal, yaitu transfer antar divisi yang sama pada

aktifitas produksi dan distribusi.•

• Market basis transfer, adalah suatu dasar penetapan harga yang dapat di jadikan tolok ukur untuk menilai kinerja manajer divisi, karena kemampuannya menghasilkan laba dan

merangsang divisi untuk bersaing dengan pihak lain. Basis baik dipakai bila pasar perantara cukup bersaing dan saling ketergantungan antar unit adalah minimal.

• The negotiated price, adalah transfer harga berdasarkan negosiasi, sistem ini diarahkan pada pengendalian keuntungan dan pemberian otoritas kepada unit dalam grup secara

memadai dengan asumsi setiap divisi memiliki posisi tawar menawar yang sama. Kelemahan sistem ini adalah terlalu banyak memakan waktu, megulang pemeriksaan dan

previsi harga transfer.

• Arbitration transfer pricing, adalah suatu pendekatan harga transfer yang menekankan pada interaksi kedua divisi pada tingkat yang dianggap terbaik bagi kepentingan

perusahaan tanpa adanya pemaksaan oleh salah satu divisi mengenai keputusan akhir. Konsep ini mengesampingkan tujuan konsep pertanggung jawaban laba.